CENDRA KURNIA TURNIP

17/410713/SV/12640

KASUS 1

Asersi Manajemen
Asersi adalah pernyataan manajemen yang terkandung dalam komponen laporan keuangan. Pernyataan
tersebut dapat bersifat eksplisit dan implisit.
Lima kategori asersi pada laopran keuangan :
1. Keterjadian atau keberadaan ( Existence or Occurance )
Berhubungan aktiva atau uang entitas ada pada tanggal tertentu dan apakah transaksi yang dicatat
telah terjadi selama periode tertentu.
Contoh : manajemen membuat asersi bahwa sediaan produk pada neraca adalah tersedia untuk
dijual.
2. Kelengkapan ( Completeness )
Berkaitan dengan semua transaksi dana kun yang seharusnya disajikan telah tercantum.
Contoh : utang yang terdapat di dalam neraca sudah mencakup semua utang perusahaan.
3. Hak dan kewajiban ( Right and Obligations )
Berkaitan dengan apakah aktiva merupakan hak dan utang merupakan kewajiban pada tanggal
tertentu.
Contoh : utang sewa usaha yang bersangkutan mencerminkan suatu kewajiban perusahaan.
4. Keakuratan ( Accuracy )
Berkaitan dengan apakah komponen asset, kewajiban, pendapatan, dan beban telah dicantumkan
dalam laporan keuangan dengan jumlah yang semestinya.
5. Penyajian dan pengungkapan
Berkaitan dengan apakah komponen laporan keuangan diklasifikasikan, dijelaskan dan
diungkapkan dengan semestinya.
Contoh : utang yang diklasifikasikan sebagai utang jangka panjang merupakan utang yang tidak
akan jatuh tempo dalam satu periode.
Tujuan dari audit laporan keuangan adalah untuk menyatakan pendapat apakah laporan keuangan
telah dinyatakan secara wajar dalam semua hal yang material sesuai dengan prinsip akuntansi.
Tabel hubungan asersi manajemen dengan tujuan umum audit
Asersi Manajemen Tujuan Umum Audit
Keberadaan dan Kejadian Aktiva dan kewajiban entitas ada pada tanggal tertentu, dan
transaksi pendapatan dan biaya terjadi dalam periode tertentu.
Kelengkapan Semua transaksi dan semua rekening yang seharusnya telah
disajikan dalam laporan keuangan
Hak dan Kewajiban Aset adalah hak entitas dan Utang adalah kewajiban entitas pada
tanggal tertentu.
Keakuratan Komponen aktiva, liabititas, pendapatan dan biaya telah disajikan
dalam laporan keuangan pada jumlah yang semestinya.
Penyajian dan Pengungkapan Komponen tertentu dalam laporan keuangan telah digolongkan,
digambarkan, dan diungkapkan secara semestinya.
CENDRA KURNIA TURNIP
17/410713/SV/12640

KASUS 2
Kantor Akuntan Publik
ZAMINO
Jalan Palagan Km XIII Yogyakarta
Telp. (0274) 123 55 000
LAPORAN HASIL SURVEY KLIEN
IDENTITAS PERUSAHAAN
1
Nama Klien : PT Innovation
Nama Pemilik/Pimpinan : Fitri Nur Cahya
Jenis Usaha : Produk dan penjualan mie
Alamat : Jalan Palagan KM XIII Yogyakarta
Telepon : (0274) 123456
Fax : (0274) 654321
Narahubung : Kurnia (08127919371)
Pasar dan Pemasaran : Indonesia dan Malaysia
Jenis Bahan Baku : Gandum
Perolehan Bahan Baku : (Ekspor/Impor)*
Struktur Organisasi : 1. Direktur : Sutedjo, S.E.
2. Accounting : Afifah Nur Masita

Kantor Akuntan Publik PT Innovation

ZAMINO Diketahui oleh,
Tim Surveyor,
1. Cendra Kurnia Turnip
2. Citra Ernie Sutedjo, S.E.
Direktur Utama
CENDRA KURNIA TURNIP
17/410713/SV/12640

Kantor Akuntan Publik

ZAMINO
Jalan Palagan Km XIII Yogyakarta
Telp. (0274) 123 55 000
LAPORAN HASIL SURVEY KLIEN
TIPE BISNIS

Tipe Produk : Mi Instan

Struktur Modal :
Didanai dari liabilitas jangka panjang sebesar 59,6% dan ekuitas sebesar 40,4%
Pihak yang mempunyai hubungan istimewa :
Fitri Nur Cahyani (Pendiri sekaligus pemilik PT Innovation sehingga sikap independensi diragukan
dalam struktur modal)
Lokasi; (Kantor/Pabrik*) : Jalan Palagan KM XIII Yogyakarta
Perijinan :
Akta Notaris No. XX tanggal 9 Januari 2006, akta pendirian perusahaan disetujui oleh menteri
Kehakiman dalam surat keputusan no. 311345 tanggal 25 Februari 2007 serta diumumkan dalam berita
negara no. 2 tanggal 10 Mei 2007
Teknologi Informasi :
Telah memiliki sistem dan prosedur serta kode rekening yang telah didokumentasikan secara manual.
Kompetitor : Indomie, Mie Sedaap dan Sarimi
Praktik Akuntansi yang Berlaku Umum : Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK)
CENDRA KURNIA TURNIP
17/410713/SV/12640

Kantor Akuntan Publik

ZAMINO
Jalan Palagan Km XIII Yogyakarta
Telp. (0274) 123 55 000
PERENCANAAN AUDIT
PROSEDUR DALAM PERENCANAAN AUDIT

Review arsip korespondensi yang berkaitan dengan audit tahun lalu :

Penelusuran atas kertas kerja tahun lalu akan dilaksanakan oleh tim audit sebab audit ini dilaksanakan
di tahun kedua pada PT Innovation
Perkembangan bisnis : dalam peningkatan penjualan, perusahaan terus meningkatkan penetrasi pasar
dan product visibility. Selain itu, melakukan inovasi dari produk yang telah dibuat

Hasil pembicaraan tentang tipe, luas dan waktu audit :

Berdasarkan hasil audit tahun lalu, pengendalian dinilai sudah baik. Namun, apabila pengendalian yang
dilaksanakan tahun ini kurang baik maka tipe, luas serta waktu audit akan lebih ditingkatkan
Dampak diterapkannya SAK/SA Baru : Tidak ada pergantian SAK/SA Baru
Narahubung masalah koordinasi data :
Jadwal Audit : 1 November 2009

Kantor Akuntan Publik

ZAMINO
Jalan Palagan Km XIII Yogyakarta
Telp. (0274) 123 55 000
SUPERVISI
SUPERVISI ATAS PERENCANAAN/PROGRAM AUDIT
Supervisor : Bunga Nafisa
Tim Audit : 1. Annisa Suryani
2. Amilia Fahma
Komentar Supervisor: Pelaksanaan Program audit telah sesuai dengan prosedur audit.
CENDRA KURNIA TURNIP
17/410713/SV/12640

Yogyakarta,
Supervisor, Ketua Tim Audit,

Bunga Nafisa Annisa Suryani

Struktur Organisasi Penugasan KAP Zamino di PT Innovation :

Signing Partner

Manajer

Supervisor Supervisor

Ketua Tim 3
Ketua Tim 1 Ketua Tim 2

Auditor Auditor Auditor

Keterangan :

• Signing Partner :
1. Memiliki jabatan tertinggi dalam perikatan audit
2. Bertanggung jawab dalam hubungan dengan klien
3. Menandatangani laporan audit dan management letter
4. Bertanggung jawab dalam penagihan fee kepada klien
• Manajer :
1. Membuat perencanaan audit atas laporan keuangan
2. Bersama supervisor membicarakan draft laporan/daftar temuan dengan auditee
• Supervisor :
1. Mengarahkan pelaksanaan oleh audit tim
2. Melakukan review atas draft laporan/daftar temuan hasil audit
3. Bersama ketua tim membicarakan draft laporan/daftar temuan dengan auditee
4. Memonitor pelaksanaan tugas audit sesuai dengan jadwal pelaksanaan yang telah ditetapkan
CENDRA KURNIA TURNIP
17/410713/SV/12640

• Ketua Tim :
1. Memimpin pelaksanaan audit
2. Membuat draft laporan/daftar temuan hasil audit
• Auditor :
1. Melaksanakan audit sesuai dengan audit program yang telah disusun
2. Menyusun dan mengadministrasikan kertas kerja audit
3. Membantu ketua tim menyusun audit program draft laporan/daftar temuan
4. Melakukan analisa dan pengecekkan aliran data
PT Innovation
Flowchart Siklus Penyusunan Laporan Keuangan

Pelanggan Bagian Penjualan Bagian Akuntansi Bagian Persediaan Bagian Pengepakan Bagian Treasury Bagian Pengiriman Pencatat Surat dan Piutang Direktur Keuangan Kasir Manajer Keuangan Manajer Pengadaan Staf Penerimaan Barang Pencatat Sediaan Pencatat Utang Bagian Pengadaan

1 2 2 4
3
Mulai
7

1 1 2 2
Laporan Faktur Faktur Permintaan Laporan Faktur Faktur Pemintaan
Order dari stock request copy
Penjualan Barang Penjualan Barang
Pelanggan Mengisi 8 Sebagai packing slip
Kuantitas Pada
Pelanggan Mencetak
Stock Request
Memesan Copy
Pesanan

Mempros Menyiapkan
Memasu es item- Pengisian Kuantitas
5
kkan item Pada Stock Request
1 Order yang Copy di Bagian Buku
dikirim Pengepakan stock request copy Laporan
Pembantu
Rekonsiliasi
Piutang
Sistem Penjualan Kredit

1 1 1
Laporan faktur2 Faktur Permintaan
2 Laporan Faktur
Laporan Faktur
penjualan Barang Penjualan 3 4
Faktur Pemintaan
Penjualan
Barang
6

Mencatat Penjualan
ke Buku Pembantu
Piutang
2 6

8
7

Membuat Tagihan
Piutang

Laporan Faktur
Penjualan

14
11 12
10 9

Memastikan bahwa
cek telah diposting
Membuat Daftar 15 dengan benar Membandingkan daftar penerimaan
1 Penerimaan Tagihan tagihan lembar ketiga dengan copy
2 dan Surat Pengantar bukti setor, jurnal penerimaan kas
Pembayaran dan rekapitulasi posting piutang dan
3 membuat dan mengarispkan
Daftar Penerimaan Mencatat surat Memvalidasi bukti
2 rekosniliasi
Tagihan dan Cek pengantar setor ke bank dan Daftar
pembayaran membuat Daftar Penerimaan Penerimaan
1 rekonsiliasi bank Tagihan (Cek) benar Tagihan
2 (Cek) benar
Surat pengantar Jurnal daftar
3 pembayaran penerimaan
Daftar Penerimaan kas
Copy Bukti Setor
Tagihan dan Cek Rekonsiliasi
D Surat pengantar
Laporan Posting
pembayaran
Rekonsiliasi D
1
Bank 2
3
Bukti Setor
12 10
15

Mengembalikan
Surat Pengantar D
11
Pembayaran
14 dan Daftar
13 Penerimaan
Penerimaan Kas

Tagihan

Daftar Penerimaan Surat Pengantar

D Tagihan Pembayaran

14

Laporan pemesanan
kembali persediaan
17 16

Menyiapkan Order
Pembelian Menghitung dan
Mencatat
Kuantitas Barang
Masuk

1
2
3
Order Pembelian
Laporan Penerimaan
Buku Besar Barang
Persediaan

Diserahkan kepada
Manager Produksi untuk
Sistem Pembelian

ditandatnagani

1
2 Laporan Pembelian

3
Order Pembelian
Yang Sudah
Ditandatangani
Membuat Laporan
Pengiriman Barang

Supplier 16
Laporan Pengiriman
Barang

17

18
19 21 Mencocokkan 20
Dokumen dengan
Copy 2 Order
22

Mengupdate Master Memberikan

File Buku Besar Stempel Lunas Daftar Voucher Memverifikasi
Mengupdate Master File Transaksi
Utang , Persediaan dan Mengirim Cek bahwa cek sudah
File Supllier Jurnal Entry
dan Posting Buku benar
Besar
Laporan Penerimaan Copy 2 Order
Faktur
Barang Pembelian
Laporan Kebutuhan
Utang dan Pengeluaran Kas

Cek yang Sudah Laporan

Cek Voucher Paket Voucher Kas yang
Laporan Buku Distempel Pengeluaran Kas Jurnal Entry
Terverifikasi
Pembantu Utang Buku Besar 19
Membuat Laporan
Kebutuhan Kas
Harian

18 Menyiapkan dan
Supplier Mencetak Cek
22
Melakukan Laporan Kebutuhan Dokumen
D Kas Pendukung
Rekonsiliasi

Finish
Cek
20
Laporan
Rekonsiliasi
antara Buku
Pembantu
dan Buku
Besar 21