Asignación

Silvia Yolanda Fong-kee Mercado 13972

Administración Financiera
C.P. Fidelia Preciado Huerta

04 de Abril de 2011 Empalme, Sonora.

 Introducción

Un presupuesto es un plan detallado en el que figuran explicitas tanto las

previsiones de los ingresos como las necesidades de adquisición y consumo
de recursos materiales y financieros para un determinado periodo de tiempo.

La presente investigación tiene la finalidad de conocer la definición de

presupuesto así como comprender las ventajas de la utilización de los
presupuestos y sus limitaciones.
 Objetivo

Elaborar el presupuesto maestro en su area operativa y financiera.

 Concepto y objetivo de los presupuestos

El presupuesto es una herramienta de planificación que, de una forma

determinada, integra y coordina las áreas, actividades, departamentos y
responsables de una organización, y que expresa en términos monetarios los
ingresos, gastos y recursos que se generan en un periodo determinado para
cumplir con los objetivos fijados en la estrategia.

Los objetivos de presupuestos son:

 Mejorar la productividad de los empleados la cual dependerá de cómo se

pretenda mejorar la productividad, por ejemplo si con mayor formación
puede generar nuevos costes.

 Asegurar la liquidez financiera de la empresa.

 Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y

determinar la dirección que se lleva con relación a los objetivos
establecidos.
 Conseguir que el personal de almacén y logística sean multifuncionales.
No debería generar nuevos costes si se realiza con los recursos internos
existentes.
 Aumentar el compromiso de los empleados con la empresa.
 Investigar cómo pueden afectar las nuevas tecnologías a la mejora de los
procesos. No debería generar nuevos costes si se realiza con los recursos
internos existentes, pero si se contratan recursos externos previstos
pueden influir en el presupuesto.

Ventajas y limitaciones de los presupuestos

El diseño y realización del presupuesto es una herramienta de gestión

adecuada para conocer la situación y las posibilidades futuras de la empresa,
que además ayuda a asegurar la consecución de los objetivos plasmados en la
planificación estratégica y medir la eficiencia de los medios y recursos
utilizados en la consecución de los resultados previstos.
A continuación se describen las principales ventajas que puede aportar un
presupuesto:

 Tiene la capacidad de proporcionar estimaciones monetarias de los

diferentes ingresos y gastos para un determinado periodo en el futuro.
 Puede ser adaptado, en un momento dado, a los cambios significativos a
los que está sometida toda la organización.
 Sirve como elemento básico de la implicación y motivación del personal
que participa en el proceso de confección y seguimiento, dado que
comunica como se deben cumplir los objetivos y de que recursos se
dispone en cada momento para alcanzarlos.
 Permite prever situaciones futuras que pueden suceder en forma de
mayores o menores ingresos o gastos, lo cual permite elaborar soluciones
o planes alternativos a priori si fuera necesario.
 Coordina las actividades de los diferentes responsables porque mediante
el conocimiento de los recursos disponibles se toman previamente
decisiones de gestión.
 Es una herramienta de control, ya que permite analizar las desviaciones
entre lo previsto y lo real en un periodo acumulado a unos periodos
determinados y desde un periodo al final del presupuesto.
 Permite un seguimiento de los resultados de los indicadores previstos
frente a los reales.
 Ayuda al seguimiento del cumplimiento de los objetivos fijados en la
estrategia.
 Permite la participación de toda la organización de forma escalonada y
jerárquica.
 Permite medir la capacidad para asignar los recursos y controlarlos
posteriormente.
 Desarrolla un alto grado de aceptación y compromiso entre los objetivos
de la organización y los objetivos más concretos de los diferentes
responsables.
  Permite a las diferentes unidades organizativas o de negocio coordinarse
entre sí y optimizar sus resultados.
 Permite que los responsables desarrollen los diferentes presupuestos
operativos conforme con los objetivos e iniciativas de la organización.

También es cierto que para realizar un presupuesto se deben tener

previamente determinados los recursos en tiempo y personas que se van a
dedicar a su confección y a su seguimiento.

A continuación explicaremos algunas de las limitaciones que nos podemos

encontrar con la confección de un presupuesto.

 Es necesario valorar los recursos disponibles que tenemos en cuanto a

tiempo y dedicación para la utilización del presupuesto, de lo contrario el
proceso presupuestario se convertirá en un bumerán y se volverá contra
nosotros mismos.
 Analizar de qué forma se va a participar en su elaboración y en que plazos
se deben tener los datos necesarios para los diferentes responsables, es
muy importante y complejo según el tipo de organización.
 Debes describir claramente como se plasmaran en los presupuestos los
objetivos y los planes de acción.
 Hay que analizar las herramientas de que se dispondrá para la confección
y posterior seguimiento del presupuesto.
 Conviene analizar previamente el tipo de información de que se dispone al
confeccionar el presupuesto.

2.1 Presupuesto maestro

Desarrollo del presupuesto operativo industrial

Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte
Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio.
Cedula de ventas

El presupuesto de ventas es el primero que se prepara; los restantes

presupuestos dependen del de ventas.

Este presupuesto se deriva de la previsión de ventas y representa la mejor

estimación posible respecto a los ingresos por ventas del periodo. El
presupuesto de ventas se prepara multiplicando el volumen esperado de
unidades vendidas por producto por el precio de venta unitario.

Ventas previstas unidades Tiempo Total

Precio de venta unitario previsto
Total ventas en unidades monetarias

Cedula de produccion

El presupuesto de producción muestra las unidades que deben producirse para

cubrir las ventas previstas. Una estimación realista de existencias finales es
esencial en este presupuesto.

La fórmula del presupuesto de unidades de producción de productos

terminados es:

Unidades vendidas
+ Existencias finales
- Existencias finales
= UNIDADES PRODUCIDAS

El presupuesto de producción se muestra a continuación.

Tiempo Tiempo Total

Ventas previstas en unidades
Mas exist. Finales necesarias en unids.
Menos existencias iniciales
Total unidades necesarias a fabricar
Cedula de materia prima utilizada y comprada

El presupuesto de materias primas se expone a continuación.

Tiempo Tiempo Total

Unidades a producir
Unids. de mat. prima por ud. a producir
Total unds. de mat. prima de prod.
Más existencias iniciales previstas
Menos existencias finales previstas
Compras de materias primas
Coste unitario de las materias primas
Coste total materias primas

Cedula de mano de obra

El presupuesto de mano de obra contiene las horas y el coste necesario para

alcanzar la producción prevista.

Se requieren dos horas de mano de obra para producir cada unidad de

producto terminado y el coste de las mismas es de 10 unidades monetarias por
hora aplicada.

El presupuesto de mano de obra se muestra a continuación.

Tiempo Tiempo Total
Unidades a producir
Horas de manos de obra por ud. a prod.
Total horas requeridas de mano de obra
Coste unitario de la mano de obra
Coste total de mano de obra
Cedula de gastos indirectos de fabricacion

El presupuesto de costes indirectos de fabricación recibe los costes indirectos

de fabricación esperados para el periodo considerado.

Cedula de gastos operativos

Los gastos operativos son desembolsos monetarios relacionados con la parte
administrativa de la empresa y la comercialización del producto o del servicio.
Por tanto estos gastos operativos pueden ser:

 Gastos administrativos

 Gastos de ventas

Estado de costo de produccion

Es el estado financiero que muestra la integración y cuantificación de la materia

prima, mano de obra y gastos indirectos que nos ayuda a valorar la producción
terminada y transformada para conocer el costo de su fabricación.

Estado de resultados

El estado de resultados es una herramienta que dispone la empresa para la

toma de decisiones permanente. Permite detectar y corregir rápidamente los
posibles desvíos que se producen evitando las perdidas.

2.2 Presupuesto maestro

Desarrollo del presupuesto financiero

Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para

elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la
empresa, comprende: 

 Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)

 Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto)
 Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
 Caja final
 Caja inicial
 Caja mínima

Cedula de ventas y cobranza

 Cedula de ventas
Unidades de ventas
X Precio de venta unitario
 = Ventas en dinero

 Cedula de cobranza de las ventas

Entradas procedentes de las ventas al contado
+ Entradas de procedentes de ventas a crédito
= Total de las entradas correspondientes

Cedula de compras y pagos a proveedores

 Cedula de compras
Tiempo Tiempo
Ventas
+ Exist. Finales
-Exist. Iniciales
= Compras

 Cedula de pagos a proveedores

Tiempo Tiempo
Compras
100% a 30 días

Cedula de entradas de efectivo

Saldo inicial de efectivo

+ Entradas de efectivo
= efectivo disponible
- Efectivo necesario para desembolsos:
Pagos en efectivo
Costo de compensaciones
Costos indirectos totales menos depreciación
Gastos de ventas y de administración totales menos depreciación
= Exceso o deficiencia de efectivo (sobrante o faltante)
-Saldo mínimo de efectivo deseado
= Efectivo necesario o disponible para inversión o financiamiento
+ o – diversas medidas de financiamiento
= Saldo final de efectivo

Cedula de salidas de efectivo

Las salidas de efectivo estimadas son reducciones planeadas en efectivo por

concepto de costos de manufactura, gastos de venta y de administración,
gastos de capital y otras fuentes como la compra de valores o el pago de
intereses o dividendos.
Se puede usar una cedula de apoyo para estimar las salidas de efectivo por
concepto de costos de manufactura.

Cuentas por cobrar

= Ventas presupuestadas

Presupuesto financiero

El presupuesto financiero es anticipar las necesidades de financiación y los

excedentes de tesorería, con objeto de negociar la obtención de los recursos
financieros necesarios y planificar la colocación de los excedentes.

El presupuesto financiero debe estimar también los ingresos y los gastos

financieros, con el fin de completar la cuenta de resultados previsional.

El presupuesto financiero incluye:

 La cuenta de resultados previsional

 El balance provisional
 El presupuesto de tesorería

Politicas de financiamiento y/o inversion

 La mayoría de los negocios experimentan fluctuaciones cíclicas y

estacionales
 Todos los negocios deben acumular activos circulantes cuando la
economía es fuerte
 Cuando la economía es débil tienen que liquidar sus inventarios y
reducir sus cuentas por cobrar.
 Bajo las condiciones de certeza (ventas, costos, plazos, etc.) las
empresas mantendrían niveles mínimos de activos circulantes
 Cualquier monto mayor incrementaría la necesidad de obtener un
financiamiento sin un correspondiente aumento en las utilizadas.
Cualquier tenencia más pequeña implica un retraso de pagos (mano de
obra y proveedores) y perdida de ventas faltantes de inventario y una
política de crédito restringida.

Conclusión
Cuando se fijan los objetivos estratégicos aunque sean a medio plazo, acaban
afectando los presupuestos de cada periodo por lo tanto, es importante medir
previamente y cuantificar como los objetivos van a afectar a los ingresos y
gastos presupuestados en cada periodo. Es muy importante determinar como
quedara el presupuesto con el efecto de los objetivos.

Bibliografía
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Bresca Editorial S. L. Barcelona 2009

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Contabilidad de costos. Tradiciones e innovaciones

Jesse T. Barfield

Cecily A. Raiborn

Michael R. Kinney

Quinta edición, 2004

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