Kelompok 6

Anggota Kelompok :
1. Siti Lathifah(022118276)
2. Deny Heriansyah Hermawan(022118275)
3. Faishal Ihsanudin (022118288)
4. Ratna Sari (022118292)
5. Saraswati Humaeroh (022118300)

14 – 31 (Tujuan 14-3, 14 – 5) item 1 sampai 10 menggambarkan berbagai kekuatan

pengendalian internal atau defisiensi pngendalian internal.
1. Kredit diberikan oleh departemen kredit.
2. Begitu pengiriman dilakukan dan dicatat pada jurnal penjualan, semua dokumen
pengiriman ditandai “ sudah dicatat” oleh staf akuntansi.
3. Retur penjualan diserahkan kepada klerk departemen penjualan yang menyusun laporan
penerimaan tertulis yang dipranomori.
4. Penerimaan kas melalui pos diterima oleh sekretaris yang tidak bertanggung jawab atas
pencatatan.
5. Penerimaan kas melalui pos diserahkan dalam keadaan tertutup bersama remittance
advice ke bagian akuntansi.
6. Jurnal penerimaan kasdisusun oleh departemen bendahara.
7. Kasdisetorkan setiap minggu.
8. Laporan dikirimsetiap bulan ke para pelanggan.
9. Penghapusan piutang usaha disetujui oleh kontroler.
10. Rekonsiliasi bank dilakukan oleh individu yang independen terhadap pencatatan
penerimaan kas.
a. Untuksetiap item 1-10 tersebut, tunjukan apakah itemitu merupakan :
A. Kekuatan pengendalian internal bagi siklus penjualan dan penagihan.
B. Defisiensi pengendalian internal bagi siklus penjualan dan penagihan.
b. Untuksetiap itemyang anda jawab (A), tunjukkan tujuan audit yang berkaitan dengan
transaksi apa yang terkait dengan pengendalian itu.
c. Untuksetiap itemyang anda jawab (B), tunjukamsifat defisiensinya.

Jawaban :
1. Kredit diberikan oleh departemen kredit.
a. Merupakan kekuatan karena untukpenjualan kredit memang sebaiknya diberikan
ke departemen kredit, tetapi sebelumdiserahkan ke departemen kredit penjualan
kredit harusdari departemen penjualan terlebih dahulu yang selanjutnya akan di
berikan ke departemen kredit.

Departemen kredit adalah bagian yang menentukan bataskredit, kelayakan

pemberian kredit pada pelanggan dan memberikan persetujuan kredit sehingga
salinan order penjualan dapat didistribusikan ke departemen penagihan,
pergudangan, dan pengiriman.

b. Tujuan audit yang berkaitan dengan pengendalian?

meliputi penyetujuan atau otorisasi atas transaksi yang mencakup verifikasi atas
kelayakan kredit dapat diberikan kepada pelanggan. Selain itu, departemen kredit
juga berperan dalam menyetujui adanya retur dan potongan penjualan serta
adanya penyesuaian atas rekening pelanggan, menilai dan menyetujui neraca
saldo umur piutang dalampenentuan sisa kredit dari pelanggan. Salinan dari
persetujuan kredit ataspenjualan akan dikelola dan disimpan dalamfile pesanan
pelanggan sampai berakhirnya transaksi.

Pengendalian internal dengan adanya otorisasi kredit atas transaksi penjualan

yang sah untuksetiap prosedur persetujuan kredit sebelumpengiriman, otorisasi
 pengiriman barang, dan otorisasi penentuan harga dan syarat-syarat penjualan,
pengangkutan dan potongan secara jelas.

Sumber :
http://siaaprecia.blogspot.com/2012/04/4-siklus-penjualan-tunai-dan-
kredit.html?m=1

2. Begitu pengiriman dilakukan dan dicatat pada jurnal penjualan, semua dokumen
pengiriman ditandai “ sudah dicatat” oleh staf akuntansi.
a. Merupakan kekuatan karena dengan ditandainya sudah dicatat maka staf
akuntansi akan mengetahui mana saja transaksi yang sudah diproses atau belum
agar tidak terjadinya duplikasi dalam memproses bukti transaksi.
b. Tujuan audit yang berkaitan dengan pengendalian.
Dokumen pengiriman harusdibuat setiap kali barang dikirimkan kepada pelanggan.
Dokumen ini biasanya juga merupakan konosemen atau surat jalan (bill of lading)
dan berisikan informasi jenis dan jumlah produkyang dikirimkan, serta informasi
relevan lain. Pada beberapa sistempendapatan, dokumen pengiriman, dan
konosemen merupakan dokumen terpisah. Salinan dokumen pengirimkan ke
pelanggan, sedangkan salinan lain digunakan untuk memulai prosespenagihan.
Tujuan dengan ditandai sudah dicatat oleh staf akuntansi adalah agar dalam
memproses dokumen pengiriman selanjutnya tidak terjadi duplikasi atau
kekeliruan dari dokumen selanjutnya.

Sumber :
https://fadhlanaccounting.wordpress.com/category/akuntansi/

3. Retur penjualan diserahkan kepada klerk departemen penjualan yang menyusun

laporan penerimaan tertulis yang dipranomori.

a. Merupakan Kekuatan, karena departemen penjualan dapat melakukan evaluasi

terhadap barang yang di kembalikan oleh pelanggan, Pengembalian dan
penyisihan dicatat pada file transaksi pengembalian dan penyisihan penjualan juga
pada master file piutang. Memo kredit dikeluarkan untuk pengembalian dan
penyisihan untuk membantu pengendalian dan memfasilitasi pemutakhiran
catatan.
 b. Tujuan audit yang berkaitan dengan pengendalian.
Untuk retur penjualan dan pengurangan harga, auditor biasanya menekankan
pengujian pengendalian yang dicatat untuk membongkar setiap pencurian kas dari
penagihan piutang dagang yang ditutupi oleh retur penjualan dan pengurangan
harga yang fiktif. (Meskipun auditor biasanya menekankan pada tujuan keterjadian
untuk retur penjualan dan pengurangan harga, tujuan kelengkapan juga penting
dalam menguji saldo akun untuk menentukan apakah telah terjadi kurang saji pada
penjualan dan retur penjualan di akhir tahun).

Sumber :
(https://layarasdos.blogspot.com/2014/03/retur-penjualan-dan-pengurangan-
harga.html)
(https://tukarilmubareng.blogspot.com/2016/08/fungsi-bisnis-dalam-siklus-
persediaan.html)

4. Penerimaan kas melalui pos diterima oleh sekretaris yang tidak bertanggung jawab
ataspencatatan.

A. Defisiensi pengendalian internal bagi siklus penjualan dan penagihan

Ya, karena tindakan tersebut menyimpang dari fungsi sekretaris dalam unit
organisasi yang terkait dalam sistem penerimaan kas dari piutang. Selain itu,
kecenderungan yang tinggi terhadap penyalahgunaan penerimaan kas yang
berasal dari piutang usaha, seringkali terjadi dan mempengaruhi penetapan
inherent risk pada siklus penjualan dan penerimaan piutang oleh auditor.

B. tunjukkan sifat defisiensinya

- prelisting kas tidak digunakan untuk memverifikasi penerimaan kas yang
dicatat sehingga menimbulkan salah saji dalam akun terkait
- terjadinya Lapping piutang usaha dimana dilakukannya penundaan ayat jurnal
penagihan piutang usaha untuk menutupi kekurangan kas yang ada.

Sumber :
Arens Alvin A.,Randal j. Elder, dan Mark S. Beasley. 2015. Auditing and Jasa Assurance. Edisi
kelima belas . Jilid dua. Jakarta: Erlangga.
Sistem Kas (Penerimaan Kas) diakses dari
http://kelompok15aktumby.blogspot.com/2016/06/sistem-kas-penerimaan-kas.html

5. Penerimaan kas melalui pos diserahkan dalam keadaan tertutup bersama

remittance advice ke bagian akuntansi.

Hal ini merupakan defisiensi / kekurangan karena apabila cek yang diterima
melalui pos, maka amplop harus dibuka harus dihadiri oleh dua orang petugas.
Seorang diantaranya membuat daftar cek yang diterima sebanyak 3 (tiga)
rangkap. Dalam daftar tersebut dicantumkan nama pengirim, maksud
pembayaran, dan jumlah rupiahnya. Lembar pertama beserta cek-cek yang
diterima, dikirimkan kepada kasir. Lembar kedua dikirimkan kepada bagian
 akuntansi Bersama dengan remittance advice, sedangkan lembar ketiga
disimpan oleh petugas yang bersangkutan sebagai arsip.

Sumber :
https://contohdanfungsi.blogspot.com/2013/03/penerimaan-kas-melalui-
pos.html

6. Jurnal penerimaan kas disusun oleh departemen bendahara

Hal ini merupakan defisiensi pengendalian internal.
Bendahara Penerimaan bertugas untuk menerima, menyimpan, menyetorkan,
menatausahakan, dan mempertanggungjawabkan uang pendapatan negara,
Yang patut menjadi perhatian yaitu Bendahara Penerimaan bertanggung jawab
secara pribadi terhadap uang yang dikelolanya.

Kelemahan
Hal ini mengurangi kemungkinan pencurian dan penggelapan melalui pencatatan
palsu jika jurnal harus dibuat oleh bendahara, Memberikan tanggungjawab
penanganan dan pencatatan kas kepada orang yang berlainan untuk memastikan
arus kas masuk dapat disetorkan tanpa terhambat. Pengendalian ini
membutuhkan perhitungan, pencatatan, dan penabungan yang segera dari kas
yang diterima. Melakukan pengawasan yang ketat atas semua fungsi
penanganan dan pencatatan kas. Pengendalian ini membutuhkan perhitungan
kas rutin dan mendadak, audit internal, serta pelaporan harian atas penerimaan,
pembayaran, dan saldo kas.

7. Kas disetorkan setiap minggu.

a. Merupakan kelemahan pengendalian. Karena penyetoran kasdalamtiap

mingguan akan membutuhkan biaya yang cukup besar serta kurang efektif, hal
tersebut diakibatkan karena adanya setoran dalamperjalanan (deposit in transit).

b. sifat defisiensinya
deposit atau setoran yang belumdicatat, pinjaman bankyang didepositkan
langsung ke bank, dan adanya salah saji yang serupa.

8. Laporan dikirimsetiap bulan ke para pelanggan.

a. Kekuatan pengendalian. Karena pengendalian ini bermanfaat agar mendorong
para pelanggan untuksegera merespon jika ada saldo yang dinyatakan tidak benar.
b. Tujuan audit yang berkaitan dengan pengendalian?
Untuk menunjukkan saldo awal piutang usaha pelanggan, jumlah dan tanggal
setiap penjualan, Pembayaran kasyang diterima, memo kredit yang diterbitkan¸
dan saldo akhir yang jatuh tempo.
 Sumber :
Arens Alvin A.,Randal j. Elder, dan Mark S. Beasley. 2015. Auditing and Jasa Assurance.
Edisi kelima belas . Jilid dua. Jakarta: Erlangga.

9. Penghapusan piutang usaha disetujui oleh kontroler

A. Merupakan Kekuatan pengendalian, karena dilakukan oleh kontroler sehingga kecil

kemungkinan terjadinya karyawan klien melakukan penggelapan dengan
menghapus piutang yang sudah ditagih

B. Tujuan audit yang berkaitan dengan pengendalian

Melakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian
pitang. Memreiksa jurnal umum dan dokumen pendukung. Memeriksa bukti
digunakanya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian
formulir tersebut. Memeriksa bukti memorial yang disetujui dan melakukan
penyusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan. Memeriksa
adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal

Sumber:
https://www.academia.edu/24034301/Audit_Terhadap_Siklus_Pendapatan_Pen
 gujian_Pengendalian
10. Rekonsiliasi bankdilakukan oleh individu yang independen terhadap pencatatan
penerimaan kas.
A. Merupakan kekuatan pengendalian, karena dilakuakn oleh individu yang
independen terhadap pencatatan penerimaan kas. Dalamaudit ataskas, auditor
harus membedakan antara verifikasi rekonsiliasi saldo laporan bankoleh klien
dengan saldo buku besar, dan verifikasi bahwa pencatatan kasdalambuku besar
merefleksikan dengan benar seluruh transaksi kasyang terjadi sepanjang tahun.

B. Tujuan audit yang berkaitan dengan pengendalian

Pengendalian yang penting atassaldo akhir kasadalah rekonsiliasi bank secara
bulanan dari akun bankumumberbasiswaktu oleh personel yang independen dari
pihakyang menangani atau mencatat transaksi kas.

Jika suatu perusahaan melakukan rekonsiliasi bankdengan memakan waktu lama,

maka nilai pengendalian akan turun dan memengaruhi penilaian auditor atau risiko
pengendalian kas. Rekonsiliasi membantu mencatat akuntansi agar
mencerminkan saldo kasyang lama antar saldo kasaktual di banksetelah
mempertimbangkan transaksi-transaksi yang memerlukan rekonsiliasi.

Sumber :
https://www.kompasiana.com/mitozchobar.rastafara/555309df6523bd780b16
ff02/audit-saldo-kas