Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

Akuntansi 7 (2001) 239–248

Daftar isi tersedia di GrowingScience

Akuntansi
beranda: www.GrowingScience.com/ac/ac.html

Faktor kunci keberhasilan dalam menerapkan standar akuntansi sektor publik internasional

Ayman Ahmad Abu HaijaA*, Alaa Mohammad Al QudahB, Laith Abdallah AryanC dan Mohammad Jamal
AzzamB

AJurusanAkuntansi, Universitas Jadara, Irbid, JordanBDepartemen

Akuntansi, Universitas Yarmouk, Irbid, YordaniaCDepartemen
Akuntansi, Universitas Nasional Ajloun, Yordania
KRONIK ABSTRAK

Sejarah artikel: Ada perdebatan di seluruh dunia mengenai penerapan IPSAS karena potensi hambatan yang mungkin
Diterima: 28 April 2020 dihadapi pemerintah ketika mereka mulai beralih ke basis akrual penuh. Sama pentingnya adalah
Diterima dalam format yang
bahwa setiap negara memiliki kebutuhannya sendiri dan oleh karena itu harus diperiksa secara
direvisi: 30 Juli 2020
terpisah untuk mengetahui faktor-faktor yang dapat memotivasi atau membatasi penerapan IPSAS
Diterima: September 6, 2020
Tersedia online:
yang efektif. Oleh karena itu, penelitian ini bertujuan untuk mengeksplorasi faktor-faktor kunci
14 September 2020 keberhasilan dalam mengadopsi IPSAS di Yordania. Kuesioner 39 item dirancang dan dikirim ke 500
Kata kunci: karyawan yang bekerja di departemen entitas publik. Hanya 326 kuesioner yang dikembalikan,
IPSAS menghasilkan tingkat respons 65,2%. Hasilnya menunjukkan bahwa faktor yang paling penting adalah
Faktor kunci keberhasilan peraturan daerah dan infrastruktur, sedangkan pelatihan staf berada di urutan terbawah.
Entitas publik
Pertunjukan
© 2021 oleh penulis; pemegang lisensi Growing Science, Kanada

1. Perkenalan

Yordania mulai mengadopsi reformasi ekonomi yang luas dua dekade lalu, didorong oleh defisit anggaran yang belum pernah terjadi sebelumnya dan
tingkat pengangguran yang tinggi. Kondisi politik di Timur Tengah membebani perekonomian Yordania. Oleh karena itu, pemerintah membutuhkan
sistem informasi yang efisien untuk menyediakan informasi yang berguna bagi para pengambil keputusan, yang pada gilirannya memungkinkan mereka
untuk mengevaluasi kinerja pemerintah. Rossi, Cohen, Caperchione, dan Brusca (2016) berpendapat bahwa perlu untuk mengadopsi standar pelaporan
keuangan yang relevan untuk meningkatkan akuntabilitas dan memfasilitasi prosedur audit untuk membantu pengambil keputusan memerangi korupsi.
Dewan Standar Akuntansi Sektor Publik Internasional (IPSASB) menyoroti pentingnya bergerak menuju IPSAS berbasis akrual penuh dan mengklaim
bahwa itu akan meningkatkan kegunaan pelaporan keuangan dan proses pengambilan keputusan untuk semua pihak terkait dalam hal melakukan bisnis
dengan entitas publik ( Fahmid dkk., 2019). Mereka menambahkan bahwa basis akrual lebih baik daripada basis kas atau basis kas yang dimodifikasi
dalam hal memberikan informasi mengenai keputusan pembiayaan. IPSAS menjelaskan bahwa basis akrual dapat memberikan pengguna informasi yang
cukup tentang aset dan liabilitas untuk menunjukkan akuntabilitas manajemen untuk mengenali aset dan labilitas dalam laporan keuangan (Whitefield &
Savvas, 2016). Hal ini akan membuat manajemen lebih mampu merencanakan dana yang dibutuhkan untuk pemeliharaan atau penggantian aset.
Bergerak menuju basis akrual mengharuskan entitas publik untuk memelihara catatan lengkap aset dan kewajiban untuk memfasilitasi kontrol
manajemen dan membantu manajer untuk membandingkan biaya-manfaat dalam memberikan layanan (Brusca, Caperchione, Cohen, & Manes-Rossi,
2018). Banyak

* Penulis yang sesuai.

Alamat email: aymanh@jadara.edu.jo (AA Abu Haijah)

© 2021 oleh penulis; pemegang lisensi Growing Science, Kanada

doi: 10.5267/j.ac.2020.9.012
240

peneliti berpendapat bahwa basis akrual lebih baik daripada basis kas dalam hal memberikan informasi yang lebih relevan; misalnya,
Bank Dunia (2004) menegaskan bahwa IPSAS dapat meningkatkan kualitas, konsistensi dan komparabilitas pelaporan keuangan
pemerintah. Selain itu, ia menyediakan sistem pelaporan keuangan yang lebih kuat dan berguna dalam reformasi sektor publik.
Demikian pula, Mhaka (2014) mendesak pemerintah untuk mengadopsi IPSAS untuk meningkatkan pelaporan keuangan entitas publik
di Zimbabwe. Dia berpendapat bahwa adopsi akan membantu entitas publik mengelola utang internal dan eksternal dan
meningkatkan kepercayaan pemberi pinjaman dalam kinerja pemerintah. Untuk mencapai manfaat tersebut, Jordan mengadopsi
IPSAS pada tahun 2016 (ACCA, 2018) dan berencana untuk diadopsi secara penuh pada tahun 2020 dalam upaya untuk meningkatkan
akuntabilitas dan transparansi pelaporan entitas sektor publik. Al-Zubi (2015) mengklaim bahwa Yordania belum mengadopsi IPSAS
secara penuh. Dia menyoroti perlunya lebih banyak pelatihan karyawan entitas publik dan peningkatan kerja sama di antara pihak
terkait untuk meningkatkan transisi ke basis akrual penuh. Penelitian ini dilatarbelakangi oleh kurangnya studi empiris tentang faktor-
faktor kunci keberhasilan implementasi IPSAS. Memang, ACCA (2018) mengklaim bahwa, sementara banyak negara berkembang
berniat mengadopsi IPSAS, hanya beberapa negara yang berhasil menyelesaikan adopsi. Sungguh luar biasa bahwa adopsi penuh sulit
dilakukan di banyak negara dan masih digambarkan sebagai 'pekerjaan yang sedang berjalan'.

IPSASB (2018) mengklaim bahwa negara-negara berkembang menghadapi banyak kendala (misalnya kemauan untuk berubah,
staf yang tidak memenuhi syarat dan ketergantungan pada sumber daya dari luar). Oleh karena itu, disarankan untuk
menggunakan jalur adopsi langkah demi langkah untuk mencapai implementasi penuh dengan sukses. Demikian pula, ACCA
(2018) berpendapat bahwa negara-negara yang berniat mengadopsi basis akrual perlu mengembangkan strategi yang jelas
dengan peta jalan yang jelas untuk menerapkan IPSAS. Ia menambahkan bahwa beberapa negara memiliki tantangan, seperti
infrastruktur TI yang buruk dan sistem akuntansi yang buruk. Perlu dicatat bahwa firma audit dan donor dapat memainkan
peran penting dalam meningkatkan implementasi melalui pelatihan karyawan entitas publik dan meningkatkan kesadaran
akan manfaat penggunaan standar akuntansi publik tersebut. Studi ini telah menggunakan faktor kunci dalam implementasi
yang sukses (yaitu, pelatihan,

2. Tinjauan Pustaka dan Pengembangan Hipotesis

Tinjauan literatur diperlukan untuk menggambarkan status aktual IPSAS di Yordania dan di seluruh dunia, karena topik semacam itu dianggap sebagai isu baru yang dapat meningkatkan pengembangan sektor publik

dan memperkenalkannya sebagai sektor modern (Ada, 2018). Dalam hal ini, Fahmid dkk. (2019) mengklaim bahwa penerapan IPSAS diharapkan dapat menghasilkan pelaporan yang lebih ketat dan informasi yang

lebih akurat mengenai kinerja pemerintah, dan bahwa pemerintah dapat dievaluasi secara akurat oleh beberapa kelompok eksternal. Oleh karena itu, langkah transformasi ke IPSAS memiliki banyak manfaat yang

disarankan oleh ACCA (2018); misalnya: meningkatkan efisiensi pemerintah, menyediakan data yang jelas tentang kegiatan pemerintah dan memfasilitasi komparabilitas antar negara. Menariknya, sektor publik

Bahrain mengungkapkan bahwa tindakan transformasi telah mencapai beberapa manfaat yang disarankan yang diperkenalkan oleh ACCA karena mereka menemukan bahwa teknik IPSAS bermanfaat dalam

mengelola biaya, meningkatkan proses pengambilan keputusan dan membantu mereka untuk lebih bertanggung jawab kepada negara lain dan pemangku kepentingan mereka ( Elmezughi & Wakil, 2018). Sejalan

dengan saran ACCA, Mnif Sellami dan Gafsi (2019) menemukan peran positif dari pendanaan eksternal, keterbukaan, dan kemauan untuk mengikuti dan mengadopsi IPSAS berdasarkan sampel dari 110 negara. Selain

itu, karyawan yang terlatih dan sumber daya teknologi merupakan faktor terpenting yang diperlukan untuk mentransfer adopsi IPSAS yang baik di lembaga pendidikan tinggi negeri di Thailand (Bell, Hoque, Upping, &

Oliver, 2012). Patrick, Danladi, Caleb, dan Linda (2017) menganalisis hubungan biaya-manfaat dalam hal mengadopsi IPSAS di Nigeria. Menargetkan persepsi akuntan, ia menyimpulkan bahwa manfaat besar dari

IPSAS telah menggantikan biaya adopsi dan bahwa kualitas laporan keuangan telah diperkaya untuk menjadi sebanding dengan laporan negara lain. Demikian pula Lampe, Hilgers, dan Ihl (2015) menyimpulkan

bahwa besarnya inisiatif yang dilakukan oleh pemerintah Jerman ternyata manjur dalam menekan biaya dengan mengadopsi teknik akrual dibandingkan dengan teknik tunai. Sejalan dengan kesimpulan sebelumnya,

tindakan transformasi untuk mengadopsi saran IPSAS telah meningkatkan tingkat informasi yang dipublikasikan di Jerman, khususnya yang berkaitan dengan kinerja keuangan, daripada mengungkapkan informasi

yang menjelaskan transaksi bank mengenai tindakan pemerintah (Dabbicco, 2015). Rossi dkk. (2016) mengklaim bahwa menyelaraskan standar sektor publik melalui negara-negara Eropa dengan mendorong mereka

untuk mengadopsi IPSAS mungkin membuka jalan untuk menyiapkan laporan keuangan yang sebanding. Sejalan dengan argumen ini, pegawai sektor publik Malaysia cenderung mengadopsi teknik akrual, karena

IPSAS diharapkan dapat meningkatkan transparansi dan akuntabilitas laporan pemerintah. Namun, Azmi dan Mohamed (2014) prihatin dengan kurangnya karyawan berkualitas yang berpengalaman dalam teknik

IPSAS. Jorge, Jesus, dan Laureano (2016) menemukan bahwa dampak penerapan IPSAS dalam hal penyesuaian defisit-surplus anggaran sangat terasa, namun masih diperlukan upaya lebih untuk meningkatkan

kualitas laporan keuangan pemerintah. (2016) mengklaim bahwa menyelaraskan standar sektor publik melalui negara-negara Eropa dengan mendorong mereka untuk mengadopsi IPSAS mungkin membuka jalan

untuk menyiapkan laporan keuangan yang sebanding. Sejalan dengan argumen ini, pegawai sektor publik Malaysia cenderung mengadopsi teknik akrual, karena IPSAS diharapkan dapat meningkatkan transparansi

dan akuntabilitas laporan pemerintah. Namun, Azmi dan Mohamed (2014) prihatin dengan kurangnya karyawan berkualitas yang berpengalaman dalam teknik IPSAS. Jorge, Jesus, dan Laureano (2016) menemukan

bahwa dampak penerapan IPSAS dalam hal penyesuaian defisit-surplus anggaran sangat terasa, namun masih diperlukan upaya lebih untuk meningkatkan kualitas laporan keuangan pemerintah. (2016) mengklaim

bahwa menyelaraskan standar sektor publik melalui negara-negara Eropa dengan mendorong mereka untuk mengadopsi IPSAS mungkin membuka jalan untuk menyiapkan laporan keuangan yang sebanding.

Sejalan dengan argumen ini, pegawai sektor publik Malaysia cenderung mengadopsi teknik akrual, karena IPSAS diharapkan dapat meningkatkan transparansi dan akuntabilitas laporan pemerintah. Namun, Azmi dan

Mohamed (2014) prihatin dengan kurangnya karyawan berkualitas yang berpengalaman dalam teknik IPSAS. Jorge, Jesus, dan Laureano (2016) menemukan bahwa dampak penerapan IPSAS dalam hal penyesuaian

defisit-surplus anggaran sangat terasa, namun masih diperlukan upaya lebih untuk meningkatkan kualitas laporan keuangan pemerintah.

Ijeoma dan Oghoghomeh (2014) berfokus pada apakah transparansi dan akuntabilitas laporan sektor publik akan terpengaruh oleh IPSAS.
Mereka menemukan IPSAS menjadi alat yang efisien untuk memperkenalkan laporan keuangan. Selain itu, Ilie dan Miose (2012) berpendapat
bahwa implementasi IPSAS memberikan laporan yang lebih sebanding dan diakui secara internasional. Mereka menambahkan bahwa
penggunaan IPSAS untuk entitas publik meningkatkan transparansi dan kualitas pelaporan keuangan. Namun, IPSAS mungkin menghadapi
beberapa tantangan yang membatasi adopsi yang efisien. Misalnya, ACCA (2018) merevisi implementasi praktis IPSAS di
 AA Abu Haija dkk. /Akuntansi 7 (2021) 241
dunia, dan menyimpulkan bahwa penerapan IPSAS menghadapi banyak tantangan, seperti resistensi terhadap
perubahan, infrastruktur TI yang buruk, praktik pembukuan yang buruk dan, secara umum, kegagalan sistem informasi
akuntansi. Misalnya, kompetensi pegawai negeri dan rendahnya keterbukaan untuk menerima rekomendasi IPSAS
menjadi kelemahan utama dalam konteks Indonesia. Selain itu, ketiadaan lahan subur peraturan perundang-undangan
yang dapat mendukung IPSAS ternyata dapat mengurangi kualitas laporan yang disiapkan oleh pemerintah (Gamayuni,
2019). Selain itu, Elmezughi dan Wakil (2018) bertujuan untuk mengetahui manfaat dan hambatan bergerak menuju full
accrual basis di Bahrain. Memang, banyak kendala untuk mencapai manfaat tersebut, termasuk kurangnya
pengetahuan karyawan tentang basis akrual dan masalah penilaian aset tetap. Selain itu, kesiapan pegawai pemerintah
dan pengalaman departemen audit internal merupakan faktor kontingen utama yang diperlukan untuk mengadopsi
IPSAS secara efisien (Mustapha, Ismail, & Ahmad, 2017). Dalam nada yang sama, Ranjani dan Neba (2016) mengklaim
bahwa sistem keuangan dan akuntansi sangat lemah untuk mendukung inisiatif Nigeria yang bertujuan untuk
meningkatkan adopsi IPSAS. Whitefield dan Savvas (2016) mengeksplorasi kekurangan yang mungkin dihadapi adopsi
IPSAS di Kenya; ia menyimpulkan bahwa kekurangan sumber daya keuangan dan teknologi dan tidak adanya
pengaturan kelembagaan yang diperlukan adalah hambatan utama untuk pindah ke IPSAS. Namun, konteks Irak
menambahkan faktor lain yang mungkin mencegah IPSAS menjadi jembatan yang efisien untuk mentransfer dari kas ke
basis akrual. Memang,

3. Teori yang Mendasari

Teori kelembagaan menunjukkan bagaimana organisasi dan negara dapat bereaksi di bawah tekanan untuk mengadopsi seperangkat
peraturan baru, seperti IPSAS, untuk memaksimalkan penerimaan negara dan organisasi di seluruh dunia. Hakim, Li, dan Pinsker (2010)
mengklaim bahwa payung teori institusional dapat menciptakan isomorfisme antara organisasi dan negara dalam hal mengadopsi peraturan
baru. Lebih khusus, DiMaggio dan Powell (1991) menyarankan tiga tingkat isomorfisme yang signifikan. Pertama, di bawahisomorfisme koersif,
negara dan organisasi mencoba untuk memaksimalkan penerapan undang-undang atau peraturan baru sebagai tanggapan terhadap tekanan
yang diberikan oleh berbagai pihak, seperti pemangku kepentingan, donor atau kelompok internasional lainnya, di mana laporan keuangan
yang sangat akuntabel dan akurat diperlukan untuk mengevaluasi posisi keuangan perusahaan. negara atau organisasi tersebut dan untuk
menjamin tingkat bantuan yang memadai dalam hal keuangan (Baskerville & Grossi, 2019). Dengan kata lain, negara-negara dapat diberi
insentif untuk menunjukkan tingkat adopsi IPSAS yang seimbang untuk membuka jalan memperoleh tingkat pinjaman yang cukup untuk
mengamankan sumber daya yang dibutuhkan untuk mengembangkan negara mereka. Kedua,isomorfisme mimesis Tingkat ini menunjukkan
bahwa negara-negara termotivasi untuk meniru (meniru) praktik negara lain terkait adopsi peraturan karena dianggap sebagai ekonomi yang
menguntungkan dan lebih diterima dibandingkan dengan negara lain. Mengikuti perspektif ini, negara-negara berusaha untuk mengglobal dan
menarik bagi orang asing untuk berinvestasi lebih banyak di negara mereka, karena peraturan internasional semacam itu memungkinkan
laporan yang sebanding dan dapat memfasilitasi transfer investasi lintas batas; oleh karena itu, negara berusaha untuk mengadopsi
seperangkat praktik yang diterima (IPSAS) untuk menyajikan ekonomi mereka sebagai target yang berhasil untuk kelompok eksternal (Judge et
al., 2010). Tingkat ketiga dari isomorfisme adalahnormatif. Pandangan teori institusional ini menyajikan kebutuhan untuk memprofesionalkan
praktik dan kualifikasi (yaitu tingkat pendidikan) dan infrastruktur yang diperlukan (yaitu teknologi) untuk menciptakan lingkungan yang stabil
yang mendukung penerapan peraturan (DiMaggio & Powell, 1991; Kamal Hassan, 2008). Dalam hal ini, Gomes, Fernandes, dan Carvalho (2015)
menegaskan bahwa mengaktifkan peraturan baru, seperti IPSAS, diperlukan untuk melegitimasi praktik negara dengan memodifikasi masalah
profesional untuk memenuhi tekanan kebutuhan global. Oleh karena itu, teori ini menguraikan payung teoritis adopsi IPSAS. Oleh karena itu,
beberapa negara mungkin mengadopsi standar tersebut untuk mengatasi tekanan global guna menjamin kelancaran arus pinjaman luar negeri
dari donor internasional. Sebaliknya, beberapa negara mungkin meniru negara lain yang telah berhasil mengadopsi IPSAS,

Tujuan utama dari setiap kelompok perwakilan adalah untuk memaksimalkan manfaat dan kesejahteraan prinsipal mereka (AlQudah, Azzam, Haija, & AlSmadi, 2020). Oleh karena itu, pemerintah termotivasi untuk mengadopsi peraturan

yang paling sesuai dan efektif untuk mencapai tujuan utama ini. Oleh karena itu, penerapan peraturan yang berhasil merupakan pendekatan penting untuk membatasi kemerosotan ekonomi dan sebagai cara untuk mengalokasikan sumber

daya keuangan dan sumber daya lainnya secara efektif. Oleh karena itu, teori kepentingan publik dapat mendukung penerapan IPSAS, misalnya, karena teori tersebut diharapkan dapat menghambat munculnya masalah asimetri informasi

dengan memberikan laporan yang akuntabel dan akurat untuk negara-negara dengan cara mencapai tujuan prinsipal (Matekele & Komba, 2019; Posner, 1974). Termotivasi oleh saran ini, negara-negara berada di bawah tekanan untuk

memaksimalkan kesejahteraan prinsipal mereka dengan menyelaraskan praktik akuntansi mereka sejalan dengan seperangkat peraturan global untuk menghindari kegagalan pasar (Mnif Sellami & Gafsi, 2019). Selain itu, Kaya dan Koch

(2015) mengklaim bahwa negara-negara yang tidak memiliki peraturan yang jelas lebih memilih untuk mengaktifkan dan mengadopsi peraturan yang paling umum disepakati, seperti IPSAS, untuk membangun landasan yang kokoh bagi

ekonomi mereka dan untuk melindungi kepentingan publik. dengan cara yang menjamin maksimalisasi kesejahteraan. Berdasarkan pembahasan sebelumnya dan teori-teori yang mendasari, hipotesis penelitian saat ini dikembangkan

sebagai berikut: Kaya dan Koch (2015) menyatakan bahwa negara-negara yang tidak memiliki peraturan yang jelas lebih memilih untuk mengaktifkan dan mengadopsi peraturan yang paling umum disepakati, seperti IPSAS, untuk

membangun landasan yang kokoh bagi ekonomi mereka dan untuk melindungi kepentingan publik dalam cara yang menjamin maksimalisasi kesejahteraan. Berdasarkan pembahasan sebelumnya dan teori-teori yang mendasari, hipotesis

penelitian saat ini dikembangkan sebagai berikut: Kaya dan Koch (2015) menyatakan bahwa negara-negara yang tidak memiliki peraturan yang jelas lebih memilih untuk mengaktifkan dan mengadopsi peraturan yang paling umum

disepakati, seperti IPSAS, untuk membangun landasan yang kokoh bagi ekonomi mereka dan untuk melindungi kepentingan publik dalam cara yang menjamin maksimalisasi kesejahteraan. Berdasarkan pembahasan sebelumnya dan teori-

teori yang mendasari, hipotesis penelitian saat ini dikembangkan sebagai berikut:

H1: Pelatihan memainkan peran penting dalam meningkatkan keberhasilan implementasi IPSAS.H2: Peraturan

daerah memainkan peran penting dalam meningkatkan keberhasilan pelaksanaan IPSAS.H3: Infrastruktur

memainkan peran penting dalam meningkatkan keberhasilan implementasi IPSAS.

242

H4: Dukungan eksternal memainkan peran penting dalam meningkatkan keberhasilan implementasi IPSAS.H5: Keterlibatan

pemangku kepentingan memainkan peran penting dalam meningkatkan keberhasilan implementasi IPSAS.

4. Metodologi

Penelitian ini memiliki lima hipotesis untuk menggali persepsi pegawai pemerintah mengenai faktor kunci keberhasilan penerapan
IPSAS. Kami telah mengembangkan kuesioner 39 item dan mengirimkannya ke 500 karyawan yang bekerja di departemen entitas
publik; misalnya, Departemen Keuangan, Bank Sentral Yordania, Departemen Anggaran Umum, Departemen Kepabeanan dan
Departemen Perlengkapan Umum. Hanya 326 kuesioner yang dikembalikan, menghasilkan tingkat respons sebesar
65,2%.

4.1 Validitas dan Reliabilitas Kuesioner

Kuesioner dikirim ke lima ahli untuk mengevaluasi kesesuaian dan kejelasan pertanyaan. Setelah mempertimbangkan semua
rekomendasi, kami menjalankan studi percontohan pada 30 karyawan entitas publik. Reliabilitas kuesioner diuji dengan
menggunakan Cronbach's alpha. Menurut Hair Jr, Page, dan Brunsveld (2019), instrumen ini dianggap dapat diterima jika nilai
alfa antara 0,6 dan 0,7, dan sangat andal jika nilainya di atas 0,7. Tabel 1 menunjukkan koefisien reliabilitas untuk variabel
penelitian. Ini menunjukkan bahwa koefisien Alpha lebih dari 0,7, yang dianggap sangat andal.

Tabel 1
Koefisien Keandalan
Jumlah Item Variabel Alpha Cronbach
6 Pelatihan 0,843
6 Peraturan Daerah 0.854
6 Infrastruktur 0,722
6 Dukungan eksternal 0,765
6 Keterlibatan pemangku kepentingan 0,799
8 IPSAS 0.802

4.2 Analisis Faktor

Sebelum menjalankan analisis faktor, asumsi normalitas, homoskedastisitas dan linieritas diperiksa. Kaiser Meyer Olkin (KMO) dan uji
kebulatan Bartlett digunakan untuk melakukan analisis faktor (Kaiser, 1974). Tabel 2 menunjukkan panduan KMO untuk
menginterpretasikan tes KMO.

Meja 2
Panduan Tes KMO
KMO Peluang untuk analisis faktor
. 90 hingga 1,00 Menakjubkan
. 80 hingga 0,89 Bermanfaat
. 70 hingga 0,79 Lumayan
. 60 hingga 0,69 biasa-biasa saja

. 50 hingga .59 Menderita

Di bawah .50 Harus dikecualikan

Menurut Hair Jr et al. (2019), jumlah faktor didefinisikan sebagai berikut: (1) nilai eigen harus lebih besar dari 1,0; (2) faktor-faktor tersebut
memiliki sejumlah besar varians umum seperti yang ditampilkan dalam uji layar. Kemudian variabel yang tidak memiliki loading yang jelas pada
faktor tersebut dihapus. Akhirnya, faktor tersebut diberi label berdasarkan item pemuatan yang lebih tinggi. Tabel berikut menggambarkan
hasil analisis faktor:

4.2.1 Pelatihan

Tabel 3 menunjukkan bahwa analisis faktor layak dilakukan pada pelatihan karena KMO adalah 0,772 dan uji sphericity signifikan pada 0,005. Butir-butir
yang dimuat ke dalam training factor menjelaskan 44,23% dari total varians. Tabel tersebut menunjukkan bahwa pembebanan pada faktor ini berkisar
antara 0,801 hingga 0,598 dan menunjukkan hasil yang sangat bersih. Hanya satu item yang dihapus (Pertanyaan no. 1: “memberikan pelatihan kepada
karyawan membantu meningkatkan kemampuan mereka untuk mengadopsi IPSAS”) karena tidak dimuat pada komponen yang diperoleh.
 AA Abu Haija dkk. /Akuntansi 7 (2021) 243
Tabel 3
Pemuatan Faktor pada Pelatihan
item Komponen Keandalan
Pelatihan 0,856
1. Pelatihan IPSAS diperlukan agar pegawai instansi pemerintah dapat memahaminya . 801
2. Berpartisipasi dalam kursus dan lokakarya tentang IPSAS diperlukan untuk mengimplementasikan IPSAS dengan sukses . 791
3. Entitas pemerintah terus memperbarui karyawan mereka mengenai pembaruan IPSAS . 743
4. Entitas pemerintah mempekerjakan orang-orang yang terdidik dan terlatih . 623
5. Instansi pemerintah memiliki orang-orang yang terlatih untuk membantu pelaksanaan IPSAS . 598
Varians Total Dijelaskan 44,23%
Kaiser-Meyer-Olkin Ukuran Kecukupan Sampling . 772
Uji Bartlett Kebulatan . 000

4.2.2 Peraturan Daerah

Tes KMO adalah 0,692 dan ini melebihi nilai yang disarankan yaitu 0,6 ke atas. Uji Kebulatan Bartlett juga signifikan secara statistik,
menunjukkan bahwa analisis faktor cocok untuk dilakukan pada variabel ini. Tabel 4 menunjukkan item dan pemuatan untuk setiap
item. Pembebanan pada faktor ini berkisar antara 0,844 hingga 0,668. Faktor ini mencakup enam item yang menjelaskan informasi
tentang peraturan daerah.

Tabel 4
Faktor Loading pada Peraturan Daerah
item Komponen Keandalan
Peraturan Daerah 0,847
1. Pihak terkait memiliki peta jalan yang jelas termasuk semua langkah dan prosedur untuk mengadopsi IPSAS . 844
2. Pihak terkait menerbitkan laporan berkala yang memuat tahapan penyelesaian implementasi IPSAS . 809
3. Pihak terkait mengoreksi dan memitigasi penyimpangan dalam proses adopsi IPSAS . 756
4. Pihak terkait menerbitkan laporan berkala termasuk penyimpangannya . 743
5. Pihak terkait berpegang pada peta jalan transformasi untuk adopsi penuh IPSAS . 711
6. Peraturan daerah telah dipersiapkan dengan baik untuk mengadopsi IPSAS . 668
Varians Total Dijelaskan 56,92%
Kaiser-Meyer-Olkin Ukuran Kecukupan Sampling . 692
Uji Bartlett Kebulatan . 000

4.2.3 Infrastruktur

Tabel 5 menunjukkan bahwa analisis faktor layak dilakukan pada infrastruktur. Uji KMO adalah 0,654 dan uji kebulatan signifikan pada
0,005. Item yang dimuat ke dalam faktor ini menjelaskan 45,22% dari total varians. Pembebanan pada faktor ini berkisar antara 0,861
hingga 0,652. Faktor ini mencakup empat item yang menjelaskan informasi tentang infrastruktur. Dua item dihapus karena tidak
dimuat secara jelas pada komponen yang diperoleh (Pertanyaan no 3: “menggunakan teknologi canggih membantu meningkatkan
implementasi IPSAS” dan Soal no. 6: “keberadaan jaringan memfasilitasi adopsi IPSAS”). Namun, matriks komponen lain memiliki hasil
yang sangat bersih dan hanya dimuat dengan kuat pada satu komponen.

Tabel 5
Pemuatan Faktor pada Infrastruktur
item Komponen Keandalan
Infrastruktur 0,715
1. Entitas pemerintah memiliki perangkat keras dan perangkat lunak yang memadai untuk mengimplementasikan IPSAS . 861
2. Entitas pemerintah memiliki jaringan internal dan eksternal yang memadai untuk memfasilitasi penerapan IPSAS . 764
3. Sistem terus diperbarui untuk memenuhi persyaratan implementasi IPSAS . 709
4. Pembukuan dan formulir disesuaikan dengan penerapan IPSAS . 652
Varians Total Dijelaskan 45,22%
Kaiser-Meyer-Olkin Ukuran Kecukupan Sampling . 654
Uji Bartlett Kebulatan . 000

4.2.4 Dukungan Eksternal

Uji KMO adalah 0,672 untuk variabel ini, dan uji kebulatan signifikan pada 0,005. Item yang dimuat ke dalam faktor ini menjelaskan 44,12% dari
total varians. Hal ini berarti analisis faktor layak dilakukan untuk verifiabilitas. Tabel 6 menunjukkan faktor-faktor yang dimuat pada dukungan
eksternal. Seperti terlihat pada tabel, pembebanan pada faktor ini berkisar antara 0,822 hingga 0,603. Faktor ini mencakup lima item yang
menjelaskan informasi tentang dukungan eksternal. Satu item dihapus karena tidak dimuat dengan jelas pada komponen yang diperoleh
(Pertanyaan no 4: “komunikasi dengan badan eksternal (yaitu auditor eksternal) akan meningkatkan pengalaman pegawai entitas pemerintah
dalam mengadopsi IPSAS”). Matriks komponen lainnya memiliki hasil yang sangat bersih dan dimuat dengan kuat hanya pada satu komponen.
244

Tabel 6
Pemuatan Faktor pada Dukungan Eksternal
item Komponen Keandalan
Dukungan Eksternal 0,771
1. Entitas publik bekerja sama dengan pakar eksternal untuk membantu adopsi IPSAS . 822
2. Entitas publik bekerja sama dengan pakar eksternal untuk melatih karyawan tentang penerapan IPSAS . 755
3. Entitas publik bekerja sama dengan badan profesional (yaitu auditor eksternal) untuk membantu karyawan memahami dan . 692
menerapkan IPSAS

4. Entitas publik bekerja sama dengan badan internasional untuk membantu karyawan memahami dan menerapkan IPSAS . 651
5. Entitas publik merekrut orang-orang yang berkualitas untuk membantu karyawan memahami dan menerapkan IPSAS . 603
Varians Total Dijelaskan 44,12%
Kaiser-Meyer-Olkin Ukuran Kecukupan Sampling . 672
Uji Bartlett Kebulatan . 000

4.2.5 Keterlibatan Pemangku Kepentingan

Tabel 7 menunjukkan bahwa analisis faktor layak dilakukan terhadap stakeholders. Uji KMO adalah 0,683 dan uji kebulatan signifikan pada
0,005. Item yang dimuat ke dalam faktor ini menjelaskan 43,44% dari total varians. Seperti terlihat pada tabel, pembebanan pada faktor ini
berkisar antara 0,862 hingga 0,604. Faktor ini mencakup enam item yang menjelaskan informasi tentang keterlibatan pemangku kepentingan.
Semua matriks komponen memiliki hasil yang sangat bersih dan dimuat dengan kuat hanya pada satu komponen.

Tabel 7
Pemuatan Faktor pada Keterlibatan Pemangku Kepentingan
item Komponen Keandalan
Keterlibatan pemangku kepentingan 0.801
1. Manajemen puncak dan pihak terkait mengembangkan tujuan dan strategi yang jelas untuk implementasi IPSAS . 862
2. Manajemen puncak dan pihak terkait berusaha untuk mempromosikan konsep dan pentingnya transformasi ke IPSAS . 830
3. Manajemen puncak dan pihak terkait memitigasi hambatan transformasi ke IPSAS . 743
4. Penerapan IPSAS membutuhkan pendelegasian wewenang dan independensi yang lebih besar bagi karyawan untuk mengadopsi IPSAS . 699
5. Manajemen puncak dan pihak terkait berupaya mengubah budaya organisasi sesuai dengan persyaratan IPSAS . 674
6. Manajemen puncak dan pihak terkait berupaya mengubah lingkungan legislasi lokal sesuai dengan persyaratan . 604
penerapan IPSAS

Varians Total Dijelaskan 43,44%

Kaiser-Meyer-Olkin Ukuran Kecukupan Sampling . 683
Uji Bartlett Kebulatan . 000

4.2.6 IPSAS

Uji KMO adalah 0,685 dan uji kebulatan signifikan pada 0,005. Hal ini menunjukkan bahwa analisis faktor layak dilakukan pada IPSAS. Item yang
dimuat ke dalam faktor ini menjelaskan 46,87% dari total varians. Tabel 8 menunjukkan faktor-faktor yang dimuat pada IPSAS. Pembebanan
pada faktor ini berkisar antara 0,799 hingga 0,609. Faktor ini mencakup tujuh item yang menjelaskan informasi tentang IPSAS. Satu item
dihapus karena tidak dimuat dengan jelas pada komponen yang diperoleh (Pertanyaan no. 5: “Dengan IPSAS memungkinkan pengguna untuk
memanfaatkan laporan keuangan dengan mudah”). Namun, matriks komponen lain memiliki hasil yang sangat bersih dan hanya dimuat pada
satu komponen. .

Tabel 8
Pemuatan Faktor pada IPSAS
item Komponen Keandalan
IPSAS 0,813
1. Transisi ke IPSAS membantu sektor publik dengan membuat laporan keuangan pemerintah lebih bermanfaat bagi keuangan . 799
pengguna pernyataan
2. Transisi ke IPSAS mendorong transparansi dan akuntabilitas dalam pelaporan keuangan . 765
3. Menggunakan IPSAS memberikan informasi yang lebih baik kepada pengambil keputusan . 708
4. Menggunakan IPSAS membantu sektor publik untuk fokus pada kinerja aktual unit pemerintah . 691
5. Transisi ke IPSAS membantu pemerintah memperoleh informasi dengan mudah dan membandingkan kinerja unit pemerintah . 684

6. Transisi ke IPSAS membantu sektor publik untuk mendapatkan umpan balik tentang kinerja unit pemerintah . 653
7. Transisi ke IPSAS meningkatkan kepercayaan investor lokal dan asing terhadap kinerja ekonomi pemerintah . 609
Varians Total Dijelaskan 46,87%
Kaiser-Meyer-Olkin Ukuran Kecukupan Sampling . 685
Uji Bartlett Kebulatan . 000
 AA Abu Haija dkk. /Akuntansi 7 (2021) 245

Setelah menjalankan analisis faktor, perlu dilakukan uji reliabilitas kembali untuk mengecek reliabilitas instrumen
survei. Menurut Hair Jr et al. (2019), ukuran sempurna dari sebuah konsep membutuhkan lebih dari satu item.
Selain itu, menurut Nunnally (1978), untuk menilai reliabilitas instrumen survei, analisis antar item dapat
digunakan untuk menguji konsistensi internal skala. Oleh karena itu, Cronbach's alpha dianggap sebagai
indikator yang memadai untuk konsistensi internal dan keandalan instrumen survei (Sekaran & Bougie, 2016).
Tabel 3 sampai 8 di atas menunjukkan koefisien reliabilitas pengukuran masing-masing variabel. Tabel
menunjukkan bahwa alpha Cronbach berkisar antara 0,856 hingga 0,715, yang melebihi nilai minimum 0,7 untuk
dapat diterima.

Analisis validitas kriteria dilakukan dengan menggunakan variabel dependen dan variabel independen. Korelasi Pearson digunakan
untuk mengukur kekuatan hubungan antara dua variabel. Menurut Rambut et al. (2019), terdapat kolinearitas yang tinggi antara dua
variabel ketika korelasinya di atas 90 persen. Jadi, setiap korelasi yang signifikan pada tingkat 0,01 menyatakan kepastian 99 persen
bahwa korelasi antara dua variabel tidak acak, dan hal yang sama berlaku untuk tingkat signifikansi 0,05, yang menyatakan kepastian
95 persen.

Untuk menguji kolinearitas, penelitian ini bergantung pada tolerance (TOL) dan variance inflation factor (VIF). TOL menunjukkan
pengaruh variabel independen lainnya terhadap standar error koefisien regresi. Menurut Rambut et al. (2018), TOL harus di atas 0,10
dan VIF harus kurang dari 10 untuk menunjukkan tidak ada collinearity atau multi-collinearity. Seperti yang ditunjukkan pada Tabel 9,
tidak ada kolinearitas atau multikolinieritas antar variabel penelitian ini. Tabel tersebut menunjukkan bahwa nilai VIF berkisar dari
2,454 hingga 4,389 dan nilai TOL berkisar antara 0,228 hingga 0,408.

Tabel 9
Diagnosis Multikolinearitas
Variabel Toleransi VIF
Keterlibatan pemangku kepentingan . 258 3,872
Peraturan Daerah . 228 4.389
Dukungan Eksternal . 261 3.825
Infrastruktur . 272 3.677
Pelatihan . 408 2.454

Populasi penelitian ini adalah sekitar 1.100 karyawan. Menurut Sekaran dan Bougie (2016), pengambilan sampel adalah memilih
sejumlah responden yang cukup dari suatu populasi. Untuk itu, kami telah mengirimkan kuesioner kepada 500 karyawan di entitas
publik terkait. Hanya 326 kuesioner yang dikembalikan, dengan tingkat respons 65,2%. Gambar 1 menyoroti profil demografis
responden.

27, 8% 6, 2% 19, 6% 22, 7%

65, 20%
99,
30% 194, 60%
220, 67%

Pengelola Kepala Departemen

Gelar sarjana Gelar master PhD Lainnya Pengontrol keuangan Lainnya

Pendidikan Posisi
39, 12% 13, 4%
70, 22%

99, 30% 313,

96%
118, 36%

Kurang dari 5 5 sampai 10 11 sampai 15 Lebih dari 15 Ya Tidak

Tahun-Tahun Pengalaman Pelatihan IPSAS

Gambar 1. Karakteristik pribadi peserta
246

Angka tersebut menunjukkan bahwa mayoritas pegawai entitas publik bergelar sarjana (59,5% - 194). Mereka yang
memiliki gelar master adalah 30,4% (99). Karyawan yang tersisa memiliki gelar PhD (8,3% - 27) atau gelar lainnya (1,8% -
6). Mengenai posisi, 5,8% (19) adalah manajer dan 6,7% (22) responden adalah kepala departemen, sementara 19,9%
(65) adalah pengontrol keuangan dan sisanya 76,5% (220) bekerja di berbagai posisi. Hasil penelitian menunjukkan
bahwa 21,5% (70) karyawan memiliki pengalaman kurang dari lima tahun, sedangkan mayoritas memiliki pengalaman
sedang, 36,2% (118) memiliki pengalaman lebih dari 5 dan kurang dari 10 tahun dan 30,4% (99) memiliki pengalaman.
dari sebelas sampai lima belas tahun. Sisanya 12% (39) memiliki pengalaman lebih dari lima belas tahun.

Tabel 10
Rata-rata dan Standar Deviasi dari Variabel
Variabel Jumlah item6 BerartiA Standar deviasi
Keterlibatan pemangku kepentingan 3.9011 . 88522
Peraturan Daerah 6 3.8288 . 90049
Dukungan Eksternal 5 3.8819 . 90684
Infrastruktur 4 3.8251 . 84338
Pelatihan 5 3.8266 . 76743
IPSAS 7 3.9158 . 86389

Catatan: A 1 = sangat tidak setuju, 2 = tidak setuju, 3 = netral, 4 = setuju, 5 = sangat setuju

Tabel 10 menunjukkan mean dan standar deviasi tanggapan pegawai entitas pemerintah Yordania yang secara umum memiliki persepsi yang baik
tentang adopsi IPSAS. Responden juga menyoroti peran penting yang dapat dimainkan oleh para pemangku kepentingan dalam mengimplementasikan
IPSAS dengan sukses. Responden juga menganggap faktor-faktor lain yang menguntungkan (yaitu undang-undang lokal, dukungan eksternal,
infrastruktur dan pelatihan) sebagai faktor penting untuk beralih ke basis akrual dengan benar.

4.3 Hasil Regresi

Data harus diperiksa untuk linieritas, normalitas dan homoskedastisitas sebelum uji regresi dilakukan. Rambut dkk. (2018) menyatakan
bahwa normalitas diasumsikan ketika skewness dan kurtosis berada antara ± 1,96 pada nilai alpha .05 dan ± 2.58 pada alpha
. 01, masing-masing. Hasil uji skewness berkisar antara -1,304 sampai -0,970 dan nilai kurtosis berkisar antara 0,128 sampai dengan -0,970.
1.101, menunjukkan bahwa data berdistribusi normal. Tabel 11 menggambarkan hasil regresi berganda pada hubungan antara pemangku
kepentingan, peraturan daerah, dukungan eksternal, infrastruktur dan pelatihan dan implementasi IPSAS. Hasil penelitian menunjukkan bahwa
peraturan daerah merupakan variabel yang paling penting (B= 0,556 p >.001) dan berhubungan positif dengan penerapan IPSAS. Ini
menyiratkan bahwa pemerintah harus mengubah undang-undang untuk membuka jalan bagi keberhasilan penerapan IPSAS. Infrastruktur
ditemukan positif dan signifikan (B= 0,431 p >,001), yang berarti bahwa responden memandang infrastruktur sebagai faktor penting untuk
menerapkan IPSAS karena kebutuhan akan infrastruktur yang sesuai untuk membantu pegawai entitas publik dalam proses transformasi.
Pemangku kepentingan dan dukungan eksternal masing-masing menempati peringkat ketiga dan keempat. Responden menganggap kedua
variabel itu hampir sama pentingnya (B= 0,311 p >.001) (B= 0.309 p >.001), yang pada gilirannya menyoroti peran dukungan eksternal dan
sumber daya pemangku kepentingan dalam meningkatkan implementasi IPSAS. Terakhir, pelatihan memiliki peran positif dan signifikan (B=
0.299 p >.050) dan diurutkan sebagai faktor yang paling tidak penting.

Tabel 11
Hasil uji Regresi
Hipotesa Variabel Koefisien Model Aktife Hasil
H1 Pelatihan 0.229** Diterima
H2 Perundang-undangan setempat 0,556*** Diterima
H3 Infrastruktur 0,431*** Diterima
H4 Dukungan eksternal 0.309*** Diterima
H5 Keterlibatan pemangku kepentingan 0.311*** Diterima
R . yang disesuaikan2 74.6
* * , * * * masing-masing menunjukkan signifikansi pada 5 dan 1 persen

Hasil penelitian ini sejalan dengan IPSASB (2018), yang menekankan perlunya staf yang berkualitas dan dukungan sumber daya dari luar untuk
mengimplementasikan IPSAS dengan sukses, terutama di negara berkembang. Selain itu, ACCA (2018) mengklaim bahwa keberadaan
infrastruktur yang baik dan mendapatkan dukungan eksternal dari badan-badan profesional akan membantu dalam transformasi basis akrual.

5. Komentar Penutup

Penelitian ini bertujuan untuk menggali faktor-faktor kunci keberhasilan dalam mengadopsi IPSAS, yaitu pelatihan, legislasi lokal, infrastruktur, dukungan
eksternal dan pelibatan pemangku kepentingan. Faktor biaya-manfaat tidak diperiksa dalam penelitian ini, karena Jordan masih dalam tahap awal adopsi
dan sulit untuk mendapatkan bukti yang benar tentang faktor ini.
 AA Abu Haija dkk. /Akuntansi 7 (2021) 247
Hasil penelitian ini menunjukkan adanya hubungan yang positif dan signifikan antara pelatihan, legislasi daerah, infrastruktur, dukungan eksternal, pelibatan pemangku kepentingan dan IPSAS. Hasil tersebut diharapkan, karena variabel

penelitian ini dipilih dengan cermat dari penelitian sebelumnya, dan tujuan dari penelitian ini adalah untuk mendapatkan pandangan yang jelas tentang pentingnya variabel untuk membantu regulator dan pembuat kebijakan menyusun

peta jalan yang jelas untuk implementasi IPSAS. Seperti yang telah dibahas sebelumnya, dua variabel terpenting adalah peraturan daerah dan infrastruktur. Ini masuk akal karena kebutuhan akan undang-undang dan infrastruktur yang

sesuai untuk memungkinkan karyawan entitas publik mulai bekerja pada transformasi IPSAS. Dukungan eksternal dan keterlibatan pemangku kepentingan datang di tingkat kedua. Mereka dibutuhkan untuk berbagi sumber daya dan

pengalaman mereka dan untuk meningkatkan proses adopsi. Meskipun pelatihan menempati urutan terbawah, sebagian besar responden telah mengikuti pelatihan IPSAS, namun mereka menganggap faktor lain lebih penting karena pada

awalnya pelaksanaan IPSAS membutuhkan peraturan perundang-undangan dan infrastruktur yang sesuai. Direkomendasikan untuk mengeksplorasi faktor biaya-manfaat di negara lain yang telah mengadopsi IPSAS penuh, karena manfaat

tidak dapat diukur dengan mudah pada tahap awal adopsi di Yordania. Direkomendasikan untuk menilai dampak penerapan IPSAS terhadap kualitas pelaporan keuangan entitas publik. namun mereka menganggap faktor lain lebih penting

karena pada awalnya implementasi IPSAS membutuhkan legislasi dan infrastruktur yang sesuai. Direkomendasikan untuk mengeksplorasi faktor biaya-manfaat di negara lain yang telah mengadopsi IPSAS penuh, karena manfaat tidak dapat

diukur dengan mudah pada tahap awal adopsi di Yordania. Direkomendasikan untuk menilai dampak penerapan IPSAS terhadap kualitas pelaporan keuangan entitas publik. namun mereka menganggap faktor lain lebih penting karena pada

awalnya implementasi IPSAS membutuhkan legislasi dan infrastruktur yang sesuai. Disarankan untuk mengeksplorasi faktor biaya-manfaat di negara lain yang telah mengadopsi IPSAS penuh, karena manfaat tidak dapat diukur dengan

mudah pada tahap awal adopsi di Yordania. Direkomendasikan untuk menilai dampak penerapan IPSAS terhadap kualitas pelaporan keuangan entitas publik.

Referensi

ACCA. (2018). Implementasi IPSAS: status dan tantangan saat ini: Asosiasi Akuntan Bersertifikat Chartered
London.
Ada, SS (2018). Proses Pelaksanaan IPSAS. Universitas Gent.
Al-Zubi, Z. (2015). Sejauh mana penerapan Standar Akuntansi Sektor Publik Internasional oleh Sektor Publik
Yordania. AlQudah, AM, Azzam, MJ, Haija, AAA, & AlSmadi, SA (2020). Peran peta kepemilikan dalam membatasi
keputusan penyisihan kerugian pinjaman diskresioner di bank-bank Yordania. Bisnis & Manajemen yang Cogent, 7(1), 1752604.
Alshujairi, MHA (2014). Reformasi sistem akuntansi pemerintah dan adopsi IPSAS di Irak.Jurnal Penelitian
Keuangan dan Akuntansi, 5(24), 1-20.
Azmi, AH, & Mohamed, N. (2014). Kesiapan pegawai sektor publik Malaysia dalam bergerak menuju akuntansi akrual
untuk meningkatkan akuntabilitas: Kasus Kementerian Pendidikan (Kemendiknas). Procedia-Sosial dan Ilmu Perilaku, 164, 106- 111.

Baskerville, R., & Grossi, G. (2019). Glokalisasi standar akuntansi: Pengamatan pada neo-institusionalisme IPSAS.
Uang & Manajemen Publik, 39(2), 95-103.
Bell, J., Hoque, Z., Upping, P., & Oliver, J. (2012). Universitas negeri Thailand: modernisasi praktik akuntansi.Jurnal dari
Akuntansi & Perubahan Organisasi.
Brusca, I., Caperchione, E., Cohen, S., & Manes-Rossi, F. (2018). IPSAS, EPSAS, dan tantangan lain di publik Eropa
akuntansi dan audit sektor The Palgrave Handbook of Public Administration and Management in Europe (hlm. 165-185):
Pegas.
Dabbicco, G. (2015). Dampak harmonisasi akuntansi publik berbasis akrual pada pengawasan makroekonomi Uni Eropa dan
pengambilan keputusan kebijakan pemerintah. Jurnal Internasional Administrasi Publik, 38(4), 253-267.
DiMaggio, PJ, & Powell, WW (1991). Institusionalisme baru dalam analisis organisasi (Jil. 17): Universitas Chicago
Tekan Chicago, IL.
Elmezughi, A., & Wakil, AA (2018). Kelayakan transformasi ke basis akrual akuntansi di sektor publik: Kerajaan
konteks Bahrain. Jurnal Akademi Akuntansi dan Studi Keuangan, 22(6), 1-16.
Fahmid, IM, Harun, H., Graham, P., Carter, D., Suhab, S., An, Y., . . . Fahmid, MM (2019). Perkembangan baru: IPSAS
adopsi, dari negara-negara G20 hingga pemerintah desa di negara-negara berkembang. Uang & Manajemen Publik, 1-4.
Gamayuni, RR (2019). IMPLEMENTASI AWAL AKUNTANSI BERBASIS AKRUAL, PENGARUHNYA TERHADAP
KINERJA DAN KUALITAS PELAPORAN KEUANGAN PADA PEMERINTAH DAERAH DI INDONESIA.Ekspansi: Jurnal
Ekonomi, Keuangan, Perbankan dan Akuntansi, 11(1), 13-22.
Gomes, PS, Fernandes, MJ, & Carvalho, JBDC (2015). Proses harmonisasi internasional sektor publik
akuntansi di Portugal: perspektif pemangku kepentingan yang berbeda. Jurnal Internasional Administrasi Publik, 38(4), 268-281.

Rambut Jr, JF, Halaman, M., & Brunsveld, N. (2019). Esensi dari metode penelitian bisnis: Routledge.
Ijeoma, N., & Oghoghomeh, T. (2014). Menentukan kontribusi tanggung jawab sosial perusahaan terhadap organisasi
pertunjukan. Jurnal Internasional Ilmu Ekonomi, Keuangan dan Manajemen, 2(1), 84-91.
Ilie, E., & Miose, N.-M. (2012). IPSAS dan Penerapan Standar Ini di Rumania.Procedia-Sosial dan Perilaku
Sains, 62, 35-39.
IPSASB. (2018). Usulan Strategi dan Rencana Kerja IPSASB 2019–2023: Federasi Akuntan Internasional Baru
York, NY.
Jorge, SM, Yesus, MA, & Laureano, RM (2016). Kematangan akuntansi pemerintah terhadap IPSAS dan pendekatannya
ke rekening nasional di Uni Eropa. Jurnal internasional administrasi publik, 39(12), 976-988.
Hakim, W., Li, S., & Pinsker, R. (2010). Adopsi nasional standar akuntansi internasional: Sebuah perspektif kelembagaan.
Tata Kelola Perusahaan: Tinjauan Internasional, 18(3), 161-174.
248

Kaiser, HF (1974). Indeks kesederhanaan faktorial.Psikometrika, 39(1), 31-36.

Kamal Hassan, M. (2008). Perkembangan peraturan akuntansi di Mesir: melegitimasi akuntansi internasional
standar. Jurnal Audit Manajerial, 23(5), 467-484.
Kaya, D., & Koch, M. (2015). Adopsi Negara terhadap Standar Pelaporan Keuangan Internasional untuk Usaha Kecil dan Menengah
Entitas berukuran (IFRS untuk UKM) – bukti empiris awal. Akuntansi dan Riset Bisnis, 45(1), 93-120.
Lampe, HW, Hilgers, D., & Ihl, C. (2015). Apakah akuntansi akrual meningkatkan efisiensi kota? Bukti dari
Jerman. Ekonomi Terapan, 47(41), 4349-4363.
Matekele, CK, & Komba, GV (2019). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Implementasi Sektor Publik Internasional Berbasis Akrual
Standar Akuntansi di Otoritas Pemerintah Daerah Tanzania. Jurnal Ekonomi, Bisnis, dan Akuntansi Asia, 1-25.

Mhaka, C. (2014). IPSAS, cara pelaporan keuangan pemerintah yang terjamin kualitasnya? Sebuah analisis komparatif dari yang ada
akuntansi kas dan pelaporan akuntansi berbasis IPSAS. Jurnal Internasional Ekonomi Keuangan, 3(3), 134-141.
Mnif Sellami, Y., & Gafsi, Y. (2019). Faktor kelembagaan dan ekonomi yang mempengaruhi adopsi sektor publik internasional
standar Akuntansi. Jurnal Internasional Administrasi Publik, 42(2), 119-131.
Mustapha, M., Ismail, KNIK, & Ahmad, HN (2017). Kontinjensi Untuk Kualitas Pelaporan Keuangan Di Sektor Publik
Di Bawah Cash-Basis IPSAS: Pendekatan Konseptual.
Nunnally, J. (1978). Metode psikometri: New York: McGraw-Hill.
Patrick, EA, Danladi, OA, Caleb, AJ, & Linda, JU (2017). Persepsi akuntan tentang aplikasi IPSAS di Nigeria
manajemen dan pelaporan keuangan sektor publik. Jurnal Ekonomi, Manajemen dan Perdagangan, 1-22.
Posner, RA (1974). Teori regulasi ekonomi: National Bureau of Economic Research Cambridge, Mass., USA.
Ranjani, R., & Neba, AA (2016). Hubungan antara kinerja pemerintah dan partisipasi di sektor publik
akuntansi dan proses keuangan: kasus implementasi IPSAS di Nigeria. Jurnal Tren Emerging dalam Ilmu
Ekonomi dan Manajemen, 7(1), 13-21.
Rossi, FM, Cohen, S., Caperchione, E., & Brusca, I. (2016). Harmonisasi akuntansi sektor publik di Eropa: berpikir keluar dari
kotak. Uang & Manajemen Publik, 36(3), 189-196.
Sekaran, U., & Bougie, R. (2016). Metode penelitian untuk bisnis: Pendekatan pengembangan keterampilan: John Wiley & Sons.
Whitefield, AA, & Savvas, P. (2016). Adopsi dan penerapan standar akuntansi sektor publik internasional:
Tantangan yang dihadapi oleh PBB dalam menghasilkan laporan keuangan yang sesuai dengan UN-IPSAS di Kenya. Jurnal
Internasional Keuangan dan Akuntansi, 1(1), 75-91.

© 2020 oleh penulis; pemegang lisensi Growing Science, Kanada. Ini adalah artikel akses
terbuka yang didistribusikan di bawah syarat dan ketentuan lisensi Creative Commons
Attribution (CC-BY) (http://creativecommons.org/licenses/by/4.0/).