UJIAN TENGAH SEMESTER

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

NERACA DAN LABA RUGI
DAN PERHITUNGAN RASIO

DOSEN:
Drs. Hasan Sakti Siregar, M.Si., Ak.

DIKERJAKAN OLEH :

VICTORI MONICA ANGEL

192102033
D3-AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
2021
Soal Kasus
1) PT. Bahagia di Ckarang menyajikan laporan neraca dan rugi-laba untuk tahun 2010 dan
2011 (dalam jutaan rupiah), adalah sebagai berikut:

PT. BAHAGIA DI CIKARANG

LAPORAN NERACA
31 Desember 2010 dan 31 Desember 2011
Pos-Pos 31 Des 2010 31 Des 2011
Aktiva
Aktiva Lancar
Kas Rp. 20.500 Rp. 15.000
Surat berharga 7.000 3.000
Piutang dagang, net 64.000 68.000
Persediaan barang dagang 84.000 90.000
Beban dibayar dimuka 6.000 5.800
Total Aktiva Lancar Rp. 244.500 Rp. 181.800
Investasi jangka panjang
Investasi dalam saham (beberapa perusahaan) Rp. 80.000 Rp. -

Aktiva Tetap
Peralatan kantor, net Rp. 3.700 Rp. 3.500
Peralatan toko, net 6.800 17.900
Bangunan, net 28.000 176.800
Tanah 20.000 50.000
Total Aktiva Tetap Rp. 58.800 Rp. 248.200

Total Aktiva Rp. 383.000 Rp. 430.000

Kewajiban
Kewajiban Lancar
Utang dagang Rp. - Rp. 5.000
Utang wessel 55.000 43.600
Utang gaji 5.000 4.800
Utang pajak 1.200 800
Rp. 61.200 Rp. 54.200
Kewajiban Tidak Lancar
Utang Obligasi 10.000 60.000

Total Kewajiban Rp. 71.200 Rp. 114.200

Equitas
Saham biasa nilai nominal Rp. 0,01 per lembar Rp. 250.000 Rp. 250.000
Laba ditahan 61.800 65.800
Total Equitas Rp. 311.800 Rp. 315.800

Total Kewajiban dan Equitas Rp. 383.000 Rp. 430.000

 PT. BAHAGIA DI CIKARANG
LAPORAN RUGI-LABA
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 dan 31 Desember 2011
Pos-Pos 31 Des 2010 31 Des 2011

Penjualan kotor Rp. 853.000 Rp. 973.500

Dikurangi retur penjualan dan pengurangan harga 10.200 13.500
Penjualan bersih Rp. 842.800 Rp. 960.000
Harga pokok penjualan 622.500 715.000
Laba kotor Rp. 220.300 Rp. 245.000

Beban Operasi
Beban penjualan
Beban iklan Rp. 5.000 Rp. 7.500
Beban gaji penjualan 97.500 109.500
Beban perlengkapan toko 2.800 3.200
Beban penyusutan peralatan toko 1.700 2.400
Beban penyusutan bangunan toko 14.000 14.800
Rp. 121.000 Rp. 137.400
Beban Administrasi dan Umum
Beban gaji bagian kantor Rp. 40.050 41.000
Beban perlengkapan kantor 1.250 1.300
Beban asuransi 1.200 1.600
Beban penyusutan peralatan kantor 300 300
Beban penyusutan bangunan kantor 1.500 2.850
Beban kerugian piutang 2.200 2.250
Rp. 46.500 Rp. 49.300
Total beban operasi (pemasaran) Rp. 167.500 Rp. 186.700
Laba bersih sebelum bunga dan pajak Rp. 52.800 Rp. 58.200
Beban bunga 1.500 6.300
Laba bersih sebelum pajak Rp. 51.300 Rp. 52.000
Pajak penghasilan 18.700 19.000
Laba bersih sesudah pajak Rp. 32.600 Rp. 33.000

Ditanya :
1. Susunlah analisis laporan keuangan komparatif (neraca dan rugi-laba).
2. Susunlah analisis laporan keuangan common size (neraca dan rugi-laba).
3. Buatlah analisis rasio tahun 2011, yang terdiri dari :
a. Rasio Likuiditas yaitu current ratio, acid test ratio.
b. Rasio struktur modal dan solvabilitas, yaitu : total debt to equity ratio, long term
debt to total assets ratio, long term debt to equity ratio.
c. Rasio Aktivitas, yaitu : inventory turn over, receiveable turn over dan assets turn
over.
d. Rasio Rentabilitas, yaitu : gross profitmargin dan return on equity.
e. Rasio Ukuran Pasar, yaitu : earning debt share dan price earnings ratio.
 Jawab :
1. Analisis Laporan Keuangan Komparatif
- Laporan Neraca

PT. BAHAGIA DI CIKARANG

LAPORAN NERACA
31 Desember 2010 dan 31 Desember 2011
Naik / Turun
Pos-Pos 31 Des 2010 31 Des 2011
per 2011
Aktiva
Aktiva Lancar
Kas Rp. 20.500 Rp. 15.000 (Rp. 5.500)
Surat berharga 7.000 3.000 (Rp. 4.000)
Piutang dagang, net 64.000 68.000 Rp. 4.000
Persediaan barang dagang 84.000 90.000 Rp. 6.000
Beban dibayar dimuka 6.000 5.800 (Rp. 200)
Total Aktiva Lancar Rp. 244.500 Rp. 181.800 (Rp. 62.700)
Investasi jangka panjang
Investasi dalam saham (beberapa perusahaan) Rp. 80.000 Rp. - (Rp. 80.000)

Aktiva Tetap
Peralatan kantor, net Rp. 3.700 Rp. 3.500 (Rp. 200)
Peralatan toko, net 6.800 17.900 Rp. 11.100
Bangunan, net 28.000 176.800 Rp. 148.800
Tanah 20.000 50.000 Rp. 30.000
Total Aktiva Tetap Rp. 58.800 Rp. 248.200 Rp. 189.400

Total Aktiva Rp. 383.000 Rp. 430.000 Rp. 47.000

Kewajiban
Kewajiban Lancar
Utang dagang Rp. - Rp. 5.000 Rp. 5.000
Utang wessel 55.000 43.600 Rp. 11.400
Utang gaji 5.000 4.800 (Rp. 200)
Utang pajak 1.200 800 (Rp. 400)
Rp. 61.200 Rp. 54.200 (Rp. 7.000)
Kewajiban Tidak Lancar
Utang Obligasi 10.000 60.000 Rp. 50.000

Total Kewajiban Rp. 71.200 Rp. 114.200 Rp. 43.000

Equitas
Saham biasa nilai nominal Rp. 0,01 per lembar Rp. 250.000 Rp. 250.000 -
Laba ditahan 61.800 65.800 Rp. 4.000
Total Equitas Rp. 311.800 Rp. 315.800 Rp. 4.000

Total Kewajiban dan Equitas Rp. 383.000 Rp. 430.000 Rp. 47.000
 - Laporan Rugi-Laba

PT. BAHAGIA DI CIKARANG

LAPORAN RUGI-LABA
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 dan 31 Desember 2011
Naik / Turun
Pos-Pos 31 Des 2010 31 Des 2011
per 2011
Pendapatan
Penjualan kotor Rp. 853.000 Rp. 973.500 Rp. 120.500
Dikurangi retur penjualan dan pengurangan harga 10.200 13.500 Rp. 3.300
Penjualan bersih Rp. 842.800 Rp. 960.000 Rp. 117.200
Harga pokok penjualan 622.500 715.000 Rp. 92.500
Laba kotor Rp. 220.300 Rp. 245.000 Rp. 24.700

Beban Operasi
Beban penjualan
Beban iklan Rp. 5.000 Rp. 7.500 Rp. 2.500
Beban gaji penjualan 97.500 109.500 Rp. 12.000
Beban perlengkapan toko 2.800 3.200 Rp. 400
Beban penyusutan peralatan toko 1.700 2.400 Rp. 700
Beban penyusutan bangunan toko 14.000 14.800 Rp. 800
Rp. 121.000 Rp. 137.400 Rp. 16.400
Beban Administrasi dan Umum
Beban gaji bagian kantor Rp. 40.050 41.000 Rp. 950
Beban perlengkapan kantor 1.250 1.300 Rp. 50
Beban asuransi 1.200 1.600 Rp. 400
Beban penyusutan peralatan kantor 300 300 -
Beban penyusutan bangunan kantor 1.500 2.850 Rp. 1.350
Beban kerugian piutang 2.200 2.250 Rp. 50
Rp. 46.500 Rp. 49.300 Rp. 2.800
Total beban operasi (pemasaran) Rp. 167.500 Rp. 186.700 Rp. 19.200
Laba bersih sebelum bunga dan pajak Rp. 52.800 Rp. 58.200 Rp. 5.400
Beban bunga 1.500 6.300 Rp. 4.800
Laba bersih sebelum pajak Rp. 51.300 Rp. 52.000 Rp. 700
Pajak penghasilan 18.700 19.000 Rp. 300
Laba bersih sesudah pajak Rp. 32.600 Rp. 33.000 Rp. 400
 2. Analisis Laporan Keuangan Common Size
- Laporan Neraca

PT. BAHAGIA DI CIKARANG

LAPORAN NERACA
31 Desember 2010 dan 31 Desember 2011
Persentase dari total
Pos-Pos 31 Des 2010 31 Des 2011
31 Des 2010 31 Des 2011
Aktiva
Aktiva Lancar
Kas Rp. 20.500 Rp. 15.000 5.35% 3.48%
Surat berharga 7.000 3.000 1.82% 0.69%
Piutang dagang, net 64.000 68.000 16.71% 15.81%
Persediaan barang dagang 84.000 90.000 21.93% 20.93%
Beban dibayar dimuka 6.000 5.800 1.56% 1.34%
Total Aktiva Lancar Rp. 244.500 Rp. 181.800 63.83% 42.27%
Investasi jangka panjang
Investasi dalam saham (beberapa perusahaan) Rp. 80.000 Rp. - 20.88% -

Aktiva Tetap
Peralatan kantor, net Rp. 3.700 Rp. 3.500 0.96% 0.81%
Peralatan toko, net 6.800 17.900 1.77% 4.67%
Bangunan, net 28.000 176.800 7.31% 41.11%
Tanah 20.000 50.000 5.22% 11.62%
Total Aktiva Tetap Rp. 58.800 Rp. 248.200 15.35% 57.72%

Total Aktiva Rp. 383.000 Rp. 430.000 100% 100%

Kewajiban
Kewajiban Lancar
Utang dagang Rp. - Rp. 5.000 - 1.16%
Utang wessel 55.000 43.600 14.36% 10.13%
Utang gaji 5.000 4.800 1.30% 1.11%
Utang pajak 1.200 800 0.31% 0.18%
Rp. 61.200 Rp. 54.200 15.97% 12.60%
Kewajiban Tidak Lancar
Utang Obligasi 10.000 60.000 2.61% 13.95%

Total Kewajiban Rp. 71.200 Rp. 114.200 18.59% 26.55%

Equitas
Saham biasa nilai nominal Rp. 0,01 per lembar Rp. 250.000 Rp. 250.000 65.27% 58.13%
Laba ditahan 61.800 65.800 16.13% 15.30%
Total Equitas Rp. 311.800 Rp. 315.800 81.40% 73.44%

Total Kewajiban dan Equitas Rp. 383.000 Rp. 430.000 100% 100%
 - Laporan Rugi-Laba

PT. BAHAGIA DI CIKARANG

LAPORAN RUGI-LABA
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 dan 31 Desember 2011
Persentase dari total
Pos-Pos 31 Des 2010 31 Des 2011
31 Des 2010 31 Des 2011
Pendapatan
Penjualan kotor Rp. 853.000 Rp. 973.500 101.21% 101.40%
Dikurangi retur penjualan dan pengurangan harga 10.200 13.500 1.21% 1.40%
Penjualan bersih Rp. 842.800 Rp. 960.000 100% 100%
Harga pokok penjualan 622.500 715.000 73.86% 74.47%
Laba kotor Rp. 220.300 Rp. 245.000 26.13% 25.52%

Beban Operasi
Beban penjualan
Beban iklan Rp. 5.000 Rp. 7.500 0.59% 0.78%
Beban gaji penjualan 97.500 109.500 11.56% 11.40%
Beban perlengkapan toko 2.800 3.200 0.33% 0.33%
Beban penyusutan peralatan toko 1.700 2.400 0.20% 0.25%
Beban penyusutan bangunan toko 14.000 14.800 1.66% 1.54%
Rp. 121.000 Rp. 137.400 14.35% 14.31%
Beban Administrasi dan Umum
Beban gaji bagian kantor Rp. 40.050 41.000 4.75% 4.27%
Beban perlengkapan kantor 1.250 1.300 0.14% 0.13%
Beban asuransi 1.200 1.600 0.14% 0.16%
Beban penyusutan peralatan kantor 300 300 0.03% 0.03%
Beban penyusutan bangunan kantor 1.500 2.850 0.17% 0.29%
Beban kerugian piutang 2.200 2.250 0.26 0.23%
Rp. 46.500 Rp. 49.300 5.51% 5.13%
Total beban operasi (pemasaran) Rp. 167.500 Rp. 186.700 19.87% 19.44%
Laba bersih sebelum bunga dan pajak Rp. 52.800 Rp. 58.200 6.26% 6.06%
Beban bunga 1.500 6.300 0.17% 0.65%
Laba bersih sebelum pajak Rp. 51.300 Rp. 52.000 6.08% 5.41%
Pajak penghasilan 18.700 19.000 2.21% 1.97%
Laba bersih sesudah pajak Rp. 32.600 Rp. 33.000 3.86% 3.43%
3. Analisis Rasio tahun 2011
a. Rasio Likuiditas :
181.800
-) Current Ratio ¿ X 100 %=335 %
54.200
15.000+ 3.000+68.000
-) Acid Test Ratio ¿ X 100 %=158 %
54.200
b. Rasio Struktur Modal dan Solvabilitas :
114.200
-) Total Debt to Equity Ratio ¿ X 100 %=36,2 %
315.800
60.000
-) Long Term Debt to Total Assets Ratio ¿ X 100 %=14 %
430.000
60.000
-) Long Term Debt to Equity Ratio ¿ X 100 %=18,9 %
315.800
c. Rasio Aktivitas :
715 .000
-) Inventory Turn Over ¿ =8 .2 kali
( 84.000+90.000 ) :2
960.000
-) Receiveable Turn Over ¿ ¿=1 4.5 kali
( 64.000+ 68.000 ) : 2¿
960.000
-) Assets Turn Over ¿ =2.2 kali
430.000
d. Rasio Rentabilitas :
245.000
-) Gross Profitmargin ¿ X 100 %=25.5 %
960.000
33.000
-) Return on Equity ¿ X 100 %=13.2 %
25 0.000
e. Rasio Ukuran Pasar :
laba bersih
-) Earning Debt Share ¿
lembar sahamberedar
33 .000
¿
(25.000/ Rp 0.01)
33.000
¿ =Rp 0 .00132 per lembar
25.000.000
Karena dalam jutaan rupiah, maka laba per lembar saham biasa
= Rp 0.00132 * 1.000.000
= Rp 1.320 per lembar saham biasa
harga saham
-) Price Earnings Ratio ¿
harga per lembar saham
250.000
¿ =189
1.320
2) Analisis rasio PT Jaya dengan rasio industri pada tahun 2011, tugas Saudara adalah
mengisi kolom yang dikosongkan baik dan atau tidak baik. Adapun rasio PT Jaya dan rasio
industri :
Jenis Rasio Rasio PT Jaya Rasio Industri Baik atau Tidak Baik
Current Ratio 250% 200% Baik
Total Assets Turn Over 3 kali 2,5 kali Baik
Total Debt to Equity 80% 50% Tidak Baik
Return on Equity 20% 30% Tidak Baik
Earnings per Share Rp. 20.000 Rp. 15.000 Baik