IKATAN AKUNTAN INDONESIA

BREVET PAJAK
SOAL LATIHAN : PPh OP
INSTRUKTUR : PANDU WICAKSONO, SST, M. Acc

A. PENENTUAN SPDN/SPLN
Tentukan apakah SPDN atau SPLN
1. Bang Ipul (34 tahun) melakukan world touring “konser dangdut saipul hap hap” selama 190 hari
2. TKI, pulang 5 tahun sekali masih memiliki rumah di Wonogiri
3. Christian Bautista (WNA),di Indonesia 190 hari (12 BULAN), setiap harinya hanya 3 jam di
Indonesia
4. Jonathon Mc Charty, bekerja di EY Indonesia, menandatangani kontrak untuk 3 tahun
5. Suneo Samarata, WN Jepang, datang dan berencana bekerja di Indonesia dan menyewa rumah
untuk 2 tahun kedepan
6. Tuan Tukijo Prasojo sudah bekerja di Prancis selama 3 tahun terakhir ini. Pulang ke Indonesia
hanya setahun sekali dan di Indonesia hanya selama 4 minggu. Tuan Tukijo masih punya rumah
di Wonogiri. Penghasilan Tuan Tukijo hanya berasal dari pekerjaannya di Prancis tersebut dan
tidak punya penghasilan lain

B. PENGHASILAN DIKENAKAN PAJAK AKHIR TAHUN

Kurnia Mega merupakan Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Jakarta Menteng
Dua. Dalam rangka melakukan diversifikasi, Kurnia memutuskan untuk bergerak dibidang
aneka usaha. Oleh karena itu, tidaklah mengherankan apabila kemudian Kurnia Mega
memiliki berbagai jenis sumber penghasilan. Dalam rangka menghitung PPh OP tahun
pajak 2021, Kurnia harus memilah - milah penghasilannya. Hal ini harus dilakukan
mengingat ada beberapa penghasilan perusahaan yang tidak dimasukkan dalam
penghitungan PPh baik karena sifat pengenaannya yang telah dikenakan PPh bersifat
final atau karena penghasilan yang bersangkutan tidak memenuhi kriteria sebagai objek
pajak. Berikut adalah ikhtisar penghasilan Kurnia Mega:
a. Penghasilan penjualan mebel Rp 200,000,000
b. Penghasilan persewaan bangunan Rp 50,000,000
c. Penghasilan persewaan mobil Rp 80,000,000
d. Warisan dari orang tua Rp 700,000,000
e. Penghasilan penjualan saham ELTY Rp 50,000,000
f. Pendapatan bunga deposito BRI Rp 50,000,000
g. Pendapatan bunga deposito BCA Rp 30,000,000
h. Keuntungan selisih kurs valas Rp 20,000,000
i. Honor sebagai narasumber seminar Rp 10,000,000
j. Penghasilan jasa konstruksi Rp 200,000,000
k. Penghasilan istri dari satu pemberi kerja Rp 150,000,000
Berapa penghasilan yang akan diperhitungkan di SPT Tahunan PPh OP Kurnia untuk
tahun 2021?

C. PENGHASILAN DARI USAHA TIDAK LEBIH Rp4,8 MILIAR

1. Agus Surya (Kawin dengan 2 tanggungan) merupakan pengusaha yang bergerak dibidang
perdagangan alat tulis kantor. Diketahui bahwa omset tahun 2021 adalah Rp3miliar. Untuk
bulan Januari 2021 memiliki data penjualan sebagai berikut:
 Penjualan eceran di toko : Rp150juta
Penjualan kepada Bendahara Dinas Pendidikan : Rp20juta

Hitung PPh Final yang harus disetor berdasarkan ketentuan PP23/2018 untuk bulan Januari
2021.

2. Tony Siswanto memiliki gerai rumah makan di beberapa tempat. Tony juga bekerja sebagai
konsultan manajemen, memiliki status PTKP K/0. Tony memilih menggunakan PP23/2018.
Hitung pajaknya
No Gerai Penjualan Jan – PPh Potput pihak
Des 2021 lain
1 Pasar Minggu 900.000.000 -
2 Blok M 900.000.000 -
3 Kelapa Gading 1.000.000.000 -
4 Konsultan Manajemen (Jakarta) 300.000.000 10.000.000
5 Warisan dari orang tua (tunai) 200.000.000
Total 3.300.000.000

D. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

1. Dendi Santoso adalah WP OP di KPP Pratama Jakarta Pancoran Dua. Data pada tahun
2014 menunjukkan bahwa Dendi memiliki seorang istri (Ibu RT) dan 2 anak yang masih
sekolah. Tinggal bersama Dendi, Ibu Mertuanya yang sehari-hari kebutuhannya
ditanggung Dendi.
a. Hitung PTKP Dendi pada tahun 2014
b. Jika Ibu Mertuanya meninggal pada 2 Januari 2015, hitung PTKP Dendi untuk tahun
2015
c. Jika pada tanggal 17 Maret 2016 istrinya melahirkan anak ke-3nya, hitung PTKP
Dendi untuk tahun 2016
d. Hitung PTKP Dendi tahun 2017
E. PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN
1. Agus Jaya Tax manager (K/2) menerima penghasilan dari pekerjaannya di PT Atlas Persada
untuk tahun 2021 adalah sebagai berikut (Bukti Potong terlampir)
No Uraian Agus Jaya
1 Nomor Bukti Potong 1721A1 175/BP-13/2019
2 Tanggal Bukti Potong 1721A1 1 Februari 2019
3 Penghasilan Bruto 344.300.000
4 Pengurang Penghasilan Bruto 20.000.000
5 Penghasilan Neto 324.300.000
6 PTKP 67.500.000
7 Penghasilan Kena Pajak 256.500.000
8 PPh 21 Terutang 34.125.000
9 PPh 21 Dipotong 34.125.000

Hitung PPh OP di SPT Tahunan Agus Jaya

F. PENGHASILAN DARI PEKERJAAN BEBAS TIDAK LEBIH DARI Rp4,8 MILIAR

1. Alex Kurniawan kawin dan mempunyai 1 anak. Profesinya adalah dokter yang membuka
praktik di rumah dan bertempat tinggal di Jakarta Selatan. Jika diketahui bahwa untuk tahun
2022 menerima penghasilan bruto dari praktiknya senilai Rp7500.000.000, hitung PPh Alex
untuk tahun 2014.

G. PENGGABUNGAN PENGHASILAN KELUARGA

1. Tony Siswanto pada soal B.2. memiliki istri yang bernama Astuti yang bekerja sebagai
karyawati pada PT Jagaraga. Hitung PPh Tony (tidak pisah harta)

No Uraian Astuti Asmarani

1 Nomor Bukti Potong 1721A1 199
2 Tanggal Bukti Potong 1721A1 30 Januari 2022
3 Penghasilan Bruto 158.000.000
4 Pengurang Penghasilan Bruto (1. Biaya 4.000.000
Jabatan 5% dari bruto, 2. Iuran Pensiun)
5 Penghasilan Neto 154.000.000
6 PTKP 54.000.000
7 Penghasilan Kena Pajak 100.000.000
8 PPh 21 Terutang 10.000.000
9 PPh 21 Dipotong 10.000.000

2. Tony dan Astuti seperti pada soal nomor 1: Astuti juga memiliki penghasilan dari konsultan
hukum di Jakarta (Pekerjaan bebas) dengan penghasilan bruto sebesar Rp400juta dan
dipotong pihak lain sebesar Rp15.000.000. Hitung PPh Tony (tidak pisah harta)
3. Soal nomor 1 tetapi pisah harta
4. Soal nomor 2 tetapi pisah harta
H. ORANG PRIBADI MELAKUKAN USAHA DENGAN PEREDARAN USAHA >Rp4,8 MILIAR
Pambudi mempunyai usaha bengkel yg melayani jasa service dan pemeliharaan kendaraan
bermotor dengan merk usaha "Lancar", mempunyai seorang istri Nursita dan 2 anak kandung
yaitu Arif dan Anang yang pada awal tahun 2020 masing-masing telah berumur 25 tahun dan 15
tahun. Arif bekerja pada usaha ayahnya dan setiap bulan menerima gaji sebesar Rp2.500.000,00.
Dalam melakukan kegiatan usahanya, Pambudi melakukan pembukuan. Nursita, istri Pambudi
mempunyai usaha rumah makan yang lokasinya di samping lokasi usaha suaminya.

Uraian Bengkel Rumah Makan Jumlah

Penerimaan bruto 3.600.000.000 1.840.000.000 5.440.000.000
Harga Pokok 1.420.000.000 64.000.000 2.184.000.000
Laba Kotor 2.180.000.000 1.076.000.000 3.256.000.000
Biaya Umum dan 740.000.000 340.000.000 1.080.000.000
administrasi
Laba Bersih Usaha 1.440.000.000 736.000.000 2.176.000.000
Dalam biaya umum dan administrasi sebesar Rp1.080.000.000,00 termasuk pula biaya untuk
membayar:
• Gaji Arif Rp30.000.000,00
• PBB tempat usaha tahun 2020 Rp3.000.000,00
• Pajak dan Retribusi Daerah Rp3.000.000,00
• Sumbangan HUT RI ke RT Rp1.000.000,00
a. Hitunglah PPh terutang atas nama Pambudi serta PPh yang kurang/lebih dibayar (asumsi:
PPh Pasal 25 tahun 2020 adalah Rp600.000.000,00)
b. Hitunglah besarnya angsuran PPh Pasal 25 untuk tahun pajak 2021

I. ANGSURAN PPh PASAL 25

Data Penghasilan Kena Pajak tahun 2020 Harmanto yang bergerak di bidang industri makanan
dari tepung untuk pengisian SPT Tahunannya adalah sebagai berikut:

Penghasilan neto tahun 2020 588.722.000

Kompensasi Kerugian Tahun sebelumnya -
Penghasilan neto setelah kompensasi kerugian 588.722.000
PTKP (K/1) 28.350.000
Penghasilan kena pajak 560.372.000
PPh Terutang 113.111.600
Kredit Pajak
PPh Pasal 21 7.462.100
PPh Pasal 22 22.000.000
PPh Pasal 23 1.500.000
PPh pasal 25 66.000.000
STP PPh Pasal 25 6.000.000
Jumlah 102.962.100
PPh kurang dibayar 10.149.500
Berapa PPh Pasal 25 untuk tahun pajak 2021?