Disclaimer : Aplikasi ini didesain untuk membantu para praktisi dalam mengimplementasikan
tidak dimaksudkan untuk menggantikan SA-SPAP tersebut. Selanjutnya, para praktisi harus m
dan fakta, serta hal terkait lainnya yang khusus
Version 2.1
alam mengimplementasikan Standar Audit (SA-SPAP) bagi entitas kecil dan menengah, tetapi
utnya, para praktisi harus menggunakan Aplikasi ini dalam koridor pertimbangan profesional
terkait lainnya yang khusus dalam setiap audit.
Audit Cycle Content
BERAN
* : Otomatis
** : Pilihan
*** : Isian Manual
BERANDA
Informasi Perikatan
Tipe Perikatan **
Perikatan Berulang
mat Klien ***
Ketintang Nomor 54, Surabaya Jenis Perikatan **
Audit atas Laporan Keuangan
Standar Audit **
elp/Fax/Email *** Standar Profesional Akuntan Publik
8586899
Standar Akuntansi Klien **
SAK ETAP
or usaha klien **
agangan_dan_Jasa
us kepemilikan klien **
ta - Non Go Publik
Update 01072021
20
an
n Publik
2
Content
ANALISIS PENERI
KEBERLANJ
HUBUNGAN DEN
MATERIALITAS AWAL
A1
B PENILAIAN
MATERIALITAS FINAL
RISK RESPONSE
PROSEDUR ANALITIS
FINAL
AUDIT CYCLE
SURAT PERIKATAN
ANALISIS PENERIMAAN DAN KOMUNIKASI TIM
KEBERLANJUTAN PERIKATAN
HUBUNGAN DENGAN KLIEN
PERNYATAAN INDEPENDENSI
SURAT TUGAS
PERISTIWA KEMUDI
PAKAR
ESTIMASI AKUNTANSI MANAJEMEN
PROSEDUR
SUBSTANTIVE KELANGSUNGAN USA
TRANSAKSI DENGAN PIHAK PAKAR
BERELASI AUDITOR
IDENTIFIKASI SALAH
REPRESENTASI MANAJ
R ANALITIS AUDIT F
REVIU PENGUNGKAPAN EVALUASI BUKTI AUDIT MEMORA
NAL LK
A2
SAJI MATERIAL B
RISK RESPONSE
DENGAN TCWG
SPI
MITMEN DAN KONTINJENSI
PERISTIWA KEMUDIAN
C
PRESENTASI MANAJEMEN
REVIU LAI
LAPORAN AUDITOR
AUDIT FINAL INDEPENDEN
MEMORANDUM
Audit Cycle
man Entitas dan Lingkungan B220 Transaksi dengan Pihak Berelasi C200
Reviu LAI
Singkat
ANALISIS RISIKO PENERIMAAN DAN KEBERLANJUTAN HUBUNGAN DENGAN KLIEN
Hasil
Referensi
Analisis
1 Jenis Usaha Klien * Home Low
2 Status Kepemilikan Klien * Home Low
3 Standar Akuntansi Keuangan yang digunakan oleh klien * Home Low
4 Isu Pelaporan Keuangan terdahulu *
Pilih kriteria Entitas berdiri sejak lama dan Laporan keuangan periode sebelumnya tersedia dan telah diaudit auditor independen
lain atau auditor yang bersangkutan A1101 High
5 Integritas manajemen A1102 High
6 Kompetensi, Ketersediaan waktu, dan Independensi personel KAP untuk penunjukan Tim Perikatan A1103 Low
APAKAH ANDA AKAN MENERIMA ATAU MELANJUTKAN HUBUNGAN DENGAN KLIEN ? YA TEMPLATE LAPORAN KEUANGAN
* : Otomatis
** : Pilihan
*** : Manual
Status KKP
Completed
INPUT DATA LAPORAN KEUANGAN
* otomatis
** Isi manual
** Pilihan
KEUANGAN
CA
Non Go Publik
Content
Content
Status KKP
Completed
√ X Ø
INDEX
PREVIOUS
Hasil Analisis
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Ya
ꟷ pilih 0 0
Ya 1
Tidak 4
Tidak B 0
mulai dari tahun sebelumnya (2019) dan karena telah
daan normal yang ditandai dengan tidak ada isu. Dari
isu yang terdapat di laporan keuangan dan memiliki
sebut.
Content
Status KKP
Completed
INDEX
PREVIOUS
Hasil Analisis
Ya
Tidak
Tidak Berlaku
C. Pejabat, pegawai, petugas, dan setiap orang yang bekerja dalam bidang pelayanan publik khususny
perizinan, pengadaan dan penyaluran barang dan jasa publik, penerimaan negara atau daerah
Pejabat, pegawai, petugas, dan setiap orang yang bekerja dalam bidang pelayanan publik khususny
perizinan, pengadaan dan penyaluran barang dan jasa publik, penerimaan negara atau daerah
D. pejabat, pegawai, atau setiap orang yang bekerja untuk dan atas nama penyedia jasa keuangan;
E. Orang atau entitas yang namanya tercantum dalam daftar terduga teroris dan organisasi teroris yang dike
pemerintah;
F. Orang atau entitas yang namanya tercantum dalam sanction list yang dikeluarkan oleh organisasi intern
atau
G. Profesi tertentu diantaranya advokat, kurator, notaris, Pejabat Pembuat Akta Tanah, akuntan, akuntan publi
keuangan, atau konsultan pajak, termasuk karyawan yang bekerja pada kantor profesi tersebut diatas
2. Negara
I. Apakah pengguna jasa akuntan publik melakukan transaksi dari dan/atau ditujukan ke:
A. Negara asing yang dinyatakan belum memadai dalam melaksanakan rekomendasi Financial Action T
bidang pencegahan dan pemberantasan tindak pidana pencucian uang dan pendanaan terorisme berda
evaluasi (mutual assessment);
B. Negara asing yang diketahui secara luas sebagai tempat penghasil dan pusat perdagangan narkoba
C. Negara asing yang memiliki tingkat tata kelola kepemerintahan yang rendah atau dibawah 50 (lima puluh)
worldwide governance indicators terkini yang diterbitkan oleh World Bank;
D. Negara asing yang diidentifikasi sebagai tax haven antara lain berdasarkan data dari Organisation f
Cooperation and Development; atau
E. Negara asing yang dikenal memiliki indeks persepsi korupsi yang rendah atau indeks di bawah 40 (e
berdasarkan Transparency International
II. Apakah pengguna jasa akuntan publik melakukan transaksi dari dan/atau ditujukan ke negara asing yang
dinyatakan belum memadai dalam melaksanakan rekomendasi Financial Action Task Force?
3. Bisnis
Apakah kategori bisnis pengguna jasa akuntan publik sebagai berikut:
A. Usaha penukaran valuta asing non bank
B. Usaha penyelenggara transfer dana non bank
C. Usaha agen perjalanan
D. Usaha yang berbasis tunai, diantaranya minimarket, jasa pengelola parkir, Stasiun Pengisian Bahan B
(SPBU)
E. Usaha investasi berbasis emas atau logam mulia
F. Usaha di bidang pengelolaan hasil hutan atau kehutanan
G. Usaha di bidang jasa pengangkutan atau pengapalan (freight forwarding)
H. Usaha di bidang properti
I. Usaha di bidang perdagangan kendaraan bermotor yang merupakan barang mewah
J. Usaha di bidang perdagangan permata dan perhiasan atau logam mulia
K. Usaha di bidang perdagangan barang seni dan antik
L. Koperasi yang melakukan kegiatan simpan pinjam dengan nilai aset Rp1.000.000.000 (satu milyar rupiah
dan/atau
M. Usaha perdagangan ekspor atau impor di bidang sumber daya alam hayati dan non hayati diantaranya min
dan batu bara.
K. e-money
L. Produk komoditi berjangka; dan/atau
M. Gadai emas.
INDEX
PREVIOUS
Hasil Analisis
Detail Tidak
Tidak
Detail Tidak
i urusan aparatur negara dan reformasi
gara Negara
Detail Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
an dekat dengan PEP
Tidak
g pelayanan publik khususnya di bidang
gara atau daerah
Tidak
edia jasa keuangan;
Tidak
an organisasi teroris yang dikeluarkan oleh
Tidak
uarkan oleh organisasi internasional; dan/
Tidak
Tanah, akuntan, akuntan publik, perencana
or profesi tersebut diatas
Tidak
Tidak
t perdagangan narkoba
Tidak
atau dibawah 50 (lima puluh) berdasarkan
Tidak
kan data dari Organisation for Economic
Tidak
atau indeks di bawah 40 (empat puluh)
Detail Tidak
tujukan ke negara asing yang evaluasinya
on Task Force?
Tidak
Analisis
Jenis Usaha Klien (Referensi Home) :
Perdagangan_dan_Jasa
Analisis
Jenis Usaha Klien (Referensi Home) :
Perdagangan_dan_Jasa
et giro, warkat atas bawa berupa cek, cek
Low
g, dan sms banking
Pejabat negara :
a Presiden dan wakil presiden;
b Menteri, wakil menteri, dan jabatan yang setingkat menteri;
c Anggota Majelis Permusyawaratan Rakyat yang meliputi anggota Dewan Perwakilan Rakyat dan an
d Hakim agung pada Mahkamah Agung serta hakim pada semua badan peradilan;
e Hakim Konstitusi;
f Anggota Komisi Yudisial;
g Anggota Dewan Pertimbangan Presiden;
h Anggota Badan Pemeriksa Keuangan;
i Anggota Dewan Gubernur Bank Indonesia;
j Anggota Dewan Komisioner Otoritas Jasa Keuangan;
k Pimpinan Komisi Pemberantasan Korupsi;
l kepala perwakilan Republik Indonesia di luar negeri yang berkedudukan sebagai duta besar luar bia
m Gubernur dan wakil gubernur;
n Bupati atau walikota;
o Wakil bupati atau wakil walikota
p Anggota Dewan Perwakilan Rakyat Daerah atau lembaga sejenis di daerah;
q Pejabat negara lainnya yang ditentukan oleh undang-undang;
wan Perwakilan Rakyat dan anggota Dewan Perwakilan Daerah;
n peradilan;
n perundang-undangan;
Kembali ke >>> A11201.1
Pengalaman
Kompetensi Personel bidang audit Pemahaman Pemahaman
No. Nama
KAP terkait entitas Standar Audit
(dlm tahun)
1 Satyam, Ca.,CPA Memadai 20 Memadai Memadai
2 Joko, CA., CPA Memadai 15 Memadai Memadai
3 Trinil, CA., CPA Memadai 10 Memadai Memadai
4 Kusuma,CA.,CPA Memadai 10 Memadai Memadai
5 Sukma,CA.,CPA Memadai 8 Memadai Memadai
6 Nanda,SE.,AK Memadai 3 Memadai Memadai
7 Miranda,SE Memadai 2 Memadai Memadai
8
9
10
11
12
13
14
15
Tidak
Pemahaman
Pemahaman
Pemahaman Peraturan Teknologi
Pemahaman Pemahaman Standar Kebijakan dan
yang Relevan dengan Informasi yang
Standar Audit Akuntansi Keuangan Prosedur dalam
Klien Relevan dengan
KAP
klien
Ke Independensi
Memadai 11
ꟷ pil 0 0 0 0 0 0
Memad 6 6 6 6 6 6
Tidak 0 0 0 0 0 0
ꟷ pil Ya Tidak
Satya 0 0 6
Joko, 0 1 5
Trinil 0 0 6
Kusum 0 0 6
Sukma 0 1 5
Nanda 0 0 6
Miran 0 1 5
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0
6 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0
Content
Status KKP
Completed
INDEX
PREVIOUS
TL
KS
ND
6
1
Content
Status KKP
Incompleted
INDEX
PREVIOUS
Tidak
Hasil Analisis
Ya
sudah dilakukan
h manajemen?
0
Klik untuk kembali PERFORM!A1
INDEKS
A110
A120
A130
A140
A150
A160
A210
A220
A230
A240
A250
A260
A270
B100
B210
B220
B230
B240
B250
B260
B270
B280
C110
C120
C200
C300
C400
C510
C520
C530
HARI DAN JAM AUDIT
NAMA INDEKS
AKTUAL
RISK ASESSMENT
1 -1 4:00 RISK RESPON
0 4:00 REPORTING
0 4:00 Jumlah
0 4:00
0 4:00 TOTAL AKUMULASI JAM AUDIT
6 RISK ASESSMENT
0 4:00 RISK RESPON
0 8:00 REPORTING
0 32:00 Jumlah
0 4:00
0 0:00
0
0
0 0:00
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 0:00
0
0
0
0
0
ANGGARAN AKTUAL REALISASI
6 -1
35 0
4 0
44 -1
COMPLETED
33%
39%
Klik DAYHOUR!A1 untuk mengetahui rekapitulasi hari dan jam kerja
TOTAL 68:00:00 176:00:00 39%
Nama Jam Kerja Aktual Rencana Jam Kerja %
Satyam, Ca.,CPA 0:00:00 36:00:00 0%
Trinil, CA., CPA 34:00:00 40:00:00 85%
Kusuma,CA.,CPA 0:00:00 52:00:00 0%
Nanda,SE.,AK 34:00:00 48:00:00 71%
INFORMASI ST
No.LAI /./AU-02/05//1/
1
1
30
39%
BERANDA
Tipe Perikatan *
Jenis Perikatan *
Standar Audit *
Pertanian_perkebunan_kehutanan_peternakan_kelautan_perikanan
Pertambangan_dan_energi
Properti_dan_Konstruksi
Industri_Pengolahan/Manufaktur
Perdagangan_dan_Jasa
Informasi_komunikasi_dan_Transportasi
Sektor_Keuangan_Perbankan
Sektor_Keuangan_Asuransi_dan_Dana_Pensiun
Sektor_Keuangan_Lainnya
Industri_Lainnya
Pemerintahan_Badan_International_Organisasi_Non_Profit
Non_Industri_Perorangan
A1101
A1102
A1103
A1104
A1105
Status Pekerjaan
A1102
Apakah terdapat indikasi bahwa klien mungkin terlibat dalam pencucian uang dan terorisme sebagaimana yang dimaksud PM
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.
I.
J.
K.
L.
M.
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.
I.
J.
K.
L.
M.
Memadai
Tidak Memadai
Jam efektif
ASET
Kas dan Setara Kas
Piutang Usaha
Beban Dibayar Di Muka
Pajak Dibayar Di Muka
Persediaan
Investasi
Aset Tetap
Aset Tak Berwujud
Akumulasi Penyusutan Aset Tetap
Uang Muka
Security Deposits - Current
Security Deposits - NC
Software
Software (Acc. Depreciation)
Trade Receivables - C
Unbilled Revenue
WSTB
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
Link Score
Perikatan Tahun Pertama 1
Perikatan Berulang 2
Swasta - Go Publik 1
Swasta - Non Go Publik 2
BUMN/BUMD 3
Sektor Publik 4
Koperasi 5
Yayasan 6
01 High
02 High
03 High
04 Low
05 Low
06 High
07 High
08 High
09 High
10 Low
11 Low
12 Low
1 High
2 Low
3 Low
4 Low
5 High
6 Low
Apakah terdapat isu mengenai kelangsungan usaha yang tersaji :
a. Pada catatan atas Laporan Keuangan Sebelumnya
b. Pada Opini auditor sebelumnya
5 Apakah Opini auditor periode lalu (jika ada) menyatakan opi
Completed
Uncompleted
am pencucian uang dan terorisme sebagaimana yang dimaksud PMK No 55/PMK.01/2017 (yang telah diubah dengan PMK 155/PMK.01/2
Kategori
Usaha penukaran valuta asing non bank Keuangan
Usaha penyelenggara transfer dana non bank Keuangan
Usaha agen perjalanan Perdagangan_Jasa_dan_Investasi
Usaha yang berbasis tunai, diantaranya minimarket, jasa pe Perdagangan_Jasa_dan_Investasi
Usaha investasi berbasis emas atau logam mulia Perdagangan_Jasa_dan_Investasi
Usaha di bidang pengelolaan hasil hutan atau kehutanan Pertanian
Usaha di bidang jasa pengangkutan atau pengapalan (freightPerdagangan_Jasa_dan_Investasi
Usaha di bidang properti Properti_Real_Estat_dan_Konstruksi_Bangunan
Usaha di bidang perdagangan kendaraan bermotor yang m Perdagangan_Jasa_dan_Investasi
Usaha di bidang perdagangan permata dan perhiasan atau l Perdagangan_Jasa_dan_Investasi
Usaha di bidang perdagangan barang seni dan antik Perdagangan_Jasa_dan_Investasi
Koperasi yang melakukan kegiatan simpan pinjam dengan nilKoperasi
Usaha perdagangan ekspor atau impor di bidang sumber daya Perdagangan_Jasa_dan_Investasi
Ya
Tidak
Peran
Partner
Manager
Supervisor
Ketua Tim
Anggota Tim
LIABILITAS EKUITAS_ASET_BERSIH
Utang usaha Modal disetor
Utang pajak Laba (rugi) periode be
Utang Bank Jangka Pendek Saldo laba
Beban Yang Masih Harus Dibayar
Utang Bank Jangka Panjang
Utang lain-lain jangka panjang
1 2
Pertanian Pertambangan
Perbandingan data antar periode (setelah ekstrapolasi) Perbandingan data anta
Perbandingan data antar periode Perbandingan data ant
Rasio Keuangan-Likuiditas (Current Ratio) Rasio Keuangan-Likuidi
Rasio Keuangan-Solvabilitas (DER) Rasio Keuangan-Solvab
Rasio Keuangan-Profitabilitas (GP Margin) Rasio Keuangan-Profita
Rasio Keuangan-Profitabilitas (EAT Margin) Rasio Keuangan-Profita
Rasio Keuangan-Profitabilitas (ROA) Rasio Keuangan-Profita
Rasio Keuangan-Profitabilitas (ROE) Rasio Keuangan-Profita
Ya
1 2
Keuangan Non Keuangan
Uraian siklus penghimpunan dan penyaluran dana non krediUraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan
Uraian siklus penghimpunan dan penyaluran dana kredit Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran
Uraian Penyimpanan dan Pengendalian Kas Uraian Penyimpanan dan Pengendalian Kas
Uraian Pengadaan dan Pemakaian Aset Tetap Uraian Penerimaan dan Pengeluaran Uang
Uraian Penggajian Uraian Pengadaan dan Pemakaian Aset Tetap
Uraian Penerimaan dan Pengeluaran Uang Uraian Penggajian
Uraian Pendanaan/Permodalan Uraian Penggunaan Persediaan dan Produksi
Uraian Siklus Pendapatan, Piutang, dan Penerimaan Uraian Investasi
Uraian Siklus Pembayaran Klaim Uraian Penyaluran Dana
Uraian Siklus Beban2 Asuransi dan Cadangan2
Uraian Investasi
Low
High
High
A1101
Ya Tidak
tan atas Laporan Keuangan Sebelumnya
i auditor sebelumnya
pini auditor periode lalu (jika ada) menyatakan opini selain wajar tanpa pengecualian?
erdapat reputasi buruk pada pribadi dan bisnis dari pemilik utama, manajemen kunci dan pihak yang bertanggung jawab atas ta
erdapat ketidak wajaran sifat operasi klien, termasuk praktik bisnisnya?
erdapat informasi kurang baik yang berhubungan dengan perilaku pemilik utama, manajemen kunci dan pihak yang bertanggun
lien secara agresif berusaha menekan fee jasa profesional KAP serendah mungkin?
erdapat indikasi terjadinya pembatasan lingkup pekerjaan yang tidak wajar?
erdapat indikasi bahwa klien mungkin terlibat dalam pencucian uang atau aktivitas kriminal lainnya?
erdapat identitas dan reputasi buruk atas bisnis dari pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa?
erdapat dua auditor independen untuk melakukan audit atas laporan keuangan pada periode yang sama ?
emegang saham/personel kunci entitas terindikasi risiko sebagaimana yang dimaksud PMK No 55/PMK.01/2017 ?
erdapat alasan yang tidak wajar atas penunjukan dan penggantian KAP sebelumnya?
gan_Jasa_dan_Investasi
gan_Jasa_dan_Investasi
gan_Jasa_dan_Investasi
gan_Jasa_dan_Investasi
Real_Estat_dan_Konstruksi_Bangunan
gan_Jasa_dan_Investasi
gan_Jasa_dan_Investasi
gan_Jasa_dan_Investasi
gan_Jasa_dan_Investasi
Pemahaman lanjutan Standar AuditPemahaman lanjutan Peraturan yang Relevan Pemahaman lanjutan Teknolog
Memadai Memadai Memadai
Memadai Memadai Memadai
Memadai Memadai Memadai
Memadai Memadai Memadai
PENDAPATAN BEBAN
Pendapatan Operasional Beban pokok pendapatan
Pendapatan non operasional Beban Administrasi dan Umum
Penjualan barang dagang Beban Pajak Penghasilan
Pendapatan Bunga Beban Penyusutan dan Amortisasi
Beban Non Operasional
Beban pokok penjualan
Beban Lain - Lain
Beban Gaji dan Upah
3 4 5
Industri_Dasar_dan_Kimia Aneka_Industri Industri_Barang_Konsumsi
Perbandingan data antar periode (sPerbandingan data antar periode (setelah ekstrPerbandingan data antar perio
Perbandingan data antar periode Perbandingan data antar periode Perbandingan data antar peri
Rasio Keuangan-Likuiditas (Current Rasio Keuangan-Likuiditas (Current Ratio) Rasio Keuangan-Likuiditas (Cur
Rasio Keuangan-Solvabilitas (DER) Rasio Keuangan-Solvabilitas (DER) Rasio Keuangan-Solvabilitas (
Rasio Keuangan-Profitabilitas (GP Rasio Keuangan-Profitabilitas (GP Margin) Rasio Keuangan-Profitabilitas
Rasio Keuangan-Profitabilitas (EAT Rasio Keuangan-Profitabilitas (EAT Margin) Rasio Keuangan-Profitabilitas
Rasio Keuangan-Profitabilitas (ROARasio Keuangan-Profitabilitas (ROA) Rasio Keuangan-Profitabilitas
Rasio Keuangan-Profitabilitas (ROE)Rasio Keuangan-Profitabilitas (ROE) Rasio Keuangan-Profitabilitas
nyaluran Dana
Angka LK Angka LK
5000000 5000000 5000000
8021412645 8021412645 5051369918
315833557 315833557 0
2747137400 2747137400 1763903474
60000000 60000000 60000000
120000000 120000000 0
30000000 30000000 29900000
1210114000 1210114000 1610290800
200000000 200000000 200000000
600000000 600000000 600000000
300000000 300000000 300000000
-90000000 -90000000 -75000000
299500000 299500000 157000000
-106276042 -106276042 -77875000
161332150 161332150 100775150
-108578067 -108578067 -83500120
0 0 0
-5816795119 -5816795119 -3178603368
-2017500 -2017500 -1917500
-50000000 -50000000 -49900000
0 0 0
-2250000 -2250000 -2150000
0 0 0
-62500000 -62500000 -62400000
-3000000000 -3000000000 -3000000000
-1000000000 -1000000000 -1000000000
-1000000000 -1000000000 -1000000000
-1874787197 -1874787197 -951521741
-957125828 -957125828 -395371613
-9510027100 -9510027100 -5230514905
7506326086 7506326086 4128479347
92500000 92500000 80000000
0 0 30000000
15000000 15000000 12600000
6000000 6000000 3000000
2300000 2300000 15900000
5243817 5243817 5143817
6800000 6800000 3700000
2500000 2500000 1500000
-1430000 -1430000 -1330000
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
Properti_Real_Estat_dan_Konstruksi_Bangunan Infrastruktur_Utilitas_dan_Transportasi
Properti dan real estat Energi
Konstruksi bangunan Jalan tol, pelabuhan, bandara dan sejenisnya
Telekomunikasi
ang keperluan rumah tangga Transportasi
Konstruksi non bangunan
ertanggung jawab atas tata kelola klien?
n pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola klien terhadap hal-hal tertentu seperti interpretasi yang agresif terhadap stand
.01/2017 ?
Pembagian hari efektif
Tahapan Pelaporan 5.53
7% 34.70
31% 3.77
31%
31%
100%
Tahapan Pelaporan
7%
93%
Tahapan Pelaporan
1.03
4.68
4.68
4.68
15.09 176.00
2 PerbandingaA220.1 A220.1
3 PerbandingaA220.1 A220.1
4 Rasio KeuanA220.2 A220.3
5 Rasio KeuanA220.2 A220.3
6 Rasio KeuanA220.2 A220.3
7 Rasio KeuanA220.2 A220.3
8 Rasio KeuanA220.2 A220.3
9 Rasio KeuanA220.2 A220.3
10 A220.3
11 A220.3
12 A220.3
13 A220.3
14 A220.3
15 A220.3
16 A220.3
17 A220.3
18 A220.3
19 A220.3
20 A220.3
21 A220.3
22 A220.3
23 A220.3
DAFTAR LAMPIRAN KERTAS KERJA AUDIT ATAS LAPORAN KEUANGAN
Indeks Nama Sheet posisi nama Total Jam Adj. Jam Kerja
A120 Alokasi Jam Jasa dan Pe preparer ND 2:00:00
reviewer TL 2:00:00
A130 Surat Perikatan preparer ND 2:00:00
reviewer TL 2:00:00
A140 Surat Tugas preparer ND 2:00:00
reviewer TL 2:00:00
A150 Pernyataan Independensipreparer ND 2:00:00
reviewer TL 2:00:00
A160 Komunikasi Tim Perikatapreparer ND 2:00:00
reviewer TL 2:00:00
A170 Perikatan Tahun Pertam preparer
reviewer
A.2 RISK ASSESSMENT
2:00:00
2:00:00 Total 68:00:00 176:00:00 39%
2:00:00 61%
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
2:00:00
0:00:00
0:00:00
0:00:00
0:00:00
Content
3. Rencana alokasi jam jasa per Tim pada setiap tahapan audit
Pemahaman
Pemahaman lanjutan Pemahaman lanjutan Peraturan
No Nama lanjutan terkait
Standar Audit yang Relevan dengan Klien
entitas
Simpulan
Status KKP
Alokasi jam kerja sudah memadai
Completed
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari :
Direview oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari :
Jumlah hari :
from A110
dagangan_dan_Jasa
asta - Non Go Publik
Pemahaman
Pemahaman lanjutan
lanjutan Teknologi
n lanjutan Peraturan penggunaan Pemahaman lanjutan Kebijakan dan
Informasi yang Lampirkan Dokumentasi
evan dengan Klien pertimbangan Prosedur dalam KAP
Relevan dengan
profesional dalam audit
klien
ND
18 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
18 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
0 Jumlah Jam : 2:00
TL
18 Desember 2020 Waktu mulai : 12:00
18 Desember 2020 Waktu selesai : 14:00
0 Jumlah Jam : 2:00 2.00
0 Total waktu : 4:00 4.00
jam kerja
jam kerja
jam kerja
jam kerja
hari efektif
hari efektif
hari efektif
hari efektif
Lampirkan Dokumentasi
n dan prosedr yang terkait dengan
mempertimbangkan tindakan yang
Jam Mulai 09:00
Istirahat 01:00
Jam Pulang 14:00
Jam kerja efektif 04:00
Content
Status KKP
Completed
NEXT INDEX
Disiapkan oleh : ND
Tanggal mulai : 18 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
Tanggal selesai : 18 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00 2.00
Direview oleh : TL
Tanggal mulai : 18 Desember 2020 Waktu mulai : 12:00
Tanggal selesai : 18 Desember 2020 Waktu selesai : 14:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00 2.00
Jumlah hari : 0 Total waktu : 4:00 4.00
Hasil Analisis
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
n suatu pernyataan bahwa dalam kondisi tertentu terdapat kemungkinan
Ya
Ya
Ya
Ya
Simpulan
Surat Perikatan Memadai
n untuk menjamin kualitas proses audit sesuai dengan SA 210. Maka tim audit
penyediaan draft laporan.'Tidak ada modifikasi hal ini dikarenakan menurut SA
g telah dibuat mencakup informasi tenggung jawab auditor berdasarkan SA 200
-unsur yang diperlukan untuk menjamin kualitas proses audit sesuai dengan SA
patan waktu dalam penyediaan draft laporan.
Content
Tidak terdapat modifikasi pada surat tugas dikarenakan telah dibuat sesuai data yang sesuai data yang ada pada A120,
tugas dianggap memadai. 'Surat tugas dibuat oleh KAP sudah memenuhi standart yang berlaku dengan berpedoman pada
Status KKP
Completed
NEXT INDEX
Disiapkan oleh : ND
Tanggal mulai : 18 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
Tanggal selesai : 18 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00
Direview oleh : TL
Tanggal mulai : 18 Desember 2020 Waktu mulai : 12:00
Tanggal selesai : 18 Desember 2020 Waktu selesai : 14:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00
Jumlah hari : 0 Total waktu : 4:00
Hasil Analisis
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Simpulan
Surat Tugas Memadai
data yang ada pada A120, jadi untuk tim perikatan yang sudah terdapat dalam surat
dengan berpedoman pada SA 220 dan SA 300
NEXT INDEX
2.00
2.00
4.00
Content
Tidak ada modifikasi pada form indepedensi karena telah sesuai dengan dikeluarkannya surat tugas, surat indepen
Independensi dibuat oleh KAP sudah memenuhi standart yang berlaku dengan berpedoman pada SA 220 dan SA 300 s
etika Institut Akuntan Publik Indonesia (IAPI) sesuai yang telah di tuliskan dalam form.
Status KKP
Completed
NEXT INDEX
Disiapkan oleh : ND
Tanggal mulai : 18 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
Tanggal selesai : 18 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00 2.00
Direview oleh : TL
Tanggal mulai : 18 Desember 2020 Waktu mulai : 12:00
Tanggal selesai : 18 Desember 2020 Waktu selesai : 14:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00 2.00
Jumlah hari : 0 Total waktu : 4:00 4.00
Hasil Analisis
Ya
Ya
Ya
Ya
Simpulan
Pernyataan Independensi Memadai
surat tugas, surat independensi, serta sesuai dengan indeks A1103. 'Form
pada SA 220 dan SA 300 serta pelaksanaanya akan mengacu pada oleh aturan
Content
KAP telah melakukan komunikasi sesuai dengsn SA 220 paragraf 18 mengenai konsultasi serta sesuaidengan indeks
personelKAPterkait rencana perikatan. 'Formulir Konsultasi dibuat oleh KAP sudah memenuhi standart yang berlaku dengan
SA 300.
Status KKP
Completed
NEXT INDEX
Disiapkan oleh : ND
Tanggal mulai : 18 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
Tanggal selesai : 18 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00 2.00
Direview oleh : TL
Tanggal mulai : 18 Desember 2020 Waktu mulai : 12:00
Tanggal selesai : 18 Desember 2020 Waktu selesai : 14:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00 2.00
Jumlah hari : 0 Total waktu : 4:00 4.00
Hasil Analisis
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Simpulan
Komunikasi Memadai
Karakteristik-Karakteristik Perikatan
Standar audit umum dengan menggunakan Strandar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik
Faktor Signifikan, Aktivitas Perikatan Awal, dan Pengetahuan yang Diperoleh dari Perikatan Lain
Faktor signifikan dalam perikatan ini adalah karena belum memnuhi standar yang berlaku yaitu SAK ETAP Bab 2
namun hal ini kami anggap tidak material dan masih bisa di perbaiki sesuai aturan yang berlaku serta pihak man
dalam hal ini direktur dari Perusahaan menyelewengkan jabatan
A. Melaksanakan prosedur yang dipersyaratkan oleh SA 220 tentang keberlanjutan hubungan dengan klien dan pe
B.mengevalusai kepatuhan terhadap ketentuan etika yang relevantermasuk independensi sesuai SA 220
C. menetapkan suatu pemahaman atas ketentuan perikatan seperti yang di tentukan SA 210
Pengetahuan yang diperoleh sebelumnya dikatakan bahwa PT Unesa Sahabat Medika mendapat opini Wajar Tanpa
karena perusahaan belum menerapkan SAK ETAP Bab 23 dan 24
Saat dilakukannya prosedur Risk Assessment adalah tanggal 19 Desember 2020-2 Januari 2021 (14 ha
Luas prosedur dalam risk assessment ini, adalah melakukan materialitas awal, prosedur analitis awal da
risk of material misstatement, dan audit strategy memorandum update.
PERENCANAAN AUD
PERENCANAAN AUDIT
dur tersebut, yakni prosedur substantif dengan tipe prosedur audit yakni prosedur analitis.
2020-2 Januari 2021 (14 hari)
al, prosedur analitis awal dan audit strategi memorandum awal, pemahaman entitas dan lingkungan, inherent risk, control risk,
ur tersebut, yakni prosedur substantif dengan tipe prosedur audit yakni prosedur analitis.
2021 (14 hari)
akuntansi, transaksi dengan pihak berelasi,
ditor, pakar manajemen, dan komitmen dan kontijensi.
NEXT INDEX
an audit.
dit yakni prosedur analitis.
Prosedur Audit
Saldo awal dan konsistensi penerapan kebijakan akuntansi
1 Membaca laporan keuangan terkini dan laporan auditor terdahulu (jika ada), untuk informasi yang re
2 Melakukan satu atau lebih:
a. Terdapat reviu kertas kerja auditor pendahulu, jika laporan keuangan tahun lalu telah diaudit
b. Terdapat evaluasi apakah prosedur audit dalam periode berjalan menyediakan bukti audit yang rele
c. Melakukan prosedur audit spesifik untuk memperoleh bukti yang terkait dengan saldo awal
3 Terdapat bukti audit yang cukup dan tepat bahwa saldo akhir periode lalu secara benar dipindahka
disajikan kembali?
4 Terdapat bukti audit yang cukup dan tepat bahwa saldo awal telah mencerminkan penerapan kebija
5 Apakah saldo awal mengandung salah saji yang material?
Status KKP
Incompleted
NEXT INDEX
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Direview oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Jumlah hari : 0 Total waktu :
Hasil Analisis
lu telah diaudit
n bukti audit yang relevan dengan saldo awal
an saldo awal
cara benar dipindahkan ke periode berjalan, atau, jika tepat, telah
Simpulan
Dalam mengidentifikasi acuan yang tepat untuk digunakan dalam menentukan materialitas keseluruhan, auditor mempertimb
pemahaman atas pandangan manajemen dan TCWG terhadap hal-hal berikut:
7. Pembiayaan
8. Volatilitas
9. Alternatif
nentukan materialitas keseluruhan, auditor mempertimbangkan, memperoleh
l berikut:
BACK TO A210
Penjelasan
Siapakah para pengguna laporan keuangan?
§ Pemilik entitas dan pemegang saham
§ TCWG
§ Institusi keuangan
§ Franchisor (pemilik waralaba)
§ Penyandang dana utama
§ Pegawai
§ Pelanggan
§ Kreditur
§ Lembaga dan kementerian pemerintah
Identifikasi harapan khusus dari para pengguna seperti:
§ Pengukuran atau pengungkapan seperti transaksi pihak berelasi,
remunerasi manajemen, dan kepatuhan atas hukum dan peraturan
yang sensitif.
§ Pengungkapan industri khusus seperti biaya eksplorasi pada
perusahaan pertambangan dan biaya penelititan pada perusahaan
berteknologi tinggi atau perusahaan farmasi.
§ Peristiwa besar dan kontijensi termasuk pengungkapan peristiwa
seperti akuisisi, divestasi, restrukturisasi, atau proses hukum
signifikan terhadap entitas.
L PROCEDURES
CA
Kepemilikan Swasta - Non Go Publik
Index
ta antarperiode A.220.1
pat risiko salah saji material
A.220.2
pat risiko salah saji material
Analisis Saldo Akhir Tahun (c) Saldo Periode Lalu (d) Analisis Perubahan Interim
Analisis Vertikal
Vertikal 31 Desember 2020 31 Desember 2019 Vertikal dalam (Rp)
8,342,246,202 60.6% 5,056,369,918 52.4% 3,285,876,2
2,747,137,400 20.0% 1,763,903,474 18.3% 983,233,9
60,000,000 0.4% 60,000,000 0.6%
120,000,000 0.9% - 0.0% 120,000,0
30,000,000 0.2% 29,900,000 0.3% 100,0
1,210,114,000 8.8% 1,610,290,800 16.7% (400,176,8
200,000,000 1.5% 200,000,000 2.1%
1,055,978,041 7.7% 921,400,030 9.6% 134,578,0
- 0.0% - 0.0%
(5,816,795,119) -42.3% (3,178,603,368) -33.0% (2,638,191,7
(52,017,500) -0.4% (51,817,500) -0.5%
- 0.0% - 0.0%
(2,250,000) 0.0% (2,150,000) 0.0%
- 0.0% - 0.0%
(62,500,000) -0.5% (62,400,000) -0.6%
(5,000,000,000) -36.3% (5,000,000,000) -51.9%
(1,874,787,197) -13.6% (951,521,741) -9.9%
(957,125,828) -7.0% (395,371,613) -4.1%
(9,510,027,100) -100.0% (5,230,514,905) -100.0% 9,510,027,1
7,506,326,086 78.9% 4,128,479,347 78.9% (7,506,326,0
125,100,000 1.3% 146,700,000 2.8% (125,100,0
5,243,817 0.1% 5,143,817 0.1% (5,243,8
(1,430,000) -0.02% (1,330,000) -0.03% 1,430,0
- 0.0% - 0.0%
- 0.0% - 0.0%
- 0.0% - 0.0%
- 0.0% - 0.0%
- 0.0% - 0.0%
- 0.0% - 0.0%
- 0.0% - 0.0%
- 0.0% - 0.0%
- 0.0% - 0.0%
- 0.0% - 0.0%
- 0.0% - 0.0%
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai
Tanggal selesai
Jumlah hari
Direview oleh
Tanggal mulai
Tanggal selesai
Jumlah hari
Jumlah hari
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
PREVIOUS INDEX
: ND
: 22 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
: 22 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
: 0 Jumlah Jam : 2:00
: TL
: 22 Desember 2020 Waktu mulai : 11:00
: 22 Desember 2020 Waktu selesai : 13:00
: 0 Jumlah Jam : 2:00
: 0 Total waktu : 4:00
Rata2
Deskripsi Analisis Perbandingan Laporan Keuangan
Industri
15% Permintaan yang tinggi terhadap produk alat kesehatan di masa pan
9% Peningkatan dari tahun sebelumnya diakibatkan oleh meningkatnya
0.3% Penurunan presentase biaya dibayar dimuka diindikasikan karena b
2% Timbulnya uang muka pada 2020 karena permintaan alat kesehatan
1% Presentase nillai pajak dibayar dimuka pada tahun 2020 turun jadi
29% Persediaan yang menurun dibanding tahun sebelumnya diindikasika
1% investasi yang menurun diindikasikan terjadi karena tidak dilaku
26% Penurunan persentase aset tetap diindikasikan terjadi akibat ma
14% Perusahaan belum memiliki Goodwill
26% Peningkatan liabilitas jangka pendek diakibatkan pembelian secar
1% Beban yang masih harus dibayar presentasenya masih sama dengan ju
4% Perusahaan belum memiliki utang jangka panjang
8% liabilitas lainnya sedikit manurun akibat utang pihak berelasi yan
7% Ekuitas perusahaan mengalami penurunan persentase dibandingkan s
10% Sejalan dengan peningkatan permintaan alat kesehatan di masa pa
10% peningaktan HPP diakibatkan peningkatan harga beli alat kesehatan
-1% Penurunan beban usaha diakibatkan di masa pandemi terjadi pengur
17% Jumlah pendapatan lainnya meningkat dibanding sebelumnya karena
100% Perusahaan tidak memiliki beban lainnya
-66% Perusahaan tidak memiliki beban pajak penghasilan
Trend wajar) Persentase
-5% untuk akun beban administrasi dan umum milik perusahaan berada di atas rata-rata industri
(Trend wajar) Persentase
3% untuk beban penyusutan akun milik perusahaan berada di bawah rata-rata industri
(Trend wajar) 0.08%
Persentase untuk akun pendapatan bunga milik perusahaan berada di bawah rata-rata industri
Trend wajar) Persentase
-2% untuk akun pendapatan non-oprasional milik perusahaan berada di bawah rata-rata industri
(trend wajar) Persentase
3% untuk akun beban non oprasional milik perusahaan berada di bawah rata-rata industri
(trend wajar)0.1%
Persentase untuk akun beban pajak milik perusahaan berada di bawah rata-rata industri
Content
INTERIM EKSTRAPOLASI
Data yang digunakan untuk penghitungan rasio 30 Desember 1899 31 Desember 2020
ASET 13,765,475,643 13,765,475,6
EKUITAS_ASET_BERSIH 7,831,913,025 7,831,913,0
PENDAPATAN 9,510,027,100
HPP 7,506,326,086
EBT 1,874,787,197
EBITDA 1,874,787,197
LIABILITAS 5,933,562,619 5,933,562,6
EBIT 1,874,787,197
(Earning positif menunjukan Laba)
EKSTRAPOLASI
KELOMPOK AKUN
31 Desember 2020
ASET LANCAR 12,509,497,
ASET TIDAK LANCAR 1,255,978,
LIABILITAS JANGKA PENDEK 5,871,062,
LIABILITAS JANGKA PANJANG 62,500,
BEBAN OPERASIONAL
PENDAPATAN LAIN-LAIN
BEBAN LAIN-LAIN
INTERIM EKSTRAPOLASI
Data yang digunakan untuk penghitungan rasio
30 Desember 1899 31 Desember 2020
Saldo ekstrapolasi (a) Pilih periode saldo (b) Pilih periode saldo (c)
Rata-rata Industri
31 Desember 2020 31 Desember 2020 31 Desember 2019
2.13 2.64 2.16
1.42 1.56 0.52
1.92 2.14 1.47
5.32 2.93 8.55
4.22 2.32 172.49
0.81 1.08 1.70
0,47 0,38 6.90
2.09 3.24 8.63
69 125 106.67
87 157 42.42
175 113 54.97
(20) 169 94.12
Kesimpulan
Hasil analisis awal terdapat risiko salah saji material
ANALISIS
Terjadi
Sejalanpenurunan nilai
dengan rasio rasio lancar
lancar, yangini
penurunan disebabkan oleh
disebabkan meningkatnya
peningkatan liabilitas
jumlah lancar
kas masih perusahaan.
belum Hal ini mengin
mampu mengimbangi
Namun secara umum masih tergolong baik dimana utang jangka panjang dapat dilunasi dengan 1,4 kali kas perusah
Penurunan rasio cepat diakibatkan peningkatan liabilitas jangka pendek, meskipun penurunan persediaan yang diak
Terjadi peningkatan perputaran persediaan yang diakibatkan peningkatan volume penjualan karena pandemi. Penin
Peningkatan perputaran piutang usaha diindikasikan akibat peningkatan penjualan secara kredit yang meningkatkan
Perputaran total aset mengalami penurunan yang disebabkan penjualan yang meningkat tidak di imbangi dengan pe
Rasio modal kerja bersih perusahaan berada jauh di bawah rata-rata industri. Hal ini mengindikasikan perusahaan b
Rasio yang tinggi dapat menunjukkan bahwa perusahaan tidak memanfaatkan sepenuhnya fasilitas kredit yang ters
Rasio perputaran persediaan mengalami penurunan yang cukup banyak yang diakibatkan persediaan yang sulit dida
Penurunan ini didukung oleh kelangkaan alat kesehatan sebagai akibat pandemi pada 2020, selain itu perpanjangan
Rasio jumlah hari hutang usaha mengalami penurunan yang cukup tajam dan dibawah rata-rata industri, hal ini dise
Nilai siklus operasi bersih perusahaan yang negatif diindikasikan oleh perusahaan yang mengalami defisit persediaa
Artinya perusahaan memiliki kemampuan membayar hutang dari ekuitas yang dimiliki dengan cukup baik, hal ini diin
Pada prinsipnya, semakin besar nilai rasio laverage perusahaan, maka kuantitas utangnya lebih besar dari kuantitas
Perusahaan menghasilkan laba kotor yang melebih 75% dan menunjukkan bahwa perusahaan mampu untuk menja
Perusahaan menghasilkan keuntungan sebesar 0,20 pada tahun 2020 dan 0,18 pada tahun 2019 dari penjualan. Ha
meningkatnya ROA memberikan indikasi profitabilitas yang tinggi dilihat dari pengembalian aset yang dimiliki. Profita
Pada perhitungan tersebut ROE mendekati 2 artinya semakin efektif dan efisien penggunaan ekuitas maka penghas
Rata2 31 Desember
2020 (Year End)
dibanding 31 Desember
2019
6,699,308,060
2,255,520,437
60,000,000
60,000,000
29,950,000
1,410,202,400
200,000,000
988,689,036
-
(4,497,699,244)
(51,917,500)
-
(2,200,000)
-
(62,450,000)
(5,000,000,000)
(1,413,154,469)
(676,248,721)
(7,370,271,003)
5,817,402,717
135,900,000
5,193,817
(1,380,000)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- X X X X X X
PREVIOUS INDEX
ND
23 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
23 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
0 Jumlah Jam : 2:00
TL
23 Desember 2020 Waktu mulai : 12:00
23 Desember 2020 Waktu selesai : 14:00
0 Jumlah Jam : 2:00
0 Total waktu : 4:00
engan cukup baik, hal ini diindikasikan modal yang dimiliki mampu3. RASIO SOLVABILITAS a.
ya lebih besar dari kuantitas aset. Namun beberapa ahli menyataka b.
c.
sahaan mampu untuk menjalankan produksinya secara efisien kar4. RASIO PROFITABILITAS a.
hun 2019 dari penjualan. Hasil ini dikatakan baik karena perusahaan b.
ian aset yang dimiliki. Profitabilitas ini didukung oleh peningkatan c.
naan ekuitas maka penghasilan peruahaan semakin meningkat, t d.
Penilaian Kinerja Keuangan
Jenis Rasio
Rasio Lancar
Rasio Kas
Rasio cepat
Perputaran Persediaan
Perputaran Piutang Usaha
Perputaran Total Aset
Perputaran Modal Kerja
Perputaran Hutang Usaha
Jumlah hari persediaan
Jumlah hari piutang usaha
Jumlah hari hutang usaha
Siklus operasi bersih
Rumus
Aset Lancar / Liabilitas Jangka Pendek
Kas dan setara kas / Liabilitas Jangka Pendek
Aset Lancar (kecuali persediaan) / Liabilitas Jangka Pendek
Beban pokok penjualan / Persediaan rata2
Penjualan / Piutang usaha rata2
Penjualan / Total Aset rata2
Penjualan / Modal Kerja (Aset Lancar - Liabilitas jangka pendek) rata2
Pembelian / Hutang usaha rata2
365 hari / Perputaran Persediaan
365 hari / Perputaran Piutang Usaha
365 hari / Perputaran Hutang Usaha
Jumlah hari piutang usaha + Jumlah hari persediaan - Jumlah hari hutang usaha
Informasi umum dan aspek legalitas : Informasi Umum dan Aspek Legalit
Berdasarkan informasi bahwa tidak
ataupun perdata yang pernah dilaku
Struktur Organisasi dan Tanggung Jawab : Struktur Organisasi dan Uraian Tan
Tidak terdapat kemungkinan salah
Jawab karena terdapat dominasi m
didapatkan terkait struktur organisa
Proses aktivitas bisnis utama : kesalahan ataupun
Proses aktivitas indikasi
bisnis utama kecuran
terdap
Terdapat temuan signifikan bahwa
Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa
Bab 24 tentang “Pajak Penghasilan
tanggal 31 Desember 2019. juga te
Pemahaman peraturan yang relevan : Pemahaman peraturan yang
piutang dan pembukaan
releva
rekening p
Terdapat kemungkinan salah saji m
mengenai imbalan kerja dan pajak p
kerja hingga bisa berdampak risiko
penghasilan. Pada opini audit sebe
Pemahaman lingkungan bisnis : SAK
Pemahaman
ETAP bablingkungan
23 dan 24bisnis terd
kondisi perekonomian yang terdam
itu perubahan peraturan memerluka
perkembangan teknologi perlu disia
yang terganggu oleh pandemi dapa
Analisis kelangsungan usaha : perusahaan. darai semua
Analisis kelangsungan usahahal terseb
terda
Terdapat adanya
tedampak perubahan
beberapa aturan
rasio keuangan
beban gaji
pandemi danberdampak
juga upah. Ditambah opin
pada beb
pengecualian dalam hal imbalan
tersebut dapat menyebabkan resiko ke
tedampak beberapa rasio keuangan
pandemi juga berdampak pada beb
tersebut dapat menyebabkan resiko
Pemahaman penyiapan dan penyusunan LK : Pengendalian Penyiapan dan Peny
Transaksi pembelian kredit yang me
otoritas yang memadai sehingga m
secara tidak langsung dapat memp
(Isilah kesimpulan kemungkinan salah saji material berdasarkan analisis dari A230.1 s.d. A230.8)
NEXT INDEX
20
19
Umum dan Aspek Legalitas tidak terdapat kemungkinan salah saji material Com
an informasi bahwa tidak terdapat jejak pelanggaran peraturan dalam hal tindak pidana
erdata yang pernah dilakukan oleh pihak manajemen atau perusahaan tersebut,
rganisasi dan Uraian Tanggung Jawab tidak terdapat kemungkinan salah saji material Com
apat kemungkinan salah saji material pada poin A230.2 Struktur Organisasi dan Tanggung
ena terdapat dominasi manajemen puncak oleh satu orang, yaitu Direktur. Uraian data yang
n terkait struktur organisasi dan uraian tanggungjawab sudah tepat dan tidak terdapat
ataupun
tivitas indikasi
bisnis utama kecurangan
terdapat kemungkinan salah saji material Com
emuan signifikan bahwa pada periode sebelumnya perusahaan belum menerapkan Standar
Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP) Bab 23 tentang “Imbalan Kerja” dan
ntang “Pajak Penghasilan” dan dalam laporan keuangan untuk tahun yang berakhir pada
Desember 2019. juga terdapat informasi signifikan lain terkait SPI perusahaan dalam hal
an peraturan yang relevan terdapat kemungkinan salah saji material Com
n pembukaan rekening perusahaan.
kemungkinan salah saji material pada poin A230.4 Pemahaman Peraturan yang Relevan
imbalan kerja dan pajak penghasilan. Karena adanya perubahan peraturan mengenai cipta
ga bisa berdampak risiko salah saji pada saldo akun beban upah gaji dan beban pajak
an. Pada opini audit sebelumnya juga terdapat informasi mengenai catatan pengecualian pada
Pan lingkungan
bab 23 dan 24bisnis terdapat kemungkinan salah saji material Com
rekonomian yang terdampak pandemi dapat mengacaukan proses bisnis perusahaan. Selain
han peraturan memerlukan keterampilan staff accounting agar tidak terjadi salah saji. Selain itu
ngan teknologi perlu disiasati oleh perusahaan agar tidak kalah dalam persaingan. siklus alam
anggu oleh pandemi dapat mengancam perusahaan. JKN yang sedang defisit juga mengancam
an. darai semua
elangsungan usahahal tersebut
terdapat mencerminkan suatusaji
kemungkinan salah resiko pada going concern perusahaan.
material Com
adanya
beberapa perubahan aturan UU
rasio keuangan Ciptaker yang
perusahaan yang mengakibatkan
berada dibawahkemungkinan salah
rata-rata industri sajiakibat
dan pada akun
ugadanberdampak
upah. Ditambah opini auditproses
pada beberapa tahun sebelumnya yang menyatakan
oprasi perusahaan. wajar dengan
Isu-isu kelangsungan usaha
ian dalam
apat hal imbalan
menyebabkan kerja
resiko dan saji
salah pajak penghasilan.
lian Penyiapan dan Penyusunan LK Belum Memadai Com
pembelian kredit yang melalui persetujuan manager pembelian menyebabkan tidak adanya
ng memadai sehingga menyebabkan miss Communication terhadap manajemen. Hal iini
ak langsung dapat mempengaruhi akun persediaan juga cash flow yang sudah direncanakan.
Simpulan Informasi Umum dan Aspek Legalitas tidak terdapat kemungkinan salah saji material
Status KKP
Berdasarkan informasi bahwa tidak terdapat jejak pelanggaran peraturan dalam hal tindak p
Completed perusahaan tersebut,
2 Informasi umum
a. Informasi mengenai Pendirian Perusahaan
a.1. Nomor dan Tanggal Akta Pendirian Perusahaan
Nama Notaris serta domisili Notaris
Isi Akta Notaris (hal-hal penting)
Maksud dan Tujuan Perusahaan
material
uran dalam hal tindak pidana ataupun perdata yang pernah dilakukan oleh pihak manajemen atau
:
Telp/HP Email
1233445777 hazzanUM@gmail.co.id
1233445779 nyomanUM@gmail.co.id
:
:
: Nomor:01 Tanggal 12/12/2014
: Hotman Siantar, S.H., M. Kn Domisili Surabaya
:
: Perdagangan Alat Kesehatan (ALKES)
:
:
:
Jumlah
: No Nama Jabatan
: No: 01-SIUPBesar/Deperindag/Sby/XII; Tanggal, 15/12/2014 Masa Berlaku s.d 15/12/2020
: Nomor: 01.234.567.8.999
: YA
: Nomor: 06.234.567.8.999, Tanggal 15/12/2014
:
: Milik Sendiri
antor cabang : Sewa
: Milik Sendiri
: Milik Sendiri
: 10
PREVIOUS INDEX
: ND
: 24 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
: 24 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
: 0 Jumlah Jam : 2:00
: TL
: 24 Desember 2020 Waktu mulai : 12:00
: 24 Desember 2020 Waktu selesai : 14:00
: 0 Jumlah Jam : 2:00
: 0 Total waktu : 4:00
urabaya
1,000,000
Lembar saham
1000
1000
5000 1
Jabatan
an Umum
Lembar saham
Jabatan
ku s.d 15/12/2020
12/2014
2
Content
Simpulan Struktur Organisasi dan Uraian Tanggung Jawab tidak terdapat kemungkinan salah saji mate
Status KKP
Tidak terdapat kemungkinan salah saji material pada poin A230.2 Struktur Organisasi d
Completed yang didapatkan terkait struktur organisasi dan uraian tanggungjawab sudah tepat dan tid
1 Struktur Organisasi
Manajer
Akuntansi dan Keuangan
Komisaris
- Penanggungjawab tertinggi Tata Kelola Perusahaan
- Meminta tanggungjawab direktur melalui RUPS
- Mengawasi kebijakan dan pengelolaan perusahaan oleh Direktur
Direktur
- Menetapkan Visi, Misi dan Tujuan Bisnis Perusahaan
- Penangungjawab Tertinggi Pelaporan Keuangan Perusahaan.
- Mempertanggungjawabkan kegiatan perusahaan dalam RUPS
Manajer Pemasaran dan Pembelian
- Mengadakan hubungan koordinasi dengan manajer lainnya
- Mengatur waktu penerimaan barang yang dibeli dan barang yang dijual
Manajer Akuntansi dan Keuangan
- Menyiapkan sistem akuntansi untuk menghasilkan laporan keuangan yang berkualitas
- Mencairkan cek/giro mundur yang telah jatuh tempo untuk disetorkan ke Rekening khusus di Bank ABC
Manajer Gudang dan Umum
- Bertanggungjawab terhadap barang persediaan di dalam gudang
- Melaksanakan pengawasan dan pemeriksaan secara keseluruhan terhadap penyimpanan
- Membuat laporan periodik kuantitas persediaan barang di gudang
n A230.2 Struktur Organisasi dan Tanggung Jawab karena terdapat dominasi manajemen puncak oleh satu orang, yaitu Direktur. Uraian d
ggungjawab sudah tepat dan tidak terdapat kesalahan ataupun indikasi kecurangan
RUPS
Komisaris
Direktur
Manajer Manajer
Pemasaran dan Gudang dan Umum
Pembelian
Simpulan Proses aktivitas bisnis utama terdapat kemungkinan salah saji material
12
Rangkuman Uraian
2 Pihak berelasi
5 Pelanggan utama :
6 Pemasok utama :
7 Pesaing utama :
8 Kebijakan Akuntansi untuk Akun Signifikan
0
PIUTANG : Piutang usaha dicatat sebesar nilai bersih yang dapat direalisasi (Net Realisable Value). Manajemen perusahaan
penghapusbukuan oleh Komisaris.
KAS : Penerimaan kas/bank utamanya bersumber dari hasil penjualan tunai dan penagihan piutang dagang. Sumber lainnya b
kas/bank atas pembayaran/pelunasan penagihan piutang dagang menggunakan cek/giro atas nama PT. UNESA SAHABAT ME
Jatuh Tempo diserahkan kepada Manajer Akuntansi dan Keuangan.
Pengeluaran uang dari perusahaan wajib dilakukan dengan menggunakan sumber Kas Kecil (Petty Cash) dan Cek/Giro Bank
Pengeluaran operasional kantor sampai dengan kumulatif Rp. 5.000.000 dapat dilakukan dengan menggunakan kas kecil
Pengeluaran operasional kantor dan non operasional kantor di atas nominal Rp. 5.000.000 dapat dilakukan dengan menggu
Setiap pengeluaran uang dibuatkan Bukti Pengeluaran Kas (Disbursement Voucher) dan di stempel “LUNAS” serta tanggal
Persediaan: Persediaan barang dagangan diakui dan dicatat berdasarkan nilai perolehan (at cost) dengan mempertimbangkan
(FIFO) dan dicatat dengan sistem persediaan perpetual.
perusahaan belum menerapkan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP) Bab 23 tentang “Imbalan
oran keuangan untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2019. juga terdapat informasi signifikan lain terkait SPI perusahaan
dengan imbalan kerja dan pajak penghasilan
ng dagang. Sumber lainnya berasal dari pinjaman bank, pendanaan pemegang saham dan penambahan modal disetor pemegang saham. Prosedur penca
a PT. UNESA SAHABAT MEDICA dianggap “SAH” apabila cek/giro tersebut telah cair. Cek/Giro mundur atau kosong dicatat dalam buku tersendiri ol
t) dengan mempertimbangkan penurunan nilai persediaan di akhir periode buku/bulan. Nilai perolehan persediaan ditentukan dengan metode Masuk Per
: MS OFFICE EXCEL
Disiapkan oleh : ND
Tanggal mulai : 25 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
Tanggal selesai : 25 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00
Direview oleh : TL
Tanggal mulai : 25 Desember 2020 Waktu mulai : 12:00
Tanggal selesai : 25 Desember 2020 Waktu selesai : 14:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00
Jumlah hari : 0 Total waktu : 4:00
ermintaan
Realisable penawaran harga
Value). Manajemen
untuk jenis pembelian barang
osedur pencatatan pembelian
rolehan (at cost) dengan
ulan
Destination
akan sumberPoint. Pembelian
Kas Kecil (Petty
a-Keluar Pertamaperusahaan
uplier di gudang (FIFO) dan
00 dapat dilakukan dengan
Nilai
Saldo per Akhir Periode
% dari penjualan
% dari pembelian
andingkan klien
ya dilakukan bila telah ada upaya penagihan dan disetujui
mum
jalan
Simpulan Pemahaman peraturan yang relevan terdapat kemungkinan salah saji material
Isilah peraturan yang relevan dengan klien dan dampaknya terhadap entitas serta akun-akun yang terkait
No Nomor dan Nama Peraturan
1 UU No 40 Tahun 2007
2 UU No 11 Tahun 2020
3 UU No 13 Tahun 2003
SDSN UU No 7 Tahun 1983
UU No 36 Tahun 2009
Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2018
Permenkes No 1191/MENKES/PER/VII/2010
Permenkes No 4 Tahun 2014
Permenkes No 62 Tahun 2017
LAMPIRAN KERTAS KERJA
an Lingkungannya
A230.4 Pemahaman Peraturan yang Relevan mengenai imbalan kerja dan pajak penghasilan. Karena adanya perubahan peraturan
salah saji pada saldo akun beban upah gaji dan beban pajak penghasilan. Pada opini audit sebelumnya juga terdapat informasi
23 dan 24
LIEN
Disiapkan oleh : ND
Tanggal mulai : 26 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
Tanggal selesai : 26 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00
Direview oleh : TL
Tanggal mulai : 26 Desember 2020 Waktu mulai : 12:00
Tanggal selesai : 26 Desember 2020 Waktu selesai : 14:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00
Jumlah hari : 0 Total waktu : 4:00
Perubahan Peraturan
No Hasil Pemahaman Pengaruh
perubahan peraturan pada UU no 11 tahun 2020 "cipta kerja" akun-akun imbal jasa dan kompe
Perkembangan teknologi
No Hasil Pemahaman Pengaruh
Gakeslab juga tengah bekerja sama dengan pihak profesional untuk membuat terobosan peningkatan beban gaji karena h
marketplace alat kesehatan, yakni Laman Alkes PINTAR (Pasti, Informatif,dan Transparan) IT
peningkatan penjualan karena la
mempromosikan produk pada lin
Siklus alam
No Hasil Pemahaman Pengaruh
keterlambatan pembayaran dari fasilitas pelayanan kesehatan (fasyankes) mempersulit
penyedia untuk tetap berbisnis dengan beretika dan melaksanakan kewajibannya tersebut keterlambatan pembayaran piuta
Penetapan harga e katalog menja
Masih banyak kelemahan dalam kebiajakn dan tata kelola alat kesehatan margin keuntungan menurun
apat mengacaukan proses bisnis perusahaan. Selain itu perubahan peraturan memerlukan keterampilan staff
perkembangan teknologi perlu disiasati oleh perusahaan agar tidak kalah dalam persaingan. siklus alam yang
haan. JKN yang sedang defisit juga mengancam perusahaan. darai semua hal tersebut mencerminkan suatu resiko
perubahan aturan UU Ciptaker yang mengakibatkan kemungkinan salah saji pada akun beban gaji dan upah.
yatakan wajar dengan pengecualian dalam hal imbalan kerja dan pajak penghasilan.
ND
26 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
26 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
0 Jumlah Jam : 2:00
TL
26 Desember 2020 Waktu mulai : 12:00
26 Desember 2020 Waktu selesai : 14:00
0 Jumlah Jam : 2:00
0 Total waktu : 4:00
Content
lian menyebabkan tidak adanya otoritas yang memadai sehingga menyebabkan miss Communication terhadap
ersediaan juga cash flow yang sudah direncanakan.
Relevan terhadap
Aktivitas pengendalian Identifikasi salah saji
audit
S Office Setiap penjualan kredit diwajibkan IYA
mendapat
persetujuan dari Manajer Pemasaran
ing dan
Pembelian, Setiap Pembelian wajib
memenuhi prosedur dan
didukung oleh bukti atas transaksi
pembelian, Tiap akhir periode IYA
buku/bulan pelaporan
dilakukan rekonsiliasi saldo bank oleh
bagian Staf
Akuntansi dan diperiksan oleh
Manajer
Akuntansi dan Keuangan.
IYA
rga
BAT MEDICA
020
AMA
total
an
lain
PREVIOUS INDEX
ND
27 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
27 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
0 Jumlah Jam : 2:00
TL
27 Desember 2020 Waktu mulai : 12:00
27 Desember 2020 Waktu selesai : 14:00
0 Jumlah Jam : 2:00
0 Total waktu : 4:00
No Uraian
1 TEKANAN
Stabilitas atau profitabilitas keuangan terancam oleh kondisi ekonomi. Industri maupun kondisi operasional
entitas sendiri, seperti terdapatnya (atau diindikasikan oleh):
1a Tingkat persaingan atau kejenuhan pasar yang tinggi yang bersamaan dengan timbulnya penurunan
marjin keuntungan;
1b Kondisi yang rentan terhadap terjadinya perubahan yang sangat cepat, antara lain perubahan dalam
aspek teknologi, keusangan produk, atau tingkat bunga;
1c Menurunnya permintaan pelanggan secara signifikan dan meningkatnya kegagalan bisnis baik dalam
industri di mana enlitas beroperasi maupun dalam perekonomian secara keseluruhan;
1d Kerugian operasi yang menimbulkan ancaman kebangkrutan, penyitaan, atau pengambilalihan oleh
pihak lain dalam waktu dekat;
1e Arus kas negatif dari operasi yang berulang atau terdapat ketidakmampuan untuk menghasilkan arus kas
positif dari operasi, di lain pihak laporan keuangan menunjukkan bahwa terdapat laba dan pertumbuhan
laba;
1f Pertumbuhan profitabilitas yang sangat cepat dan tidak lazim, terutama bila dibandingkan terhadap
perusahaan-perusahaan lain yang bergerak dalam industri yang sama;
1g Syarat-syarat atau ketentuan yang waiib dipenuhi dari standar akuntansi atau peraturan Pemerintah yang
baru terbit;
Terdapat tekanan yang berlebihan terhadap manajemen untuk memenuhi persyaratan atau ekspektasi dari
pihak ketiga terkait hal-hal berikut:
1h Ekspektasi atas profitabilitas atau tingkat tren tertentu dari para analis investasi, pemilik/penanam modal,
kreditor penting, atau pihak luar lainnya (khususnya ekspektasi yang bersifat sangat agresif atau tidak
realistis), termasuk ekspektasi yang diciptakan oleh manajemen sendiri, antara lain berupa siaran pers
atau pesan-pesan yang disampaikan dalam laporan keuangan tahunan yang bersifat terlalu optimis;
Ekspektasi atas profitabilitas atau tingkat tren tertentu dari para analis investasi, pemilik/penanam modal,
kreditor penting, atau pihak luar lainnya (khususnya ekspektasi yang bersifat sangat agresif atau tidak
realistis), termasuk ekspektasi yang diciptakan oleh manajemen sendiri, antara lain berupa siaran pers
atau pesan-pesan yang disampaikan dalam laporan keuangan tahunan yang bersifat terlalu optimis;
1i Kebutuhan untuk memperoleh pembiayaan melalui hutang atau ekuitas untuk tetap bertahan dalam
persaingan pasar, termasuk pembiayaan atas aktivitas penelitian dan pengembangan atau
pembelanjaan modal dalam jumlah besar;
1j Kemampuan yang terbatas untuk memenuhi persyaratan bursa atau pembayaran hutang atau ketentuan
hutang lainnya;
1k Transaksi penting yang belum terselesaikan, seperti penggabungan usaha atau kontrak, diperkirakan
akan, atau telah berdampak negatif yakni mengakibatkan pelaporan hasil keuangan yang buruk.
lnformasi yang tersedia mengindikasikan bahwa kondisi keuangan pribadi manajemen atau personel yang
bertanggung jawab atas tata kelola entitas terancam akibat kinerja keuangan entitas yang terindikasi sebagai
berikut:
1n Manaiemen atau personel tersebut memberikan jaminan pribadi atas hutang entitas;
1o Terdapat tekanan yang berlebihan terhadap manajemen atau personel operasional untuk memenuhi
target keuangan yang ditetapkan oleh personel yang bertanggung jawab atas tata kelola entitas,
termasuk target penjualan atau insentif laba;
1p Manajemen menetapkan target dan ekspektasi keuangan yang sangat agresif terhadap personel
operasional;
2 KESEMPATAN
Sifat industri entitas atau operasi entitas membuka kesempatan untuk melakukan kecurangan pelaporan
keuangan dalam hal-hal berikut:
2a Entitas memiliki transaksi signifikan dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang tidak lazim
atau transaksi dengan pihak hubungan istimewa yang tidak diaudit atau diaudit oleh kantor akuntan lain;
2b Entitas memiliki posisi keuangan yang kuat atau kemampuan untuk mendominasi sektor industri tertentu,
yang memungkinkan entitas untuk menentukan sendiri syarat dan ketentuan untuk pemasok atau
pelanggan, yang berdampak pada timbulnya transaksi yang tidak wajar ( non-arm's length transactions);
2c Aset, liabilitas, pendapatan atau beban didasarkan pada estimasi signifikan yang merupakan hasil dari
pertimbangan subjektif atau ketidakpastian, serta tidak terdapat fakta-fakta untuk menguatkan estimasi
tersebut;
2d Transaksi yang signifikan, tidak lazim atau sangat kompleks, khususnya transaksi yang dibukukan
mendekati akhir tahun yang menimbulkan keraguan mengenai sifatt substansi mengungguli bentuk
(substance over form) dari transaksi tersebut.
2e Entitas memiliki operasi yang signifikan yang berlokasi atau dijalankan di berbagai negara dalam
yurisdiksi dimana terdapat kebudayaan dan lingkungan bisnis yang berbeda;
2f Entitas menggunakan perantara bisnis yang nampaknya tidak berdasarkan pertimbangan bisnis yang
jelas;
2g Entitas memiliki rekening bank atau anak perusahaan alau cabang yang signifikan yang terletak di
yulisdiksi/negara bebas pajak, yang nampaknya tidak berdasarkan perlimbangan bisnis yang jelas;
Entitas memiliki rekening bank atau anak perusahaan alau cabang yang signifikan yang terletak di
yulisdiksi/negara bebas pajak, yang nampaknya tidak berdasarkan perlimbangan bisnis yang jelas;
Terdapat prosedur pemantauan oleh manajemen yang tidak efektif dengan adanya kondisi-kondisi berikut :
2h Dominasi manajemen oleh satu orang atau kelompok kecil tertentu (dalam entitas yang dikelola bukan
oleh pemilik) tanpa adanya kontrol memadai untuk mengimbangi dominasi tersebut;
2i Pengawasan yang tidak efektif oleh orang yang bertanggung jawab atas tata kelola entitas terhadap
proses penyusunan laporan keuangan dan pengendalian intern.
Terdapat struktur organisasi yang terlalu kompleks dan sering berubah-ubah, yang ditunjukkan dengan adanya
hal-hal berikut:
2j Kesulitan untuk menentukan organisasi atau individu yang memiliki wewenang pengendalian di dalam
entitas;
2k Struktur organisasi yang terlalu kompleks yang meliputi entitas hukum alau garis wewenang manajerial
yang tidak lazim;
2l Tingkat perputaran yang sangat tinggi pada posisi manajemen senior, penasihat hukum, atau personel
yang bertanggung jawab atas tata kelola entitas.
Terdapat defisiensi komponen pengendalian intern sebagai akibat dari hal-hal berikut:
2m Pemantauan alas kontrol yang tidak memadai, termasuk kontrol yang dijalankan secara otomatis melalui
sistem dan kontrol terhadap penyusunan laporan keuangan interim (di mana pelaporan ke pihak ekstern
wajib dilakukan);
2n Tingkat perputaran karyawan yang tinggi atau entitas mempekerjakan staf yang tidak bekerja efektif di
bidang akuntansi, audit intern, atau teknologi informasi;
2o Sistem informasi dan akuntansi yang tidak efektif, termasuk kondisi yang menimbulkan kelemahan
material dalam pengendalian intern.
3 RASIONALISASI
3a Ketidakefektifan komunikasi, implementasi, dukungan, atau penetapan standar etis atau nilai entitas oleh
manajemen atau pengkomunikasian standar etis atau nilai yang tidak tepat;
3b Manajemen menunjukkan sikap tidak hormat yang signifikan terhadap badan otoritas pengatur;
Partisipasi atau keterlibatan berlebihan oleh manajemen yang tidak membidangi keuangan dalam hal
pemilihan kebijakan akuntansi atau penentuan estimasi yang signifikan;
3c Catatan sejarah terdapatnya pelanggaran undang-undang atau peraturan atau klaim terhadap entitas, senior
manajemen, atau personel yang bertanggung jawab atas tata kelola entitas atas kecurangan atau pelanggaran
undang-undang dan peraturan;
3d Minat atau kepentingan manajemen yang berlebihan dalam hal memelihara atau meningkatkan harga pasar
saham dan tren laba entitas;
3e Manajemen berkomitmen kepada analis pasar, kreditur, dan pihak ketiga lainnya untuk mencapai proyeksi
laporan keuangan yang agresif dan tidak realistis;
3f Manajemen gagal untuk melakukan koreksi atas kelemahan pengendalian intern secara berkala;
3g Minat atau kepentingan manajemen untuk menggunakan perangkat yang tidak tepat dalam rangka
meminimalkan laba yang dilaporkan untuk tujuan perpajakan;
3h Moral yang tidak baik pada manajemen senior;
3i Pemilik yang juga menjadi pengelola tidak melakukan pemisahan yang memadai antara transaksi pribadi dan
transaksi entitas;
3j Perselisihan yang terjadi di antara pemegang saham dalam entitas yang bukan perusahaan publik;
3k Upaya berulang oleh manajemen untuk membenarkan akuntansi yang terbatas atau tidak tepat dengan alasan
materialitas;
Terdapat ketegangan dalam hubungan antara manajemen dan auditor sekarang atau terdahulu, sebagaimana
ditunjukkan oleh hal-hal berikut :
3l Sering timbul perselisihan dengan auditor sekarang atau terdahulu dalam hal akuntansi, audit, dan laporan
keuangan;
3m Permintaan yang tidak wajar dari auditor seperti batasan waktu yang tidak wajar untuk menyelesaikan audit
atau menerbitkan laporan auditor;
3n Pembatasan formal atau informal terhadap auditor yang secara tidak tepat telah membatasi akses auditor
kepada orang-orang atau informasi atau kemampuan untuk berkomunikasi secara efektif dengan personel
yang bertanggung jawab atas tata kelola entitas;
3o Prilaku manajemen yang mendominasi dalam berhubungan dengan auditor, termasuk usaha-usaha untuk
mempengaruhi ruang lingkup pekerjaan auditor atau menentukan personel yang ditugaskan untuk melakukan
pekerjaan audit.
an fraud yang dilakukan oleh bagian penjualan. Dominasi manajemen puncak oleh satu
ngkinkan timbulnya fraud. Kemungkinan salah saji material bisa terjadi karena adanya
ak disertai dokumentasi penerapan prosedur persetujuan kredit dan pembukaan serta
Tanggapan Klien
TCWG BOD Bagian lain
un kondisi operasional
n timbulnya penurunan
pengambilalihan oleh
dibandingkan terhadap
emilik/penanam modal,
ngat agresif atau tidak
ain berupa siaran pers
fat terlalu optimis;
tetap bertahan dalam
pengembangan atau
u kontrak, diperkirakan
n yang buruk.
s;
ional untuk memenuhi Direktur menetapkan target
as tata kelola entitas, penjualan di tahun 2020
meningkat signifikan 125%
dibandingkan tahun 2019
sif terhadap personel
kecurangan pelaporan
pengendalian di dalam
wewenang manajerial
enimbulkan kelemahan
ngatur;
an dalam hal
mencapai proyeksi
berkala;
am rangka
aan publik;
k tepat dengan alasan
dahulu, sebagaimana
menyelesaikan audit
saha-usaha untuk
kan untuk melakukan
PREVIOUS INDEX
ND
27 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
27 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
0 Jumlah Jam : 2:00
TL
27 Desember 2020 Waktu mulai : 12:00
27 Desember 2020 Waktu selesai : 14:00
0 Jumlah Jam : 2:00
0 Total waktu : 4:00
Saldo laba
Persediaan
Saldo laba
Saldo laba
Saldo laba
Saldo laba
Utang usaha
Utang usaha
Persediaan
Utang usaha
Saldo laba
Utang pajak
Utang pajak
Utang pajak
Saldo laba
Utang pajak
Persediaan
Utang Pajak
Modal disetor
Laba (rugi) periode berj
Persediaan Persediaan
Utang paja
Laba (rugi)
PersediaanPersediaan
Utang lain-
Beban Non
2 2 2 2 2 3 3 3 3
Utang Pajak
Laba (rugi) periode be
3 Persediaan
2 Utang Paja
3 Modal dise
2 Laba (rugi)
3 Beban Adm
3 4 4 4 4 4 5 5
Persediaan
Modal disetor
Beban Administrasi
5
5 5 5 6 6 6 6 6
Persediaan
Persediaan
7 7 7 7 7 8 8 8 8
Utang pajak
Beban Administrasi
7 Utang paja
9 Laba (rugi)
10 10 10 11 11 11 11 11
Kas dan Se 3 Kas dan Setara Kas 11 3 Kas dan Se 3 Kas dan Setara Kas
11 Piutang Us Piutang Usaha
Persediaan
11 Persediaan
12 12 12 12 12 13 13 13 13
13 14 14 14 14 14 15 15
14 Utang usah 15
15
14 Utang lain-
14 19 Laba (rugi)
14 Saldo laba 15
15
14 Beban Non
15 15 15 16 16 16 16 16
Kas dan Se 3 Kas dan Setara Kas 16 3 Kas dan Se 3 Kas dan Setara Kas
Persediaan Utang pajak
Utang usaha Laba (rugi) periode berjalan
Utang pajak Beban Administrasi dan Umum
Saldo laba
Persediaan Beban Administrasi
Utang usah
Utang paja 16 Utang paja
16 Laba (rugi)
Saldo laba
1 Ya
2 Ya
3 Ya
4 Ya
5 Ya
9 Ya
10 Ya
12 Ya
13 Ya
23 Ya
26 Ya
32
36 Ya
Content
Status KKP
Completed
FINANCIAL STATEMEN
1 1 1 1 0
Financial Statement Level ✘ Faktor perubahan lingkungan bisnis yang signifikan (lihat A230)
Faktor Lainnya
Laporan Keuangan 0
Penyiapan dan Penyusunan Laporan KeuangPemahaman atas Peraturan Yang Relevan Trend industri sejenis
Akun-akun yang terdampak Akun-akun yang terdampak Akun-akun yang terdampak
Kas dan Setara Kas Persediaan
Piutang Usaha Modal disetor
Persediaan Beban Administrasi dan Umum
Informasi Lain Signifikan (dari SPI Klien dan sumber lainnya) A.230.3
Akun-akun yang terdampak
Piutang Usaha
NCIAL STATEMENT LEVEL
ACCOUNT LEVEL
otomatis
Inherent Risk Factors
Akun
Rentan Akun
mendapat Akun yang Akun yang Akun yang
terhadap Terdapat transaksi
Berdampak perhatian memiliki diukur signifikan
perubahan kontijensi yang dengan pihak Rentan terhadap Fraud Ri
pada kerugian khusus atas kerumitan menggunaka yang tidak
lingkungan teridentifikasi berelasi yang
akuntansi /kompleks n estimasi rutin
bisnis signifikan
/pelaporan
Disiapkan oleh : ND
Tanggal mulai : 28 Desember 2020 Waktu mulai :
Tanggal selesai : 28 Desember 2020 Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Direview oleh : TL
Tanggal mulai : 28 Desember 2020 Waktu mulai :
Tanggal selesai : 28 Desember 2020 Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Jumlah hari : 0 Total waktu :
Respon Auditor
an PT UNESA SAHABAT MEDICA dikarenakan adanya kemungkinan salah saji yang terkait dengan
n itu, auditor juga menelaah kembali pengendalian internal pada PT UNESA SAHABAT MEDICA,
t integritas manajemen yang kurang, dalam hal ini Direktur PT UNESA SAHABAT MEDICA
a yang bisa menyebabkan adanya salah saji dalam pelaporan keuangannya. Serta auditor juga perlu
ahaan karena kondisi lingkungan saat ini sangat mendukung peningkatan penjualan.
H L M
H L M
L L L
L L L
L L L
H H H Ya
H L M
L L L
L L L
H L M
H L M Kontigensi yang signifikan karena ada tuntutan
Ya kerugian yang sangat material jika terjadi
L L L
L L L
L L L
H L M
L H H
H H H Ya
H H H Ya
H L M
H L M
L L L
L L L
L L L
L L L
L L L
L 13
EXT INDEX
9:00
11:00
2:00
12:00
14:00
2:00
4:00
Respons keseluruhan untuk menanggapi risiko kesalahan penyajian material yang telah dinilai pada tingkat laporan keuangan dapat me
• Penekanan kepada tim AUDIT atas perlunya mempertahankan skeptisisme profesional.
• Penugasan staf berpengalaman atau personel yang mempunyai kemampuan khusus atau penggunaan pakar
• Penyediaan supervisi tambahan.
• Pemasukan tambahan prosedur audit yang tidak dapat diprediksi dalam pemilihan prosedur lebih lanjut.
• Perubahan umum atas sifat, saat, atau luas prosedur audit, Misalnya: pelaksanaan prosedur substantif pada akhir periode bukan pada s
if pada akhir periode bukan pada saat tanggal interim; atau modifikasi sifat prosedur audit untuk memperoleh bukti audit yang lebih meyakinkan.
A240 Kategori
Nama Akun Kelompok Nama Akun
Kas dan Setara Kas 8 Persediaan
Piutang Usaha 19 Laba (rugi) periode berjalan
Beban Dibayar Di Muka 20 Saldo laba
Uang Muka
Pajak Dibayar Di Muka
8 Persediaan Ya
Investasi
Aset Tetap
Aset Tak Berwujud
Utang usaha
Utang pajak
Utang Bank Jangka Pendek
Beban Yang Masih Harus Dibayar
Utang Bank Jangka Panjang
Utang lain-lain jangka panjang
Modal disetor
19 Laba (rugi) periode berjalan Ya
20 Saldo laba Ya
Penjualan barang dagang
Beban pokok penjualan
Beban Administrasi dan Umum
Beban Penyusutan dan Amortisasi
Pendapatan Bunga
Pendapatan non operasional
Beban Non Operasional
Beban Pajak Penghasilan
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Ya
30 Desember 1899 31 Desember 2020 31 Desember 2019
1210114000 1210114000 1610290800
-1874787197 -1874787197 -951521741
-957125828 -957125828 -395371613
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
Pilih sebagai Tim Ya
Pilih Siklus Ya
Parameter Pilih
31 Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan Ya 31
32 Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran Ya 32
33 Uraian Penyimpanan dan Pengendalian Kas Ya 33
34 Uraian Penerimaan dan Pengeluaran Uang Ya 34
35 Uraian Pengadaan dan Pemakaian Aset Tetap Ya 35
36 Uraian Penggajian Ya 36
37 Uraian Penggunaan Persediaan dan Produksi Ya 37
38 Uraian Investasi Ya 38
39 Uraian Penyaluran Dana Ya 39
40 Uraian Ya 40
41 Uraian Ya 41
Pilih parameter Ya Siklus Jadi
Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Peneri
Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pe
Uraian Penyimpanan dan Pengendalian Kas Uraian Penyimpanan dan Pengendalian Kas
Uraian Penerimaan dan Pengeluaran Uang Uraian Penerimaan dan Pengeluaran Uang
Uraian Pengadaan dan Pemakaian Aset Tetap Uraian Pengadaan dan Pemakaian Aset Tetap
Uraian Penggajian Uraian Penggajian
Uraian Penggunaan Persediaan dan Produksi Uraian Penggunaan Persediaan dan Produksi
Uraian Investasi Uraian Investasi
Uraian Penyaluran Dana Uraian Penyaluran Dana
Uraian Uraian
Uraian Uraian
n, Piutang Usaha, dan Penerimaan
an Persediaan, Hutang dan Pengeluaran
dan Pengendalian Kas
n Pengeluaran Uang
n Pemakaian Aset Tetap
CONTRO
Nama Klien * : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Jenis usaha * : Sektor Perdagangan_dan_Jasa Kepemilikan Swasta - Non Go P
Periode Interim Berjalan * :
Periode Berjalan * : 31 Desember 2020
Periode Perbandingan * : 31 Desember 2019
SAK yang digunakan * : SAK ETAP
Tahapan Pelaksanaan * :
Akun Signifikan Entity Level
Akun Signifikan
Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan
Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Penge
TO A230.3
Uraian Penyimpanan dan Pengendalian Kas
Uraian Penerimaan dan Pengeluaran Uang
* otomatis Uraian Pengadaan dan Pemakaian Aset Tetap
Uraian Penggajian
Uraian Penggunaan Persediaan dan Produksi
Uraian Investasi
Uraian Penyaluran Dana
Uraian
Uraian
(Isilah kesimpulan kemungkinan salah saji material berdasarkan analisis dari A250.1 s.d. A250.10)
CONTROL RISK (CR)
Indeks Kesimpulan
A250.1
ang Usaha, dan Penerimaan A250.2
ediaan, Hutang dan Pengeluaran A250.3
gendalian Kas A250.4
eluaran Uang A250.5
kaian Aset Tetap A250.6
A250.7
an dan Produksi A250.8
A250.9
A250.10
A250.11
A250.12
NEXT INDEX
Content
ENTITY LEVEL
Apakah dari pemahaman diatas dapat teridentifikasi defisiensi dalam pengendalian Internal ?
Simpulan
Status KKP
Incompleted
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Direview oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
ernal Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola Jumlah hari : 0
nyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungann Jumlah hari : 0
SI PEMAHAMAN
LIAN
Keterangan
PREVIOUS INDEX
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Total waktu : 0:00
LUASI PENGENDALIAN TI
Content
NO URAIAN
1 Lingkungan Pengendalian
a. Komunikasi dan penegakan integritas dan nilai etika
a.1 Apakah manajemen, berdasarkan pengawasan TCWG telah menciptakan dan
memelihara budaya jujur dan perilaku etis?
a.2 Apakah manajemen telah memastikan bahwa nilai integritas dan etika telah
dilaksanakan?
e. Struktur organisasi
e.1 Apakah struktur organisasi klien telah dirancang untuk mencapai tujuan klien
secara efektif? Baik terkait perencanaan, pelaksanaan, pengandalian, dan
pengawasan.
Apakah risiko bisnis yang relevan dengan tujuan pelaporan keuangan telah
diidentifikasi dan bagaimana risiko tersebut ditangani?
Apakah ketiadaan prosedur tersebut telah sesuai dengan kondisi klien ataukah
merupakan suatu defisiensi signifikan dalan penilaian risiko?
3 Aktivitas Pengendalian
a. Apakah manajemen telah menerapkan unsur pengendalian berupa pemisahan
tanggung jawab secara efektif?
b. Apakah transaksi yang terjadi telah diotorisasi oleh manajemen sesuai dengan
wewenangnya?
c. Apakah transaksi yang dilakukan telah didukung oleh bukti dan dokumentasi yang
memadai?
d. Apakah terdapat pengendalian yang efektif atas eksistensi fisik aset perusahaan dan
catatannya?
e. Apakah manajemen telah menerapkan prosedur penelaahan kinerja?
b. Jika entitas memiliki fungsi audit internal, apakah fungsi audit internal relevan
dengan audit?
PENJELASAN SIMPULAN
ꟷ pilih ꟷ 0
Memadai 0
PREVIOUS INDEX
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam : 0
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam : 0
Total waktu : 0.00
V
PULAN
Content
b. Pemisahan tugas dalam IT terkait pemrograman komputer dan operasi Melakukan observasi pembagian tugas dalam
komputer Informasi seperti untuk programming, operas
c Pemisahan tugas antara departemen pengguna dan IT terkait inisiasi Melakukan observasi pembagian tugas antara
dan memprosesan transaksi. dan bagian IT
b. Verifikasi internal melalui pemberian otorisasi, pengujian dan Memeriksa bukti atas verifikasi internal, meng
dokumentasi atas perubahan program sistem informasi sebelum pada dokumentasi pendukungnya.
dilakukan implementasi
III. Keamanan fisik dan online atas akses ke hardware, software,dan data terkait.
a. Pembatasan akses ke hardware, pembatasan akses ke software dan file Melakukan pehaman kebijakan dan prosedur
data dengan menggunakan password dan ID pengguna, dan melindungi ke hardware, akses ke software dan akses ke
data dan program dari pihak eksternal dengan mengenkripsi dan menggunakan password dan ID pengguna, da
firewall (mencegah akses oleh pengguna yang tidak sah). perlindungan atas data dan program dari piha
dengan mengenkripsi dan/atau firewall .
b. Pemilik data memasukkan informasi sensitif, untuk menjaga integritas melakukan evaluasi atas kebijakan memasuka
data. mengobservasi kegiatan tersebut.
c. Pembatasan akses pengendalian keamanan aplikasi ke sumber daya dan melakukan observasi atas pembatasan akses p
data TI perusahaan. aplikasi ke sumber daya dan data TI perusaha
d. Pembatasan akses pengendalian keamanan sistem operasi ke sumber melakukan observasi atas pembatasan akses p
daya dan data TI perusahaan. sistem operasi ke sumber daya dan data TI pe
e. Perlindungan akses jarak jauh atas sumber daya TI perusahaan. melakukan observasi atas perlindungan akses
daya TI perusahaan.
f. Pembatasan akses data dan database pengendalian keamanan ke melakukan observasi atas pembatasan akses d
sumber daya dan data TI perusahaan perusahaan
g. Otorisasi oleh TI dan/atau manajemen unit bisnis atas sistem dan melakukan evaluasi atas otorisasi oleh TI dan/
infrastruktur yang baru atau perubahan yang ada saat ini. bisnis atas sistem dan infrastruktur yang baru
saat ini.
h. Selama proses migrasi, mempertahankan integritas data dan kode melakukan evaluasi selama proses migrasi sel
program. integritas data dan kode program
i. Penggunaan library, dan log untuk membatasi akses dan memantau Periksa fasilitas dan log
penggunaan aplikasi/database
V. Rencana backup dan rencana kontinjensi atas kejadian yang sifatnya darurat
a. Rencana cadangan termasuk aturan untuk menggunakan fasilitas Periksa kebijakan back up dan rencana cadang
cadangan jika terjadi bencana atau ancaman. observasi atas kebijakan tersebut.
b. Tempat penyimpanan data file yang di-backup dan off premise Periksa fasilitas tempat penyimpanan; evaluas
program; penyisihan untuk merekontruksi file data merekonstruksi file
c. Informasi yang dimasukkan tidak akurat, dan tidak lengkap Melakukan evaluasi apakah terdapat Uji valida
dimasukkan (misal validasi nomor pelanggan y
file master pelanggan)
d. Informasi yang dimasukkan tidak akurat, dan tidak lengkap mengevaluasi apakah ada fasilitas dalam aplik
mendeteksi dan mengoreksi kesalahan dalam
e. Uji Keaslian user yang berhak mengakses dalam aplikasi Menguji keaslian pengguna dengan menginpu
kode yang valid
b. Kontrol pemrosesan mencegah dan mendeteksi kesalahan saat data Mengevaluasi apakah data transaksi diproses
transaksi diproses. test)
c. Memproses data transaksi yang tidak benar Menguji akurasi data yang diproses (Uji akura
d. Memproses data transaksi yang tidak benar Menguji jumlah data yang diproses tidak lebih
ditentukan sebelumnya (uji kewajaran data)
e. Memproses data transaksi yang tidak benar Menguji apakah data yang direkam telah leng
(uji kelengkapan) terkait field test, record sequ
control total, termasuk penguji apakah ada re
duplikasi)
f. Memproses data transaksi yang tidak benar Menguji data yang diproses dalam range, filed
akurasi)
g. Memproses data transaksi yang tidak benar Data hanya diproses satu kali (uji redudansi)
h. Memproses data transaksi yang tidak benar Memastikan bahwa aplikasi menciptakan jejak
(Audit Trail test).
b. Pendeteksian kesalahan output sebagai hasil pemrosesan data. Menguji hasil transaksi dengan dokumen sum
c. Pendeteksian kesalahan output sebagai hasil pemrosesan data. Identifikasi urutan proses dengan verifikasi ta
pemrosesan.
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Direview oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
ada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Jumlah hari : 0
Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya Jumlah hari : 0
Suatu Audit Atas Laporan keuangan
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Total waktu :
Uraian hasil
Content
Simpulan
Status KKP
Incompleted
dan Penerimaan
alam Pengendalian Internal Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Manajemen
n Risiko Kesalahan Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
ACCOUNT LEVEL
Dokumentasi Aktivitas
Identifikasi Risiko What Can Go Wrong Pelaksanaan Aktivitas Pengendalian
Pengendalian
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari :
Direview oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari :
Jumlah hari :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
0 Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
0 Jumlah Jam :
0 Total waktu : 0:00
If NA ===> H
Kembali RUANG UNTUK PENILAIAN/ASESSMENT PENGENDALIAN INTERNAL
Pesetujua
Tanggal n
No No PO PO Penjualan Tanggal No invoicetanggal invPacking LisTanggal PacSurat Jalan
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Atribut pengedalian
Pembelian :
1. SetiapUsaha
Hutang Pembelian
: wajib memenuhi prosedur dan didukung oleh bukti atas transaksi pembelian sebagai berikut : Prosedur per
Requirment)
1. dari
Hutang usaha masing-masing bagian,
dicatat sebesar nilai dalam
bersih yangperusahaan, Prosedur
dapat direalisasi (Netpermintaan
Realisable penawaran harga danperusahaan
Value). Manajemen pemilihan mengambil
pemasok, Prok
Persediaan :
Order), Prosedur penerimaan pembelian barang (Receiving Report), Prosedur pencatatan pembelian (Journal Voucher)
1. PersediaanKasa/Bank
Pengeluaran barang dagangan diakui dan dicatat berdasarkan nilai perolehan (at cost) dengan mempertimbangkan penurunan n
: perusahaan
2. Transaksi pembelian oleh dilakukan dengan syarat FOB Destination Point. Pembelian diakui dan dicatat pada saa
2.
1. Nilai perolehan persediaan ditentukan dengan metode Masuk Pertama-Keluar Pertama (FIFO) dan dicatat dengan sistemBank
pers
Nilai perolehan persediaan ditentukanwajib
Pengeluaran uang dari perusahaan dengandilakukan dengan menggunakan sumber Kas Kecil (Petty Cash) dan Cek/Giro
metode Masuk
Pengeluaran Pertama-Keluar
uang Pertama
dari perusahaan wajib (FIFO)
dilakukan
dengan menggunakan sumber Kas Kecil (Petty Cash)
Simpulan
Status KKP
Incompleted
lian Internal Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Manajemen
ahan Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
ACCOUNT LEVEL
Dokumentasi Aktivitas
What Can Go Wrong Pelaksanaan Aktivitas Pengendalian
Pengendalian
Akun Terkait
MAIN INDEX
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Direview oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Jumlah hari : 0 Total waktu : 0:00
Simpulan
Status KKP
Incompleted
Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Manajemen
n Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
ACCOUNT LEVEL
What Can Go Wrong Pelaksanaan Aktivitas Pengendalian Dokumentasi Aktivitas Pengendalian Akun Terkait
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Direview oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Jumlah hari : 0
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Total waktu : 0:00
st of Control (ToC)
Hasil
Referensi
Kembali RUANG UNTUK PENILAIAN/ASESSMENT PENGENDALIAN INTERNAL
Content
Simpulan
Status KKP
Incompleted
gendalian Internal Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Manajemen
Kesalahan Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
ACCOUNT LEVEL
Dokumentasi Aktivitas
What Can Go Wrong Pelaksanaan Aktivitas Pengendalian
Pengendalian
Akun Terkait
MAIN INDEX
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Direview oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Jumlah hari : 0 Total waktu : 0:00
Simpulan
Status KKP
Incompleted
Dalam Pengendalian Internal Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Manajemen
ian Risiko Kesalahan Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
ACCOUNT LEVEL
Identifikasi Risiko What Can Go Wrong Pelaksanaan Aktivitas Pengendalian Dokumentasi Aktivitas Pengendalian
MAIN INDEX
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Direview oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Jumlah hari : 0
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Total waktu : 0:00
st of Control (ToC)
Hasil
Referensi
Kembali RUANG UNTUK PENILAIAN/ASESSMENT PENGENDALIAN INTERNAL
Content
6 Uraian Penggajian
Uraian Siklus (Pengendalian Internal) Frekuensi Identifikasi Risiko
Simpulan
Status KKP
Status KKP
Incompleted
lian Internal Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Manajemen
ahan Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
ACCOUNT LEVEL
Dokumentasi Aktivitas
What Can Go Wrong Pelaksanaan Aktivitas Pengendalian
Pengendalian
Akun Terkait
MAIN INDEX
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Direview oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Jumlah hari : 0 Total waktu : 0:00
Simpulan
Status KKP
Incompleted
m Pengendalian Internal Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Manajemen
Risiko Kesalahan Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
ACCOUNT LEVEL
dentifikasi Risiko What Can Go Wrong Pelaksanaan Aktivitas Pengendalian Dokumentasi Aktivitas Pengendalian
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari :
Direview oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari :
Jumlah hari :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
0 Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
0 Jumlah Jam :
0 Total waktu : 0:00
8 Uraian Investasi
Uraian Siklus (Pengendalian Internal) Frekuensi Identifikasi Risiko
Simpulan
Status KKP
Incompleted
gendalian Internal Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Manajemen
Kesalahan Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
ACCOUNT LEVEL
Dokumentasi Aktivitas
ntifikasi Risiko What Can Go Wrong Pelaksanaan Aktivitas Pengendalian
Pengendalian
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Direview oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Jumlah hari : 0
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Total waktu : 0:00
st of Control (ToC)
Hasil
Referensi
Kembali RUANG UNTUK PENILAIAN/ASESSMENT PENGENDALIAN INTERNAL
Content
Simpulan
Status KKP
Incompleted
ndalian Internal Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Manajemen
esalahan Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
ACCOUNT LEVEL
Dokumentasi Aktivitas
What Can Go Wrong Pelaksanaan Aktivitas Pengendalian
Pengendalian
Akun Terka
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Direview oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Jumlah hari : 0
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Total waktu : 0:00
st of Control (ToC)
Hasil
Referensi
Kembali RUANG UNTUK PENILAIAN/ASESSMENT PENGENDALIAN INTERNAL
Content
10 Uraian
Uraian Siklus (Pengendalian Internal) Frekuensi Identifikasi Risiko
Simpulan
Status KKP
Incompleted
m Pengendalian Internal Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Manajemen
isiko Kesalahan Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
ACCOUNT LEVEL
Dokumentasi Aktivitas
Identifikasi Risiko What Can Go Wrong Pelaksanaan Aktivitas Pengendalian
Pengendalian
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Direview oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Jumlah hari : 0
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Total waktu : 0:00
11 Uraian
Uraian Siklus (Pengendalian Internal) Frekuensi Identifikasi Risiko What Can Go W
Simpulan
Status KKP
Incompleted
dalian Internal Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Manajemen
alahan Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
ACCOUNT LEVEL
Dokumentasi Aktivitas
What Can Go Wrong Pelaksanaan Aktivitas Pengendalian
Pengendalian
Akun Terkait
MAIN INDEX
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai:
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Direview oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai:
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Jumlah hari : 0 Total waktu : 0:00
Simpulan
Status KKP
Incompleted
Persediaan
Laba (rugi) periode berjalan
Saldo laba
ngendalian Internal Kepada Pihak Yang Bertanggungjawab atas Tata Kelola dan Manajemen
Kesalahan Penyajian Material Melalui Pemahaman Entitas dan Lingkungannya
ACCOUNT LEVEL
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai:
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Direview oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai:
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Jumlah hari : 0 Total waktu : 0:00
Rangkuman
3. PengirimanUraian Siklus
barang Penjualan,wajib
ke pelanggan Piutang Usaha,
tepat dan
waktu Penerimaan
serta dibuatkan surat jaan dan0faktur penjualan
0 serta faktur
2 4. Transaksi penjualan
Piutang Usaha : oleh perusahaan dilakukan dengan syarat FOB Shipping point 0 0
3 Piutang usaha
3. Cek/Giro dicatatatau
mundur sebesar nilai
kosong bersihdalam
dicatat yang dapat direalisasioleh
buku tersendiri (NetKasir
Realisable Value).
dan pada 0 Manajemen
hari 0 perusahaan
Jatuh Tempo diserahkantid
ke
4 diakui dan dicatat pada saat penyerahan barang 0 0
5 kepada pelangganpemegang
bank, pendanaan di gudang saham
penjual.dan 0 0
6 penambahan
UNESA SAHABAT modal disetor
MEDICA pemegang
dianggap saham.
“SAH” 0 0
7 apabila cek/giro tersebut
Tempo diserahkan kepadatelah cair. Akuntansi
Manajer 0 0
8 dan Keuangan 0 0
9 Piutang dicatat sebesar nilai bersih yang direalisasi, tidak membentuk c 0 0
10 0 0
11 0 0
12 0 0
13 0 0
1 Rangkuman
bagian pihakUraian
ketiga pendapatan
seperti Pajakdan beban
Pertambahan 0 0
2 sehubungan
Nilai dikeluarkan daritransaksi
dengan pendapatan.
tersebut akan 0 0
3 mengalir ke perusahaan.
Beban diakui pada saat terjadinya dengan 0 0
4 menggunakan basis akrual. 0 0
5 0 0
6 0 0
7 0 0
8 0 0
9 0 0
10 0 0
11 0 0
12 0 0
13 0 0
1 0 0
2 0 0
3 0 0
4 0 0
5 0 0
6 0 0
7 0 0
8 0 0
9 0 0
10 0 0
11 0 0
12 0 0
13 0 0
1 0 0
2 0 0
3 0 0
4 0 0
5 0 0
6 0 0
7 0 0
8 0 0
9 0 0
10 0 0
11 0 0
12 0 0
13 0 0
1 0 0 0
2 0 0
3 0 0
4 0 0
5 0 0
6 0 0
7 0 0
8 0 0
9 0 0
10 0 0
11 0 0
12 0 0
13 0 0
1 0 0
2 0 0
3 0 0
4 0 0
5 0 0
6 0 0
7 0 0
8 0 0
9 0 0
10 0 0
11 0 0
12 0 0
13 0 0
1 Persediaan 0 0
2 Laba (rugi) periode berjalan 0 0
3 Saldo laba 0 0
4 0 0
5 0 0
6 0 0
7 0 0
8 0 0
9 0 0
10 0 0
11 0 0
12 0 0
13 0 0
14 0 0
15 0 0
16 0 0
17 0 0
18 0 0
19 0 0
20 0 0
Memadai
Tidak Mema
Jumlah
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
RELY ON C TOC
ANALISIS Referensi RANGKUMAN Result
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
RELY ON C TOC
ANALISIS Referensi RANGKUMAN Result
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
RELY ON C TOC
ANALISIS Referensi RANGKUMAN Result
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
RELY ON C TOC
ANALISIS Referensi RANGKUMAN Result
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
RELY ON C TOC
ANALISIS Referensi RANGKUMAN Result
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
RELY ON C TOC
ANALISIS Referensi RANGKUMAN Result
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
RELY ON C TOC
ANALISIS Referensi RANGKUMAN Result
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
RELY ON C TOC
ANALISIS Referensi RANGKUMAN Result
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
RELY ON C TOC
ANALISIS Referensi RANGKUMAN Result
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
RELY ON C TOC
ANALISIS Referensi RANGKUMAN Result
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
0 0 00
YaEfektif L 1
YaTidak EfekH 2
YaTidak BerH 3
TidakEfektifH 4
TidakTidak H 5
TidakTidak EH 6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
AKUN RISK C
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
RANGKUMAN A260.1 AKUN SIGNIFIKAN RISK C
Persediaan
Laba (rugi) periode berja
Saldo laba
AKUN RISK C E
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
A&C V
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
Kembali RUANG UNTUK PENILAIAN/ASESSMENT PENGENDALIAN INTERNAL AKUN-AKUN SIGN
ERNAL AKUN-AKUN SIGNIFIKAN
1 2 3
HH H Nama Akun 31 Desember 2020RoMM (H/M/L)
MH M 2 Kas dan Setara Kas 8,342,246,202 M
LH L 3 Piutang Usaha 2,747,137,400 M
HL M 4 Beban Dibayar Di Mu 60,000,000 L
ML L 5 Uang Muka 120,000,000 L
LL L 6 Pajak Dibayar Di Muk 30,000,000 L
7 Persediaan 1,210,114,000 H
8 Investasi 200,000,000 M
9 Aset Tetap 1,055,978,041 L
10 Aset Tak Berwujud - L
11 Utang usaha (5,816,795,119) M
12 Utang pajak (52,017,500) M
13 Utang Bank Jangka P - L
14 Beban Yang Masih Ha (2,250,000) L
15 Utang Bank Jangka P - L
16 Utang lain-lain jangk (62,500,000) M
17 Modal disetor (5,000,000,000) H
18 Laba (rugi) periode b (1,874,787,197) H
19 Saldo laba (957,125,828) H
20 Penjualan barang da (9,510,027,100) M
21 Beban pokok penjual 7,506,326,086 M
22 Beban Administrasi 125,100,000 L
23 Beban Penyusutan da 5,243,817 L
24 Pendapatan Bunga (1,430,000) L
25 Pendapatan non oper - L
26 Beban Non Operasion - L
27 Beban Pajak Penghasi -
28 -
29 -
30 -
31 -
32 -
33 -
34 -
35 -
36 -
37 -
38 -
39 -
40 -
41 -
42 -
43 -
44 -
45 -
46 -
47 -
48 -
49 -
50 -
51 -
52 -
53 -
54 -
55 -
56 -
57 -
58 -
59 -
60 -
61 -
62 -
63 -
64 -
65 -
66 -
67 -
68 -
69 -
70 -
71 -
72 -
73 -
74 -
75 -
76 -
77 -
78 -
79 -
80 -
81 -
82 -
83 -
84 -
85 -
86 -
87 -
88 -
89 -
90 -
91 -
92 -
93 -
94 -
95 -
96 -
97 -
98 -
99 -
100 -
101 -
102 -
103 -
104 -
105 -
106 -
107 -
108 -
109 -
110 -
111 -
112 -
113 -
114 -
115 -
116 -
117 -
118 -
119 -
120 -
121 -
122 -
123 -
124 -
125 -
126 -
127 -
128 -
129 -
130 -
131 -
132 -
133 -
134 -
135 -
136 -
137 -
138 -
139 -
140 -
141 -
142 -
143 -
144 -
145 -
146 -
147 -
148 -
149 -
150 -
151 -
152 -
153 -
154 -
155 -
156 -
157 -
158 -
159 -
160 -
161 -
162 -
163 -
164 -
165 -
166 -
167 -
168 -
169 -
170 -
171 -
172 -
173 -
174 -
175 -
176 -
177 -
178 -
179 -
180 -
181 -
182 -
183 -
184 -
185 -
186 -
187 -
188 -
189 -
190 -
191 -
192 -
193 -
194 -
195 -
196 -
197 -
198 -
199 -
200 -
201 -
202 -
203 -
204 -
205 -
206 -
207 -
208 -
209 -
210 -
211 -
212 -
213 -
214 -
215 -
216 -
217 -
218 -
219 -
220 -
221 -
222 -
223 -
224 -
225 -
226 -
227 -
228 -
229 -
230 -
231 -
232 -
233 -
234 -
235 -
236 -
237 -
238 -
239 -
240 -
241 -
242 -
243 -
244 -
245 -
246 -
247 -
248 -
249 -
250 -
251 -
252 -
253 -
254 -
255 -
256 -
257 -
258 -
259 -
260 -
261 -
262 -
263 -
264 -
265 -
266 -
267 -
268 -
269 -
270 -
271 -
272 -
273 -
274 -
275 -
276 -
277 -
278 -
279 -
280 -
281 -
282 -
283 -
284 -
285 -
286 -
287 -
288 -
289 -
290 -
291 -
292 -
293 -
294 -
295 -
296 -
297 -
298 -
299 -
300 -
301 -
302 -
303 -
304 -
305 -
306 -
307 -
308 -
309 -
310 -
311 -
312 -
313 -
314 -
315 -
316 -
317 -
318 -
319 -
320 -
321 -
322 -
323 -
324 -
325 -
326 -
327 -
328 -
329 -
330 -
331 -
332 -
333 -
334 -
335 -
336 -
337 -
338 -
339 -
340 -
341 -
342 -
343 -
344 -
345 -
346 -
347 -
348 -
349 -
350 -
351 -
12 13 14 15 16 17 18
ToC AP ToD I YE CONCATENAT
PENGUNGKAPAN
Content
Simpulan
Status KKP
Incompleted
1 2 3 4 5 6 7 8 9 ### 11### 13 14 15 16 17 18
RISK OF MATERIA
LAPORAN KEUANGAN 0
M H M
M H M
L H L
L H L
L H L
H H H
M H M
L H L
L H L
M H M
M H M
L H L
L H L
L H L
M H M
H H H
H H H
H H H
M H M
M H M
L H L
L H L
L H L
L H L
L H L
H
H 4 0
NEXT INDEX
Waktu mulai :
Waktu selesai :
0 Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
0 Jumlah Jam :
0 Total waktu :
Planned Responses
Nature Time
ToC AP ToD I YE
Incom
NEXT INDEX
V
Content
CEKLIS KOMUNIKASI DENGAN PIHAK YANG BERTANGGUNG JAWAB ATAS TATA KELOLA
Setidaknya telah dilakukan komunikasi mengenai:
a. Kesepahaman hubungan kerja yang saling mendukung
b. Informasi rencana audit yang relevan disampaikan kepada TCWG (dari Pihak Auditor)
- Ruang lingkup audit
- Penerapan Konsep Materialitas Audit
- Risiko Audit
- Prosedur Audit yang direncanakan secara umum termasuk Pendekatan menangani risiko signifikan dari R
- Pendekatan Auditor terhadap Pengendalian Internal yang relevan dengan Audit
c. Informasi yang diharapkan diperoleh dari pihak TCWG
- Pihak yang berada dalam struktur tata kelola enitas dan pembagian tanggung jawab
- Tujuan dan Strategi Entitas
- Hal-hal/Area tertentu yang perlu diperhatikan selama audit
- Kesadaran akan pengendalian internal dan pengawasan yang dilakukan
- Deteksi atau kemungkinan adanya kecurangan
- Respon dari komunikasi sebelumnya
d. Temuan Signifikan
- Komunikasi lebih lanjut ke Tata Kelola bila diperlukan untuk melengkapi bukti audit yang diperoleh, terka
- Temuan Signifikan dalam pelaksanaan audit
- Kondisi yang mengidentifikasikan terdapatnya kecurangan (Pelaksanaan)
- Defisiensi signifikan dalam Pengendalian Internal
- Komunikasi ke Tata Kelola terkait kebijakan akuntansi signifikan termasuk bila terdapat perubah
akuntansi, pemilihan kebijakan akuntansi alternatif
- Komunikasi terkait estimasi akuntansi yang signifikan
Status KKP
Completed
PREVIOUS INDEX
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Direview oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tata Kelola Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Jumlah hari : 0 Total waktu :
ab atas Tata Kelola
Internal Kepada Pihak
n
n Penyajian Material
Ya/Tidak
Tidak 0
Ya 0
ꟷ pilih ꟷ 0
V
PREVIOUS I
Content
3) Auditor eksternal menginformasikan kepada auditor internal setiap hal signifikan yang dapat memengaruh
Simpulan
Status KKP
Incompleted
PREVIOUS INDEX
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Direview oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Jumlah hari : 0 Total waktu :
n Penyajian Material
Ya/Tidak
daklanjuti rekomendasi?
ꟷ pilih ꟷ 0
V
PREVIOUS INDEX
Content
WORKSHEETS
Nama Klien * : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Jenis usaha * : Sektor Perdagangan_dan_Jasa Kepemilikan Swasta - Non Go
Periode Interim Berjalan * :
Periode Berjalan * : 31 Desember 2020
Periode Perbandingan * : 31 Desember 2019
SAK yang digunakan * : SAK ETAP
Aktivitas * :
1. Working Trial Balance
* otomatis 2. Procedures Mapping & Lead Schedule
3. CAJE/PAJE
4. Laporan Posisi Keuangan dan Laporan Laba Rugi -
Kesimpulan CAJE/PAJE
NEXT INDEX
EETS
Index
B110
d Schedule B120
B130
an Laporan Laba Rugi - Audit B140
Unc 0
Content
### Pilihlah akun yang sesuai dengan Laba/Rugi tahun berjalan dan Ekuitas lainnya/OCI
Laba/Rugi Tahun
Berjalan :
Ekuitas Lainnya/OCI :
YA
Waktu mulai
Waktu selesai
Jumlah Jam
Waktu mulai
Waktu selesai
Jumlah Jam
Total waktu 0:00
STATUS KKP
Incompleted
25
(1) √
Simpulan
Incompleted
Dampak pajak atas salah saji yang tidak dikoreksi untuk akun laba rugi
Laba (rugi) yang tidak dikoreksi setelah pajak
Tax rate
un laba rugi -
-
Dibukukan
Keterangan
D K
Control >>>>>> - -
X X X
MBAH AKUN EVALUASI SALAH SAJI ATAS HASIL SAMPEL
LIABILITAS JANGKA
LIABILITAS JANGKA PENDEK TOTAL LIABILITAS
PANJANG
- -
X X X
Disiapkan oleh
Tanggal mulai
Tanggal selesai
Jumlah hari 0
Direview oleh
Tanggal mulai
Tanggal selesai
Jumlah hari 0
Jumlah hari 0
PENDAPATAN LAIN-
EKUITAS PENDAPATAN HPP
LAIN
Waktu mulai
Waktu selesai
Jumlah Jam
Waktu mulai
Waktu selesai
Jumlah Jam
Total waktu 0:00
PENAMBAHAN
BEBAN BEBAN LAIN- KOMPREHENSIF
LABA RUGI EKUITAS LAINNYA
OPERASIONAL LAIN LAINNYA
BERJALAN
130,343,817 - 1,874,787,197 - -
- - - - -
0.00% 0.00%
0% 0% 0% 0% 0%
0% 0% 0% 0% 0%
Content
ASPEK KEUANGAN
a Posisi liabilitas bersih atau liabilitas lancar bersih
b Pinjaman dengan waktu pengembalian tetap mendekati jatuh temponya tanpa prospek yang realistis a
pembaruan atau pelunasan; atau pengandalan yang berlebihan pada pinjaman jangka pendek untuk mendanai a
jangka panjang
k. Ketidakmampuan untuk memperoleh pendanaan untuk pengembangan produk baru yang esensial atau invest
esensial lainnya.
OPERASI
a Intensi manajemen untuk melikuidasi entitas atau untuk menghentikan operasinya.
b Hilangnya manajemen kunci tanpa pengggantian.
c Hilangnya suatu pasar utama, pelanggan utama, wara laba, lisensi, atau pemasok utama.
d Kesulitan tenaga kerja.
e Kekurangan penyediaan barang/bahan.
f Munculnya kompetitor yang sangat berhasil.
LAINNYA
a Ketidakpatuhan terhadap ketentuan permodalan atau ketentuan statutori lainnya.
b Perkara hukum yang dihadapi entitas yang jika berhasil dapat mengakibatkan tuntutan kepada entitas ya
kemungkinan kecil dapat dipenuhi oleh entitas.
c Perubahan dalam peraturan perundang-undangan atau kebijakan pemerintah yang diperkirakan akan memberik
dampak buruk bagi entitas.
d Kerusakan aset yang diakibatkan oleh bencana alam yang tidak diasuransikan atau kurang diasuransikan.
h rata-rata industri dan akibat pandemi juga berdampak pada beberapa proses oprasi
siko salah saji
ADA/TIDAK PERTIMBANGAN
Tidak Ada
ospek yang realistis atas
endek untuk mendanai aset Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Ada Beberapa rasio keuangan perusahaan berada dibawah rata-rata industri
nakan untuk menghasilkan
Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
ketika pengiriman.
Tidak Ada
ADA/TIDAK PERTIMBANGAN
Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Ada Dampak dari adanya pandemi membuat adanya pembatasan aktivitas
Ada Pandemi yang berlangsung menyebabkan tingginya permintaan akan
Tidak Ada
ADA/TIDAK PERTIMBANGAN
Tidak Ada
utan kepada entitas yang
Tidak Ada
Tidak Ada
ng diasuransikan.
PREVIOUS INDEX
V
Content
2
Materialitas Tipe Materialitas pilih Nilai
Overall Materiality OM 56,243,615.91
Performance materiality ● PM 28,121,807.96
Specific Materiality
Nama Akun Saldo
Persediaan 1,210,114,000
Kas dan setara kas 8,342,246,202
Utang Pajak 52,017,500
Piutang Usaha 2,747,137,400
Pilih Periode
Akun
31 Desember 2020
Nilai
56,243,615.91
28,121,807.96
Specific OM
Specific PM (%) Specific OM (Amount) Specific PM (Amount)
(%)
3% 50% 843,654 421,827
3% 50% 843,654 421,827
3% 50% 843,654 421,827
3% 50% 843,654 421,827
- -
Pertimbangan Signifikan
Materialitas
Indikator 6 apakah ada yg H atau Tidak
Likelihhood & Mag harus HH
BERANDA
Identitas Auditor Isian
Nama Kantor Akuntan Publik (KAP) * KAP MDS & Rekan
Nama Akuntan Publik (AP) * Satyam CPA
Susunan Tim Perikatan ** Nama
Satyam, Ca.,CPA
Trinil, CA., CPA
Kusuma,CA.,CPA
Nanda,SE.,AK
B.
C.
D.
E.
F.
G.
I.
A.
B.
C.
D.
E.
II.
Bisnis
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.
I.
J.
K.
L.
M.
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.
I.
J.
K.
L.
M.
A1103 No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
RANGKUMAN KOMPETENSI DAN WAKTU
Satyam, Ca.,CPA
Joko, CA., CPA
Trinil, CA., CPA
Kusuma,CA.,CPA
Sukma,CA.,CPA
Nanda,SE.,AK
Miranda,SE
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
REKAP KOMPETENSI, KETERSEDIAAN WAKTU, INDEPENDENSI
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
1
2
3
4
5
6
7
Rencana alokasi jam jasa per Tim pada setiap tahapan audit
No
1
2
3
4
A120
ANALISIS KOMPETENSI SUMBER DAYA UNTUK PELATIHAN BERKELANJUTAN
Risiko Penerimaan dan Keberlanjutan Hubungan dengan Klien
EQCR (Pemantauan)
Tema pendidikan dan pelatihan berkelanjutan :
No
1
2
3
4
A130 a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
A140 a.
b.
c.
d.
e.
A150 a.
b.
c.
d.
A160
a.1
a.2
a.3
a.4
b.1
b.2
b.3
b.4
A170 1
2
a.
b.
c.
3
4
5
ASET
EKUITAS_ASET_BERSIH
PENDAPATAN
BEBAN
LABA SBLM PAJAK
EBITDA
LIABILITAS
EBIT
ASET
EKUITAS_ASET_BERSIH
PENDAPATAN
BEBAN
LABA SBLM PAJAK
EBITDA
LIABILITAS
EBIT
A210 Penentuan Materialitas Keseluruhan
Acuan saldo
Data LK 2
A210
Total Aset
Aset bersih
Jumlah Pendapatan
Jumlah Biaya
Laba sebelum pajak
Laba sebelum bunga, pajak, penyusutan, dan amortisasi
Total Liabilitas
Lainnya (seperti acuan dari auditor induk)
Penentuan Materialitas Keseluruhan
Acuan saldo
Margin (%)
Materialitas keseluruhan
Penentuan Materialitas Pelaksanaan
Margin (%) (umumnya 50% - 80% dari materialitas keseluruhan)
Materialitas pelaksanaan
Ambang Batas Nilai Yang Tidak Dikoreksi
Margin (%) (umumnya 25% - 30% dari materialitas pelaksaaan)
Nilai salah saji yang tidak dikoreksi
1
1 Penentuan Specific Materiality
Acuan saldo
Margin (%)
Overall Specific Materiality………. (a)
Penentuan Performance Specific Materiality
Margin (%) ( dari Overall Specific Materiality)…….(b)
Performance Specific Materiality……. (a x b)
Peran
Partner
Manager
Ketua Tim
Anggota Tim
Ya
Tidak
Apakah pengguna jasa akuntan publik melakukan transaksi dari dan/atau ditujukan ke :
Negara asing yang dinyatakan belum memadai dalam melaksanakan rekomendasi Financial Action
Negara asing yang diketahui secara luas sebagai tempat penghasil dan pusat perdagangan narkob
Negara asing yang memiliki tingkat tata kelola kepemerintahan yang rendah atau dibawah 50 (lim
Negara asing yang diidentifikasi sebagai tax haven antara lain berdasarkan data dari Organisati
Negara asmg yang dikenal memiliki indeks persepsi korupsi yang rendah atau indeks dibawah 40 (
Apakah pengguna jasa akuntan publik melakukan transaksi dari dan/atau ditujukan ke negara asi
Ya
Tidak
Nama Jabatan
Satyam, Ca.,CPA Partner in sign
Joko, CA., CPA Manajer Audit
Trinil, CA., CPA Manajer Audit
Kusuma,CA.,CPA Ketua/Supervisor
Sukma,CA.,CPA Ketua/Supervisor
Nanda,SE.,AK Junior
Miranda,SE Junior
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
uditor Pendahulu
Ya 0
Tidak 0
4
Hasil
Jenis Usaha Klien ** Low
Status Kepemilikan Klien ** Low
Standar Akuntansi Keuangan yang digunakan oleh klien ** Low
Isu Pelaporan Keuangan terdahulu * High
Integritas manajemen ** High
Kompetensi, Ketersediaan waktu, dan Independensi personel KAP **Low
Komunikasi dengan Auditor Pendahulu **
pelatihan berkelanjutan :
Nama Pemahaman lanjutan terkait e
Satyam, Ca.,CPA Tidak Perlu
Trinil, CA., CPA Tidak Perlu
Kusuma,CA.,CPA Tidak Perlu
Nanda,SE.,AK Tidak Perlu
Apakah Tim Perikatan memahami ruang lingkup pekerjaan yang akan dilaksanakan ?
Apakah Tim Perikatan memahami periode pelaksanaan audit
Apakah Tim Perikatan memiliki keahlian dan ketrampilan yang memadai ?
Apakah Tim Perikatan memahami hal-hal khusus untuk industri klien ?
Membaca laporan keuangan terkini dan laporan auditor terdahulu (jika ada), untuk informasi yang relevan dengan saldo a
Melakukan satu atau lebih :
Terdapat review kertas kerja auditor pendahulu, jika laporan keuangan tahun lalu telah diaudit
Terdapat evaluasi apakah prosedur audit dalam periode berjalan menyediakan bukti audit yang relevan dengan saldo awa
Melakukan prosedur audit spesifik untuk memperoleh bukti yang terkait dengan saldo awal
Terdapat bukti audit yang cukup dan tepat bahwa saldo akhir periode lalu secara benar dipindahkan ke periode berjalan, a
Terdapat bukti audit yang cukup dan tepat bahwa saldo awal telah mencerminkan penerapan kebijakan akuntansi yang se
Apakah saldo awal mengandung salah saji yang material?
HASIL EKSTRAPOLASI
31 Desember 2020
13,765,475,643 13,765,475,643
7,831,913,024 7,831,913,024
- 9,510,027,100
- 7,506,326,086
- 1,874,787,197
- 1,874,787,197
5,933,562,619 5,933,562,619
- 1,874,787,197
31 Desember 2020
13,765,475,643
7,831,913,024
9,510,027,100
7,506,326,086
1,874,787,197
1,874,787,197
5,933,562,619
1,874,787,197
as Keseluruhan
1874787197
EKSTRAPOLASI
30 Desember 1899 31 Desember 2020
8,342,246,202 8,342,246,202
2,747,137,400 2,747,137,400
60,000,000 60,000,000
120,000,000 120,000,000
30,000,000 30,000,000
1,210,114,000 1,210,114,000
200,000,000 200,000,000
1,055,978,041 1,055,978,041
- -
(5,816,795,119) (5,816,795,119)
(52,017,500) (52,017,500)
- -
(2,250,000) (2,250,000)
- -
(62,500,000) (62,500,000)
(5,000,000,000) (5,000,000,000)
(1,874,787,197) (1,874,787,197)
(957,125,828) (957,125,828)
- (9,510,027,100)
- 7,506,326,086
- 125,100,000
- 5,243,817
- (1,430,000)
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
31 Desember 2020
13765475643
7831913024
9510027100
7506326086
1874787197
pajak, penyusutan, dan amortisasi 1874787197
5933562619
n dari auditor induk) 0
as Keseluruhan
Laba sebelum pajak 1874787197
3%
56243615.91
as Pelaksanaan
a 50% - 80% dari materialitas keseluruhan) 50%
28121807.955
ang Tidak Dikoreksi
a 25% - 30% dari materialitas pelaksaaan) 3%
dak dikoreksi 843654.23865
31 Desember 2020
riality………. (a)
nce Specific Materiality
rall Specific Materiality)…….(b) 0%
Materiality……. (a x b) -
EKSTRAPOLASI
30 Desember 1899 31 Desember 2020
8342246202 8342246202
2747137400 2747137400
60000000 60000000
120000000 120000000
30000000 30000000
1210114000 1210114000
200000000 200000000
1055978041 1055978041
0 0
-5816795119 -5816795119
-52017500 -52017500
0 0
-2250000 -2250000
0 0
-62500000 -62500000
-5000000000 -5000000000
-1874787197 -1874787197
-957125828 -957125828
-9510027100 0
7506326086 0
125100000 0
5243817 0
-1430000 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
28,121,807.96
8,342,246,202.00 8342246202
2,747,137,400.00 2747137400
60,000,000.00 60000000
120,000,000.00 120000000
30,000,000.00 30000000
1,210,114,000.00 1210114000
200,000,000.00 200000000
1,055,978,041.00 1055978041
- 0
(5,816,795,119.00) 5816795119
(52,017,500.00) 52017500
- 0
(2,250,000.00) 2250000
- 0
(62,500,000.00) 62500000
(5,000,000,000.00) 5000000000
(1,874,787,197.00) 1874787197
(957,125,828.00) 957125828
(9,510,027,100.00) 9510027100
7,506,326,086.00 7506326086
125,100,000.00 125100000
5,243,817.00 5243817
(1,430,000.00) 1430000
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
- 0
Identitas Klien Isian
Nama Klien * PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat Klien * Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
No Telp/Fax/Email * 031-8586899
Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) * Nomor : 01.234.567.8.999
Sektor usaha klien * Perdagangan_dan_Jasa
Subsektor usaha klien *
Status kepemilikan klien * Swasta - Non Go Publik
dakTidakYa
Ya 2
Tidak 7
0
Hasil gabungan High
Status KKP Completed
Isian
1
Tidak 2
Tidak 3
Tidak 4
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
0 Low
13
Isian
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
0 Low
6
Hasil
Perdagangan_dan_Jasa Low
unan_kehutanan_peternakan_kelautan_perikanan
Hasil
Low
_Perbankan
_Perbankan
_Perbankan
_Perbankan
_Perbankan
_Perbankan
_Perbankan
_Perbankan
_Perbankan
_Perbankan
_Perbankan
_Perbankan
Dokumentasi yang relevan dengan KompeDokumentasi yang relevan dengan ketersediaan waktu
Simpulan Hasil
YaYaTidakTidak
Incompleted
0 Completed
1 Uncompleted
2 Uncompleted
3 Uncompleted
4
Status
Completed
Completed
Completed
Incompleted 0
Rekap
Mulai
High 1
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
31 Desember 2019
9,641,864,222
6,346,893,354
5,230,514,905
4,128,479,347
951,521,741
951,521,741
3,294,970,868
951,521,741
High Risk, Margin 3% dipilih karena status High Risk perusahaan klien sesuai dengan analisis risiko awal di lembar A110.
Ringkasan
Profil Low
Negara Low
Bisnis Low
Produk dan/atau Jasa Low
Uncompleted
Uncompleted
Uncompleted
Rangkuman
High 2
Low 4
1
Total 6
High 6
Completed
Hasil
Ya 15
Tidak -
Jumlah 15
Completed
Hasil
Ya 5
Tidak -
Jumlah 5
Completed
Hasil
Ya 4
Tidak -
Jumlah 4
Completed
Hasil
Ya 8
Tidak -
Jumlah 8
Completed
Hasil
Ya -
Tidak -
Jumlah -
Incompleted
Perlu tambahkan sheet mengenai materlalitas area dan simpulannya (rumus)
Materialitas sudah ditentukan
30 Desember 1899
31 Desember 2020 tanggal awal periode akuntan
31 Desember 2020 tanggal LK interim
31 Desember 2019 tanggal LK akhir akhir period
Jumlah bulan s.d LK interim
jumlah bulan selama satu per
Hasil
jumlah parameter -
jumlah parameter nol -
jumlah parameter isi -
Jumlah analisis -
Jumlah analisis nol -
Jumlah analisis isi -
Simpulan Prosedur anlisis rasio belum dilaksanakan
Hasil Uncompleted
Hasil
jumlah parameter -
jumlah parameter nol -
jumlah parameter isi -
Jumlah analisis -
Jumlah analisis nol -
Jumlah analisis isi -
Simpulan Prosedur telah dilaksanakan
Hasil Completed
M M
M TM
M M M
M TM M
M 0
M
M
M
TM
M
M
TM
TM
TM
M
M
M
M
M
M
M
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
TM
SAK Umum konvergensi IFRS 1
SAK ETAP 2
SAK EMKM 3
SAK SYARIAH 4
SAP 5
SAK LAINNYA 6
1
Pemahaman Kebijakan dan Prosedur dalam KAP Satyam, Ca.
Memadai Nilai Memadai 6
Memadai Tidak Mema 0
Memadai
Memadai
Memadai
Memadai
Memadai
0
0
0
0
0
0
0
0
Nilai 1 2 3
Ya 0 1 0
Tidak 6 5 6
01 Januqari 2020
12/30/1899
31 Desember 2020
#VALUE!
#VALUE!
Specific Materiality
M M M 1 Persediaan
TM TM TM 2 Kas dan set
M MM M 3 Utang Pajak
M TMM M 4 Piutang Us
00 0 5
2 3 4 5 6 7 8 9 10
Joko, CA., CPATrinil, CA., CPAKusuma,CA.Sukma,CA.,Nanda,SE., Miranda,SE
6 6 6 6 6 6 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0
4 5 6 7 8 9 10 11 12
0 1 0 1 0 0 0 0 0
6 5 6 5 0 0 0 0 0
Rekap Ya Tidak
Satyam, Ca.,C 1 5
Joko, CA., CPA 1 5
Trinil, CA., CPA 1 5
Kusuma,CA.,C 1 5
Sukma,CA.,CP 1 5
Nanda,SE.,AK 1 5
Miranda,SE 1 5
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
Simpulan1
15
8
jam mulai kerjjam istirahat jam pulang Nilai Hasil
1 1 1 10 Completed
AB AG AL AM AR AS AX
SIMPULAN total row row ksg tot rok ksg tot row isi
Jumlah data terisi 1 (%) 350 381 (31.00)
Jumlah data terisi 2 (%) 350 381 (31.00)
Jumlah data terisi 3 (%) 399 380 19.00
Jumlah akun terisi (%) 352 372 (20.00)
hasil Uncompleted
Prosedur Analitis Awal periode Interim belum dilakukan
hasil Uncompleted
Prosedur Analitis Awal belum dilakukan
Specific Materiality
843,654 M 4
843,654 M
843,654 M
843,654 M
11 12 13 14 15
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
13 14 15
0 0 0
0 0 0
Lampirkan Dokumentasi
Content
Mapping Materialitas
1
Completed
Disiapkan oleh : ND
Tanggal mulai : 21 Desember 2020 Waktu mulai : 9:00
Tanggal selesai : 21 Desember 2020 Waktu selesai : 11:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00 2.00
Direview oleh : TL
Tanggal mulai : 21 Desember 2020 Waktu mulai : 12:00
Tanggal selesai : 21 Desember 2020 Waktu selesai : 14:00
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam : 2:00 2.00
Jumlah hari : 0 Total waktu : 4:00 4.00
Kondisi entitas : Entitas Normal
ASET
Kas dan Setara Kas
Piutang Usaha
Beban Dibayar Di Muka
Pajak Dibayar Di Muka
Persediaan
Investasi
Aset Tetap
Aset Tak Berwujud
Akumulasi Penyusutan Aset Tetap
Uang Muka
BEBAN
Beban pokok pendapatan
Beban Administrasi dan Umum
Beban Pajak Penghasilan
Beban Penyusutan dan Amortisasi
Beban Non Operasional
Beban pokok penjualan
Beban Lain - Lain
Beban Gaji dan Upah
Content
Simpulan
Incompleted
1 2 4 5 ###
1 2 4 5 ###
Header Akun Audited Prior Year ### 18
ASET
ASET LANCAR
Kas Dan Setara Kas 8,342,246,202 5,056,369,918
Piutang Usaha 2,747,137,400 1,763,903,474
Beban Dibayar Di Muka 60,000,000 60,000,000
Uang Muka 120,000,000 -
Pajak Dibayar Di Muka 30,000,000 29,900,000
Persediaan 1,210,114,000 1,610,290,800
TOTAL ASET LANCAR 12,509,497,602 8,520,464,192
ASET TIDAK LANCAR
Investasi 200,000,000 200,000,000
Aset Tetap 1,055,978,041 921,400,030
Aset Tak Berwujud - -
TOTAL ASET TIDAK LANCAR 1,255,978,041 1,121,400,030
TOTAL ASET 13,765,475,643 9,641,864,222
LAPORAN
KEUANGAN
MANUAL
21 22 23 ###25
21 22 23 ###25
Header Akun Audited Prior Year
17
LIABILITAS
LIABILITAS JANGKA PENDEK
Utang Usaha 5,816,795,119 3,178,603,368
Utang Pajak 52,017,500 51,817,500
Utang Bank Jangka Pendek - -
Beban Yang Masih Harus Dibayar 2,250,000 2,150,000
TOTAL LIABILITAS JANGKA PENDEK 5,871,062,619 3,232,570,868
LIABILITAS JANGKA PANJANG
Utang Bank Jangka Panjang - -
Utang Lain-Lain Jangka Panjang 62,500,000 62,400,000
TOTAL LIABILITAS JANGKA PENJANG 62,500,000 62,400,000
TOTAL LIABILITAS 5,933,562,619 3,294,970,868
EKUITAS
Modal Disetor 5,000,000,000 5,000,000,000
Laba (Rugi) Periode Berjalan 1,874,787,197 951,521,741
Saldo Laba 957,125,828 395,371,613
EKUITAS LAINNYA
TOTAL EKUITAS 7,831,913,025 6,346,893,354
TOTAL LIABILITAS + TOTAL EKUITAS 13,765,475,644 9,641,864,222
BACK TO MAIN INDEX
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0:00 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0:00 Jumlah Jam
Jumlah hari 0:00 Total waktu ###
PENDAPATAN
Penjualan Barang Dagang 9,510,027,100 5,230,514,905
TOTAL PENDAPATAN 9,510,027,100 5,230,514,905
HPP
Beban Pokok Penjualan (7,506,326,086) (4,128,479,347)
TOTAL HPP (7,506,326,086) (4,128,479,347) `Bila ToC V maka
LABA KOTOR 2,003,701,014 1,102,035,558 Bila Signifcant Ris
BEBAN OPERASIONAL
Beban Administrasi Dan Umum (125,100,000) (146,700,000)
Beban Penyusutan Dan Amortisasi (5,243,817) (5,143,817)
TOTAL BEBAN OPERASIONAL (130,343,817) (151,843,817)
PENDAPATAN LAIN-LAIN
Pendapatan Bunga 1,430,000 1,330,000
Pendapatan Non Operasional - -
TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN 1,430,000 1,330,000
BEBAN LAIN-LAIN
Beban Non Operasional - -
TOTAL BEBAN LAIN-LAIN
LABA SEBELUM PAJAK 1,874,787,197 951,521,741
BEBAN PAJAK
Beban Pajak Penghasilan - -
TOTAL BEBAN PAJAK
LABA BERSIH 1,874,787,197 951,521,741
KOMPREHENSIF LAINNYA
TOTAL KOMPREHENSIF LAINNYA
LABA KOMPREHENSIF 1,874,787,197 951,521,741
TO SUB
INDEKS
EKUITAS
EKUITAS LAINNYA
TOTAL EKUITAS
TOTAL LIABILITAS + TOTAL EKUITAS
PENDAPATAN
TOTAL PENDAPATAN
HPP
TOTAL HPP
LABA KOTOR
BEBAN OPERASIONAL
TOTAL BEBAN OPERASIONAL
PENDAPATAN LAIN-LAIN
TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN
BEBAN LAIN-LAIN
TOTAL BEBAN LAIN-LAIN
LABA SEBELUM PAJAK
BEBAN PAJAK
TOTAL BEBAN PAJAK
LABA BERSIH
KOMPREHENSIF LAINNYA
TOTAL KOMPREHENSIF LAINNYA
LABA KOMPREHENSIF
Kas Dan Setara Kas
Piutang Usaha
Beban Dibayar Di Muka
Uang Muka
Pajak Dibayar Di Muka
Persediaan
Investasi
Aset Tetap
Aset Tak Berwujud
Utang Usaha
Utang Pajak
Utang Bank Jangka Pendek
Beban Yang Masih Harus Dibayar
Utang Bank Jangka Panjang
Utang Lain-Lain Jangka Panjang
Modal Disetor
Laba (Rugi) Periode Berjalan
Saldo Laba
Penjualan Barang Dagang
Beban Pokok Penjualan
Beban Administrasi Dan Umum
Beban Penyusutan Dan Amortisasi
Pendapatan Bunga
Pendapatan Non Operasional
Beban Non Operasional
Beban Pajak Penghasilan
Kas Dan Setara Kas ASET
Piutang Usaha ASET
Beban Dibayar Di Muka ASET
Uang Muka ASET
Pajak Dibayar Di Muka ASET
Persediaan ASET
Investasi ASET
Aset Tetap ASET
Aset Tak Berwujud ASET
Utang Usaha LIABILITAS
Utang Pajak LIABILITAS
Utang Bank Jangka Pendek LIABILITAS
Beban Yang Masih Harus Dibayar LIABILITAS
Utang Bank Jangka Panjang LIABILITAS
Utang Lain-Lain Jangka Panjang LIABILITAS
Modal Disetor EKUITAS_A
Laba (Rugi) Periode Berjalan EKUITAS_A
Saldo Laba EKUITAS_A
Penjualan Barang Dagang PENDAPAT
Beban Pokok Penjualan BEBAN
Beban Administrasi Dan Umum BEBAN
Beban Penyusutan Dan Amortisasi BEBAN
Pendapatan Bunga PENDAPAT
Pendapatan Non Operasional PENDAPAT
Beban Non Operasional BEBAN
Beban Pajak Penghasilan BEBAN
#N/A #N/A
100 ASET
101 ASET LANCAR
399 TOTAL ASET LANCAR
400 ASET TIDAK LANCAR
698 TOTAL ASET TIDAK LANCAR
699 TOTAL ASET
700 LIABILITAS
701 LIABILITAS JANGKA PENDEK
1099 TOTAL LIABILITAS JANGKA PENDEK
1100 LIABILITAS JANGKA PANJANG
1398 TOTAL LIABILITAS JANGKA PENJANG
1399 TOTAL LIABILITAS
1400
1401 EKUITAS
1700 EKUITAS LAINNYA
1997 TOTAL EKUITAS
1998 TOTAL LIABILITAS + TOTAL EKUITAS
1999
2000 PENDAPATAN
2299 TOTAL PENDAPATAN
2300 HPP
2599 TOTAL HPP
2600 LABA KOTOR
2601 BEBAN OPERASIONAL
2899 TOTAL BEBAN OPERASIONAL
2900 PENDAPATAN LAIN-LAIN
3199 TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN
3200 BEBAN LAIN-LAIN
3480 TOTAL BEBAN LAIN-LAIN
3481 LABA SEBELUM PAJAK
3482 BEBAN PAJAK
3599 TOTAL BEBAN PAJAK
3600 LABA BERSIH
3700 KOMPREHENSIF LAINNYA
3998 TOTAL KOMPREHENSIF LAINNYA
3999 LABA KOMPREHENSIF
ASET LANCAR
ASET LANCAR
ASET LANCAR
ASET LANCAR
ASET LANCAR
ASET LANCAR
ASET TIDAK LANCAR
ASET TIDAK LANCAR
ASET TIDAK LANCAR
LIABILITAS JANGKA PENDEK
LIABILITAS JANGKA PENDEK
LIABILITAS JANGKA PENDEK
LIABILITAS JANGKA PENDEK
LIABILITAS JANGKA PANJANG
LIABILITAS JANGKA PANJANG
EKUITAS
EKUITAS
EKUITAS
PENDAPATAN
HPP
BEBAN OPERASIONAL
BEBAN OPERASIONAL
PENDAPATAN LAIN-LAIN
PENDAPATAN LAIN-LAIN
BEBAN LAIN-LAIN
BEBAN PAJAK
#N/A
ASET LANCAR ASET 1 100
ASET TIDAK LANCAR ASET 2 200
LIABILITAS JANGKA PENDEK LIABILITAS 3 300
LIABILITAS JANGKA PANJANG LIABILITAS 4 400
EKUITAS EKUITAS_ASET_BERSIH 5 500
EKUITAS LAINNYA EKUITAS_ASET_BERSIH 6 600
PENDAPATAN PENDAPATAN 7 700
HPP BEBAN 9 800
BEBAN OPERASIONAL BEBAN 10 900
PENDAPATAN LAIN-LAIN PENDAPATAN 8 1000
BEBAN LAIN-LAIN BEBAN 11 1100
KOMPREHENSIF LAINNYA BEBAN 12 1200
ASET
ASET LANCAR
TOTAL ASET LANCAR 12,509,497,602 8,520,464,192
ASET TIDAK LANCAR
TOTAL ASET TIDAK LANCAR 1,255,978,041 1,121,400,030
TOTAL ASET 13,765,475,643 9,641,864,222
LIABILITAS
LIABILITAS JANGKA PENDEK
TOTAL LIABILITAS JANGKA PENDEK 5,871,062,619 3,232,570,868
LIABILITAS JANGKA PANJANG
TOTAL LIABILITAS JANGKA PENJANG 62,500,000 62,400,000
TOTAL LIABILITAS 5,933,562,619 3,294,970,868
EKUITAS
EKUITAS LAINNYA
TOTAL EKUITAS 7,831,913,025 6,346,893,354
TOTAL LIABILITAS + TOTAL EKUITAS 13,765,475,644 9,641,864,222
PENDAPATAN
TOTAL PENDAPATAN 9,510,027,100 5,230,514,905
HPP
TOTAL HPP (7,506,326,086) (4,128,479,347)
LABA KOTOR 2,003,701,014 1,102,035,558
BEBAN OPERASIONAL
TOTAL BEBAN OPERASIONAL (130,343,817) (151,843,817)
PENDAPATAN LAIN-LAIN
TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN 1,430,000 1,330,000
BEBAN LAIN-LAIN
TOTAL BEBAN LAIN-LAIN - -
LABA SEBELUM PAJAK 1,874,787,197 951,521,741
BEBAN PAJAK
TOTAL BEBAN PAJAK - -
LABA BERSIH 1,874,787,197 951,521,741
KOMPREHENSIF LAINNYA
TOTAL KOMPREHENSIF LAINNYA - -
LABA KOMPREHENSIF 1,874,787,197 951,521,741
100 1 ASET ASET
101 2 ASET LANCAR ASET LANCAR
158 3 Kas Dan Setara Kas Kas Dan Setara Kas
159 4 Piutang Usaha Piutang Usaha
160 5 Beban Dibayar Di Muka Beban Dibayar Di Muka
161 6 Uang Muka Uang Muka
162 7 Pajak Dibayar Di Muka Pajak Dibayar Di Muka
163 8 Persediaan Persediaan
399 9 TOTAL ASET LANCAR TOTAL ASET LANCAR
400 10 ASET TIDAK LANCAR ASET TIDAK LANCAR
463 11 Investasi Investasi
464 12 Aset Tetap Aset Tetap
465 13 Aset Tak Berwujud Aset Tak Berwujud
698 14 TOTAL ASET TIDAK LANCAR TOTAL ASET TIDAK LANCAR
699 15 TOTAL ASET TOTAL ASET
700 16 LIABILITAS LIABILITAS
701 17 LIABILITAS JANGKA PENDEK LIABILITAS JANGKA PENDEK
767 18 Utang Usaha Utang Usaha
768 19 Utang Pajak Utang Pajak
769 20 Utang Bank Jangka Pendek Utang Bank Jangka Pendek
770 21 Beban Yang Masih Harus Dibayar Beban Yang Masih Harus Dibayar
1099 22 TOTAL LIABILITAS JANGKA PENDEK TOTAL LIABILITAS JANGKA PENDEK
1100 23 LIABILITAS JANGKA PANJANG LIABILITAS JANGKA PANJANG
1170 24 Utang Bank Jangka Panjang Utang Bank Jangka Panjang
1171 25 Utang Lain-Lain Jangka Panjang Utang Lain-Lain Jangka Panjang
1398 26 TOTAL LIABILITAS JANGKA PENJANG TOTAL LIABILITAS JANGKA PENJANG
1399 27 TOTAL LIABILITAS TOTAL LIABILITAS
1400 28
1401 29 EKUITAS EKUITAS
1473 30 Modal Disetor Modal Disetor
1474 31 Laba (Rugi) Periode Berjalan Laba (Rugi) Periode Berjalan
1475 32 Saldo Laba Saldo Laba
1700 33 EKUITAS LAINNYA EKUITAS LAINNYA
1997 34 TOTAL EKUITAS TOTAL EKUITAS
1998 35 TOTAL LIABILITAS + TOTAL EKUITAS TOTAL LIABILITAS + TOTAL EKUITAS
1999 36
2000 37 PENDAPATAN PENDAPATAN
2075 38 Penjualan Barang Dagang Penjualan Barang Dagang
2299 39 TOTAL PENDAPATAN TOTAL PENDAPATAN
2300 40 HPP HPP
2376 41 Beban Pokok Penjualan Beban Pokok Penjualan
2599 42 TOTAL HPP TOTAL HPP
2600 43 LABA KOTOR LABA KOTOR
2601 44 BEBAN OPERASIONAL BEBAN OPERASIONAL
2678 45 Beban Administrasi Dan Umum Beban Administrasi Dan Umum
2679 46 Beban Penyusutan Dan Amortisasi Beban Penyusutan Dan Amortisasi
2899 47 TOTAL BEBAN OPERASIONAL TOTAL BEBAN OPERASIONAL
2900 48 PENDAPATAN LAIN-LAIN PENDAPATAN LAIN-LAIN
2979 49 Pendapatan Bunga Pendapatan Bunga
2980 50 Pendapatan Non Operasional Pendapatan Non Operasional
3199 51 TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN
3200 52 BEBAN LAIN-LAIN BEBAN LAIN-LAIN
3281 53 Beban Non Operasional Beban Non Operasional
3480 54 TOTAL BEBAN LAIN-LAIN TOTAL BEBAN LAIN-LAIN
3481 55 LABA SEBELUM PAJAK LABA SEBELUM PAJAK
3482 56 BEBAN PAJAK BEBAN PAJAK
3564 57 Beban Pajak Penghasilan Beban Pajak Penghasilan
3599 58 TOTAL BEBAN PAJAK TOTAL BEBAN PAJAK
3600 59 LABA BERSIH LABA BERSIH
3700 60 KOMPREHENSIF LAINNYA KOMPREHENSIF LAINNYA
3998 61 TOTAL KOMPREHENSIF LAINNYA TOTAL KOMPREHENSIF LAINNYA
3999 62 LABA KOMPREHENSIF LABA KOMPREHENSIF
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
current year prior year
100 1
101 2
8342246202 5056369918 158 3
2747137400 1763903474 159 4
60000000 60000000 160 5
120000000 0 161 6
30000000 29900000 162 7
1210114000 1610290800 163 8
12509497602 8520464192 399 9
400 10
200000000 200000000 463 11
1055978041 921400030 464 12
0 0 465 13
1255978041 1121400030 698 14
13765475643 9641864222 699 15
16
17
5816795119 3178603368 18
52017500 51817500 19
0 0 20
2250000 2150000 21
5871062619 3232570868 22
23
0 0 24
62500000 62400000 25
62500000 62400000 26
5933562619 3294970868 27
28
29
5000000000 5000000000 30
1874787197 951521741 31
957125828 395371613 32
33
7831913025 6346893354 34
13765475644 9641864222 35
36
37
9510027100 5230514905 38
9510027100 5230514905 39
40
-7506326086 -4128479347 41
-7506326086 -4128479347 42
2003701014 1102035558 43
44
-125100000 -146700000 45
-5243817 -5143817 46
-130343817 -151843817 47
48
1430000 1330000 49
0 0 50
1430000 1330000 51
52
0 0 53
54
1874787197 951521741 55
56
0 0 57
58
1874787197 951521741 59
60
61
1874787197 951521741 62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
ASET
ASET LANCAR
Kas Dan Setara Kas
Piutang Usaha
Beban Dibayar Di Muka
Uang Muka
Pajak Dibayar Di Muka
Persediaan
TOTAL ASET LANCAR
ASET TIDAK LANCAR
Investasi
Aset Tetap
Aset Tak Berwujud
TOTAL ASET TIDAK LANCAR
TOTAL ASET
ASET
ASET LANCAR
Kas Dan Setara Kas 8342246202
Piutang Usaha 2747137400
Beban Dibayar Di Muka 60000000
Uang Muka 120000000
Pajak Dibayar Di Muka 30000000
Persediaan 1210114000
TOTAL ASET LANCAR 12509497602
ASET TIDAK LANCAR
Investasi 200000000
Aset Tetap 1055978041
Aset Tak Berwujud 0
TOTAL ASET TIDAK LANCAR 1255978041
TOTAL ASET 13765475643
700 16
701 17
5056369918 767 18
1763903474 768 19
60000000 769 20
0 770 21
29900000 1099 22
1610290800 1100 23
8520464192 1170 24
1171 25
200000000 1398 26
921400030 1399 27
0 1400 28
1121400030 1401 29
9641864222 1473 30
1474 31
1475 32
1700 33
1997 34
1998 35
1999 36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
LIABILITAS
LIABILITAS JANGKA PENDEK
Utang Usaha
Utang Pajak
Utang Bank Jangka Pendek
Beban Yang Masih Harus Dibayar
TOTAL LIABILITAS JANGKA PENDEK
LIABILITAS JANGKA PANJANG
Utang Bank Jangka Panjang
Utang Lain-Lain Jangka Panjang
TOTAL LIABILITAS JANGKA PENJANG
TOTAL LIABILITAS
EKUITAS
Modal Disetor
Laba (Rugi) Periode Berjalan
Saldo Laba
EKUITAS LAINNYA
TOTAL EKUITAS
TOTAL LIABILITAS + TOTAL EKUITAS
LIABILITAS
LIABILITAS JANGKA PENDEK
Utang Usaha
Utang Pajak
Utang Bank Jangka Pendek
Beban Yang Masih Harus Dibayar
TOTAL LIABILITAS JANGKA PENDEK
LIABILITAS JANGKA PANJANG
Utang Bank Jangka Panjang
Utang Lain-Lain Jangka Panjang
TOTAL LIABILITAS JANGKA PENJANG
TOTAL LIABILITAS
EKUITAS
Modal Disetor
Laba (Rugi) Periode Berjalan
Saldo Laba
EKUITAS LAINNYA
TOTAL EKUITAS
TOTAL LIABILITAS + TOTAL EKUITAS
2000 37
2075 38
5816795119 3.18E+09 2299 39
52017500 51817500 2300 40
0 0 2376 41
2250000 2150000 2599 42
5871062619 3.23E+09 2600 43
2601 44
0 0 2678 45
62500000 62400000 2679 46
62500000 62400000 2899 47
5933562619 3.29E+09 2900 48
2979 49
2980 50
5000000000 5E+09 3199 51
1874787197 9.52E+08 3200 52
957125828 3.95E+08 3281 53
3480 54
7831913025 6.35E+09 3481 55
13765475644 9.64E+09 3482 56
3564 57
3599 58
3600 59
3700 60
3998 61
3999 62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
PENDAPATAN
Penjualan Barang Dagang
TOTAL PENDAPATAN
HPP
Beban Pokok Penjualan
TOTAL HPP
LABA KOTOR
BEBAN OPERASIONAL
Beban Administrasi Dan Umum
Beban Penyusutan Dan Amortisasi
TOTAL BEBAN OPERASIONAL
PENDAPATAN LAIN-LAIN
Pendapatan Bunga
Pendapatan Non Operasional
TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN
BEBAN LAIN-LAIN
Beban Non Operasional
TOTAL BEBAN LAIN-LAIN
LABA SEBELUM PAJAK
BEBAN PAJAK
Beban Pajak Penghasilan
TOTAL BEBAN PAJAK
LABA BERSIH
KOMPREHENSIF LAINNYA
TOTAL KOMPREHENSIF LAINNYA
LABA KOMPREHENSIF
PENDAPATAN
Penjualan Barang Dagang 9,510,027,100 5,230,514,905
TOTAL PENDAPATAN 9,510,027,100 5,230,514,905
HPP
Beban Pokok Penjualan (7,506,326,086) (4,128,479,347)
TOTAL HPP (7,506,326,086) (4,128,479,347)
LABA KOTOR 2,003,701,014 1,102,035,558
BEBAN OPERASIONAL
Beban Administrasi Dan Umum (125,100,000) (146,700,000)
Beban Penyusutan Dan Amortisasi (5,243,817) (5,143,817)
TOTAL BEBAN OPERASIONAL (130,343,817) (151,843,817)
PENDAPATAN LAIN-LAIN
Pendapatan Bunga 1,430,000 1,330,000
Pendapatan Non Operasional - -
TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN 1,430,000 1,330,000
BEBAN LAIN-LAIN
Beban Non Operasional - -
TOTAL BEBAN LAIN-LAIN
LABA SEBELUM PAJAK 1,874,787,197 951,521,741
BEBAN PAJAK
Beban Pajak Penghasilan - -
TOTAL BEBAN PAJAK
LABA BERSIH 1,874,787,197 951,521,741
KOMPREHENSIF LAINNYA
TOTAL KOMPREHENSIF LAINNYA
LABA KOMPREHENSIF 1,874,787,197 951,521,741
EKSTRAPOLASI
No Akun Nama Akun 31 Desember 2020
11010 Kas Kecil 5,000,000 5,000,000
12010 Bank ABC - 7787 8,021,412,645 8,021,412,645
12011 Bank CAB - 8770 315,833,557 315,833,557
13001 Piutang Usaha 2,747,137,400 2,747,137,400
14001 Biaya Dibayar Dimuka - Sewa 60,000,000 60,000,000
14002 Uang Muka - Pembelian 120,000,000 120,000,000
15001 Uang Muka PPN 30,000,000 30,000,000
16001 Persediaan 1,210,114,000 1,210,114,000
17100 Investasi Entitas Asosiasi 200,000,000 200,000,000
17200 Tanah 600,000,000 600,000,000
18100 Bangunan 300,000,000 300,000,000
18110 Akumulasi Penyusutan Bang (90,000,000) (90,000,000)
18200 Kendaraan 299,500,000 299,500,000
18210 Akumulasi Penyusutan Kend (106,276,042) (106,276,042)
- - -
DATA SUMBER UNTUK CEK INPUT LK DAN PENENTUAN EBITDA DAN EBIT
EKSTRAPOLASI
31 Desember 2020
ASET LANCAR 12,509,497,602 12,509,497,602
ASET TIDAK LANCAR 1,255,978,041 1,255,978,041
LIABILITAS JANGKA PENDEK (5,871,062,619) (5,871,062,619)
LIABILITAS JANGKA PANJANG (62,500,000) (62,500,000)
EKUITAS (7,831,913,025) (7,831,913,025)
EKUITAS LAINNYA - -
PENDAPATAN - (9,510,027,100)
HPP - 7,506,326,086
PENDAPATAN LAIN-LAIN - (1,430,000)
BEBAN LAIN-LAIN - -
BEBAN OPERASIONAL - 130,343,817
KOMPREHENSIF LAINNYA - -
Balance EBT - (1,874,787,197)
0
SALDO LABA 31 Desember 2020
0 - -
0 - -
Modal Kerja = AL - Kewajiban jk Pendek 6,638,434,983
Total Aset 13,765,475,643
X1 = Modal Kerja / Total Aset 0.48
- -
Laba ditahan akhir 1,874,787,197
Total Aset 13,765,475,643
X2 = Laba ditahan / Total Aset 0.14
- -
EBIT 1,874,787,197
Total Aset 13,765,475,643
X3 = EBIT / Total Aset 0.14
- -
Ekuitas PS -
Total kewajiban 5,933,562,619
X4 = Ekuitas PS / Total Kewajiban -
- -
Penjualan 9,510,027,100
Total Aset 13,765,475,643
X5=Penjualan/Total Aset 0.69
- -
Z= -
Pailit
- (1) (1)
-
- -
- - -
- - -
- - -
- - -
Jika :
Hasil Z < 1,23, maka mengindikasikan kelangsungan usaha dalam prediksi Pailit ;
Hasil 1,23 < Z < 2,90, maka mengindikasikan kelangsungan usaha dalam prediksi Grey Area
Hasil Z > 2,90, maka mengindikasikan kelangsungan usaha dalam prediksi Tidak Pailit,
BEBAN PAJAK - - -
EKSTRAPOLASI
Audited
12,509,497,602 12,509,497,602
1,255,978,041 1,255,978,041
5,871,062,619 5,871,062,619
62,500,000 62,500,000
7,831,913,025 7,831,913,025
- -
9,510,027,100 -
(7,506,326,086) -
1,430,000 -
- -
(130,343,817) -
- -
1,874,787,197 -
- -
Nama Akun
Kas dan Setara Kas ASET 8,342,246,202
Piutang Usaha ASET 2,747,137,400
Beban Dibayar Di Muka ASET 60,000,000
Uang Muka ASET 120,000,000
Pajak Dibayar Di Muka ASET 30,000,000
Persediaan ASET 1,210,114,000
Investasi ASET 200,000,000
Aset Tetap ASET 1,055,978,041
Aset Tak Berwujud ASET -
Utang usaha LIABILITAS 5,816,795,119
Utang pajak LIABILITAS 52,017,500
Utang Bank Jangka Pendek LIABILITAS -
Beban Yang Masih Harus Dibayar LIABILITAS 2,250,000
Utang Bank Jangka Panjang LIABILITAS -
Peringatan ……
CEK EBT
CEK
Cek Header
Klik tambah header NERACA
Ganda
D
Investasi
Aset Tetap D
Aset Tetap D
Aset Tetap K
Aset tetap D
Aset Tetap K
Aset Tetap D
Aset Tetap K
Aset Tak Berwujud D
Utang usaha K
Utang pajak K
Utang pajak K
Utang Bank Jangka Pendek K
Beban Yang Masih Harus Dibayar K
Utang Bank Jangka Panjang K
Utang lain-lain jangka panjang K
Modal disetor K
Modal disetor K
Modal disetor K
Laba (rugi) periode berjalan K
Saldo laba K
Penjualan barang dagang K
Beban pokok penjualan D
Beban Administrasi dan Umum D
Beban Administrasi dan Umum D
Beban Administrasi dan Umum D
Beban Administrasi dan Umum D
Beban Administrasi dan Umum D
Beban Penyusutan dan Amortisasi D
Beban Administrasi dan Umum D
Beban Administrasi dan Umum D
Pendapatan Bunga K
Pendapatan non operasional K
Pendapatan non operasional K
Beban Non Operasional D
Beban Non Operasional D
Beban Pajak Penghasilan D
z
1,874,787,197 1,874,787,197
BALANCE BALANCE
BALANCE BALANCE
31 Desember 2020
Input Angka Angka LK
5,000,000 5,000,000.0000 5,000,000 5,000,000
8,021,412,645 8,021,412,645.0000 8,021,412,645 8,021,412,645
315,833,557 315,833,557.0000 315,833,557 315,833,557
2,747,137,400 2,747,137,400.0000 2,747,137,400 2,747,137,400
60,000,000 60,000,000.0000 60,000,000 60,000,000
120,000,000 120,000,000.0000 120,000,000 120,000,000
30,000,000 30,000,000.0000 30,000,000 30,000,000
1,210,114,000 1,210,114,000.0000 1,210,114,000 1,210,114,000
BALANCE
BALANCE
31 Desember 2019
Input Angka Angka LK ASET
5,000,000 5,000,000 EKUITAS_ASET_BERSIH
5,051,369,918 5,051,369,918 PENDAPATAN
- - HPP
1,763,903,474 1,763,903,474 EBT
60,000,000 60,000,000 EBITDA
- - LIABILITAS
29,900,000 29,900,000 EBIT
1,610,290,800 1,610,290,800
Periode 31 Desember
Ekstrapolasi As it is Akun
2020 Ekstrapolasi
Periode 31 Desember
Akun
2020 Ekstrapolasi
13,765,475,643
7,831,913,024
9,510,027,100 Pilihlah akun bunga
7,506,326,086 -
1,874,787,197 -
1,874,787,197 -
5,933,562,619 -
1,874,787,197 -
31 Desember 2019
9,641,864,222
6,346,893,354
5,230,514,905
4,128,479,347
951,521,741
951,521,741
3,294,970,868
951,521,741
A110
TO WTB CAJE/PAJE BACK TO
- - - ASET
- - - ASET
- - - LIAB
- - - ` LIAB
- - -
ASET
ASET
LIAB
LIAB
Content
Simpulan
Incompleted
1 2 4 5 18
1 2 4 5 18
Kelompok Akun Header Akun Audited Prior Year 18
ASET LANCAR
Kas dan setara kas 8,342,246,202 5,056,369,918
Piutang usaha 2,747,137,400 1,763,903,474
Uang muka dan beban dibayar dimuka - -
Pajak dibayar dimuka - -
Persediaan 1,210,114,000 1,610,290,800
Investasi 200,000,000 200,000,000
ASET LANCAR 12,499,497,602 8,630,564,192
- -
ASET TIDAK LANCAR - -
Properti Investasi - -
Aset tetap 1,055,978,041 921,400,030
Aset takberwujud - -
ASET TIDAK LANCAR 1,055,978,041 921,400,030
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
BACK TO MAIN INDEX
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu
21 22 23
21 22 23
18 Header Akun Audited Prior Year
0:00
Prior Year
(951,521,741)
(951,521,741)
24 25
24 25
√
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
TO SUB
INDEKS
BACK TO MAPPING &
LEAD SCHEDULE
6
ASET TIDAK BERWUJUD
7
UTANG USAHA
PERPAJAKAN
UTANG OBLIGASI/UTANG 10
PENERBITAN SEKURITAS
LAINNYA
11
EKUITAS
12
PENDAPATAN USAHA
13
BEBAN POKOK PENJUALAN
14
BEBAN GAJI
BEBAN 15
OPERASI/ADMINISTRASI DAN
UMUM
16
PENDAPATAN NON
OPERASIONAL
17
BEBAN NON OPERASIONAL
18
ASET TETAP TERSEDIA
UNTUK DIJUAL
INVESTASI SURAT 19
BERHARGA
20
INVESTASI PADA ENTITAS
ASOSIASI
21
KREDIT
22
IMBALAN PASKA KERJA
ASET TAKBERWUJUD 23
24
AKUN
25
AKUN
26
AKUN
27
AKUN
28
AKUN
29
AKUN
30
AKUN
31
AKUN
32
AKUN
33
AKUN
34
AKUN
35
AKUN
36
AKUN
37
AKUN
38
AKUN
39
AKUN
40
AKUN
41
AKUN
AKUN 42
AKUN 43
AKUN 44
AKUN 45
AKUN 46
AKUN 47
AKUN 48
AKUN 49
50
X X
KAS DAN SETARA KAS
bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas, maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
Melakukan pengecekan atas setoran dan penarikan tunai tahun berjalan termasuk rekening yang ditutup.
Melakukan pengecekan dan pencocokan hasil konfirmasi bank dengan saldo per catatan.
Untuk akun yang tidak dikonfirmasi, melakukan prosedur alternatif seperti mereviu rekening koran bank termasu
Melakukan verifikasi bukti-bukti atas pos penambahan dan pengurangan dalam rekonsiliasi tersebut.
Reviu rekonsiliasi bank untuk setiap pos outstanding yang lama dan pastikan telah dicatat secara tepat.
Melakukan pengujian penerimaan kas / cek sebelum dan sesudah periode pelaporan apakah sudah dicatat dala
Melakukan pengujian transfer bank sebelum dan sesudah periode pelaporan apakah sudah dicatat dalam period
Melakukan perhitungan atas dana tunai di tangan pada akhir periode.
Ketika dana tunai (misalnya kas kecil) tidak dihitung, periksa daftar / rekonsiliasi dan periksa akurasi matematis d
cut-off yang sesuai.
Menguji konversi saldo kas dalam mata uang asing pada akhir periode.
X
ASERSI
C, E, A
C, E, A
CEAV
CEAV
CEAV
EAV
EAV
CAV
CAV
CA
EA
AV
V
X
PIUTANG USAHA DAN PIUTANG LAINNYA
membandingkan saldo piutang usaha periode saat ini dengan saldo tahun sebelumnya
membandingkan umur piutang periode saat ini dengan umur piutang tahun sebelumnya
melakukan reviu semua rasio yang relevan seperti turn over rasio dll.
melakukan reviu pola penjualan dan pembayaran untuk saldo piutang usaha yang signifikan
membandingkan tingkat retur penjualan sebelum dan sesudah akhir periode terhadap data tahun sebelumnya
bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas, maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
Telusuri beberapa piutang dari neraca saldo ke piutang dalam buku induk.
Telusuri beberapa piutang dari berkas induk piutang usaha ke neraca saldo umur piutang.
Lakukan konfirmasi piutang usaha dengan menggunakan konfirmasi positif.
Telaah neraca saldo piutang usaha untuk jumlah yang besar dan jarang terjadi.
Periksa akurasi dari daftar piutang dagang dan faktur retur penjualan.
Lakukan pengujian translasi atas piutang dagang dalam mata uang asing.
Telaah piutang yang disebut dalam neraca saldo umur piutang untuk wesel tagih dan piutang dengan pihak y
istimewa.
Lakukan diskusi dengan manajemen apakah terdapat piutang wesel, dari pihak yang mempunyai hubungan ist
panjang dalam neraca saldo.
Telusuri beberapa piutang dari daftar piutang menurut umur ke buku besar piutang usaha untuk menguji kebena
Periksa penerimaan kas berikut dengan arsip kredit untuk piutang yang lebih dari 90 hari dan evaluasi apakah pi
- Telaah kembali kebijakan dan pengalaman perusahaan mengenai pengakuan pendapatan, pengembalia
penjualan.
'- Diskusikan dengan manajemen dan lakukan telaah dokumentasi yang mendukung ketertagihan piutang dagan
'- Telaah notulen rapat direksi dan komisaris untuk melihat indikasi adanya piutang digadaikan atau dianjak piuta
'- Tanya jawab dengan manajemen mengenai apakah terdapat piutang yang digadaikan atau anjak piutang.
X
ASERSI
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
A&C
A&C
A&C
A&C
C
E
A&C
A&C
A&C
A&C
V
E
X
UANG MUKA DAN BIAYA DIBAYAR DIMUKA SERTA ASET LAINNYA
Membandingkan saldo periode saat ini dengan data prediksi/ekpektasi/informasi yang relevan
Membandingkan beban dari amortisasi akun aset lainnya tersebut dengan periode sebelumnya
Bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
Melalukan perhitungan ulang atas pengalokasi aset tersebut menjadi biaya pada tahun berjalan dan pertimbangk
penerapan kebijakan akuntansi tersebut.
Lakukan pengujian rekalkulasi manajemen bila ada Asuransi Dibayar Dimuka dan cocokan dengan premi asuran
polis asuransi
Pastikan bahwa indikator-indikator impairment telah diuji
X
ASERSI
C, E, V
C, E, V
C, E, V
C, E, V
C, E, V
C,A
E, V
CEA
C,A
E
A,V
A,V
V
X
PERPAJAKAN
Membandingkan saldo akun pajak periode saat ini dengan periode sebelumnya
membandingkan pajak terutang dengan perhitungan pajak berdasarkan perkalian tarif pajak dan laba akuntansi
bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
mengecek keakuratan dari perhitungan kewajiban pajak saat ini termasuk apakah tarif PPh telah sesuai dengan
mengIdentifikasi adanya semua perbedaan permanen dan temporer serta mempertimbangkan perbedaan tempo
pengurang laba bersih sebelum pajak.
merekonsiliasi penghasilan kena pajak ke laba sebelum pajak dalam laporan keuangan komersial.
Reviu perhitungan beban pajak penghasilan untuk tahun berjalan dengan memperhatikan item yang tidak dapat
dapat dikurangkan, serta pengaruh periode berjalan dan nilai periode sebelumnya dari perbedaan temporer terh
pajak/ekuitas/dll.
Reviu perhitungan saldo pajak tangguhan dan verifikasi perbedaan temporer teridentifikasi dan rugi fiskal yang d
memastikan bahwa jumlah yang diakui untuk perbedaan temporer yang dapat dikurangkan, kerugian pajak yang
pemotongan pajak penghasilan terbatas pada jumlah kemungkinan laba kena pajak di masa depan yang akan te
Berdasarkan penilaian risiko dan risiko salah saji material, pertimbangkan hal-hal berikut dan diskusikan dengan
seperti pemotongan pajak potput, tunajangan dan pph pasal 21
Peroleh pemberitahuan perhitungan dari DJP terbaru dan periksa konsistensi dengan perhitungan pajak periode
Reviu korespondensi antara klien dan DJP untuk mengidentifikasi potensi masalah.
X
ASERSI
C, E, V
C, E, V
C, E, V
C, A, V
E, C
C, A, V
C, A, V
C, A, V
X
PERSEDIAAN
Membandingkan komposisi saldo persediaan seperti bahan baku, barang setengah jadi atau barang jadi pada pe
periode sebelumnya
Melakukan penghitungan rasio turnover persediaan periode saat ini dan membandingkan dengan periode sebelu
membandingkan hubungan periode berjalan antara akun-akun (cth membandingkan persentase other operating
penjualan dengan periode terdahulu maupun dengan anggaran (bila ada)
bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
Pilih sampel secara acak dari nomor kartu dan bandingkan dengan nomor yang ada pada persediaan fisik.
Tentukan apakah persediaan slow moving, usang, sisa atau rusak telah diidentifikasi secara memadai.
Tanyakan tentang adanya barang konsinyasi atau persediaan pelanggan di lokasi perusahaan.
Perhatikan persediaan yang diberi tanda khusus atau dipisahkan sebagai tanda yang bukan dimiliki oleh perusah
Periksa deskripsi pada kartu dan bandingkan dengan persediaan fisiknya untuk bahan mentah, barang dalam pr
Evaluasi apakah persentasi penyelesaian yang tercatat pada kartu untuk bahan dalam proses sudah memadai.
Catat kartu dan hitung yang tak terpakai dalam kertas kerja untuk meyakinkan bahwa tidak ada yang ditambahka
Telusuri kartu persediaan ke rincian daftar persediaan untuk meyakinkan bahwa kartu tersebut telah termasuk.
Hitung kartu nomor yang tak terpakai untuk meyakinkan bahwa tidak ada kartu yang dihilangkan.
Periksa area penerimaan barang untuk persediaan yang harus disertakan dalam perhitungan.
Hitung kembali perhitungan perusahaan untuk meyakinkan akurasi pencatatan pada kartu (juga periksa desk
seperti lusin atau gross)
Bandingkan perhitungan fisik dengan buku besar persediaan.
Telaah persediaan yang tidak disertakan dalam perhitungan fisik karena dimaksudkan akan segera dikirim.
Periksa penjumlahan ke bawah rincian persediaan bahan baku, barang dalam proses dan barang jadi
Telusuri persediaan yang terdaftar pada rincian persediaan ke kartu persediaan dan catatan perhitungan untuk m
deskripsi.
Telusuri persediaan yang terdaftar dalam daftar rincian ke kartu persediaan.
Laksanakan pengujian penetapan harga persediaan.
Tentukan apakah metode dari penentuan harga persediaan telah konsisten dibandingkan dengan tahun sebelum
Periksa biaya turunan dan tambahan dari data perincian harga persediaan.
Bandingkan pengklasifikasian ke bahan baku, barang dalam proses, dan barang jadi dengan membandin
persediaan dan catatan pengujian perhitungan auditor dengan rincian daftar persediaan.
Telusuri kartu persediaan yang telah dinyatakan bukan miliki klien pada pengamatan fisik ke rincian daftar per
bahwa barang tersebut tidak dimasukkan.
Telaah kontrak dengan pemasok dan pelanggan dan menanyai manajemen mengenai kemungkinan dimasuk
atau barang yang bukan dimiliki lainnya, atau tidak dimasukkannya barang yang dimiliki.
Periksa laporan keuangan mengenai pengungkapan yang memadai, termasuk: Pengungkapan terpisah dari
proses dan barang jadi; Deskripsi yang memadai mengenai metode penilaian persediaan; dan persediaan yang
komitmen penjualan dan pembelian yang signifikan
X
ASERSI
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
A&C
A&C
C
A&C
A&C
A&C
A&C
A&C
A&C
A&C
A&C
A&C
A&C
E
V
A&C
A&C
P&D
X
ASET TETAP
Membandingkan saldo masing-masing akun aset tetap pada akhir periode dengan periode sebelumnya.
Membandingkan struktur biaya, penambahan, pelepasan, dan pemberhentian aset tetap dengan periode sebelu
Menilai kewajaran penambahan, pelepasan, pemberhentian, dan kebijakan penyusutan sehubungan dengan ope
klien.
Membandingkan saldo masing-masing akun depresiasi dan penurunan nilai dengan periode sebelumnya.
Membandingkan biaya perbaikan dan perawatan dengan anggaran dengan periode sebelumnya.
Bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
Dapatkan daftar dari aktiva tetap, penambahan, penghapusan dan pergerakan aktiva tetap selama tahun berjala
Periksa penambahan aktiva tetap dalam tahun berjalan
Analisa kewajaran biaya penyusutan berdasarkan nilai perolehan aktiva dan tarif depresiasi yang berlaku
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
E, A&C
C
C
A&C
P&D
P&D
X
ASET TIDAK BERWUJUD
Mereview rasio aset tak berwujud dan memastikan bahwa biayanya dapat dialokasikan untuk periode selanjutny
Bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
Mendapatkan rincian saldo akhir akun aset tak berwujud beserta daftar mutasinya.
Melakukan penialian atas konsistensi kebijakan akuntansi akun aset takbewujud termasuk kebijakan amortisasi
Mempertimbangkan apakah perlu melakukan konfirmasi atas keberadaan dan kepemilikan seperti lisensi, tradem
merk, atau bukti lain yang sesuai dengan jenis aset.
Melakukan pengujian biaya terkait terbentuknya akun tak berwujud terhadap invoice dr pemasok, kontrak, akta n
pendukung lainnya.
Melakukan pengujian atas amortisasi aset tak berwujud yang memiliki masa manfaat terbatas
Menentukan apakah ada aset yang dijual atau ditukar sehingga tidak lagi masuk ke dalam daftar aset
Tentukan apakah ada penurunan nilai aset tak berwujud yang material selama periode berjalan.
Jika ada aset tak berwujud yang dinyatakan sejumlah nilai revaluasi, pertimbangkan apakah harga pasar berlaku
berwujud.
Melakukan penilaian apakah biaya riset sudah dibebankan dengan tepat.
Mengkonfirmasi bahwa amortisasi untuk aset baru menggunakan basis yang wajar.
C, E, V
C, E, V
C, E, V
C, E, V
CEV
EV
CEV
V
E
CEV
CV
CV
CV
X
UTANG USAHA
Membandingkan saldo utang dagang / utang lainnya tahun berjalan dengan saldo periode sebelumnya;
Meninjau semua rasio yang relevan seperti perputaran hutang, rasio lancar dan rasio cepat; dll.
Bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas, maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
Konfirmasi hutang usaha, dengan penekanan pada jumlah yang besar dan tidak lazim.
Periksa apakah pembayaran dan faktur pembelian yang diterima setelah tanggal neraca telah dicatat pada perio
Laksanakan prosedur yang sama dengan yang dipergunakan untuk pengujian keabsahan dan pisah batas.
Telaah apakah klasifikasi telah dilakukan untuk pihak yang mempunyai hubungan istimewa, wesel bayar, hutang
hutang jangka panjang dan cerukan dalam cerukan dalam buku besar.
Periksa rekening pemasok dan konfirmasikan hutang usaha.
Telaah laporan keuangan untuk meyakinkan bahwa kewajiban karena hubungan istimewa, jangka panjang, dan
diungkapkan terpisah.
X
ASERSI
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
E, A
E, A
A&C
C
A&C
P&D
X
PERPAJAKAN
Membandingkan saldo akun pajak periode saat ini dengan periode sebelumnya
membandingkan pajak terutang dengan perhitungan pajak berdasarkan perkalian tarif pajak dan laba akuntansi
bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
Dokumentasi seluruh pemeriksaan pajak oleh fiskus baik yang telah selesai dan masih berlangsung dalam tahu
tanggal neraca.
Pastikan tingkat / hasil pemeriksaan sudah dipresentasikan dengan lengkap di dalam catatan atas laporan keuan
X
ASERSI
C, E, V
C, E, V
C, E, V
A&C
A&C
A&C
A&C
A&C
P&D
P&D
X
UTANG LAIN-LAIN, AKRUAL
Membandingkan saldo periode terakhir dengan periode sebelumnya dan pertimbangkan pelunasannya
bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
lakukan konfirmasi atas saldo utang per akhir periode kepada pihak yang tepat
identifikasi apakah saldo utang tersebut terdapat transaksi dengan pihak afiliasi
Pastikan semua saldo akun yang dicatat dalam mata uang asing telah ditranslasikan pada nilai tukar akhir period
C, E, A
C, A
C, E, A
E, A
X
UTANG OBLIGASI/UTANG PENERBITAN SEKURITAS LAINNYA
Membandingkan saldo liabilitas keuangan periode saat ini dengan periode sebelumnya
Membandingkan beban bunga dari liablitas keuangan periode saat ini dengan periode sebelumnya
Melakukan rekalkulasi beban bunga periode saat ini dan membandingkan dengan jumlah yang tercatat;
melakukan reviu rasio-rasio keuangan yang relevan, seperti times interest earned, dan lain-lain
bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
Tes translasi dari utang jangka panjang dalam mata uang asing
Periksa akurasi klasifikasi hutang antara jangka pendek dan jangka panjang
Periksa dokumen perjanjian-perjanjian utang, juga untuk pembaruan, penambahan, pembayaran / pelunasan,
tertentu yang harus dipatuhi.
Lakukan test perhitungan biaya bunga, kemudian telusuri ke jumlah biaya bunga yang dibukukan dan hutang bu
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
A&C
A&C
E
X
EKUITAS
melakukan pengujian atas besarnya deviden berdasarkan acuan yang ditetapkan perusahaan
Uji rasio yang relevan, seperti debt to equity dan bandingkan dengan periode sebelumnya, dll.
bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
melakukan rekalkukasi keakurasian perhitungan akun ekuitas dan mencocokan ke buku besar
memastikan apakah terdapat penambahan modal pada periode berjalan, jika ada, maka melakukan pengecekan
cek risalah pemegang saham dan direktur untuk memastikan transaksi tersebut sah, dan lainnya.
memastikan apakah untuk saham yang diterbitkan selama periode berjalan, dan mengidentifikasi adanya instrum
derivatif) yang melekat, lalu diukur dan diklasifikasikan sesuai dengan PSAK 5, 55 dan 71 (jika SAK sbg dasar)
memastikan bahwa laba ditahan telah dimasukkan ke periode saat ini dan diotorisasi dan dicatat secara akurat s
Apabila deviden yang dibayarkan dalam bentuk kas, memastikan bahwa dividen disajikan secara wajar dan mela
dokumentasi pendukung atau konfirmasi jumlahnya kepada transfer agent atau registran.
Apabila yang dibayarkan berupa dividen saham, maka memastikan dividen telah disajikan secara wajar dan alok
R/E ke share capital atau konfirmasi alokasi saham kepada transfer agent/registrar.
memastika apakah data akun modal dan deviden disajikan secara up to date
Jika klien menggunakan layanan dari external share registry, pertimbangkan apakah perlu konfirmasi dari pihak
berdasarkan pertimbangan sifat entitas, pastikan register lainnya dipelihara sesuai dengan persyaratan peratura
options,debentures, dan biaya.
untuk setiap pembayaran menggunakan saham, pertimbangkan untuk memperoleh salinan perjanjian formal.
memperoleh representasi tertulis dari manajemen mengenai kewajaran asumsi signifikan yang digunakan dalam
saham.
X
ASERSI
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, A
C, A
E, C, V, A
E, C, V
C, E, A
C, E, A
C, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
X
PENDAPATAN USAHA
melakukan identifikasi trend dalam industri klien dan melakukan penilaian dampaknya terhadap pendapatan
bandingkan penjualan periode saat ini dengan periode sebelumnya dan dan melakukan analisis setiap perubaha
tidak biasa, dan nilai yang signifikan.
membandingkan penjualan bulanan atau penjualan per produk, atau lokasi dengan dan dan melakukan analisis
signifikan, item tidak biasa, dan nilai yang signifikan.
membandingkan penjualan aktual dan anggaran atas penjualan tersebut baik penjualan per produk, atau lokasi d
setiap perubahan yang signifikan, item tidak biasa, dan nilai yang signifikan.
bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas, maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
Periksa transaksi yang tercatat dalam akun penjualan dengan memeriksa akurasi dari faktur dan penetapan har
daftar/katalog harga yang disetujui.
Tentukan apakah termin penjualan telah diterapkan secara tepat dalam hal pengakuan pendapatan.
Periksa apakah harga yang tercantum dalam nota kredit sesuai dengan faktur penjualannya.
Pilih beberapa transaksi yang tercatat dalam akun penjualan dan periksa apakah faktur penjualan telah diter
dicatat pada akun pelanggan dalam buku besar penjualan.
Telaah dokumen pengembalian barang, telusuri dokumentasi barang yang dikembalikan ke nota kredit, coco
dikembalikan dan telusuri apakah nota kredit telah dibukukan dalam buku besar.
Telaah kembali penjualan diskon, termasuk otorisasinya, bukti pendukung dan periksa diskon pada akhir tah
penjualan tahun berjalan.
Periksa transaksi yang tercatat dalam akun penjualan dengan memeriksa akurasi dari faktur dan penetapan har
daftar/katalog harga yang disetujui.
Tentukan apakah termin penjualan telah diterapkan secara tepat dalam hal pengakuan pendapatan.
Periksa apakah harga yang tercantum dalam nota kredit sesuai dengan faktur penjualannya.
Tentukan sampel beberapa transaksi penjualan terakhir pada akhir tahun dan dari jurnal penjualan pertama tahu
Telusuri masing-masing ke dokumen pengiriman, periksa tanggal pengiriman aktual serta akurasi pencatatan.
Telaah data pisah batas pada saat pemeriksaan fisik persediaan dan pada akhir tahun, serta lakukan hal berikut
- Untuk sampel transaksi sebelum dan sesudah tanggal pisah batas, tentukan apakah faktur penjualan dicatat pa
Telaah retur
- Tentukan dan pengurangan
apakah hargabarang
ada pengembalian penjualan yang
dalam besar
jumlah setelah
besar yang tanggal neraca
tidak lazim padauntuk menentukan apa
akhir tahun.
periode berjalan.
- Pertimbangkan fluktuasi yang tidak lazim dalam penjualan.
Telusuri beberapa transaksi retur penjualan ke berkas dokumen pendukung.
Telusuri beberapa dokumen retur penjualan untuk meyakinkan masing-masing telah dibukukan.
Telusuri pengurangan harga ke dokumen pendukung dan otorisasinya, termasuk pemeriksaan sifat transaksi ret
X
ASERSI
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
E. A&C
E
E. A&C
E. A&C
E
E. A&C
A&C
A&C
E
X
BEBAN POKOK PENJUALAN
membandingkan persentase total biaya penjualan terhadap penjualan periode saat ini dan periode terdahulu
membandingkan persentase biaya pokok penjualan terhadap penjualan secara bulanan (marjin kotor) dari lini pr
geografis baik dengan periode terdahulu maupun dengan anggaran (bila ada)
membandingkan harga pokok penjualan dan gross margjin dengan benchmark industry atau perusahaan pesain
bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
Pilih item-item harga pokok penjualan dalam buku besar, jurnal pembelian, dan/ tagihan pembelian material be
resiko dan lakukan tes sebagai berikut:
a) lacak perpindahan item dari akun persediaan ke akun harga pokok penjualan
b) periksa bukti penerimaan barang dan atau pelaksanaan kerja perusahaan
c) uji harga pembelian yang digunakan untuk komponen bahan baku atas item-item yang dipilih untuk order pe
daftar harga atau bukti lain yang tersedia;
tentukan jam tenaga kerja dengan referensi job sheet, pencatatan payroll atau bukti lain yang mendukung.
bandingkan alokasi overhead dengan bukti pendukung yang berhubungan dan periksa perhitungannya
Telaah rekonsiliasi dari persediaan awal, kuantitas pembelian atau produksi, kuantitas penjualan dan persedia
apakah semua barang yang dibeli telah dihitung dalam batasan-batasan yang masuk akal.
Bila perbedaan muncul karena sebab-sebab yang normal seperti kerugian penyusutan, tentukan apakah te
bandingkan dengan pengalaman sebelumnya).
Bila perbedaannya signifikan, tentukan apakah telah dikaji dan penjelasan yang cukup telah diperoleh. Periksa p
dan tentukan apakah penyesuaian telah disetujui oleh orang yang berwenang.
X
ASERSI
C, E, A
C, E, A
C, E, A
C, E, A
A,C
C,E,A
A,E
A,E
A,E
A,E
A,E
A,E
X
BEBAN GAJI
Membandingkan total beban gaji, golongan pegawai, jenis gaji, lokasi pegawai ke beban periode sebelumnya.
Membandingkan total beban gaji, golongan pegawai, jenis gaji, lokasi pegawai ke anggarannya.
Menghitung rasio relevan contoh gaji terhadap penjualan dan dibandingkan dengan periode sebelumnya.
bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
mendapatkan informasi apakah terdapat perubahan prosedur dan kebijakan pemberian gaji pada tingkat jabatan
setiap pegawai telah mendapatkan gaji sesuai dengan jabatannya.
mendapatkan daftar mutasi gaji bulanan dan melakukan evaluasi bila ada kenaikan gaji yang siginifikan termasu
dengan pihak manajemen.
Mencocokkan nama, klasifikasi pekerjaan dan jumlah pegawai pada catatan pegawai.
Memastikan keberadaan pegawai dengan melakukan peninjauan surat penerimaan pegawai, kontrak, dll
mencocokan tingkat gaji pegawai berdasarkan dokumen kontrak dan tunjangan gaji berdasarkan keputusan man
mencocokan jumlah jam kerja pegawai dengan bukti catatan jam kerja pegawai aktual.
melakukan rekalkulasi besaran gaji yang diterima.
mengecek faktor pengurang pada slip gaji apakah sudah tepat seperti, pph 21, angsuran cicilan utang dll.
Mengecek cut off dengan memastikan pengakuan beban gaji akrual telah sesuai pada akhir periode
melakukan observasi pembayaran gaji dan mengevaluasi gaji yang tidak dapat dibayarkan dengan memverifikas
X
ASERSI
CEA
CEA
CEA
CEA
CA
EAV
A
A
CA
AV
E
X
BEBAN OPERASI/ADMINISTRASI DAN UMUM
membandingkan saldo untuk setiap item operating expense yang signifikan dengan periode terdahulu
membandingkan hubungan periode berjalan antara akun-akun (cth membandingkan persentase other operating
penjualan dengan periode terdahulu maupun dengan anggaran (bila ada)
reviu untuk pembayaran yang besar dan tidak biasa yang terjadi selama periode berjalan dan peroleh penjelasan
tepat untuk hal tersebut.
reviu akun biaya operasional untuk menentukan apakah pengakuan beban secara akrual per tanggal neraca tela
dicatat secara tepat.
X
ASERSI
C,E,A
C,E,A
C,E,A
C,E,A
E,A
E,A
E,A,C
E
X
PENDAPATAN NON OPERASIONAL
X
ASERSI
X
BEBAN NON OPERASIONAL
X
ASERSI
X
ASET TETAP TERSEDIA UNTUK DIJUAL
bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas maka peroleh penjelasan dari mana
Evaluasi apakah aset yang dimiliki untuk dijual atau kelompok pelepasan tersedia untuk dijual segera telah sesu
pengakuan seperti yang tertuang dalam PSAK 58
melakukan permintaan keterangan kepada manajemen terkait komitmen manajemen atas rencana untuk menjua
aktif manajemen untuk mencari pembeli potensial; dan aset (atau kelompok lepasan) yang akan dijual telah aktif
yang wajar.
Jika penjualan aset yang dimiliki untuk dijual atau kelompok lepasan telah melampaui satu tahun, pastikan ada b
entitas tetap berkomitmen atas rencananya untuk tetap menjual aset yang dimiliki untuk dijual (atau kelompok le
melakukan pengecekan untuk memastikan bahwa aset tersebut telah diukur pada nilai yang lebih rendah antara
wajar dikurangi biaya untuk menjual
melakukan pengecekan apakah depresiasi / amortisasi telah berhenti pada tanggal pengalihan aset dimiliki untu
Jika penjualan aset yang dimiliki untuk dijual atau kelompok pembuangan telah diperpanjang lebih dari satu tahu
menjual diukur pada nilai saat ini, serta bila ada kenaikan nilai saat ini dari biaya untuk menjual yang timbul dari
disajikan dalam laba atau rugi sebagai biaya pembiayaan.
melakukan identifikasi apakah ada perubahan pada 'rencana penjualan'. Jika demikian, pastikan entitas berhent
(atau grup pembuangan) sebagai dimiliki untuk dijual.
Jika entitas menghentikan pengakuan aset (atau grup lepasan) sebagai dimiliki untuk dijual, maka memastikan u
rendah dari jumlah tercatat aset (atau kelompok lepasan) yang disesuaikan untuk setiap penyusutan/amortisasi
diakui seandainya aset (atau kelompok lepasan) tidak diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual, dengan jumla
keputusan berikutnya untuk tidak menjual.
Bila ada indikasi impairment, melakukan evaluasi atas ketepatan penghitungan besarnya impairment
X
ASERSI
C, E, V
C, E, V
V
A
X
INVESTASI SURAT BERHARGA
membandingkan saldo masing-masing jenis aset keuangan pada periode saat ini dengan periode sebelumnya
membandingkan pendapatan dan yield dari aset keuangan pada periode saat ini dengan periode sebelumnya
bila terdapat ketidakwajaran atas selisih dari prosedur perbandingan di atas maka peroleh penjelasan dari mana
prosedur lainnya bila diperlukan
melakukan pengujian atas transaksi atas penambahan investasi aset keuangan pada periode berjalan.
Uji eksistensi dan kepemilikan dari aset keuangan ke dokumen pendukung termasuk terkait syarat pemba
restriksi, ketentuan penjaminan, jaminan, dan lain-lain, bila relevan
melakukan pengujian atas penjualan/pelepasan investasi aset keuangan pada periode audit
melakukan pengujian ketepatan penyesuaian yang material pada instrumen aset pada periode audit
melakukan penilaian atas kesesuaian klasifikasi aset keuangan dengan kategori sebagai berikut Aset keuangan
held to maturity atau loan/receivable
- menguji ketepatan nilai wajar dari aset keuangan pada tanggal pelaporan keuangan.
- Lakukan penilaian apakah aset keuangan yang tersedia untuk dijual telah mengalami penurunan nilai yang si
nilai perolehannya.
- Pastikan bahwa ketika terdapat bukti yang muncul, dan aset keuangan telah mengalami penurunan nilai serta
sebelumnya telah diakui di ekuitas, rugi kumulatif yang sebelumnya diakui di ekuitas telah dipindahkan ke dari e
laba rugi (walaupun ketika aset keuangan sudah dilepaskan/tidak diakui).
ASET KEUANGAN YANG DIUKUR PADA NILAI WAJAR MELALUI LABA RUGI
- menguji ketepatan nilai wajar dari aset keuangan pada tanggal pelaporan keuangan.
- Tentukan apakah setiap keuntungan atau kerugian telah diakui pada laporan laba rugi.
INVESTASI YANG DIMILIKI HINGGA JATUH TEMPO SERTA PIUTANG DAN PINJAMAN
- Periksa perubahan nilai aset keuangan dalam periode berjalan dengan melakukan pengujian pada dokumen pe
- Rekalkulasi proses amortisasi dari aset keuangan berdasarkan suku bunga efektif. Cocokkan dengan
pendukung, seperti kontrak, sertifikat, dll.
- Pada tanggal pelaporan, pastikan apakah terdapat bukti yang menunjukkan bahwa aset keuangan atau grup
penurunan nilai.
Pastikan apakah reklasifikasi dari instrumen keuangan antara kategori tertentu telah tepat atau diharuskan
berlaku.
Pastikan bahwa nilai wajar dari harga pasar yang digunakan terhadap dokumen yang tepat seperti publikasi fina
X
ASERSI
CEV
CEV
CEV
V
EV
CV
EAV
C
A
V
X
INVESTASI PADA ENTITAS ASOSIASI
mengecek kesesuaian nilai penambahan dan penghapusan investasi terhadap rencana bisnis perusahaan.
bila terdapat ketidakwajaran atas evaluasi di atas, maka peroleh penjelasan dari manajemen dan lakukan prose
melakukan pengujian atas penambahan investasi pada entitas asosiasi pada periode audit.
melakukan pengujian atas penjualan/pelepasan investasi pada entitas asosiasi pada periode audit
mengevaluasi tujuan entitas dalam memiliki investasi dan cek apakah metode ekuitas sesuai dengan tujuan ters
memastikan bahwa investasi pada entitas asosiasi pada awalnya diakui sesuai biaya perolehan dan kenaika
amount dicatat untuk mengakui keuntungan atau kerugian dari investasi terhadap investee setelah tanggal akuis
Peroleh laporan keuangan investee yang telah diaudit dan ketika laporan keuangan investee disiapkan deng
berbeda dengan investor, pertimbangkan perbedaan tersebut serta dampak terhadap laporan keuangan secara
berdasarkan laporan keuangan investee maka lakukan pengujian apakah terdapat kerugian atau penurunan
memiliki dampak negatif terhadap kemampuan investasi untuk mempertahankan kemampuan memperoleh pend
Apabila ada perbedaan antara biaya investasi dengan nilai wajar bersih dari aset dan liabilitas entitas asosia
dicatat, seperti selisih lebih bagian entitas dari nilai wajar bersih aset dan liabilitas entitas yang teridentifikasi
pendapatan.
mendokumentasikan transaksi dan saldo akhir terkait transaksi antar kelompok atau dengan pihak berelasi lainn
Ketika kepentingan kepemilikan telah berganti pada tahun berjalan, pastikan investasi pada entitas aso
menggunakan metode ekuitas dari tanggal dimana dia menjadi entitas asosiasi.
Pastikan bahwa value in use dari investasi ditentukan dengan menggunakan estimasi bagian entitas atas nilai
yang akan diperoleh dari entitas asosiasi, termasuk arus kas dari aktifitas operasi entitas asosiasi, dan hasil dar
atau nilai kini dari entitas dari estimasi arus kas yang diharapkan diperoleh dari dividen yang diterima
Apabila terdapat pelepasan atas investasi pada asosiasi pada periode berjalan, cek jika masih terdapat
memastikan bahwa inventasi masih dapat dicatat dengan menggunakan metode ekuitas.
Jika entitas kehilangan pengaruh signifikan pada entitas asosiasi, pastikan entitas telah menghitung selur
penghasilan komprehensif lain terkait etitas asosiasi tersebut dengan basis yang sama seperti apabila entitas as
secara langsung aset dan liabilitas terkait.
Jika bagian entitas dari kerugian dari seorang rekan sama atau melebihi kepentingan pada entitas asosiasi,
mengakui bagiannya dari kerugian lebih lanjut dan mencatat nilai nol untuk investasi.
Jika kepentingan entitas telah berkurang sampai nol, pastikan kerugian tambahan atas kerugian operasi dar
selanjutnya bila investee mengakui laba maka investor akan mengakui bagiannya laba hanya laba setelah
bagiannya kerugian sebelumnya tidak diakui.
X
ASERSI
CEV
CEV
CEV
AV
AV
CEA
AV
AV
CEAV
EA
AV
EA
AV
A
X
KREDIT
X
ASERSI
X
IMBALAN PASKA KERJA
X
ASERSI
X
ASET TAKBERWUJUD
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
AKUN
X
ASERSI
X
1 Kas dan Setara Kas:1
2 Kas dan Setara Kas:2
3 Kas dan Setara Kas:3
4 Piutang Usaha:1
5 Beban Dibayar Di Muka:1
6 Uang Muka:1
7 Pajak Dibayar Di Muka:1
8 Persediaan:1
9 Investasi:1
10 Aset Tetap:1
11 Aset Tetap:2
12 Aset Tetap:3
13 Aset tetap:4
14 Aset Tetap:5
15 Aset Tetap:6
16 Aset Tetap:7
17 Aset Tak Berwujud:1
18 Utang usaha:1
19 Utang pajak:1
20 Utang pajak:2
21 Utang Bank Jangka Pendek:1
22 Beban Yang Masih Harus Dibayar:1
23 Utang Bank Jangka Panjang:1
24 Utang lain-lain jangka panjang:1
25 Modal disetor:1
26 Modal disetor:2
27 Modal disetor:3
28 Laba (rugi) periode berjalan:1
29 Saldo laba:1
30 Penjualan barang dagang:1
31 Beban pokok penjualan:1
32 Beban Administrasi dan Umum:1
33 Beban Administrasi dan Umum:2
34 Beban Administrasi dan Umum:3
35 Beban Administrasi dan Umum:4
36 Beban Administrasi dan Umum:5
37 Beban Penyusutan dan Amortisasi:1
38 Beban Administrasi dan Umum:6
39 Beban Administrasi dan Umum:7
40 Pendapatan Bunga:1
41 Pendapatan non operasional:1
42 Pendapatan non operasional:2
43 Beban Non Operasional:1
44 Beban Non Operasional:2
45 Beban Pajak Penghasilan:1
46 :1
47 :2
48 :3
49 :4
50 :5
51 :6
52 :7
53 :8
54 :9
55 :10
56 :11
57 :12
58 :13
59 :14
60 :15
61 :16
62 :17
63 :18
64 :19
65 :20
66 :21
67 :22
68 :23
69 :24
70 :25
71 :26
72 :27
73 :28
74 :29
75 :30
76 :31
77 :32
78 :33
79 :34
80 :35
81 :36
82 :37
83 :38
84 :39
85 :40
86 :41
87 :42
88 :43
89 :44
90 :45
91 :46
92 :47
93 :48
94 :49
95 :50
96 :51
97 :52
98 :53
99 :54
100 :55
101 :56
102 :57
103 :58
104 :59
105 :60
106 :61
107 :62
108 :63
109 :64
110 :65
111 :66
112 :67
113 :68
114 :69
115 :70
116 :71
117 :72
118 :73
119 :74
120 :75
121 :76
122 :77
123 :78
124 :79
125 :80
126 :81
127 :82
128 :83
129 :84
130 :85
131 :86
132 :87
133 :88
134 :89
135 :90
136 :91
137 :92
138 :93
139 :94
140 :95
141 :96
142 :97
143 :98
144 :99
145 :100
146 :101
147 :102
148 :103
149 :104
150 :105
151 :106
152 :107
153 :108
154 :109
155 :110
156 :111
157 :112
158 :113
159 :114
160 :115
161 :116
162 :117
163 :118
164 :119
165 :120
166 :121
167 :122
168 :123
169 :124
170 :125
171 :126
172 :127
173 :128
174 :129
175 :130
176 :131
177 :132
178 :133
179 :134
180 :135
181 :136
182 :137
183 :138
184 :139
185 :140
186 :141
187 :142
188 :143
189 :144
190 :145
191 :146
192 :147
193 :148
194 :149
195 :150
196 :151
197 :152
198 :153
199 :154
200 :155
201 :156
202 :157
203 :158
204 :159
205 :160
206 :161
207 :162
208 :163
209 :164
210 :165
211 :166
212 :167
213 :168
214 :169
215 :170
216 :171
217 :172
218 :173
219 :174
220 :175
221 :176
222 :177
223 :178
224 :179
225 :180
226 :181
227 :182
228 :183
229 :184
230 :185
231 :186
232 :187
233 :188
234 :189
235 :190
236 :191
237 :192
238 :193
239 :194
240 :195
241 :196
242 :197
243 :198
244 :199
245 :200
246 :201
247 :202
248 :203
249 :204
250 :205
251 :206
252 :207
253 :208
254 :209
255 :210
256 :211
257 :212
258 :213
259 :214
260 :215
261 :216
262 :217
263 :218
264 :219
265 :220
266 :221
267 :222
268 :223
269 :224
270 :225
271 :226
272 :227
273 :228
274 :229
275 :230
276 :231
277 :232
278 :233
279 :234
280 :235
281 :236
282 :237
283 :238
284 :239
285 :240
286 :241
287 :242
288 :243
289 :244
290 :245
291 :246
292 :247
293 :248
294 :249
295 :250
296 :251
297 :252
298 :253
299 :254
300 :255
301 :256
302 :257
303 :258
304 :259
305 :260
306 :261
307 :262
308 :263
309 :264
310 :265
311 :266
312 :267
313 :268
314 :269
315 :270
316 :271
317 :272
318 :273
319 :274
320 :275
321 :276
322 :277
323 :278
324 :279
325 :280
326 :281
327 :282
328 :283
329 :284
330 :285
331 :286
332 :287
333 :288
334 :289
335 :290
336 :291
337 :292
338 :293
339 :294
340 :295
341 :296
342 :297
343 :298
344 :299
345 :300
346 :301
347 :302
348 :303
349 :304
350 :305
351 :306
352 :307
353 :308
354 :309
355 :310
356 :311
357 :312
358 :313
359 :314
360 :315
361 :316
362 :317
363 :318
364 :319
365 :320
366 :321
367 :322
368 :323
369 :324
370 :325
371 :326
372 :327
373 :328
374 :329
375 :330
376 :331
377 :332
378 :333
379 :334
380 :335
381 :336
382 :337
383 :338
384 :339
385 :340
386 :341
387 :342
388 :343
389 :344
390 :345
391 :346
392 :347
393 :348
394 :349
395 :350
396 :351
397 :352
398 :353
399 :354
400 :355
401 :356
402 :357
403 :358
404 :359
405 :360
406 :361
407 :362
408 :363
409 :364
410 :365
411 :366
412 :367
413 :368
414 :369
415 :370
416 :371
417 :372
418 :373
419 :374
420 :375
421 :376
422 :377
423 :378
424 :379
425 :380
426 :381
427 :382
428 :383
429 :384
430 :385
431 :386
432 :387
433 :388
434 :389
435 :390
436 :391
437 :392
438 :393
439 :394
440 :395
441 :396
442 :397
443 :398
444 :399
445 :400
446 :401
447 :402
448 :403
449 :404
450 :405
451 :406
452 :407
453 :408
454 :409
455 :410
456 :411
457 :412
458 :413
459 :414
460 :415
461 :416
462 :417
463 :418
464 :419
465 :420
466 :421
467 :422
468 :423
469 :424
470 :425
471 :426
472 :427
473 :428
474 :429
475 :430
476 :431
477 :432
478 :433
479 :434
480 :435
481 :436
482 :437
483 :438
484 :439
485 :440
486 :441
487 :442
488 :443
489 :444
490 :445
491 :446
492 :447
493 :448
494 :449
495 :450
496 :451
497 :452
498 :453
499 :454
500 :455
501 :456
502 :457
503 :458
504 :459
505 :460
506 :461
507 :462
508 :463
509 :464
510 :465
511 :466
512 :467
513 :468
514 :469
515 :470
516 :471
517 :472
518 :473
519 :474
520 :475
521 :476
522 :477
523 :478
524 :479
525 :480
526 :481
527 :482
528 :483
529 :484
530 :485
531 :486
532 :487
533 :488
534 :489
535 :490
536 :491
537 :492
538 :493
539 :494
540 :495
541 :496
542 :497
543 :498
544 :499
545 :500
546 :501
547 :502
548 :503
549 :504
550 :505
551 :506
552 :507
553 :508
554 :509
555 :510
556 :511
557 :512
558 :513
559 :514
560 :515
561 :516
562 :517
563 :518
564 :519
565 :520
566 :521
567 :522
568 :523
569 :524
570 :525
571 :526
572 :527
573 :528
574 :529
575 :530
576 :531
577 :532
578 :533
579 :534
580 :535
581 :536
582 :537
583 :538
584 :539
585 :540
586 :541
587 :542
588 :543
589 :544
590 :545
591 :546
592 :547
593 :548
594 :549
595 :550
596 :551
597 :552
598 :553
599 :554
600 :555
601 :556
602 :557
603 :558
604 :559
605 :560
606 :561
607 :562
608 :563
609 :564
610 :565
611 :566
612 :567
613 :568
614 :569
615 :570
616 :571
617 :572
618 :573
619 :574
620 :575
621 :576
622 :577
623 :578
624 :579
625 :580
626 :581
627 :582
628 :583
629 :584
630 :585
631 :586
632 :587
633 :588
634 :589
635 :590
636 :591
637 :592
638 :593
639 :594
640 :595
641 :596
642 :597
643 :598
644 :599
645 :600
646 :601
647 :602
648 :603
649 :604
650 :605
651 :606
652 :607
653 :608
654 :609
655 :610
656 :611
657 :612
658 :613
659 :614
660 :615
661 :616
662 :617
663 :618
664 :619
665 :620
666 :621
667 :622
668 :623
669 :624
670 :625
671 :626
672 :627
673 :628
674 :629
675 :630
676 :631
677 :632
678 :633
679 :634
680 :635
681 :636
682 :637
683 :638
684 :639
685 :640
686 :641
687 :642
688 :643
689 :644
690 :645
691 :646
692 :647
693 :648
694 :649
695 :650
696 :651
697 :652
698 :653
699 :654
700 :655
701 :656
702 :657
703 :658
704 :659
705 :660
706 :661
707 :662
708 :663
709 :664
710 :665
711 :666
712 :667
713 :668
714 :669
715 :670
716 :671
717 :672
718 :673
719 :674
720 :675
721 :676
722 :677
723 :678
724 :679
725 :680
726 :681
727 :682
728 :683
729 :684
730 :685
731 :686
732 :687
733 :688
734 :689
735 :690
736 :691
737 :692
738 :693
739 :694
740 :695
741 :696
742 :697
743 :698
744 :699
745 :700
746 :701
747 :702
748 :703
749 :704
750 :705
751 :706
752 :707
753 :708
754 :709
755 :710
756 :711
757 :712
758 :713
759 :714
760 :715
761 :716
762 :717
763 :718
764 :719
765 :720
766 :721
767 :722
768 :723
769 :724
770 :725
771 :726
772 :727
773 :728
774 :729
775 :730
776 :731
777 :732
778 :733
779 :734
780 :735
781 :736
782 :737
783 :738
784 :739
785 :740
786 :741
787 :742
788 :743
789 :744
790 :745
791 :746
792 :747
793 :748
794 :749
795 :750
796 :751
797 :752
798 :753
799 :754
800 :755
801 :756
802 :757
803 :758
804 :759
805 :760
806 :761
807 :762
808 :763
809 :764
810 :765
811 :766
812 :767
813 :768
814 :769
815 :770
816 :771
817 :772
818 :773
819 :774
820 :775
821 :776
822 :777
823 :778
824 :779
825 :780
826 :781
827 :782
828 :783
829 :784
830 :785
831 :786
832 :787
833 :788
834 :789
835 :790
836 :791
837 :792
838 :793
839 :794
840 :795
841 :796
842 :797
843 :798
844 :799
845 :800
846 :801
847 :802
848 :803
849 :804
850 :805
851 :806
852 :807
853 :808
854 :809
855 :810
856 :811
857 :812
858 :813
859 :814
860 :815
861 :816
862 :817
863 :818
864 :819
865 :820
866 :821
867 :822
868 :823
869 :824
870 :825
871 :826
872 :827
873 :828
874 :829
875 :830
876 :831
877 :832
878 :833
879 :834
880 :835
881 :836
882 :837
883 :838
884 :839
885 :840
886 :841
887 :842
888 :843
889 :844
890 :845
891 :846
892 :847
893 :848
894 :849
895 :850
896 :851
897 :852
898 :853
899 :854
900 :855
901 :856
902 :857
903 :858
904 :859
905 :860
906 :861
907 :862
908 :863
909 :864
910 :865
911 :866
912 :867
913 :868
914 :869
915 :870
916 :871
917 :872
918 :873
919 :874
920 :875
921 :876
922 :877
923 :878
924 :879
925 :880
926 :881
927 :882
928 :883
929 :884
930 :885
931 :886
932 :887
933 :888
934 :889
935 :890
936 :891
937 :892
938 :893
939 :894
940 :895
941 :896
942 :897
943 :898
944 :899
945 :900
946 :901
947 :902
948 :903
949 :904
950 :905
951 :906
952 :907
953 :908
954 :909
955 :910
956 :911
957 :912
958 :913
959 :914
960 :915
961 :916
962 :917
963 :918
964 :919
965 :920
966 :921
967 :922
968 :923
969 :924
970 :925
971 :926
972 :927
973 :928
974 :929
975 :930
976 :931
977 :932
978 :933
979 :934
980 :935
981 :936
982 :937
983 :938
984 :939
985 :940
986 :941
987 :942
988 :943
989 :944
990 :945
991 :946
992 :947
993 :948
994 :949
995 :950
996 :951
997 :952
998 :953
999 :954
1000 :955
X X
2
LK KOSONG
Header No Akun Nama Akun
Kas dan Setara Kas 11010 Kas Kecil
Kas dan Setara Kas 12010 Bank ABC - 7787
Kas dan Setara Kas 12011 Bank CAB - 8770
Piutang Usaha 13001 Piutang Usaha
Beban Dibayar Di Muka 14001 Biaya Dibayar Dimuka - Sewa Toko
Uang Muka 14002 Uang Muka - Pembelian
Pajak Dibayar Di Muka 15001 Uang Muka PPN
Persediaan 16001 Persediaan
Investasi 17100 Investasi Entitas Asosiasi
Aset Tetap 17200 Tanah
Aset Tetap 18100 Bangunan
Aset Tetap 18110 Akumulasi Penyusutan Bangunan
Aset tetap 18200 Kendaraan
Aset Tetap 18210 Akumulasi Penyusutan Kendaraan
Aset Tetap 18300 Inventaris
Aset Tetap 18310 Akumulasi Penyusutan Inventaris
Aset Tak Berwujud 19001 Aset Tak Berwujud
Utang usaha 21001 Utang Usaha
Utang pajak 22010 Utang Pajak - PPh Pasal 21 Masa
Utang pajak 22020 Utang Pajak - PPn Masa
Utang Bank Jangka Pendek 23001 Utang Bank Jangka Pendek
Beban Yang Masih Harus Dibayar 24001 Beban Yang Masih Harus Dibayar - Beban Kantor
Utang Bank Jangka Panjang 25001 Utang Bank Jangka Panjang
Utang lain-lain jangka panjang 29000 Utang Pihak Berelasi
Modal disetor 31101 Modal - Dr. Hazan, Sp.OT
Modal disetor 31102 Modal - Alim, SE.,MM
Modal disetor 31103 Modal - DR.dr. Made, Sp.OT
Laba (rugi) periode berjalan 33000 Laba (Rugi) Periode Berjalan
Saldo laba 34000 Saldo Laba
Penjualan barang dagang 41101 Penjualan Usaha
Beban pokok penjualan 51101 HPP
Beban Administrasi dan Umum 61001 Beban - Gaji Karyawan
Beban Administrasi dan Umum 61002 Beban - Sewa Bangunan Toko
Beban Administrasi dan Umum 61003 Beban - Listrik dan Air
Beban Administrasi dan Umum 61004 Beban - Pos dan Telekomunikasi
Beban Administrasi dan Umum 61005 Beban - Pemeliharaan Aset Tetap
Beban Penyusutan dan Amortisasi 61006 Beban - Penyusutan Aset Tetap
Beban Administrasi dan Umum 61007 Beban - Perijinan, Retribusi dan Konsultan
Beban Administrasi dan Umum 61008 Beban - Pemakaian Perlengkapan Kantor
Pendapatan Bunga 71001 Pendapatan Lainnya - Jasa Giro Bank
Pendapatan non operasional 71002 Pendapatan Lainnya - Penjualan Aset Tetap
Pendapatan non operasional 71003 Pendapatan Lainnya - Investasi
Beban Non Operasional 81001 Beban Lainnya - Biaya Administrasi/Pajak Bank
Beban Non Operasional 81002 Beban Lainnya - Kerugian Piutang Tak Tertagih
Beban Pajak Penghasilan 91000 Beban Pajak Penghasilan
X
LK TEMPLATE
Beban Kantor
CAJE/PAJE
Ketika melakukan evaluasi hasil pengujian secara sampel, auditor seharusnya memproyeksikan salah saji yang ditemukan terh
sampel tersebut. Ada dua metode yang digunakan dalam memproyeksikan resiko salah saji non statistik hanya sebagai contoh
menetapkan evaluasi resiko salah saji secara populasi secara memadai.
Auditor melakukan estimasi nilai populasi (EVP) yang diaudit berdasarkan rasio nilai sampel hasil aud
A. Metode Rasio dengan nilai populasinya.
Auditor melakukan estimasi nilai populasi yang diaudit dengan menambah atau mengurangi differen
B. Metode Differrence
a. Akun …….
b. Akun …….
c. Akun …….
d. Akun …….
kan salah saji yang ditemukan terhadap nilai populasi, dan mempertimbangkan resiko sampel mengevaluasi hasil
non statistik hanya sebagai contoh referensi. Namun, AP dengan keahlian dan judgement profesional dapat
asarkan rasio nilai sampel hasil audit (AVS) dibagi dengan nilai buku dari sampel (BVS) yang selanjutnya dikalikan
nambah atau mengurangi difference yang diproyeksikan antara nilai hasil audit dan nilai buku dari populasinya.
PROCEDURES MAPPING
Akun-akun dibawah ini merupakan akun dengan kriteria :
1. Akun yang memiliki nilai Material dan termasuk Akun Signifikan; atau
2. Akun yang memiliki nilai Material dan termasuk Akun Tidak Signifikan; atau
3. Akun yang memiliki nilai Tidak Material dan termasuk Akun Signifikan
4. Akun yang berasal dari specific materiality
Nama Akun Link to L
Index Kesimpulan
BANK PROCEDURES
RENCANA SAMPEL (formula sesuai contoh ISA Audit Guide Vol. 2 hal. 231)
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
x x x x
Performance materiality 28,121,808
Range
(Confidence Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 M
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
8,342,246,202 - -
5,000,000 - -
8,021,412,645 - -
315,833,557 - -
x x x x x
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
T CAJE/PAJE
materiality
8,342,246,202 5,056,369,918
TO I
NO.
X X
Kas dan Setara K
ASERSI
TO I
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP : II
Nama Indeks : Piutang Usaha
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120 ASERSI
RoMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPEL (formula sesuai contoh ISA Audit Guide Vol. 2 hal. 231)
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
Range
TERDAPAT CAJE/PAJE
(Confidence Factor)
1,9 - 2,3 M
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
2,747,137,400 - -
2,747,137,400 - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
T CAJE/PAJE
materiality
2,747,137,400 1,763,903,474
TO II
NO.
X
Piutang Usaha
ASERSI
TO II
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
XX X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP : III
Nama Indeks : Beban Dibayar Di Muka
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 L
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
60,000,000 - -
60,000,000 - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
60,000,000 60,000,000
60,000,000 60,000,000
Beban Dibay
ASER
TO III
NO.
X
Beban Dibayar Di M
ASERSI
TO III
PROSEDUR
X
ka
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 L
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
120,000,000 - -
120,000,000 - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
OC LIHAT A250
AT CAJE/PAJE
120,000,000 -
120,000,000 -
Uang M
ASER
TO IV
NO.
X X
Uang Muka
ASERSI
TO IV
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP : V
Nama Indeks : Pajak Dibayar Di Muka
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 L
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
30,000,000 - -
30,000,000 - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
30,000,000 29,900,000
30,000,000 29,900,000
Pajak Dibaya
ASER
TO V
NO.
X
Pajak Dibayar Di M
ASERSI
TO V
PROSEDUR
X
ka
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1 16001 Persediaan
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
H
Ya
M
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 H
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
1,210,114,000 - -
1,210,114,000 - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
1,210,114,000 1,610,290,800
1,210,114,000 1,610,290,800
Persed
ASER
TO VI
NO.
X X
Persediaan
ASERSI
TO VI
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP : VII
Nama Indeks : Investasi
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 M
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
200,000,000 - -
200,000,000 - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
C LIHAT A250
AT CAJE/PAJE
200,000,000 200,000,000
200,000,000 200,000,000
Inves
ASER
TO VII
NO.
X X
Investasi
ASERSI
TO VII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP : VIII
Nama Indeks : Aset Tetap
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1 17200 Tanah
2 18100 Bangunan
3 18110 Akumulasi Penyusutan Bangunan
4 18200 Kendaraan
5 18210 Akumulasi Penyusutan Kendaraan
6 18300 Inventaris
7 18310 Akumulasi Penyusutan Inventaris
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 L
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
1,055,978,041 - -
600,000,000 - -
300,000,000 - -
(90,000,000) - -
299,500,000 - -
(106,276,042) - -
161,332,150 - -
(108,578,067) - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
1,055,978,041 921,400,030
TO VIII
NO.
X X
Aset Tetap
ASERSI
TO VIII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
: KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP : IX
Nama Indeks : Utang usaha
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 M
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
5,816,795,119
Simpulan
Status KKP
Incompleted
(5,816,795,119) - -
(5,816,795,119) - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
(5,816,795,119) (3,178,603,368)
(5,816,795,119) (3,178,603,368)
Utang u
ASER
TO IX
NO.
X X
Utang usaha
ASERSI
TO IX
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP : X
Nama Indeks : Utang pajak
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
x x x x
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 M
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
(52,017,500) - -
(2,017,500) - -
(50,000,000) - -
x x x
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
T CAJE/PAJE
(52,017,500) (51,817,500)
TO X
NO.
X X
Utang pajak
ASERSI
TO X
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP : XI
Nama Indeks : Utang lain-lain jangka panjang
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120 ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1,9 - 2,3 M
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
(62,500,000) - -
(62,500,000) - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
T CAJE/PAJE
(62,500,000) (62,400,000)
TO XI
NO.
X X
Utang lain-lain jangka
ASERSI
TO XI
PROSEDUR
X
njang
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 H
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
(5,000,000,000) - -
(3,000,000,000) - -
(1,000,000,000) - -
(1,000,000,000) - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
(5,000,000,000) (5,000,000,000)
TO XII
NO.
X X
Modal disetor
ASERSI
TO XII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP : XIII
Nama Indeks : Laba (rugi) periode berjalan
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
H
Ya
M
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 H
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
(1,874,787,197) - -
(1,874,787,197) - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
OC LIHAT A250
AT CAJE/PAJE
(1,874,787,197) (951,521,741)
(1,874,787,197) (951,521,741)
Laba (rugi) per
ASER
TO XIII
NO.
X X
Laba (rugi) periode b
ASERSI
TO XIII
PROSEDUR
X
alan
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
H
Ya
M
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 H
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
(957,125,828) - -
(957,125,828) - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
(957,125,828) (395,371,613)
(957,125,828) (395,371,613)
Saldo
ASER
TO XIV
NO.
X X
Saldo laba
ASERSI
TO XIV
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP : XV
Nama Indeks : Penjualan barang dagang
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
F
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 M
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
(9,510,027,100) - -
(9,510,027,100) - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
(9,510,027,100) (5,230,514,905)
(9,510,027,100) (5,230,514,905)
Penjualan bar
ASER
TO XV
NO.
X X
Penjualan barang d
ASERSI
TO XV
PROSEDUR
X
ang
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1 51101 HPP
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 M
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
7,506,326,086 - -
7,506,326,086 - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
C LIHAT A250
AT CAJE/PAJE
7,506,326,086 4,128,479,347
7,506,326,086 4,128,479,347
Beban pokok
ASER
TO XVI
NO.
X X
Beban pokok penju
ASERSI
TO XVI
PROSEDUR
X
an
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3 L
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
125,100,000 - -
92,500,000 - -
- - -
15,000,000 - -
6,000,000 - -
2,300,000 - -
6,800,000 - -
2,500,000 - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
125,100,000 146,700,000
TO XVII
NO.
X X
Beban Administrasi da
ASERSI
TO XVII
PROSEDUR
X
Umum
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XVIII
NO.
X X
ASERSI
TO XVIII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XIX
NO.
X X
ASERSI
TO XIX
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XX
NO.
X X
ASERSI
TO XX
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
x x x x
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
x x x x
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
T CAJE/PAJE
- -
x x x x x
x x x
ASER
TO XXI
NO.
X X
ASERSI
TO XXI
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120 ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
T CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXII
NO.
X X
ASERSI
TO XXII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXIII
NO.
X X
ASERSI
TO XXIII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
OC LIHAT A250
AT CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXIV
NO.
X X
ASERSI
TO XXIV
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXV
NO.
X X
ASERSI
TO XXV
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXVI
NO.
X X
ASERSI
TO XXVI
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME PRE. ANALITICAL PROCEDURES
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
C LIHAT A250
AT CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXVII
NO.
X X
ASERSI
TO XXVII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XVIII
NO.
X X
ASERSI
TO XVIII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXIX
NO.
X X
ASERSI
TO XXIX
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
x x x x
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
x x x x
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
T CAJE/PAJE
- -
x x x x x
x x x
ASER
TO XXX
NO.
X X
ASERSI
TO XXX
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120 ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
T CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXXI
NO.
X X
ASERSI
TO XXXI
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXXII
NO.
X X
ASERSI
TO XXXII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
OC LIHAT A250
AT CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXXIII
NO.
X X
ASERSI
TO XXXIII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXXIV
NO.
X X
ASERSI
TO XXXIV
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXXV
NO.
X X
ASERSI
TO XXXV
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
C LIHAT A250
AT CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXXVI
NO.
X X
ASERSI
TO XXXVI
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXXVII
NO.
X X
ASERSI
TO XXXVII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXXVIII
NO.
X X
ASERSI
TO XXXVIII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XXXIX
NO.
X X
ASERSI
TO XXXIX
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XL
NO.
X X
ASERSI
TO XL
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
C LIHAT A250
AT CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XLI
NO.
X X
ASERSI
TO XLI
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XLII
NO.
X X
ASERSI
TO XLII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XLIII
NO.
X X
ASERSI
TO XLIII
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XLIV
NO.
X X
ASERSI
TO XLIV
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
Nama KAP : KAP MDS & Rekan
Nama AP : Satyam CPA
Nama Klien : PT. UNESA SAHABAT MEDICA
Alamat klien : Jalan Ketintang Nomor 54, Surabaya
Tahun Buku : 1 Januari - 31 Desember 2020
Indeks KKP :
Nama Indeks :
(Header Account)
PILIHAN JENIS MATERIALITAS
BACK TO B120
ASERSI
ROMM
TERMASUK AKUN SIGNIIKAN
MATERIAL/TIDAK MATERIAL
RESUME SUBTANTIVE ANALYTICAL PROCEDURES
RENCANA SAMPLE (formula sesuai contoh ISA GUIDE VOL 2 hal 231)
Risk Level of
Assurance of Substantif Analitycal Procedure
ROMM
H High High
H High Moderate
H High No
M Moderate High
M Moderate Moderate
M Moderate No
L Low High
L Low Moderate
L Low No
Performance Materialilty
Specific item subject to separate evaluation ( if any)
Range (Confidence Factor) ( if ROMM = 0, CF = 3)
Sample Interval
Sample Size
PILIH PROSEDUR
Jumlah
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Performance materiality 28,121,808
Range (Confidence
Factor)
TERDAPAT CAJE/PAJE
1,9 - 2,3
2,3 -3
3
1,6 - 1,9
1,9 - 2,3
2,3 - 3
0,5 - 1,21
1,21 - 1,4
1,4 - 2,3
`
Simpulan
Status KKP
Incompleted
- - -
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu
LIHAT A250
CAJE/PAJE
- -
ASER
TO XLV
NO.
X X
ASERSI
TO XLV
PROSEDUR
X
ASERSI STATUS PIC REFERENSI
X X
2 Kas dan Setara Kas M M Ya
3 Piutang Usaha M
4 Beban Dibayar Di Muka M
5 Uang Muka M
6 Pajak Dibayar Di Muka M
7 Persediaan M Ya
8 Investasi M
9 Aset Tetap M
10 Aset Tak Berwujud TM
11 Utang usaha M
12 Utang pajak M
13 Utang Bank Jangka Pendek TM
14 Beban Yang Masih Harus Dibayar TM
15 Utang Bank Jangka Panjang TM
16 Utang lain-lain jangka panjang M
17 Modal disetor M
18 Laba (rugi) periode berjalan M Ya
19 Saldo laba M Ya
20 Penjualan barang dagang M
21 Beban pokok penjualan M
22 Beban Administrasi dan Umum M
23 Beban Penyusutan dan Amortisasi TM
24 Pendapatan Bunga TM
25 Pendapatan non operasional TM
26 Beban Non Operasional TM
27 Beban Pajak Penghasilan TM
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
Data diambil
2 Kas dan Setara Kas 1 2 Kas dan Setara Kas
3 Piutang Usaha 1 3 Piutang Usaha
4 Beban Dibayar Di Muka 1 4 Beban Dibayar Di Muka
5 Uang Muka 1 5 Uang Muka
6 Pajak Dibayar Di Muka 1 6 Pajak Dibayar Di Muka
7 Persediaan 1 7 Persediaan
8 Investasi 1 8 Investasi
9 Aset Tetap 1 9 Aset Tetap
11 Utang usaha
11 Utang usaha 1 12 Utang pajak
12 Utang pajak 1 16 Utang lain-lain jangka panjang
17 Modal disetor
18 Laba (rugi) periode berjalan
19 Saldo laba
16 Utang lain-lain jangka panjang 1 20 Penjualan barang dagang
17 Modal disetor 1 21 Beban pokok penjualan
18 Laba (rugi) periode berjalan 1 22 Beban Administrasi dan Umum
19 Saldo laba 1
20 Penjualan barang dagang 1
21 Beban pokok penjualan 1
22 Beban Administrasi dan Umum 1
1
2 10
3 13
4 14
5 15
6
7
8
9
11 10 Aset Tak Berwujud 1
12
16
17 13 Utang Bank Jangka Pendek 1
18 14 Beban Yang Masih Harus Dibayar 1
19 15 Utang Bank Jangka Panjang 1
20
21
22
1
Aset Tak Berwujud 10
Utang Bank Jangka Pendek 13
Beban Yang Masih Harus Dibayar 14
Utang Bank Jangka Panjang 15
Nama Akun Sheet
2
3
20
5
6
7
21
22
23
8
9
24
25
10
11
12
13
26
14
15
16
17
19
27
28
29
Content
Penggunaan Tenaga
Metode yang digunakan (diisi
No Akun Estimasi Manajemen Ahli (diisi secara
secara manual)
manual)
Simpulan
Status KKP
Incompleted
rmasuk Estimasi Akuntansi Nilai Wajar, dan Pengungkapan yang Bersangkutan
Waktu mulai
Waktu selesai
0 Jumlah Jam
Waktu mulai
Waktu selesai
0 Jumlah Jam
0 Total waktu
tatan
Content
Tujuan auditor:
a. Memperoleh pemahaman tentang hubungan dan transaksi pihak berelasi untuk dapat:
· Mengidentifikasi faktor-faktor risiko kecurangan yang timbul dari hubungan dan transaksi pihak b
· Menyimpulkan apakah laporan keuangan dipengaruhi oleh hubungan dan transaksi pihak berela
b. Memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat tentang apakah hubungan dan transaksi pihak berelasi telah deng
diungkapkan dalam laporan keuangan.
Informasi dari Pemahaman Lingkungan dan Bisnis Entitas
1 UD MEDICAKU
2 PT MEDICA UTAMA
3
4
5
6
7
Meminta keterangan dari manajemen untuk melengkapi tabel berikut ini:
No. Prosedur yang Dilakukan
Mengidentifikasi penilaian risiko salah saji material yang berkaitan dengan
hubungan dan transaksi pihak berelasi dengan melakukan:
a. Konfirmasi atau diskusi tentang sifat transaksi dengan pihak perantara yang
sesuai (seperti bank, konsultan hukum, penjamin).
b. Analisis catatan akuntansi untuk transaksi dengan pihak berelasi yang baru
1. teridentifikasi.
1.
c. Mengonfirmasikan tujuan, hal spesifik, dan kondisi atau jumlah transaksi
dengan pihak berelasi.
d. Mengevaluasi apakah transaksi pihak berelasi dicatat dan diungkapkan
secara tepat.
e. Memeriksa kontrak dengan pihak berelasi yang signifikan.
Mengidentifikasi transaksi pihak berelasi yang belum ditemukan, belum
diungkapkan, atau signifikan.
a. Mengomunikasikan informasi yang relevan kepada anggota tim perikatan
lainnya.
Ketentuan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku yang digunakan
pihak berelasi:
(i) Meminta manajemen untuk mengidentifikasi semua transaksi dengan
b. pihak berelasi yang baru diketahui untuk evaluasi lebih lanjut.
(ii) Meminta keterangan mengapa entitas yang mengontrol hubungan dan
transaksi pihak berelasi gagal untuk menemukan dan mengungkapkan
hubungan dan transaksi pihak berelasi.
Melakukan prosedur substantif yang sesuai, antara lain:
(i) Membuat permintaan keterangan, termasuk pihak-pihak diluar entitas
(seperti konsultan hukum, agen utama), terkait sifat hubungan entitas
2. dengan pihak berelasi yang baru diketahui.
(ii) Melakukan analisis catatat akuntansi atas transaksi dengan pihak
c.
berelasi yang baru diketahui.
(iii) Memeriksa syarat dan ketentuan transaksi pihak berelasi yang baru
diketahui dan menilai apakah mereka telah mencatat dan
mengungkapkannya dalam kerangka pelaporan keuangan yang berlaku
5.
Apakah dampak dari hubungan dan transaksi pihak berelasi:
(i) Mencegah pencapaian penyajian laporan keuangan yang wajar (untuk
b. kerangka penyajian wajar).
(ii) Menyebabkan laporan keuangan yang menyesatkan (untuk kerangka
kepatuhan).
Berkomunikasi dengan TCWG tentang hal-hal yang signifikan terkait pihak
6. berelasi.
Simpulan
ubungan dan transaksi pihak berelasi yang tidak dapat diidentifikasi atau diungkapkan sebelumnya.
ngkapkan sebelumnya.
Waktu mulai :
Waktu selesai :
0 Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
0 Jumlah Jam :
0 Total waktu :
24
YA
Content
Dampak terhad
No. Kondisi Subsequent Event Ya /Tidak
Debit
Peristiwa penyesuai setelah periode pelaporan yang mensyaratkan entitas untuk
melakukan 1 penyesuaian jumlah
Apakah diakuipenyelesaian
terdapat dalam laporankasus
keuangan
pengadilan setelah
periode pelaporan yang memutuskan bahwa entitas
memiliki kewajiban kini pada akhir periode pelaporan?
Jumlah 0 0
Simpulan
NEXT INDEX
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Direview oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Jumlah hari : 0 Total waktu :
Pilih akun yang sesuai dengan saldo laba dan modal pemegang saham
Saldo Laba Tahun
Sebelumnya
Modal Pemegang
Saham
1. melakukan evaluasi adanya indikasi permasalahan going concern dengan menggunakan analisis statistik dan has
2.
3. mendapatkan dokumenketerangan
melakukan permintaan pendukungdengan
yang relevan terkait mengenai
manajemen rencana manajemen dalamdiluar
kejadian/kondisi merespon isuneraca
tanggal going concern
yang da
dalam
4. menilaievaluasi
melakukan kelangsungan usaha
kembali perusahaan
berdasarkan dokumen rencana menajemen dan hasil permintaan keterangan denga
masih terdapat keraguan yang signifikan terhadap kelangsungan usaha perusahaan?
Operasi Perusahaan
1 Intensi manajemen untuk melikuidasi entitas atau untuk menghentikan operasinya.
2 Hilangnya manajemen kunci tanpa pengggantian.
3 Hilangnya suatu pasar utama, pelanggan utama, wara laba, lisensi, atau pemasok utama.
4 Kesulitan tenaga kerja.
5 Kekurangan penyediaan barang/bahan.
6 Munculnya kompetitor yang sangat berhasil.
Lainnya
1 Ketidakpatuhan terhadap ketentuan permodalan atau ketentuan statutori lainnya.
2 Perkara hukum yang dihadapi entitas yang jika berhasil dapat mengakibatkan tuntutan kepada entitas
dapat dipenuhi oleh entitas.
3 Perubahan dalam peraturan perundang-undangan atau kebijakan pemerintah yang diperkirakan akan
bagi entitas.
4 Kerusakan aset yang diakibatkan oleh bencana alam yang tidak diasuransikan atau kurang diasuransi
Simpulan
LAMPIRAN KERTAS KERJA
ntent
KELANGSUNGAN USAHA
SA 570 : Kelangsungan Usaha
re Perusahaan Emiten
2 + 3,3 X3 + 0,6 X4 + 0,998 X5
re Perusahaan Non Emiten - Manufaktur
47 X2 + 3,107 X3 + 0,42 X4 + 0,998 X5
re Perusahaan Non Emiten - Non Manufaktur
uasi adanya indikasi permasalahan going concern dengan menggunakan analisis statistik dan hasil prosedur analisis final.
okumenketerangan
mintaan pendukungdengan
yang relevan terkait mengenai
manajemen rencana manajemen dalamdiluar
kejadian/kondisi merespon isuneraca
tanggal going concern perusahaan.
yang dapat menjadi pertimbangan
angsungan usaha
uasi kembali perusahaan
berdasarkan dokumen rencana menajemen dan hasil permintaan keterangan dengan menajemen, apakah
raguan yang signifikan terhadap kelangsungan usaha perusahaan?
vitas Terkait
n contoh peristiwa/kejadian yang dapat mempengaruhi kelangsungan usaha
k secara individu maupun kolektif)
Disiapkan oleh : 0
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Direview oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Jumlah hari : 0 Total waktu :
Z-Score - -
Area Pailit Pailit
Ada/Tidak Penjelasan
Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Ada
Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Tidak Ada
Ada
Tidak Ada
Status KKP Incompleted
NEXT INDEX
170,000,000
Audited 31 Desember 2019
- -
- -
- -
- -
- -
- -
Pailit Pailit
n Ref KKP
n Ref KKP
Content
NO KONDISI
1 Apakah manajemen telah menyediakan representasi tertulis bahwa
mereka telah memenuhi tanggung jawab mereka dalam menyusun
laporan keuangan sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan yang
berlaku, termasuk, apabila relevan, penyajian yang wajar,seperti yang
ditetapkan dalam ketentuan perikatan audit?
Simpulan
Catatan: SA berikut ini , jika relevan, sebagai pertimbangan auditor terkait penyampaian isi surat representasi ma
SA 240, ''Tanggung Jawab Auditor Terkait dengan Kecurangan dalam suatu Audit atas Laporan Keuangan"-paragraf 39
SA 250, "Pertimbangan atas Peraturan Perundang-Undanganan dalam Audit atas Laporan Keuangan" -paragraf 16
SA 450, "Pengevaluasian atas Kesalahan Penyajian yang Diidentifikasi selama Audit"-paragraph 14
SA 501, "Bukti Audit-Pertimbangan Spesifik atas Unsur Pilihan"-paragraph 12
SA 540, "Audit atas Estimasi Akuntansi, Termasuk Estimasi Akuntansi Nilai Wajar, dan Pengungkapan yang Bersangkutan"-para
SA 550, "Pihak Berelasi"-paragraf 26
SA 560, "Peristiwa Kemudian"-paragraf 9
SA 570, "Kelangsungan Usaha"-paragraf 16(e)
SA 710, "Informasi Komparatif-Angka Koresponding dan Laporan Keuangan Komparatif"-paragraf 9
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari :
Direview oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari :
Jumlah hari :
YA
TIDAK
Status KKP
Incompleted
mparatif"-paragraf 9
NEXT INDEX
Waktu mulai :
Waktu selesai :
0 Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
0 Jumlah Jam :
0 Total waktu :
0 8
0
Content
Prosedur audit yang dilakukan untuk menguji informasi yang diperoleh dari hasil pekerjaan pakar Auditor:
Bagian 1
Penentuan Kebutuhan Pakar Auditor
1 Bagaimana terdapat pengetahuan atau pengalaman sebelumnya yang dimiliki auditor terkait hal
dipertimbangkan untuk menggunakan pakar auditor?
2 Bagaimana pakar auditor memiliki kompetensi dan kapabilitas yang sesuai?
3 Bagaimana risiko salah saji material dalam hal yang berkaitan dengan pekerjaan pakar auditor?
4 Bagaimana Signifikansi
Apakah pakar pekerjaan
tersebut menjadi pakar
subjek auditor dalam
kebijakan kontekspengendalian
dan prosedur audit ? mutu firm auditor?
Bagian 2
Evaluasi atas kompetensi, kapabilitas dan objektivitas pakar auditor
1 Apakah pakar auditor tersebut memiliki keanggotaan dari asosiasi profesi tertentu, izin berpraktik
2 dari pihak
Apakah eksternal?
auditor Jelaskan!
memiliki pengalaman sebelumnya atau pernah berdiskusi dengan pekerjaan pak
3 hal tersebut
Apakah dilakukan
pakar ?
auditor memilik journal atau buku atau karya ilmiah yang diterbitkan? Jelaskan !
4 Apakah pakar auditor dalam melaksanakan pekerjaannya harus mengikuti standar teknis atau st
5 tertentu? Jelaskan ! pakar auditor memenuhi persyaratan standar audit dan standar akuntansi?
Apakah kompetensi
6 Evaluasi ancaman objektivitas pakar auditor :
a) tanyakan kepada perusahaan atau manajemen tentang kepentingan dan hubungan antara pe
Bagian 3
Pemahaman tentang Bidang Keahlian dan Perjanjian dengan Pakar Auditor
1. a. Jelaskan sifat, ruang lingkup dan tujuan dari pekerjaan pakar auditor?
b. Sebutkan standar kinerja teknis atau standar profesional yang diikuti oleh pakar auditor dalam
pekerjaannya?
c. Apakah auditor mempertimbangkan tujuan pekerjaan pakar auditor dalam konteks pertimbang
risiko?
2 a. Apakah terdapat surat perjanjian/kesepatan tertulis/memorandum atas kerja sama dengan pa
Lampirkan bila ada!
b. Jelaskan peran dan tanggung jawab masing-masing auditor dan pakar auditor !
c. Apakah auditor atau pakar yang bertanggung jawab untuk melakukan uji detail atas data sumb
d. Apakah auditor memerlukan persetujuan pakar untuk mendiskusikan temuan dan simpulan de
pihak lainnya?
e. Apakah auditor memerlukan persetujuan untuk mecantumkan rincian dari temuan dan simpula
menjadi dasar modifikasi opini dalam laporan auditor independen?
f. Apakah terdapat kesepakatan yang mewajibkan auditor untuk menginformasikan simpulan aud
pekerjaan pakar kepada pakar auditor?
3 Jelaskan sifat, saat dan luas komunikasi antara auditor dengan pakar, termasuk bentuk laporan
disediakan oleh pakar?
4 a. Apakah terdapat pengaturan kerahasiaan antara auditor dan pakar audittor?
b. Apakah perusahaan atau manajemen meminta pakar auditor untuk menyetujui ketentuan kera
spesifik?
Bagian 4
Evaluasi kecukupan pekerjaan pakar auditor
1 a. Apakah pekerjaan pakar menggunakan sumber data yang signifikan terhadap pekerjaan paka
b. Bagaimana verifikasi asal-usul data, termasuk memperoleh pemahaman dan pengujian penge
data tersebut (jika dapat diterapkan)?
c. Bagaimana evaluasi atas relevansi, kelengkapan dan keakuratan data tersebut? Jelaskan!
2 a. Apakah pekerjaan pakar melibatkan penggunaan asumsi dan metode signifikan?
3 Apakah auditor telah mengevaluasi kecukupan pekerjaan pakar auditor terkait relevansi dan kela
dan simpulan pakar, dan konsistensi-nya dengan bukti audit lain?
Jelaska hal tersebut!
Note:
Prosedur untuk mengevaluasi kecukupan pekerjaan pakar auditor untuk tujuan auditor dapat me
Permintaan keterangan kepada pakar auditor.
• Mereviu kertas kerja dan laporan pakar auditor.
• Prosedur koroborasi, seperti:
o Mengobservasi pekerjaan pakar auditor;
o Memeriksa data yang diterbitkan, seperti laporan statistik dari sumber yang memiliki repu
berwenang;
o Konfirmasi hal-hal relevan kepada pihak ketiga;
o Melaksanakan prosedur analisis rinci; dan
o Melakukan penghitungan kembali.
• Mendiskusikan dengan pakar lain dengan keahlian yang relevan ketika, contohnya, temuan a
kesimpulan pakar auditor tidak konsisten dengan bukti audit lainnya.
• Mendiskusikan laporan pakar auditor dengan manajemen.
Simpulan
Menurut auditor, untuk tujuan audit maka pekerjaan pakar auditor adalah
Akun/Pengungkapan
Bidang Keahlian Signifikan Siapa yang mengikat kontrak dengan pakar?
sesuai?
n pekerjaan pakar auditor?
?
endalian mutu firm auditor?
b.
-
-
?
-
yang berlaku? -
u? -
alasan dan dampak perbedaan tersebut?
Status KKP
Incompleted
NEXT INDEX
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Direview oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Jumlah hari : 0 Total waktu :
a. a.
b. b.
c. c.
d. d.
e. e.
f. f.
a. a.
b. b.
c. c.
a. a.
b. b.
- -
- -
- -
- -
- -
Content
Prosedur audit yang dilakukan untuk menguji informasi yang diperoleh dari hasil pekerjaan Pakar Manajemen:
Bagian 1
Penentuan Kebutuhan Pakar Manajemen
1 Jelaskan pengetahuan atau pengalaman sebelumnya yang dimiliki auditor terkait hal yang dipertimbangkan u
menggunakan pekerjaan Pakar Manajemen (jika relevan)!
2 Apakah terdapat peraturan atau standar yang mengatur pekerkaan pakar manajemen? Jelaskan
3 Bagaimana risiko salah saji material dan signifikansi dari hal yang dipertimbangkan, untuk menggunakan kea
4 Pakar
Apakah Manajemen?
manajemen menggunakan pakar manajemen dalam menyusun laporan keuangan?
Jika iya, maka:
Bagian 2
Evaluasi atas kompetensi, kapabilitas dan objektivitas Pakar Manajemen
1 Apakah Pakar Manajemen tersebut memiliki keanggotaan dari asosiasi profesi tertentu, izin berpraktik atau
2 pengakuan dari memiliki
Apakah auditor pihak eksternal? Jelaskan!
pengalaman sebelumnya atau pernah berdiskusi dengan pekerjaan pakar manajeme
3 Kapan hal tersebut dilakukan ?
Apakah Pakar Manajemen memilik journal atau buku yang diterbitkan? Jelaskan
4 Apakah Pakar Manajemen dalam melaksanakan pekerjaannya harus mengikuti standar teknis atau standar
5 profesional tertentu?Pakar
Apakah kompetensi Jelaskan !
Manajemen memenuhi persyaratan standar audit dan standar akuntansi?
6 Evaluasi objektivitas Pakar Manajemen :
a) tanyakan kepada perusahaan atau manajemen tentang kepentingan dan hubungan antara perusahaan de
Bagian 3
Pemahaman Pekerjaan Pakar dan Perjanjian Pekerjaan Pakar dengan Manajemen
1. a. Bagaimana sifat, ruang lingkup dan tujuan dari pekerjaan Pakar Manajemen?
b. Bagaimana standar kinerja teknis atau standar profesional yang diikuti oleh Pakar Manajemen dalam
melaksanakan pekerjaannya?
c. Bagaimana auditor mempertimbangkan tujuan pekerjaan pakar dalam konteks pertimbangan materialitas d
risiko?
2 Bagaimana peran dan tanggung jawab masing-masing auditor dan Pakar Manajemen?
Apakah auditor atau pakar yang akan melakukan uji detail atas data sumber.
Apakah auditor memerlukan persetujuan pakar untuk mendiskusikan temuan dan simpulan dengan entitas at
pihak lainnya?
Apakah auditor memerlukan persetujuan untuk mecantumkan rincian dari temuan dan simpulan pakar untuk m
dasar modifikasi opini dalam laporan auditor independen?
Apakah terdapat perjanjian yang mewajibkan auditor untuk menginformasikan simpulan auditor terkait pekerj
pakar kepada Pakar Manajemen?
3 Apakah sifat, saat dan luas komunikasi antara auditor dengan pakar, termasuk bentuk laporan yang akan dis
oleh pakar?
4 a. Apakah terdapat kebutuhan Pakar Manajemen untuk meng-observasi persyaratan kerahasiaan?
b. Apakah perusahaan atau manajemen meminta Pakar Manajemen untuk menyetujui ketentuan kerahasiaan
spesifik?
Bagian 4
Evaluasi kesesuaian pekerjaan pakar manajemen sebagai bukti audit
1 a. Apakah pekerjaan pakar manajemen secara signifikan menggunakan sumber data tertentu?
b. Jika ya, bagaimana pakar manajemen telah memverifikasi asal-usul data, termasuk memperoleh pemaham
pengendalian internal atas data tersebut, jika relevan?
c. Apakah pakar manajemen telah mengevaluasi relevansi, kelengkapan dan keakuratan data tersebut?
2 Jelaskan relevansi dan kewajaran asumsi dan metode signifikan yang digunakan dalam pekerjaan pakar, jika
3 a. Apakah auditor telah mengevaluasi kecukupan pekerjaan Pakar Manajemen terkait relevansi dan kewajara
temuan/simpulan pakar, dan konsistensi-nya dengan bukti audit lain? Jelaskan !
b. Apakah temuan/simpulan tersebut telah tercermin secara tepat dalam laporan keuangan?
Kesimpulan :
Menurut auditor, untuk tujuan audit maka pekerjaan pakar manajemen adalah
n Pakar Manajemen:
Akun/Pengungkapan
Signifikan Siapa yang mempekerjakan?
en? Jelaskan
, untuk menggunakan keahlian
uangan?
ar Manajemen dalam
en?
an kerahasiaan?
ujui ketentuan kerahasiaan secara
ta tertentu? a. a. a.
c. c. c.
uratan data tersebut?
euangan?
Status KKP
Incompleted
NEXT INDEX
Waktu mulai :
Waktu selesai :
0 Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
0 Jumlah Jam :
0 Total waktu :
g dilakukan
g dilakukan
g dilakukan
g dilakukan
a.
b.
c.
Content
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks
SA yang relevan
No
1
2
3
5
6
8
9
Content
Uraian
Peroleh pemahaman dan dokumentasikan kebijakan serta prosedur yang digunakan oleh manajemen dalam
mengidentifikasi dan mendokumentasikan liabilitas kontinjensi.
Reviu laporan keuangan periode sebelumnya terkait kontinjensi atau komitmen untuk menyelesaikannya.
Diskusikan dengan manajemen kemungkinan adanya kontinjensi atau komitmen yang membutuhkan pengungkapan
laporan keuangan. Diskusi harus mencakup pertimbangkan nilai bawaan aset dan liabilitas yang sensitif terhadap
perubahan.
Reviu minutes of meeting terkait kontrak atau bentuk dokumentasi lainnya terkait pelaksanaan komitmen atau
kontinjensi.
Reviu invoice untuk biaya ahli hukum pada periode yang diindikasikan terdapat liabilitas kontinjensi.
Peroleh konfirmasi tertulis dari pengacara perusahaan terkait litigasi yang sedang diproses untuk posisi sedekat
mungkin dengan tanggal laporan audit.
Diskusikan dengan manajemen terkait adanya asuransi untuk melindungi perusahaan dari kemungkinan risiko bisnis
terkait operasional perusahaan.
Pertimbangkan hal-hal berikut ini dalam mencari liabilitas kontinjensi:
Simpulan
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Direview oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Jumlah hari : 0
Pelaksanaan
Kesimpulan
Prosedur
DILAKSANAKAN
TIDAK DILAKSA
TIDAK BERLAKU
Status KKP
Incompleted
NEXT INDEX
Waktu m :
Waktu s :
Jumlah :
Waktu m :
Waktu s :
Jumlah :
Total wa :
0 20
0
0
0
Content
AUDITED
Status KKP
Incompleted
Kesimpulan atas adanya selisih penilaian kembali tingkat materialitas yang material
NEXT INDEX
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Direview oleh :
Tanggal mulai : Waktu mulai :
Tanggal selesai : Waktu selesai :
Jumlah hari : 0 Jumlah Jam :
Jumlah hari : 0 Total waktu :
SELISIH
SELISIH
UNAUDITED INTERIM (AUDITED VS UNAUDITED)
(AUDITED VS
(%) INTERIM)
50% 50%
28,121,808 - - 0.00% 28,121,808
3% 3%
843,654 - 843,654
(%)
Content
LYTICAL PROCEDURES
NESA SAHABAT MEDICA
Perdagangan_dan_Jasa Kepemilikan Swasta - Non Go Publik
sember 2020
sember 2019
TAP
Index
nalisis perbandingan data antarperiode C120.1
Unco 0
Content
Simpulan
31 Desember 2020
1 Kas dan Setara Kas 8,342,246,202
2 Piutang Usaha 2,747,137,400
3 Beban Dibayar Di Muka 60,000,000
4 Uang Muka 120,000,000
5 Pajak Dibayar Di Muka 30,000,000
6 Persediaan 1,210,114,000
7 Investasi 200,000,000
8 Aset Tetap 1,055,978,041
9 Aset Tak Berwujud -
10 Utang usaha (5,816,795,119)
11 Utang pajak (52,017,500)
12 Utang Bank Jangka Pendek -
13 Beban Yang Masih Harus Dibayar (2,250,000)
14 Utang Bank Jangka Panjang -
15 Utang lain-lain jangka panjang (62,500,000)
16 Modal disetor (5,000,000,000)
17 Laba (rugi) periode berjalan (1,874,787,197)
18 Saldo laba (957,125,828)
19 Penjualan barang dagang (9,510,027,100)
20 Beban pokok penjualan 7,506,326,086
21 Beban Administrasi dan Umum 125,100,000
22 Beban Penyusutan dan Amortisasi 5,243,817
23 Pendapatan Bunga (1,430,000)
24 Pendapatan non operasional -
25 Beban Non Operasional -
26 Beban Pajak Penghasilan -
27 -
28 -
29 -
30 -
31 -
32 -
33 -
34 -
35 -
36 -
37 -
38 -
39 -
40 -
41 -
42 -
43 -
44 -
45 -
46 -
47 -
48 -
49 -
50 -
51 -
52 -
53 -
54 -
55 -
56 -
57 -
58 -
59 -
60 -
61 -
62 -
63 -
64 -
65 -
66 -
67 -
68 -
69 -
70 -
71 -
72 -
73 -
74 -
75 -
76 -
77 -
78 -
79 -
80 -
81 -
82 -
83 -
84 -
85 -
86 -
87 -
88 -
89 -
90 -
91 -
92 -
93 -
94 -
95 -
96 -
97 -
98 -
99 -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
###
COMMON SIZE
31 Desember 2019
9,641,864,222
5,230,514,905
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu
Kesimpulan
Status KKP
Incompleted
AUDITED UNAUDIT
Data yang digunakan untuk penghitungan rasio 31 Desember 2020 31 Desember
ASET 13,765,475,643 13,765
EKUITAS_ASET_BERSIH 7,831,913,024 7,831
PENDAPATAN 9,510,027,100 9,510
HPP 7,506,326,086 7,506
EBT 1,874,787,197 1,874
EBITDA 1,874,787,197 1,874
LIABILITAS 5,933,562,619 5,933
EBIT 1,874,787,197 1,874
(Earning positif menunjukan Laba)
AUDITED UNAUDIT
31 Desember 2020 31 Desembe
ASET LANCAR 12,509,497,602 12,509
ASET TIDAK LANCAR 1,255,978,041 1,255
LIABILITAS JANGKA PENDEK 5,871,062,619 5,871
LIABILITAS JANGKA PANJANG 62,500,000 62
BEBAN OPERASIONAL 130,343,817 130
PENDAPATAN LAIN-LAIN 1,430,000 1
BEBAN LAIN-LAIN -
SIMPULAN RASIO PROSEDUR ANALITIS AKHIR
Audited Unaudited
Jenis Rasio
31 Desember 2020 31 Desember 2020
AUDITED UNAUDIT
Data yang digunakan untuk penghitungan rasio
31 Desember 2020 31 Desember
213.07% 263.58%
142.09% 156.42%
192.46% 213.77%
0.00% 0.00%
532.29% 292.76%
421.63% 231.90%
81.26% 108.50%
0,47 0,38
208.93% 323.61%
6857.20% 12467.64%
8656.81% 15739.65%
17470.12% 11278.89%
-1956.11% 16928.40%
0.00% 0.00%
75.76% 51.91%
175.76% 151.91%
0.00% 0.00%
0.00% 0.00%
19.71% 18.19%
19.71% 18.19%
13.62% 9.87%
23.94% 0
Waktu mulai
Waktu selesai
Jumlah Jam
Total waktu
Penilaian
Analisis
No. Jenis Kinerja Keuangan Jenis Rasio
1. Rasio Likuiditas a.
b.
c.
2. Rasio Aktivitas a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
3. Rasio Solvabilitas a.
b.
c.
4. Rasio Profitabilitas a.
b.
c.
d.
X X X X X X
MAIN INDEX
Penilaian Kinerja Keuangan
0
Komunikasi dengan pihak TCWG sudah memadai
0
0
0
0
0
0
0
0
LIABILITAS_TIDAK_LANCAR
Kewajiban imbalan kerja
Liabilitas imbalan kerja jangka panjang
Liabilitas kotrak asuransi
Liabilitas pajak tangguhan
Modal pinjaman
Pinjaman obligasi jangka panjang
Provisi jangka panjang
Utang bank jangka panjang
Utang lain-lain jangka panjang
PENJELASAN
Auditor dapat memitigasi risiko dengan melakukan penyusunan perencanaan berdasarkan dengan SPAP berbasis risiko. Audito
Berdasarkan SA 220 Sistem pengendalian mutu (SPM 1) mensyaratkan KAP untuk menetapkan proses pemantauan yang diran
Surat perikatan yang dibuat belum memenuhi kaidah-kaidah atau unsur-unsur yang diperlukan untuk menjamin kualitas prose
Tidak terdapat modifikasi pada surat tugas dikarenakan telah dibuat sesuai data yang sesuai data yang ada pada A120, jadi un
Tidak ada modifikasi pada form indepedensi karena telah sesuai dengan dikeluarkannya surat tugas, surat independensi, serta
KAP telah melakukan komunikasi sesuai dengsn SA 220 paragraf 18 mengenai konsultasi serta sesuaidengan indeks A1103 pad
ajak penghasilan sehingga akan terdapat kemungkinan salah saji material pada akun beban adminsitrasi dan umum, pajak penghasilan
juga memungkinkan adanya salah saji karena kesalahan pemahaman. Beberapa rasio keuangan juga dinilai buruk jika dibandingkan denga
BEBAN
Biaya Amortisasi biaya yang ditangguhkan
Bagian laba (rugi) bersih entitas asosiasi
Beban administrasi dan umum
Beban Amortisasi biaya transaksi
Beban Amortisasi provisi
Beban bonus Titipan Wadiah
Beban Bunga kontraktual
Beban keuangan neto
Beban klaim bruto
Beban klaim reasuransi
Beban komisi
Beban non operasional
Beban operasional lainnya
Beban pajak penghasilan
Beban pemasaran
Beban penelitian dan pengembangan
Beban penjualan
Beban penyisihan kerugian aktiva produktif
Beban penyusutan & amortisasi
Beban perkoperasian
Beban pokok pelayanan anggota
Beban pokok pendapatan
Beban sebagai pedagang valuta asing
Biaya barang dan jasa
Biaya Denda-denda/sanksi-sanksi
Biaya Gaji dan upah
Honorarium komisaris/dewan pengawas syariah/kons.
Kenaikan (penurunan) estimasi klaim
Kerugian karena penjualan/kehilangan aktiva tetap
Kerugian penjualan aset
Kerugian penjualan tanah
Pajak-pajak (tidak termasuk pajak penghasilan)
Pembiayaan Mudharabah
Pembiayaan Musyarakah
Pemeliharaan dan perbaikan aktiva tetap dan inventaris
Pendidikan dan Pelatihan
Penelitian dan Pengembangan
Penghasilan (Beban) pajak penghasilan
Penyisihan agunan yang diambil alih
Penyisihan penempatan dana antar bank
Biaya Penyisihan piutang
* : Otomatis
SAK ETAP :
NEXT INDEX
ORAN KEUANGAN
Incompleted
Content
SUMBER
Persyaratan Umum A1
(b) pernyataan laba atau rugi dan komprehensif lainnya penghasilan PSAK 1 (2014)
untuk periode; - 10 (b)
(e) catatan, terdiri dari kebijakan akuntansi yang signifikan dan PSAK 1 (2014)
informasi penjelasan lainnya; dan - 10 ( c )
(b) dua laporan laba atau rugi dan lainnya pendapatan komprehensif; PSAK 1 (2014)
- 38A
(c) dua pernyataan terpisah dari laba rugi (jika disajikan); PSAK 1
(2014) - 38A
(b) jumlah setiap item atau kelompok yang itu direklasifikasi; dan PSAK 1 (2014)
- 41
(b) sifat penyesuaian yang seharusnya terjadi dibuat jika jumlahnya PSAK 1 (2014)
telah direklasifikasi. - 42 (b)
(a) nama entitas pelaporan atau sarana lain dari identifikasi, dan PSAK 1 (2014)
setiap perubahan informasi itu dari periode sebelumnya; - 51 (a)
(b) apakah laporan keuangan mencakup individu entitas atau PSAK 1 (2014)
sekelompok entitas; - 51 (b)
(c) tanggal akhir periode pelaporan atau periode dicakup oleh laporan PSAK 1 (2014)
keuangan atau catatan; - 51 ( c )
(d) mata uang presentasi sebagaimana didefinisikan dalam IAS 21; PSAK 1 (2014)
- 51 (d)
(e) tingkat pembulatan yang digunakan dalam menyajikan jumlah PSAK 1 (2014)
dalam laporan keuangan. - 51 ( e )
19 Mata uang presentasi berbeda dengan mata uang fungsional Ketika PSAK 10-57
laporan keuangan atau informasi keuangan lainnya ditampilkan dalam
mata uang yang berbeda dari fungsional mata uang atau mata uang
presentasi dan (i) terjemahan metode yang dibutuhkan oleh paragraf
39 dan 42 dari IAS 21 memiliki belum digunakan; dan (ii) laporan
keuangan menyatakan bahwa mereka mematuhi International
Financial Standar Pelaporan kemudian:
c) mengungkapkan mata uang fungsional entitas dan metode PSAK 10-57 (c)
terjemahan yang digunakan untuk menentukan suplemen informasi
20 Perubahan dalam mata uang fungsional Ketika ada perubahan dalam PSAK 10-54
mata uang fungsional operasi, mengungkapkan: -
(b) alasan untuk perubahan dalam mata uang fungsional. PSAK 10-54
(a) alasan untuk menggunakan periode yang lebih lama atau lebih PSAK 1 (2014)
pendek; dan - 36 (a)
(b) fakta bahwa jumlah yang disajikan dalam keuangan pernyataan PSAK 1 (2014)
tidak sepenuhnya sebanding. - 36 (a)
(b) informasi tambahan yang tidak disajikan di tempat lain dalam PSAK 1 (2014)
laporan keuangan, tetapi relevan dengan memahami salah satu dari - 112 ( c )
mereka.
23 Catatan atas laporan keuangan Sejauh praktis, sajikan catatan secara PSAK 1 (2014)
sistematis cara. Dalam menentukan cara yang sistematis, entitas - 113
harus mempertimbangkan efek pada dapat dimengerti dan
komparabilitas laporan keuangannya.
24 Catatan atas laporan keuangan Memiliki setiap item dalam laporan PSAK 1 (2014)
posisi keuangan dan penghasilan komprehensif, dalam pendapatan - 113
terpisah pernyataan (jika disajikan), dan dalam laporan perubahan
dalam ekuitas dan arus kas telah di-crossreferenced ke informasi
terkait di catatan?
(a) bentuk domisili dan hukum dari entitas, negaranya dari Indonesia PSAK 1 (2014)
penggabungan dan alamat kantor yang terdaftar (atau tempat utama - 138 (a)
bisnis, jika berbeda dari kantor terdaftar);
(b) deskripsi sifat operasi entitas dan kegiatan utamanya; dan PSAK 1 (2014)
- 138 (b)
(c) nama orang tua dan orang tua terakhir dari grup. PSAK 7-12
PSAK 1 (2014) -
138 (c)
(d) jika itu adalah entitas kehidupan terbatas, informasi mengenai PSAK 1 (2014)
panjang umurnya. - 138 (d)
(i) untuk setiap item baris laporan keuangan yang terpengaruh; dan PSAK 25 - 49 (b)
(ii) untuk penghasilan dasar dan dilusi per saham PSAK 25 - 49 (b)
(c) jumlah koreksi pada awal periode paling awal yang disajikan; PSAK 25 - 49 (c)
(d) jika pernyataan ulang retrospektif tidak praktis, yang keadaan yangPSAK 25 - 49 (d)
mengarah pada keberadaan kondisi itu dan deskripsi tentang
bagaimana dan dari kapan kesalahan itu terjadi telah diperbaiki.
(b) bahwa ia telah memenuhi SAK yang berlaku (Standar dan PSAK 1 (2014)
Interpretasi), kecuali bahwa ia telah keluar dari persyaratan khusus - 20 (b)
untuk mencapai presentasi;
(c) judul SAK (Standar atau Interpretasi) dari yang entitas telah pergi, PSAK 1 (2014)
termasuk perawatan itu SAK (Standar atau Interpretasi) akan -20 ( c )
membutuhkan, alasan mengapa pengobatan itu akan sangat
(d) untuk setiap
menyesatkan dalamperiode
keadaan yang
yangdisajikan, dampak keuangan
akan bertentangan dari PSAK 1 (2014)
dengan tujuan
keberangkatan
laporan keuanganpada setiap
yang item dalam
ditetapkan dalam laporan keuangan
Kerangka, itu akan
dan pengobatan - 20 (d)
dilaporkan dalam
yang diadopsi; danmematuhi kebutuhan.
b) untuk setiap periode yang disajikan, dampak keuangan dari PSAK 1 (2014)
keberangkatan pada setiap item dalam laporan keuangan itu akan - 21
dilaporkan dalam mematuhi kebutuhan.
5 Berangkat dari SAK (Standar atau Interpretasi)
Dalam keadaan yang sangat langka di mana manajemen
menyimpulkan bahwa kepatuhan dengan persyaratan dalam SAK
(Standar atau Interpretasi) akan sangat menyesatkan bahwa itu akan
bertentangan dengan tujuan laporan keuangan yang ditetapkan dalam
Kerangka, tetapi kerangka peraturan yang relevan melarang
keberangkatan dari persyaratan, semaksimal mungkin mengurangi
aspek kepatuhan yang menyesatkan yang dirasakan dengan
mengungkapkan:
a) judul SAK (Standar atau Interpretasi) dalam pertanyaan, sifat PSAK 1 (2014)
persyaratan, dan alasannya mengapa manajemen menyimpulkan - 23 (a)
bahwa memenuhi hal itu persyaratan sangat menyesatkan dalam
situasi seperti itu bertentangan dengan tujuan laporan keuangan yang
ditetapkan dalam Kerangka; dan
b) untuk setiap periode yang disajikan, penyesuaian untuk masing- PSAK 1 (2014)
masing item dalam laporan keuangan yang dimiliki manajemen - 23 (b)
disimpulkan akan diperlukan untuk mencapai adil presentasi.
6 Perlakuan akuntansi yang tidak tepat PSAK 1 (2014) -
Perawatan akuntansi yang tidak tepat tidak diperbaiki baik dengan 18
pengungkapan kebijakan akuntansi yang digunakan atau oleh catatan
atau materi penjelasan.
7 Standar atau Interpretasi Baru tidak diterapkan lebih awal Ketika PSAK 25 - 30
entitas belum menerapkan Standar baru atau Interpretasi yang telah
dikeluarkan tetapi belum efektif, ungkap:
(a) fakta itu; PSAK 25 - 30
(b) informasi yang diketahui atau dapat diperkirakan secara wajar PSAK 25 - 30
yang relevan menilai kemungkinan dampak penerapan aplikasi
tersebut Standar atau Interpretasi akan ada pada entitas laporan
keuangan pada periode penerapan awal
(a) dasar pengukuran (atau basis) yang digunakan dalam PSAK 1 (2014)
mempersiapkan laporanyang
(b) kebijakan akuntansi keuangan;
relevandan - 117
dengan suatu pemahaman atas PSAK (a)
1 (2014)
laporan keuangan. - 117 (b)
(e) ketika berlaku ketentuan transisi yang mungkin berpengaruh pada PSAK 25 - (e)
periode mendatang.
(i) untuk setiap item baris keuangan yang terpengaruh; dan PSAK 25 - 28 (f) (i)
(d) jumlah penyesuaian yang berkaitan dengan periode sebelum yangPSAK 25 - 29 (d)
disajikan, sejauh praktis;
(e) jika aplikasi retrospektif tidak praktis untuk a periode tertentu, atau PSAK 25 - (e)
untuk periode sebelum yang disajikan, keadaan yang menyebabkan
keberadaan itu kondisi dan deskripsi tentang bagaimana dan dari
kapan perubahan kebijakan akuntansi telah diterapkan Laporan
keuangan periode berikutnya tidak perlu ulangi pengungkapan ini.
(b) jumlah pendapatan yang timbul dari perjanjian tersebut dalam ISAK 21 - 20
periode tersebut; dan (b)
(b) jika terbatas, masa manfaat atau tingkat amortisasi yang PSAK 19 - 118
digunakan; (a)
(c) metode amortisasi yang digunakan untuk aset tidak berwujud PSAK 19 - 118
dengan masa manfaat yang terbatas (b)
(d) item baris (s) dari laporan laba rugi di mana setiap amortisasi aset PSAK 19 - 118
tidak berwujud dimasukkan. (d)
26. Aset tidak berwujud yang dinilai kembali Mengungkap metode dan PSAK 19 - 124
asumsi signifikan yang diterapkan dalam mengestimasi nilai wajar (c)
dari aset tidak berwujud yang dicatat pada jumlah yang dinilai kembali
27. Aset tidak berwujud yang tidak terbatas Jika tidak berwujud dinilai
memiliki masa manfaat yang tidak terbatas, ungkap:
(a) jumlah tercatat aset tersebut; PSAK 19 - 122
(a)
(b) alasan yang mendukung penilaian masa manfaat yang tidak PSAK 19 - 122
terbatas. Dalam memberikan alasan ini, jelaskan faktor (s) yang (a)
memainkan peran penting dalam menentukan bahwa aset memiliki
28. Eksplorasi danyang
masa manfaat evaluasi
tidaksumber
terbatasdaya mineral - kebijakan akuntansi.
Mengungkapkan informasi
(a) kebijakan akuntansi untukyang mengidentifikasi
eksplorasi dan pengeluaran;
dan evaluasi menjelaskan PSAK 64 - 24
jumlah
dan yang diakui dalam laporan keuangannya yang timbul dari (a)
eksplorasi dan evaluasi sumber daya mineral:
(b) kebijakan akuntansi untuk pengakuan aset eksplorasi dan PSAK 64 - 24
evaluasi. (a)
(b) apakah, dan dalam keadaan apa, properti yang dimiliki dalam PSAK 13 - 75
sewa operasi diklasifikasikan dan diperhitungkan sebagai properti (b)
investasi
Pertanyaan selanjutnya adalah 35
33. Kebijakan akuntansi - Instrumen Keuangan Mengungkapkan dalam PSAK 55
ringkasan kebijakan akuntansi yang signifikan:
(a) dasar pengukuran (atau basis) yang digunakan dalam menyiapkan PSAK 60 - 21
laporan keuangan; dan
(b) kebijakan akuntansi lain yang digunakan yang relevan dengan PSAK 60 - 21
pemahaman atas laporan keuangan.
(aa) keuntungan dan kerugian yang timbul dari penghentian PSAK 1 (2014)
pengakuan aset keuangan yang diukur pada biaya perolehan - (82) (aa)
diamortisasi;
(c) bagian dari laba atau rugi dari perusahaan asosiasi dan ventura PSAK 1 (2014)
bersama yang diperhitungkan menggunakan metode ekuitas;
(d) biaya pajak; - 82
PSAK 1 (c)
(2014)
- 82 (d)
(e) jumlah tunggal yang terdiri dari: (i) laba setelah pajak atau PSAK 1 (2014)
hilangnya operasi yang dihentikan dan (ii) keuntungan atau kerugian - 82 (e) PSAK
pasca-pajak yang diakui pada pengukuran terhadap nilai wajar 58 - 33 (a) (i)
(f) untung biaya
dikurangi atau rugi;
untuk menjual atau pada pembuangan dari kelompok PSAK dan1 (ii)
(2014)
aset atau pembuangan (s) merupakan operasi yang dihentikan. - 82 (f)
(h) bagian dari penghasilan komprehensif lainnya dari perusahaan PSAK 1 (2014)
asosiasi dan ventura bersama yang dicatat menggunakan metode - 82 (h) PSAK
ekuitas; dan 15 - 39
(j) Untuk kerugian penurunan nilai di luar laba atau rugi:
(i) jumlah kerugian penurunan nilai atas aset yang direvaluasi yang PSAK 48 - 126
diakui secara langsung dalam ekuitas selama periode berjalan; (c)
(ii) jumlah pembalikan rugi penurunan nilai atas aset yang direvaluasi PSAK 48 - 126
yang diakui secara langsung dalam ekuitas selama periode berjalan. (d)
(iii) bagian dari laba atau rugi dari perusahaan asosiasi dan ventura PSAK 1 (2014)
bersama yang dicatat menggunakan metode ekuitas; - 82 (c)
(v) jumlah tunggal untuk total operasi yang dihentikan (sebagaimana PSAK 1 (2014)
didefinisikan dalam
(vi) untung atau rugi; SAK 5 Aktiva yang Dimiliki untuk Dijual dan PSAK
- 821(ea)
(2014)
Operasi yang Dihentikan) - 81A (a)
(C) Hadir dalam bagian pendapatan komprehensif lainnya item baris PSAK 1 (2014)
berikut:. - 82A
(v) Untuk kerugian penurunan nilai: (a) jumlah kerugian penurunan PSAK 48 -
nilai atas aset yang direvaluasi diakui secara langsung dalam ekuitas (126) (c)
selama periode berjalan;
(b) jumlah pembalikan rugi penurunan nilai atas aset yang direvaluasi PSAK 48 -
yang diakui secara langsung dalam ekuitas selama periode berjalan. (126) (d)
(b) total penghasilan komprehensif untuk periode yang dapat PSAK 1 (2014)
diatribusikan kepada: (i) kepentingan non-pengendali, dan - 81B (b) (i)
(c) bagian dari laba atau rugi dari perusahaan asosiasi dan ventura
PSAK 1 (2014) - 82 (c) & 84
bersama yang diperhitungkan menggunakan metode ekuitas;
(e) jumlah tunggal yang terdiri dari total: (i) laba setelah
PSAK
pajak
58 atau
- 33A PSAK 1 (2014) - 82 (e) & 84
hilangnya operasi yang dihentikan; dan (ii) keuntungan atau kerugian
pasca-pajak yang diakui pada pengukuran terhadap nilai wajar
dikurangi biaya untuk menjual atau pada pembuangan aset atau
kelompok pembuangan (s) yang merupakan operasi yang dihentikan.
(ea) Jika entitas menyajikan item-item laba atau rugi dalam laporanPSAK 58 - (33A)
laba rugi terpisah (sebagaimana diuraikan dalam paragraf 10A IAS 1
(sebagaimana diubah pada Juni 2011), bagian yang diidentifikasi
(f) untungberkaitan
sebagai atau rugi dengan
untuk periode; PSAK 1 (2014) - 82 (f) & 84
operasi yang dihentikan disajikan dalam
pernyataan itu.
(g) Dalam hal kepentingan non-pengendali menyajikan laba atauPSAK
rugi1 (2014) - 83 (a) (i) & 84
untuk periode yang dapat diatribusikan kepada: (i) kepentingan non-
pengendali; dan
(ii) pemilik dari orang tua. PSAK 1 (2014) - 83 (a) (ii) & 84
(iv) bagian dari laba atau rugi dari perusahaan asosiasi dan ventura
PSAK 1 (2014) - 82 (c)
bersama yang dicatat dengan menggunakan metode ekuitas;
(b) laba atau rugi untuk periode yang disebabkan: (i) kepentingan
PSAK 1 (2014) - 81B (a) (i)
non-pengendali, dan
(ii) pemilik dari orang tua. PSAK 1 (2014) - 81B (a) (ii)
(iii) item baris di atas harus mencakup bagian dari penghasilanPSAK 1 (2014) - 82A
komprehensif lainnya dari perusahaan asosiasi dan ventura bersama
yang dicatat dengan menggunakan metode ekuitas.
(b) Akan diklasifikasi ulang kemudian ke laba atau rugi ketika kondisi
PSAK 1 (2014) - 82A (b)
tertentu dipenuhi,
(v) Untuk kerugian penurunan nilai: (a) jumlah kerugian penurunan PSAK 48 - (126) (c)
nilai atas aset yang direvaluasi diakui secara langsung dalam ekuitas
selama periode berjalan;
(b) jumlah pembalikan rugi penurunan nilai atas aset yang direvaluasi
PSAK 48 - (126) (d)
yang diakui secara langsung dalam ekuitas selama periode berjalan.
(ii) pemilik dari orang tua. PSAK 1 (2014) - 81B (b) (ii)
(d) Untuk kerugian penurunan nilai: (i) jumlah kerugian penurunanPSAK 48 - 126 (c)
nilai atas aset
(ii) jumlah yang direvaluasi
pembalikan yang nilai
rugi penurunan diakui secara
atas langsung
aset yang dalamPSAK 48 - 126 (d)
direvaluasi
ekuitas selama
yang diakui periode
secara berjalan;
langsung dalam ekuitas selama periode berjalan.
16. Item baris tambahan, judul dan sub-total Ketika entitas menyajikan PSAK 1 (2014) - 85A
subtotal sesuai dengan paragraf 85 dari IAS 1 di atas, adalah subtotal
tersebut:
(a) terdiri dari item baris yang terdiri dari jumlah yang diakui dan
PSAK 1 (2014) - 85A
diukur sesuai dengan SAK;
(b) disajikan dan diberi label dengan cara yang membuat item baris
PSAK 1 (2014) - 85A
yang merupakan subtotal jelas dan dapat dimengerti;
(c) konsisten dari waktu ke waktu, sesuai dengan paragraf 45; dan PSAK 1 (2014) - 85A
17. Bahan-bahan pokok pendapatan dan pengeluaran Ketika barang- PSAK 1 (2014) - 97
barang pendapatan atau biaya adalah material, suatu entitas harus
mengungkapkan sifat dan jumlahnya secara terpisah.
19. Item materi dari pendapatan dan pengeluaran Suatu entitas tidakPSAK 1 (2014) - (87)
akan menyajikan item pendapatan atau pengeluaran sebagai pos luar
biasa, dalam pernyataan yang menyajikan laba atau rugi dan
penghasilan komprehensif lainnya, atau dalam catatan.
20. Pengeluaran Suatu entitas harus menyajikan analisis biaya yang PSAK 1 (2014) - 99 & 100
diakui dalam laba rugi menggunakan klasifikasi berdasarkan sifat atau
fungsinya dalam entitas, yang mana yang memberikan informasi yang
21. Pengeluaran Menyajikan
dapat diandalkan dan analisis biaya yang
lebih relevan. diakui didorong
Entitas dalam laba
PSAK
rugi 1 (2014) - (99) & (100)
untuk
menggunakan klasifikasi
menyajikan analisis dalamberdasarkan sifat ataukomprehensif
laporan pendapatan fungsinya dalam
atau
entitas, yang laba
dalam laporan mana yang memberikan
rugi terpisah informasi yang dapat
(jika disajikan).
diandalkan dan lebih relevan. Entitas didorong untuk menyajikan
analisis dalam
laporan laba rugi komprehensif atau dalam laporan laba rugi terpisah
(jika disajikan).
22. Pengeluaran berdasarkan fungsi Di mana biaya diklasifikasikan
PSAK 1 (2014) - 104
menurut fungsi, mengungkapkan informasi tambahan tentang sifat
biaya, termasuk penyusutan, biaya amortisasi dan biaya manfaat
karyawan.
23. Laporan laba rugi dan ekuitas Mengungkapkan item-item material dariPSAK 50 - 94 (h)
pendapatan, pengeluaran dan keuntungan dan kerugian yang
dihasilkan dari aset keuangan dan liabilitas keuangan, apakah
24. Laporan
termasuklaba rugilaba
dalam danrugi
ekuitas
atau Untuk tujuan
sebagai ini, ungkapkan
komponen setidaknya
ekuitas terpisah.
hal-hal berikut:
(a) total pendapatan bunga dan total biaya bunga (dihitung denganPSAK 50 - 94 (h)
menggunakan metode bunga efektif) untuk aset keuangan dan
liabilitas keuangan yang tidak diukur pada nilai wajar melalui laba
rugi;
(b) untuk aset keuangan tersedia untuk dijual, jumlah keuntunganPSAK 50 - 94 (h)
atau kerugian yang diakui secara langsung dalam ekuitas selama
periode dan jumlah yang telah dihapus dari ekuitas dan diakui dalam
(c)
labajumlah pendapatan
rugi untuk periode bunga yang diperoleh dari aset keuangan yangPSAK 50 - 94 (h)
tersebut;
rusak
Pendapatan
25. Kategori pendapatan Mengungkapkan jumlah setiap kategori PSAK 23 - 35
signifikan dari pendapatan yang diakui selama periode termasuk
pendapatan yang timbul dari:
(a) penjualan barang; PSAK 23 - 35 (b)
(b) sewa kontijensi yang diakui sebagai pendapatan pada periodePSAK 30 - 47 (e)
tersebut
29. Lessor - sewa operasi Sehubungan dengan sewa operasi, lessorPSAK 30 - 56 (b)
harus mengungkapkan total sewa kontingen yang diakui dalam
pendapatan.
30. Hibah pemerintah Mengungkapkan sifat dan tingkat hibah pemerintahPSAK 61 - 39 (b)
yang diakui dalam laporan keuangan dan indikasi bentuk-bentuk lain
dari bantuan pemerintah dari mana entitas telah langsung
31. Properti, pabrik dan peralatan - kompensasi yang diterima Jika tidakPSAK 16 - 74 (d)
diuntungkan.
disajikan secara terpisah di muka laporan laba rugi, mengungkapkan
jumlah kompensasi dari pihak ketiga untuk item properti, pabrik dan
32. Properti
peralataninvestasi - Jumlah
yang rusak, hilang yang diakui dalam
atau menyerah yanguntung ataudalam
termasuk rugi
Mengungkapkan:
untung
(a) atau rugisewa dari properti investasi;
pendapatan PSAK 13 - 75 (f)
Item pengeluaran
33. Biaya Penjualan Mengungkapkan:
(A) jumlah persediaan diakui sebagai beban selama periode; PSAK 14 - 36 (d)
(b) jumlah setiap penurunan nilai persediaan ke nilai wajar dikurangiPSAK 14 - 36 (e)
biaya untuk dijual yang diakui sebagai beban pada periode tersebut;
(c) jumlah pembalikan setiap penurunan nilai persediaan yang diakuiPSAK 14 - 36 (f)
selama periode yang timbul dari peningkatan nilai realisasi bersih;
(b) total biaya yang diakui segera dalam laba dan rugi yang timbul PSAK 53 - 51
dari transaksi pembayaran berbasis saham yang diselesaikan dengan (a)
ekuitas yang termasuk dalam total itu;
(c) informasi lain yang diperlukan untuk memungkinkan pengguna PSAK 53 - 52
laporan keuangan untuk memahami pengaruh transaksi pembayaran
berbasis-saham atas laba atau rugi entitas untuk periode tersebut.
39. Amandemen adopsi awal untuk SAK 2 PSAK 53 - 63D
Apakah entitas telah mengungkapkan fakta yang telah mengadopsi
amandemen awal SAK 2, Klasifikasi dan pengukuran transaksi
pembayaran berbasis-saham? (Tidak ada persyaratan pengungkapan
40. Biaya program
tambahan kontribusi
dalam yang ditetapkan
amandemen selain pengungkapan pada adopsi PSAK 24
awal) entitas harus mengungkapkan jumlah yang diakui sebagai (2011) - (53)
Suatu
biaya untuk program kontribusi yang ditetapkan. Catatan: Jika
disyaratkan oleh IAS 24, suatu entitas mengungkapkan informasi
tentang kontribusi untuk rencana kontribusi yang ditetapkan untuk
personel manajemen kunci.
(b) penyesuaian yang diakui dalam periode untuk pajak periode PSAK 46 - 80
sebelumnya; (b)
(e) jumlah manfaat yang timbul dari hilangnya pajak, kredit pajak, atau PSAK 46 - 80
perbedaan temporer yang sebelumnya tidak diketahui dari periode (e)
sebelumnya yang digunakan untuk mengurangi beban pajak saat ini;
(f) jumlah manfaat dari rugi pajak yang belum diakui sebelumnya, PSAK 46 - 80
kredit pajak atau perbedaan temporer dari periode sebelumnya yang (f)
digunakan untuk mengurangi beban pajak tangguhan;
(g) biaya pajak tangguhan yang timbul dari penghapusan, atau PSAK 46 - 80
pembalikan dari penurunan sebelumnya, dari aset pajak tangguhan; (g)
dan
(h) jumlah beban pajak (penghasilan) yang terkait dengan perubahan- PSAK 46 - 80
perubahan dalam kebijakan akuntansi dan kesalahan yang termasuk (h)
laba atau rugi sesuai dengan perlakuan alternatif yang diperbolehkan
dalam IAS 8, karena mereka tidak dapat dipertanggungjawabkan
secara retrospektif
46. Agregat Current dan Tangguhan Pajak Yang Berkaitan dengan Item PSAK 46 - 81
Yang Diambil Ke Ekuitas (a)
Mengungkapkan secara terpisah arus agregat dan pajak tangguhan
terkait dengan item yang dibebankan atau dikreditkan langsung ke
ekuitas.
50. Selisih antara jumlah tercatat aset yang didistribusikan dan jumlah ISAK 11 - 14 &
tercatat dari hutang dividen 15
Ketika suatu entitas menyelesaikan pembayaran dividen, ia harus
mengakui selisih, jika ada, antara jumlah tercatat dari aset yang
didistribusikan dan jumlah tercatat dividen yang dibayarkan dalam
laba rugi sebagai bagian terpisah dalam laba atau rugi.
(b) peningkatan atau penurunan dalam jumlah tercatat yang diakui ISAK 11 - 16
dalam periode sesuai dengan paragraf 13 sebagai akibat dari (b)
perubahan dalam nilai wajar aset yang akan didistribusikan.
(b) jumlah tercatat aset yang akan dibagikan pada akhir periode ISAK 11 - 17
pelaporan; (b)
(c) taksiran nilai wajar aset yang akan dibagikan pada akhir periode ISAK 11 - 17
pelaporan, jika berbeda dari jumlah tercatatnya; dan (c)
(D) dan informasi tentang metode yang digunakan untuk menentukan ISAK 11 - 17
bahwa nilai wajar (diperlukan oleh SAK 7 paragraf 27 (a) dan (b) (c)
(da) informasi tentang metode yang digunakan untuk mengukur nilai PSAK 55 - (93)
wajar (yang dipersyaratkan oleh paragraf 93 (b), (d), (g) dan (i) dan 99 (b) ISAK 11 -
dari SAK 13) adalah: (i) untuk berulang dan pengukuran nilai wajar (17) (d)
yang tidak berulang, tingkat hirarki nilai wajar di mana pengukuran
nilai wajar dikategorikan secara keseluruhan (Level 1, 2 atau 3).
(ii) untuk pengukuran nilai wajar berulang dan tidak berulang yang PSAK 55 - (93)
dikategorikan dalam Level 2 dan Level 3 dari hirarki nilai wajar, (d) ISAK 11 -
deskripsi teknik penilaian (s) dan input yang digunakan dalam (17) (d)
pengukuran nilai wajar.
(iii) Jika ada perubahan dalam teknik penilaian (misalnya mengubah ISAK 11 - (17)
dari pendekatan pasar ke pendekatan pendapatan atau penggunaan (d) PSAK 55 -
teknik penilaian tambahan), entitas harus mengungkapkan perubahan (93) (d)
itu dan alasan untuk membuatnya.
(iv) Untuk pengukuran nilai wajar yang dikategorikan dalam Level 3 PSAK 55 - (93)
dari hirarki nilai wajar, entitas harus memberikan informasi kuantitatif (d) ISAK 11 -
tentang input yang tidak dapat diobservasi yang signifikan yang (17) (d)
digunakan dalam pengukuran nilai wajar.
(vi) untuk pengukuran nilai wajar berulang dan tidak berulang, jika PSAK 55 - (93)
penggunaan tertinggi dan terbaik dari aset non-keuangan berbeda (i) ISAK 11 -
dari penggunaannya saat ini, entitas harus mengungkapkan fakta itu (17) (d)
dan mengapa aset non-keuangan digunakan dengan cara yang
berbeda dari penggunaan tertinggi dan terbaiknya.
(vii) Suatu entitas harus menyajikan pengungkapan kuantitatif yang ISAK 11 - (17)
diperlukan dalam pertanyaan ini 3.37.3 (d) dalam format tabel kecuali (d) PSAK 55 -
format lain lebih tepat. (99)
53. Konsekuensi pajak penghasilan dari dividen PSAK 46 - 81
(i)
Mengungkapkan jumlah konsekuensi pajak penghasilan dari dividen
kepada pemegang saham entitas yang diusulkan atau dinyatakan
sebelum laporan keuangan yang berwenang untuk diterbitkan, tetapi
tidak diakui sebagai kewajiban dalam laporan keuangan.
(a) sifat dari konsekuensi pajak pendapatan potensial yang akan PSAK 46 - 82A
dihasilkan dari pembayaran dividen kepada para pemegang
sahamnya
(b) jumlah konsekuensi pajak penghasilan potensial yang dapat PSAK 46 - 82A
dipraktekkan
(c) apakah ada konsekuensi pajak penghasilan potensial yang tidak PSAK 46 - 82A
dapat dipastikan.
(ca) nilai wajar aset yang akan didistribusikan pada akhir periode ISAK 11 - (17)
pelaporan, jika berbeda dari jumlah tercatatnya; dan (c)
(d) beban pajak penghasilan terkait dengan laba atau rugi dari operasi PSAK 58 - 33
yang dihentikan, beban pajak yang terkait dengan: (i) keuntungan (b) PSAK 46 -
atau kerugian atas penghentian; dan (ii) laba atau rugi dari kegiatan 81 (h)
biasa operasi yang dihentikan untuk periode tersebut, bersama
dengan jumlah yang sesuai untuk setiap periode sebelumnya yang
disajikan;
(E) keuntungan atau kerugian yang diakui pada pengukuran untuk PSAK 58 - 33
nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual atau pada pembuangan aset (b)
atau kelompok pembuangan (s) merupakan operasi yang dihentikan;
(f) beban pajak penghasilan terkait dengan keuntungan atau kerugian PSAK 58 - 33
yang diakui pada pengukuran terhadap nilai wajar dikurangi biaya (b)
untuk menjual atau pada saat pelepasan aset atau kelompok
pelepasan (s) merupakan operasi yang dihentikan;
(G) di mana informasi di atas diungkapkan pada muka laporan laba PSAK 58 - 33
rugi, menyajikannya dalam bagian yang diidentifikasi sebagai (b)
berkaitan dengan operasi yang dihentikan (yaitu secara terpisah dari
operasi yang dilanjutkan)
(i) jumlah penghasilan dari operasi yang berkelanjutan dan dari PSAK 58 - 33
operasi yang dihentikan yang dapat diatribusikan kepada pemilik (d)
perusahaan induk (dalam laporan pendapatan atau catatan
komprehensif).
Umum
(j) total aset yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual dan PSAK 1 (2014)
aset yang termasuk dalam kelompok-kelompok pembuangan yang - 54 (j)
diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual (sesuai dengan SAK 5
Aset Tidak Lancar yang Dimiliki untuk Dijual dan Operasi yang
Dihentikan);
(m) liabilitas keuangan (tidak termasuk jumlah yang ditunjukkan PSAK 1 (2014)
dalam perdagangan dan utang dan ketentuan lainnya); - 54 (m)
(n) kewajiban dan aset untuk pajak saat ini (sebagaimana PSAK 1 (2014)
didefinisikan dalam IAS 12 Pajak Penghasilan); - 54 (n)
(o) kewajiban pajak tangguhan dan aset pajak tangguhan PSAK 1 (2014)
(sebagaimana didefinisikan dalam IAS 12 Pajak Penghasilan); - 54 (o)
(p) liabilitas yang termasuk dalam kelompok-kelompok pelepasan PSAK 1 (2014)
yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual (sesuai dengan SAK - 54 (p)
5 Aset Tidak Lancar yang Dimiliki untuk Dijual dan Operasi yang
Dihentikan);
(r) mengeluarkan modal dan cadangan yang dapat diatribusikan PSAK 1 (2014)
kepada pemilik perusahaan induk. - 54 (r)
3. Item baris tambahan dalam laporan posisi keuangan (neraca) PSAK 1 (2014)
- 55
Hadir item baris tambahan (termasuk dengan memilah item baris
yang tercantum dalam paragraf 54 di atas), judul dan sub-total dalam
laporan posisi keuangan (di muka neraca) ketika presentasi tersebut
relevan dengan pemahaman tentang entitas keuangan posisi.
(A) terdiri dari item baris yang terdiri dari jumlah yang diakui dan
diukur sesuai dengan SAK;
(b) disajikan dan diberi label dengan cara yang membuat item baris
yang merupakan subtotal jelas dan dapat dimengerti;
(a) kejadian dan keadaan yang menyebabkan pengakuan atau PSAK 48 - 130
pembalikan kerugian penurunan nilai; (a)
(b) jumlah kerugian penurunan nilai diakui atau dibalik; PSAK 48 - 130
(b)
(c) untuk aset individual: (i) sifat dari aset; PSAK 48 - 130
(c) (i)
(ii) jika berlaku segmen yang dapat dilaporkan di mana aset tersebut PSAK 48 - 130
dimiliki (berdasarkan format utama entitas jika IAS 14 sedang (c) (ii)
diterapkan atau jika SAK 8 diterapkan segmen yang dapat
dilaporkan);
(d) untuk unit penghasil kas; (i) deskripsi unit penghasil kas (seperti PSAK 48 - 130
apakah itu lini produk, pabrik, operasi bisnis, area geografis, atau (d) (i)
segmen yang dapat dilaporkan);
(ii) jumlah kerugian penurunan nilai diakui atau dibalik berdasarkan PSAK 48 - 130
kelas aset dan, jika entitas melaporkan informasi segmen sesuai (d) (ii)
dengan IAS 14, berdasarkan segmen yang dapat dilaporkan
berdasarkan pada format utama entitas (sebagaimana didefinisikan
dalam IAS 14) atau oleh segmen yang dapat dilaporkan di bawah
SAK 8 jika IAS 14 tidak lagi diterapkan;
(iii) jika agregasi aset untuk mengidentifikasi unit penghasil kas telah PSAK 48 - 130
berubah sejak perkiraan sebelumnya dari jumlah terpulihkan unit (d) (iii)
penghasil kas (jika ada), jelaskan cara saat ini dan cara sebelumnya
untuk menggabungkan aset dan alasan untuk mengubah cara kas
unit penghasil diidentifikasi;
(e) apakah jumlah terpulihkan dari aset (unit penghasil kas) adalah PSAK 48 - 130
nilai wajarnya dikurangi biaya untuk dijual atau nilainya digunakan; (e)
(ea) jumlah terpulihkan dari aset (unit penghasil kas) dan apakah PSAK 48 - 130
jumlah terpulihkan dari aset (unit penghasil kas) adalah nilai wajarnya (e)
dikurangi biaya pembuangan atau nilainya digunakan.
(f) jika jumlah terpulihkan adalah nilai wajar dikurangi biaya untuk PSAK 48 - 130
menjual, dasar yang digunakan untuk menentukan nilai wajar (f)
dikurangi biaya untuk menjual (seperti apakah nilai wajar ditentukan
dengan referensi ke pasar aktif)
(I) tingkat hirarki nilai wajar (lihat SAK 13) di mana pengukuran nilai
PSAK 48 - 130 (f) (i)
wajar aset (unit penghasil kas) dikategorikan secara keseluruhan
(tanpa memperhitungkan apakah 'biaya pembuangan' dapat
diobservasi) ;
(ii) untuk pengukuran nilai wajar yang dikategorikan dalam LevelPSAK2 48 - 130 (f) (ii)
dan Level 3 dari hirarki nilai wajar, deskripsi teknik penilaian yang
digunakan untuk mengukur nilai wajar dikurangi biaya pembuangan.
Jika ada perubahan dalam teknik penilaian, entitas harus
mengungkapkan perubahan itu dan alasan untuk membuatnya; dan
(g) jika jumlah terpulihkan adalah nilai pakai, tingkat diskonto yangPSAK 48 - 130 (g)
digunakan dalam estimasi saat ini dan estimasi sebelumnya (jika ada)
dari nilai yang digunakan.
(a) kelas utama aset yang terkena dampak penurunan nilai dan kelasPSAK 48 - 131 (a)
utama aset yang terkena dampak pembalikan kerugian penurunan
nilai;
(B) peristiwa utama dan keadaan yang menyebabkan pengakuanPSAK 48 - 131 (a)
kerugian penurunan nilai dan pembalikan kerugian penurunan nilai.
8 Jumlah terpulihkan - asumsi Suatu entitas dapat dipercaya untuk PSAK 48 - 132
mengungkapkan asumsi yang digunakan untuk menentukan jumlah
terpulihkan dari aset dengan masa manfaat yang pasti
dan unit penghasil kas yang mana goodwill dan · aset tidak berwujud
dengan masa manfaat yang tak terbatas belum dialokasikan. Catatan:
Paragraf 134 dari IAS 36 mensyaratkan suatu entitas untuk
mengungkapkan informasi tentang perkiraan yang digunakan untuk
mengukur jumlah terpulihkan dari unit penghasil kas ketika goodwill
atau aset tidak berwujud dengan masa manfaat ekonomis yang tidak
terbatas termasuk dalam jumlah tercatat dari unit tersebut.
9 Goodwill yang tidak teralokasikan.Jika ada bagian dari goodwill yang PSAK 48 - 133
diperoleh dalam suatu kombinasi bisnis selama periode tersebut
belum dialokasikan ke unit penghasil kas (kelompok unit) pada
tanggal pelaporan, diungkapkan:
(b) alasan mengapa jumlah tersebut tetap tidak dialokasikan PSAK 48 - 133
(a) jumlah tercatat goodwill yang dialokasikan ke unit (kelompok unit);PSAK 48 - 134 (a)
(b) jumlah tercatat aset tidak berwujud dengan masa manfaat yangPSAK 48 - 134 (b)
tidak terbatas dialokasikan untuk unit (kelompok unit);
(c) dasar di mana unit (kelompok unit ') jumlah yang dapat dipulihkanPSAK 48 - 134 (c)
telah ditentukan (yaitu nilai pakai atau nilai wajar dikurangi biaya
untuk menjual)
(ca) jumlah unit yang dapat dipulihkan (atau kelompok unit); dan PSAK 48 - (134) (c)
(cb) dasar di mana unit (unit unit ') jumlah yang dapat dipulihkan telah
PSAK 48 - (134) (c)
ditentukan (yaitu nilai pakai atau nilai wajar dikurangi biaya
pembuangan)
11 Taksiran yang digunakan untuk mengukur nilai dalam penggunaan
CGU Jika jumlah tercatat goodwill atau aset tidak berwujud dengan
masa manfaat yang tidak terbatas dialokasikan untuk unit penghasil
kas (kelompok unit) adalah signifikan dibandingkan dengan jumlah
tercatat total goodwill atau aset tidak berwujud entitas dengan masa
manfaat yang tidak terbatas; dan · jumlah unit yang dapat dipulihkan
(kelompok unit) didasarkan pada nilai dalam pengungkapan
penggunaan untuk masing-masing unit penghasil uang tersebut:
(a) uraian dari setiap asumsi utama di mana manajemen telahPSAK 48 - 134 (d)
mendasarkan proyeksi arus kasnya untuk periode yang dicakup oleh
anggaran / prakiraan terbaru. Asumsi utama adalah asumsi-asumsi
yang digunakan unit (kelompok unit) yang dapat dipulihkan paling
sensitif;
(aa) setiap asumsi utama yang mana manajemen telah mendasarkan PSAK 48 - (134) (d) (i)
proyeksi arus kasnya untuk periode yang dicakup oleh anggaran /
prakiraan terbaru. Asumsi utama adalah asumsi-asumsi yang
digunakan unit (kelompok unit) yang dapat dipulihkan paling sensitif;
(b) deskripsi pendekatan manajemen untuk menentukan nilai (s) yangPSAK 48 - 134 (d)
ditugaskan untuk setiap asumsi utama;
(c) apakah nilai-nilai itu mencerminkan pengalaman masa lalu atau,PSAK 48 - 134 (d)
jika sesuai, konsisten dengan sumber informasi eksternal;
(ca) dasar penentuan unit (unit unit) yang dapat dipulihkan (misalnyaPSAK 48 - 134 (c)
nilai pakai atau nilai wajar dikurangi biaya pembuangan).
(d) jika asumsi utama berbeda dari pengalaman masa lalu atauPSAK 48 - 134 (d)
sumber informasi eksternal, bagaimana dan mengapa mereka
berbeda;
(e) periode ketika manajemen memproyeksikan arus kas berdasarkanPSAK 48 - 134 (d)
anggaran keuangan / prakiraan yang disetujui oleh manajemen;
(f) ketika periode lebih dari lima tahun digunakan dalam proyeksi arusPSAK 48 - 134 (d)
kas dari unit penghasil kas (kelompok unit), penjelasan mengapa
periode yang lebih lama dibenarkan;
(i) tingkat diskonto yang diterapkan pada proyeksi arus kas. PSAK 48 - 134 (d)
masa manfaat yang tak terbatas; dan · jumlah unit yang dapat
dipulihkan (kelompok unit) didasarkan pada nilai wajar dikurangi biaya
untuk menjual pengungkapan untuk setiap unit penghasil uang
tersebut:
(a) metodologi yang digunakan untuk menentukan nilai wajarPSAK 48 - 134 (e)
dikurangi biaya untuk dijual;
13 Taksiran yang digunakan untuk mengukur nilai wajar dikurangi biayaPSAK 48 - 134 (e)
untuk menjual CGU (b) Jika nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual
tidak ditentukan menggunakan harga pasar yang dapat diobservasi
untuk unit (kelompok unit)
(i) uraian tentang setiap asumsi utama di mana manajemen telahPSAK 48 - 134 (e)
mendasarkan penentuan nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual.
Asumsi utama adalah asumsi yang mana unit (kelompok unit) yang
dapat dipulihkan paling sensitif
(ii) deskripsi pendekatan manajemen untuk menentukan nilai yangPSAK 48 - 134 (e)
diberikan untuk setiap asumsi kunci;
(iii) apakah nilai-nilai itu mencerminkan pengalaman masa lalu, atau,PSAK 48 - 134 (e)
jika sesuai konsisten dengan sumber informasi eksternal;
(iv) jika asumsi utama berbeda dari pengalaman masa lalu atauPSAK 48 - 134 (e)
sumber informasi eksternal, bagaimana dan mengapa mereka
berbeda
14 Taksiran yang digunakan untuk mengukur nilai wajar dikurangi biaya
pembuangan CGU Jika • nilai tercatat goodwill atau aset tak berwujud
dengan masa manfaat tidak terbatas dialokasikan ke unit penghasil
kas (kelompok unit) adalah signifikan dibandingkan dengan jumlah
tercatat total goodwill entitas atau aset tidak berwujud dengan masa
manfaat yang tidak terbatas; dan • jumlah unit yang dapat dipulihkan
(kelompok unit) didasarkan pada nilai wajar dikurangi biaya
pembuangan yang diungkapkan untuk masing-masing unit penghasil
uang tersebut: Catatan: Suatu entitas tidak diharuskan untuk
memberikan pengungkapan oleh SAK 13 Pengukuran Nilai Wajar.
(a) teknik penilaian (s) digunakan untuk mengukur nilai wajar PSAK 48 -
dikurangi biaya pembuangan; Perkiraan digunakan untuk mengukur (134) (e) (i)
nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual CGU
(b) Jika nilai wajar dikurangi biaya pelepasan tidak diukur dengan PSAK 48 -
menggunakan harga yang dikutip, unit (kelompok unit) (134) (e) (i)
mengungkapkan: (i) setiap asumsi utama yang mana manajemen
telah mendasarkan penentuan nilai wajar dikurangi biaya untuk
menjual. Asumsi utama adalah asumsi yang mana unit (kelompok
unit) yang dapat dipulihkan paling sensitif
(iv) jika asumsi utama berbeda dari pengalaman masa lalu atau
PSAK 48 - (134) (e) (i)
sumber informasi eksternal, bagaimana dan mengapa mereka
berbeda
a) periode ketika manajemen memproyeksikan arus kas; PSAK 48 - 134 (e) (iii)
a) periode ketika manajemen memproyeksikan arus kas; PSAK 48 - (134) (e) (iii)
c) tingkat diskonto yang diterapkan pada proyeksi arus kas PSAK 48 - (134) (e) (v)
(a) jumlah yang digunakan oleh unit (kelompok unit) yang dapatPSAK 48 - 134 (f)
dipulihkan melebihi jumlah tercatatnya;
(c) jumlah dimana nilai yang ditetapkan untuk asumsi kunci harus PSAK 48 - 134
berubah, setelah memasukkan efek konsekuensial dari perubahan itu (f)
pada variabel lain yang digunakan untuk mengukur jumlah
terpulihkan, agar unit (kelompok unit ') dapat dipulihkan jumlahnya
menjadi sama dengan jumlah tercatatnya.
(b) jumlah keseluruhan dari goodwill yang dialokasikan untuk unit-unit PSAK 48 - 135
tersebut (kelompok unit); (a)
(c) jumlah nilai agregat tercatat dari harta tak berwujud dengan masa PSAK 48 - 135
manfaat tak terbatas yang dialokasikan untuk unit-unit tersebut; (b)
(E) deskripsi pendekatan manajemen untuk menentukan nilai (s) yang PSAK 48 - 135
ditugaskan untuk asumsi kunci (s); (d)
(f) apakah nilai-nilai itu mencerminkan pengalaman masa lalu atau,PSAK 48 - 135 (d)
jika sesuai, konsisten dengan sumber informasi eksternal;
(g) jika asumsi utama berbeda dari pengalaman masa lalu atauPSAK 48 - 135 (d)
sumber informasi eksternal, bagaimana dan mengapa mereka
berbeda;
(I) jumlah yang agregat dari unit (kelompok unit ') dapat dipulihkanPSAK 48 - 135 (e)
jumlahnya melebihi agregat jumlah tercatat mereka;
(ii) nilai-nilai yang ditetapkan untuk asumsi utama; PSAK 48 - 135 (e)
(iii) jumlah dimana nilai yang ditetapkan untuk asumsi kunci (s) harusPSAK 48 - 135 (e)
berubah, setelah memasukkan efek konsekuensial dari perubahan
pada variabel lain yang digunakan untuk mengukur jumlah
terpulihkan, dalam rangka agregat dari unit '(kelompok unit ') jumlah
terpulihkan harus sama dengan agregat jumlah tercatatnya.
21 Aset tidak berwujud - jumlah tercatat Untuk setiap kelas aset tidakPSAK 19 - 118 (c)
berwujud, yang membedakan antara aset tidak berwujud yang
dihasilkan secara internal (seperti biaya pengembangan yang
dikapitalisasi) dan aset tidak berwujud lainnya, mengungkapkan
jumlah tercatat bruto dan akumulasi amortisasi (agregat dengan
akumulasi kerugian penurunan nilai) di awal dan akhir periode.
22 Aset tidak berwujud - rekonsiliasi Untuk setiap kelas aset tidak PSAK 19
berwujud, yang membedakan antara aset tidak berwujud yang
dihasilkan secara internal (seperti biaya pengembangan yang
dikapitalisasi) dan aset tidak berwujud lainnya, mengungkapkan
rekonsiliasi jumlah tercatat pada awal dan akhir periode yang
menunjukkan:
(a) tambahan, menunjukkan secara terpisah mereka yang berasal dariPSAK 19 - 118 (e)
pengembangan internal, yang diperoleh secara terpisah, dan yang
diperoleh melalui kombinasi bisnis;
(b) aset diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual atau termasukPSAK 19 - 118 (e)
dalam kelompok pembuangan yang diklasifikasikan sebagai dimiliki
untuk dijual sesuai dengan SAK 5 dan pelepasan lainnya
(c) meningkat atau menurun selama periode yang dihasilkan dariPSAK 19 - 118 (e)
revaluasi dan dari kerugian penurunan nilai yang diakui atau dibalik
secara langsung dalam ekuitas sesuai dengan IAS 36 (Penurunan
nilai aset);
(d) kerugian penurunan nilai yang diakui dalam laporan laba rugiPSAK 19 - 118 (e)
selama periode sesuai dengan IAS 36;
(e) kerugian penurunan nilai terbalik dalam laba atau rugi selama PSAK 19 - 118
periode sesuai dengan IAS 36; (e)
(g) selisih kurs bersih yang timbul dari penerjemahan laporan PSAK 19 - 118
keuangan ke dalam mata uang penyajian, dan pada penerjemahan (e)
operasi asing ke dalam mata uang penyajian entitas;
(h) perubahan lain dalam jumlah tercatat selama periode berjalan. PSAK 19 - 118
(e)
23 Aset tidak berwujud yang material Untuk setiap aset tidak berwujud PSAK 19
yang material terhadap laporan keuangan entitas diungkapkan:
(c) sisa periode amortisasi dari aset tidak berwujud. PSAK 19 - 122
(b)
24 Aset tidak berwujud yang diperoleh oleh hibah pemerintah Untuk aset PSAK 19 - 111
tidak berwujud yang diperoleh melalui hibah pemerintah dan awalnya
diakui pada nilai wajar, mengungkapkan:
(a) nilai wajar yang awalnya diakui untuk aset-aset ini; PSAK 19 - 122
(c)
(c) apakah mereka diukur setelah pengakuan di bawah model biaya PSAK 19 - 122
atau model revaluasi. (c)
27 Aset tak berwujud yang dinilai kembali Jika aset tidak berwujud PSAK 19
dihitung dengan nilai yang dinilai kembali, ungkap:
(a) berdasarkan kelas aset tidak berwujud; (i) tanggal efektif penilaian PSAK 19 - 124
kembali; (a)
(ii) jumlah tercatat aset tidak berwujud yang dinilai kembali; PSAK 19 - 124 (a)
(iii) jumlah tercatat yang akan diakui memiliki kelas aset tak berwujudPSAK 19 - 124 (a)
yang dinilai kembali telah diukur setelah pengakuan menggunakan
model biaya;
(b) jumlah surplus revaluasi yang terkait dengan aset tidak berwujudPSAK 19 - 124 (b)
pada awal dan akhir periode, menunjukkan perubahan selama
periode tersebut dan pembatasan distribusi saldo kepada pemegang
saham.
28 Aset tidak berwujud yang dinilai kembali Jika aset tidak berwujud PSAK 19
diperhitungkan pada jumlah yang dinilai kembali, ungkapkan (selain
pengungkapan yang disyaratkan oleh SAK 13 Pengukuran Nilai
Wajar):
(a) berdasarkan kelas aset tidak berwujud; (i) tanggal efektif penilaian
PSAK 19 - (124) (a) (i)
kembali;
(ii) jumlah tercatat aset tidak berwujud yang dinilai kembali; PSAK 19 - (124) (a) (ii)
(iii) jumlah tercatat yang akan diakui memiliki kelas aset tak berwujud
PSAK 19 - (124) (a) (iii)
yang dinilai kembali telah diukur setelah pengakuan menggunakan
model biaya;
(b) jumlah surplus revaluasi yang terkait dengan aset tidak berwujud
PSAK 19 - (124) (b)
pada awal dan akhir periode, menunjukkan perubahan selama
periode tersebut dan pembatasan distribusi saldo kepada pemegang
saham.
(a) uraian tentang aset tak berwujud yang diamortisasi sepenuhnyaPSAK 19 - 128 (a)
yang masih digunakan;
(B) deskripsi singkat tentang aset tidak berwujud yang signifikan yangPSAK 19 - 128 (b)
dikendalikan oleh entitas, tetapi tidak diakui sebagai aset karena
mereka tidak memenuhi kriteria pengakuan di IAS 38 (direvisi 2004)
atau karena mereka diperoleh atau dihasilkan sebelum versi IAS 38
'Tidak berwujud Aset yang dikeluarkan pada tahun 1998 efektif
(i) jumlah bruto dan akumulasi kerugian penurunan nilai pada awal PSAK 22
periode pelaporan. (2008) - 67 (d)
(i)
(ii) goodwill tambahan yang diakui selama periode pelaporan (kecuali PSAK 22
goodwill termasuk dalam kelompok pelepasan yang, pada saat (2008) - 67 (d)
akuisisi, memenuhi kriteria untuk diklasifikasikan sebagai dimiliki (ii)
untuk dijual sesuai dengan SAK 5 Aset Tidak Lancar yang Dimiliki
untuk Dijual dan Operasi yang Dihentikan).
(iii) penyesuaian yang dihasilkan dari pengakuan selanjutnyaPSAK
atas 22 (2008) - 67 (d) (iii)
aset pajak tangguhan selama periode pelaporan (sesuai dengan
paragraf SAK 3 (2008) paragraf 67.
(iv) goodwill termasuk dalam kelompok pembuangan PSAK yang 22 (2008) - 67 (d) (iv)
diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual sesuai dengan SAK 5 dan
goodwill dihentikan pengakuannya selama periode pelaporan tanpa
sebelumnya telah dimasukkan dalam kelompok pembuangan yang
diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual.
(vi) selisih kurs bersih yang timbul selama periode pelaporan sesuai
PSAK 22 (2008) - 67 (d) (vi)
dengan IAS 21 Efek Perubahan Nilai Tukar Mata Uang Asing.
(b) Apabila pengungkapan spesifik yang disyaratkan oleh SAK 3 danPSAK 22 (2008) - 63
SAK lainnya tidak memenuhi tujuan yang ditetapkan dalam standar
tersebut, maka mengungkapkan informasi tambahan apa pun yang
diperlukan untuk memungkinkan pengguna laporan keuangan
mengevaluasi perubahan dalam nilai tercatat goodwill selama periode
tersebut .
31 Aset tetap - Jumlah Nilai Mencairkan untuk setiap kelas properti, PSAK 16 - 73
pabrik dan peralatan jumlah tercatat bruto dan akumulasi penyusutan (d)
(akumulasi dengan akumulasi kerugian penurunan nilai) pada awal
dan akhir periode.
(b) aset yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual atau PSAK 16 - 73
termasuk dalam kelompok pembuangan yang diklasifikasikan sebagai (e)
dimiliki untuk dijual sesuai dengan SAK 5 dan pelepasan lainnya;
(c) akuisisi melalui kombinasi bisnis; PSAK 16 - 73
(e)
(d) meningkatkan atau menurunkan hasil dari revaluasi dan dari PSAK 16 - 73
kerugian penurunan nilai yang diakui atau terbalik secara langsung (e)
dalam ekuitas sesuai dengan IAS 36;
PSAK 16 - 73 (e)
(e) kerugian penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi sesuai
dengan IAS 36;
(f) kerugian penurunan nilai dibalik sesuai dengan IAS 36; PSAK 16 - 73
(e)
(h) selisih kurs bersih yang timbul dari pencatatan ulang laporan PSAK 16 - 73
keuangan dari mata uang fungsional menjadi mata uang penyajian (e)
yang berbeda, termasuk penjabaran operasi asing ke dalam mata
uang penyajian entitas pelapor;
(e) untuk setiap kelas yang direvaluasi dari properti, pabrik dan PSAK 16 - 77
peralatan, jumlah tercatat yang akan diakui telah aset-aset telah (e)
dilakukan di bawah model biaya
(c) untuk setiap kelas yang direvaluasi dari properti, pabrik danPSAK 16 - (77) (e)
peralatan, jumlah tercatat yang akan diakui telah aset-aset telah
dilakukan di bawah model biaya
38 Pengungkapan tambahan Pengungkapan hal-hal berikut ini mungkin
berguna
(a) jumlah tercatat properti, pabrik dan peralatan sementara yangPSAK 16 - 79 (a)
tidak digunakan;
(b) jumlah tercatat bruto dari setiap properti, pabrik dan peralatanPSAK 16 - 79 (b)
yang disusutkan sepenuhnya yang masih digunakan;
(c) jumlah tercatat properti, pabrik dan peralatan yang ditarik dariPSAK 16 - 79 (c)
penggunaan aktif dan tidak diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk
dijual sesuai dengan SAK 5
(D) ketika model biaya digunakan, nilai wajar properti, pabrik danPSAK 16 - 79 (d)
peralatan saat ini secara material berbeda dari jumlah tercatat.
40 Aset eksplorasi dan evaluasi - aset berwujud Di mana aset eksplorasi PSAK 64 - 25
dan evaluasi diperlakukan sebagai aset berwujud telah ditunjukkan
sebagai kelas aset terpisah?
(c) umur manfaat dari tingkat depresiasi yang digunakan; PSAK 16 - 73 (c)
(d) jumlah tercatat bruto pada awal dan akhir periode; dan PSAK 16 - 73 (d)
(e) akumulasi penyusutan (agregat dengan akumulasi kerugianPSAK 16 - 73 (d)
penurunan nilai) pada awal dan akhir periode.
(b) aset yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual atauPSAK 16 - 73 (e) (ii)
termasuk dalam kelompok pembuangan yang diklasifikasikan sebagai
dimiliki untuk dijual sesuai dengan SAK 5 dan pelepasan lainnya;
(e) kerugian penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi sesuai
PSAK 16 - 73 (e) (v)
dengan IAS 36;
(f) kerugian penurunan nilai dibalik sesuai dengan IAS 36; PSAK 16 - 73 (e) (vi)
(h) selisih kurs bersih yang timbul dari pencatatan ulang laporan
PSAK 16 - 73 (e) (viii)
keuangan dari mata uang fungsional menjadi mata uang penyajian
yang berbeda, termasuk penjabaran operasi asing ke dalam mata
uang penyajian entitas pelapor; dan
(i) perubahan lainnya. PSAK 16 - 73 (e) (ix)
43 Keberadaan, jumlah dan pembatasan pada judul pada eksplorasi danPSAK 16 - 74 (a)
aset evaluasi - aset berwujud Mengungkapkan keberadaan dan
jumlah pembatasan pada judul, dan eksplorasi dan evaluasi aset
yang dijanjikan sebagai jaminan atas kewajiban.
44 Aset eksplorasi dan evaluasi dalam proses konstruksi - aset berwujudPSAK 16 - 74 (b)
Mengungkapkan jumlah pengeluaran yang diakui dalam jumlah
tercatat dari aset eksplorasi dan evaluasi dalam proses konstruksi.
47 Depn eksplorasi dan evaluasi tangibles yang diakui sebagai bagian PSAK 16 - 75
dari biaya Pengungkapan yang tidak berwujud:
(a) jumlah penyusutan dikapitalisasi sebagai bagian dari biaya asetPSAK 16 - 75 (a)
lain dan jumlah yang diakui dalam laba atau rugi selama suatu
periode; dan
(B) Jika jumlah efek dalam periode mendatang tidak diungkapkan PSAK 25 - 40
karena memperkirakan tidak praktis, kemudian mengungkapkan fakta
itu.
(e) untuk setiap kelas properti yang dinilai ulang. Pabrik danPSAK 16 - 77 (e)
peralatan, jumlah tercatat yang akan diakui seandainya aset-aset
tersebut dibawa di bawah model biaya; dan
(c) untuk setiap kelas properti yang dinilai ulang. Pabrik danPSAK 16 - (77) (e)
peralatan, jumlah tercatat yang akan diakui seandainya aset-aset
tersebut dibawa di bawah model biaya; dan
(d) surplus revaluasi, menunjukkan perubahan untuk periode danPSAK 16 - (77) (f)
pembatasan distribusi saldo kepada pemegang saham.
52 Pengungkapan sukarela tentang aset nyata yang muncul dari
eksplorasi & evaluasi sumber daya mineral Sebuah entitas dapat
dipercaya, tetapi tidak diperlukan, untuk mengungkapkan deskripsi
hal-hal berikut:
(a) jumlah tercatat aset eksplorasi dan evaluasi sementara yang tidakPSAK 16 - 79 (a)
tersedia;
(b) nilai tercatat bruto dari aset eksplorasi dan evaluasi yangPSAK 16 - 79 (b)
disusutkan penuh;
(c) jumlah tercatat aset eksplorasi dan evaluasi yang ditarik dariPSAK 16 - 79 (c)
penggunaan aktif dan tidak diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk
dijual sesuai dengan SAK 5; dan
(d) ketika model biaya digunakan, nilai wajar eksplorasi dan evaluasiPSAK 16 - 79 (d)
aset ketika berbeda secara material dari jumlah tercatat.
53 Aset eksplorasi dan evaluasi - aset tidak berwujud Di mana aset PSAK 64 - 25
eksplorasi dan evaluasi diperlakukan sebagai aset tidak berwujud
yang telah ditunjukkan sebagai kelas aset terpisah?
54 Perubahan dalam estimasi aset tidak berwujud yang timbul dari
eksplorasi & evaluasi sumber daya mineral Untuk perubahan dalam
estimasi akuntansi yang timbul misalnya dari:
(a) penilaian atas masa manfaat aset tidak berwujud; dan PSAK 19 - 121 (a)
(B) Jika jumlah efek dalam periode mendatang tidak diungkapkan PSAK 25 - 40
karena memperkirakan tidak praktis, kemudian mengungkapkan fakta
itu.
56 Perubahan dalam eksplorasi ulang kebijakan sumber daya mineral PSAK 64 - 27
dengan kehidupan tak terbatas - aset tidak berwujud Jika tidak praktis
untuk menerapkan kriteria pengakuan dan pengukuran terhadap
informasi komparatif yang berhubungan dengan periode tahunan
yang dimulai sebelum 1 Januari 2006 maka fakta ini harus
diungkapkan.
57 Hak atas kepentingan yang timbul dari dekomisioning, pemulihan dan IFRIC 5 - 5 11
dana rehabilitasi lingkungan Seorang kontributor harus
mengungkapkan sifat kepentingannya dalam dana dan setiap
pembatasan pada akses ke aset dalam dana tersebut.
Investasi properti
(a) metode dan asumsi signifikan yang diterapkan dalam menentukanPSAK 13 - 75 (d)
nilai wajar properti investasi (sebagaimana diukur atau diungkapkan
dalam laporan keuangan) termasuk pernyataan apakah penentuan
nilai wajar didukung oleh bukti pasar atau lebih didasarkan pada
faktor lain ( mana entitas harus mengungkapkan) karena sifat properti
dan kurangnya data pasar yang sebanding;
(b) sejauh mana nilai wajar properti investasi (sebagaimana diukurPSAK 13 - 75 (e)
atau diungkapkan dalam laporan keuangan) didasarkan pada
penilaian oleh penilai independen yang memegang kualifikasi
profesional yang diakui dan relevan dan memiliki pengalaman baru-
baru ini di lokasi dan kategori properti investasi dihargai. Jika belum
ada penilaian semacam itu, fakta itu harus diungkapkan;
(b) keberadaan dan jumlah pembatasan pada realisability propertiPSAK 13 - (75) (g)
investasi atau pengiriman uang dari pendapatan dan hasil pelepasan;
(b) tambahan yang dihasilkan dari akuisisi melalui kombinasi bisnis; PSAK 13 - 76 (b)
(c) aset yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual atauPSAK 13 - 76 (c)
termasuk dalam kelompok pembuangan yang diklasifikasikan sebagai
dimiliki untuk dijual sesuai dengan SAK 5 dan pelepasan lainnya
(d) keuntungan atau kerugian bersih dari penyesuaian nilai wajar; PSAK 13 - 76 (d)
(e) selisih kurs bersih yang timbul dari penjabaran laporan keuanganPSAK 13 - 76 (e)
ke dalam mata uang penyajian yang berbeda, dan pada
penerjemahan operasi asing ke dalam mata uang penyajian entitas
pelapor;
(f) transfer ke dan dari inventaris dan properti yang diduduki pemilik; PSAK 13 - 76 (f)
63 Properti investasi - model nilai wajar Dalam kasus luar biasa di mana PSAK 13 - 78
entitas mengukur properti investasi menggunakan model biaya dalam
IAS 16 (karena kurangnya nilai wajar yang dapat diandalkan)
mengungkapkan:
(a) dalam rekonsiliasi gerakan pada jumlah properti investasi yang PSAK 13 - 78
berkaitan dengan properti investasi tersebut secara terpisah dari
jumlah yang terkait dengan properti investasi lainnya.
(c) penjelasan mengapa nilai wajar tidak dapat ditentukan secaraPSAK 13 - 78 (b)
andal;
(ca) penjelasan mengapa nilai wajar tidak dapat diukur secara andal; PSAK 13 - (78) (b)
(d) jika mungkin, kisaran perkiraan di mana nilai wajar sangatPSAK 13 - 78 (c)
mungkin untuk berbohong;
(e) pada pelepasan properti investasi yang tidak dilakukan pada nilaiPSAK 13 - 78 (d)
wajar: (i) Fakta bahwa entitas telah melepaskan properti investasi
tidak dilakukan pada nilai wajar;
(ii) Nilai tercatat properti investasi tersebut pada saat penjualan; PSAK 13 - 78 (d)
(iii) aset yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual atau PSAK 13 - 79
termasuk dalam kelompok pembuangan yang diklasifikasikan sebagai (d)
dimiliki untuk dijual sesuai dengan SAK 5 dan pelepasan lainnya;
(vi) selisih kurs bersih yang timbul dari penerjemahan laporan PSAK 13 - 79
keuangan ke dalam mata uang penyajian yang berbeda, dan pada (d)
penerjemahan operasi asing ke dalam mata uang penyajian entitas
pelapor;
(vii) transfer ke dan dari inventaris dan properti yang diduduki pemilik; PSAK 13 - 79
(d)
Dalam kasus luar biasa ketika entitas tidak dapat menentukan nilai PSAK 13 - 79
wajar properti investasi secara andal, mengungkapkan: (i) deskripsi (e)
properti investasi;
(ii) penjelasan mengapa nilai wajar tidak dapat diukur secara andal; PSAK 13 - 79
(e)
(IIA) penjelasan mengapa nilai wajar tidak dapat diukur secara andal; PSAK 13 - (79)
(e)
(iii) jika memungkinkan, kisaran perkiraan di mana nilai wajar sangat PSAK 13 - 79
mungkin untuk berbohong. (e)
(A) itu mengendalikan entitas lain meskipun memegang kurang dari PSAK 67 - (9)
setengah hak suara dari entitas lain. (b)
(C) itu tidak memiliki pengaruh signifikan meskipun memegang 20 PSAK 67 - (9)
persen atau lebih dari hak suara dari entitas lain. (d)
(b) tempat utama bisnis (dan negara pendirian jika berbeda dari PSAK 67 - (12)
tempat usaha utama) anak perusahaan. (b)
(c) proporsi kepentingan kepemilikan yang dimiliki oleh kepentingan PSAK 67 - (12)
non-pengendali. (c)
(D) proporsi hak suara yang dimiliki oleh kepentingan non-pengendali, PSAK 67 - (12)
jika berbeda dari proporsi kepemilikan kepemilikan yang dimiliki. (d)
(e) laba atau rugi yang dialokasikan untuk kepentingan non- PSAK 67 - (12)
pengendali anak perusahaan selama periode pelaporan. (e)
(h) Untuk setiap anak perusahaan yang memiliki kepentingan non- PSAK 67 - B11
pengendali yang material untuk entitas pelaporan mengungkapkan: PSAK 67 - B10
Catatan 1: Informasi yang diringkas ini adalah jumlah sebelum (b) PSAK 67 -
eliminasi antar perusahaan Catatan 2: Ketika suatu kepentingan (12) (g)
entitas dalam entitas anak diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual
sesuai dengan SAK 5 Aset Tidak Lancar yang Dimiliki untuk Dijual
dan Operasi yang Dihentikan, entitas tidak diharuskan
mengungkapkan informasi keuangan ringkasan untuk anak
perusahaan tersebut sesuai dengan paragraf B10-B16 dari SAK 12.
(i) Aset.
(ii) Kewajiban. PSAK 67 - (12)
(g) PSAK 67 -
B10 (b) PSAK
67 - B11
(ii) jaminan atau persyaratan lain yang dapat membatasi dividen dan PSAK 67 - (13)
distribusi modal lainnya dibayarkan, atau pinjaman dan uang muka (a) (ii)
dibuat atau dibayar kembali, kepada (atau dari) entitas lain dalam
grup.
(b) sifat dan sejauh mana hak perlindungan dari kepentingan non- PSAK 67 - (13)
pengendali dapat secara signifikan membatasi kemampuan entitas (b)
untuk mengakses atau menggunakan aset dan menyelesaikan
kewajiban kelompok (seperti ketika orang tua berkewajiban
menyelesaikan kewajiban entitas anak sebelum menyelesaikan
kewajibannya sendiri, atau persetujuan dari kepentingan non-
pengendali diperlukan baik untuk mengakses aset atau untuk
melunasi kewajiban entitas anak).
(c) nilai tercatat dalam laporan keuangan konsolidasian aset dan PSAK 67 - (13)
liabilitas yang diberlakukan pembatasan tersebut. (c)
76 Konsolidasi - Evaluasi Perubahan dalam kepemilikan kepemilikan PSAK 67 - (10)
tanpa kehilangan kendali Mengungkapkan informasi yang (b) (iii)
memungkinkan pengguna laporan keuangan konsolidasinya untuk
MENGEVALUASI konsekuensi dari perubahan kepemilikannya pada
anak perusahaan yang tidak mengakibatkan hilangnya kontrol.
(b) bagian dari keuntungan atau kerugian yang dapat diatribusikanPSAK 67 - (19) (a)
untuk mengukur investasi apa pun yang ditahan di bekas anak
perusahaan pada nilai wajarnya pada tanggal ketika kendali hilang;
dan
(c) item baris (s) dalam laba atau rugi di mana keuntungan atauPSAK 67 - (19) (b)
kerugian diakui (jika tidak disajikan secara terpisah).
(b) Peristiwa atau keadaan yang dapat mengekspos entitas pelaporan PSAK 67 - (14)
ke kerugian (misalnya pengaturan likuiditas atau pemicu peringkat
kredit terkait dengan kewajiban untuk membeli aset entitas terstruktur
atau memberikan dukungan keuangan).
(b) bagian dari keuntungan atau kerugian yang dapat diatribusikanPSAK 67 - (19) (a)
untuk mengukur investasi apa pun yang ditahan di bekas anak
perusahaan pada nilai wajarnya pada tanggal ketika kendali hilang;
dan
(c) item baris (s) dalam laba atau rugi di mana keuntungan atauPSAK 67 - (19) (b)
kerugian diakui (jika tidak disajikan secara terpisah).
(a) persyaratan pengaturan kontrak apa pun yang dapat mewajibkan PSAK 67 - (14)
orang tua atau anak perusahaannya memberikan dukungan
keuangan kepada entitas terstruktur yang dikonsolidasikan.
(b) Peristiwa atau keadaan yang dapat mengekspos entitas pelaporan PSAK 67 - (14)
ke kerugian (misalnya pengaturan likuiditas atau pemicu peringkat
kredit terkait dengan kewajiban untuk membeli aset entitas terstruktur
atau memberikan dukungan keuangan).
91 Entitas investasi - tidak memiliki satu atau lebih karakteristik khas Jika PSAK 67 - 9A
entitas investasi tidak memiliki satu atau lebih karakteristik khas dari
suatu entitas investasi, ia harus mengungkapkan alasannya untuk
menyimpulkan bahwa itu adalah entitas investasi.
(c) pengaruh perubahan status pada laporan keuangan untuk periode PSAK 67 - 9B
yang disajikan termasuk: (i) total nilai wajar, pada tanggal perubahan (a) PSAK 67 -
status, dari anak perusahaan yang berhenti dikonsolidasi; 9B
(ii) total keuntungan atau kerugian (jika ada yang dihitung sesuai PSAK 67 - 9B
dengan paragraf B101 dari SAK 10; dan (b) PSAK 67 -
9B
(iii) item baris (s) dalam laba atau rugi di mana keuntungan atau PSAK 67 - 9B
kerugian diakui (jika tidak disajikan secara terpisah). (b) PSAK 67 -
9B
93 Entitas investasi - status badan investasi berhenti selama periode
Sehubungan dengan entitas yang tidak lagi menjadi entitas investasi
selama periode diungkapkan:
(b) tempat usaha utama (dan negara pendirian jika berbeda dari PSAK 67 - 19B
tempat usaha utama) anak perusahaan; dan (b)
(c) proporsi kepemilikan yang dimiliki oleh entitas investasi dan, jika PSAK 67 - 19B
berbeda, proporsi hak suara yang dimiliki; dan (c)
(d) proporsi hak suara yang dimiliki (jika berbeda dengan (c)). PSAK 67 - 19B
(c)
(b) tempat usaha utama (dan negara pendirian jika berbeda dari PSAK 67 - 19B
tempat usaha utama) anak perusahaan; dan (b) PSAK 67 -
19C
(c) proporsi kepemilikan yang dimiliki oleh entitas investasi dan, jika PSAK 67 - 19B
berbeda, proporsi hak suara yang dimiliki. (c) PSAK 67 -
19C
(D) proporsi hak suara yang dimiliki (jika berbeda dengan (c)). PSAK 67 -
19CPSAK 67 -
19B (c)
(a) mentransfer dana ke entitas investasi dalam bentuk dividen tunai; PSAK 67 - 19D
atau (a)
(b) untuk membayar kembali pinjaman atau uang muka kepada anak PSAK 67 - 19D
perusahaan yang tidak dikonsolidasi oleh entitas investasi. (a)
(b) dukungan lain kepada anak perusahaan yang tidak dikonsolidasi PSAK 67 - 19D (b)
(a) jenis dan jumlah dukungan yang diberikan kepada setiap anak
PSAK 67 - 19 E (a)
perusahaan yang tidak dikonsolidasi; dan
102 Entitas investasi - penyediaan dukungan keuangan kepada entitas PSAK 67 - 19G
terstruktur yang tidak dikonsolidasi Jika tidak ada kewajiban
kontraktual untuk memberikan dukungan tetapi penyediaan dukungan
menyebabkan entitas investasi mengendalikan entitas terstruktur
yang tidak terkonsolidasi (bahwa entitas investasi sebelumnya
mengendalikan) mengungkapkan penjelasan tentang faktor yang
relevan dalam mencapai keputusan untuk memberikan dukungan
keuangan atau lainnya oleh entitas investasi (atau anak perusahaan
yang tidak dikonsolidasi).
103 Entitas terstruktur yang tidak terkonsolidasi - sifat dan tingkat PSAK 67 - (24)
kepentingan. Mengungkapkan informasi yang memungkinkan (a)
pengguna laporan keuangannya memahami sifat dan tingkat
kepentingannya dalam entitas terstruktur yang tidak dikonsolidasikan.
105 Entitas terstruktur yang tidak terkonsolidasi - pensponsoran atas PSAK 67 - (27)
entitas yang tidak memiliki kepentingan kepemilikan Jika suatu entitas (a)
telah mensponsori entitas terstruktur yang tidak dikonsolidasikan yang
tidak memiliki kepentingan dalam entitas pada tanggal pelaporan,
entitas harus mengungkapkan bagaimana entitas tersebut
menentukan entitas terstruktur yang telah ia sponsori .
(a) penghasilan dari entitas terstruktur selama periode pelaporan PSAK 67 - (27)
(b)
(c) jumlah tercatat (pada saat transfer) dari semua aset yang PSAK 67 - (27)
ditransfer ke entitas terstruktur tersebut selama periode pelaporan. (c)
107 Entitas terstruktur yang tidak terkonsolidasi - sifat dan tingkat risiko. PSAK 67 - (24)
Mengungkapkan informasi yang memungkinkan pengguna laporan (b)
keuangannya untuk mengevaluasi sifat dari, dan perubahan dalam,
risiko yang terkait dengan kepentingannya dalam entitas terstruktur
yang tidak dikonsolidasikan.
(a) jumlah tercatat aset dan liabilitas yang diakui dalam laporanPSAK 67 - (29) (a)
keuangan terkait dengan kepentingannya dalam entitas terstruktur
yang tidak dikonsolidasikan.
(b) item baris dalam laporan posisi keuangan di mana aset danPSAK 67 - (29) (b)
liabilitas tersebut diakui.
109 Entitas terstruktur yang tidak terkonsolidasi - paparan terhadap
kerugian. Mengungkapkan dalam format tabel, kecuali format lain
yang lebih tepat, ringkasan dari:
(a) jumlah yang paling mewakili eksposur maksimum entitas terhadapPSAK 67 - (29) (c)
kerugian dari kepentingannya dalam entitas terstruktur yang tidak
dikonsolidasi, termasuk bagaimana eksposur maksimum terhadap
kerugian ditentukan. Jika suatu entitas tidak dapat mengukur
eksposur maksimum terhadap kerugian dari kepentingannya dalam
entitas terstruktur yang tidak dikonsolidasi, entitas harus
mengungkapkan fakta dan alasan tersebut.
(b) perbandingan jumlah tercatat aset dan liabilitas entitas yang terkaitPSAK 67 - (29) (c)
dengan kepentingannya dalam entitas terstruktur yang tidak
dikonsolidasikan dan eksposur maksimum entitas atas kerugian dari
entitas-entitas tersebut.
(a) jenis dan jumlah dukungan yang diberikan, termasuk situasi diPSAK 67 - (30) (a)
mana entitas dibantu entitas terstruktur dalam memperoleh dukungan
keuangan; dan
111 Entitas terstruktur yang tidak terkonsolidasi - niat untuk memberikan PSAK 67 - (31)
dukungan keuangan atau lainnya. Mengungkapkan niat saat ini untuk
memberikan dukungan keuangan atau lainnya kepada entitas
terstruktur yang tidak terkonsolidasi, termasuk niat untuk membantu
entitas terstruktur dalam memperoleh dukungan keuangan.
(ii) apakah ada ketentuan yang akan membatasi kewajiban. PSAK 67 - B26 (a) (ii)
(iii) apakah ada pihak lain yang memberikan dukungan keuangan PSAK 67 - B26 (a) (iii)
dan, jika demikian, bagaimana kewajiban entitas pelapor peringkat
dengan pihak-pihak lain.
(b) kerugian yang ditanggung oleh entitas selama periode pelaporanPSAK 67 - B26 (b)
terkait dengan kepentingannya dalam entitas terstruktur yang tidak
dikonsolidasikan.
(c) jenis pendapatan yang diterima entitas selama periode pelaporanPSAK 67 - B26 (c)
dari kepentingannya dalam entitas terstruktur yang tidak
dikonsolidasikan.
(d) apakah entitas diperlukan untuk menyerap kerugian dari entitasPSAK 67 - B26 (d)
terstruktur yang tidak dikonsolidasi sebelum pihak lain, batas
maksimum kerugian tersebut untuk entitas, dan (jika relevan)
peringkat dan jumlah potensi kerugian yang ditanggung oleh pihak
yang peringkat kepentingannya lebih rendah dari kepentingan entitas
dalam entitas terstruktur yang tidak dikonsolidasikan.
(e) informasi tentang pengaturan likuiditas, jaminan atau komitmenPSAK 67 - B26 (e)
lain dengan pihak ketiga yang dapat mempengaruhi nilai wajar atau
risiko kepentingan entitas dalam entitas terstruktur yang tidak
dikonsolidasikan.
(f) setiap kesulitan yang dialami oleh entitas terstruktur yang tidakPSAK 67 - B26 (f)
dikonsolidasi dalam membiayai kegiatannya selama periode
pelaporan.
(g) dalam kaitannya dengan pendanaan suatu entitas terstruktur yangPSAK 67 - B26 (g)
tidak dikonsolidasikan, bentuk-bentuk pendanaan (misalnya kertas
komersial atau catatan jangka menengah) dan kehidupan rata-rata
tertimbang mereka. Informasi itu mungkin termasuk analisis jatuh
tempo aset dan pendanaan entitas terstruktur yang tidak
terkonsolidasi jika entitas terstruktur memiliki aset jangka panjang
yang didanai oleh pendanaan jangka pendek.
113 Entitas terstruktur yang tidak terkonsolidasi - pengungkapan PSAK 67 - (3)
tambahan untuk memenuhi tujuan pengungkapan Kepentingan Jika
pengungkapan yang disyaratkan oleh SAK ini, bersama dengan
pengungkapan yang disyaratkan oleh SAK lain, tidak memenuhi
tujuan pada paragraf 1 SAK 12, entitas harus mengungkapkan
informasi tambahan apa pun yang diperlukan untuk memenuhi tujuan
itu.
(a) itu tidak mengontrol entitas lain meskipun memegang lebih dari PSAK 67 - (9)
setengah hak suara dari entitas lain. (a)
(b) itu memiliki pengaruh signifikan meskipun memegang kurang dari PSAK 67 - (9)
20 persen hak suara dari entitas lain. (e)
(a) sifat, tingkat dan efek keuangan dari kepentingannya pada PSAK 67 - (20)
rekanan, termasuk sifat dan efek dari hubungan kontraktualnya (a)
dengan investor lain dengan pengaruh signifikan atas rekanan; dan
(b) sifat, dan perubahan, risiko yang terkait dengan kepentingannya PSAK 67 - (20)
dalam perusahaan. (b)
(ii) sifat hubungan entitas dengan rekanan (dengan, misalnya, PSAK 67 - (21)
menggambarkan sifat kegiatan dari rekanan dan apakah sifatnya (a) (ii)
strategis untuk kegiatan entitas).
(iii) tempat utama bisnis (dan negara pendirian, jika berlaku dan PSAK 67 - (21)
berbeda dari tempat usaha utama) dari rekanan. (a) (iii)
(iv) proporsi kepemilikan atau bagian yang berpartisipasi dimiliki oleh PSAK 67 - 21
entitas dan, jika berbeda, proporsi hak suara yang dimiliki (jika ada). (a) (iv)
(v) apakah investasi pada entitas asosiasi diukur dengan PSAK 67 - (21)
menggunakan metode ekuitas atau pada nilai wajar. (b) (i)
(b) ringkasan informasi keuangan untuk rekanan termasuk, tetapi PSAK 67 - (21)
tidak terbatas pada: (i) aset lancar. (b) (ii) PSAK
67 - B12 (b) (i)
(vi) laba atau rugi dari operasi yang dilanjutkan. PSAK 67 - B12
(b) (vi) PSAK
67 - (21) (b) (ii)
(vii) laba atau rugi setelah pajak dari operasi yang dihentikan. PSAK 67 - B12
(b) (vii) PSAK
67 - (21) (b) (ii)
(c) apakah investasi pada entitas asosiasi diukur dengan PSAK 67 - (21)
menggunakan metode ekuitas atau pada nilai wajar. (b) (i)
(D) jika rekanan dicatat dengan menggunakan metode ekuitas, nilai PSAK 67 - (21)
wajar dari investasi dalam perusahaan asosiasi, jika ada harga pasar (b) (iii)
yang dikutip untuk investasi tersebut.
119 Rekanan yang dilakukan dengan nilai wajar - persiapan SAK tidak PSAK 67 - B15
praktis atau dengan biaya atau upaya yang tidak semestinya Bila
suatu kepentingan dalam perusahaan dilakukan dengan nilai wajar
sesuai dengan IAS 28 (sebagaimana telah diubah pada tahun 2011)
dan rekanan tidak menyiapkan laporan keuangan dan persiapan SAK
laporan keuangan semacam itu tidak praktis atau menyebabkan biaya
atau upaya yang tidak perlu mengungkapkan dasar di mana informasi
yang dirangkum telah disiapkan. Catatan: Ketika kepentingan entitas
dalam entitas (atau sebagian dari kepentingannya dalam perusahaan
asosiasi) diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual sesuai dengan
SAK 5 Aset Tidak Lancar yang Dimiliki untuk Dijual dan Operasi yang
Dihentikan, entitas tidak perlu mengungkapkan ringkasan informasi
keuangan untuk asosiasi tersebut sesuai dengan paragraf B10– B16
dari SAK 12.
120 Pengungkapan untuk ekuitas yang diperhitungkan sebagai rekan
yang tidak secara individu bersifat material Mengungkapkan, secara
agregat: Catatan 1: Suatu entitas memberikan pengungkapan ini
secara terpisah untuk usaha patungan dan rekanan. Catatan 2: Ketika
kepentingan entitas dalam entitas (atau sebagian dari kepentingannya
dalam perusahaan asosiasi) diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk
dijual sesuai dengan SAK 5 Aset Tidak Lancar yang Dimiliki untuk
Dijual dan Operasi yang Dihentikan, entitas tidak perlu
mengungkapkan meringkas informasi keuangan untuk rekan tersebut
sesuai dengan paragraf B10– B16 dari SAK 12.
a) jumlah tercatat dari kepentingannya di semua individu immaterial PSAK 67 - (21)
asosiasi yang dicatat dengan menggunakan metode ekuitas. (c) (ii) PSAK
67 - B16
(b) jumlah keseluruhan bagiannya dari rekan-rekan tersebut :( i) laba PSAK 67 - (21)
atau rugi dari operasi yang dilanjutkan. (c) (ii) PSAK
67 - B16 (a)
(ii) laba atau rugi setelah pajak dari operasi yang dihentikan. PSAK 67 - B16
(b) PSAK 67 -
(21) (c) (ii)
(a) mentransfer dana ke entitas dalam bentuk dividen tunai; atau PSAK 67 - (22)
(a)
(b) untuk membayar kembali pinjaman atau uang muka yang dibuat PSAK 67 -
oleh entitas. (22) (b)
122 Kepentingan dalam Perusahaan Asosiasi - Akuntansi ekuitas dan
periode pelaporan yang berbeda Ketika laporan keuangan dari
rekanan yang digunakan dalam menerapkan metode ekuitas adalah
pada tanggal atau untuk periode yang berbeda dari yang diungkapkan
entitas:
(i) tanggal akhir periode pelaporan laporan keuangan dari rekanan PSAK 67 - (22)
tersebut; dan (b) (i)
(ii) alasan untuk menggunakan tanggal atau periode yang berbeda. PSAK 67 -
(22) (b) (ii)
(A) bagian yang tidak diakui kerugian dari rekanan untuk periode PSAK 67 - (22)
pelaporan; dan (c)
(b) bagian kerugian yang tidak diakui dari asosiasi secara kumulatif. PSAK 67 - (22)
(c)
(B) jenis pengaturan bersama (yaitu operasi bersama atau usaha PSAK 67 - 7
patungan) ketika pengaturan telah disusun melalui kendaraan yang (c)
terpisah.
(A) sifat, tingkat dan dampak keuangan dari kepentingannya dalam PSAK 67 - (20)
pengaturan bersama, termasuk sifat dan efek dari hubungan (a)
kontraktualnya dengan investor lain dengan kontrol bersama
pengaturan bersama; dan
(b) sifat, dan perubahan, risiko yang terkait dengan kepentingannya PSAK 67 - (20)
dalam usaha patungan. (b)
(ii) sifat hubungan entitas dengan pengaturan bersama (dengan, PSAK 67 - (21)
misalnya, menggambarkan sifat dari kegiatan pengaturan bersama (a) (ii)
dan apakah sifatnya strategis untuk kegiatan entitas).
(iii) tempat utama bisnis (dan negara penggabungan, jika berlaku dan PSAK 67 - (21)
berbeda dari tempat usaha utama) dari pengaturan bersama. (a) (iii)
(iv) proporsi kepemilikan atau bagian yang berpartisipasi dimiliki oleh PSAK 67 - (21)
entitas dan, jika berbeda, proporsi hak suara yang dimiliki (jika ada). (a) (iv)
(b) ringkasan informasi keuangan untuk usaha patungan termasuk, PSAK 67 - B12
tetapi tidak terbatas pada: (i) aset lancar. (b) (i) PSAK 67
- (21) (b) (ii)
(ii) kas dan setara kas yang termasuk di atas. PSAK 67 - B13
(a) PSAK 67 -
(21) (b) (ii)
(v) liabilitas keuangan saat ini (tidak termasuk perdagangan dan PSAK 67 - (21)
hutang dan ketentuan lainnya) yang termasuk di atas. (b) (ii) PSAK
67 - B13 (b)
(vii) liabilitas keuangan tidak lancar (tidak termasuk perdagangan dan PSAK 67 - B13
utang dan ketentuan lainnya) yang termasuk di atas. (c) PSAK 67 -
(21) (b) (ii)
(x) laba atau rugi setelah pajak dari operasi yang dihentikan. PSAK 67 -
(21) (b) (ii)
PSAK 67 - B12
(b) (vii)
(c) apakah investasi dalam ventura bersama diukur dengan PSAK 67 - (21)
menggunakan metode ekuitas atau pada nilai wajar. (b) (i)
(D) jika usaha patungan dicatat dengan menggunakan metode PSAK 67 - (21)
ekuitas, nilai wajar dari investasi dalam usaha patungan, jika ada (b) (iii)
harga pasar yang dikutip untuk investasi.
129 Patungan yang dilakukan pada nilai wajar dimana persiapan SAK
tidak praktis atau dengan biaya yang tidak semestinya Bila suatu
kepentingan dalam usaha patungan dilakukan pada nilai wajar sesuai
dengan IAS 28 (sebagaimana telah diubah pada tahun 2011) dan
perusahaan patungan tidak menyiapkan laporan keuangan SAK dan
penyusunan laporan keuangan semacam itu tidak praktis atau
menyebabkan biaya atau upaya yang tidak perlu mengungkapkan
dasar di mana informasi yang dirangkum telah disiapkan. Catatan:
Ketika kepentingan entitas dalam usaha patungan (atau sebagian dari
kepemilikannya dalam usaha patungan) diklasifikasikan sebagai
dimiliki untuk dijual sesuai dengan SAK 5 Aset Tidak Lancar yang
Dimiliki untuk Dijual dan Operasi yang Dihentikan, entitas tidak
diwajibkan untuk mengungkapkan informasi keuangan ringkasan
untuk usaha patungan tersebut sesuai dengan paragraf B10-B16 dari
SAK 12.
SAK 12 - B15
(b) jumlah keseluruhan bagiannya dari usaha patungan tersebut ':( i) PSAK 67 - (21)
laba atau rugi dari operasi yang dilanjutkan. (c) (i) PSAK 67
- B16 (a)
(ii) laba atau rugi setelah pajak dari operasi yang dihentikan. PSAK 67 - (21)
(c) (i) PSAK 67
- B16 (b)
(a) mentransfer dana ke entitas dalam bentuk dividen tunai; atau PSAK 67 - (22)
(a)
(b) untuk membayar kembali pinjaman atau uang muka yang dibuat PSAK 67 - (22)
oleh entitas. (a)
(i) tanggal akhir periode pelaporan laporan keuangan perusahaan PSAK 67 - (22)
patungan itu; dan (b)
(ii) alasan untuk menggunakan tanggal atau periode yang berbeda. PSAK 67 - (22)
(b)
Kepentingan dalam Ventura Bersama - Akuntansi ekuitas dan bagian
kerugian yang tidak diakui Jika entitas berhenti mengakui bagiannya
atas kerugian berdasarkan metode ekuitas, diungkapkan:
(a) bagian kerugian yang tidak diakui dari perusahaan patungan untuk PSAK 67 - (22)
periode pelaporan; dan (c)
(b) bagian kerugian yang tidak diakui dari suatu ventura bersama PSAK 67 - (22)
secara kumulatif. (c)
134 Kepentingan dalam Ventura Bersama - Komitmen Berkenaan dengan PSAK 67 - (23)
komitmen: Mengungkapkan secara terpisah dari komitmen lain (a) PSAK 67 -
komitmen total yang telah dilakukan entitas tetapi tidak diakui pada B18
tanggal pelaporan (termasuk bagiannya dari komitmen yang dibuat
bersama dengan investor lain dengan kontrol bersama dari usaha
patungan ) terkait dengan kepentingannya dalam usaha patungan.
Catatan: Komitmen adalah komitmen yang dapat menimbulkan arus
kas keluar atau sumber daya lain di masa mendatang.
(b) Bagian kumulatif dari kerugian yang tidak diakui atas usaha PSAK 66 - C4
patungannya pada: (i) tanggal awal periode terawal yang disajikan;
dan
138 Operasi Gabungan - Transisi dari metode ekuitas ke akuntansi untuk PSAK 66 - C10
aset dan liabilitas. Memiliki entitas, mengubah dari metode ekuitas
menjadi akuntansi untuk aset dan liabilitas, menyediakan rekonsiliasi
antara investasi yang tidak diakui, dan aset dan liabilitas yang diakui,
bersama dengan selisih yang tersisa yang disesuaikan terhadap laba
ditahan, pada awal periode paling awal disajikan?
139 Ketentuan transisi dari SAK 11 ke operasi gabungan - laporan PSAK 66 - C12
keuangan terpisah Dimana entitas sebelumnya memperhitungkan (b)
investasi dalam operasi gabungan dengan biaya atau sesuai dengan
IAS 39 (SAK 9) dan sekarang diperlukan untuk mengakui aset dan
kewajiban dari operasi bersama sesuai dengan Pengaturan Bersama
SAK 11 telah memberikan rekonsiliasi antara investasi yang tidak
diakui, dan aset dan liabilitas yang diakui, bersama dengan selisih
yang tersisa yang disesuaikan dengan laba ditahan, pada awal
periode yang paling awal disajikan?
140 Pengungkapan - laporan keuangan terpisah Suatu entitas harus PSAK 4 - (15)
menerapkan semua SAK yang berlaku saat memberikan
pengungkapan dalam laporan keuangannya yang terpisah.
(a) fakta bahwa laporan keuangan adalah laporan keuangan yang PSAK 4 - (16)
terpisah (a)
(c) nama dan tempat utama bisnis (dan negara penggabungan, jika PSAK 4 - (16)
berbeda) dari entitas yang laporan keuangan konsolidasinya sesuai (a)
dengan Standar Pelaporan Keuangan Internasional telah diproduksi
untuk kepentingan umum;
(d) alamat di mana laporan keuangan konsolidasian tersebut dapat PSAK 4 - (16)
diperoleh. (a)
(E) daftar investasi yang signifikan dalam: (i) anak perusahaan PSAK 4 - (16)
(b)
(ii) tempat utama bisnis (dan negara penggabungan, jika berbeda) PSAK 4 - (16)
dari mereka yang termasuk dalam daftar sebagaimana dimaksud (b) (ii)
dalam elemen pertanyaan (e) di atas.
(iii) proporsi kepemilikannya (dan proporsinya tentang hak suara, jika PSAK 4 - (16)
berbeda) yang dimiliki oleh mereka yang termasuk dalam daftar yang (b) (iii)
disebut i (e) di atas.
(c) deskripsi metode yang digunakan untuk menghitung investasi PSAK 4 - (16)
yang tercantum dalam elemen pertanyaan (e) di atas. (c)
142 Laporan keuangan terpisah dari orang tua tidak dikecualikan dari PSAK 4 - (17)
konsolidasi, atau investor Orang tua yang tidak dibebaskan dari
penyusunan laporan keuangan konsolidasi (berdasarkan paragraf 4
(a) dari SAK 10), atau investor dengan kontrol bersama, atau
pengaruh signifikan lebih, investee yang menyiapkan laporan
keuangan terpisah harus mengidentifikasi laporan keuangan yang
disusun sesuai dengan SAK 10, SAK 11 atau IAS 28 (sebagaimana
telah diubah pada tahun 2011) yang terkait.
143 Laporan keuangan terpisah dari orang tua tidak dikecualikan dari
konsolidasi, atau investor Dalam laporan keuangannya yang terpisah,
orang tua atau investor harus mengungkapkan:
(A) fakta bahwa laporan adalah laporan keuangan yang terpisah. PSAK 4 - (17)
(a)
(B) alasan mengapa laporan keuangan terpisah disiapkan jika tidak PSAK 4 - (17)
diharuskan oleh hukum. (a)
(c) daftar investasi signifikan dalam anak perusahaan, usaha PSAK 4 - (17)
patungan, dan rekanan, termasuk: (i) nama investee tersebut. (b) (i)
(ii) tempat utama bisnis (dan negara penggabungan, jika berbeda) PSAK 4 - (17)
dari investee tersebut. (b) (ii)
(iii) proporsi kepemilikannya (dan proporsinya tentang hak suara, jika PSAK 4 - (17)
berbeda) dimiliki oleh mereka yang diinvestasikan (b) (iii)
(c) deskripsi metode yang digunakan untuk menghitung investasi PSAK 4 - (17)
yang terdaftar di bawah (b). (c)
Persediaan
(a) jumlah tercatat persediaan dan jumlah tercatat dalam klasifikasi PSAK 14 - 36
yang sesuai dengan entitas; (b)
(b) jumlah tercatat persediaan yang dicatat dengan nilai wajar PSAK 14 - 36
dikurangi biaya untuk dijual; (c)
(c) jumlah tercatat persediaan yang dijanjikan sebagai jaminan atas PSAK 14 - 36
kewajiban. (h)
Kontrak konstruksi
145 Kontrak konstruksi Untuk kontrak yang sedang berjalan pada tanggal
neraca mengungkapkan masing-masing hal berikut:
(a) jumlah keseluruhan biaya yang terjadi dan keuntungan yang diakui PSAK 34 - 40
(kerugian yang kurang diakui) sampai saat ini; (a
146 Kontrak konstruksi Mempresentasikan jumlah bruto yang jatuh tempo PSAK 34 - 42
dari pelanggan untuk pekerjaan kontrak sebagai aset dan jumlah
bruto karena pelanggan untuk pekerjaan kontrak sebagai kewajiban.
Debitur
(a) rekonsiliasi antara investasi bruto dalam sewa pada tanggal PSAK 30 - 47
neraca, dan nilai sekarang dari piutang pembayaran sewa minimum (a)
pada tanggal neraca;
(b) investasi bruto dalam sewa dan nilai sekarang dari piutang PSAK 30 - 47
pembayaran sewa minimum pada tanggal neraca untuk masing- (a)
masing periode berikut: (i) Tidak lebih dari satu tahun; (ii) Lebih dari
satu tahun dan tidak lebih dari lima tahun; (iii) Lebih dari lima tahun;
(c) nilai sisa yang tidak dijamin yang timbul untuk kepentingan lessor; PSAK 30 - 47
(c)
(e) gambaran umum tentang pengaturan sewa guna usaha lessor PSAK 30 - 47
yang signifikan. (f)
148 Lessor - aset yang disewakan dengan sewa operasi Sehubungan PSAK 30 - 56
dengan sewa operasi, lessor harus mengungkapkan: (a)
(B) gambaran umum dari pengaturan sewa guna usaha lessor yang PSAK 30 - 56
signifikan. (c)
Kreditor
(b) total nilai intrinsik pada akhir periode kewajiban yang mana hak PSAK 53 - 51
counterparty untuk uang tunai atau aset lainnya telah dipegang pada (b)
akhir periode (misalnya hak apresiasi saham yang diberikan);
(a) untuk setiap kelompok aset, nilai tercatat bersih pada tanggal PSAK 30 - 31
neraca; (a)
(c) selain jumlah pembayaran sewa minimum pada tanggal neraca PSAK 30 - 31
dan nilai sekarang untuk masing-masing periode berikut: (i) tidak lebih (b)
dari satu tahun; (ii) lebih dari satu tahun dan tidak lebih dari lima
tahun; (iii) lebih dari lima tahun;
(e) deskripsi umum dari perjanjian sewa guna usaha lessee yang PSAK 30 - 31
signifikan termasuk, namun tidak terbatas pada, hal-hal berikut: (i) (e)
dasar dimana hutang sewa kontinjen ditentukan; (ii) keberadaan dan
ketentuan opsi pembaruan atau pembelian dan klausa eskalasi; (iii)
pembatasan yang dikenakan oleh pengaturan sewa, seperti yang
menyangkut dividen, tambahan utang dan leasing lebih lanjut.
(A) total pembayaran sewa minimum di masa depan di bawah sewa PSAK 30 - 35
operasi non-balas untuk masing-masing periode berikut: (i) Tidak (a)
lebih dari satu tahun; (ii) Lebih dari satu tahun dan tidak lebih dari lima
tahun; (iii) Lebih dari lima tahun;
(c) uraian umum tentang perjanjian sewa guna usaha lessee yang PSAK 30 - 35
signifikan termasuk, tetapi tidak terbatas pada: (i) dasar di mana (d)
hutang sewa kontinjen ditentukan; (ii) keberadaan dan ketentuan opsi
pembaruan atau pembelian dan klausa eskalasi; (iii) pembatasan
yang dikenakan oleh pengaturan sewa seperti yang menyangkut
dividen, utang tambahan, dan leasing lebih lanjut.
(iii) nyatakan bahwa pembayaran yang diungkapkan juga termasuk ISAK 8 - (15)
pembayaran untuk unsur-unsur non-sewa dalam pengaturan. (b) (ii)
155 Pengaturan dengan bentuk hukum tetapi bukan substansi sewa SIC 27
Semua aspek pengaturan yang tidak, secara substansi, melibatkan
sewa berdasarkan IAS 17 'Sewa' harus dipertimbangkan dalam
menentukan pengungkapan yang tepat yang diperlukan untuk
memahami pengaturan dan perlakuan akuntansi yang diadopsi.
Ungkapkan baik secara individu untuk setiap pengaturan atau secara
agregat untuk setiap kelas pengaturan berikut ini dalam setiap
periode yang ada pengaturan tersebut:
(b) perlakuan akuntansi diterapkan pada setiap biaya yang diterima, SIC 27 - 10 (b)
jumlah yang diakui sebagai pendapatan pada periode dan item baris
dari laporan laba rugi di mana itu dimasukkan
157 Saham anggota dalam entitas Co-Operative dan instrumen serupa IFRIC 2 - 13
Ketika perubahan dalam pelarangan pelarangan menyebabkan
transfer antara kewajiban keuangan dan ekuitas, mengungkapkan
secara terpisah jumlah, waktu dan alasan untuk transfer.
(D) jumlah yang tidak digunakan terbalik selama periode tersebut; PSAK 57 - 84
(d)
(E) peningkatan selama periode dalam jumlah diskon yang timbul dari PSAK 57 - 84
berlalunya waktu dan efek dari setiap perubahan dalam tingkat (e)
diskonto.
(a) uraian singkat tentang sifat kewajiban dan waktu yang diharapkan PSAK 57 - 85
dari setiap hasil arus manfaat ekonomi; (a)
(B) indikasi ketidakpastian tentang jumlah atau waktu dari arus keluar PSAK 57 - 85
tersebut. Jika diperlukan untuk memberikan informasi yang memadai, (b)
suatu entitas harus mengungkapkan asumsi utama yang dibuat
mengenai peristiwa masa depan;
(B) indikasi ketidakpastian yang berkaitan dengan jumlah atau waktu PSAK 57 - 86
setiap arus masuk; (b)
(a) uraian singkat tentang sifat dari aset kontinjensi pada tanggal PSAK 57 - 89
neraca;
165 Aset dan liabilitas kontijensi Apabila informasi mengenai aset PSAK 57 - 91
kontinjensi dan kewajiban kontinjensi tidak diungkapkan karena tidak
praktis untuk dilakukan, fakta itu harus dinyatakan.
Pajak tangguhan
(a) jumlah (dan tanggal kadaluwarsa jika ada) perbedaan temporer PSAK 46 - 81
yang dapat dikurangkan, kerugian pajak yang belum digunakan, dan (e)
kredit pajak yang tidak digunakan yang mana tidak ada aset pajak
tangguhan diakui dalam neraca;
(b) jumlah keseluruhan dari perbedaan temporer yang terkait dengan PSAK 46 - 81
investasi pada anak perusahaan, cabang dan perusahaan asosiasi (f)
dan kepentingan dalam ventura bersama, yang mana liabilitas pajak
tangguhan tersebut belum diakui;
(ii) jumlah pajak tangguhan yang diakui dalam laporan laba rugi jika PSAK 46 - 81
tidak terlihat dari perubahan dalam jumlah yang diakui dalam neraca. (g)
168 Aset pajak tangguhan Mengungkapkan jumlah aset pajak tangguhan PSAK 46 - 82
dan sifat dari bukti yang mendukung pengakuannya, ketika: (a) (a) - (b)
pemanfaatan aset pajak tangguhan tergantung pada laba kena pajak
di masa depan melebihi laba yang timbul dari pembalikan perbedaan
temporer kena pajak yang ada; dan (b) entitas telah mengalami
kerugian baik pada periode saat ini atau sebelumnya dalam yurisdiksi
pajak yang terkait dengan aset pajak tangguhan.
(ii) jumlah saham yang diterbitkan dan dibayar penuh, dan diterbitkan PSAK 1 (2014)
tetapi belum dibayar penuh; - 79 (a) (ii)
(iii) nilai nominal per saham, atau bahwa saham tidak memiliki nilai PSAK 1 (2014)
nominal; - 79 (a) (iii)
(iv) rekonsiliasi jumlah saham yang beredar di awal dan di akhir PSAK 1 (2014)
periode; - 79 (a) (iv)
(v) hak, preferensi, dan pembatasan yang melekat pada kelas itu PSAK 1 (2014)
termasuk pembatasan pembagian dividen dan pembayaran kembali - 79 (a) (v)
modal;
(vi) saham dalam entitas yang dimiliki oleh entitas (saham treasury) PSAK 1 (2014)
atau oleh anak perusahaan atau rekanannya; dan - 79 (a) (vi)
PSAK 50 - 34
(vii) saham dicadangkan untuk diterbitkan berdasarkan opsi dan PSAK 1 (2014)
kontrak untuk penjualan saham, termasuk syarat dan jumlah. - 79 (a) (vii)
Entitas tanpa modal saham Mengungkapkan informasi yang setara PSAK 1 (2014)
dengan yang dipersyaratkan oleh entitas dengan modal saham, yang - 80
menunjukkan pergerakan pada periode dalam setiap kategori
kepentingan ekuitas dan hak, preferensi, dan pembatasan yang
melekat pada setiap kategori kepentingan ekuitas. Entitas dengan
modal saham wajib mengungkapkan hal-hal berikut untuk setiap kelas
modal saham:
(i) jumlah saham yang disahkan; (ii) jumlah saham yang diterbitkan
dan dibayar penuh, dan diterbitkan tetapi belum dibayar penuh; (iii)
nilai nominal per saham, atau bahwa saham tidak memiliki nilai
nominal; (iv) rekonsiliasi jumlah saham yang beredar pada awal dan
akhir tahun; (v) hak, preferensi dan pembatasan yang melekat pada
kelas itu termasuk pembatasan pembagian dividen dan pembayaran
modal; (vi) saham dalam entitas yang dimiliki oleh entitas itu sendiri
atau oleh anak perusahaan atau entitas asosiasi; (vii) saham
dicadangkan untuk penerbitan berdasarkan opsi dan kontrak
penjualan, termasuk syarat dan jumlah;
170 Biaya transaksi Mengungkapkan jumlah biaya transaksi yang dicatat PSAK 50 - 39
sebagai pengurang dari ekuitas secara terpisah.
171 Saham milik sendiri yang diperoleh dari pihak-pihak terkait PSAK 50 - 34
Memberikan pengungkapan sesuai dengan IAS 24 'Transaksi pihak
terkait' jika entitas tersebut memperoleh kembali instrumen
ekuitasnya sendiri dari pihak-pihak terkait.
172 Selisih penilaian kembali Ketika item properti, pabrik dan peralatan PSAK 16 - 77
dinyatakan pada jumlah yang dinilai kembali, mengungkapkan surplus (f)
revaluasi, menunjukkan perubahan untuk periode dan pembatasan
distribusi saldo kepada pemegang saham
173 Tujuan dari setiap cadangan dalam ekuitas Mengungkapkan deskripsi PSAK 1 (2014)
tentang sifat dan tujuan dari setiap cadangan dalam ekuitas. - 79 (b)
(a) jumlah dividen yang diusulkan atau diumumkan sebelum laporan PSAK 1 (2014)
keuangan diberi wewenang untuk diterbitkan tetapi tidak diakui - 137 (a)
sebagai distribusi kepada pemegang saham selama periode tersebut,
dan jumlah yang terkait per saham
(b) jumlah dividen preferensi kumulatif yang tidak diakui. PSAK 1 (2014)
- 137 (b)
175 Pertukaran pertukaran yang diakui secara langsung dalam ekuitas PSAK 10-52
Mengungkapkan perbedaan nilai tukar bersih yang diakui dalam (b)
pendapatan komprehensif lainnya (diklasifikasikan) dalam komponen
ekuitas terpisah, dan rekonsiliasi jumlah perbedaan pertukaran
tersebut pada awal dan akhir periode.
176 Pertukaran pertukaran yang diakui secara langsung dalam ekuitas. PSAK 10 - (52)
Mengungkapkan perbedaan nilai tukar bersih yang diakui dalam (b)
penghasilan komprehensif lainnya yang terakumulasi dalam
komponen ekuitas terpisah, dan rekonsiliasi jumlah perbedaan nilai
tukar tersebut pada awal dan akhir periode.
177 Reklasifikasi instrumen puttable antara liabilitas keuangan dan PSAK 1 (2014)
ekuitas Jika suatu entitas telah mereklasifikasi instrumen keuangan - 80A
terprogram yang diklasifikasikan sebagai instrumen ekuitas, antara
liabilitas keuangan dan ekuitas, mengungkapkan jumlah yang
direklasifikasi ke dalam dan ke luar dari masing-masing kategori
(liabilitas keuangan atau ekuitas), dan waktunya dan alasan untuk
reklasifikasi itu.
178 Reklasifikasi instrumen puttable antara liabilitas keuangan dan PSAK 1 (2014)
ekuitas Jika entitas telah mereklasifikasi instrumen yang - 80A
membebankan pada entitas kewajiban untuk memberikan kepada
pihak lain bagian pro rata dari aktiva bersih entitas hanya pada
likuidasi dan diklasifikasikan sebagai ekuitas instrumen antara
kewajiban keuangan dan ekuitas, mengungkapkan jumlah yang
direklasifikasi ke dalam dan keluar dari setiap kategori (kewajiban
keuangan atau ekuitas), dan waktu dan alasan untuk reklasifikasi
tersebut.
(A) ringkasan data kuantitatif tentang jumlah yang diklasifikasikan PSAK 1 (2014)
sebagai ekuitas; - 136A (a)
(b) tujuan, kebijakan dan proses untuk mengelola kewajibannya untuk PSAK 1 (2014)
membeli kembali atau menebus instrumen ketika diminta untuk - 136A (b)
melakukannya oleh pemegang instrumen, termasuk setiap perubahan
dari periode sebelumnya;
(c) arus kas keluar yang diharapkan pada penebusan atau pembelian PSAK 1 (2014)
kembali kelas instrumen keuangan tersebut; dan - 136A (c)
(D) informasi tentang bagaimana arus kas keluar yang diharapkan PSAK 1 (2014)
pada penebusan atau pembelian kembali ditentukan. - 136A (d)
(a) Informasi tentang program imbalan pasti termasuk: (i) karakteristik PSAK 24
dari program imbalan pasti entitas. (2011) - (139)
(a)
(ii) sifat dari manfaat yang disediakan oleh rencana tersebut. PSAK 24
(2011) - (139)
(a) (i)
(iv) deskripsi tanggung jawab entitas lain untuk tata kelola rencana. PSAK 24
(2011) - (139)
(a) (iii)
(B) deskripsi tentang risiko yang rencana mengekspos entitas, fokus PSAK 24
pada setiap risiko yang tidak biasa, entitas-spesifik atau rencana (2011) - (139)
spesifik, dan konsentrasi konsentrasi yang signifikan. (b)
182 Karakteristik dan risiko yang melekat pada program imbalan pasti. PSAK 24
Mengungkapkan informasi yang menjelaskan karakteristik dari (2011) - (135)
program imbalan pasti dan risiko yang terkait dengan program (a) PSAK 24
imbalan pasti. (2011) - (136)
(c) pengukuran kembali atas liabilitas (aset) imbalan pasti neto, yang PSAK 24
ditunjukkan secara terpisah: (i) laba atas aset program, tidak (2011) - (141)
termasuk jumlah yang termasuk dalam bunga (b). (c) (i)
(ii) keuntungan dan kerugian aktuarial yang timbul dari perubahan PSAK 24
asumsi demografi. (2011) - (141)
(c) (ii)
(iii) keuntungan dan kerugian aktuarial yang timbul dari perubahan PSAK 24
asumsi keuangan. (2011) - (141)
(c) (iii)
(iv) perubahan dalam efek pembatasan aset imbalan pasti neto PSAK 24
terhadap pagu aset, tidak termasuk jumlah yang termasuk dalam (2011) - (141)
pendapatan bunga dan biaya bunga. (c) (iv)
(D) biaya jasa lalu dan keuntungan dan kerugian yang timbul dari PSAK 24
permukiman. Catatan: Biaya jasa lalu dan keuntungan dan kerugian (2011) - (141)
yang timbul dari permukiman tidak perlu dibedakan jika terjadi (d)
bersama.
191 Nilai wajar aset program Pisahkan nilai wajar aset program ke dalam PSAK 24
kelas yang membedakan sifat dan risiko aset-aset tersebut, membagi (2011) - (142)
setiap kelas aset rencana menjadi aset yang memiliki harga pasar
yang dikutip di pasar aktif dan yang tidak .
(a) nilai wajar dari instrumen keuangan yang dapat ditransfer entitas PSAK 24
yang dimiliki sebagai aset program (2011) - (143)
(b) nilai wajar aset program yang merupakan properti yang ditempati PSAK 24
oleh, atau aset lain yang digunakan oleh, entitas. (2011) - (143)
193 Asumsi aktuaria yang signifikan - kewajiban imbalan pasti PSAK 24
Mengungkapkan asumsi aktuarial yang signifikan yang digunakan (2011) - (144)
untuk menentukan nilai kini kewajiban imbalan pasti. Catatan 1:
Pengungkapan tersebut harus dalam bentuk absolut (misalnya
sebagai persentase absolut, dan bukan hanya sebagai margin antara
persentase yang berbeda dan variabel lainnya).
195 Program imbalan pasti - jumlah, waktu dan ketidakpastian arus kas PSAK 24
masa depan Mengungkapkan informasi yang menggambarkan (2011) - (135)
bagaimana program imbalan pasti dapat mempengaruhi jumlah, (c) PSAK 24
waktu dan ketidakpastian arus kas masa depan entitas. (2011) - (136)
(a) analisis sensitivitas untuk setiap asumsi aktuaria yang signifikan PSAK 24
(sebagaimana diungkapkan per pertanyaan 4.15.7A dan 4.15.7A.1 (2011) - (145)
jika berlaku) pada akhir periode pelaporan, yang menunjukkan (a)
bagaimana kewajiban imbalan pasti akan terpengaruh oleh
perubahan dalam asumsi aktuaria yang relevan yang mungkin terjadi
pada tanggal tersebut.
(C) perubahan dari periode sebelumnya dalam metode dan asumsi PSAK 24
yang digunakan dalam mempersiapkan analisis sensitivitas, dan (2011) - (145)
alasan untuk perubahan tersebut. (c)
197 Rencana Manfaat Ditetapkan - strategi pencocokan aset dan liabilitas PSAK 24
Sebuah entitas harus mengungkapkan uraian tentang strategi (2011) - (146)
pencocokan aset-kewajiban yang digunakan oleh rencana atau
entitas, termasuk penggunaan anuitas dan teknik lainnya, seperti
swap jangka panjang, untuk mengelola risiko.
198 Rencana Manfaat Pasti - dampak rencana arus arus kas masa depan
entitas Untuk memberikan indikasi tentang dampak program imbalan
pasti atas arus kas masa depan entitas, entitas harus
mengungkapkan:
(A) deskripsi pengaturan pendanaan dan kebijakan pendanaan yang PSAK 24
mempengaruhi kontribusi masa depan. (2011) - (147)
(a)
(B) deskripsi tentang sejauh mana entitas dapat bertanggung jawab PSAK 24
atas rencana untuk kewajiban entitas lain di bawah syarat dan (2011) - (148)
ketentuan dari rencana multi-majikan. (b)
(c) uraian tentang alokasi defisit atau surplus yang disetujui pada: (i) PSAK 24
penyelesaian rencana; atau (2011) - (148)
(c) (i)
(ii) penarikan entitas dari rencana. PSAK 24
(2011) - (148)
(c) (ii)
(ii) alasan mengapa informasi yang memadai tidak tersedia untuk PSAK 24
memungkinkan entitas untuk mempertanggungjawabkan rencana (2011) - (148)
tersebut sebagai program imbalan pasti. (d) (ii)
(iv) informasi tentang setiap defisit atau surplus dalam rencana yang PSAK 24
dapat mempengaruhi jumlah kontribusi masa depan, termasuk dasar (2011) - (148)
yang digunakan untuk menentukan defisit atau surplus dan (d) (iv)
implikasinya, jika ada, untuk entitas.
(v) indikasi tingkat partisipasi entitas dalam rencana dibandingkan PSAK 24
dengan entitas yang berpartisipasi lainnya. (2011) - (148)
(d) (v)
(a) perjanjian kontrak atau kebijakan lain untuk membebankan biaya PSAK 24
imbalan pasti neto. (2011) - (149)
(a)
(aa) fakta bahwa tidak ada kebijakan untuk membebankan biaya PSAK 24
tunjangan yang ditetapkan bersih. (2011) - (149)
(a)
(B) Informasi yang menjelaskan karakteristik dari rencana dan risiko PSAK 24
manfaat pasti yang terkait dengan program imbalan pasti. (2011) - (135)
(a) PSAK 24
(2011) - (136)
PSAK 24
(2011) - (149)
(c)
(C) Informasi tentang program imbalan pasti termasuk: (i) karakteristik PSAK 24
dari program imbalan pasti entitas. (2011) - (139)
(a) PSAK 24
(2011) - (149)
(c)
(ii) sifat dari manfaat yang disediakan oleh rencana tersebut. IAS 19 PSAK 24
(2011) - (a) (i) (2011) - (149)
(c)
(iv) deskripsi tanggung jawab entitas lain untuk tata kelola rencana. PSAK 24
(2011) - (149)
(c) PSAK 24
(2011) - (139)
(a) (iii)
(K) Memberikan rekonsiliasi dari saldo awal ke saldo penutupan untuk PSAK 24
setiap penggantian hak. (2011) - (149)
(c) PSAK 24
(2011) - (140)
(b)
(L) Jelaskan hubungan antara hak penggantian apa pun dan PSAK 24
kewajiban terkait. (2011) - (140)
(b) PSAK 24
(2011) - (149)
(c)
(c) pengukuran kembali atas liabilitas (aset) imbalan pasti neto, yang PSAK 24
ditunjukkan secara terpisah: (i) laba atas aset program, tidak (2011) - (149)
termasuk jumlah yang termasuk dalam bunga (b). (c) PSAK 24
(2011) - (141)
(c) (i)
(ii) keuntungan dan kerugian aktuarial yang timbul dari perubahan PSAK 24
asumsi demografi. (2011) - (141)
(c) (ii) PSAK
24 (2011) -
(149) (c)
(iii) keuntungan dan kerugian aktuarial yang timbul dari perubahan PSAK 24
asumsi keuangan. (2011) - (149)
(c) PSAK 24
(2011) - (141)
(c) (iii)
(iv) perubahan dalam efek pembatasan aset imbalan pasti neto PSAK 24
terhadap pagu aset, tidak termasuk jumlah yang termasuk dalam (2011) - (141)
pendapatan bunga dan biaya bunga. (c) (iv) PSAK
24 (2011) -
(149) (c)
(D) biaya jasa lalu dan keuntungan dan kerugian yang timbul dari PSAK 24
permukiman. Catatan Biaya jasa lalu dan keuntungan dan kerugian (2011) - (149)
yang timbul dari permukiman tidak perlu dibedakan jika terjadi (c) PSAK 24
bersama. (2011) - (141)
(d)
(E) pengaruh perubahan nilai tukar mata uang asing. PSAK 24
(2011) - (141)
(e) PSAK 24
(2011) - (149)
(c)
(H) efek dari kombinasi bisnis dan pelepasan. IAS 19 (2011) - (141) PSAK 24
(h) IAS 19 (2011) - (149) (c) (2011) - (141)
(h) PSAK 24
(2011) - (149)
©
(N) Pisahkan nilai wajar aset program ke dalam kelas-kelas yang PSAK 24
membedakan sifat dan risiko aset-aset tersebut, membagi setiap (2011) - (149)
kelas aset rencana menjadi aset yang memiliki harga pasar yang (c) PSAK 24
dikutip di pasar aktif dan yang tidak. (2011) - (142)
(O) nilai wajar dari instrumen keuangan yang dapat ditransfer entitas PSAK 24
sendiri yang dimiliki sebagai aset program. (2011) - (149)
(c) PSAK 24
(2011) - (143)
(P) nilai wajar aset program yang merupakan properti yang ditempati PSAK 24
oleh, atau aset lain yang digunakan oleh, entitas. (2011) - (143)
PSAK 24
(2011) - (149)
(c)
(Q) Asumsi aktuarial signifikan yang digunakan untuk menentukan PSAK 24
nilai kini kewajiban imbalan pasti. Catatan 1: Pengungkapan tersebut (2011) - (149)
harus dalam bentuk absolut (misalnya sebagai persentase absolut, (c) PSAK 24
dan bukan hanya sebagai margin antara persentase yang berbeda (2011) - (144)
dan variabel lainnya).
(T) analisis sensitivitas untuk setiap asumsi aktuaria yang signifikan PSAK 24
(seperti diungkapkan per pertanyaan 4.15.7A dan 4.15.7A.1 jika (2011) - (149)
berlaku) pada akhir periode pelaporan, yang menunjukkan bagaimana (c) PSAK 24
kewajiban imbalan pasti akan terpengaruh oleh perubahan dalam (2011) - (145)
asumsi aktuaria yang relevan yang mungkin terjadi pada tanggal (a)
tersebut.
(V) perubahan dari periode sebelumnya dalam metode dan asumsi PSAK 24
yang digunakan dalam mempersiapkan analisis sensitivitas, dan (2011) - (145)
alasan untuk perubahan tersebut. (c) PSAK 24
(2011) - (149)
(c)
(c) informasi tentang profil jatuh tempo dari kewajiban imbalan pasti. PSAK 24
Catatan: Ini akan mencakup durasi rata-rata tertimbang dari (2011) - (149)
kewajiban imbalan pasti dan dapat mencakup informasi lain tentang (c) PSAK 24
distribusi waktu pembayaran tunjangan, seperti analisis jatuh tempo (2011) - (147)
pembayaran tunjangan. (c)
(D) jika entitas akun untuk kontribusi dibayarkan untuk periode PSAK 24
mengungkapkan informasi tentang rencana secara keseluruhan. (2011) - (136)
Ungkapkan: Catatan Informasi ini dapat diungkapkan dengan PSAK 24
referensi silang untuk pengungkapan dalam laporan keuangan entitas (2011) - (149)
kelompok lain jika: (i) laporan keuangan entitas kelompok tersebut (d) PSAK 24
secara terpisah mengidentifikasi dan mengungkapkan informasi yang (2011) - (135)
diperlukan tentang rencana tersebut; dan (ii) laporan keuangan (a)
entitas kelompok tersebut tersedia untuk pengguna laporan keuangan
dengan persyaratan yang sama dengan laporan keuangan entitas dan
pada saat yang sama dengan, atau lebih awal dari, laporan keuangan
entitas. (A) informasi yang menjelaskan karakteristik dari rencana dan
risiko manfaat pasti yang terkait dengan program imbalan pasti.
(B) Informasi tentang program imbalan pasti termasuk: (i) karakteristik PSAK 24
dari program imbalan pasti entitas. (2011) - (149)
(d) PSAK 24
(2011) - (139)
(a)
(ii) sifat dari manfaat yang disediakan oleh rencana tersebut. PSAK 24
(2011) - (149)
(d) PSAK 24
(2011) - (a) (i)
(iii) deskripsi kerangka peraturan di mana rencana tersebut PSAK 24
beroperasi. (2011) - (139)
(a) (ii) PSAK
24 (2011) -
(149) (d)
(iv) uraian tanggung jawab entitas lain untuk tata kelola rencana., PSAK 24
misalnya tanggung jawab pengawas atau anggota dewan dari (2011) - (149)
rencana tersebut. (d) PSAK 24
(2011) - (139)
(a) (iii)
(F) Pisahkan nilai wajar aset program ke dalam kelas yang PSAK 24
membedakan sifat dan risiko dari aset-aset tersebut, membagi setiap (2011) - (142)
kelas aset rencana menjadi aset yang memiliki harga pasar yang PSAK 24
dikutip di pasar aktif dan yang tidak. (2011) - (149)
(d)
(H) nilai wajar dari instrumen keuangan yang dapat ditransfer sendiri PSAK 24
entitas yang dimiliki sebagai aset program (2011) - (149)
(d) PSAK 24
(2011) - (143)
(I) nilai wajar aset program yang merupakan properti yang ditempati PSAK 24
oleh, atau aset lain yang digunakan oleh, entitas. (2011) - (149)
(d) PSAK 24
(2011) - (143)
202 Pasca kerja Rencana tunjangan - liabilitas kontijensi Jika disyaratkan PSAK 24
oleh IAS 37, suatu entitas mengungkapkan informasi tentang liabilitas (2011) - (152)
kontijensi yang timbul dari liabilitas imbalan pascakerja.
Instrumen Keuangan
Pertanyaan selanjutnya adalah 205
205 Kelas instrumen keuangan dan tingkat pengungkapan Ketika SAK 7 PSAK 60 - 6
mensyaratkan pengungkapan oleh kelas instrumen keuangan, entitas
harus menyediakan informasi yang cukup untuk memungkinkan
rekonsiliasi ke item baris yang disajikan dalam neraca.
206 Rekanan dan / atau entitas yang dikendalikan bersama yang dicatat di PSAK 60 - 3
FVTPL Entitas yang menyumbang investasi pada entitas asosiasi dan (a)
/ atau entitas yang dikendalikan bersama pada nilai wajar melalui laba
atau kerugian atau yang dimiliki untuk perdagangan harus
menerapkan persyaratan SAK 7 sehubungan dengan pengungkapan
yang diperlukan.
(e) liabilitas keuangan pada nilai wajar melalui laba rugi, yang PSAK 60 - 8
ditunjukkan secara terpisah (i) yang ditetapkan seperti itu pada (e)
pengakuan awal dan (ii) yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk
diperdagangkan; dan
(f) liabilitas keuangan yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi. PSAK 60 - 8
(f)
(A) kewajiban keuangan pada nilai wajar melalui laba atau rugi, PSAK 60 - (8)
menunjukkan secara terpisah (i) yang ditunjuk seperti pada (e)
pengakuan awal dan (ii) yang diklasifikasikan sebagai diadakan untuk
perdagangan; dan
(b) liabilitas keuangan yang diukur pada biaya perolehan PSAK 60 - (8)
diamortisasi. (e)
209 Aset keuangan pada nilai wajar melalui laba rugi Jika entitas telah
menunjuk pinjaman atau piutang (atau kelompok pinjaman atau
piutang) pada nilai wajar melalui laba rugi, mengungkapkan:
(a) eksposur maksimum terhadap risiko kredit dari pinjaman atau PSAK 60 - 9
piutang (atau kelompok pinjaman atau piutang) pada tanggal (a)
pelaporan;
(b) jumlah di mana setiap derivatif kredit terkait atau instrumen PSAK 60 - 9
serupa mengurangi paparan maksimum terhadap risiko kredit; (b)
(c) jumlah perubahan, selama periode dan secara kumulatif, dalam PSAK 60 - 9
nilai wajar pinjaman atau piutang (atau kelompok pinjaman atau (c)
piutang) yang dapat diatribusikan dengan perubahan dalam risiko
kredit dari aset keuangan;
(e) jika entitas yakin bahwa pengungkapan yang diberikan untuk PSAK 60 - 11
mematuhi hal di atas tidak dengan setia mewakili perubahan dalam
nilai wajar aset keuangan yang dapat diatribusikan pada perubahan
risiko kreditnya, mengungkapkan alasan untuk mencapai kesimpulan
ini dan faktor-faktor yang diyakininya relevan dan;
(f) jumlah perubahan nilai wajar dari setiap derivatif kredit terkait atau PSAK 60 - 9
instrumen serupa yang telah terjadi selama periode dan secara (d)
kumulatif sejak pinjaman atau piutang ditetapkan.
210. Liabilitas keuangan pada nilai wajar melalui laba rugi Jika entitas
telah menetapkan liabilitas keuangan pada nilai wajar melalui
pengungkapan laba atau rugi:
(a) jumlah perubahan, selama periode dan secara kumulatif, dalam PSAK 60 - 10
nilai wajar liabilitas keuangan yang dapat diatribusikan dengan (a)
perubahan dalam risiko kredit dari kewajiban itu;
(b) selisih antara jumlah tercatat kewajiban keuangan dan jumlah PSAK 60 - 10
yang akan diminta secara kontraktual untuk dibayarkan pada saat (b)
jatuh tempo kepada pemegang kewajiban;
(c) metode yang digunakan untuk mencapai jumlah di atas; dan PSAK 60 - 11
(D) jika entitas percaya bahwa pengungkapan yang diberikan untuk PSAK 60 - 11
mematuhi hal di atas tidak dengan setia mewakili perubahan nilai
wajar kewajiban keuangan yang disebabkan perubahan dalam risiko
kreditnya, mengungkapkan alasan untuk mencapai kesimpulan ini
dan faktor-faktor tersebut percaya relevan.
(a) jumlah yang direklasifikasi ke dalam dan keluar dari masing- PSAK 60 - 12
masing kategori; dan
(a) jumlah yang direklasifikasi ke dalam dan keluar dari masing- PSAK 60 - 12
masing kategori; dan
(a) jumlah yang direklasifikasi ke dalam dan keluar dari masing- PSAK 60 - 12A
masing kategori;
(b) untuk setiap tanggal pelaporan sampai penghentian pengakuan, PSAK 60 - 12A
nilai tercatat dan nilai wajar dari semua aset keuangan yang telah
direklasifikasi dalam periode saat ini dan sebelumnya;
(c) jika aset keuangan direklasifikasi sesuai dengan paragraf 50B IAS PSAK 60 - 12A
39 (perubahan Oktober 2008), situasi yang langka, dan fakta dan
keadaan yang mengindikasikan bahwa situasinya jarang terjadi;
(d) untuk periode pelaporan ketika aset keuangan direklasifikasi, PSAK 60 - 12A
keuntungan atau kerugian nilai wajar atas aset keuangan yang diakui
dalam laba rugi atau penghasilan komprehensif lain dalam periode
pelaporan tersebut dan dalam periode pelaporan sebelumnya;
(e) untuk setiap periode pelaporan setelah reklasifikasi (termasuk PSAK 60 - 12A
periode pelaporan di mana aset keuangan direklasifikasi) hingga
penghentian pengakuan aset keuangan, keuntungan atau kerugian
nilai wajar yang akan diakui dalam laba rugi atau penghasilan
komprehensif lain jika aset keuangan belum direklasifikasi, dan
keuntungan, kerugian, penghasilan dan biaya yang diakui dalam
laporan laba rugi; dan
(f) tingkat suku bunga efektif dan perkiraan jumlah arus kas yang PSAK 60 - 12A
diharapkan akan diperoleh kembali, pada tanggal reklasifikasi aset
keuangan.
(c) ketika entitas terus mengakui semua aset, jumlah tercatat aset PSAK 60 - 13
dan liabilitas terkait; dan (c)
216 Pengalihan Aset Keuangan (Aset tidak dihentikan pengakuannya) PSAK 60 - 42B
Berkenaan dengan pengalihan aset keuangan mengungkapkan (a)
informasi untuk memungkinkan pengguna memahami hubungan
antara aset keuangan yang ditransfer yang tidak dihentikan
pengakuannya secara keseluruhan dan liabilitas terkait. Catatan:
Suatu entitas tidak perlu menyediakan pengungkapan yang
disyaratkan oleh Pengungkapan - Transfer Aset Keuangan
(Amandemen terhadap SAK 7) untuk setiap periode yang disajikan
yang dimulai sebelum 1 Juli 2011.
217 Pengalihan Aset Keuangan (Aset tidak dihentikan pengakuannya PSAK 60 - 42A
tetapi keterlibatan berkelanjutan) Suatu entitas harus menyediakan
pengungkapan yang diperlukan untuk semua aset keuangan yang
ditransfer yang tidak dihentikan pengakuannya yang ada pada tanggal
pelaporan terlepas dari tanggal ketika transaksi transfer terkait terjadi.
Catatan: Suatu entitas tidak perlu menyediakan pengungkapan yang
disyaratkan oleh Pengungkapan - Transfer Aset Keuangan
(Amandemen terhadap SAK 7) untuk setiap periode yang disajikan
yang dimulai sebelum 1 Juli 2011.
(c) uraian tentang sifat hubungan antara aset yang ditransfer danPSAK 60 - 42D (c)
liabilitas terkait, termasuk pembatasan yang timbul dari pengalihan
atas penggunaan aset yang ditransfer oleh entitas pelapor.
(e) ketika entitas terus mengakui semua aset yang ditransfer, jumlah
PSAK 60 - 42D (e)
tercatat: (i) aset yang ditransfer; dan
(f) ketika entitas terus mengakui aset sejauh keterlibatanPSAK 60 - 42D (f)
berkelanjutan (per IAS 39 20 (c) (ii) dan 30 jumlah tercatat: (i) aset
yang entitas terus kenali; dan
221. Keterlibatan entitas yang terus-menerus dalam derecognised asetPSAK 60 - 42B (b)
keuangan yang ditransfer Berkaitan dengan pengalihan aset
keuangan mengungkapkan informasi untuk memungkinkan pengguna
untuk mengevaluasi sifat, dan risiko yang terkait dengan, keterlibatan
entitas yang terus-menerus dalam aset keuangan yang tidak diakui.
Catatan: Suatu entitas tidak perlu menyediakan pengungkapan yang
disyaratkan oleh Pengungkapan - Transfer Aset Keuangan
(Amandemen terhadap SAK 7) untuk setiap periode yang disajikan
yang dimulai sebelum 1 Juli 2011.
222. Aset keuangan yang dialihkan yang tidak diakui - agregasi Dalam PSAK 60 - B33
membuat pengungkapan kualitatif dan kuantitatif sehubungan dengan
keterlibatan berkelanjutan dalam aset keuangan yang tidak diakui,
suatu entitas harus menggabungkan keterlibatannya yang
berkelanjutan ke dalam jenis yang mewakili eksposur entitas terhadap
risiko.
223. Aset keuangan yang dialihkan yang tidak diakui secara keseluruhan
(keterlibatan berkelanjutan) Jika entitas telah kehilangan aset
keuangannya yang dialihkan secara keseluruhan (per paragraf 20 (a)
dan 20 (c) (i) IAS 39 tetapi terus terlibat di dalamnya, entitas harus
mengungkapkan sebagai minimum UNTUK SETIAP JENIS
KELENGKAPAN BERLANJUTAN pada setiap tanggal pelaporan:
Catatan: Per SAK 7 paragraf 42F suatu entitas dapat mengumpulkan
informasi yang diperlukan oleh pertanyaan ini berkenaan dengan aset
tertentu jika entitas memiliki lebih dari satu jenis berkelanjutan
Keterlibatan dalam aset keuangan yang tidak diakui, dan
melaporkannya di bawah satu jenis keterlibatan berkelanjutan
Catatan: Suatu entitas tidak perlu memberikan pengungkapan yang
diperlukan oleh Pengungkapan - Transfer Aset Keuangan
(Amandemen terhadap SAK 7) untuk setiap periode yang disajikan
yang dimulai sebelum 1 Juli 2011 .
(a) jumlah tercatat aset dan liabilitas yang diakui dalam laporan posisiPSAK 60 - 42E (a)
keuangan entitas dan mewakili keterlibatan berkelanjutan entitas
dalam aset keuangan yang dihentikan pengakuannya;
(b) pos-pos lini dimana nilai tercatat aset dan liabilitas tersebut (dalamPSAK 60 - 42E (a)
butir 4.15.35B.1) diakui;
(c) nilai wajar aset dan liabilitas yang mewakili keterlibatanPSAK 60 - 42E (b)
berkelanjutan entitas dalam aset keuangan yang tidak diakui;
(d) jumlah yang paling mewakili eksposur maksimum entitas terhadapPSAK 60 - 42E (c)
kerugian dari keterlibatannya yang berkelanjutan dalam aset
keuangan yang tidak diakui;
(f) arus kas yang tidak didiskontokan yang akan atau mungkinPSAK 60 - 42E (d)
diperlukan untuk membeli kembali aset keuangan yang tidak diakui
atau jumlah yang harus dibayarkan kepada penerima transfer
sehubungan dengan aset yang ditransfer. Catatan: di mana arus kas
keluar variabel maka jumlah yang diungkapkan harus didasarkan
pada kondisi yang ada pada setiap tanggal pelaporan.
(g) analisis jatuh tempo dari arus kas terdiskonto yang: (i) yangPSAK 60 - 42E (e)
diperlukan untuk membeli kembali aset keuangan yang tidak diakui
yang menunjukkan sisa jatuh tempo kontraktual dari entitas yang
terus terlibat;
(ii) yang mungkin diperlukan untuk membeli kembali aset keuanganPSAK 60 - 42E (e)
yang tidak diakui, menunjukkan sisa jatuh tempo kontraktual dari
entitas yang terus terlibat;
(iii) jumlah lain yang dibayarkan kepada penerima transferPSAK 60 - 42E (e)
sehubungan dengan aset keuangan yang ditransfer, menunjukkan
sisa masa jatuh tempo kontraktual dari entitas yang terus terlibat.
(d) pendapatan dan beban yang diakui dalam periode pelaporan dari PSAK 60 - 42G (b)
entitas yang terus terlibat dalam aset keuangan yang tidak diakui
(e) pendapatan dan beban yang diakui secara kumulatif dari entitas PSAK 60 - 42G (b)
yang terus terlibat dalam aset keuangan yang tidak diakui tersebut.
(F) jika jumlah total hasil dari kegiatan transfer (yang memenuhi PSAK 60 - 42G (c) (i)
syarat untuk penghentian pengakuan) dalam periode pelaporan tidak
didistribusikan secara merata sepanjang periode pelaporan
mengungkapkan: (i) ketika aktivitas transfer terbesar terjadi dalam
periode pelaporan tersebut;
(ii) jumlah (misalnya keuntungan dan kerugian terkait) yang diakui dari
PSAK 60 - 42G (c) (ii)
aktivitas transfer di bagian periode pelaporan tersebut;
SAK 7 - 42H
(b) syarat dan ketentuan yang terkait dengan ikrarnya. PSAK 60 - 14 (b)
227. Jaminan yang dimiliki untuk aset keuangan dan non-keuangan Ketika
suatu entitas memegang agunan (aset keuangan atau non-keuangan)
dan diizinkan untuk menjual atau mengganti agunan tanpa adanya
wanprestasi oleh pemilik jaminan mengungkapkan:
(b) nilai wajar dari setiap jaminan yang dijual atau ditukar dan apakahPSAK 60 - 15 (b)
entitas memiliki kewajiban untuk mengembalikannya; dan
(b) nilai tercatat dari pinjaman yang dilunasi dalam wanprestasi padaPSAK 60 - 18 (b)
tanggal pelaporan; dan
(c) apakah standar itu diperbaiki, atau syarat-syarat hutang pinjamanPSAK 60 - 18 (c)
dinegosiasikan kembali, sebelum laporan keuangan disetujui untuk
diterbitkan.
(b) nilai tercatat dari pinjaman yang dilunasi dalam wanprestasi pada PSAK 60 - 19
tanggal pelaporan; dan
(c) apakah standar itu diperbaiki, atau syarat-syarat hutang pinjaman PSAK 60 - 19
dinegosiasikan kembali, sebelum laporan keuangan disetujui untuk
diterbitkan.
(b) keuntungan bersih atau kerugian bersih atas aset keuangan yangPSAK 60 - 20 (a) (ii)
tersedia untuk dijual, menunjukkan secara terpisah jumlah
keuntungan atau kerugian yang diakui dalam pendapatan
komprehensif lainnya (langsung dalam ekuitas jika tidak menerapkan
IAS 1 (2007) terminologi presentasi) selama periode dan jumlah yang
direklasifikasi (dihapus) dari ekuitas dan diakui dalam laporan laba
rugi untuk periode tersebut;
(c) keuntungan bersih atau kerugian bersih dari investasi yang dimiliki
PSAK 60 - 20 (a) (iii)
hingga jatuh tempo;
(f) total pendapatan bunga dan total biaya bunga (dihitung denganPSAK 60 - 20 (b)
menggunakan metode bunga efektif) untuk aset keuangan atau
liabilitas keuangan yang tidak pada nilai wajar melalui laba atau rugi;
(g) pendapatan dan beban provisi (selain dari jumlah yang termasukPSAK 60 - 20 (c) (i)
dalam menentukan tingkat bunga efektif) yang timbul dari aset
keuangan atau liabilitas keuangan yang tidak diukur pada nilai wajar
melalui laba rugi;
(h) pendapatan dan beban biaya (selain dari jumlah yang termasukPSAK 60 - 20 (c) (ii)
dalam menentukan tingkat bunga efektif) yang timbul dari
kepercayaan dan kegiatan fidusia lainnya yang menghasilkan holding
atau investasi aset atas nama individu, trust, rencana tunjangan
pensiun, dan lembaga lain;
(i) pendapatan bunga atas aset keuangan yang rusak; dan PSAK 60 - 20 (d)
(j) jumlah kerugian penurunan nilai untuk setiap kelas aset keuangan. PSAK 60 - 20 (e)
(ii) liabilitas keuangan pada nilai wajar melalui laba atau rugi untuk
PSAK 60 - (20) (a) (i)
liabilitas keuangan yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk
diperdagangkan.
(b) total pendapatan bunga dan total biaya bunga (dihitung denganPSAK 60 - (20) (b)
menggunakan metode bunga efektif) untuk liabilitas keuangan yang
tidak pada nilai wajar melalui laba rugi.
(c) pendapatan dan beban provisi (selain dari jumlah yang termasuk
PSAK 60 - (20) (c) (i)
dalam menentukan suku bunga efektif) yang timbul dari liabilitas
keuangan yang tidak diukur pada nilai wajar melalui laba rugi.
235. Aset Keuangan yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi -PSAK 60 - (20A)
Mengakhiri analisis atas laba atau rugi yang diakui dalam laporan
laba rugi komprehensif yang timbul dari penghentian pengakuan aset
keuangan yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi, yang
menunjukkan keuntungan dan kerugian secara terpisah yang timbul
dari penghentian pengakuan aset keuangan tersebut.
236. Aset Keuangan yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi -PSAK 60 - (20A)
penghentian pengakuan Mengemukakan alasan untuk menghentikan
pengakuan aset keuangan sesuai pertanyaan 4.15.42D di atas.
238. Akuntansi lindung nilai Untuk setiap jenis lindung nilai (misalnya
lindung nilai nilai wajar, lindung nilai arus kas, dan lindung nilai dari
investasi bersih dalam operasi luar negeri) secara terpisah
mengungkapkan:
(a) periode ketika arus kas diharapkan terjadi dan kapan merekaPSAK 60 - 23 (a)
diharapkan untuk mempengaruhi laba atau rugi;
(B) deskripsi dari setiap transaksi ramalan yang akuntansi hedgePSAK 60 - 23 (b)
sebelumnya telah digunakan, tetapi yang tidak lagi diharapkan terjadi;
(d) jumlah yang telah direklasifikasi (dihapus) dari ekuitas danPSAK 60 - 23 (d)
termasuk dalam laba atau rugi untuk periode, menunjukkan jumlah
yang termasuk dalam setiap item baris dalam laporan laba rugi; dan
(e) jumlah yang telah dihapus dari ekuitas selama periode tersebutPSAK 60 - 23 (e)
dan termasuk dalam biaya awal atau jumlah tercatat lainnya dari aset
non-keuangan atau liabilitas non-keuangan yang perolehan atau
aksinya merupakan transaksi perkiraan kemungkinan lindung nilai.
(b) Dalam nilai wajar, lindung nilai keuntungan atau kerugian atasPSAK 60 - 24 (b)
item yang dilindung nilai terkait dengan risiko lindung nilai;
(c) ketidakefektifan yang diakui dalam laba atau rugi yang timbul dariPSAK 60 - 24 (b)
lindung nilai arus kas; dan
(D) ketidakefektifan yang diakui dalam laba atau rugi yang timbul dariPSAK 60 - 24 (c)
lindung nilai investasi bersih dalam operasi asing.
241. Hedging: Jumlah, waktu dan ketidakpastian arus kas masa depan
Untuk setiap kategori risiko entitas harus mengungkapkan:
242. Lindung Nilai Adil: Efek pada posisi keuangan dan kinerja Entitas
harus mengungkapkan hal berikut dalam format tabel secara terpisah
untuk setiap kategori risiko:
a) untuk item-item yang ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai: a-
i) nilai tercatat dari instrumen lindung nilai (aset keuangan terpisah
dari liabilitas keuangan);
a-ii) item baris dalam laporan posisi keuangan yang mencakup
instrumen lindung nilai;
a-iii) perubahan nilai wajar instrumen lindung nilai yang digunakan
sebagai dasar untuk mengenali ketidakefektifan lindung nilai pada
periode tersebut;
a-iv) jumlah nominal (termasuk jumlah seperti ton atau meter kubik)
dari instrumen lindung nilai.
b) jumlah berikut yang terkait dengan item yang dilindung nilai: b-i)
jumlah tercatat dari item yang dilindung nilai yang diakui dalam
b-iii) item baris dalam laporan posisi keuangan yang mencakup item
yang dilindung nilai;
b-iv) perubahan nilai dari item yang dilindung nilai digunakan sebagai
dasar untuk mengenali ketidakefektifan lindung nilai untuk periode;
dan
b-v) akumulasi jumlah penyesuaian nilai wajar yang tersisa dalam
laporan posisi keuangan untuk setiap item yang dilindung nilai yang
tidak lagi disesuaikan untuk keuntungan dan kerugian lindung nilai
c-ii) item baris dalam laporan laba rugi komprehensif yang mencakup
ketidakefektifan lindung nilai yang diakui
243. Lindung Nilai Arus Kas dan Lindung Nilai dari Investasi Bersih:
Dampak pada posisi dan kinerja keuangan Suatu entitas harus
mengungkapkan secara terpisah baik untuk lindung nilai arus kas dan
lindung nilai dari investasi bersih dalam operasi asing berikut ini
dalam format tabel secara terpisah untuk setiap kategori risiko:
244. Volume hedges yang tidak representatif Untuk situasi di mana entitas
sering mengatur ulang hubungan lindung nilai karena baik instrumen
lindung nilai dan item yang dilindungi nilainya sering berubah dan
frekuensi penyetelan ulang ini tidak mewakili volume normal selama
periode tersebut (yaitu volume pada tanggal pelaporan tidak
mencerminkan volume selama periode tersebut) suatu entitas harus
mengungkapkan fakta tersebut dan alasan mengapa volume tersebut
tidak representatif.
245. Pengungkapan nilai wajar untuk kelas aset dan liabilitas Jika PSAK 60 - 25
pengungkapan nilai wajar diperlukan, ungkapkan nilai wajar setiap
kelas aset dan liabilitas dengan cara yang memungkinkan untuk
dibandingkan dengan nilai tercatatnya.
(b) apakah nilai wajar ditentukan, secara keseluruhan atau sebagian,PSAK 60 - 27 (b)
secara langsung dengan mengacu pada kuotasi harga yang
dipublikasikan di pasar aktif atau diperkirakan menggunakan teknik
penilaian.
(ii) ketika teknik penilaian digunakan asumsi yang diterapkan dalam PSAK 60 - 27
menentukan nilai wajar dari masing-masing kelas aset keuangan atau
kewajiban keuangan.
249. Perubahan dalam teknik nilai wajar Jika ada perubahan dalam teknik
penilaian, entitas harus mengungkapkan:
(i) perubahan itu; dan PSAK 60 - 27
(c) jumlah total perubahan dalam nilai wajar yang diestimasi denganPSAK 60 - 27 (d)
menggunakan teknik penilaian yang diakui dalam laporan laba rugi
selama periode tersebut.
251. Pengungkapan nilai wajar - hierarki Untuk pengukuran nilai wajar
yang diakui dalam laporan posisi keuangan, entitas harus
mengungkapkan untuk setiap kelas instrumen keuangan: Catatan
untuk pertanyaan 4.15.49A: Entitas tidak perlu menyediakan
pengungkapan yang disyaratkan oleh amandemen terhadap SAK 7
'Peningkatan Pengungkapan tentang instrumen keuangan 'UNTUK:
(1) setiap periode tahunan atau interim, termasuk setiap pernyataan
posisi keuangan, disajikan dalam periode komparatif tahunan yang
berakhir sebelum 31 Desember 2009;
(a) tingkat dalam hirarki nilai wajar di mana pengukuran nilai wajarPSAK 60 - 27B (a)
dikategorikan dalam keseluruhannya, memisahkan pengukuran nilai
wajar sesuai dengan tingkat (didefinisikan dalam paragraf 27A SAK 7:
(b) setiap transfer signifikan antara Level 1 dan Level 2 dari hirarkiPSAK 60 - 27B (b)
nilai wajar dan alasan untuk transfer tersebut. (Signifikansi harus
dinilai sehubungan dengan laba atau rugi, dan total aset atau total
kewajiban). Catatan: transfer ke setiap level harus diungkapkan
secara terpisah dari transfer keluar dari setiap level.
(c) untuk pengukuran nilai wajar di Level 3 dari hirarki nilai wajar,
PSAK 60 - 27B (c) (i)
rekonsiliasi dari saldo awal hingga saldo akhir, pengungkapan secara
terpisah berubah selama periode yang disebabkan oleh hal-hal
berikut: (i) total keuntungan atau kerugian total untuk periode yang
diakui dalam laba atau rugi, dan deskripsi di mana mereka disajikan
dalam laporan pendapatan komprehensif atau laporan laba rugi
terpisah (jika disajikan).
(ca) untuk pengukuran nilai wajar di Level 3 dari hirarki nilai wajar,
rekonsiliasi dari saldo awal hingga saldo akhir, pengungkapan secara
terpisah berubah selama periode yang disebabkan oleh hal-hal
berikut:
(I) total keuntungan atau kerugian total untuk periode yang diakuiPSAK 60 - 27B (c) (i)
dalam laba rugi, dan deskripsi di mana mereka disajikan dalam
pernyataan (s) laba atau rugi dan penghasilan komprehensif lainnya.
(d) jumlah total keuntungan atau kerugian untuk periode yangPSAK 60 - 27B (d)
dipertanyakan 4.15.49 c (i) di atas termasuk dalam laba atau rugi
yang dapat diatribusikan pada keuntungan atau kerugian terkait
dengan aset dan kewajiban yang dimiliki pada akhir periode
pelaporan dan deskripsi di mana keuntungan atau kerugian tersebut
disajikan dalam laporan laba rugi komprehensif atau laporan laba rugi
terpisah (jika disajikan).
(E) untuk pengukuran nilai wajar di Level 3, jika mengubah satu atau
PSAK 60 - 27B (e) (i)
lebih dari input menjadi mungkin
asumsi alternatif akan mengubah nilai wajar secara signifikan entitas
harus: (i) menyatakan fakta itu;
(ii) mengungkapkan pengaruh dari perubahan tersebut; dan PSAK 60 - 27B (e) (ii)
252. Penyajian pengungkapan nilai wajar kuantitatif Informasi yang PSAK 60 - 27B
diperlukan oleh SAK 7 dalam pertanyaan 4.15.49A di atas
sehubungan dengan pengungkapan kuantitatif harus disajikan dalam
format tabel kecuali format lain lebih tepat.
253. Instrumen keuangan tanpa pasar aktif Jika entitas menetapkan nilai
wajarnya menggunakan teknik penilaian dan terdapat perbedaan
antara nilai wajar pada pengakuan awal dan jumlah yang akan
ditentukan pada tanggal tersebut dengan menggunakan teknik
penilaian, kecuali jika kondisi yang diuraikan dalam paragraf AG76
dari IAS 39 terpenuhi, diungkapkan oleh kelas aset:
(a) kebijakan akuntansi untuk mengakui bahwa perbedaan dalam labaPSAK 60 - 28 (a)
atau rugi untuk mencerminkan perubahan faktor (termasuk waktu)
bahwa peserta pasar akan mempertimbangkan dalam menetapkan
harga; dan
(b) selisih agregat yang belum diakui dalam laba rugi pada awal danPSAK 60 - 28 (b)
akhir periode dan rekonsiliasi perubahan dalam selisih perbedaan ini.
254. Aset keuangan dengan keuntungan atau kerugian nol pada
pengakuan awal Dimana tidak ada keuntungan atau kerugian yang
timbul pada pengakuan awal atas aset keuangan (karena nilai wajar
tidak dibuktikan dengan harga yang dikutip di pasar aktif untuk aset
atau kewajiban yang identik atau berdasarkan teknik penilaian yang
hanya menggunakan data dari pasar yang dapat diobservasi)
diungkapkan oleh kelas aset keuangan:
(a) kebijakan akuntansinya untuk mengakui laba atau rugi selisihPSAK 60 - (28) (a)
antara nilai wajar pada pengakuan awal dan harga transaksi (untuk
mencerminkan perubahan dalam faktor (termasuk waktu) yang akan
diperhitungkan oleh pelaku pasar ketika menentukan harga aset
tersebut;
(b) selisih agregat yang belum diakui dalam laba rugi pada awal danPSAK 60 - (28) (b)
akhir periode;
(d) mengapa entitas menyimpulkan bahwa harga transaksi bukanPSAK 60 - (28) (c)
bukti terbaik dari nilai wajar, termasuk deskripsi bukti yang
mendukung nilai wajar.
(a) kebijakan akuntansinya untuk mengakui laba atau rugi selisihPSAK 60 - (28) (a)
antara nilai wajar pada pengakuan awal dan harga transaksi (untuk
mencerminkan perubahan dalam faktor (termasuk waktu) yang akan
diperhitungkan oleh pelaku pasar ketika menentukan harga aset
tersebut;
(b) selisih agregat yang belum diakui dalam laba rugi pada awal danPSAK 60 - (28) (b)
akhir periode;
(d) mengapa entitas menyimpulkan bahwa harga transaksi bukanPSAK 60 - (28) (c)
bukti terbaik dari nilai wajar, termasuk deskripsi bukti yang
mendukung nilai wajar.
Investasi dalam instrumen ekuitas yang tidak memiliki harga kuotasi
di pasar aktif atau derivatif Investasi dalam instrumen ekuitas yang
tidak memiliki harga kuotasi di pasar aktif atau derivatif terkait dengan
instrumen ekuitas tersebut diukur pada biaya karena nilai wajar tidak
dapat diukur secara andal :
(a) fakta bahwa informasi nilai wajar belum diungkapkan untuk PSAK 60 - 30
instrumen ini karena nilai wajarnya tidak dapat diukur dengan andal;
(d) informasi tentang apakah dan bagaimana entitas bermaksud untuk PSAK 60 - 30
membuang instrumen keuangan; dan
(e) jika instrumen keuangan yang nilai wajarnya sebelumnya tidak PSAK 60 - 30
dapat diukur secara andal didiskonifikasi, fakta itu, nilai tercatatnya
pada saat penghentian pengakuan, dan jumlah keuntungan atau
kerugian yang diakui.
(d) informasi tentang apakah dan bagaimana entitas bermaksud untuk PSAK 60 - 30
membuang instrumen keuangan; dan
(e) jika instrumen keuangan yang nilai wajarnya sebelumnya tidak PSAK 60 - 30
dapat diukur secara andal didiskonifikasi, fakta itu, nilai tercatatnya
pada saat penghentian pengakuan, dan jumlah keuntungan atau
kerugian yang diakui.
(c) jumlah bersih yang disajikan dalam laporan posisi keuangan.PSAK 60 - 13C (c)
Catatan: Jumlah yang harus diungkapkan harus direkonsiliasi dengan
jumlah item baris individual yang disajikan dalam laporan posisi
keuangan.
(d) jumlah yang tunduk pada pengaturan netting master yang PSAKdapat
60 - 13C (d) (i) PSAK 60 - 13D
diberlakukan atau perjanjian serupa yang tidak diatur (sesuai dengan
kriteria dalam paragraf 42 dari IAS 32) ketika menentukan jumlah
bersih yang disajikan dalam laporan posisi keuangan, termasuk: " (i)
jumlah yang terkait dengan instrumen keuangan yang diakui yang
tidak memenuhi sebagian atau semua kriteria pengimbang pada
paragraf 42 dari IAS 32, dan Catatan: Jumlah total yang diungkapkan
untuk instrumen harus dibatasi pada jumlah yang diungkapkan dalam
bagian (c) untuk instrumen itu.
(e) jumlah bersih setelah dikurangi jumlah bagian (d) di atas dari
PSAK 60 - 13C (e)
jumlah dalam bagian (c) di atas.
(g) Apabila pengungkapan dibuat sesuai dengan bagian (a) sampai PSAK 60 - B52
(e) (sejauh relevan) disediakan oleh pihak lawan memiliki: (i) jumlah
yang signifikan secara individual dalam hal jumlah total pihak lawan
secara terpisah diungkapkan?
(ii) apakah sisa jumlah counterparty yang tersisa tidak signifikan PSAK 60 - B52
digabungkan menjadi satu item baris?
260. Aset keuangan - offsetting - format tabular Informasi yang diperlukan PSAK 60 - 13C
oleh paragraf ini harus disajikan dalam format tabel secara terpisah
untuk aset keuangan kecuali format lain lebih tepat.
261. Aset keuangan - deskripsi dan hak-hak Memiliki entitas termasuk
yang berkaitan dengan pengaturan yang diungkapkan dalam
pertanyaan 4.15.52B di atas, deskripsi tentang:
(A) Jenis-jenis hak dari pengaturan dan pengaturan serupa? PSAK 60 - 13EPSAK 60 - B50
(e) Untuk jaminan keuangan apa pun yang diterima atau dijaminkan,
PSAK 60 - B50PSAK 60 - 13E
ketentuan perjanjian agunan (misalnya, ketika agunan dibatasi)?
(c) jumlah bersih yang disajikan dalam laporan posisi keuangan.PSAK 60 - 13C (c)
Catatan: Jumlah yang harus diungkapkan harus direkonsiliasi dengan
jumlah item baris individual yang disajikan dalam laporan posisi
keuangan.
(d) jumlah yang tunduk pada pengaturan master netting yang PSAKdapat
60 - 13C (d) (i) PSAK 60 - 13D
diberlakukan atau perjanjian serupa yang tidak diatur (sesuai dengan
kriteria dalam paragraf 42 dari IAS 32) ketika menentukan jumlah
bersih yang disajikan dalam laporan posisi keuangan, termasuk :( i)
jumlah yang terkait dengan instrumen keuangan yang diakui yang
tidak memenuhi sebagian atau seluruh kriteria pengimbang pada
paragraf 42 dari IAS 32; dan Catatan: Jumlah total yang diungkapkan
untuk suatu instrumen harus dibatasi pada jumlah yang diungkapkan
dalam bagian (c) untuk instrumen tersebut.
(f) Penjelasan tentang perbedaan pengukuran yang dihasilkan dalam PSAK 60 - B42
jumlah yang diungkapkan dalam bagian (a) sampai (e) dari
pertanyaan ini. Catatan: Ketika membuat pengungkapan dalam
pertanyaan ini, instrumen keuangan diungkapkan pada jumlah yang
diakui.
(g) Apabila pengungkapan dibuat sesuai dengan bagian (a) sampai PSAK 60 - B52
(e) (sejauh relevan) disediakan oleh pihak lawan memiliki: (i) jumlah
yang signifikan secara individual dalam hal jumlah total pihak lawan
secara terpisah diungkapkan?
(ii) apakah sisa jumlah counterparty yang tersisa tidak signifikan PSAK 60 - B52
digabungkan menjadi satu item baris?
263. Kewajiban keuangan - offsetting - format tabular Informasi yang PSAK 60 - 13C
diperlukan oleh paragraf ini harus disajikan dalam format tabel,
terpisah untuk liabilitas keuangan, kecuali format lain yang lebih tepat.
(a) Jenis-jenis hak dari pengaturan dan pengaturan serupa? PSAK 60 - 13E
(e) Untuk jaminan keuangan apa pun yang diterima atau dijaminkan,
PSAK 60 - B50PSAK 60 - 13E
ketentuan perjanjian agunan (misalnya, ketika agunan dibatasi)?
265. Instrumen Keuangan - off-setting - linkage catatan Dimana informasi PSAK 60 - 13F
yang diperlukan oleh pertanyaan 4.15.52A hingga 4.15.52C.2 seperti
di atas diungkapkan dalam lebih dari satu catatan pada laporan
keuangan, entitas harus saling silang antar catatan tersebut.
266. Pengungkapan risiko kualitatif Untuk setiap jenis risiko yang timbul
dari instrumen keuangan, entitas harus mengungkapkan:
(C) setiap perubahan dari periode sebelumnya dalam eksposur risiko PSAK 60 - 33
dan bagaimana mereka muncul; dan
267. Pengungkapan risiko kuantitatif Untuk setiap jenis risiko yang timbul
dari instrumen keuangan, entitas harus mengungkapkan:
(b) konsentrasi risiko jika tidak terlihat dari data kuantitatif yang PSAK 60 - 34
disiapkan.
269. Risiko kredit Kecuali risiko kredit tidak material, diungkapkan oleh
kelas instrumen keuangan:
(a) jumlah yang paling mewakili eksposur maksimumnya terhadap PSAK 60 - 36
risiko kredit pada tanggal pelaporan tanpa memperhitungkan jaminan
apa pun yang dimiliki atau peningkatan kredit lainnya (misalnya
perjanjian netting yang tidak memenuhi syarat untuk diimbangi sesuai
dengan IAS 32);
(c) informasi tentang kualitas kredit dari aset keuangan yang tidak PSAK 60 - 36
jatuh tempo atau terganggu; dan
(d) jumlah tercatat dari aset keuangan yang dinyatakan akan jatuh PSAK 60 - 36
tempo atau cacat yang persyaratannya telah dinegosiasi ulang.
(c) efek keuangan agunan yang dipegang sebagai jaminan (misalnyaPSAK 60 - 36 (b)
kuantifikasi sejauh mana agunan meringankan risiko kredit)
sehubungan dengan jumlah yang paling mewakili eksposur
maksimum terhadap risiko kredit (apakah eksposur maksimum
terhadap risiko kredit secara terpisah diungkapkan atau diwakili oleh
nilai tercatat dari instrumen keuangan);
(f) informasi tentang kualitas kredit instrumen keuangan yang tidakPSAK 60 - 36 (c)
jatuh tempo atau terganggu.
271. Risiko kredit - Aset Keuangan yang lewat jatuh tempo atau terganggu PSAK 60 - 37
kecuali risiko kredit tidak diungkapkan secara material oleh kelas aset
keuangan:
(a) analisis umur aset keuangan yang telah jatuh tempo pada tanggal PSAK 60 - 37
pelaporan tetapi tidak mengalami penurunan nilai;
(B) analisis aset keuangan yang ditentukan secara individual untuk PSAK 60 - 37
menjadi terganggu pada tanggal pelaporan, termasuk faktor-faktor
yang dipertimbangkan entitas dalam menentukan bahwa mereka
mengalami gangguan; dan
(c) untuk jumlah yang diungkapkan dalam (a) dan (b), deskripsi dari PSAK 60 - 37
agunan yang dipegang oleh entitas sebagai jaminan dan peningkatan
kredit lainnya dan, kecuali tidak praktis, perkiraan nilai wajarnya.
272. Risiko Kredit - Aset Keuangan yang telah jatuh tempo atau rusak
Dilaporkan oleh kelas aset keuangan:
(a) analisis umur aset keuangan yang sudah lewat jatuh tempo padaPSAK 60 - 37 (a)
akhir tanggal pelaporan tetapi tidak terganggu; dan
(b) analisis aset keuangan yang ditentukan secara individual untukPSAK 60 - 37 (b)
menjadi terganggu pada tanggal pelaporan, termasuk faktor-faktor
yang dipertimbangkan entitas dalam menentukan bahwa mereka
mengalami gangguan.
273. Risiko kredit - Jaminan dan peningkatan kredit lainnya diperoleh PSAK 60 - 38
Kecuali risiko kredit tidak material, di mana entitas memperoleh aset
keuangan atau non-keuangan selama periode tersebut dengan
mengambil kepemilikan agunan yang dimilikinya sebagai jaminan
atau panggilan pada peningkatan kredit lainnya dan aset tersebut
memenuhi pengakuan kriteria dalam standar lain, suatu entitas harus
mengungkapkan:
(a) sifat dan jumlah tercatat aset yang diperoleh; dan PSAK 60 - 38
(b) ketika aset tidak siap dikonversi menjadi uang tunai, kebijakannya PSAK 60 - 38
untuk membuang aset tersebut atau untuk menggunakannya dalam
operasinya.
274. Risiko kredit - Jaminan dan peningkatan kredit lainnya yang diperolehPSAK 60 - 38 (a)
Ketika suatu entitas memperoleh aset keuangan atau non-keuangan
selama periode tersebut dengan mengambil kepemilikan agunan
yang dimilikinya sebagai jaminan atau panggilan pada peningkatan
kredit lainnya (misalnya jaminan) dan aset tersebut memenuhi kriteria
pengakuan di negara lain. standar, suatu entitas untuk aset yang
dimiliki pada tanggal pelaporan mengungkapkan:
(b) ketika aset tidak siap dikonversi menjadi uang tunai, kebijakannyaPSAK 60 - 38 (b)
untuk membuang aset tersebut atau untuk menggunakannya dalam
operasinya.
275. Risiko Likuiditas Kecuali risiko likuiditas tidak material, ungkap: PSAK 60 - 39
(a) analisis jatuh tempo untuk liabilitas keuangan yang menunjukkan PSAK 60 - 39
sisa jatuh tempo kontraktual; dan
276. Risiko Likuiditas Kecuali risiko likuiditas tidak material, ungkap: PSAK 60 - 39 (a)
(d) deskripsi tentang bagaimana mengelola risiko likuiditas di atas; PSAK 60 - 39 (c)
277. Risiko Pasar - Analisis kepekaan tidak disiapkan oleh entitas Kecuali PSAK 60 - 40
risiko pasar tidak material, di mana entitas tidak menyiapkan analisis
sensitivitas kemudian mengungkapkan:
(a) analisis sensitivitas untuk setiap jenis risiko pasar di mana entitas PSAK 60 - 40
terpapar pada tanggal pelaporan, menunjukkan bagaimana laba atau
rugi dan ekuitas akan terpengaruh oleh perubahan dalam variabel
risiko yang relevan yang mungkin terjadi pada tanggal tersebut;
(b) metode dan asumsi yang digunakan dalam menyiapkan analisis PSAK 60 - 40
sensitivitas; dan
(c) perubahan dari periode sebelumnya dalam metode dan asumsi PSAK 60 - 40
yang digunakan, dan alasan untuk perubahan tersebut.
278. Risiko Pasar - Analisis kepekaan Di mana risiko pasar adalah PSAK 60 - 41
material, dan entitas menyiapkan analisis sensitivitas (seperti nilai-
risiko) yang mencerminkan interdependensi antara variabel risiko,
yang digunakan untuk mengelola risiko keuangan, analisis sensitivitas
tersebut dapat digunakan untuk pengungkapan tujuan dan entitas
harus mengungkapkan:
(c) penjelasan tentang tujuan dari metode yang digunakan dan PSAK 60 - 41
keterbatasan yang dapat mengakibatkan informasi tidak sepenuhnya
mencerminkan nilai wajar aset dan kewajiban yang terlibat.
279. Risiko pasar - Analisis kepekaan tidak mewakili risiko yang melekat PSAK 60 - 42
pada instrumen keuangan Ketika analisis sensitivitas yang
diungkapkan tidak mewakili risiko yang melekat pada instrumen
keuangan kemudian mengungkapkan:
(a) eksposur risiko dan bagaimana mereka muncul (tidak diperlukanPSAK 60 - 33, 44
komparatif);
(b) tujuan, kebijakan dan proses untuk mengelola risiko dan metodePSAK 60 - 33, 44
yang digunakan untuk mengukur risiko (tidak diperlukan komparatif);
(c) setiap perubahan dari periode sebelumnya dalam eksposur risikoPSAK 60 - 33, 44
dan bagaimana mereka muncul (tidak diperlukan komparatif); dan
281. Pengungkapan risiko kuantitatif Untuk setiap jenis risiko yang timbulPSAK 60 - 34, 44
dari instrumen keuangan, entitas harus mengungkapkan:
(b) konsentrasi risiko jika tidak terlihat dari data kuantitatif yangPSAK 60 - 34, 44
disiapkan (tidak diperlukan pembanding).
282. Risiko kredit Kecuali risiko kredit tidak material, diungkapkan olehPSAK 60 - 36, 44
kelas instrumen keuangan:
(d) jumlah tercatat dari aset keuangan yang jika tidak akan jatuhPSAK 60 - 36, 44
tempo atau rusak yang persyaratannya telah dinegosiasi ulang (tidak
diperlukan komparatif).
283. Risiko kredit - Aset Keuangan yang lewat jatuh tempo atau tergangguPSAK 60 - 37, 44
kecuali risiko kredit tidak diungkapkan secara material oleh kelas aset
keuangan:
(a) analisis usia aset keuangan yang jatuh tempo pada tanggalPSAK 60 - 37, 44
pelaporan tetapi tidak terganggu (tidak diperlukan komparatif);
(b) suatu analisis aset keuangan yang secara individual ditentukanPSAK 60 - 37, 44
mengalami gangguan pada tanggal pelaporan, termasuk faktor-faktor
yang dipertimbangkan entitas dalam menentukan bahwa mereka
mengalami kerusakan (tidak diperlukan komparatif); dan
(c) untuk jumlah yang diungkapkan dalam (a) dan (b), deskripsiPSAK 60 - 37, 44
agunan yang dipegang oleh entitas sebagai jaminan dan peningkatan
kredit lainnya dan, kecuali tidak praktis, perkiraan nilai wajarnya (tidak
diperlukan komparatif).
284. Risiko kredit - Jaminan dan peningkatan kredit lainnya diperolehPSAK 60 - 38, 44
Kecuali risiko kredit tidak material, di mana entitas memperoleh aset
keuangan atau non-keuangan selama periode tersebut dengan
mengambil kepemilikan agunan yang dimilikinya sebagai jaminan
atau panggilan pada peningkatan kredit lainnya dan aset tersebut
memenuhi pengakuan kriteria
(a) sifat dan jumlah tercatat dari aset yang diperoleh (tidak diperlukanPSAK 60 - 38, 44
komparatif); dan
(b) ketika aset tidak mudah dikonversi menjadi uang tunai,PSAK 60 - 38, 44
kebijakannya untuk membuang aset tersebut atau untuk
menggunakannya dalam operasi (tidak diperlukan komparatif).
285. Risiko Likuiditas Kecuali risiko likuiditas tidak material, ungkap: PSAK 60 - 39, 44
(a) analisis sensitivitas untuk setiap jenis risiko pasar yang manaPSAK 60 - 40, 44
entitas tersebut diekspos pada tanggal pelaporan, menunjukkan
bagaimana laba atau rugi dan ekuitas akan terpengaruh oleh
perubahan dalam variabel risiko yang relevan yang mungkin terjadi
pada tanggal tersebut.
(c) perubahan dari periode sebelumnya dalam metode dan asumsiPSAK 60 - 40, 44
yang digunakan, dan alasan untuk perubahan tersebut (tidak
diperlukan komparatif).
(c) penjelasan tentang tujuan dari metode yang digunakan danPSAK 60 - 41, 44
keterbatasan yang dapat mengakibatkan informasi tidak sepenuhnya
mencerminkan nilai wajar aset dan kewajiban yang terlibat (tidak
diperlukan komparatif).
288. Risiko pasar - Analisis kepekaan yang tidak mewakili risiko Ketika
analisis sensitivitas yang diungkapkan tidak mewakili risiko yang
melekat pada instrumen keuangan, maka diungkapkan:
289. Jika entitas mengadopsi SAK sebelum 1 Januari 2006 dan memilih
untuk tidak menyajikan informasi komparatif sesuai dengan IAS 32,
IAS 39 dan SAK 4 pada tahun pertama transisi, ungkap:
(a) fakta ini dan dasar yang digunakan untuk menyiapkan informasi
ini;
(b) mengungkapkan sifat dari penyesuaian utama yang akan
membuat informasi sesuai dengan IAS 32, IAS 39 dan SAK 4.
290. Jika entitas mengadopsi SAK sebelum 1 Januari 2006 dan memilih
untuk tidak menyajikan informasi komparatif sesuai dengan IAS 32,
IAS 39 dan SAK 4 pada tahun pertama transisi, ungkap:
(a) nilai wajar aset keuangan atau liabilitas keuangan yang ditetapkan
dalam setiap kategori;
(b) klasifikasi dan nilai tercatat berdasarkan GAAP sebelumnya.
292 Jika entitas mengadopsi SAK sebelum 1 Januari 2006 dan memilih
untuk tidak menyajikan informasi komparatif sesuai dengan IAS 39
dan SAK 4 pada tahun pertama transisi, ungkap:
(a) fakta ini dan dasar yang digunakan untuk menyiapkan informasi
ini;
(b) mengungkapkan sifat dari penyesuaian utama yang akan
membuat informasi sesuai dengan IAS 39 dan SAK 4.
293 Jika entitas mengadopsi SAK sebelum 1 Januari 2006 dan memilih
untuk tidak menyajikan informasi komparatif sesuai dengan IAS 39
dan SAK 4 pada tahun pertama transisi, ungkap:
(c) Karena setiap penyesuaian antara neraca pada tanggal pelaporan
komparatif (yaitu neraca yang mencakup informasi komparatif
berdasarkan GAAP sebelumnya) dan neraca pada awal periode
pelaporan SAK pertama (yaitu periode pertama yang mencakup
informasi yang sesuai dengan IAS 39 dan SAK 4) diperlakukan
sebagai perubahan dalam kebijakan akuntansi
(a) nilai wajar aset keuangan atau liabilitas keuangan yang ditetapkan
dalam setiap kategori;
(b) klasifikasi dan nilai tercatat berdasarkan GAAP sebelumnya.
(g) deskripsi kualitatif dari faktor-faktor yang membentuk niat baik PSAK 22
yang diakui, seperti sinergi yang diharapkan dari menggabungkan (2008) - 60 &
operasi pihak yang diakuisisi dan entitas (pengakuisisi), aset tidak B64 (e)
berwujud yang tidak memenuhi syarat untuk pengakuan terpisah atau
faktor lainnya.
297 Pengungkapan total nilai wajar dari pertimbangan yang ditransfer. PSAK 22
Mengungkapkan nilai wajar tanggal akuisisi dari total pertimbangan (2008) - 60 &
yang ditransfer. B64 (f)
298 Pengungkapan setiap kelas utama pertimbangan Mengungkapkan PSAK 22
nilai wajar tanggal akuisisi dari total pertimbangan yang ditransfer dan (2008) - 60 &
nilai wajar tanggal akuisisi dari setiap kelas utama pertimbangan, B64 (f) (i)
seperti:
(b) aset berwujud atau tidak berwujud lainnya, termasuk bisnis atau PSAK 22
anak perusahaan dari pengakuisisi; (2008) - 60 &
B64 (f) (ii)
(e) Jika berbagai hasil mengenai pertimbangan kontingen tidak dapat PSAK 22
diperkirakan: (I) mengungkapkan fakta ini; dan (2008) - 60 &
B64 (g) (iii)
(e) Jika berbagai hasil mengenai ganti rugi aset tidak dapat PSAK 22
diperkirakan: (I) mengungkapkan fakta ini; dan (2008) - 60 &
B64 (g) (iii)
301 Akuisisi piutang yang timbul dalam suatu kombinasi bisnis. Untuk
piutang yang diperoleh diungkapkan:
(a) nilai wajar dari masing-masing kelas utama dari piutang (seperti PSAK 22
pinjaman, sewa pembiayaan langsung dan kelas piutang lainnya); (2008) - 60 &
B64 (h) (i)
(c) estimasi terbaik pada tanggal akuisisi arus kas kontraktual yang PSAK 22
tidak diharapkan untuk dikumpulkan (seperti pinjaman, sewa (2008) - 60 &
pembiayaan langsung dan kelas piutang lainnya). B64 (h) (iii)
302 Jumlah yang diakui untuk setiap kelas utama aset dan kewajiban PSAK 22
Mengungkapkan jumlah yang diakui pada tanggal akuisisi untuk (2008) - 60 &
setiap kelas utama aset yang diperoleh dan kewajiban diasumsikan. B64 (i)
303 Kewajiban kontinjen yang diakui dalam kombinasi bisnis Untuk setiap
liabilitas kontijensi yang diakui (sesuai dengan paragraf 23 dari SAK 3
(2008)), entitas harus mengungkapkan hal-hal berikut untuk setiap
kategori ketentuan:
(b) waktu yang diharapkan dari arus keluar yang dihasilkan dari PSAK 22
manfaat ekonomi; (2008) - 60 &
B64 (j)
(C) indikasi ketidakpastian tentang jumlah atau waktu dari arus keluar PSAK 22
tersebut. Jika diperlukan untuk memberikan informasi yang memadai, (2008) - 60 &
suatu entitas harus mengungkapkan asumsi utama yang dibuat B64 (j)
mengenai peristiwa masa depan (sebagaimana disebutkan dalam
paragraf 48 dari SAK 3 (2008); dan
304 Kewajiban kontinjen yang tidak diakui dalam suatu kombinasi bisnis PSAK 22
Jika kewajiban kontinjen tidak diakui karena nilai wajarnya tidak dapat (2008) - 60 &
diukur dengan andal, pihak pengakuisisi harus mengungkapkan: B64 (j) (ii)
(b) perkiraan efek keuangan (diukur berdasarkan paragraf 36-52 IAS PSAK 22
37); (2008) - 60 &
B64 (j) (i)
(c) indikasi dari ketidakpastian yang berkaitan dengan jumlah atau PSAK 22
waktu dari setiap arus keluar; dan (2008) - 60 &
B64 (j) (i)
(d) kemungkinan penggantian apa pun. PSAK 22 (2008) - 60 & B64 (j) (i)
306 Transaksi yang diakui secara terpisah dari kombinasi bisnis Untuk PSAK 22
transaksi yang diakui secara terpisah dari akuisisi aset dan asumsi (2008) - 60 &
kewajiban dalam kombinasi bisnis (sesuai dengan paragraf 51 SAK 3 B64 (l) (i)
(2008):
(d) item baris dalam laporan keuangan di mana setiap jumlah diakui; PSAK 22
dan (2008) - 60 &
B64 (l) (iii)
(e) jika transaksi adalah penyelesaian yang efektif dari hubungan PSAK 22
yang sudah ada sebelumnya, metode yang digunakan untuk (2008) - 60 &
menentukan jumlah setelmen. B64 (l) (iv)
307 Biaya terkait Akuisisi Mengungkapkan secara terpisah:
(a) jumlah biaya terkait akuisisi; PSAK 22
(2008) - 60 &
B64 (m)
(c) item baris atau item dalam laporan laba rugi komprehensif di mana PSAK 22
biaya-biaya tersebut diakui. (2008) - 60 &
B64 (m)
(b) item baris dalam laporan laba rugi komprehensif di mana laba PSAK 22
diakui; dan (2008) - 60 &
B64 (n) (i)
(b) jumlah laba atau rugi yang diakui sebagai hasil dari pengukuran PSAK 22
kembali ke nilai wajar, hak ekuitas pada pihak yang diakuisisi yang (2008) - 60 &
dimiliki oleh entitas (pengakuisisi) sebelum kombinasi bisnis (per B64 (p) (ii)
paragraf 42 dari SAK 3 (2008) dan;
(c) item baris dalam laporan laba rugi komprehensif di mana PSAK 22
keuntungan atau kerugian itu diakui. (2008) - 60 &
B64 (p) (ii)
312 Pengungkapan efek kombinasi bisnis terhadap pendapatan dan laba
Mengungkapkan informasi berikut:
(a) jumlah pendapatan dari pihak yang diakuisisi sejak tanggal PSAK 22
akuisisi termasuk dalam laporan laba rugi komprehensif konsolidasian (2008) - 60 &
untuk periode pelaporan; B64 (q) (i)
(b) jumlah laba atau rugi pihak yang diakuisisi sejak tanggal akuisisi PSAK 22
termasuk dalam laporan laba rugi komprehensif konsolidasian untuk (2008) - 60 &
periode pelaporan; dan B64(q)(i)
(c) pendapatan dari entitas gabungan untuk periode pelaporan saat ini PSAK 22
seolah-olah tanggal akuisisi untuk semua kombinasi bisnis yang (2008) - 60 &
terjadi sepanjang tahun adalah pada awal periode pelaporan tahunan. B64(q)(ii)
(D) laba atau rugi dari entitas gabungan untuk periode pelaporan saat PSAK 22
ini seolah-olah tanggal akuisisi untuk semua kombinasi bisnis yang (2008) - 60 &
terjadi selama tahun telah di awal periode pelaporan tahunan. B64(q)(ii)
(e) Jika pengungkapan informasi apa pun yang diperlukan oleh PSAK 22
pertanyaan (a) sampai (d) di atas tidak praktis, entitas (pengakuisisi) (2008) - 60 &
harus mengungkapkan: (i) fakta ini; dan B64(q)
(a) jumlah pendapatan dari pihak yang diakuisisi sejak tanggal PSAK 22
akuisisi termasuk dalam laporan laba rugi komprehensif untuk periode (2008) - 64(q)
pelaporan; (i) PSAK 66 -
B33A
(b) jumlah laba atau rugi pihak yang diakuisisi sejak tanggal akuisisi PSAK 22
termasuk dalam laporan laba rugi komprehensif untuk periode (2008) - 64(q)
pelaporan; dan (i) PSAK 66 -
B33A
(c) pendapatan dari entitas gabungan untuk periode pelaporan saat ini PSAK 22
seolah-olah tanggal akuisisi untuk semua kombinasi bisnis yang (2008) - 64(q)
terjadi sepanjang tahun adalah pada awal periode pelaporan tahunan. (ii) PSAK 66 -
B33A
(d) laba atau rugi dari entitas gabungan untuk periode pelaporan saat PSAK 22
ini seolah-olah tanggal akuisisi untuk semua kombinasi bisnis yang (2008) - 64(q)
terjadi selama tahun telah di awal periode pelaporan tahunan. (ii) PSAK 66 -
B33A
(A) deskripsi kualitatif dari faktor-faktor yang membentuk niat baik PSAK 22
yang diakui, seperti sinergi yang diharapkan dari menggabungkan (2008) - 60,
operasi pihak yang diakuisisi dan entitas (pengakuisisi), aset tidak B64(e) & B65
berwujud yang tidak memenuhi syarat untuk pengakuan terpisah atau
faktor lainnya.
(B) nilai wajar tanggal akuisisi dari total pertimbangan yang dialihkan. PSAK 22
(2008) - 60,
B64(f) & B65
(C) nilai wajar tanggal akuisisi dari total pertimbangan yang dialihkan PSAK 22
dan nilai wajar tanggal akuisisi dari setiap kelas utama pertimbangan, (2008) - 60,
seperti: (a) uang tunai; B64(f)(i) & B65
(b) aset berwujud atau tidak berwujud lainnya, termasuk bisnis atau PSAK 22
anak perusahaan dari pengakuisisi; (2008) - 60,
B64(f)(ii) &
B65
(e) Jika berbagai hasil mengenai pertimbangan kontingen tidak dapat PSAK 22
diperkirakan: (I) mengungkapkan fakta ini; dan (2008) - 60,
B64(g)(iii) &
B65
(F) Untuk aset indemnifikasi: (a) mengungkapkan jumlah yang diakui PSAK 22
pada tanggal akuisisi; (2008) - 60,
B64(g)(i) &
B65
(b) mengungkapkan deskripsi pengaturan; PSAK 22
(2008) - 60,
B64(g)(ii) &
B65
(E) Jika berbagai hasil mengenai ganti rugi aset tidak dapat PSAK 22
diperkirakan: (I) mengungkapkan fakta ini; dan (2008) - 60,
B64(g)(iii) &
B65
(G) Untuk piutang yang diperoleh diungkapkan: (a) nilai wajar masing- PSAK 22
masing kelas utama piutang (seperti pinjaman, sewa pembiayaan (2008) - 60,
langsung dan kelas piutang lainnya); B64(h)(i) &
B65
(c) estimasi terbaik pada tanggal akuisisi arus kas kontraktual yang PSAK 22
tidak diharapkan untuk dikumpulkan (seperti pinjaman, sewa (2008) - 60,
pembiayaan langsung dan kelas piutang lainnya). B64(h)(iii) &
B65
(b) waktu yang diharapkan dari arus keluar yang dihasilkan dari PSAK 22
manfaat ekonomi; (2008) - 60,
B64(j) & B65
(c) indikasi ketidakpastian tentang jumlah atau waktu dari arus keluar PSAK 22
tersebut. Jika diperlukan untuk memberikan informasi yang memadai, (2008) - 60,
suatu entitas harus mengungkapkan asumsi utama yang dibuat B64(j) & B65
mengenai peristiwa masa depan (sebagaimana disebutkan dalam
paragraf 48 dari SAK 3 (2008); dan
(J) Jika kewajiban kontinjen tidak diakui karena nilai wajarnya tidak PSAK 22
dapat diukur dengan andal, pengakuisisi harus mengungkapkan: (a) (2008) - 60,
alasan mengapa kewajiban tidak dapat diukur dengan andal; B64(j)(ii) & B65
(b) perkiraan efek keuangan (diukur berdasarkan paragraf 36-52 IAS PSAK 22
37); (2008) - 60,
B64(j)(i) & B65
(c) indikasi dari ketidakpastian yang berkaitan dengan jumlah atau PSAK 22
waktu dari setiap arus keluar; dan (2008) - 60,
B64(j)(i) & B65
(L) Untuk transaksi yang diakui secara terpisah dari perolehan aset PSAK 22
dan asumsi kewajiban dalam kombinasi bisnis (sesuai dengan (2008) - 60,
paragraf 51 SAK 3 (2008): (a) deskripsi setiap transaksi; B64(l)(i) & B65
(b) bagaimana pengakuisisi memperhitungkan setiap transaksi; PSAK 22
(2008) - 60,
B64(l)(ii) & B65
(d) item baris dalam laporan keuangan di mana setiap jumlah diakui; PSAK 22
dan (2008) - 60,
B64(l)(iii) &
B65
(e) jika transaksi adalah penyelesaian yang efektif dari hubungan PSAK 22
yang sudah ada sebelumnya, metode yang digunakan untuk (2008) - 60,
menentukan jumlah setelmen. B64(l)(iv) &
B65
(c) item baris atau item dalam laporan laba rugi komprehensif di mana PSAK 22
biaya-biaya tersebut diakui. (2008) - 60,
B64(m) & B65
(N) Sehubungan dengan biaya penerbitan yang tidak diakui sebagai PSAK 22
pengungkapan biaya secara terpisah: (a) jumlah biaya penerbitan apa (2008) - 60,
pun yang tidak diakui sebagai biaya; dan B64(m) & B65
(b) jumlah laba atau rugi yang diakui sebagai hasil dari pengukuran PSAK 22
kembali ke nilai wajar, hak ekuitas pada pihak yang diakuisisi yang (2008) - 60,
dimiliki oleh entitas (pengakuisisi) sebelum kombinasi bisnis (per B64(p)(ii) &
paragraf 42 dari SAK 3 (2008) dan; B65
(c) item baris dalam laporan laba rugi komprehensif di mana PSAK 22
keuntungan atau kerugian itu diakui. (2008) - 60,
B64(p)(ii) &
B65
(R) Sehubungan dengan efek kombinasi bisnis pada pendapatan dan PSAK 22
laba, mengungkapkan informasi berikut: (a) jumlah pendapatan dari (2008) - 60,
pihak yang diakuisisi sejak tanggal akuisisi termasuk dalam laporan B64(q)(i) &
laba rugi komprehensif konsolidasian untuk periode pelaporan; B65
(b) jumlah laba atau rugi pihak yang diakuisisi sejak tanggal akuisisi PSAK 22
termasuk dalam laporan laba rugi komprehensif konsolidasian untuk (2008) - 60,
periode pelaporan; dan B64(q)(i) &
B65
(c) pendapatan dari entitas gabungan untuk periode pelaporan saat ini PSAK 22
seolah-olah tanggal akuisisi untuk semua kombinasi bisnis yang (2008) - 60,
terjadi sepanjang tahun adalah pada awal periode pelaporan tahunan. B64(q)(ii) &
B65
(d) laba atau rugi dari entitas gabungan untuk periode pelaporan saat PSAK 22
ini seolah-olah tanggal akuisisi untuk semua kombinasi bisnis yang (2008) - 60,
terjadi selama tahun telah di awal periode pelaporan tahunan. B64(q)(ii) &
B65
(e) Jika pengungkapan informasi apa pun yang diperlukan oleh PSAK 22
pertanyaan (a) sampai (d) di atas tidak praktis, entitas (pengakuisisi) (2008) - 60,
harus mengungkapkan: (i) fakta ini; dan B64(q) & B65
(G) deskripsi kualitatif dari faktor-faktor yang membentuk niat baik PSAK 22
yang diakui, seperti sinergi yang diharapkan dari menggabungkan (2008) - 60,
operasi pihak yang diakuisisi dan entitas (pengakuisisi), aset tidak B64(e) & B66
berwujud yang tidak memenuhi syarat untuk pengakuan terpisah atau
faktor lainnya.
(H) nilai wajar tanggal akuisisi dari total pertimbangan yang dialihkan. PSAK 22
(2008) - 60,
B64(f) & B66
(I) nilai wajar tanggal akuisisi dari total pertimbangan yang dialihkan PSAK 22
dan nilai wajar tanggal akuisisi dari setiap kelas utama yang (2008) - 60,
dipertimbangkan, seperti: (a) uang tunai; B64(f)(i) & B66
(b) aset berwujud atau tidak berwujud lainnya, termasuk bisnis atau PSAK 22
anak perusahaan dari pengakuisisi; (2008) - 60,
B64(f)(ii) &
B66
(e) Jika berbagai hasil mengenai pertimbangan kontingen tidak dapat PSAK 22
diperkirakan: (I) mengungkapkan fakta ini; dan (2008) - 60,
B64(g)(iii) &
B66
(L) Untuk aset indemnifikasi: (a) mengungkapkan jumlah yang diakui PSAK 22
pada tanggal akuisisi; (2008) - 60,
B64(g)(i) &
B66
(e) Jika berbagai hasil mengenai ganti rugi aset tidak dapat PSAK 22
diperkirakan: (I) mengungkapkan fakta ini; dan (2008) - 60,
B64(g)(iii) &
B66
(M) Untuk piutang yang diperoleh: (a) nilai wajar dari masing-masing PSAK 22
kelas utama dari piutang (seperti pinjaman, sewa pembiayaan (2008) - 60,
langsung dan kelas piutang lainnya); B64(h)(i) &
B66
(c) estimasi terbaik pada tanggal akuisisi arus kas kontraktual yang PSAK 22
tidak diharapkan untuk dikumpulkan (seperti pinjaman, sewa (2008) - 60,
pembiayaan langsung dan kelas piutang lainnya). B64(h)(iii) &
B66
(O) Untuk setiap kewajiban kontijensi yang diakui (sesuai dengan PSAK 22
paragraf 23 dari SAK 3 (2008)), entitas harus mengungkapkan hal-hal (2008) - 60,
berikut untuk masing-masing kelas ketentuan: (a) uraian singkat B64(j) & B66
tentang sifat kewajiban;
(b) waktu yang diharapkan dari arus keluar yang dihasilkan dari PSAK 22
manfaat ekonomi; (2008) - 60,
B64(j) & B66
(c) an indication of the uncertainties about the amount or timing of PSAK 22
those outflows. Where necessary to provide adequate information, an (2008) - 60,
entity shall disclose the major assumptions made concerning future B64(j) & B66
events (as addressed in paragraph 48 of SAK 3 (2008) ; and
(P) Jika kewajiban kontinjen tidak diakui karena nilai wajarnya tidak PSAK 22
dapat diukur dengan andal, pengakuisisi harus mengungkapkan: (a) (2008) - 60,
alasan mengapa kewajiban tidak dapat diukur dengan andal; B64(j)(ii) & B66
(b) perkiraan efek keuangan (diukur berdasarkan paragraf 36-52 IAS PSAK 22
37); (2008) - 60,
B64(j)(i) & B66
(c) indikasi dari ketidakpastian yang berkaitan dengan jumlah atau PSAK 22
waktu dari setiap arus keluar; dan (2008) - 60,
B64(j)(i) & B66
(R) Untuk transaksi yang diakui secara terpisah dari perolehan aset PSAK 22
dan asumsi kewajiban dalam kombinasi bisnis (sesuai dengan (2008) - 60,
paragraf 51 SAK 3 (2008): (a) deskripsi setiap transaksi; B64(l)(i) & B66
(e) jika transaksi adalah penyelesaian yang efektif dari hubungan PSAK 22
yang sudah ada sebelumnya, metode yang digunakan untuk (2008) - 60,
menentukan jumlah setelmen. B64(l)(iv) &
B66
(c) item baris atau item dalam laporan laba rugi komprehensif di mana PSAK 22
biaya-biaya tersebut diakui. (2008) - 60,
B64(m) & B66
(T) Sehubungan dengan biaya penerbitan yang tidak diakui sebagai PSAK 22
pengeluaran diungkapkan secara terpisah: (a) jumlah biaya (2008) - 60,
penerbitan apa pun yang tidak diakui sebagai biaya; dan B64(m) & B66
(b) item baris dalam laporan laba rugi komprehensif di mana laba PSAK 22
diakui; dan (2008) - 60,
B64(n)(i) &
B66
(W) Untuk kombinasi bisnis yang dicapai secara bertahap: (a) nilai PSAK 22
wajar tanggal akuisisi kepentingan ekuitas pada pihak yang diakuisisi (2008) - 60,
yang dimiliki oleh entitas (pengakuisisi) segera sebelum tanggal B64(p)(i) &
akuisisi; dan B66
(b) jumlah keuntungan atau kerugian yang diakui sebagai akibat dari PSAK 22
pengukuran kembali ke nilai wajar, hak ekuitas pada pihak yang (2008) - 60,
diakuisisi yang dimiliki oleh entitas (pengakuisisi) sebelum kombinasi B64(p)(ii) &
bisnis (per paragraf 42 dari SAK 3 (2008) dan; B66
(c) item baris dalam laporan laba rugi komprehensif di mana PSAK 22
keuntungan atau kerugian itu diakui. (2008) - 60,
B64(p)(ii) &
B66
(Y) Di mana akuntansi awal untuk kombinasi bisnis yang terjadi PSAK 22
setelah akhir periode pelaporan dan akuntansi awal tidak lengkap (2008) - 60,
pada saat laporan keuangan berwenang untuk diterbitkan dan dalam B64(q) & B66
situasi itu entitas: (i) harus menggambarkan pengungkapan yang
mana dalam pertanyaan ini tidak dapat dilakukan; dan
317. Efek finansial dari penyesuaian yang berkaitan dengan bisnis PSAK 22
kombinasi (2008)
- 61
Entitas (sebagai pengakuisisi) harus mengungkapkan informasi itu
memungkinkan pengguna laporan keuangannya untuk mengevaluasi
efek keuangan dari penyesuaian yang diakui dalam arus
periode pelaporan yang berhubungan dengan kombinasi bisnis itu
terjadi pada periode tersebut.
318. Efek finansial dari penyesuaian yang berkaitan dengan bisnis PSAK 22
kombinasi (2008)
Entitas (sebagai pengakuisisi) harus mengungkapkan informasi itu - 61
memungkinkan pengguna laporan keuangannya untuk mengevaluasi
efek keuangan dari penyesuaian yang diakui dalam arus
periode pelaporan yang berhubungan dengan kombinasi bisnis itu
terjadi pada periode pelaporan sebelumnya.
(A) Akuntansi awal untuk kombinasi bisnis tidak lengkap Jika PSAK 22
akuntansi awal untuk kombinasi bisnis tidak lengkap (per SAK 3 2008 (2008) - 61 &
paragraf 45 untuk aset, liabilitas, kepentingan non-pengendali atau B67(a)(i)
item pertimbangan tertentu dan jumlah yang diakui dalam laporan
keuangan untuk kombinasi bisnis telah ditentukan hanya untuk
sementara mengungkapkan: (i) alasan mengapa akuntansi awal untuk
kombinasi bisnis tidak lengkap;
(ii) aset, liabilitas, kepentingan ekuitas, atau item pertimbangan yang PSAK 22
mana pembukuan awal tidak lengkap; dan (2008) - 61 &
B67(a)(ii)
(iii) sifat dari setiap penyesuaian periode pengukuran yang diakui PSAK 22
selama periode pelaporan (per SAK 3 (2008) paragraf 49). (2008) - 61 &
B67(a)(iii)
(ii) setiap perubahan dalam kisaran hasil (tidak didiskon) dan alasan PSAK 22
untuk perubahan tersebut; (2008) - 61 &
B67(b)(ii)
(v) input model kunci yang digunakan dalam model penilaian yang PSAK 22
digunakan untuk mengukur pertimbangan kontingen. (2008) - 61 &
B67(b)(iii)
(C) Kewajiban kontinjensi yang diakui dalam suatu kombinasi bisnis PSAK 22
Sehubungan dengan kewajiban kontijensi yang diakui dalam suatu (2008) - 61 &
penggabungan usaha, entitas (pengakuisisi) harus mengungkapkan: B67©
(i) jumlah tercatat pada awal dan akhir periode;
(ii) ketentuan tambahan yang dibuat pada periode tersebut, termasuk PSAK 22
peningkatan pada ketentuan yang ada; (2008) - 61 &
B67©
(iv) jumlah yang tidak terpakai terbalik pada periode tersebut; PSAK 22
(2008) - 61 &
B67©
(v) peningkatan selama periode dalam jumlah diskon yang timbul dari PSAK 22
berlalunya waktu; (2008) - 61 &
B67©
(D) Keuntungan dan kerugian yang diakui dalam periode berjalan PSAK 22
terkait dengan kombinasi bisnis (2008) - 61 &
Sehubungan dengan setiap keuntungan atau kerugian yang diakui B67€
dalam pelaporan saat ini yang berkaitan dengan aset teridentifikasi
yang diperoleh atau kewajiban yang diasumsikan dalam kombinasi
bisnis yang dipengaruhi saat ini atau sebelumnya dan sebesar
ukuran, sifat atau kejadian bahwa pengungkapan relevan untuk
memahami periode pelaporan laporan keuangan entitas gabungan
mengungkapkan: (i) jumlah keuntungan atau kerugian apa pun;
321. Menyesuaikan peristiwa setelah tanggal neraca Jika entitas menerima PSAK 8 - 19
informasi setelah tanggal neraca tentang kondisi yang ada pada
tanggal neraca, perbarui pengungkapan yang terkait dengan kondisi
ini, mengingat informasi baru tersebut.
322. Peristiwa yang tidak disesuaikan setelah tanggal neraca Untuk setiap
kategori material dari peristiwa yang tidak disesuaikan setelah tanggal
neraca; membuka:
(b) perkiraan efek keuangannya, atau pernyataan bahwa perkiraan PSAK 8 - 21(b)
tersebut tidak dapat dibuat.
Pengungkapan Pihak Terkait
325. Pengungkapan orang tua paling senior berikutnya yang menyiapkan PSAK 7 (2009)
laporan keuangan konsolidasi - (13)
Ungkapkan nama orangtua paling senior berikutnya (di mana
orangtua entitas maupun pihak pengendali akhir tidak membuat
laporan keuangan konsolidasi tersedia untuk penggunaan publik)
326. Kompensasi personil manajemen kunci (a) Ungkapkan kompensasi PSAK 7 (2009)
personil manajemen kunci untuk masing-masing kategori berikut: - 17
327. Kompensasi personil manajemen kunci (b) Mengungkapkan total PSAK 7 (2009)
untuk item dalam (a) (i) ke (v) di atas. - (17)
328. Layanan Manajemen Kunci Personnel yang disediakan oleh entitas PSAK 7 (2009)
manajemen yang terpisah - 18A
Mengungkapkan jumlah yang dikeluarkan oleh entitas untuk
penyediaan layanan personil manajemen kunci yang disediakan oleh
entitas personel manajemen yang terpisah
(b) mengungkapkan informasi tentang transaksi dan saldo, termasuk PSAK 7 (2009)
komitmen, yang diperlukan bagi pengguna untuk memahami efek - (18)(a)
potensial dari hubungan pada laporan keuangan, minimal,
pengungkapan tersebut harus meliputi: (i) jumlah transaksi;
(ii) jumlah saldo yang beredar, termasuk komitmen, dan: PSAK 7 (2009)
- (18)(b)
(iii) syarat dan ketentuan mereka, termasuk apakah mereka dijamin, PSAK 7 (2009)
dan sifat pertimbangan yang akan diberikan dalam penyelesaian; dan - (18)(b)(i)
(v) ketentuan untuk piutang ragu-ragu terkait dengan jumlah saldo PSAK 7 (2009)
yang beredar; dan - (18)©
(vi) biaya yang diakui selama periode sehubungan dengan piutang PSAK 7 (2009)
tidak tertagih atau piutang ragu-ragu dari pihak terkait. - (18)(d)
(viii) transaksi di mana orang tua atau anak perusahaan dalam PSAK 7 (2009)
program imbalan pasti yang membagi risiko antara entitas grup. - (22)
330. Pengungkapan Transaksi Pihak Terkait dengan kategori terpisah
Pengungkapan yang disyaratkan oleh pertanyaan 4.18.11 di atas
harus dibuat secara terpisah untuk masing-masing kategori berikut:
Catatan: Hal-hal yang bersifat serupa dapat diungkapkan secara
agregat kecuali jika pengungkapan terpisah diperlukan untuk
memahami dampak dari transaksi pihak terkait pada laporan
keuangan entitas.
Catatan: Jika entitas dikendalikan, dikendalikan bersama atau
dipengaruhi secara signifikan oleh pemerintah dan telah
memanfaatkan pengecualian pengungkapan paragraf 25 dalam IAS
24 (2009), silakan jawab tidak berlaku untuk pertanyaan ini jika ini
adalah kasus dan menjawab pertanyaan 4.19 .8A
(b) entitas dengan pengendalian bersama atau pengaruh signifikan PSAK 7 (2009)
atas entitas; - (19)(b)
(f) personil manajemen kunci entitas atau induknya; dan PSAK 7 (2009)
-
(b) mengungkapkan sifat dari hubungannya dengan entitas pelaporan PSAK 7 (2009)
(yaitu kontrol, kontrol bersama atau pengaruh signifikan); - (26)(a)
(c) mengungkapkan informasi berikut secara cukup rinci untuk PSAK 7 (2009)
memungkinkan pengguna laporan keuangan entitas untuk memahami - (26)(b)(i)
pengaruh transaksi pihak terkait pada laporan keuangannya: (i) sifat
dan jumlah setiap transaksi yang signifikan secara individual; dan
(ii) untuk transaksi lain yang secara kolektif, tetapi tidak secara PSAK 7 (2009)
individual, signifikan, indikasi kualitatif atau kuantitatif sejauh ini. - (26)(b)(ii)
(Jenis transaksi termasuk yang tercantum dalam paragraf 21 dari IAS
24 (2009)
334. Operator Konsesi dan Penyedia Konsesi (c) sifat dan tingkat SIC 29 - 6 ( c )
(misalnya kuantitas, jangka waktu atau jumlah yang sesuai) dari:
(iv) kewajiban untuk memberikan atau hak untuk menerima aset SIC 29 - 6( c)
tertentu pada akhir periode konsesi;
335. Jumlah pendapatan dan laba atau kerugian untuk operator SIC 29 - 6A
Dimana entitas adalah operator mengungkapkan jumlah pendapatan
dan laba atau kerugian yang diakui dalam periode pertukaran jasa
konstruksi untuk aset tidak berwujud atau keuangan.
Aset Tidak Lancar yang Dimiliki untuk Dijual dan Operasi yang
Dihentikan
336. Aset dan kewajiban diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual PSAK 58 -
Ungkapkan pada muka neraca atau dalam catatan kelas utama aset 39PSAK 58 -
dan liabilitas yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual. 38
(Catatan: Pengungkapan tidak diperlukan jika grup pembuangan
adalah anak perusahaan yang baru diakuisisi yang memenuhi kriteria
untuk diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual)
337. Aset tidak lancar dan kelompok lepasan yang diklasifikasikan sebagai
dimiliki untuk dijual
Pada periode ketika aset tidak lancar (atau grup pembuangan) telah
diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual atau dijual, ungkapkan:
(a) deskripsi dari aset tidak lancar (atau kelompok pembuangan); PSAK 58 -
41(a)
(c) setiap kerugian penurunan nilai yang diakui atas setiap penurunan PSAK 58 -
awal atau selanjutnya dari aset (atau kelompok lepasan) ke nilai wajar 41(c )
dikurangi biaya penjualan;
(d) setiap keuntungan yang diakui untuk setiap kenaikan selanjutnya PSAK 58 -
dalam nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual aset (atau kelompok 41(c )
pembuangan);
(e) jika berlaku, segmen di mana aset tidak lancar (atau kelompok PSAK 58 -
pembuangan) disajikan sesuai dengan pelaporan segmen IAS 14 '. 41(d)
(e) jika berlaku, segmen dilaporkan di mana aset tidak lancar (atau PSAK 58 -
kelompok pembuangan) disajikan sesuai dengan SAK 8 Segmen 41(d)
Operasi.
338. Aset dan kewajiban diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual PSAK 58 - 40
Untuk aset tidak lancar; dan • aset dan liabilitas dari kelompok-
kelompok pembuangan yang diklasifikasikan dalam periode berjalan
yang dimiliki untuk dijual tidak mereklasifikasi atau menyajikan
kembali komparatif untuk mencerminkan klasifikasi mereka pada
periode berjalan sebagai dimiliki untuk dijual;
(c) menjelaskan fakta dan keadaan yang mengarah pada keputusan PSAK 58 - 42
untuk mereklasifikasi;
(d) menggambarkan efek pada hasil operasi untuk periode dan PSAK 58 - 42
periode sebelumnya disajikan.
(d) untuk opsi saham yang dilakukan selama periode harga rata-rata PSAK 53 - 45
tertimbang saham pada tanggal latihan. Alternatif lain, jika opsi (d)
dilakukan secara teratur sepanjang periode, mengungkapkan harga
saham rata-rata tertimbang selama periode tersebut;
(e) kisaran harga pelaksanaan opsi saham yang beredar pada akhir PSAK 53 - 45
periode. Jika kisaran harga lebar, bagilah opsi yang luar biasa ke (e)
dalam rentang yang berarti untuk menilai jumlah dan waktu dari
saham tambahan yang mungkin dikeluarkan dan uang tunai yang
akan diterima pada pelaksanaan opsi tersebut;
(f) rata-rata tertimbang sisa masa kontrak opsi saham yang beredar PSAK 53 - 45
pada akhir periode; (e)
(h) setiap masukan lain untuk model, termasuk metode yang PSAK 53 - 47
digunakan dan asumsi yang dibuat untuk memasukkan efek dari (a)
latihan awal yang diharapkan;
(j) apakah dan bagaimana fitur lain dari hibah opsi dimasukkan ke PSAK 53 - 47
dalam pengukuran nilai wajar, seperti kondisi pasar; (a)
(B) harga saham rata-rata tertimbang faktor dalam model; PSAK 53 - (47)
(a)
(g) suku bunga bebas risiko yang diperhitungkan dalam model; PSAK 53 - (47)
(a)
(h) setiap masukan lain untuk model, termasuk metode yang PSAK 53 - (47)
digunakan dan asumsi yang dibuat untuk memasukkan efek dari (a)
latihan awal yang diharapkan;
(I) bagaimana perkiraan volatilitas ditentukan, termasuk penjelasan PSAK 53 - (47)
tentang sejauh mana volatilitas yang diharapkan didasarkan pada (a)
volatilitas historis;
(j) apakah dan bagaimana fitur lain dari hibah opsi dimasukkan ke PSAK 53 - (47)
dalam pengukuran nilai wajar, seperti kondisi pasar; (a)
(k) informasi lain yang diperlukan untuk memungkinkan pengguna PSAK 53 - (52)
laporan keuangan untuk memahami bagaimana nilai wajar opsi
ditentukan.
(b) nilai wajar rata-rata tertimbang instrumen ekuitas pada tanggal PSAK 53 - 47
pemberian pinjaman; (b)
(c) jika nilai wajar tidak diukur berdasarkan harga pasar yang dapat PSAK 53 - 47
diobservasi, bagaimana ia ditentukan; (b)
(e) apakah dan bagaimana fitur lain dari instrumen ekuitas yang PSAK 53 - 47
diberikan dimasukkan ke dalam pengukuran nilai wajar; (b)
(b) nilai wajar inkremental yang diberikan (sebagai akibat dari PSAK 53 - 47
modifikasi tersebut); (c)
(c) model penetapan harga opsi yang digunakan untuk menentukan PSAK 53 - 47
nilai wajar inkremental yang diberikan; (c)
(i) suku bunga bebas risiko yang diperhitungkan dalam model; PSAK 53 - 47
(c)
(j) metode yang digunakan dan asumsi yang dibuat untuk PSAK 53 - 47
menggabungkan efek dari latihan awal yang diharapkan ke dalam (c)
model;
(l) apakah dan bagaimana setiap fitur modifikasi lainnya dimasukkan PSAK 53 - 47
ke dalam pengukuran nilai wajar inkremental, seperti kondisi pasar; (c)
(b) nilai wajar inkremental yang diberikan (sebagai akibat dari PSAK 53 - 47
modifikasi tersebut); (c)
(f) apakah dan bagaimana setiap fitur lain dari modifikasi dimasukkan PSAK 53 - 47
ke dalam pengukuran nilai wajar inkremental; (c)
347. Transaksi dengan pihak selain karyawan yang diukur secara tidak PSAK 53 - 48
langsung
Jika entitas telah masuk ke dalam transaksi berbasis saham yang
diselesaikan dengan ekuitas dengan pihak selain karyawan, dan telah
mengukur transaksi secara tidak langsung pada nilai wajar dari
instrumen yang diberikan (yaitu telah membantah anggapan bahwa
nilai wajar barang dan jasa yang diterima dapat diestimasi dengan
andal), ungkap:
9. Arus kas yang timbul dari perubahan dalam kepemilikan kepemilikan PSAK 2 - 42A
Arus kas yang timbul dari perubahan dalam bagian kepemilikan yang
tidak mengakibatkan hilangnya pengendalian harus diklasifikasikan
sebagai arus kas dari aktivitas pendanaan. Catatan: Ini berlaku
kecuali anak perusahaan dipegang oleh entitas investasi
(sebagaimana didefinisikan dalam SAK 10) yang harus diukur pada
nilai wajar melalui laba rugi.
(b) porsi pertimbangan yang dilepaskan melalui kas dan setara kas; PSAK 2 - 40
(b)
(c) jumlah kas dan setara kas dalam anak perusahaan atau unit bisnis PSAK 2 - 40
yang diperoleh atau dibuang; (c)
(d) jumlah aset dan liabilitas selain kas atau setara kas yang diperoleh PSAK 2 - 40
atau dibuang, diringkas oleh masing-masing kategori utama. (d)
(b) bagian dari pertimbangan yang terdiri dari kas dan setara kas; PSAK 2 - 40
(b)
(c) jumlah kas dan setara kas dalam anak perusahaan atau bisnis lain PSAK 2 - 40
di mana kendali diperoleh atau hilang; (c)
12. Arus kas terkait dengan eksplorasi dan evaluasi sumber daya mineral
(B) arus kas yang timbul dari kegiatan investasi yang timbul bentuk PSAK 64 - 24
eksplorasi dan evaluasi sumber daya mineral. (b)
(a) arus kas yang dapat diatribusikan pada operasi, investasi dan PSAK 58 - 33
pendanaan kegiatan operasi yang dihentikan. (c)
(b) Informasi arus kas terkini untuk periode-periode sebelumnya yang PSAK 58 - 34
disajikan dalam laporan keuangan sehingga pengungkapan terkait
dengan semua operasi yang telah dihentikan pada tanggal neraca
untuk periode terakhir yang disajikan.
(b) jumlah agregat arus kas dari masing-masing aktivitas operasi, PSAK 2 - 50
investasi, dan pendanaan terkait dengan kepentingan dalam ventura (b)
bersama yang dilaporkan menggunakan konsolidasi proporsional;
(c) jumlah total arus kas yang mewakili peningkatan kapasitas operasi PSAK 2 - 50
secara terpisah dari yang diperlukan untuk mempertahankan (c)
kapasitas operasi;
(d) jumlah arus kas yang timbul dari kegiatan operasi, investasi dan PSAK 2 - 50
pendanaan dari setiap segmen industri dan geografis yang (d)
dilaporkan.
(da) jumlah arus kas yang timbul dari kegiatan operasi, investasi dan PSAK 2 - 50
pendanaan dari setiap segmen yang dapat dilaporkan. (d)
(B) jumlah total dari total pendapatan komprehensif yang dapat PSAK 1 (2014)
diatribusikan kepada pemilik dari orang tua dan untuk kepentingan - 106 (a)
non-pengendali (kepentingan minoritas);
(C) untuk setiap komponen ekuitas, efek dari aplikasi retrospektif atau PSAK 1 (2014)
pernyataan ulang retrospektif yang diakui sesuai dengan IAS 8; - 106 (b)
(D) untuk setiap komponen ekuitas, rekonsiliasi antara nilai tercatat PSAK 1 (2014)
pada awal dan akhir periode secara terpisah yang mengungkapkan: - 106 (d) (i)
(a) laba atau rugi
(B) setiap item penghasilan komprehensif lainnya PSAK 1 (2014)
- 106 (d) (ii)
(C) transaksi dengan pemilik dalam kapasitas mereka sebagai PSAK 1 (2014)
pemilik, menunjukkan secara terpisah: (i) kontribusi oleh pemilik - 106 (d) (iii)
(iii) perubahan dalam kepemilikan pada anak perusahaan yang tidak PSAK 1 (2014)
mengakibatkan hilangnya kendali. - 106 (d) (iii)
4. Komponen ekuitas
Untuk setiap komponen ekuitas, menyajikan rekonsiliasi antara nilai PSAK 1 (2014)
tercatat pada awal dan akhir periode, secara terpisah - 106 (d)
mengungkapkan setiap perubahan.
(b) jumlah pembalikan rugi penurunan nilai atas aset yang direvaluasi PSAK 48 - 126
yang diakui secara langsung dalam ekuitas selama periode berjalan. (d)
7. Pajak yang berkaitan dengan item yang dibebankan atau dikreditkan PSAK 46 - 81
ke ekuitas (a)
Ungkapkan secara terpisah arus agregat dan pajak tangguhan terkait
dengan item yang dibebankan atau dikreditkan ke ekuitas.
1. Pajak yang berkaitan dengan item yang dibebankan atau dikreditkan PSAK 46 - 81
ke ekuitas (a)
Ungkapkan secara terpisah arus agregat dan pajak tangguhan terkait
dengan item yang dibebankan atau dikreditkan ke ekuitas.
A8 Pengungkapan Modal
1. Modal
Suatu entitas harus mengungkapkan informasi yang memungkinkan PSAK 1 (2014)
pengguna laporan keuangannya untuk mengevaluasi tujuan, - 134
kebijakan dan proses entitas untuk mengelola modal.
(a) gambaran umum tentang apa yang entitas kelola sebagai modal; PSAK 1 (2014)
- 135 (a) (i)
(B) ketika suatu entitas dikenakan persyaratan modal eksternal PSAK 1 (2014)
dikenakan, sifat dari persyaratan dan bagaimana persyaratan tersebut - 135 (a) (ii)
dimasukkan ke dalam manajemen modal; dan
(c) Bagaimana entitas memenuhi tujuannya untuk mengelola modal. PSAK 1 (2014)
- 135 (a) (iii)
(b) Setiap perubahan dalam apa yang entitas kelola sebagai modal. PSAK 1 (2014)
- 135 (c)
(b) ketika entitas tidak memenuhi persyaratan modal yang dikenakan PSAK 1 (2014)
secara eksternal, konsekuensi dari ketidakpatuhan tersebut. - 135 (d)
(b) untuk pengukuran nilai wajar berulang dengan menggunakan input PSAK 55 - (91)
yang tidak dapat diobservasi yang signifikan (Level 3), pengaruh (b)
pengukuran terhadap laba atau rugi atau penghasilan komprehensif
lainnya untuk periode tersebut.
(A) untuk pengukuran nilai wajar berulang dan tidak berulang, PSAK 55 - (93)
pengukuran nilai wajar pada akhir periode pelaporan. (a)
(B) untuk pengukuran nilai wajar yang tidak berulang, alasan untuk PSAK 55 - (93)
pengukuran. (a)
(C) untuk pengukuran nilai wajar berulang dan tidak berulang, tingkat PSAK 55 - (93)
hirarki nilai wajar di mana pengukuran nilai wajar dikategorikan (b)
secara keseluruhan (Level 1, 2 atau 3).
(D) untuk aset dan liabilitas yang dimiliki pada akhir periode PSAK 55 - (93)
pelaporan yang diukur pada nilai wajar secara berulang (c) PSAK 55 -
mengungkapkan: (i) jumlah setiap transfer antara Level 1 dan Level 2 (95)
dari hirarki nilai wajar dan alasan untuk transfer tersebut.
(ii) alasan untuk transfer antara Level 1 dan Level 2 dari hirarki nilai PSAK 55 - (93)
wajar. (c) PSAK 55 -
(95)
Catatan: Transfer ke setiap level harus diungkapkan dan didiskusikan
secara terpisah dari transfer keluar dari setiap level.
(iii) kebijakan entitas untuk menentukan kapan transfer antara level 1 PSAK 55 - (95)
dan level 2 dianggap telah terjadi PSAK 55 - (93)
(c)
Catatan 1: Transfer ke setiap level harus diungkapkan dan
didiskusikan secara terpisah dari transfer keluar dari setiap level.
(ii) Input yang digunakan dalam pengukuran nilai wajar. PSAK 55 - (93)
(d)
(iii) Jika ada perubahan dalam teknik penilaian (misalnya perubahan PSAK 55 - (93)
dari pendekatan pasar ke pendekatan pendapatan atau penggunaan (d)
teknik penilaian tambahan), entitas harus mengungkapkan: (I)
perubahan itu; dan
(F) untuk pengukuran nilai wajar berulang dan tidak berulang yang PSAK 55 - (93)
dikategorikan dalam Level 3 dari hirarki nilai wajar, entitas harus (d)
memberikan informasi kuantitatif tentang input yang tidak dapat
diobservasi yang signifikan yang digunakan dalam pengukuran nilai
wajar.
(G) Untuk pengukuran nilai wajar berulang yang dikategorikan dalam PSAK 55 - (93)
Level 3 dari hirarki nilai wajar diungkapkan: (i) rekonsiliasi dari saldo (e)
pembukaan ke saldo penutupan.
(II) item baris (s) dalam laba atau rugi di mana keuntungan atau PSAK 55 - (93)
kerugian di atas diakui. (e) (i)
(III) total keuntungan atau kerugian untuk periode yang diakui dalam PSAK 55 - (93)
penghasilan komprehensif lainnya. (e) (ii)
(IV) item baris (s) dalam pendapatan komprehensif lainnya di mana PSAK 55 - (93)
keuntungan atau kerugian di atas diakui. (e) (ii)
(VI) jumlah transfer apa pun yang masuk atau keluar dari Level 3 dari PSAK 55 - 13
hirarki nilai wajar. (95) PSAK 55 -
(93) (e) (iv)
Catatan: Transfer ke Tingkat 3 akan diungkapkan dan didiskusikan
secara terpisah dari transfer keluar dari Level 3.
(VII) alasan untuk transfer masuk atau keluar dari level 3. PSAK 55 - (93)
(e) (iv) PSAK
55 - (95)
(VIII) kebijakan entitas untuk menentukan kapan transfer ke atau dari PSAK 55 - (95)
level 3 dianggap telah terjadi. PSAK 55 - (93)
(e) (iv)
Catatan 1: Transfer ke Level 3 akan diungkapkan dan didiskusikan
secara terpisah dari transfer keluar dari Level 3.
Catatan 2: Kebijakan ini harus diikuti secara konsisten.
Catatan 3: Kebijakan tentang waktu untuk mengenali transfer harus
sama untuk transfer ke tingkat seperti untuk transfer keluar dari level.
(H) untuk pengukuran nilai wajar berulang yang dikategorikan dalam PSAK 55 - (93)
Level 3 dari hirarki nilai wajar mengungkapkan: (i) jumlah total (f)
keuntungan atau kerugian untuk periode (sebagaimana diharuskan
untuk diungkapkan berdasarkan pertanyaan 11.2.1 G (ii) I dan II)
termasuk dalam laba atau rugi yang disebabkan oleh perubahan
keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi terkait dengan aset
dan kewajiban yang dimiliki pada akhir periode pelaporan; dan
(ii) item baris (s) dalam laba atau rugi di mana keuntungan atau PSAK 55 - (93)
kerugian yang belum direalisasi tersebut diakui. (f)
(I) untuk pengukuran nilai wajar berulang dan tidak berulang yang PSAK 55 - (93)
dikategorikan dalam Level 3 dari hirarki nilai wajar, deskripsi proses (g)
penilaian yang digunakan oleh entitas (termasuk, misalnya,
bagaimana entitas memutuskan kebijakan dan prosedur penilaiannya
dan menganalisis perubahan dalam pengukuran nilai wajar dari
periode ke periode).
(J) Untuk pengukuran nilai wajar yang berulang yang dikategorikan PSAK 55 - (93)
dalam Level 3 dari hirarki nilai wajar diungkapkan: (i) untuk semua (h) (i)
pengukuran tersebut, deskripsi naratif dari sensitivitas pengukuran
nilai wajar terhadap perubahan input yang tidak dapat diamati jika
perubahan pada input tersebut menjadi jumlah yang berbeda dapat
menghasilkan pengukuran nilai wajar yang secara signifikan lebih
tinggi atau lebih rendah.
(ii) Jika ada hubungan timbal balik antara input tersebut dan input PSAK 55 - (93)
yang tidak dapat diobservasi lainnya yang digunakan dalam (h) (i)
pengukuran nilai wajar, suatu entitas juga harus memberikan
deskripsi tentang hubungan timbal balik tersebut dan bagaimana
mereka dapat memperbesar atau mengurangi pengaruh perubahan
dalam input yang tidak dapat diobservasi pada pengukuran nilai.
(K) untuk aset keuangan dan liabilitas keuangan, jika mengubah satu PSAK 55 - (93)
atau lebih dari input yang tidak dapat diobservasi untuk (h) (ii)
mencerminkan asumsi alternatif yang mungkin akan mengubah nilai
wajar secara signifikan: (i) nyatakan fakta itu.
(L) Untuk pengukuran nilai wajar berulang dan tidak berulang, jika PSAK 55 - (93)
penggunaan tertinggi dan terbaik dari aset non-keuangan berbeda (i)
dari penggunaannya saat ini, entitas harus mengungkapkan fakta itu
dan mengapa aset non-keuangan digunakan dengan cara yang
berbeda dari penggunaan tertinggi dan terbaiknya.
5. Aset dan liabilitas tidak diukur pada nilai wajar tetapi nilai wajar
diungkapkan Untuk setiap kelas aset dan liabilitas yang tidak diukur
pada nilai wajar dalam laporan posisi keuangan tetapi untuk mana
nilai wajar diungkapkan, entitas harus mengungkapkan: Catatan:
Untuk aset tersebut dan kewajiban, entitas tidak perlu menyediakan
pengungkapan lain yang disyaratkan oleh SAK 13.
(a) tingkat hirarki nilai wajar di mana pengukuran nilai wajar PSAK 55 - (97)
dikategorikan secara keseluruhan (Level 1, 2 atau 3).
(c) Input yang digunakan dalam pengukuran nilai wajar. PSAK 55 - (97)
(d) Jika ada perubahan dalam teknik penilaian (misalnya mengubah PSAK 55 - (97)
dari pendekatan pasar ke pendekatan pendapatan atau penggunaan
teknik penilaian tambahan), entitas harus mengungkapkan: (i)
perubahan itu; dan
(e) jika penggunaan tertinggi dan terbaik dari aset non-keuangan PSAK 55 - (97)
berbeda dari penggunaannya saat ini, entitas harus mengungkapkan
fakta itu dan mengapa aset non-keuangan digunakan dengan cara
yang berbeda dari penggunaan tertinggi dan terbaiknya.
6. Kewajiban diukur pada nilai wajar Untuk liabilitas yang diukur pada PSAK 55 - (98)
nilai wajar dan diterbitkan dengan peningkatan kredit pihak ketiga
yang tidak terpisahkan, penerbit harus mengungkapkan keberadaan
peningkatan kredit tersebut dan apakah itu tercermin dalam
pengukuran nilai wajar liabilitas.
Pengungkapan Tambahan
Sources
B1 Adopsi pertama kali
1. Informasi historis yang disajikan berdasarkan GAAP sebelumnya
Dalam setiap laporan keuangan yang berisi ringkasan historis atau
informasi komparatif sesuai dengan GAAP sebelumnya:
(c) penjelasan tentang alasan memilih untuk menerapkan SAK SAK 1 (2008) -
seolah-olah tidak pernah berhenti menerapkan SAK. 23B
(e) jika suatu entitas menyajikan laporan arus kas berdasarkan GAAP
sebelumnya, jelaskan penyesuaian material terhadap laporan arus SAK 1 (2008) -
kas; dan 25
(f) jika entitas menjadi sadar akan kesalahan yang dibuat di bawah
GAAP sebelumnya dalam rekonsiliasi yang diperlukan oleh SAK 1
(2008): 24 (a) dan (b), sebagaimana ditentukan dalam pertanyaan
SAK 1 (2008) -
2.9.1 (a) dan (b) di atas , membedakan antara koreksi kesalahan
26
tersebut dari perubahan kebijakan akuntansi.
(b) update the reconciliations required by SAK 1 paragraphs 24(a) SAK 1 (2008) -
and (b) as per questions 2.9A.1(a) and (b) above; 27A
(3) Amendments to SAK 1: Use of deemed cost for operations subject SAK 1 (2008) -
to rate regulation 39E
(4) Amendments to SAK 1: Comparative Information for a first time SAK 1 (2008) -
adopter 39R
11. Use of deemed cost after severe hyperinflation Disclose in the entity's
first SAK financial statements an explanation of how, and why, the
entity had a functional currency that had both of the characteristics of
severe hyperinflation . SAK 1 (2008) -
31C
12. Use of deemed cost after severe hyperinflation Disclose in the entity's
first SAK financial statements an explanation of how, and why, the
entity ceased to have a functional currency that had both of the
characteristics of severe hyperinflation . SAK 1 (2008) -
31C
15. Pertama kali adopsi SAK Jika entitas menggunakan nilai wajar dalam
neraca SAK pembukaannya sebagai biaya yang dianggap untuk item
properti, pabrik dan peralatan, laporan keuangan pertama entitas
harus mengungkapkan, untuk setiap mata anggaran dalam
pembukaan neraca SAK:
16. Pertama kali adopsi SAK - Biaya Ditangguhkan - PPE Jika entitas
menggunakan nilai wajar dalam pernyataan posisi keuangan SAK
pembukaannya sebagai biaya yang dianggap untuk item properti,
pabrik dan peralatan, laporan keuangan pertama entitas harus
mengungkapkan, untuk setiap mata anggaran dalam membuka
pernyataan posisi keuangan SAK:
(b) penyesuaian agregat terhadap jumlah tercatat yang dilaporkan SAK 1 (2008) -
berdasarkan GAAP sebelumnya. (30)
17. Penggunaan Biaya yang Ditentukan untuk Aset Minyak dan Gas Bumi
dalam fase pengembangan atau produksi Ketika entitas, pada tanggal
transisi ke SAK, telah memilih untuk mengukur aset minyak dan gas
dalam fase pengembangan atau produksi pada jumlah yang
ditentukan untuk pusat biaya di bawah GAAP sebelumnya dari entitas
mengungkapkan:
(b) dasar dimana jumlah tercatat yang ditentukan berdasarkan GAAP SAK 1 (2008) -
sebelumnya dialokasikan. 31A
(b) penyesuaian agregat terhadap jumlah tercatat yang dilaporkan SAK 1 (2008) -
berdasarkan GAAP sebelumnya. (30)
20. Penggunaan biaya dianggap - laporan keuangan terpisah Jika entitas
menggunakan biaya yang dianggap dalam pembukaan pernyataan
posisi keuangan SAK untuk investasi di entitas anak, entitas yang
dikendalikan bersama atau rekanan dalam laporan keuangan terpisah
(lihat paragraf 23B SAK 1), Laporan keuangan SAK pertama entitas
harus mengungkapkan:
(a) agregat biaya yang dianggap dari investasi yang dianggap biaya SAK 1 (2008) -
adalah jumlah tercatat GAAP mereka sebelumnya; 31 (a)
(b) agregat biaya yang dianggap dari investasi yang dianggap biaya SAK 1 (2008) -
adalah nilai wajar; dan 31 (b)
23. Penetapan aset keuangan dan liabilitas keuangan pada saat pertama
kali diadopsi Untuk aset keuangan dan liabilitas keuangan yang diakui
sebelumnya yang, pada tanggal transisi ke SAK, ditetapkan sebagai
aset keuangan atau liabilitas keuangan melalui laba rugi atau sebagai
tersedia untuk dijual, mengungkapkan:
(a) nilai wajar aset keuangan atau liabilitas keuangan yang ditetapkan
dalam setiap kategori pada tanggal penunjukan; dan SAK 1 (2008) -
(29)
(b) klasifikasi dan nilai tercatat dalam laporan keuangan sebelumnya. SAK 1 (2008) -
(29)
24. Penetapan Aset Keuangan pada Adopsi Pertama Kalinya Untuk aset
keuangan yang sebelumnya diakui, yang pada tanggal transisi ke
SAK, ditetapkan sebagai aset keuangan yang diukur pada nilai wajar
melalui pengungkapan laba atau rugi:
(a) Nilai wajar aset keuangan yang ditunjuk pada tanggal penunjukan; SAK 1 (2008) -
(29)
(b) Klasifikasi mereka; dan SAK 1 (2008) -
(29)
(c) Jumlah tercatat mereka dalam laporan keuangan sebelumnya. SAK 1 (2008) -
(29)
(a) Nilai wajar dari liabilitas keuangan yang ditetapkan pada tanggal SAK 1 (2008) -
penunjukan; (29A)
(c) Jumlah tercatat mereka dalam laporan keuangan sebelumnya. SAK 1 (2008) -
(29A)
B2 Hiperinflasi
1. Mata uang hiperinflasi Jika entitas melaporkan dalam mata uang mata
uang hiperinflasi, ungkapkan: PSAK 63
(a) fakta bahwa laporan keuangan dan angka yang sesuai untuk
periode sebelumnya telah disajikan kembali untuk perubahan dalam
daya beli umum mata uang fungsional dan, sebagai hasilnya, PSAK 63 - 39
dinyatakan dalam istilah unit pengukuran saat ini di neraca tanggal; (a)
(b) apakah laporan keuangan didasarkan pada biaya historis atau PSAK 63 - 39
pendekatan biaya saat ini. (b)
2. Penghasilan per saham Hadir di muka laporan laba rugi dasar dan
laba dilusian per saham untuk laba atau rugi yang dapat diatribusikan
kepada pemegang saham biasa entitas induk untuk setiap kelas PSAK 56 - 66
saham biasa yang memiliki hak yang berbeda untuk berbagi laba
untuk periode tersebut
3. EPS dari operasi berkelanjutan Hadir di muka laporan laba rugi dasar
dan laba dilusian per saham untuk laba atau rugi dari operasi
berkelanjutan yang diatribusikan kepada pemegang saham biasa dari PSAK 56 - 66
orang tua
4. EPS dari operasi berkelanjutan Hadir di muka laporan laba rugi dasar
dan laba dilusian per saham untuk laba atau rugi dari operasi
berkelanjutan yang dapat diatribusikan kepada pemegang saham
biasa entitas induk untuk setiap kelas saham biasa yang memiliki hak PSAK 56 - 66
yang berbeda untuk berbagi dalam laba untuk periode
11. EPS untuk operasi yang dihentikan Jika entitas menyajikan item
untung atau rugi dalam laporan laba rugi terpisah (seperti yang
dijelaskan dalam paragraf 10A IAS 1 (sebagaimana diubah pada Juni
2011) ia menyajikan laba per saham dasar dan dilusi untuk operasi PSAK 56 -
yang dihentikan, dalam pernyataan terpisah atau di catatan, seperti (68A)
yang dipersyaratkan dalam 3.45A di atas.
12. Keunggulan EPS Mempresentasikan laba dasar dan dilusi per saham
dengan keunggulan yang sama untuk semua periode yang disajikan. PSAK 56 - 66
13. EPS Negatif Mengungkapkan EPS dasar dan diencerkan bahkan jika
jumlah yang diungkapkan negatif. (yaitu kerugian per saham) PSAK 56 - 69
(b) menyajikan jumlah dasar dan dilusi tambahan EPS dalam catatan
atas laporan keuangan, BUKAN di muka laporan laba rugi; PSAK 56 - 73
(d) jika komponen dari laporan laba rugi digunakan yang tidak
dilaporkan sebagai item baris dalam laporan laba rugi,
mengungkapkan rekonsiliasi antara komponen yang digunakan dan PSAK 56 - 73
item baris yang dilaporkan dalam laporan laba rugi.
B4 Pertanian
1. Aktivitas pertanian Jika tidak dipublikasikan di tempat lain dalam PSAK 69 - 46
informasi yang dipublikasikan dengan laporan keuangan, jelaskan: (b) PSAK 69 -
46 (a)
(a) sifat dari kegiatan entitas yang melibatkan setiap kelompok aset PSAK 69 - 46
biologis; dan (a)
(b) tindakan non-keuangan atau perkiraan jumlah fisik (i) setiap PSAK 69 - 46
kelompok aset biologis entitas pada akhir periode; (b)
3. Aset biologis dibawa dengan biaya historis Jika entitas mengukur aset
biologis dengan biayanya dikurangi akumulasi penyusutan dan PSAK 69-54
akumulasi kerugian penurunan nilai pada akhir periode, ungkap untuk (d) PSAK 69-
aset biologis tersebut: 54 (e)
(b) masa manfaat atau tingkat depresiasi yang digunakan. PSAK 69-54
(e)
4. Keuntungan dan kerugian pada aset biologis Mengungkapkan
keuntungan agregat atau kerugian yang timbul selama periode
berjalan pada pengakuan awal aset biologis dan hasil pertanian dan PSAK 69 - 40
dari perubahan nilai wajar kurang perkiraan biaya point-of-sale dari
aset biologis
(a) keuntungan atau kerugian yang timbul dari perubahan nilai wajar
dikurangi biaya point-of-sale yang diperkirakan; PSAK 69-50
10. Aset Biologis Nilai wajar kurang titik perkiraan biaya penjualan aset
biologis dapat berubah karena perubahan fisik dan perubahan harga
di pasar. Pengungkapan terpisah dari perubahan fisik dan harga
berguna dalam menilai kinerja periode saat ini dan prospek masa
depan, terutama ketika ada siklus produksi lebih dari satu tahun.
Dalam kasus seperti itu, suatu entitas DIPERBOLEHKAN untuk
mengungkapkan, berdasarkan kelompok atau sebaliknya, jumlah
perubahan dalam nilai wajar dikurangi perkiraan biaya point-of-sale PSAK 69-51
termasuk dalam laba bersih atau kerugian karena perubahan fisik dan
karena perubahan harga. Informasi ini umumnya kurang bermanfaat
ketika siklus produksi kurang dari satu tahun.
11. Aset Biologis Jika entitas mengukur aset biologis dengan biayanya
dikurangi akumulasi penyusutan dan akumulasi apa pun
(b) penjelasan mengapa nilai wajar tidak dapat diukur secara andal; PSAK 69-54
(b)
(c) jika memungkinkan, kisaran perkiraan di mana nilai wajar sangat PSAK 69-54
mungkin untuk berbohong; (c)
12. Aset biologis Jika nilai wajar aset biologis yang sebelumnya diukur
dengan biayanya dikurangi akumulasi penyusutan dan akumulasi
kerugian penurunan nilai dapat diukur secara andal selama periode PSAK 69 - (a)
berjalan, entitas harus mengungkapkan untuk aset biologis tersebut: (b) (c)
(a) uraian tentang aset biologis; PSAK 69-56
(a)
(b) penjelasan mengapa nilai wajar menjadi dapat diukur secara PSAK 69-56
andal; (b)
(d) jika mungkin, kisaran perkiraan di mana nilai wajar sangat PSAK 69-54
mungkin untuk berbohong; (c)
(f) masa manfaat atau tingkat depresiasi yang digunakan; PSAK 69-54
(e)
(a) sifat dan tingkat hibah pemerintah yang diakui dalam laporan
keuangan PSAK 69-57
(b) kondisi yang tidak terpenuhi dan kemungkinan lain yang melekat
pada hibah pemerintah; dan PSAK 69-57
(c) penurunan signifikan yang diharapkan dalam tingkat hibah
pemerintah. PSAK 69-57
Kontrak asuransi B5
1. Penanggung - Pembanding Kecuali jika diindikasikan, entitas tidak
perlu menyediakan komparatif untuk pengungkapan yang diperlukan
oleh SAK 4 'Kontrak Asuransi' jika itu adalah baik · mengadopsi SAK PSAK 62 -42
4 untuk pertama kalinya; atau · adalah pengguna SAK pertama kali PSAK 62 -40
(b) liabilitas, pendapatan dan beban aset yang diakui (dan jika entitas
menyajikan laporan arus kasnya menggunakan metode langsung,
arus kas) yang timbul dari kontrak asuransi. (NB Comparatives
PSAK 62 -37
diperlukan bahkan jika entitas menerapkan SAK 4 'Kontrak Asuransi'
(b)
untuk pertama kalinya, atau merupakan pengguna SAK pertama kali);
4. Penanggung - Penjelasan jumlah yang diakui (c) Jika perusahaan PSAK 62 -37
asuransi adalah cedant: (b)
(i) keuntungan dan kerugian yang diakui dalam laba rugi saat PSAK 62 -37
membeli reasuransi; (b)
(a) tujuan entitas dalam mengelola risiko yang timbul dari kontrak
asuransi dan kebijakannya untuk memitigasi risiko tersebut; PSAK 62 -39
(a)
(a) tujuan, kebijakan dan proses untuk mengelola risiko yang timbul
dari kontrak asuransi dan metode yang digunakan untuk mengelola PSAK 62 - 39
risiko tersebut. (a)
(b) syarat dan ketentuan kontrak asuransi yang memiliki efek material
pada jumlah, waktu dan ketidakpastian arus kas masa depan PSAK 62 -39
perusahaan asuransi; (b)
(I) kepekaan terhadap laba atau rugi dan ekuitas untuk perubahan PSAK 62 -39
variabel yang memiliki efek material pada mereka; (c)
(d) informasi tentang eksposur risiko suku bunga dan risiko kredit
yang IAS 32 akan diperlukan jika kontrak asuransi berada dalam PSAK 62 -39
lingkup IAS 32 (lihat Bantuan! layar); (d)
(d) informasi tentang risiko kredit, risiko likuiditas dan risiko pasar
yang paragraf 31-42 dari SAK 7 akan mengharuskan jika kontrak PSAK 62 - 39
asuransi berada dalam lingkup SAK 7 (Lihat layar Bantuan); (d)
(e) informasi tentang eksposur risiko suku bunga atau risiko pasar
berdasarkan derivatif melekat yang terkandung dalam kontrak
asuransi inang jika perusahaan asuransi tidak diwajibkan untuk, dan PSAK 62 -39
tidak, mengukur derivatif melekat pada nilai wajar. (e)
(b) jenis produk dan layanan dari mana setiap segmen yang dapat PSAK 5 - 22
dilaporkan memperoleh pendapatannya. (b)
(e) jenis produk dan layanan dari mana setiap segmen yang dapat PSAK 5 - 22
dilaporkan memperoleh pendapatannya. (b)
4. Informasi tentang laba atau rugi, aset dan kewajiban Entitas harus
melaporkan ukuran laba atau rugi dan total aset untuk setiap segmen
yang dapat dilaporkan. Suatu entitas harus melaporkan suatu ukuran
kewajiban untuk setiap segmen yang dapat dilaporkan jika jumlah PSAK 5 - 23
tersebut secara teratur diberikan kepada pengambil keputusan
operasional.
5. Informasi tentang laba atau rugi, aset dan liabilitas Entitas harus
melaporkan ukuran laba atau rugi untuk setiap segmen yang dapat
dilaporkan. Suatu entitas harus melaporkan ukuran total aset dan
liabilitas untuk setiap segmen yang dapat dilaporkan jika jumlah PSAK 5 - 23
tersebut secara teratur diberikan kepada pengambil keputusan
operasional.
6. Informasi tentang laba atau rugi, aset dan liabilitas Entitas juga harus
mengungkapkan hal-hal berikut tentang setiap segmen yang dapat
dilaporkan jika jumlah yang ditentukan termasuk dalam ukuran laba
atau rugi segmen yang ditinjau oleh
(b) pendapatan dari transaksi dengan segmen operasi lain dari entitas PSAK 5 - 23
yang sama; (b)
(g) kepentingan entitas atas laba atau rugi dari perusahaan asosiasi
dan ventura bersama yang dicatat dengan metode ekuitas; PSAK 5 - 23
(g)
(a) jumlah investasi pada perusahaan asosiasi dan ventura bersama PSAK 5 - 24
yang dicatat dengan metode ekuitas, dan (a)
(b) jumlah penambahan pada aset tidak lancar selain dari instrumen
keuangan, aset pajak tangguhan, aset imbalan pasca-kerja (lihat IAS
19 Employee Benefits paragraf 54-58) dan hak yang timbul
berdasarkan kontrak asuransi. Catatan: Untuk aset yang
diklasifikasikan menurut presentasi likuiditas, aset tidak lancar adalah PSAK 5 - 24
aset yang mencakup jumlah yang diperkirakan akan dipulihkan lebih (b)
dari dua belas bulan setelah tanggal neraca.
(a) dasar akuntansi untuk setiap transaksi antara segmen dilaporkan. PSAK 5 - 27
(a)
(b) sifat dari setiap perbedaan antara pengukuran laba atau kerugian
segmen yang dilaporkan 'dan laba atau rugi entitas sebelum beban
pajak penghasilan atau penghasilan dan operasi yang dihentikan (jika
tidak terlihat dari rekonsiliasi yang dijelaskan dalam paragraf 28).
Perbedaan tersebut dapat mencakup kebijakan dan kebijakan PSAK 5 - 27
akuntansi untuk alokasi biaya yang timbul secara terpusat yang (b)
diperlukan untuk memahami informasi segmen yang dilaporkan.
(c) sifat dari setiap perbedaan antara pengukuran aset segmen yang
dapat dilaporkan dan aset entitas (jika tidak terlihat dari rekonsiliasi
yang dijelaskan dalam paragraf 28). Perbedaan tersebut dapat
mencakup kebijakan dan kebijakan akuntansi untuk alokasi aset yang PSAK 5 - 27
digunakan bersama yang diperlukan untuk memahami informasi (c)
segmen yang dilaporkan.
(f) sifat dan efek dari alokasi asimetris ke segmen yang dapat
dilaporkan. Misalnya, entitas dapat mengalokasikan biaya penyusutan
ke segmen tanpa mengalokasikan aset yang dapat didepresiasi PSAK 5 - 27 (f)
terkait ke segmen tersebut.
(c) total aset segmen yang dapat dilaporkan ke aset entitas. PSAK 5 - 28
(c)
(e) jumlah jumlah segmen yang dapat dilaporkan untuk setiap item
material lainnya dari informasi yang diungkapkan ke jumlah yang PSAK 5 - 28
sesuai untuk entitas tersebut. (e)
17. (a) pendapatan dari pelanggan eksternal dibagi antara yang dapat
diatribusikan dengan negara domisili entitas dan semua negara asing
secara total dari mana entitas memperoleh pendapatan. Jika
pendapatan dari pelanggan eksternal yang dikaitkan dengan suatu
negara asing bersifat material, pendapatan tersebut harus PSAK 5 - 33
diungkapkan secara terpisah. Suatu entitas harus mengungkapkan (a)
dasar untuk menghubungkan pendapatan dari pelanggan eksternal ke
masing-masing negara.
(b) Aset tidak lancar selain dari instrumen keuangan, aset pajak
tangguhan, aset imbalan pasca kerja, dan hak yang timbul PSAK 5 - 33
berdasarkan kontrak asuransi (i) terletak di negara domisili entitas (b)
dan (ii) berlokasi di semua negara asing.
negara di mana entitas memegang aset. Jika aset di suatu negara
asing bersifat material, maka aset tersebut harus diungkapkan secara
terpisah. Catatan: Untuk aset yang diklasifikasikan menurut
presentasi likuiditas, aset tidak lancar adalah aset yang mencakup
jumlah yang diperkirakan akan dipulihkan lebih dari dua belas bulan
setelah tanggal neraca.
21. Kerugian penurunan nilai yang timbul dalam segmen operasi Entitas
yang melaporkan informasi segmen sesuai dengan SAK 8 harus
mengungkapkan untuk setiap segmen yang dapat dilaporkan jumlah
PSAK 48 - 129
kerugian penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi dan secara
(a)
langsung dalam ekuitas selama periode tersebut.
(b) total dari semua saldo neraca akun penangguhan peraturan. SAK 14 - 20
(b)
(c) Ketika suatu entitas menyajikan aset lancar dan tidak lancar, dan
liabilitas lancar dan tidak lancar, sebagai klasifikasi terpisah dalam
laporan posisi keuangannya, tidak boleh mengklasifikasikan total SAK 14 - 21
saldo akun penangguhan peraturan sebagai lancar atau tidak lancar.
(d) item baris terpisah yang diperlukan oleh (a) dan (b) harus
dibedakan dari aset dan kewajiban yang disajikan sesuai dengan
Standar lain dengan menggunakan sub-total, yang ditarik sebelum SAK 14 - 21
saldo akun penangguhan peraturan adalah disajikan.
(i) Jumlah yang dicatat dalam laba atau rugi SAK 14 - B27
SAK 14 - 35
SAK 14 - B25
SAK 14 - B26
(ii) Jumlah yang dicatat dalam pendapatan komprehensif lainnya SAK 14 - B25
SAK 14 - B26
SAK 14 - B27
SAK 14 - 35
(i) Jumlah yang dicatat dalam laba atau rugi SAK 14 - B25
SAK 14 - B26
SAK 14 - B27
SAK 14 - 35
(ii) Jumlah yang dicatat dalam pendapatan komprehensif lainnya SAK 14 - B25
SAK 14 - B26
SAK 14 - B27
SAK 14 - 35
(i) Jumlah yang dicatat dalam laba atau rugi SAK 14 - B25
SAK 14 - B26
SAK 14 - B27
SAK 14 - 35
(ii) Jumlah yang dicatat dalam pendapatan komprehensif lainnya SAK 14 - B25
SAK 14 - B26
SAK 14 - B27
SAK 14 - 35
(a) sifat dari, dan risiko yang terkait dengan, peraturan tingkat yang SAK 14 - 29
menetapkan harga (s) bahwa entitas dapat mengisi pelanggan untuk SAK 14 - 27
barang atau jasa yang diberikannya; dan (a)
(b) efek dari peraturan tingkat pada posisi keuangan, kinerja SAK 14 - 29
keuangan dan arus kas. SAK 14 - 27
(b)
(a) uraian singkat tentang sifat dan tingkat aktivitas yang diatur tarif; SAK 14 - 30
(a)
(b) deskripsi singkat tentang sifat dari pengaturan pengaturan tingkat SAK 14 - 30
regulasi; (a)
(iii) risiko lain (misalnya, mata uang atau risiko pasar lainnya). SAK 14 - 30
(c)
(iii) risiko lain (misalnya, mata uang atau risiko pasar lainnya). SAK 14 - 30
(c)
(a) jumlah yang telah diakui pada periode berjalan dalam laporan
posisi keuangan sebagai saldo akun penangguhan penangguhan; SAK 14 - 33
(a) (i)
(b) jumlah yang telah diakui dalam laporan laba rugi dan penghasilan
komprehensif lain terkait dengan saldo yang telah diperoleh kembali SAK 14 - 33
(kadang-kadang dijelaskan sebagai diamortisasi) atau dibatalkan (a) (ii)
pada periode berjalan; dan
Sources
C1 Pendapatan dari kotrak pelanggan
Suatu entitas harus menerapkan Standar ini untuk periode pelaporan
tahunan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2018. Penerapan
lebih dini diizinkan.
(i) metode yang digunakan untuk mengakui pendapatan; dan PSAK 72 - 124
(a)
Catatan: Misalnya deskripsi metode output atau metode input yang
digunakan dan bagaimana metode tersebut diterapkan.
(b)
(c)PSAK 72 -
126 (b)
(d)
(c) untuk biaya yang dikeluarkan dalam memperoleh kontrak PSAK 72 - 127
mengungkapkan metode yang digunakan untuk menentukan (b)
amortisasi untuk masing-masing periode pelaporan.
(d) untuk biaya yang dikeluarkan untuk memenuhi kontrak PSAK 72 - 127
mengungkapkan metode yang digunakan untuk menentukan (b)
amortisasi untuk masing-masing periode pelaporan.
PSAK 72 - 111
PSAK 72 - 110
PSAK 72 - 112
(c) setiap aset yang diakui dari biaya yang harus diperoleh atau
dipenuhi
kontrak dengan pelanggan
PSAK 72 - 112
PSAK 72 - 111
PSAK 72 - 110
(c) sifat barang atau jasa yang dijanjikan oleh entitas untuk ditransfer
PSAK 72 -
119(c)
(b) apakah pertimbangan apapun dari kontrak dengan pelanggan PSAK 72 - 122
tidak termasuk dalam harga transaksi dan, oleh karena itu, tidak
termasuk dalam informasi yang diungkapkan seperti yang
dipersyaratkan oleh bagian (a) dan (b) dari pertanyaan ini.
PSAK 72 - 126
(c)
PSAK 72 - 126
(b)
Catatan: Ini termasuk memperkirakan harga jual yang berdiri sendiri
dari barang atau jasa yang dijanjikan dan mengalokasikan diskon dan
pertimbangan variabel untuk bagian tertentu dari kontrak
(c) jumlah kerugian penurunan nilai yang diakui dalam periode PSAK 72 -
pelaporan. 128(b)
(a) saldo penutupan aset diakui dari biaya yang dikeluarkan untuk
memenuhi kontrak dengan pelanggan dengan kategori utama aset PSAK 72 -
128(a)
(c) jumlah kerugian penurunan nilai yang diakui dalam periode PSAK 72 -
pelaporan. 128(b)
PSAK 72 - 108
(b) aset kontrak
PSAK 72 - 107
PSAK 72 - 105
1 (a) Aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui penghasilan PSAK 60
komprehensif lain, yang menunjukkan secara terpisah (i) aset (2014)
keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui penghasilan -PSAK 60 p8h
komprehensif lain dan (ii) investasi dalam instrumen ekuitas yang
ditetapkan pada saat pengakuan awal.
(b) keuntungan bersih atau kerugian bersih atas: (i) liabilitas PSAK 60
keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba atau rugi untuk (2014)
instrumen yang ditetapkan seperti itu berdasarkan SAK 9 pada
pengakuan awal atau selanjutnya
2 Praktik Manajemen Risiko Kredit Mengungkapkan informasi yang PSAK 60
memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk memahami dan (2014)
mengevaluasi: - PSAK 55
p35F
a) bagaimana entitas menentukan apakah risiko kredit dari instrumen
keuangan telah meningkat secara signifikan sejak pengakuan awal,
termasuk:
b-ii) aset keuangan yang cacat kredit pada tanggal pelaporan (tetapi
yang tidak dibeli atau berasal dari kredit bermasalah);
b-iii) piutang dagang, aset kontrak atau piutang sewa guna usaha
yang tunjangan kerugiannya wajib diukur pada jumlah yang sama
dengan kerugian kredit yang diharapkan seumur hidup
c) aset keuangan yang dibeli atau berasal dari cacat kredit. Selain
rekonsiliasi, entitas harus mengungkapkan jumlah total kerugian
kredit yang diharapkan tidak didiskon pada pengakuan awal pada
aset keuangan yang awalnya diakui selama periode pelaporan
5 Kerugian kredit yang diharapkan: Penjelasan rekonsiliasi Entitas PSAK 60
harus mengungkapkan secara terpisah untuk instrumen keuangan (2014)
yang mewakili tunjangan kerugian untuk: 1) 12 bulan kerugian kredit - PSAK 55
yang diharapkan; 2) kerugian kredit yang diharapkan seumur hidup; p35I
3) aset keuangan yang dibeli dari kredit cacat asal penjelasan tentang
bagaimana perubahan signifikan dalam jumlah tercatat bruto
instrumen keuangan selama periode tersebut berkontribusi terhadap
perubahan dalam penyisihan kerugian. Contoh perubahan dalam
jumlah tercatat bruto instrumen keuangan yang berkontribusi
terhadap perubahan dalam tunjangan kerugian dapat meliputi:
b-ii) yang cacat kredit pada tanggal pelaporan (tetapi yang tidak dibeli
atau berasal dari kredit bermasalah) dan di mana tunjangan kerugian
diukur pada jumlah yang sama dengan kerugian kredit yang
diharapkan seumur hidup
b-iii) piutang dagang, aset kontrak atau piutang sewa guna usaha
yang tunjangan kerugiannya harus diukur pada jumlah yang sama
dengan kerugian kredit yang diharapkan seumur hidup. Catatan:
informasi yang diungkapkan dapat didasarkan pada matriks
penyediaan
c) yang dibeli atau berasal dari aset keuangan yang dikenai kredit
Catatan: Jika entitas memperlakukan nilai wajar aset keuangan atau PSAK 60
liabilitas keuangan sebagai biaya diamortisasi pada tanggal (2014)
permohonan awal (lihat paragraf 8.2.10 dari SAK 9 (2009) dan - PSAK 55
paragraf 7.2.10 dari SAK 9 (2010) ), pengungkapan dalam (c) dan (d) p42M
paragraf ini harus dibuat untuk setiap periode pelaporan setelah
reklasifikasi hingga penghentian pengakuan. Jika tidak,
pengungkapan dalam paragraf ini tidak perlu dilakukan setelah
periode pelaporan yang berisi tanggal aplikasi awal.
Pengecualian: Penilaian yang tidak benar pada aplikasi awal SAK 9 PSAK 60
(2014) Jika tidak praktis (sebagaimana didefinisikan dalam IAS 8) (2014)
untuk menilai: - PSAK 55
p42R
a) nilai waktu yang dimodifikasi dari unsur uang berdasarkan fakta PSAK 60
dan keadaan yang ada pada pengakuan awal atas aset keuangan (2014)
kemudian mengungkapkan nilai tercatat pada tanggal pelaporan aset - PSAK 55
keuangan yang karakteristik arus kas kontraktualnya telah dinilai p42R
berdasarkan fakta-fakta dan keadaan yang ada pada pengakuan awal
atas aset keuangan tanpa memperhitungkan persyaratan yang terkait
dengan modifikasi nilai waktu dari elemen uang sampai aset
keuangan tersebut dihentikan pengakuannya.
b) apakah nilai wajar dari fitur prabayar tidak signifikan berdasarkan PSAK 60
fakta dan keadaan yang ada pada saat pengakuan awal atas aset (2014)
keuangan kemudian mengungkapkan nilai tercatat pada tanggal - PSAK 55
pelaporan aset keuangan yang karakteristik arus kas kontraktualnya p42S
telah dinilai berdasarkan pada fakta dan keadaan yang ada pada
pengakuan awal atas aset keuangan tanpa memperhitungkan
pengecualian untuk fitur prabayar sampai aset keuangan tersebut
dihentikan pengakuannya.
(a) Kewajiban keuangan diukur pada nilai wajar melalui laba yang PSAK 60 - (8)
memenuhi definisi diadakan untuk perdagangan di bawah SAK 9. (e)
(b) Kewajiban keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi PSAK 60 - (8)
seperti yang ditetapkan pada pengakuan awal berdasarkan SAK 9 (e)
(c) Liabilitas keuangan diukur pada biaya perolehan diamortisasi. PSAK 60 - (8)
(g)
18 Aset keuangan pada nilai wajar melalui laba atau rugi (SAK 9) Jika
entitas telah ditunjuk sebagai mengukur aset keuangan (atau
kelompok aset keuangan) yang dinyatakan akan diukur pada biaya
perolehan diamortisasi:
(a) eksposur maksimum terhadap risiko kredit dari aset keuangan PSAK 60 - (9)
(atau kelompok aset keuangan) pada akhir periode pelaporan. (a)
(b) jumlah di mana setiap derivatif kredit terkait atau instrumen serupa PSAK 60 - (9)
mengurangi paparan maksimum terhadap risiko kredit. (b)
(c) jumlah perubahan, selama periode dan secara kumulatif, dalam PSAK 60 -
nilai wajar aset keuangan (atau kelompok aset keuangan) yang dapat PSAK 55 (9)(c)
diatribusikan pada perubahan risiko kredit dari aset keuangan yang (i)
ditentukan: (i) sebagai jumlah perubahan nilai wajarnya yang dapat
diatribusikan pada perubahan kondisi pasar yang menimbulkan risiko
pasar; atau
(ii) menggunakan metode alternatif yang diyakini entitas dengan lebih PSAK 60 -
tepat mewakili jumlah perubahan dalam nilai wajarnya yang dapat (9)
diatribusikan pada perubahan dalam risiko kredit aset. (c) (ii)
(d) jumlah perubahan nilai wajar dari setiap derivatif kredit terkait atau PSAK 60 -
instrumen serupa yang telah terjadi selama periode dan secara (9) (d)
kumulatif sejak pinjaman atau piutang ditetapkan.
Liabilitas keuangan pada nilai wajar melalui laba atau rugi (SAK 9)
19
Jika entitas telah menetapkan liabilitas keuangan sebagai nilai wajar
melalui laba atau rugi dan diperlukan untuk menyajikan dampak
perubahan dalam risiko kredit tanggung jawab tersebut dalam
penghasilan komprehensif lainnya, ia harus mengungkapkan:
(a) jumlah perubahan, secara kumulatif, dalam nilai wajar liabilitas PSAK 60 -
keuangan yang dapat diatribusikan pada perubahan risiko kredit dari (10) (a)
kewajiban tersebut.
(b) selisih antara jumlah tercatat liabilitas keuangan dan jumlah yang PSAK 60 -
entitas akan secara kontraktual diminta untuk membayar pada saat (10) (b)
jatuh tempo kepada pemegang kewajiban.
(C) transfer dari keuntungan atau kerugian kumulatif dalam ekuitas PSAK 60 -
selama periode termasuk alasan untuk transfer tersebut. (10) (c)
20 Liabilitas keuangan pada nilai wajar melalui laba atau rugi (SAK 9)
Jika entitas telah menetapkan liabilitas keuangan pada nilai wajar
melalui laba rugi dan diperlukan untuk menyajikan dampak perubahan
dalam risiko kredit kewajiban dalam pengungkapan laba atau rugi:
(a) jumlah perubahan, selama periode, dan secara kumulatif, dalam PSAK 60 -
nilai wajar liabilitas keuangan yang dapat diatribusikan pada 10A (a)
perubahan risiko kredit dari kewajiban tersebut.
(b) selisih antara jumlah tercatat liabilitas keuangan dan jumlah yang PSAK 60 -
entitas akan secara kontraktual diminta untuk membayar pada saat 10A (b)
jatuh tempo kepada pemegang kewajiban.
(c) penjelasan rinci tentang metode yang digunakan untuk memenuhi PSAK 60 -
persyaratan bagian (a) dan (b) di atas. 11 (a)
(e) jika entitas percaya bahwa pengungkapan yang telah diberikan, PSAK 60 -
baik dalam laporan posisi keuangan atau dalam catatan, untuk 11 (b)
memenuhi persyaratan dalam bagian (a) dan (b) di atas tidak dengan
setia mewakili perubahan dalam nilai aset keuangan atau kewajiban
keuangan yang disebabkan oleh perubahan dalam risiko kreditnya,
alasan untuk mencapai kesimpulan ini dan faktor-faktor yang diyakini
relevan.
21 Liabilitas keuangan pada nilai wajar melalui laba atau rugi (SAK 9)
Entitas juga harus mengungkapkan:
(a) penjelasan rinci tentang metode yang digunakan untuk memenuhi PSAK 60 -
persyaratan dalam paragraf 9 (c) dari SAK 7 (lihat pertanyaan PSAK 60
4.15.32A (c) di atas), 10 (a) dari SAK 7 (lihat pertanyaan 4.15.33A ( a) (11) (a)
di atas) dan 10A (a) dari SAK 7 (lihat
pertanyaan 4.15.33B (a) di atas) dan paragraf 5.7.7 (a) dari SAK 9,
termasuk penjelasan mengapa metode tersebut tepat.
(b) jika entitas meyakini bahwa pengungkapan yang telah diberikan, PSAK 60 -
baik dalam laporan posisi keuangan atau dalam catatan, untuk PSAK 60
memenuhi persyaratan dalam paragraf 9 (c) SAK 7 (lihat pertanyaan (11) (b)
4.15.32A (c)) , 10 (a) dari SAK 7 (lihat pertanyaan 4.15.33A (a) di
atas) atau 10A (a) dari SAK 7 (lihat pertanyaan 4.15.33B (a) di atas)
atau paragraf 5.7.7 (a) dari SAK 9 tidak tidak mewakili perubahan
dalam nilai wajar aset keuangan atau kewajiban keuangan yang
disebabkan oleh perubahan risiko kredit, alasan untuk mencapai
kesimpulan ini dan faktor-faktor yang diyakini relevan.
(d) Jika entitas diperlukan untuk menyajikan efek perubahan dalam PSAK 60 -
risiko kredit kewajiban dalam laba atau rugi (lihat paragraf 5.7.8 dari PSAK 60
SAK 9), pengungkapan harus mencakup penjelasan rinci tentang (11) (c)
hubungan ekonomi (dijelaskan dalam paragraf B5). .7.6 dari SAK 9.
(a) investasi mana dalam instrumen ekuitas yang telah ditentukan PSAK 60 -
untuk diukur pada nilai wajar melalui pendapatan komprehensif (11A) (a)
lainnya.
(c) nilai wajar dari masing-masing investasi tersebut pada akhir PSAK 60 -
periode pelaporan. (11A) (c)
(d) dividen yang diakui selama periode tersebut, menunjukkan secara PSAK 60 -
terpisah yang terkait dengan investasi derecognised selama periode (11A) (d)
pelaporan dan yang terkait dengan investasi yang diadakan pada
akhir periode pelaporan.
(e) transfer dari keuntungan atau kerugian kumulatif dalam ekuitas PSAK 60 -
selama periode termasuk alasan untuk transfer tersebut. (11A) (e)
(b) nilai wajar dari investasi pada tanggal penghentian pengakuan. PSAK 60 -
(11A) (b)
(c) jumlah yang direklasifikasi ke dalam dan keluar dari masing- PSAK 60 -
masing kategori. (12B) (c)
(a) suku bunga efektif yang ditentukan pada tanggal reklasifikasi; dan PSAK 60 -
(12C) (a)
(a) nilai wajar dari aset keuangan pada akhir periode pelaporan; dan PSAK 60 -
(12D) (a)
(b) keuntungan atau kerugian nilai wajar yang akan diakui dalam PSAK 60 -
laporan laba rugi selama periode pelaporan jika aset keuangan belum (12D) (b)
direklasifikasi.
(b) syarat dan ketentuan yang terkait dengan ikrarnya. PSAK 60 - (14)
(b)
(a) keuntungan bersih atau kerugian bersih pada: (i) aset keuangan PSAK 60 - (20)
diukur pada nilai wajar melalui laba atau rugi untuk instrumen yang (a) (i)
ditetapkan seperti itu di bawah SAK 9 pada pengakuan awal.
(a) keuntungan bersih atau kerugian bersih pada: (i) aset keuangan
diukur pada nilai wajar melalui laba atau rugi untuk instrumen yang
ditetapkan seperti itu di bawah SAK 9 pada pengakuan awal atau
selanjutnya sesuai dengan p6.7.1 dari SAK 9
(ii) aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba atau rugi PSAK 60 - (20)
untuk instrumen keuangan yang secara wajib diukur pada nilai wajar (a) (i)
sesuai dengan SAK 9.
(iii) aset keuangan diukur pada biaya perolehan diamortisasi. PSAK 60 - (20)
(a) (iv)
(iv) aset keuangan diukur pada nilai wajar melalui pendapatan PSAK 60 - (20)
komprehensif lainnya. (a) (vii)
(iv) aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui penghasilan
komprehensif lainnya yang dipilih pada saat pengakuan awal
(iiv) aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui penghasilan
komprehensif lain sebagaimana diamanatkan oleh SAK 9,
menunjukkan secara terpisah a) jumlah keuntungan atau kerugian
yang diakui dalam penghasilan komprehensif lainnya selama periode
tersebut; dan b) jumlah yang direklasifikasi setelah penghentian
pengakuan dari akumulasi penghasilan komprehensif lain ke laba rugi
untuk periode berjalan
(b) total pendapatan bunga dan total biaya bunga (dihitung dengan PSAK 60 - (20)
menggunakan metode bunga efektif) untuk aset keuangan yang (b)
diukur pada saat amortisasi.
(c) pendapatan dan beban provisi (selain dari jumlah yang termasuk PSAK 60 - (20)
dalam menentukan suku bunga efektif) yang timbul dari: (i) aset (c) (i)
keuangan yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi.
(ii) kepercayaan dan kegiatan fidusia lainnya yang menghasilkan PSAK 60 - (20)
holding atau investasi aset atas nama individu, trust, rencana (c) (ii)
tunjangan pensiun, dan institusi lainnya.
(d) pendapatan bunga atas aset keuangan yang rusak yang diperoleh PSAK 60 - (20)
sesuai dengan paragraf AG93 IAS 39. (d)
(e) jumlah kerugian penurunan nilai untuk setiap kelas aset keuangan. PSAK 60 - (20)
(e)
29 Item pendapatan, biaya, keuntungan atau kerugian - SAK 9
Kewajiban Keuangan Mengungkapkan item-item berikut dari
pendapatan, biaya, keuntungan atau kerugian baik dalam laporan
laba rugi komprehensif atau catatan:
(a) keuntungan bersih atau kerugian bersih pada: (i) liabilitas PSAK 60 - (20)
keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba atau rugi untuk (a) (i)
instrumen yang ditetapkan seperti itu di bawah SAK 9 pada
pengakuan awal.
(ii) Sehubungan dengan hal di atas, secara terpisah, jumlah PSAK 60 - (20)
keuntungan atau kerugian yang diakui dalam penghasilan (a) (i)
komprehensif lain dan jumlah yang diakui dalam laba rugi.
(iii) liabilitas keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba atau PSAK 60 - (20)
rugi untuk instrumen keuangan yang secara wajib diukur pada nilai (a) (i)
wajar sesuai dengan SAK 9 (misalnya kewajiban keuangan yang
memenuhi definisi diadakan untuk diperdagangkan dalam SAK 9).
(iv) liabilitas keuangan yang diukur pada biaya perolehan PSAK 60 - (a)
diamortisasi. (v)
(b) total pendapatan bunga dan total biaya bunga (dihitung dengan PSAK 60 - (20)
menggunakan metode bunga efektif) untuk liabilitas keuangan tidak (b)
pada nilai wajar melalui laba atau rugi.
(c) pendapatan dan beban provisi (selain dari jumlah yang termasuk PSAK 60 - (20)
dalam menentukan suku bunga efektif) yang timbul dari liabilitas (c) (i)
keuangan yang tidak diukur pada nilai wajar melalui laba rugi.
(a) kategori pengukuran awal dan jumlah tercatat yang ditentukan PSAK 60 -
sesuai dengan IAS 39. (44I) (a)
(b) kategori pengukuran baru dan jumlah tercatat yang ditentukan PSAK 60 -
sesuai dengan SAK 9. (44I) (a)
(c) jumlah aset keuangan apa pun dalam laporan posisi keuangan PSAK 60 -
yang sebelumnya ditetapkan sebagai diukur pada nilai wajar melalui (44I) (a)
laba rugi tetapi tidak lagi ditetapkan demikian, membedakan antara
mereka yang SAK 9 membutuhkan suatu entitas untuk mereklasifikasi
dan mereka yang entitas memilih untuk mereklasifikasi.
(c) jumlah aset keuangan apa pun dalam laporan posisi keuangan PSAK 60 - 44I
yang sebelumnya ditetapkan sebagai diukur pada nilai wajar melalui (c) PSAK 60
laba rugi tetapi tidak lagi ditetapkan demikian, membedakan antara (2014) - PSAK
mereka yang SAK 9 membutuhkan suatu entitas untuk mereklasifikasi 55 p42I (c)
dan mereka yang entitas memilih untuk mereklasifikasi.
32 Penerapan pertama SAK 9 - pengungkapan kualitatif Ketika entitas PSAK 60 -
pertama menerapkan SAK 9, ia harus mengungkapkan informasi (44J) (a) PSAK
kualitatif untuk memungkinkan pengguna untuk memahami: 60 (2014) -
PSAK 60 p42J
(a)
(b) alasan untuk penunjukan atau de-penetapan aset keuangan atau PSAK 60 -
kewajiban keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba atau (44J) (b) PSAK
rugi. 60 (2014) -
PSAK 55 p42J
(b)
(a) perubahan dalam jumlah tercatat atas dasar kategori pengukuran PSAK 60 - 44T
mereka sesuai dengan IAS 39 (yaitu tidak dihasilkan dari perubahan (a) PSAK 60
atribut pengukuran pada transisi ke SAK 9) (2014) - PSAK
55 p42L (a)
(b) perubahan dalam jumlah tercatat yang timbul dari perubahan PSAK 60 - 44T
atribut pengukuran pada transisi ke SAK 9. (b) PSAK 60
(2014) - PSAK
55 p42L (b)
mereka diukur dengan biaya perolehan diamortisasi sebagai hasil dari - PSAK 55
transisi ke SAK 9: p42M (a)
(a) nilai wajar aset keuangan atau liabilitas keuangan pada akhir PSAK 60 - 44U
periode pelaporan; (a) PSAK 60
(2014) - PSAK
55 p42M (a)
(b) keuntungan atau kerugian nilai wajar yang akan diakui dalam laba PSAK 60 - 44U
rugi atau penghasilan komprehensif lainnya selama periode (b) PSAK 60
pelaporan jika aset keuangan atau liabilitas keuangan belum (2014) - PSAK
direklasifikasi; 55 p42M (b)
(c) suku bunga efektif yang ditentukan pada tanggal reklasifikasi; dan PSAK 60 - 44U
(c)
(a) kategori pengukuran sesuai dengan IAS 39 dan SAK 9; dan PSAK 60 - 44V
(a)
(b) item baris yang disajikan dalam laporan posisi keuangan. PSAK 60 - 44V
(b)
(a) dari kategori pengukuran yang disajikan sesuai dengan IAS 39 PSAK 60 -
dan SAK 9; dan 44W (a)
36 Pengecualian untuk pengukuran nilai wajar berdasarkan SAK 9 Jika PSAK 55 - (96)
entitas yang memegang sekelompok aset keuangan dan kewajiban
keuangan terkena risiko pasar (sebagaimana didefinisikan dalam SAK
7) dan risiko kredit (sebagaimana didefinisikan dalam SAK 7) dari
masing-masing counterparty . Jika entitas mengelola kelompok aset
keuangan dan liabilitas keuangan tersebut berdasarkan eksposur
netonya terhadap risiko pasar atau risiko kredit, entitas diizinkan
untuk menerapkan pengecualian terhadap SAK ini untuk mengukur
nilai wajar. Jika entitas membuat keputusan kebijakan akuntansi
untuk menggunakan pengecualian itu akan mengungkapkan fakta itu.
Catatan: Pengecualian itu memungkinkan suatu entitas untuk
mengukur nilai wajar kelompok aset keuangan dan liabilitas keuangan
berdasarkan harga yang akan diterima untuk menjual posisi net long
(yaitu aset) untuk eksposur risiko tertentu atau untuk mentransfer
posisi pendek bersih (yaitu kewajiban) untuk eksposur risiko tertentu
dalam transaksi teratur antara pelaku pasar pada tanggal pengukuran
di bawah kondisi pasar saat ini. Dengan demikian, suatu entitas harus
mengukur nilai wajar kelompok aset keuangan dan liabilitas keuangan
secara konsisten dengan bagaimana para pelaku pasar akan
menetapkan harga eksposur risiko bersih pada tanggal pengukuran.
(b) bila berlaku, bahwa perubahan kebijakan akuntansi dibuat sesuai SAK 1 (2008) -
dengan ketentuan transisionalnya; E2 (c)
b) jumlah yang terkait dengan nilai waktu dari opsi yang melakukan
lindung nilai transaksi yang terkait dengan item yang dilindung nilai
dan jumlah yang terkait dengan nilai waktu dari opsi-opsi yang mem-
hedge time-period terkait item yang dilindung nilai ketika suatu entitas
memperhitungkan nilai waktu dari suatu opsi; dan
c) jumlah yang terkait dengan elemen forward dari kontrak forward
dan spread mata uang asing dari instrumen keuangan yang
melakukan lindung nilai transaksi yang terkait dengan item yang
dilindung nilai, dan jumlah yang terkait dengan forward
a) rekonsiliasi jumlah nominal dan nilai wajar pada awal dan akhir
periode
(a) kebijakan akuntansi untuk mengakui bahwa perbedaan dalam laba PSAK 60 - (28)
atau rugi untuk mencerminkan perubahan faktor (termasuk waktu) (a)
yang peserta pasar akan mempertimbangkan dalam menetapkan
harga (lihat paragraf B5.4.9 dari SAK 9); dan
(b) selisih agregat yang belum diakui dalam laba rugi pada awal dan PSAK 60 - (28)
akhir periode dan rekonsiliasi perubahan dalam selisih perbedaan ini. (b)
2 Jika persyaratan pengungkapan dalam paragraf 44A dipenuhi dengan PSAK 2 - 44D
memberikan rekonsiliasi antara saldo pembukaan dan penutupan
dalam laporan posisi keuangan untuk kewajiban yang timbul dari
aktivitas pendanaan, termasuk perubahan yang diidentifikasi dalam
paragraf 44B, lakukan catatan memberikan informasi yang cukup
untuk memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk
menghubungkan item yang termasuk dalam rekonsiliasi dengan
pernyataan posisi keuangan dan laporan arus kas?
(c) biaya yang berkaitan dengan sewa jangka pendek dicatat dengan
menerapkan SAK ayat 6; Catatan. Biaya ini tidak perlu termasuk
biaya yang berkaitan dengan sewa dengan jangka waktu sewa satu PSAK 73 - 53
bulan atau kurang;
(d) biaya yang berkaitan dengan sewa aset bernilai rendah dicatat
dengan menerapkan SAK 16 paragraf 6; Catatan. Biaya ini tidak
termasuk biaya yang berkaitan dengan sewa jangka pendek dari aset PSAK 73 - 53
bernilai rendah yang termasuk di atas.
(c) untuk setiap kelas yang direvaluasi atas properti, pabrik dan
peralatan, jumlah tercatat yang akan diakui seandainya aset-aset PSAK 73 - 57
tersebut dibawa di bawah model biaya; dan
(b) arus kas keluar masa depan dimana pihak yang terkena dampak
berpotensi terekspos yang tidak tercermin dalam pengukuran
kewajiban sewa termasuk pemaparan yang timbul dari; PSAK 73 - 59
(iv) sewa yang belum dimulai yang dilakukan oleh lessee; PSAK 73 - 59
10 Di mana akun penyewa untuk sewa jangka pendek atau sewa aset
bernilai rendah yang menerapkan paragraf 6, apakah fakta itu PSAK 73 - 60
diungkapkan?
(b) bagaimana lessor mengelola risiko yang terkait dengan hak apa
pun yang dipegangnya dalam aset yang mendasarinya; PSAK 73 - 92
Kesimpulan
SIMPULAN
Disiapkan oleh
Tanggal mulai
Tanggal selesai
Jumlah hari
Direview oleh
Tanggal mulai
ASARKAN SAK VERSI 2014 Tanggal selesai
Jumlah hari
Akuntansi Nilai Wajar, dan Pengungkapan yang Bersangkutan Jumlah hari
AK 10-57 (b)
AK 10-57 (c)
AK 1 (2014) -
AK 25 - 49 (a)
AK 25 - 49 (b)
AK 25 - 49 (b)
AK 25 - 49 (c)
AK 25 - 49 (d)
AK 1 (2014) -
AK 1 (2014) -
AK 1 (2014) -
AK 1 (2014) -
AK 1 (2014) -
AK 1 (2014) -
AK 1 (2014) -
AK 25 - 28 (a)
AK 25 - 28 (b)
AK 25 - 28 (c)
AK 25 - 28 (d)
AK 25 - 28 (f) (i)
AK 25 - 28 (h)
AK 25 - 29 (a)
AK 25 - 29 (b)
AK 25 - 29 (d)
1 (2014) - 82 (a)
1 (2014) - 82 (d)
AK 58 - (33A)
K 1 (2014) - 10A
1 (2014) - 82 (a)
1 (2014) - 82 (c)
1 (2014) - 82 (d)
1 (2014) - 82 (ea)
K 1 (2014) - 10A
K 1 (2014) - 10A
K 1 (2014) - 82A
K 1 (2014) - 82A
K 48 - (126) (c)
K 48 - (126) (d)
1 (2014) - 82 (i)
K 1 (2014) - 90
K 1 (2014) - 91
K 1 (2014) - 91
K 1 (2014) - 91
K 1 (2014) - 92
K 1 (2014) - 85
K 1 (2014) - 85A
K 1 (2014) - 85A
K 1 (2014) - 85A
K 1 (2014) - 85A
K 1 (2014) - 85A
K 1 (2014) - 85B
K 1 (2014) - 97
K 1 (2014) - 87
K 1 (2014) - (87)
K 1 (2014) - 104
AK 50 - 94 (h)
AK 50 - 94 (h)
AK 50 - 94 (h)
AK 50 - 94 (h)
AK 23 - 35 (b)
AK 23 - 35 (b)
AK 23 - 35 (b)
AK 23 - 35 (b)
AK 23 - 35 (b)
AK 23 - 35 (c)
AK 34 - 39 (a)
AK 30 - 47 (b)
AK 30 - 47 (e)
AK 30 - 56 (b)
AK 61 - 39 (b)
AK 16 - 74 (d)
AK 13 - 75 (f)
AK 13 - 75 (f)
AK 13 - 75 (f)
AK 13 - 75 (f)
AK 14 - 36 (d)
AK 14 - 36 (e)
AK 14 - 36 (f)
AK 14 - 36 (g)
AK 30 - 31 (c)
AK 30 - 35 (c)
K 48 - (130) (f)
AK 48 - 130 (g)
AK 48 - 131 (a)
AK 48 - 131 (a)
AK 48 - 134 (a)
AK 48 - 134 (b)
AK 48 - 134 (c)
K 48 - (134) (c)
K 48 - (134) (c)
AK 48 - 134 (d)
AK 48 - 134 (d)
AK 48 - 134 (d)
AK 48 - 134 (c)
AK 48 - 134 (d)
AK 48 - 134 (d)
AK 48 - 134 (d)
AK 48 - 134 (d)
AK 48 - 134 (d)
AK 48 - 134 (d)
AK 48 - 134 (e)
AK 48 - 134 (e)
AK 48 - 134 (e)
AK 48 - 134 (e)
AK 48 - 134 (e)
AK 48 - 134 (e)
48 - (134) (e) (iia)
AK 48 - 134 (f)
AK 48 - 135 (d)
AK 48 - 135 (d)
AK 48 - 135 (e)
AK 48 - 135 (e)
AK 48 - 135 (e)
AK 19 - 118 (c)
AK 19 - 118 (e)
AK 19 - 118 (e)
AK 19 - 118 (e)
AK 19 - 118 (e)
AK 19 - 124 (a)
AK 19 - 124 (a)
AK 19 - 124 (b)
K 19 - (124) (b)
AK 19 - 128 (a)
AK 19 - 128 (b)
(2008) - 67 (d) (iii)
K 22 (2008) - 63
AK 16 - 73 (e)
K 16 - (77) (b)
K 16 - (77) (e)
AK 16 - 79 (a)
AK 16 - 79 (b)
AK 16 - 79 (c)
AK 16 - 79 (d)
AK 64 - 24 (b)
AK 64 - 24 (b)
AK 64 - 24 (b)
AK 64 - 24 (b)
AK 16 - 73 (a)
AK 16 - 73 (b)
AK 16 - 73 (c)
AK 16 - 73 (d)
AK 16 - 73 (d)
K 16 - 73 (e) (i)
K 16 - 73 (e) (ii)
K 16 - 73 (e) (iii)
K 16 - 73 (e) (iv)
K 16 - 73 (e) (v)
K 16 - 73 (e) (vi)
K 16 - 73 (e) (vii)
16 - 73 (e) (viii)
K 16 - 73 (e) (ix)
AK 16 - 74 (a)
AK 16 - 74 (b)
AK 16 - 74 (c)
AK 16 - 74 (d)
AK 16 - 75 (a)
AK 16 - 75 (b)
AK 16 - 77 (a)
AK 16 - 77 (b)
AK 16 - 77 (c)
AK 16 - 77 (d)
AK 16 - 77 (e)
AK 16 - 77 (f)
K 16 - (77) (a)
K 16 - (77) (b)
K 16 - (77) (e)
AK 16 - (77) (f)
AK 16 - 79 (a)
AK 16 - 79 (b)
AK 16 - 79 (c)
AK 16 - 79 (d)
AK 19 - 121 (a)
AK 19 - 121 (b)
AK 19 - 121 (c)
AK 13 - 75 (d)
AK 13 - 75 (e)
AK 13 - 75 (g)
AK 13 - 75 (h)
K 13 - (75) (e)
K 13 - (75) (g)
K 13 - (75) (h)
AK 13 - 76 (a)
AK 13 - 76 (b)
AK 13 - 76 (c)
AK 13 - 76 (d)
AK 13 - 76 (e)
AK 13 - 76 (f)
AK 13 - 76 (g)
AK 13 - 78 (a)
AK 13 - 78 (b)
K 13 - (78) (b)
AK 13 - 78 (c)
AK 13 - 78 (d)
AK 13 - 78 (d)
AK 13 - 78 (d)
AK 13 - 79 (d)
AK 13 - 79 (d)
AK 67 - B4 (b)
AK 67 - B4 (c)
AK 67 - B4 (d)
AK 67 - B4 (e)
K 67 - (11) (b)
K 67 - (19) (a)
K 67 - (19) (b)
K 67 - (19) (a)
K 67 - (19) (b)
K 67 - 19D (b)
K 67 - 19D (b)
K 67 - 19D (b)
K 67 - 19 E (a)
K 67 - 19 E (a)
K 67 - (29) (a)
K 67 - (29) (b)
AK 67 - (29) (c)
AK 67 - (29) (c)
K 67 - (30) (a)
K 67 - (30) (b)
K 67 - B26 (a) (i)
K 67 - B26 (b)
AK 67 - B26 (c)
K 67 - B26 (d)
K 67 - B26 (e)
AK 67 - B26 (f)
K 67 - B26 (g)
K 60 - 42D (a)
K 60 - 42D (b)
K 60 - 42D (c)
K 60 - 42D (d)
K 60 - 42D (d)
K 60 - 42D (d)
K 60 - 42D (e)
K 60 - 42D (e)
AK 60 - 42D (f)
AK 60 - 42D (f)
K 60 - 42B (b)
K 60 - 42E (a)
K 60 - 42E (a)
K 60 - 42E (b)
AK 60 - 42E (c)
AK 60 - 42E (c)
K 60 - 42E (d)
K 60 - 42E (e)
K 60 - 42E (e)
K 60 - 42E (e)
AK 60 - 42E (f)
K 60 - 42G (a)
K 60 - 42G (b)
K 60 - 42G (b)
K 60 - 42G (c) (i)
AK 60 - 14 (a)
AK 60 - 14 (b)
AK 60 - 15 (a)
AK 60 - 15 (b)
AK 60 - 15 (c)
AK 60 - 18 (a)
AK 60 - 18 (b)
AK 60 - 18 (c)
K 60 - 20 (a) (i)
K 60 - 20 (a) (ii)
K 60 - 20 (a) (iii)
K 60 - 20 (a) (iv)
K 60 - 20 (a) (v)
AK 60 - 20 (b)
K 60 - 20 (c) (i)
K 60 - 20 (c) (ii)
AK 60 - 20 (d)
AK 60 - 20 (e)
K 60 - (20) (a) (i)
K 60 - (20) (b)
AK 60 - (20A)
AK 60 - (20A)
AK 60 - 22 (a)
AK 60 - 22 (b)
AK 60 - 22 (c)
AK 60 - 23 (a)
AK 60 - 23 (b)
AK 60 - 23 (c)
AK 60 - 23 (d)
AK 60 - 23 (e)
AK 60 - 24 (a)
AK 60 - 24 (b)
AK 60 - 24 (b)
AK 60 - 24 (c)
AK 60 - 27 (a)
AK 60 - 27 (b)
AK 60 - 27 (c)
AK 60 - 27 (c)
AK 60 - 27 (d)
K 60 - 27B (a)
K 60 - 27B (b)
K 60 - 27B (d)
AK 60 - 28 (a)
AK 60 - 28 (b)
K 60 - (28) (a)
K 60 - (28) (b)
K 60 - (28) (b)
AK 60 - (28) (c)
K 60 - (28) (a)
K 60 - (28) (b)
K 60 - (28) (b)
AK 60 - (28) (c)
K 60 - 13C (a)
K 60 - 13C (b)
K 60 - 13C (c)
K 60 - 13C (e)
- 13EPSAK 60 - B50
- B50PSAK 60 - 13E
- B50PSAK 60 - 13E
- B50PSAK 60 - 13E
- B50PSAK 60 - 13E
K 60 - 13C (a)
K 60 - 13C (b)
K 60 - 13C (c)
- B50PSAK 60 - 13E
- 13EPSAK 60 - B50
- 13EPSAK 60 - B50
- B50PSAK 60 - 13E
AK 60 - 36 (a)
AK 60 - 36 (b)
AK 60 - 36 (b)
AK 60 - 36 (b)
AK 60 - 36 (b)
AK 60 - 36 (c)
AK 60 - 37 (a)
AK 60 - 37 (b)
AK 60 - 38 (a)
AK 60 - 38 (a)
AK 60 - 38 (b)
AK 60 - 39 (a)
AK 60 - 39 (a)
AK 60 - 39 (c)
AK 60 - 39 (b)
AK 60 - 39 (c)
AK 60 - 33, 44
AK 60 - 33, 44
AK 60 - 33, 44
AK 60 - 33, 44
AK 60 - 34, 44
AK 60 - 34, 44
AK 60 - 34, 44
AK 60 - 35, 44
AK 60 - 36, 44
AK 60 - 36, 44
AK 60 - 36, 44
AK 60 - 36, 44
AK 60 - 36, 44
AK 60 - 37, 44
AK 60 - 37, 44
AK 60 - 37, 44
AK 60 - 37, 44
AK 60 - 38, 44
AK 60 - 38, 44
AK 60 - 38, 44
AK 60 - 39, 44
AK 60 - 39, 44
AK 60 - 39, 44
AK 60 - 40, 44
AK 60 - 40, 44
AK 60 - 40, 44
AK 60 - 40, 44
AK 60 - 41, 44
AK 60 - 41, 44
AK 60 - 41, 44
AK 60 - 42, 44
AK 60 - 42, 44
2008) - 60 & B64 (j) (i)
Comments
Comments
Status KKP Incompleted
SIMPULAN
PREVIOUS INDEKS
Waktu mulai
Waktu selesai
0 Jumlah Jam
Waktu mulai
Waktu selesai
0 Jumlah Jam
0 Total waktu 0:00
Content
No Uraian
A. Umum
1. Komponen laporan keuangan
(a) Neraca
(b) Laporan laba rugi
(c) Laporan perubahan ekuitas
(i) seluruh perubahan dalam ekuitas
(ii) perubahan ekuitas selain perubahan yang timbul dari transaksi dengan
pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik
(d) Laporan arus kas
(e) catatan atas laporan keuangan yang berisi ringkasan kebijakan akuntansi yang
signifikan dan informasi penjelasan lainnya
2. Jika entitas hanya mengalami perubahan ekuitas yang muncul dari laba atau rugi,
pembayaran dividen, koreksi kesalahan periode lalu, dan perubahan kebijakan akuntansi
selama periode laporan keuangan disajikan maka entitas dapat menyajikan laporan laba
rugi dan saldo laba sebagai pengganti laporan laba rugi dan laporan perubahan ekuitas
5. Frekuensi pelaporan
Ketika akhir periode pelaporan entitas berubah dan laporan keuangan tahunan telah
disajikan untuk periode yang lebih panjang atau lebih pendek dari satu tahun, maka entitas
mengungkapkan:
Ketika akhir periode pelaporan entitas berubah dan laporan keuangan tahunan telah
disajikan untuk periode yang lebih panjang atau lebih pendek dari satu tahun, maka entitas
mengungkapkan:
(a) Fakta tersebut
(b) alasan penggunaan untuk periode lebih panjang atau lebih pendek
(c) fakta bahwa jumlah komparatif untuk laporan laba rugi, laporan perubahan
ekuitas, laporan laba rugi dan saldo laba, laporan arus kas, dan catatan atas
laporan keuangan yang terkait adalah tidak dapat seluruhnya diperbandingkan
B. NERACA
1. Informasi disajikan di neraca atau catatan atas laporan keuangan
Entitas mengungkapkan di neraca atau catatan atas laporan keuangan, subklasifikasi
berikut atas pos yang disajikan:
(a) kelompok aset tetap
(b) jumlah piutang usaha, piutang dari pihak-pihak yang memiliki hubungan
istimewa, pelunasan dipercepat dan jumlah lainnya
jumlah piutang usaha, piutang dari pihak-pihak yang memiliki hubungan
istimewa, pelunasan dipercepat dan jumlah lainnya
(c) persediaan yang menunjukkan secara terpisah jumlah dari:
(i) persediaan yang dimiliki untuk dijual dalam kegiatan usaha normal
(ii) persediaan dalam proses produksi untuk penjualan tersebut
(iii) bahan baku dan barang habis pakai yang digunakan dalam proses
produksi atau pemberian jasa
(d) kewajiban imbalan kerja dan kewajiban diestimasi lainnya
(e) kelompok ekuitas, seperti modal disetor, tambahan modal disetor, agio saham,
saldo laba, dan pendapatan dan beban yang diakui langsung ke ekuitas
2. Entitas yang berbentuk Perseroan Terbatas mengungkapkan antara lain hal-hal berikut di
neraca atau catatan atas laporan keuangan
(a) untuk setiap kelompok modal saham :
(i) jumlah saham modal dasar
(ii) jumlah saham yang diterbitkan dan disetor penuh
(iii) nilai nominal saham
(iv) ikhtisar perubahan jumlah saham beredar
(v) hak, keistimewaan dan pembatasan yang melekat pada setiap jenis
saham, termasuk pembatasan atas dividen dan pembayaran kembali atas
modal
(b) Penjelasan mengenai cadangan dalam ekuitas
3. Entitas selain berbentuk Perseroan Terbatas, seperti persekutuan, mengungkapkan
informasi yang setara seperti disyaratkan dalam paragraf 4.13(a), yang menunjukkan
perubahan selama periode untuk setiap kategori ekuitas, serta hak, keistimewaan dan
pembatasan untuk setiap kategori ekuitas
(a) Sifat
(b) jumlah tercatat pada akhir periode pelaporan
3. Informasi tentang sumber utama ketidakpastian estimasi
H. PERSEDIAAN
1. Pengungkapan
(a) kebijakan akuntansi yang diterapkan untuk mengukur persediaan, termasuk
rumus biaya yang digunakan;
(b) total jumlah tercatat persediaan dan klasifikasinya yang tepat dengan entitas
(c) jumlah persediaan yang diakui sebagai beban selama periode
(d) jumlah penurunan nilai persediaan dan pemulihannya yang diakui dalam laporan
laba rugi sesuai dengan Bab 22
(e) jumlah tercatat persediaan yang diagunkan
K. ASET TETAP
1. Entitas harus mengungkapkan untuk setiap kelompok aset tetap
(a) dasar pengukuran yang digunakan untuk menentukan jumlah tercatat bruto
(b) metode penyusutan yang digunakan
(c) umur manfaat atau tarif penyusutan yang digunakan
(d) jumlah tercatat bruto dan akumulasi penyusutan (agregat dengan akumulasi
kerugian penurunan nilai) pada awal dan akhir periode
(e) rekonsiliasi jumlah tercatat pada awal dan akhir periode yang menunjukkan
(i) penambahan
(ii) pelepasan
(iii) kerugian penurunan nilai yang diakui atau dipulihkan dalam laporan laba
rugi sesuai dengan Bab 22 Penurunan Nilai Aset;
(iv) penyusutan
(v) perubahan lainnya
2. Entitas juga harus mengungkapkan
(a) keberadaan dan jumlah pembatasan atas hak milik, dan aset tetap yang
dijaminkan untuk utang
(b) jumlah komitmen kontrak untuk memperoleh aset tetap
M. SEWA
1. Sewa pembiayaan
Lessee mengungkapkan hal-hal berikut :
(a) Jumlah pembayaran sewa yang harus dibayar selama masa sewa
(b) Penyusutan aset sewaan yang dibebankan dalam periode berjalan
(c) Jaminan yang diberikan sehubungan dengan transaksi sewa
(d) Keuntungan atau kerugian yang ditangguhkan beserta amortisasinya
sehubungan dengan transaksi jual dan sewabalik
(e) Ikatan-ikatan penting yang dipersyaratkan dalam perjanjian sewa
2. Sewa operasi
Lessee mengungkapkan hal-hal berikut :
(a) Jumlah pembayaran sewa yang harus dibayar selama masa sewa.
(b) Jumlah pembayaran sewa selama periode berjalan yang diakui sebagai beban
sewa
(c) Jaminan yang diberikan sehubungan dengan transaksi sewa
(d) Keuntungan atau kerugian yang ditangguhkan beserta amortisasinya
sehubungan dengan transaksi jual dan sewabalik
(e) Ikatan-ikatan penting yang dipersyaratkan dalam perjanjian sewa
3. Sewa pembiayaan
Lessor mengungkapkan hal-hal berikut :
(a) Kebijakan akuntansi penting yang digunakan sehubungan dengan transaksi
sewa
(b) Jumlah pembayaran sewa selama masa sewa
(c) Sifat dari simpanan jaminan yang merupakan kewajiban lessor kepada lessee
(f) Uraian singkat mengenai sifat kewajiban dan perkiraan saat arus keluar sumber
daya terjadi
(g) Indikasi adanya ketidakpastian atas jumlah dan saat arus pengeluaran kas
(h) Jumlah ekspektasi penggantian, dengan menyebutkan aset yang telah diakui
atas ekspektasi penggantian tersebut
2. Kewajiban kontinjensi
Entitas mengungkapkan untuk setiap jenis kewajiban kontinjensi pada tanggal pelaporan,
uraian dan sifat kewajiban kontinjensi dan jika praktis dilakukan
(a) Estimasi dampak keuangan yang diukur sesuai dengan
(b) paragraf 18.8 –18.11
Indikasi adanya ketidakpastian atas jumlah atau waktu dari pengeluaran
(c) Kemungkinan penggantian oleh pihak ketiga
3. Aset kontinjensi
Jika arus masuk dari manfaat ekonomi besar kemungkinannya terjadi namun belum ada
kepastiannya, maka entitas harus mengungkapkan uraian dari sifat aset kontinjensi pada
akhir tanggal pelaporan. Ketika praktis dilakukan, maka diungkapkan estimasi atas dampak
keuangan yang diukur dengan menggunakan prinsip pada paragraf 18.8-18.11. Jika tidak
praktis membuat pengungkapan ini, maka fakta tersebut harus diungkapkan
O. EKUITAS
1. Penyajian dan pengungkapan modal
Dalam hal terdapat tunggakan dividen atas saham preferen dengan hak dividen kumulatif,
jumlah tunggakan tiap saham dan jumlah keseluruhan dividen periode sebelumnya
diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan.
Perubahan atas modal yang ditanam dalam tahun berjalan diungkapkan dalam catatan atas
laporan keuangan
2. Penyajian dan pengungkapan saldo laba
Saldo laba yang tidak tersedia untuk dibagikan sebagai dividen karena pembatasan-
pembatasan tersebut, dilaporkan dalam akun tersendiri yang menggambarkan tujuan
pencadangan termaksud; pembatasan-pembatasan yang ada diungkapkan dalam catatan
atas laporan keuangan.
3. Pengungkapan saldo laba
(a) Pengungkapan penjatahan (apropriasi) dan pemisahan saldo laba, menjelaskan
jenis penjatahan dan pemisahan, tujuan penjatahan dan pemisahan saldo laba,
serta jumlahnya. Perubahan akun-akun penjatahan atau pemisahan saldo laba,
juga diungkapkan.
(b) Peraturan, perikatan, batasan, dan jumlah batasan di sekitas saldo laba,
diungkapkan. Misalnya, selama perjanjian kredit berlangsung, entitas tidak
diijinkan membagi saldo laba tanpa seijin kreditur
(c) Koreksi masa lalu, baik bruto maupun neto setelah pajak
(d) Pengungkapan jumlah dividen dan dividen per lembar saham, pengungkapan
keterbatasan saldo laba tersedia bagi dividen
(e) Tunggakan dividen, baik jumlah maupun tunggakan per lembar saham
(f) Pengungkapan deklarasi dividen setelah tanggal neraca, sebelum tanggal
penyelesaian laporan keuangan
4. Pengungkapan peristiwa setelah tanggal pelaporan
Kewajiban pengungkapan kejadian penting setelah tanggal laporan keuangan dalam
catatan atas laporan keuangan, seperti penjualan saham besar besaran, deklarasi dividen
setelah tanggal neraca sebelum tanggal penyelesaian laporan keuangan, rekapitalisasi,
dan transaksi modal yang lain.
5. Pengungkapan per jenis saham
Informasi tiap jenis saham harus diungkap terpisah dalam catatan atas laporan keuangan,
meliputi:
(a) modal dasar
(b) modal ditempatkan atau dipesan belum disetor
(c) modal disetor
(d) harga nominal per lembar
(e) perubahan lembar saham tiap jenis saham dan saldo nilai rupiah per jenis
saham selama periode akuntansi
(f) hak istimewa atau hak mendahului
(g) batasan khusus
(h) penjelasan bila dapat dikonversi, tarif konversi
6. Pengungkapan dividen
Pengungkapan dividen meliputi:
(a) jumlah dividen
(b) dividen per lembar saham
(c) bentuk dividen
(d) batasan saldo laba minimum dalam kaitan dengan ketersediaan dividen
(e) utang dividen
(f) utang dividen per lembar saham
(g) pengumuman pembagian dividen, setelah tanggal pelaporan, sebelum tanggal
penyelesaian laporan keuangan
(h) jumlah kapitalisasi dividen saham dan pemecahan saham, per lembar dan
jumlah keseluruhan
7. Pengungkapan saham beredar yang diperoleh kembali
Pengungkapan saham beredar yang diperoleh kembali meliputi
(a) Saham beredar yang diperoleh kembali, metode biaya, disajikan sebagai
pengurang jumlah Modal. Lembar saham yang diperoleh kembali dan dipegang
perusahaan harus diungkapkan
(b) Saham beredar yang diperoleh kembali, metode nilai nominal, sebagai
pengurang saham beredar (yaitu modal disetor) sejenis. Selisih nilai perolehan
kembali dan nilai nominal dijumlahkan atau dikurangkan pada Agio Saham
sejenis. Lembar saham yang diperoleh kembali dan dipegang perusahaan harus
diungkapkan
8. Pengungkapan bagian lain
Pengungkapan bagian lain Ekuitas (seperti saldo laba, agio, dan cadangan) harus
dilakukan secara terpisah, meliputi:
(a) perubahan selama periode pelaporan
(b) batasan distribusi
P. PENDAPATAN
1. Umum
Entitas harus mengungkapkan :
(a) kebijakan akuntansi yang diterapkan sebagai dasar pengakuan pendapatan,
termasuk metode yang diterapkan untuk menentukan tingkat penyelesaian
transaksi yang melibatkan penyediaan jasa
(b) jumlah setiap kategori pendapatan yang diakui selama periode, termasuk
pendapatan yang timbul dari:
(i) penjualan barang
(ii) penjualan jasa
(iii) bunga
(iv) royalti
(v) dividen
(vi) jenis pendapatan signifikan lain
2. Kontrak konstruksi
Entitas harus mengungkapkan :
(a) jumlah pendapatan kontrak yang diakui sebagai pendapatan dalam periode
pelaporan
(b) metode yang digunakan untuk menentukan pendapatan kontrak yang diakui
dalam periode pelaporan
(c) metode yang digunakan untuk menentukan tingkat penyelesaian kontrak yang
sedang berjalan
Q. BIAYA PINJAMAN
Entitas harus mengungkapkan besarnya biaya pinjaman
S. IMBALAN KERJA
1. Imbalan kerja jangka pendek
Bagian ini tidak mensyaratkan secara spesifik pengungkapan imbalan kerja jangka pendek.
(f) rekonsiliasi saldo awal dan saldo akhir atas nilai wajar aset program dan saldo
awal dan saldo akhir setiap hak penggantian yang diakui sebagai aset,
ditunjukkan secara terpisah (jika dapat diterapkan):
(i) iuran;
(ii) imbalan yang dibayarkan
(iii) perubahan lainnya dalam aset program
(g) total biaya yang terkait dengan program imbalan pasti untuk periode,
diungkapkan secara terpisah jumlah
(i) diakui dalam laporan laba rugi sebagai beban
(ii) termasuk biaya perolehan suatu aset.
(h) untuk setiap kategori besar aset program, dimana seharusnya termasuk tetapi
tidak terbatas pada instrumen ekuitas, instrumen utang, properti, dan semua
aset lainnya, persentase dan jumlah masing-masing kategori tersebut
berdasarkan nilai wajar aset program pada tanggal pelaporan.
(i) jumlah yang termasuk nilai wajar aset program untuk:
(i) setiap kelompok instrumen keuangan yang dimiliki entitas
(ii) setiap properti yang dikuasai oleh, atau aset lainnya yang digunakan oleh,
entitas
(j) pengembalian aktual aset program
(k) asumsi aktuarial utama yang digunakan, termasuk, jika dapat diterapkan
(i) tingkat diskonto
(ii) tingkat imbal hasil yang diekspektasikan atas setiap aset program untuk
periode yang disajikan dalam laporan keuangan
(iii) ekspektasi tingkat kenaikan gaji
(iv) tingkat tren kenaikan biaya kesehatan
(v) asumsi aktuatial material lainnya
4. Imbalan kerja jangka panjang lainnya
Untuk setiap kategori imbalan jangka panjang lainnya yang diberikan oleh entitas kepada
pekerja, maka entitas harus mengungkapkan sifat imbalan, jumlah kewajiban dan status
pendanaan pada tanggal pelaporan
5. Pesangon pemutusan hubungan kerja
Untuk setiap kategori pesangon pemutusan kerja yang diberikan oleh entitas kepada
pekerja, maka entitas harus mengungkapkan sifat imbalan, kebijakan akuntansi, dan
jumlah atas kewajiban dan status pendanaan pada tanggal pelaporan
Ketika terdapat ketidakpastian tentang jumlah pekerja yang akan menerima tawaran
pesangon pemutusan kerja, maka timbul kewajiban kontinjensi. Bab 18 Kewajiban
Diestimasi dan Kontijensi mensyaratkan entitas untuk mengungkapkan informasi tentang
kewajiban kontijensi kecuali kemungkinan terjadinya penyelesaian kecil sekali
T. PAJAK PENGHASILAN
Entitas harus mengungkapkan secara terpisah komponen-komponen utama beban pajak
penghasilan
(d) beban yang diakui dalam periode yang berkaitan dengan piutang ragu-ragu yang
jatuh tempo dari pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa
Pengungkapan yang dipersyaratkan dalam paragraf 28.8 harus dibuat secara terpisah
untuk setiap kategori
(a) pihak yang memiliki pengendalian, pengendalian bersama atau pengaruh
signifikan atas entitas
(b) entitas anak, joint venture, entitas asosiasi dari entitas
(c) personel manajemen kunci dari entitas dan entitas induknya (secara agregat).
Kesimpulan
SIMPULAN
PREVIOUS INDEKS
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
N SAK ETAP Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Nilai Wajar, dan Pengungkapan yang Bersa Jumlah hari 0 Total waktu 0:00
Bab 3.12
Bab 3.13
Bab 3.3
Bab 3.4
Bab 3.5
Bab 3.7
Bab 3.8
Bab 3.9
Bab 3.16
Bab 3.16
Bab 3.17
Bab 4.12
Bab 4.13
Bab 4.14
Bab 5.6(b)
Bab 7.10
Bab 7.13
Bab 7.14
Bab 7.16
Bab 7.17
Bab 8.5
Bab 8.6
Bab 8.7
Bab 9.13
Bab 9.14
Bab 9.18
Bab 9.23
Bab 10.18
Bab 10.19
Bab 10.19
Bab 10.20
Bab 10.21
Bab 11.19
Bab 12.14
Bab 12.15
Bab 12.16
Bab 13.14
Bab 15.31
Bab 15.32
Bab 16.26
Bab 16.27
Bab 16.28
Bab 17.13
Bab 17.15
Bab 17.20
Bab 17.24
Bab 18.14
Bab 18.15
Bab 18.16
Bab 19.25
Bab 19.26
Bab 19.28
Bab 19.30
Bab 19.31
Bab 19.32
Bab 19.33
Bab 19.34
Bab 19.35
Bab 20.28
Bab 20.29
Bab 21.3
Bab 22.22
Bab 23.36
Bab 23.37
Bab 23.38
Bab 23.39
Bab 23.40
Bab 23.41
Bab 24.4
Bab 25.20
Bab 26.28
Bab 26.29
Bab 27.8
Bab 27.9
Bab 28.4
Bab 28.5
Bab 28.6
Bab 28.7
Bab 28.8
Bab 28.9
No Uraian
A. Umum
1. Komponen laporan keuangan
( a ) Neraca
( b ) Laporan laba rugi
(c) catatan atas laporan keuangan yang berisi ringkasan kebijakan akuntansi yang
signifikan dan informasi penjelasan lainnya
2. Pernyataan kepatuhan terhadap SAK EMKM
Entitas yang laporan keuangannya mematuhi SAK EMKM harus membuat suatu
pernyataan eksplisit dan secara penuh (explicit and unreserved statement) atas
kepatuhan tersebut dalam catatan atas laporan keuangan
3. Kelangsungan usaha
Ketika entitas tidak menyusun laporan keuangan berdasarkan asumsi kelangsungan
usaha, maka fakta tersebut harus diungkapkan, bersama dengan dasar penyusunan
laporan keuangan dan alasan mengapa entitas tidak dianggap mempunyai
kelangsungan usaha.
4. Frekuensi pelaporan
Entitas menyajikan secara lengkap laporan keuangan pada akhir setiap periode
pelaporan, termasuk informasi komparatifnya.
5. Penyajian yang konsisten
Penyajian dan klasifikasi akun-akun dalam laporan keuangan antar periode entitas
disusun secara konsisten, kecuali:
( a ) telah terjadi perubahan yang signifikan atas sifat operasi entitas atau jika
perubahan penyajian atau klasifikasi akun-akun dalam laporan keuangan
menghasilkan penyajian yang lebih sesuai dengan mempertimbangkan kriteria
pemilihan dan penerapan kebijakan akuntansi dalam Bab 7 Kebijakan Akuntansi,
Estimasi, dan Kesalahan; atau
( b ) SAK EMKM mensyaratkan perubahan penyajian
Jika penyajian atau klasifikasi akun-akun dalam laporan keuangan diubah karena
penerapan paragraf 3.6 di atas, maka entitas mereklasifikasikan jumlah komparatif,
kecuali jika reklasifikasi tidak praktis
7. Informasi komparatif
Kecuali dinyatakan lain oleh SAK EMKM, entitas menyajikan informasi komparatif yaitu
informasi satu periode sebelumnya untuk seluruh jumlah yang disajikan dalam laporan
keuangan periode berjalan
8. Identifikasi laporan keuangan
Entitas mengidentifikasi secara jelas setiap laporan keuangan dan catatan atas laporan
keuangan. Selain itu, entitas menunjukkan informasi berikut dengan jelas dan diulangi
bilamana perlu untuk pemahaman informasi yang disajikan:
(a) nama entitas pelapor dan perubahan dalam nama tersebut sejak laporan periode
terakhir
(b) tanggal atau periode yang dicakup oleh laporan keuangan, mana yang lebih
tepat bagi setiap komponen laporan keuangan
(c) Rupiah sebagai mata uang penyajian; dan
(d) pembulatan angka yang digunakan dalam penyajian laporan keuangan
3. Entitas dapat menyajikan aset lancar dan aset tidak lancar serta liabilitas jangka pendek
dan liabilitas jangka panjang secara terpisah di dalam laporan posisi keuangan
4. Entitas yang berbentuk Perseroan Terbatas mengungkapkan antara lain hal-hal berikut
di neraca atau catatan atas laporan keuangan
( a ) untuk setiap kelompok modal saham :
(i) jumlah saham modal dasar
(ii) jumlah saham yang diterbitkan dan disetor penuh
(iii) nilai nominal saham
(iv) ikhtisar perubahan jumlah saham beredar
(v) hak, keistimewaan dan pembatasan yang melekat pada setiap jenis
saham, termasuk pembatasan atas dividen dan pembayaran kembali atas
modal
( b ) Penjelasan mengenai cadangan dalam ekuitas
Entitas selain berbentuk Perseroan Terbatas, seperti persekutuan, mengungkapkan
informasi yang setara seperti disyaratkan dalam Bab 13.9, yang menunjukkan
perubahan selama periode untuk setiap kategori ekuitas, serta hak, keistimewaan dan
pembatasan untuk setiap kategori ekuitas
Entitas selain berbentuk Perseroan Terbatas, seperti persekutuan, mengungkapkan
informasi yang setara seperti disyaratkan dalam Bab 13.9, yang menunjukkan
perubahan selama periode untuk setiap kategori ekuitas, serta hak, keistimewaan dan
pembatasan untuk setiap kategori ekuitas
Kesimpulan
SIMPULAN
PREVIOUS INDEKS
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
RKAN SAK EMKM Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
ntansi Nilai Wajar, Jumlah hari 0 Total waktu
Reviu
Sumber Refer ke CaLK
Ada Tidak Ada Tidak Berlaku
Bab 3.9
Bab 3.5
Bab 2.20
Bab 3.5
Bab 3.6
Bab 3.7
Bab 3.8
Bab 3.11
Bab 4.2
Bab 4.4
Bab 4.5
Bab 13.9
Bab 5.2
Bab 5.3
Bab 5.2
Bab 5.4
Bab 7.2
Bab 7.6
Bab 7.11
Bab 7.14
r ke CaLK
Content
No Uraian
A. Umum
1. Komponen laporan keuangan
(a) Laporan posisi keuangan pada akhir periode
(b) Laporan laba rugi dan peghasilan komprehensif lain selama periode
(c) Laporan perubahan ekuitas selama periode
(d) Laporan arus kas selama periode
(e) Laporan sumber dan penyaluran dana zakat selama periode
(f) Laporan sumber dan penyaluran dana kebajikan selama periode
(g) Catatan atas laporan keuangan
(h) Informasi komparatif mengenai periode sebelumnya
(i) Laporan posisi keuangan pada awal periode terdekat sebelumnya yang disajikan
ketika entitas syariah menerapkan kebijakan akuntasi secara retrospektif atau
membuat penyajian kembali pos laporan keuangan atau entitas syariah
mereklasifikasi pos dalam laporan keuangannya.
3. Kelangsungan usaha
Ketika entitas tidak menyusun laporan keuangan berdasarkan asumsi kelangsungan
usaha, maka fakta tersebut harus diungkapkan, bersama dengan dasar penyusunan
laporan keuangan dan alasan mengapa entitas tidak dianggap mempunyai
kelangsungan usaha.
4. Frekuensi pelaporan
Ketika akhir periode pelaporan entitas berubah dan laporan keuangan tahunan telah
disajikan untuk periode yang lebih panjang atau lebih pendek dari satu tahun, maka
entitas mengungkapkan:
(a) Fakta tersebut
(b) alasan penggunaan untuk periode lebih panjang atau lebih pendek
(c) fakta bahwa jumlah komparatif untuk laporan laba rugi, laporan perubahan
ekuitas, laporan laba rugi dan saldo laba, laporan arus kas, dan catatan atas
laporan keuangan yang terkait adalah tidak dapat seluruhnya diperbandingkan
( a ) Sifat reklasifikasi
( b ) Jumlah setiap pos atau kelompok dari pos yang direklasifikasi
(c) Alasan reklasifikasi
Jika reklasifikasi jumlah komparatif tidak praktis, maka entitas harus mengungkapkan
Kesimpulan
SIMPULAN
PREVIOUS INDEKS
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
RKAN SAK SYARIAH Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
ntansi Nilai Wajar, Jumlah hari 0 Total waktu
Review
Sumber Refer ke CaLK
Ada Tidak Ada Tidak Berlaku
r ke CaLK
Content
No Uraian
A. Umum
Kesimpulan
SIMPULAN
PREVIOUS INDEKS
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
RKAN SAP Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
ntansi Nilai Wajar, Jumlah hari 0 Total waktu
Review
Sumber Refer ke CaLK
Ada Tidak Ada Tidak Berlaku
Status KKP Incompleted
0:00
r ke CaLK
Content
No Uraian
A. Umum
Kesimpulan
SIMPULAN
PREVIOUS INDEKS
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
RKAN SAK LAIN Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
ntansi Nilai Wajar, Jumlah hari 0 Total waktu
Review
Sumber Refer ke CaLK
Ada Tidak Ada Tidak Berlaku
Status KKP Incompleted
0:00
r ke CaLK
Content
Nama KAP
Nama AP
Nama Klien
Alamat klien
Tahun Buku
Indeks KKP
Nama Indeks
SA yang relevan
A130
Surat Tugas
A140
Pernyataan Independensi
A150
Komunikasi Tim Perikatan
A160
Materialitas Awal
A210
Prosedur Analitis Awal dan
Audit Strategy Memorandum Awal
A220
A230
Peristiwa Kemudian
B230
Kesimpulan
RISIKO PENERIMAAN KLIEN adalah High
0
0
0
0
0
0
0
tas Laporan Keuangan
Penjelasan Kesimpulan
Auditor dapat memitigasi risiko dengan melakukan penyusunan
perencanaan berdasarkan dengan SPAP berbasis risiko. Auditor
menyarankan agar perusahaan membuat kebijakan tentang kewajiban
penyertaan dokumentasi penerapan prosedur persetujuan kredit pada
pembelian ALKES agar menghindari adanya resiko kecurangan. Auditor
juga menyarankan agar komisaris memperketat pengawasan kebijakan
dan pengelolaan
Surat perusahaan
perikatan yang oleh direktur.
dibuat belum memenuhi kaidah-kaidah atau unsur-
unsur yang diperlukan untuk menjamin kualitas proses audit sesuai
dengan SA 210. Maka tim audit perlu melakukan revisi dengan
menambahkan poin penjelasan terkait ketepatan waktu dalam
penyediaan draft laporan.'Tidak ada modifikasi hal ini dikarenakan
menurut SA 210 ayat A230 yang berisikan bentuk dan isi surat perikatan
audit . Dalam surat perikatan yang telah dibuat mencakup informasi
tenggung jawab auditor berdasarkan SA 200 paragraf 6(b) dan 12. 'Surat
perikatan yang dibuat belum memenuhi kaidah-kaidah atau unsur-unsur
yang diperlukan untuk menjamin kualitas proses audit sesuai dengan SA
210. Maka tim audit perlu melakukan revisi dengan menambahkan poin
penjelasan terkait ketepatan waktu dalam penyediaan draft laporan.
Tidak ada modifikasi pada form indepedensi karena telah sesuai dengan
dikeluarkannya surat tugas, surat independensi, serta sesuai dengan
indeks A1103. 'Form Independensi dibuat oleh KAP sudah memenuhi
standart yang berlaku dengan berpedoman pada SA 220 dan SA 300
serta pelaksanaanya akan mengacu pada oleh aturan etika Institut
Akuntan Publik Indonesia (IAPI) sesuai yang telah di tuliskan dalam form.
KAP telah melakukan komunikasi sesuai dengsn SA 220 paragraf 18
mengenai konsultasi serta sesuaidengan indeks A1103 pada tabel
Analisis personelKAPterkait rencana perikatan. 'Formulir Konsultasi
dibuat oleh KAP sudah memenuhi standart yang berlaku dengan
berpedoman pada SA 220 dan SA 300.
Kemungkinan salah saji material terdapat pada bagian akun Beban Gaji
mengingat pertimbangan opini audit tahun sebelumnya. Kemudian
adanya perubahan peraturan terkait kontrak pegawai juga
memungkinkan adanya salah saji karena kesalahan pemahaman.
Beberapa rasio keuangan juga dinilai buruk jika dibandingkan dengan
pendapat ahli. terdapat ancaman salah saji karena sistem pengendalian
internal yang kurang memadai serta adanya pemicu kecurangan berupa
tekanan dan dominasi manajer puncak.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Status KKP
NEXT INDEX
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu
Simpulan
Disiapkan oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
Jumlah hari : 0
Direview oleh :
Tanggal mulai :
Tanggal selesai :
aporan Keuangan Jumlah hari : 0
Telah Dinilai Jumlah hari : 0
ajian yang Diidentifikasi Selama Audit
RESPON
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Waktu mulai :
Waktu selesai :
Jumlah Jam :
Total waktu :
ENGAN PENGECUALIAN
ANPA PENGECUALIAN
ANPA PENGECUALIAN
ENYATAKAN PENDAPAT
ENGAN PENGECUALIAN
ANPA PENGECUALIAN
Content
Kriteria Standar
No Prosedur Audit/Deskripsi Singkat
Audit
BENTUK BAKU
Kesimpulan
NEXT INDEX
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu
ditor Independen
Deskripsi
Kesimpulan
Status KKP
NEXT INDEX
Disiapkan oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Direview oleh
Tanggal mulai Waktu mulai
Tanggal selesai Waktu selesai
Jumlah hari 0 Jumlah Jam
Jumlah hari 0 Total waktu
A230.8
B230
A230.4
B220
B230
B240
B260
B270
B280
A250.1
A270.1
C100
B130
C120
C400
inset link to
dicument
0
Incompleted
Content
/ 1 /
1 1I
1900
- 0
Incompleted
LAPORAN AUDITOR INDEPENDEN
Nomor / . / AU-02 / 05 / / 1 /
Kami telah mengaudit laporan keuangan PT. UNESA SAHABAT MEDICA terlampir, yang
terdiri dari laporan posisi keuangan tanggal 31 Desember 2020 serta laporan laba rugi dan
penghasilan komprehensif lain, laporan perubahan ekuitas, dan laporan arus kas untuk tahun
yang berakhir pada tanggal tersebut, dan suatu ikhtisar kebijakan akuntansi signifikan dan
informasi penjelasan lainnya.
Suatu audit melibatkan pelaksanaan prosedur untuk memperoleh bukti audit tentang angka-
angka dan pengungkapan dalam laporan keuangan. Prosedur yang dipilih bergantung pada
pertimbangan auditor, termasuk penilaian atas risiko kesalahan penyajian material dalam
laporan keuangan, baik yang disebabkan oleh kecurangan maupun kesalahan. Dalam
melakukan penilaian risiko tersebut, auditor mempertimbangkan pengendalian internal yang
relevan dengan penyusunan dan penyajian wajar laporan keuangan entitas untuk
merancang prosedur audit yang tepat sesuai dengan kondisinya, tetapi bukan untuk tujuan
menyatakan opini atas keefektivitasan pengendalian internal entitas. Suatu audit juga
mencakup pengevaluasian atas ketepatan kebijakan akuntansi yang digunakan dan
kewajaran estimasi akuntansi yang dibuat oleh manajemen, serta pengevaluasian atas
penyajian laporan keuangan secara keseluruhan.
Kami yakin bahwa bukti audit yang telah kami peroleh adalah cukup dan tepat untuk
menyediakan suatu basis bagi opini audit kami
Opini
Menurut opini kami, laporan keuangan terlampir menyajikan secara wajar, dalam semua hal
yang material, posisi keuangan PT. UNESA SAHABAT MEDICA tanggal 31 Desember
2020, serta kinerja keuangan dan arus kasnya untuk tahun yang berakhir pada tanggal
tersebut, sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik
(SAK ETAP).
Satyam, Ca.,CPA
Registrasi Akuntan Publik No. AP.
, 0 January 1900
LAPORAN AUDITOR INDEPENDEN
Nomor / . / AU-02 / 05 / / 1 /
Kami telah mengaudit laporan keuangan PT. UNESA SAHABAT MEDICA terlampir, yang
terdiri dari laporan posisi keuangan tanggal 31 Desember 2020 serta laporan laba rugi dan
penghasilan komprehensif lain, laporan perubahan ekuitas, dan laporan arus kas untuk tahun
yang berakhir pada tanggal tersebut, dan suatu ikhtisar kebijakan akuntansi signifikan dan
informasi penjelasan lainnya.
Suatu audit melibatkan pelaksanaan prosedur untuk memperoleh bukti audit tentang angka-
angka dan pengungkapan dalam laporan keuangan. Prosedur yang dipilih bergantung pada
pertimbangan auditor, termasuk penilaian atas risiko kesalahan penyajian material dalam
laporan keuangan, baik yang disebabkan oleh kecurangan maupun kesalahan. Dalam
melakukan penilaian risiko tersebut, auditor mempertimbangkan pengendalian internal yang
relevan dengan penyusunan dan penyajian wajar laporan keuangan entitas untuk
merancang prosedur audit yang tepat sesuai dengan kondisinya, tetapi bukan untuk tujuan
menyatakan opini atas keefektivitasan pengendalian internal entitas. Suatu audit juga
mencakup pengevaluasian atas ketepatan kebijakan akuntansi yang digunakan dan
kewajaran estimasi akuntansi yang dibuat oleh manajemen, serta pengevaluasian atas
penyajian laporan keuangan secara keseluruhan.
Kami yakin bahwa bukti audit yang telah kami peroleh adalah cukup dan tepat untuk
menyediakan suatu basis bagi opini audit kami
Opini Wajar Dengan Pengecualian
Menurut opini kami, kecuali untuk dampak hal yang dijelaskan dalam paragraf Basis untuk
Opini Wajar dengan Pengecualian, laporan keuangan terlampir menyajikan secara wajar,
dalam semua hal yang material, posisi keuangan PT. UNESA SAHABAT MEDICA tanggal
31 Desember 2020, serta kinerja keuangan dan arus kasnya untuk tahun yang berakhir pada
tanggal tersebut, sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas
Publik (SAK ETAP).
Nomor / . / AU-02 / 05 / / 1 /
Kami ditugasi untuk mengaudit laporan keuangan PT. UNESA SAHABAT MEDICA terlampir,
yang terdiri dari laporan posisi keuangan tanggal 31 Desember 2020 serta laporan laba rugi
dan penghasilan komprehensif lain, laporan perubahan ekuitas, dan laporan arus kas untuk
tahun yang berakhir pada tanggal tersebut, dan suatu ikhtisar kebijakan akuntansi signifikan
dan informasi penjelasan lainnya.
Satyam, Ca.,CPA
Registrasi Akuntan Publik No. AP.
, 0 January 1900
LAPORAN AUDITOR INDEPENDEN
Nomor / . / AU-02 / 05 / / 1 /
Kami telah mengaudit laporan keuangan PT. UNESA SAHABAT MEDICA terlampir, yang
terdiri dari laporan posisi keuangan tanggal 31 Desember 2020 serta laporan laba rugi dan
penghasilan komprehensif lain, laporan perubahan ekuitas, dan laporan arus kas untuk tahun
yang berakhir pada tanggal tersebut, dan suatu ikhtisar kebijakan akuntansi signifikan dan
informasi penjelasan lainnya.
Satyam, Ca.,CPA
Registrasi Akuntan Publik No. AP.
, 0 January 1900
LAPORAN AUDITOR INDEPENDEN
Nomor / . / AU-02 / 05 / / 1 /
Kami telah mengaudit laporan keuangan PT. UNESA SAHABAT MEDICA terlampir, yang
terdiri dari laporan posisi keuangan tanggal 31 Desember 2020 serta laporan laba rugi dan
penghasilan komprehensif lain, laporan perubahan ekuitas, dan laporan arus kas untuk tahun
yang berakhir pada tanggal tersebut, dan suatu ikhtisar kebijakan akuntansi signifikan dan
informasi penjelasan lainnya.
Satyam, Ca.,CPA
Registrasi Akuntan Publik No. AP.
, 0 January 1900
DAFTAR LAMPIRAN KERTAS KERJA AUDIT ATAS LAPORAN KEUANGAN
Indeks
A.1
A110
A1101
A1102
A1103
A1104
A120
A130
A140
A150
A160
A170
A.2
A210
A220
A230
A240
A250
A2501
A2502
A2503
A260
A270
A280
B100
B120
AJE/PAJE
B210
B220
B230
B240
B250
B260
B270
B280
C
C110
C120
C200
C300
C400
C510
C520
C530
DAFTAR LAMPIRAN KERTAS KERJA AUDIT ATAS LAPORAN KEUANGAN
Nama Sheet
PRE-ENGAGEMENT
Analisis Penerimaan dan Keberlanjutan Hubungan dengan Klien
Isu Pelaporan Keuangan terdahulu
Integritas manajemen
Kompetensi, Ketersediaan waktu, dan Independensi personel KAP untuk penunjukan Tim Perikatan
Komunikasi dengan Auditor Pendahulu
Alokasi Jam Jasa dan Perencanaan Lainnya
Surat Perikatan
Surat Tugas
Pernyataan Independensi
Komunikasi Tim Perikatan
Perikatan Tahun Pertama
RISK ASSESSMENT
Materialitas Awal
Prosedur Analitis Awal
Pemahaman Entitas dan Lingkungan
Inherent Risk (IR)
Control Risk (CR)
Ceklis Pengendalian Internal
Test of Control - Penjualan
Test of Control - Pembelian
Komunikasi Dengan TCWG dan SPI
Risk of Material Misstatement (RoMM)
Audit Strategy Memorandum
RISK RESPONSE
Worksheets
Lead Schedule per Akun
Daftar Penyesuaian Klien/Auditor
Estimasi Akuntansi
Transaksi dengan Pihak Berelasi
Peristiwa Kemudian
Kelangsungan Usaha
Representasi Manajemen
Pakar Auditor
Pakar Manajemen
Komitmen dan Kontijensi
DAFTAR SINGKATAN
A&C :
AP :
C :
E :
Asersi Kombinasi secara rinci adalah sebagai berikut
EBIT :
EBITDA :
EBT :
H :
I :
L :
M :
M :
S :
SA :
SAK :
SAK ETAP :
SOP :
TCWG :
TM :
TOC :
TOD :
TS :
V :
YE :
Content
FTAR SINGKATAN
Accuracy & Cut-off
Analytical Procedures
Completeness
Existence
rsi Kombinasi secara rinci adalah sebagai berikut
Earning Before Interest and Tax (Laba/Rugi Sebelum Bunga, dan Pajak)
Earning Before Interest, Tax, and Depreciation/Amortization (Laba/Rugi Sebelum Bunga, Pajak, dan Depresiasi/Amortisasi)
Earning Before Tax (Laba/Rugi Sebelum Pajak)
High
Interim
Low
Material
Medium
Signifikan
Standar Audit
Standar Akuntansi Keuangan (IFRS)
Standar Akuntansi Keuangan- Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik
Standard Operating Procedure
Those Charged with Governance
Tidak Material
Test of Control
Test of Details
Tidak Signifikan
Valuation
Year End
Content
A1101 Isu Pelaporan Keuangan terdahulu Identifikasi hal-hal yang ada di laporan
keuangan terdahulu yang berdampak pada
risiko salah saji material.
A1102.1 Indikasi bahwa klien mungkin terlibat Identifikasi keterlibatan klien atas tindak
dalam pencucian uang pidana pencucian uang dan pendanaan
terorisme.
A1103 Kompetensi, Ketersediaan waktu, Daftar seluruh personil KAP (Jika relevan)
dan Independensi personel KAP serta mengidentifikasi kompetensi dan
ketersediaan waktu personil KAP.
A1103 Kompetensi, Ketersediaan waktu, Daftar seluruh personil KAP (Jika relevan)
dan Independensi personel KAP serta mengidentifikasi kompetensi dan
ketersediaan waktu personil KAP.
A120 Alokasi Jam Jasa dan Perencanaan Menghitung waktu yang tersedia dan
Lainnya mengalokasikan jam penugasan kepada tim
audit serta input realisasinya.
D100 Input Data Laporan Keuangan Ubah atau tambah Nama Akun sesuai jenis
industri klien.
D100 Input Data Laporan Keuangan Tentukan benchmark lain seperti EBIT dan
EBITDA
A.230.1 Informasi umum dan aspek legalitas Informasi umum dan aspek legalitas
A.230.2 Struktur Organisasi dan Tanggung Struktur Organisasi dan Tanggung Jawab
Jawab
A230.3 Proses Aktivitas Bisnis Utama dan Identifikasi proses bisnis utama klien dan hal
Kebijakan Akuntansi lain yang mempengaruhi klien dalam
menjalankan operasionalnya
A230.4 Pemahaman peraturan yang relevan Uraian/narasi tentang peraturan yang relevan
bagi klien.
A230.5 Pemahaman lingkungan bisnis Uraian/narasi tentang lingkungan bisnis klien
meliputi trend industri sejenis, kondisi
perekonomian nasional, perubahan SAK dan
peraturan, perkembangan teknologi, siklus
alam, serta ketersediaan dan biaya energi
A250.1 Control Risk - Entity Level Identifikasi dan menilai risiko pengendalian
tingkat entitas termasuk pengendalian
Teknologi Informasi/TI (jika relevan).
B RISK RESPONSE
B100 WORKSHEET Informasi atas kertas kerja pengujian substantif
termasuk daftar penyesuaian dan hasil laporan
keuangan final yang sudah diaudit
B120 Mapping Prosedur dan Lead Ringkasan akun per kelompok serta informasi
Schedule pengujian yang akan dilakukan serta simpulan
pengujian akun.
B120.I Mapping Prosedur dan Lead Lead schedule Akun yang Diuji Substantif
Schedule
B220 Transaksi dengan Pihak Berelasi Untuk mengidentifikasi pihak berelasi yang
perlu diungkapkan dalam CALK serta untuk
pertimbangan dalam pengujian secara khusus
karena kemungkinan mempunyai risiko yang
signifikan
B230 Peristiwa Kemudian Untuk mengidentifikasi apakah ada peristiwa
setelah tanggal neraca yang memerlukan
pengungkapan
C120 Prosedur Analitis Akhir - Rasio Analisis rasio keuangan menggunakan data
Keuangan final audited
UMUM
Jejak Supervisi contoh format opini yang akan diterbitkan oleh
auditor
Kesimpulan KKP Memastikan bahwa masing-masing2 sheet
kertas kerja telah disimpulkan.
1. Pilih isian dropdown YA/TIDAK pada masing-masing pertanyaan sesuai kondisi penilaian auditor.
2. Lampirkan dokumen pendukung/penjelasan yang relevan untuk jawaban atas masing-masing pertanyaan.
3. Jika terdapat isu pelaporan keuangan terdahulu, maka sebutkan alasan KAP tetap menerima perikatan tersebut, dan jika re
jelaskan bagaimana respon auditor.
1. Pilih isian dropdown YA/TIDAK pada masing-masing pertanyaan sesuai kondisi penilaian auditor.
2. Jika terdapat isu integritas manajemen, maka sebutkan alasan KAP tetap menerima perikatan tersebut, dan jika relevan, je
bagaimana respon auditor.
3. Lampirkan dokumen pendukung/penjelasan yang relevan untuk jawaban atas masing-masing pertanyaan, jika ada.
1. Pilih isian dropdown YA/TIDAK pada masing-masing pertanyaan sesuai kondisi penilaian auditor.
2. Pilih isian dropdown jenis resiko klien berdasarkan bisnis/jenis usaha dan produk/jasa yang dihasilkan.
3. Lampirkan dokumen pendukung/penjelasan yang relevan untuk jawaban atas masing-masing pertanyaan, jika ada.
1. lakukan pengisian dengan seluruh daftar personil KAP. Apabila jumlah personil KAP lebih dari 15 orang maka, pilihlah pers
yang ditugaskan dalam perikatan audit umum.
2. lakukan analisis kompetensi. dan ketersediaan waktu masing-masing personil dengan pilihan dropdown dan manual. Apab
memiliki sistem pengendalian mutu yang mengatur secara tersendiri terkait dengan hal tersebut, maka dokumen KAP dapat
mendukung pengisian dalam aplikasi ATLAS ini.
3. lanjutkan analisis berikutnya dengan klik kotak "Ke Independensi".
1. Lakukan analisis faktor-faktor terkait jenis kompetensi atas masing-masing personil dengan pilihan dropdown atau manual.
faktor tersebut ada di masing-masing judul kolom.
Tentukan apakah masing-masing personil memiliki waktu yang memadai dengan mengisi dropdown
1. Lakukan analisis faktor-faktor yang mengancam independensi atas masing-masing personil dengan pilihan dropdown atau
Faktor-faktor tersebut ada di masing-masing judul kolom.
2. Jika terdapat isu personil KAP yang ditugaskan, maka sebutkan alasan KAP tetap menerima perikatan tersebut, dan jika re
jelaskan bagaimana respon auditor.
Pada tabel "Ringkasan Kompetensi, Ketersediaan Waktu dan Independensi Personel KAP", pilih personil dengan dropdown y
ditugaskan dalam audit serta posisinya dalam tim dan inisialnya. Daftar personil yang dipilih akan masuk sebagai informasi pa
HOME dan setiap kertas kerja. Masing-masing nama personil harus diisi pada kolom "Pilih sebagai Tim Perikatan"
1. Pilih isian dropdown YA/TIDAK pada masing-masing pertanyaan sesuai kondisi penilaian auditor.
2. Lampirkan dokumen pendukung/penjelasan yang relevan untuk jawaban atas masing-masing pertanyaan, jika ada.
3. Jika terdapat isu komunikasi auditor pendahulu, maka sebutkan alasan KAP tetap menerima perikatan tersebut, dan jika re
jelaskan bagaimana respon auditor.
1. lakukan pengisian untuk mengetahui jumlah jam efektif dalam pelaksanaan perikatan pada kotak:
a. tanggal mulai dan berakhir pelaksanaan perikatan (format: tanggal/bulan/tahun) atau sesuai dengan format Region kompu
b. jam mulai kerja, lama istirahat, dan jam pulang kerja (format: 24 jam);
c. jumlah hari libur baik sabtu/minggu maupun libur lain (jika tidak ada hari libur, jangan diisi angka 0, tapi isilah '0).
2. Buatlah Alokasi Rencana Kerja Aktual sesuai dengan waktu yang tersedia dalam melakukan perikatan audit umum ini dan
mempertimbangkan pekerjaan lain yang dilakukan pada periode audit yang sama.
3. lakukan pengisian atas kebutuhan EQCR (penelaah perikatan yang independen dari Tim Perikatan) sesuai dengan kebijak
KAP dan jika telah memilih keterlibatan EQCR tersebut, maka jelaskan bagaimana rencana proses penelaahan EQCR pada k
kuning paling bawah.
4. Jika terdapat personil KAP yang memiliki kelemahan kompetensi, maka jika telah dilakukan pelatihan internal/eksternal, lam
dokumentasi hasil pelatihan tersebut.
1. Pilih isian dropdown YA/TIDAK pada masing-masing pertanyaan sesuai draft surat perikatan audit.
2. Lampirkan dokumen pendukung/penjelasan yang relevan untuk jawaban atas masing-masing pertanyaan.
3. Jika terdapat isu dalam surat perikatan audit dengan munculnya kotak warna kuning pada posisi paling bawah kertas kerja
jelaskan apakah KAP perlu memodifikasi surat perikatan yang sudah ada.
1. Pilih isian dropdown YA/TIDAK pada masing-masing pertanyaan sesuai kondisi penilaian auditor.
2. Lampirkan dokumen pendukung, sebagai contoh surat tugas.
1. Pilih isian dropdown YA/TIDAK pada masing-masing pertanyaan sesuai kondisi penilaian auditor.
2. Lampirkan dokumen pendukung/penjelasan yang relevan, sebagai contoh surat pernyataan independensi.
3. Jika terdapat simpulan tidak memadai, maka anda memodifikasi pernyataan independensi.
1. Pilih isian dropdown YA/TIDAK pada masing-masing pertanyaan sesuai dengan komunikasi yang dilakukan antar tim perika
2. Lampirkan dokumen pendukung, sebagai contoh notulensi rapat, daftar hadir, diskusi melalui WA Group, dll.
1. Pastikan cek balance angka inputan dengan melihat keterangan (neraca dan EBT (Earning Before Tax)).
2. Cek BALANCE neraca berdasarkan persamaan: ASET=LIABILITAS+EKUITAS
3. Input Angka EBT secara manual tanpa mempertimbangkan nilai negatif di bagian atas
4. Cek Balance EBT berdasarkan persamaan antara nilai EBT dibandingkan dengan pengisian akun-akun pada laporan laba
HEADER AKUN dapat disesuaikan dengan kebutuhan sesuai dengan jenis industri klien dan dimodifikasi dengan mengklik to
TAMBAH HEADER AKUN lalu ketikkan nama AKUN yang akan dimasukkan pada kolom yang sesuai
1. Pada bagian kanan tabel input laporan keuangan terdapat summary informasi angka laporan keuangan yang terisi secara o
2. Pada bagian sampingnya terdapat pilihan dropdown untuk identifikasi aspek lain dalam penentuan EBIT dan EBITDA.
3. Untuk penentuan EBIT dan EBITDA, lakukan identifikasi akun-akun apa saja yang mempengaruhinya dengan berdasarkan
EBT.
Pilih acuan/benchmark yang sesuai dari komponen laporan keuangan sesuai kebijakan KAP untuk jenis klien tertentu secara
dropdown.
Jika terdapat pertimbangan resiko salah saji material secara spesifik pada akun tertentu, maka pilihlah ceklis penentuan mate
spesifik dan klik warna tulisan "Tentukan Spesific Materiality".
Tentukan akun-akun yang mempunyai materialitas spesifik dan isikan persentase spesifik OM dan spesifik PM untuk mendap
materialitas spesifik yang diharapkan oleh auditor.
Auditor dapat melakukan prosedur analisis dengan pendekatan perbandingan keuangan antar periode dan perbandingan rasi
keuangan dengan tahun sebelumnya, dan merangkum kesimpulan atas potensi resiko salah saji material dari kedua analisis t
pada kertas kerja A220 ini.
Selanjutnyam, berdasarkan hasil pemahaman klien terhadap resiko yang berdampak pada salah saji laporan keuangan denga
mermpertimbangkan hasil Pre Engagement, Penentuan tingkat materialitas, dan Prosedur Analitis Awal, auditor dapat meneta
strategi audit yang akan dilakukan terutama dalam merangkum hal-hal yang signifikan termasuk penentuan Sifat, Saat, dan L
Sumber Daya yang akan digunakan. Selanjutnya, auditor juga dapat menentukan sifat, saat serta luas identifikasi dan penilaia
salah salah saji material, termasuk menentukan sifat, saat dan luas pengujian lanjutan.
1. Untuk indeks A220.1, lakukan perhitungan perbandingan data keuangan untuk analisis vertikal. Untuk perubahan data keua
antar periode, secara otomatis telah disajikan.
1. Hanya isi kolom berwarna kuning (dengan pengisian manual) dan kolom berwarna hijau (dengan memilih dropdown).
2. Kolom “Analisis Vertikal” diisi secara manual dengan mengisikan perbandingan tiap-tiap akun aset, kewajiban, dan ekuitas
persentase dari “TOTAL ASET” dan tiap-tiap akun pendapatan dan beban sebagai persentase dari “PENDAPATAN”. Pertimb
angka pembanding lainnya yang relevan, bila hal tersebut lebih tepat.
3. Isi analisis horisontal berupa perubahan atas saldo akhir tahun dibandingkan dengan saldo tahun sebelumnya pada kolom
“perubahan akhir periode (a-b)” baik dalam nilai rupiah (Rp) maupun dalam persentase.
4. Isi data terkait “Rata2 Industri” untuk membandingkan kewajaran nilai akun pada laporan keuangan auditee dengan laporan
keuangan rata-rata industri yang sejenis dengan pengisian secara manual.
5. Selanjutnya, lakukan analisis secara komprehensif berdasarkan hasil penghitungan sebelumnya termasuk jika relevan den
menggunakan rata-rata rasio industri.
6. Apabila pada kolom “Simpulan” memilih dropdown “Hasil analisis awal terdapat risiko salah saji material” maka akan munc
“Jelaskan!” sehingga harus mengisikan penjelasan resiko salah saji apa yang dapat teridentifikasi pada kolom yang tersedia d
pengisian manual.
Diisi uraian/narasi struktur organisasi klien serta uraian tanggung jawab dari setiap jabatan.
8. Kebijakan Akuntansi untuk Akun Signifikan. Dalam bagian ini, auditor melakukan pemahaman atas kebijakan akuntansi yan
bagian dari pemahaman akuntansi poin 1 di atas. Hal ini dilakukan pada akun Signifikan termasuk akun yang memiliki Resiko
Signifikan (SA 315 par.28) dimana auditor akan membutuhkan pertimbangan audit khusus pada akun beresiko signifikan terse
11. Informasi Signifikan Dari Periode Sebelumnya Yang Berlanjut. Dalam bagian ini auditor dapat mendasarkan dari pemaha
audit tahun sebelumnya terkait informasi signifikan yang dapat berdampak signifikan dalam menentukan resiko salah saji mat
tahun berjalan.
Selain itu, auditor juga harus melakukan pemahaman terkait 2. Pihak berelasi. 3. Investasi pada pihak lain. 4. Pembiayaan/pe
utama. 5. Pelanggan utama. 6. Pemasok utama 7. Pesaing utama. 9. Penggunaan Aplikasi Pelaporan Keuangan yang Diguna
Penggunaan Tenaga Ahli Oleh Klien. 12. Informasi Lain Signifikan (dari Internal maupun Eksternal).
Pada kertas kerja ini, auditor harus mengidentifikasi dampak dari peraturan tersebut terhadap risiko salah saji material pada a
dengan cara menentukan akun yang terdampak. Akun yang terdampak dipilih melalui dropdown.
Pada kertas kerja ini, auditor harus mengidentifikasi dampak dari pemahaman lingkungan bisnis klien terhadap risiko salah sa
pada akun dengan cara menentukan akun yang terdampak. Akun yang terdampak dipilih melalui dropdown.
Diisi uraian/narasi tentang proses, aktivitas pengendalian, relevansi terhadap audit, dan identifikasi salah saji dalam aktivitas p
laporan keuangan, pencatatana jurnal penyesuaian, transaksi antar perusahaan, dan laporan konsolidasian (jika ada).
Auditor mengidentifikasi atas kemungkinan adanya resiko salah saji material yang diakibatkan oleh kecurangan dengan meng
triangle fraud. Auditor dapat merangkum hasil inquiry dengan pihak-pihak yang relevan, jika prosedur inquiry dilakukan, sesua
faktor-faktor terkait.
Auditor melakukan evaluasi adanya pengabaian pengendalian yang dilakukan oleh manajemen dengan mendokumentasikan
kerja tersebut dalam kertas kerja A230.7 pada hasil evaluasi pengendalian proses adjusment atas laporan keuangan klien.
Hal-hal yang diperlukan dalam menyelesaikan kertas kerja ini antara lain:
1. Tentukan tingkat resiko inheren pada tingkat laporan keuangan dengan mengisi terlebih dahulu faktor penyebab yang men
pertimbangan resiko inheren tersebut dan jelaskan respon auditor secara keseluruhan.
2. Identifikasi risiko inheren pada masing-masing akun dengan dropdown YA/TIDAK pada masing-masing sel.
3. Untuk risiko fraud terisi secara otomatis berasal dari sub indeks A230.8.
4. Tentukan tingkat Likelihood dan Magitude untuk menghasilkan tingkat resiko inheren.
5. Untuk risiko signifikan akan secara otomatis terisi jika identifikasi per akun sebelumnya telah dilakukan dengan terdapat kom
adanya faktor-faktor yang merupakan bagian dari resiko signifikan dengan tingkat likelihood dan magnitude pada tingkatan H.
1. Berdasarkan indeks A230.3, auditor seharusnya sudah menguraikan proses bisnis utama klien dengan pendekatan siklius
Termasuk pengendalian yang sudah ditetapkan oleh klien.
2. Berdasarkan siklus yang sudah ditetapkan pada indeks A230.3, akan terdapat sub indeks kertas kerja A250 terkait pemaha
pengendalian pada masing-masing siklus tersebut termasuk pada pengendalian tingkat entitas.
Setelah Auditor mengidentifikasi dan memahami atas pengendalian internal klien, maka Auditor harus merangkum semua has
pemahaman tersebut, apakah berdampak pada salah saji material pada laporan keuangan atau pada tingkat saldo akun, golo
transaksi dan pengungkapan setelah pengendalian internal diterapkan oleh klien.
1. Setelah dipilih pengendalian tingkat entitas dengan memilih indeks A250.1, auditor selanjutnya memilih kotak "EVALUASI
PEMAHAMAN PENGENDALIAN" untuk men summary kan hasil pemahaman pengendalian dengan pendekatan 5 unsur COS
2. Jika relevan, auditor perlu melakukan evaluasi atas pengendalian teknologi informasi, maka auditor dapat melengkapi kerta
pemahaman teknologi informasi dengan memilih kotak "EVALUASI PENGENDALIAN TI".
Atas hasil evaluasi pengendalian tingkat entitas, jika terdapat defisiensi pengendalian secara signifikan, auditor dapat
mengkomunikasikan terhadap pihak TCWG dan mendokumentasikan hasil komunikasi tersebut pada kertas kerja indeks A27
1. Berdasarkan uraian siklus pada indeks A230.3 yang berisi aktivitas pengendalian yang sudah diidentifikasi, maka auditor
menentukan tingkat frekuensi pengendalian tersebut.
2. Selanjutnya, mengidentifikasi tingkat resiko apabila aktivitas pengendalian itu tidak diterapkan dan selanjutnya menentukan
Can Go Wrong yang terjadi pada akun terkait.
3. Atas daftar aktivitas pengendalian, auditor dapat menentukan jenis dari aktivitas pengendalian yang ditetapkan oleh klien d
selanjutnya menentukan akun-akun yang merupakan bagian dari masing-masing siklus tersebut.
4. Berdasarkan akun yang teridentifikasi, auditor menentukan resiko salah saji pada tingkat asersi (berdasarkan pertimbangan
penilaian resiko inheren) dan selanjutnya mempertimbangkan apakah akan melakukan pengujian efektifitas pengendalian yan
hasilnya nanti harus dimasukkan di dalam kertas kerja ini pada kolom analisis TOC untuk menentukan tingkat resiko pengend
secara update.
5. Atas hasil pelaksanaan prosedur pemahaman pengendalian termasuk jika relevan pengujian efektifitas pengendalian, doku
tersebut dapat dilampirkan pada kolom "Dokumentasi Aktivitas Pengendalian".
1. Secara otomatis terisi dari link pengisian sheet A240 dan A250.
2. AP mengisi dropdown untuk asersi presentation dan disclosure serta menentukan planned responsenya berdasarkan sifat
pengujian prosedur audit lanjutan.
Pilihlah kertas kerja sub indeks atas komunikasi yang dilakukan dengan TCWG dan evaluasi atas penggunaan hasil pekerjaa
1. Atas hasil komunikasi dengan TCWG, lakukan pengisian lingkup yang dikomunikasikan dengan memilih dropdown YA/TIDA
lampirkan dokumentasi pendukungnya.
2. Komunikasi ini dapat dilakukan sepanjang proses audit yang relevan.
1. Tentukan apakah auditor akan menggunakan informasi dari SPI dengan dropdown YA/TIDAK serta lampirkan dokumentas
pendukungnya.
2. Sebelum menggunakan hasil pekerjaan dari SPI, auditor harus mengidentifikasi tingkat objektifitas kompetensi teknis, kece
dan kehati-hatian profesional dari satuan SPI tersebut sesuai dengan form tersebut.
1. Dalam kertas kerja ini auditor harus melakukan pengisian melalui pilihan dropdown terkait “Laba/Rugi Tahun Berjalan” berd
nama akun yang relevan.
2. Selanjutnya, auditor harus melakukan pengisian melalui pilihan dropdown terkait “Ekuitas Lainnya/OCI” berdasarkan nama
yang relevan apabila rincian dari OCI disajikan dalam kumpulan ekuitas lainnya/OCI. Namun demikian, apabila dalam penyaji
laporan keuangan Ekuitas Lainnya/OCI dibuat secara rinci perakun maka auditor tidak perlu melakukan mapping tersebut.
3. Angka WTB untuk setiap akun terisi secara otomatis dari input saldo awal serta input CAJE/PAJE.
PERHATIAN:
Dalam menginput laporan keuangan, ATLAS mengharuskan untuk memasukan akun laba/ rugi pada periode berjalan. Apabila
laporan keuangan yang diinput, laba/ rugi berjalan termasuk dalam saldo laba, maka auditor harus memisahkan laba/ rugi tah
berjalan dalam akun tersendiri. Sehingga saldo laba ditahan merupakan akumulasi dari laba/ rugi dari tahun sebelumnya.
Untuk pemiliha akun OCI/Ekuitas lainnya dilakukan dalam kondisi akun-akun yang termasuk OCI/ekuitas lainnya disajikan sec
kumulatif.
1. Indeks dan nama akun terisi secara otomatis dari akun-akun yang mempunyai kriteria tertentu.
2. Auditor dapat memodifikasi prosedur yang relevan pada kertas kerja Bank Prosedur sesuai dengan jenis industri klien.
3. Kolom “Indeks” diklik, maka akan menuju ke kertas kerja lead schedule untuk setiap akun atau link CAJE/PAJE pada bagia
kertas kerja ini.
4. Semua simpulan tiap akun pada lead schedule maupun kertas kerja CAJE/PAJE yang telah terisi pada masing-masing kert
tersebut, maka auditor membuat kesimpulan secara keseluruhan terutama terkait dengan kondisi ketidakwajaran pada akun-a
salah saji yang telah dikoreksi atas hasil pengujian substantif.
1. Setelah dilakukan pemilihan angka romawi INDEKS akun yang akan dilakukan pengujian substantif, auditor harus melakuk
pemilihan prosedur pengujian substantif pada tiap akun dengan mengklik kotak warna ungu yang berisi pilih prosedur.
2. Auditor dapat menggunakan kertas kerja ini untuk memilih jumlah sampel pengujian substantif, jika relevan, dengan
a. memasukan tingkat keyakinan yang diperoleh seandainya telah melakukan pengujian substantif analitis.
b. mengisi jumlah (nilai) spesific item yang diuji, jika relevan.
c. selanjutnya, berdasarkan highlight warna kuning pada tabel penentuan confidence level, maka masukan tingkat confidence
sesuai dengan highlight kuning yang disarankan sesuai pertimbangan profesional auditor.
2. Perhatikan dampak dari penyesuaian/salah saji yang tidak dikoreksi terhadap materialitas keseluruhan dan beri penjelasan
naratif
Atas ditemukan salah saji dari pengujian substantif akun, maka dikakukan evaluasi atas dampak salh saji tersebut apakah ber
material pada tingkat papoulasi akun terkait dengan klik kotak warna pink.
Disajikan secara otomatis untuk neraca/laporan posisi keuangan dan laporan laba rugi. Namun, auditor tetap harus memastik
apakah laporan keuangan audited tersebut sudah tepat, jika akan dijadikan referensi dalam mengevaluasi ketepatan manajem
menyajikan laporan keuangan yang sudah audited.
1. Mengisi dropdown untuk kelompok akun serta nama akun yang sesuai dengan laporan keuangan.
2. Angka audited maupun tahun sebelumnya akan muncul secara otomatis sesuai dengan nama akun yang dipilih.
1. Untuk tabel dapat diisi sebagai berikut:
a. Akun Estimasi Manajemen : Diisi manual nama akun pada laporan keuangan yang teridentifikasi menggunakan estimasi ak
b. Penggunaan Tenaga Ahli : Diisi manual nama profesi/tenaga ahli yang dipakai oleh manajemen dalam menghitung estimas
akuntansi
c. Metode yang digunakan : Diisi manual metode yang diterapkan oleh manajemen/tenaga ahli dalam membuat/mengukur es
akuntansi
d. Dasar Asumsi : Diisi manual pertimbangan-pertimbangan yang dibuat manajemen untuk estimasi akuntansi.
e. Pengendalian yang relevan : Diisi manual pengendalian atas estimasi akuntansi tersebut.
Level pengukuran nilai wajar : Diisi manual level nilai wajar (lihat PSAK 68 untuk level nilai wajar).
f. Referensi : Diisi manual referensi ke kertas kerja/dokumen lain yang relevan
CATATAN : Diisi manual simpulan auditor atas penggunaan estimasi akuntansi oleh manajemen. Simpulan ini menjadi dasar
bukti audit telah cukup diperoleh dan pengungkapan estimasi akuntansi telah memadai dalam laporan keuangan.
2. Isi kotak simpulan berdasarkan pertimbangan pada isian pertanyaan. Simpulan dapat dipilih secara dropdown dengan 2 pil
yaitu:
a. Penggunaan Estimasi Akuntansi telah memadai dan
b. Penggunaan Estimasi Akuntansi belum sepenuhnya memadai.
3. Jika dipilih dropdown " Penggunaan Estimasi Akuntansi belum sepenuhnya memadai" maka akan muncul tulisan “Jelaskan
hal tersebut belum memadai". Auditor diminta untuk menjelaskan hal tersebut pada kotak penjelasan.
4. Status KKP dapat berupa “Completed” jika simpulan telah terisi dan sebaliknya.
Isi dengan daftar pihak berelasi yang teridentifikasi baik yang lama maupun yang ditemukan pada saat audit serta informasi je
transaksi dan nominalnya.
1. Tabel pertama
a. Nama-nama pihak berelasi, sifat hubungannya, dan mengidentifikasi secara otomatis terisi dari hasil identifikasi awal pad
kerja A.230.3 Proses Aktivitas Bisnis Utama.
b. Pada tabel samping kanan diisi jika berdasarkan prosedur yang dilakukan (pada kolom dibawahnya) teridentifikasi pihak
yang sebelumnya belum/tidak diungkapkan oleh manajemen atau dalam laporan keuangan.
2. Tabel Kedua
a. Analisis daftar prosedur terkait dengan pihak berelasi. Pada kolom “Pelaksanaan Prosedur”, diisi dengan dropdown deng
pilihan yaitu: dilaksanakan/tidak dilaksanakan/tidak berlaku.
b. Pada kolom “REFERENSI” auditor dapat mengisi rujukan ke kertas kerja tertentu atau lampiran dokumen pendukung.
3. Simpulan
Isi kotak simpulan berdasarkan pertimbangan pada isian pertanyaan. Simpulan dapat dipilih secara dropdown dengan 2 pili
1) Bukti audit tidak cukup dan tepat serta penilaian transaksi pihak berelasi belum memadai Jika simpulan ini dipilih maka a
muncul tulisan “Jelaskan ketidakcukupan/ketidakmemadaian bukti audit". Auditor diminta untuk menjelaskan hal tersebut pada
penjelasan
2) Bukti audit cukup dan tepat serta Penilaian transaksi pihak berelasi memadai.
1. Analisis setiap pertanyaan pada kolom “Kondisi Subsequent”
a. Ya /Tidak : Diisi dengan dropdown Ya /Tidak
b. Dampak terhadap akun LK : Diisi manual nilai Debit/Kredit jika ada nilai yang berpengaruh ke akun. Kolom Pengungkapa
dropdown Ya /Tidak sesuai dengan penilaian.
c. CAJE/PAJE : Tulisan CAJE/PAJE akan muncul secara nilai otomatis jika diisi “YA” pada kolom “Ya /Tidak”
d. Frasa pengungkapan : Diisi keterangan/frase pengungkapan yang akan dituangkan dalam catatan atas laporan keuangan
e. REFERENSI : Diisi link ke dokumen pendukung.
2. Isi kotak simpulan berdasarkan pertimbangan pada isian pertanyaan. Simpulan dapat dipilih secara dropdown dengan 2 pil
yaitu:
a. Bukti audit tidak cukup dan tepat serta Evaluasi Peristiwa Kemudian tidak memadai. Jika simpulan ini dipilih maka akan m
tulisan “Jelaskan ketidakcukupan/ketidakmemadaian bukti audit". Beri penjelasan atas hal tersebut pada kotak penjelasan.
b. Bukti audit cukup dan tepat serta evaluasi peristiwa kemudian memadai.
1. Hitung Z Score:
a. memasukkan pilihan nama akun secara dropdown pada kolom berwarna hijau sesuai dengan nama “Saldo Laba” tahun
sebelumnya yang relevan dengan laporan keuangan klien.
b. Selanjutnya, memasukkan pilihan nama akun secara dropdown pada kolom berwarna hijau sesuai dengan nama “Modal
Pemegang Saham” yang relevan dengan laporan keuangan klien.
c. Input koefisien untuk perhitungan Z Score sesuai dengan kategori jenis industri klien.
2. Analisis kelangsungan usaha:
a. Kolom Pelaksanaan Prosedur diisi dengan dropdown “Dilaksanakan/Tidak dilaksanakan/Tidak Berlaku"
b. Kolom penjelasan diisi manual alasan dari isian pelaksanaan prosedur sesuai dropdown yang dipilih.
3. Prosedur dan analisis
Diisi menggunakan dropdown. Jika menjawab "ada", diberi penjelasan secara manual serta dilampirkan.
4. Bagian akhir
Jika terdapat jawaban "ada" maka diberi penjelasan secara manual serta dilampirkan dokumen pendukung terkait atas kon
tersebut.
Jika terdapat indikasi terkait kelangsungan usaha, jelaskan rencana manajemen dan analisis auditor atas rencana manajeme
1. Pada kolom “KONDISI” isi sesuai kondisi yang ada pada klien dengan jawaban “YA”, “TIDAK” atau “N/A”.
2. Pada kolom “KOMENTAR” mengenai kondisi dari masing-masing pertanyaan untuk menambahkan informasi penjelas .
3. Tambahkan referensi/link ke kertas kerja yang mendukung.
4. Jika semua pertanyaan telah dijawab maka akan muncul simpulan secara otomatis sesuai dengan hasil jawaban yang dap
“Representasi manajemen telah memadai” atau “Representasi manajemen tidak memadai”.
5. Jika simpulan muncul tulisan “Representasi manajemen tidak memadai". Auditor diminta untuk menjelaskan hal tersebut pa
penjelasan.
1. Identifikasi apakah klien menggunakan pakar auditor atau tidak dengan mengisi dropdown YA atau TIDAK.
a. Jika dijawab YA maka akan muncul prosedur lanjutan. Jika dijawab TIDAK maka tidak muncul prosedur dimaksud.
b. Jika dijawab TIDAK, auditor harus tetap tetap membuat simpulan di bagian akhir dengan memilih “TIDAK RELEVAN”.
2. Isi tabel Informasi Umum Pakar Auditor sebagai berikut:
Nama pakar : Diisi manual nama pihak/pakar yang digunakan baik individu maupun organisasi
Bidang keahlian : Diisi manual bidang keahlian dari pakar tersebut. Contoh: Aktuaris, Penilai Publik, Konsultan Pajak
Akun/Pengungkapan : Diisi akun terkait yang dinilai/diuji oleh pakar tersebut
Siapa yang mengikat kontrak dengan pakar : Diisi pihak yang menandatangani kontrak dengan pakar
3. Pada kolom “Penjelasan/Referensi ke pengujian yang dilakukan” diisi secara manual uraian jawaban yang relevan atas set
pertanyaan di kolom “Faktor-faktor Yang Dipertimbangkan”.
1. Identifikasi apakah klien menggunakan pakar auditor atau tidak dengan mengisi dropdown YA atau TIDAK.
a. Jika dijawab YA maka akan muncul prosedur lanjutan. Jika dijawab TIDAK maka tidak muncul prosedur dimaksud.
b. Jika dijawab TIDAK, auditor harus tetap tetap membuat simpulan di bagian akhir dengan memilih “TIDAK RELEVAN”.
2. Isi tabel Informasi Umum Pakar Manajemen sebagai berikut:
Nama pakar : Diisi manual nama pihak/pakar yang digunakan baik individu maupun organisasi
Bidang keahlian : Diisi manual bidang keahlian dari pakar tersebut. Contoh: Aktuaris, Penilai Publik, Konsultan Pajak
Akun/Pengungkapan : Diisi akun terkait yang dinilai/diuji oleh pakar tersebut
Siapa yang mengikat kontrak dengan pakar : Diisi pihak yang menandatangani kontrak dengan pakar
3. Pada kolom “Penjelasan/Referensi ke pengujian yang dilakukan” diisi secara manual uraian jawaban yang relevan atas set
pertanyaan di kolom “Faktor-faktor Yang Dipertimbangkan”.
1. Pada kertas kerja ini terdapat beberapa prosedur pengujian berupa pertanyaan yang harus dijawab dengan memilih dropdo
“Dilaksanakan/Tidak Dilaksanakan/Tidak berlaku”.
2. Buat simpulan berdasarkan pertimbangan pada isian pertanyaan pada bagian simpulan yaitu:
a. Buat simpulan berdasarkan pertimbangan pada isian pertanyaan. Simpulan dapat dipilih secara dropdown dengan dua p
yaitu:” Bukti audit cukup dan tepat serta Penilaian komitmen dan kontijensi memadai” atau “Bukti audit tidak cukup dan tepat s
Penilaian komitmen dan kontijensi tidak memadai”.
b. Jika dipilih dropdown " Bukti audit tidak cukup dan tepat serta Penilaian komitmen dan kontijensi tidak memadai" maka a
muncul tulisan “Jelaskan ketidakcukupan bukti audit atau tidak memadainya penilaian komitmen dan kontinjensi tersebut". Au
diminta untuk menjelaskan hal tersebut pada kotak penjelasan.
Lihat angka selisih antara materialitas awal dan final serta simpulkan apakah perubahan tersebut signifikan atau tidak.
Dampaknya adalah apakah perlu menambah sampel pengujian.
Untuk materialitas dengan acuan nomor 8 pada indeks A210 (Materialitas), maka auditor harus mengisi update nilai acuan ter
yang berasal dari hasil audit.
1. Hanya isi kolom berwarna kuning (dengan pengisian manual) dan kolom berwarna hijau (dengan memilih dropdown).
2. Kolom “Analisis Vertikal” diisi secara manual dengan mengisikan perbandingan tiap-tiap akun aset, kewajiban, dan ekuitas
persentase dari “TOTAL ASET” dan tiap-tiap akun pendapatan dan beban sebagai persentase dari “PENDAPATAN”. Pertimb
angka pembanding lainnya yang relevan, bila hal tersebut lebih tepat.
3. Isi analisis horisontal berupa perubahan atas saldo akhir tahun dibandingkan dengan saldo tahun sebelumnya pada kolom
“perubahan akhir periode (a-b)” baik dalam nilai rupiah (Rp) maupun dalam persentase.
4. Isi data terkait “Rata2 Industri” untuk membandingkan kewajaran nilai akun pada laporan keuangan auditee dengan laporan
keuangan rata-rata industri yang sejenis dengan pengisian secara manual.
5. Apabila pada kolom “Simpulan” memilih dropdown “Prosedur analisis final tidak memadai” maka akan muncul kolom “Jelas
sehingga harus mengisikan penjelasan mengapa hasil analisis tidak memadai pada kolom yang tersedia dengan pengisian m
Pilih dropdown pada kolom “Ada”, “Tidak Ada”, dan “N/A” dengan tanda “V”.
Perhatian:
Apabila standar akutansi yang dijadikan acuan klien terdapat perubahan, maka auditor harus menyesuaikan sesuai dengan s
akutansi terbaru yang menjadi acuan klien dalam menyusun laporan keuangan secara manual dengan mengklik "Unprotect S
pada menu "Review".
Pereviu/Rekan Perikatan/Rekan Penandatangan LAI memberikan komentar pada kolom saran, tindak lanjut, dan paraf/tandat
dengan memperhatikan keterangan pada simpulan/penjelasannya. Pemberian paraf/tandatangan secara basah dapat dilakuk
dengan mencetak kertas kerja Reviu ini terlebih dahulu dan kemudian discan dan dimasukan kembali kedalam aplikasi ATLAS
hyperlink.
1. Isi dengan menggunakan dropdown “YA” dan “TIDAK”.
2. Kolom “BUKTI AUDIT YANG DIKUMPULKAN TELAH CUKUP DAN TEPAT (TERMASUK ADANYA PEMBATASAN LINGK
dapat diisi dengan “YA” yang artinya auditor dengan pertimbangan profesional judgment menyimpulkan telah memperoleh bu
yang cukup dan tepat untuk merumuskan opini, dan dapat juga diisi dengan “TIDAK” yang artinya auditor dengan pertimbang
profesional judgment menyimpulkan belum memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat termasuk karena adanya pertimban
pembatasan lingkup audit yang berdampak pada kecukupan dan ketepatan bukti audit.
3. Jika kolom “BUKTI AUDIT YANG DIKUMPULKAN TELAH CUKUP DAN TEPAT (TERMASUK ADANYA PEMBATASAN LIN
telah diisi, maka selanjutnya auditor harus menentukan dampak atas respon tersebut terhadap laporan keuangan, apakah
menyebabkan salah saji material dan/atau berdampak pervasif terhadap laporan keuangan secara keseluruhan atau tidak.
4. Jika kolom “Menyebabkan salah saji material” diisi dengan “TIDAK”, maka keterangan “Berdampak pervasif” tidak akan dim
secara otomatis dan kolom yang tersedia harus dikosongkan.
5. Jika kolom “Menyebabkan salah saji material” diisi dengan “YA”, maka keterangan “Berdampak pervasif” akan muncul dan
yang tersedia harus diisi sesuai dengan penilaian auditor dengan “YA” jika menyebaban dampak yang pervasif dan “TIDAK” ji
menyebaban dampak yang pervasif.
6. Jika pengisian telah selesai dilakukan, maka akan muncul opini yang disarankan sesuai dengan SA 700 dan 705 pada kolo
YANG DISARANKAN”.
7. Pada kolom “OPINI AUDITOR”, auditor harus mengisikan secara manual opini yang sesungguhnya diterbitkan oleh auditor
8. Dalam hal opini yang diterbitkan berbeda dengan opini yang disarankan, maka auditor harus memberikan penjelasan/justifi
perbedaan tersebut pada kolom “Jika opini berbeda, Mohon dijelaskan” secara manual.
1. Pilih dropdown pada kolom “Ada”, “Tidak Ada”, dan “N/A” dengan tanda “V”.
2. Apabila terdapat perubahan dalam standar audit yang mengatur penyusunan LAI, maka auditor harus mengupdate kertas k
secara manual dengan mengklik "Unprotect Sheet" pada menu "Review"
Diisi secara naratif dengan merujuk pada hasil analisis di kertas kerja lain yang telah dievaluasi sebelumnya.
1. “Nomor LAI” yang diperlu diisi secara manual
2. “Tanggal LAI” diisi secara manual dengan format “dd/mm/yyyy” atau “ddmm-yy” atau disesuaikan dengan settingan Region
komputer yang digunakan auditor.
3. “Penandatangan LAI” akan terisi secara otomatis.
4. “No Ijin AP” diisi secara manual hanya dengan memasukkan angka saja tanpa “AP”.
5. “Pihak yang dituju” diisi secara manual sesuai dengan pihak yang akan dituju dalam Laporan Auditor Independen yang aka
diterbitkan.
6. “Tipe Perikatan” akan terisi secara otomatis.
Untuk Audit tahun ke ..., auditor harus mengisi secara manual jumlah tahun laporan keuangan yang diaudit yang dilakukan s
berurutan (berlanjut).
7. “No Induk KAP” diisi secara manual sesuai dengan contoh pengisian pada gambar di atas (dapat dilihat di web PPPK).
8. “Opini Auditor” akan terisi secara otomatis.
9. “Lokasi Opini Terbit” diisi secara manual sesuai dengan kota tempat penerbitan opini.
10.Untuk melihat contoh format opini, maka auditor perlu mengklik kotak berwarna merah disebelah kanan keterangan “Conto
Opini”.
11.“Tambahan paragraf” bersifat opsional sesuai dengan kondisi/fakta yang ditemukan pada saat penerbitan LAI. Apabila per
menambahkan paragraf Penekanan Suatu Hal dan/atau Hal lain, maka dapat mengklik pada kotak kecil disebelah kiri keteran
“Penekanan Suatu Hal” atau “Hal Lain” sampai muncul tanda centang pada kolom tersebut.
12. Isi informasi tentang penekanan suatu hal dan/atau hal lain pada kolom berwarna kuning yang tersedia. Kemudian auditor
mengklik kotak berwarna merah disebelah kanan keterangan “Contoh Format Opini” untuk melihat contoh dari format opini ya
diterbitkan.
13.Dalam hal menerbitkan opini modifikasian, maka harus mencantumkan basis untuk opini modifikasian tersebut pada kolom
berwarna kuning yang tersedia dibagian bawah.
14. Untuk melihat kembali atas dampak dari salah saji material yang tidak dikoreksi pada kertas kerta B.130 tentang CAJE/PA
Dropdown dan ketik waktu penyelesaian sesuai dengan format tanggal dan waktu yang sesuai
Simpulkan hasil pengujian atas pengujuian/akun tersebut secara dropdown dan dijelaskan apabila muncul permintaan untuk
menjelaskan kondisi yang menyebabkan auditor memilih simpulan tersebut.