RANGKUMAN BAB 2

PENGAUDITAN INTERNAL

The international Professional Practices Framework : Authoritative

Guidance for the Internal Audit Profession

Nama : Elizabeth Valencia

NRP : 3203019085

Kelas : Pengauditan Internal – E

JURUSAN AKUNTANSI

UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA

SURABAYA

2021
1. Auditor internal melayani sejumlah pemangku kepentingan dengan kebutuhan dan
tuntutan masing-masing.
- Pemangku kepentingan ini termasuk pihak internal seperti dewan direksi organisasi
(khususnya komite audit), manajemen senior, manajer keuangan dan operasi, dan
pihak eksternal seperti investor, kreditur, regulator, pemasok, dan pelanggan.
2. Sejarah penetapan panduan untuk profesi audit internal
- Praktik audit internal telah berkembang dalam jangka waktu yang lama. Seorang
manajemen senior tidak lagi mengamati operasi secara pribadi yang menjadi
tanggung jawab mereka.
- Seiring dengan kegiatan ini menjadi lebih formal, berdirinya The IIA, praktik audit
internal mulai berkembang menjadi sebuah profesi yang memiliki pedoman formal
pertama yaitu dengan memberikan tanggung jawab auditor internal.
- IPPF II A, mencerminkan sifat global profesi audit internal.
- Pada tahun 1968, IIA memberikan panduan etis bagi para anggotanya dengan
mengeluarkan kode etik. Kode etik terdiri dari 8 artikel.
- Standar 1978 terbukti cukup kuat untuk mengakomodasi perubahan profesi, tetap
relative tidak berubah selama 20 tahun ke depan.
- IIA memberikan sejumlah besar panduan tambahan untuk memfasilitasi interpretasi
dari standar ini, panduan tambahan ini meliputi :
a. Pedoman yang menyertai standar 1978
b. Rilis praktik standar professional memberikan tanggapan atas pertayaan yang
sering diajukan
c. Kertas posisi
d. Studi penelitian
3. The international professional practices framework
- IPPF adalah satu-satunya panduan yang diakui secara global untuk profesi audit
internal dan berisi apa yang dianggap sebagai elemen penting penyampaian layanan
audit internal.
- Elemen-elemen ini mencakup prinsip dasar yang mendasari untuk menyediakan
layanan audit internal yang efektif, atribut auditor internal individu, karakteristik
fungsi yang menyediakan layanan ini, sifat kegiatan audit internal, dan kriteria
kinerja terkait. Dengan demikian, IPPF memberikan panduan untuk profesi dan
menetapkan harapan bagi para pemangku kepentingan mengenai kinerja layanan
audit internal.
4. Komponen-komponen IPPF mencakup:
• Pedoman wajib / Mandatory guidance
Elemen-elemen wajib IPPF menentukan struktur penting organisasi, hubungan, dan
karakteristik unit kerja yang menyediakan layanan audit internal, atribut,
kompetensi dan norma perilaku dari mereka yang memberikan layanan ini, dan fitur
penting dari layanan itu sendiri dan proses yang digunakan untuk melakukannya
• Pedoman wajib (mandatory guidance) yang terdiri dari :
• Prinsip Inti (core principles)
Prinsip-Prinsip Inti melambangkan elemen-elemen kunci yang
menggambarkan efektivitas audit internal sehubungan dengan aspirasi yang
ditetapkan dalam pernyataan misi. Prinsip-prinsip ini berfungsi sebagai
proposisi mendasar yang membentuk dasar untuk Kode Etik dan Standar
serta pedoman lain yang membentuk IPPF.
Prinsip Inti (Core Principles) tersebut yaitu sebagai berikut:
a. Menunjukkan integritas
b. Menunjukkan kompetensi dan profesional yang layak (due
professional care).
c. Objektif dan bebas dari pengaruh yang tidak semestinya
(independen)
d. Sejalan dengan strategi, tujuan, dan risiko organisasi
e. Diposisikan dengan tepat dan sumber daya yang memadai.
f. Menunjukkan kualitas dan peningkatan berkelanjutan.
g. Berkomunikasi secara efektif.
h. Memberikan jaminan berbasis risiko.
i. Memiliki wawasan, proaktif, dan berfokus pada masa depan.
j. Mendorong peningkatan organisasi.

• Kode Etik (code of ethics)

- Tujuan Kode Etik adalah untuk mengealkan budaya etis dalam
profesi audit internal. Kode Etik terdiri dari dua komponen:
Prinsip-prinsip Kode (The principles of the code) dan Aturan
Perilaku (Rules of Conduct)
 - Prinsip : Auditor internal diharapkan untuk menerapkan dan
menegakkan prinsipprinsip berikut:
1. Integritas : auditor internal membentuk keyakinan dan oleh
karenanya menjadi dasar kepercayaan terhadap pertimbangan
auditor internal.
2. Objektivitas : auditor internal menunjukkan objektivitas
profesional pada level tertinggi dalam memperoleh,
mengevaluasi dan mengkomunikasikan informasi tentang
aktivitas atau proses yang diuji. Auditor internal melakukan
penilaian yang seimbang atas segala hal yang relevan dan
tidak terpengaruh secara tidak semestinya oleh kepentingan
pribadi atau pihak lain dalam memberikan pertimbangan.
3. Kerahasiaan : auditor internal menghormati nilai dan
kepemilikan informasi yang diterimanya dan tidak
mengungkap informasi tersebut tanpa kewenangan yang sah,
kecuali diharuskan oleh hukum atau profesi.
4. Kompetensi : auditor internal menerapkan pengetahuan,
kecakapan dan pengalaman yang diperlukan dalam
memberikan jasa audit internal.
- Standar (standard),
• Prinsip Inti audit internal (The Core Principles of internal auditing)
diwujudkan dalam Standar IIA (The IIA Standards).
• Tujuan standar adalah :
- Memberikan panduan dalam memenuhi unsur-unsur yang
diwajibkan dalam Kerangka Kerja Praktik Profesional
Internasional
- Memberikan suatu kerangka kerja dalam melaksanakan dan
mengembangkan berbagai layanan audit internal yang benilai
tambah.
- Menetapkan dasar untuk mengevaluasi kinerja audit internal.
- Mendorong proses dan operasional organisasi yang lebih baik
 • 2 Kategori standar :
1. Attribute standards : mengatasi atribut organisasi dan individu
melakukan audit internal
2. Performance standards : menjelaskan sifat audit internal dan
memberikan kriteria kualitas kinerja layanan dapat diukur.
• Layanan jaminan dan konsultasi :
• Layanan Jaminan : Pemeriksaan objektif bukti untuk tujuan
memberikan penilaian independen pada tata kelola, manajemen
risiko, dan proses kontrol untuk organisasi. Contohnya termasuk
keuangan, kinerja, kepatuhan, keamanan sistem, dan keterlibatan
uji tuntas.
• Pelayanan konsultasi : Penasihat dan kegiatan layanan terkait,
sifat dan ruang lingkup yang disepakati dengan client,
dimaksudkan untuk menambah nilai dan meningkatkan tata
kelola organisasi, manajemen risiko, dan proses kontrol tanpa
auditor internal yang memikul tanggung jawab manajemen.
Contohnya termasuk nasihat, saran, fasilitasi, dan pelatihan.

- Definisi Audit Internal (definition)

• Audit internal adalah aktivitas asurans dan konsultansi yang independen
dan objektif, yang dirancang untuk memberi nilai tambah dan
meningkatkan operasi organisasi. Audit internal membantu organisasi
mencapai tujuannya melalui pendekatan yang sistematis dan teratur
dalam mengevaluasi dan meningkatkan keefektifan proses manajemen
risiko, pengendalian dan tata kelola.
• Prinsip pokok praktik professional audit internal :
- Mendemonstrasikan integritas.
- Mendemonstrasikan kompetensi dan kecermatan professional.
- Objektif dan bebas dari pengaruh yang tidak semestinya
(independen).
- Selaras dengan strategi, tujuan dan risiko organisasi.
- Diposisikan secara layak dan didukung sumber daya memadai.
- Mendemonstrasikan kualitas dan perbaikan berkelanjutan.
- Berkomunikasi secara efektif.
 - Memberi asurans berbasis risiko.
- Berwawasan, proaktif dan focus pada masa depan.
- Mendorong perbaikan organisasi.
• Pedoman yang disarankan / direkomendasikan :
Panduan yang disarankan (Panduan Implementasi dan Panduan Tambahan)
memberikan panduan yang lebih spesifik dan tidak wajib. Dalam beberapa kasus,
pedoman yang disarankan mungkin tidak berlaku untuk semua fungsi audit internal

1) Implementation Guidance = Komponen Panduan Implementasi dari IPPF

disediakan dalam Panduan Implementasi. Panduan ini tidak dimaksudkan untuk
memberikan proses dan prosedur terperinci tetapi untuk memberikan pendekatan
potensial atau yang dapat diterima untuk mencapai kesesuaian dengan Standar.
Setiap Standar memiliki Panduan Implementasi (IG) dan setiap panduan
memiliki struktur dasar yang sama
2) Supplemental Guidance = Komponen IPPF ini memberikan panduan untuk
memberikan layanan audit internal. Panduan ini, seperti Panduan Implementasi,
tidak wajib tetapi direkomendasikan dan melewati proses pengesahan.
Supplemental guidance tidak diatur oleh standar atau elemen wajib lainnya dari
IPPF. Sebaliknya, pedoman ini membahas bidang topik, masalah khusus sektor
industri, proses dan prosedur, berbagai alat dan teknik, dan contoh hasil kerja.
3) Bimbingan Lainnya (other guidance) = Panduan yang bukan merupakan bagian
dari IPPF tetapi mungkin bermanfaat bagi praktisi audit internal dan pemangku
kepentingan mereka yang terkadang dibuat oleh The IIA. Dokumen-dokumen ini
dapat ditemukan di situs web IIA di bawah “Standar & Bimbingan” dan “Topik
dan Sumber Daya.”

5. Proficiency and due professional care

- Merupakan pilar kedua dan ketiga yang mendukung efektif jasa audit internal.
- Jasa assurance dan consulting membutuhkan pengetahuan internal,
keterampilan, dan lainnya.
- Dengan demikian, Standar mensyaratkan bahwa fungsi audit internal dan auditor
individu memiliki pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi lain yang
diperlukan untuk memenuhi tanggung jawab mereka dan menerapkan kehati-
hatian profesional.
6. Quality assurance and improvement programs :
- Konsep dasar kualitas jaminan untuk layanan audit internal adalah sama seperti
produk manufaktur atau pengiriman layanan.
- Jaminan kualitas menanamkan keyakinan bahwa produk atau layanan memiliki
fitur dan karakter penting
- Karakteristik penjaminan mutu yang dimaksudkan untuk dimiliki.