INFORMASI & KASUS

TUGAS 1 - Kas di Bank dan Kas di Perusahaan

Kas di Bank.
PT Media Informasi menyelenggarakan rekening giro di BANK INTERNASIONAL Cabang Semarangdan Bank Jawa
Tengah Cabang Semarang.
Ny. Siska setiap bulan membuat rekonsiliasi laporan bank sehingga beliau menerima secara langsung laporan bank
dan semua informasi yang berhubungan dengan bank dan mengarsipnya dengan baik. Atas permintaan saudara, beliau
telah membuat salinan rekonsiliasi laporan bank per 31 Desember2018 seperti yang tercantum dalam kertas kerja
audit2018 dengan kode A/1 dan A/3. Pada tanggal 4 Januari 2019 saudara telah melakukan konfirmasi ke BANK
INTERNASIONAL Cabang Semarang dan Bank Jawa Tengah Cabang Semarangdan balasan konfimasi tersebut diarsip dalam
kertas kerja audit2018dengan kode A/2 dan A/4.
Pada tanggal 4 Januari 2019saudara mengirim surat yang ditandatangani klien yang meminta cut-off laporan bank
untuk periode 1 sampai 12 Januari 2019. Cutt off laporan bank yang sudah saudara terima tampak pada Tabel 1 dan 2.
Buku kas klien yang disediakan untuk diperiksa seperti tampak pada Tabel 3 dan 4.
TUGAS MAHASISWA
Tujuan pengujian akhir tahun akun kas di bank adalah agar auditor mendapatkan keyakinan memadai mengenai
validitas saldo akhir rekening bank. Untuk tujuan itu perhatiannya diarahkan pada (1) adanya kas di bank, (2) ketepatan
cut-off transaksi penerimaan dan pengeluaran kas.
1. Pelajari Skedul A/1 sampai A/5 di dalam kertas kerja audit tahun yang lalu dan data khusus yang diberikan di atas.
Perhatikan masalah pemberian indeks silang dan penanganan ayat jurnal penyesuaiannya.
2. Periksa Rekonsiliasi bank yg dibuat oleh klien saudara (A1 dan A3) Cocokkan dengan hasil konfirmasi bank ( A2 dan A4)
3. Buat kertas kerja Transfer antar bank (A/5)

Kas di Perusahaan.
Kas yang ada di perusahaan pada tanggal 31 Desember2018 merupakan saldo kas kecil yang dikelola Nyonya
Putri.Saudara telah melakukan penghitungan saldo kas kecil tanggal 8 Januari 2019, dengan hasil seperti yang tercantum
dalam kertas kerja audit tahun 2018 pada Skedul A/6. Saudara telah memastikan bahwa pada saldo kas kecil belum
diadakan pengisian kembali antara tanggal31 Desember 2018 sampai 18 Januari 2019.
TUGAS MAHASISWA
Tujuan pengujian kas di perusahaan pada akhir tahun adalah agar auditor mendapatkan keyakinan memadai tentang
validitas saldo akhir akun kas kecil. Untuk itu pemeriksaan ditekankan pada (1) adanya dana kas kecil, (2) ketepatan cut-
offtransaksi kas kecil.
1. Pelajari Skedul A/6 dalam kertas kerja audit tahun sebelumnya dan data khusus yang diberikan di atas. Perhatikan
masalah penanganan jurnal penyesuaian dan sistem pemberian indeks silangnya.
2. Periksa skedul A/6
3. Selesaikan bersama dengan pekerjaan yang diperlukan pada Skedul A/6 untuk kertas kerja audit tahun ini dilanjutkan
dengan menyusun jurnal penyesuaian dan indeks silang di antara angka-angka di Neraca lajur dan semua skedul
pendukungnya.
TABEL: 1 - Cut-off Laporan Bank dan Clearing-clearing - Bank Internasional Cabang Semarang.
BANK INTERNASIONAL
CABANG SEMARANG
   
RekeningKoran 306002 Uang: Rupiah
KamiDengan: PT. Media Informasi Dalam (000)
Cek-cek Setoran Tanggal Saldo
Saldo       31 Des 18 374.796
960 80.000 552 15.792 4 Jan19 309.076
65.092 DT 44.360   19.892 5 Jan19 219.516
1.300 5.360   45.040 6 Jan19 257.896
4.920 MD 1.664 1.120 47.660 7 Jan19 297.852
7.000     72.416 8 Jan19 362.268
1.360 1.808 6.360 60.824 11 Jan19 417.564
6.500 354.000 20.000 5.256 KK 12 Jan19 38.320
      16.732 12 Jan19 55.052
BA - Biaya AdministrasiDT - DaftarTerlampirMD - Memo Debit
KK - Koreksi KesalahanOD - OverdraftMK - Memo Kredit

Clearing-clearing yang masuk dalam Laporan Bank adalah sebagai berikut:

a. Bukti Penyetoran asli menunjukkan tanggal dan jumlah yang sama.
b. Memo Kredit tertanggal12 Januari 2019 denganjumlah Rp5.256.000,00 untuk membetulkan kesalahan pihak bank
dalam bulan Desember 2018.
c. Memo Debit tertanggal 7 Januari 2019 dengan jumlah Rp4.920.000,00 untuk cek pelanggan yang disetorkan tanggal
29 Desember 2018 dan dikembalikan sebagai cek kosong (Non-Sufficient Fund Check) pada tanggal 7 Januari 2019.
d. Pada pita mesin registermemuat jumlah perincian 21 cek gaji masing-masing karyawan yang ditunaikanke bank pada
tanggal 5 Januari 2019. Jumlah dalam pita mesin register adalah Rp65.092.000,00 cocok dengan jumlah semua cek
yang ditarik untuk para karyawan pada tanggal4 Januari 2019.
e. Daftar berikut ini menunjukkan semua cek-cek yang diuangkan dengan dasar cut-off laporan bank:

No. Cek Cek Diuangkan Penerima   Jumlah

2902 04/01/2019 04/01/2019 Alek Rp 960.000,00
2926 04/01/2019 04/01/2019 Bank Jawa Tengah Rp 80.000.000,00
2899 31/12/2018 04/01/2019 Toko Besi Putera Rp 552.000,00
2904-2924 04/01/2019 05/01/2019 Karyawan Rp 65.092.000,00
2903 04/01/2019 05/01/2019 Toko Kertas Pembantu Rp 44.360.000,00
2891 28/12/2018 06/01/2019 Las Sukses Rp 1.300.000,00
2901 31/12/2018 06/01/2019 Padi Adpertising Rp 5.360.000,00
2898 30/12/2018 07/01/2019 Ny. Putri M. - Kas Kecil Rp 1.664.000,00
2893 29/12/2018 07/01/2019 Toko Progo Rp 1.120.000,00
2897 31/12/2018 18/01/2019 Studio Foto Rp 6.960.000,00
2894 30/12/2018 11/01/2019 Sanggar Lukis Sejahtera Rp 1.360.000,00
2928 06/01/2019 11/01/2019 Toko Damai Rp 1.808.000,00
2900 31/12/2018 11/01/2019 Kantor Berita Antara Rp 6.360.000,00
2931 07/01/2019 12/01/2019 Persatuan Wartawan Rp 6.500.000,00
2925 04/01/2019 12/01/2019 PT Suka Selalu Rp 354.000.000,00
2927 04/01/2019 12/01/2019 PT Leasing Indonesia Rp 20.000.000,00

Pada cek-cek tersebut tidak ada endosemen yang tertanggal sebelum tanggal masing-masing cek.

TABEL: 2 -Cut-off Laporan Keuangan Bank dan Clearing-clearing - Bank Jawa TengahSemarang
 BANK JAWA TENGAH, SEMARANG
   
RekeningKoran 13 200 4 Uang: Rupiah
Ka mi Dengan: PT. Media Informasi Dalam (000)
Cek-cek Setoran Tanggal Saldo
Saldo   31Des 2018 40.000,00
  80.000,00 4 Jan 2019 120.000,00

Pos clearing satu satunya dengan laporan bank di atas adalah bukti setor asli yang menunjukkanjumlah setoran
Rp80.000.000,00 pada tanggal4 Januari 2019. Laporan bank untuk tahun 2018 berada dalam arsip Ny. Siska, dan tidak
menunjukkan adanya kegiatan.

TABEL: 3 -Buku Penerimaan Kas - Dipilih Sebagian

PT MEDIA INFORMASI
Hal.47
BukuPenerimaanKas Dalam: (000)

DEBIT-KAS KREDIT
BANK Bank Tanggal Keterangan Lain-lain Piutang Penghasilan
INTERNASI Jawa Kredit Dagang
ONAL Tengah
Cabang Cabang
Semarang Semarang Iklan Penjual
Publika
373.832,00 0,00 28/12/18 Saldo 8.744,00 199.080,00 56.112,00 109.896,00
2.600,00 28/12/18 Pendapatan Iklan 2.600,00
8.320,00 28/12/18 Pel Piutang 8.320,00
1.248,00 28/12/18 Penjualan Kiosk 1.248,00
240,00 28/12/18 Peragaan Lokal 240,00
2.360,00 29/12/18 Pendapatan Iklan 2.360,00
11.280,00 29/12/18 Pel Piutang 11.280,00
480,00 29/12/18 Pembayaran Counter 480,00

Check Drive-Inn Ancol

2.812,00 30/12/18 Pendapatan Iklan 2.812,00
188,00 30/12/18 Peragaan Lokal 188,00
11.400,00 30/12/18 Pel Piutang 11.400,00
80.000,00 31/12/18 Utang Dagang 12-37 80.000,00
1.264,00 31/12/18 Penjualan Kiosk 1.264,00
2.768,00 31/12/18 Pendapatan Iklan 2.768,00
11.760,00 31/12/18 Pel Piutang 11.760,00
403.552,00 80.000,00 31/12/18 Total Desember 2018 89.1725,00 242.320,00 66.652,00 112.408,00
0,00 0,00 1/01/19 Trans. Januari 2019 0,00 0,00 0,00 0,00
17.016,00 4/01/19 Pel Piutang 17.016,00
2.876,00 4/01/19 Pendapatan Iklan 2.876,00
42.520,00 5/01/19 Penagihan-penagihan 11.360,00 31.160,00
loper koran dan Pel
Piutang
2.520,00 5/01/19 Pendapatan Iklan 2.520,00
47.660,00 6/01/19 Penagihan-penagihan 11.100,00 36.560,00
loper koran dan Pel
Piutang
112.592,00 0,00 6/01/19 Total dipindah ke hal.. 0,00 39.476,00 5.396,00 67.720,00
TABEL 4 - Register Cek, 28 Desember 2018 sampai 6 Januari 2019
PT MEDIA INFORMASI Dalam : (000)
REGISTER CEK Hal. 196
Nomor Cek Tanggal Penerima/Keterangan Nomor K A S - KREDIT
voucher Utang BANK
Voucher INTERNASIONA Bank
Debit L
      Nasional
JUMLAH TARIK   11-47 224.096,00 224.096,00 - 0-
2889 28-Des-18 Kantor JNE 12-37 1.680,00 1.680,00  
PT. Asuransi Jasindo
2890 28-Des-18 12-37 300.000,00 300.000,00  
(Wesel dan Bunga)
2891 28-Des-18 Las Sukses 11-48 1.300,00 1.300,00  
2892 29-Des-18 Dana Kita 11-49 16.000,00 16.000,00  
2893 29-Des-18 Toko Progo 12-28 1.120,00 1.120,00  
2894 30-Des-18 Sanggar Lukis Sejahtera 11-50 1.360,00 1.360,00  
2895 30-Des-18 Tuan Djoko Sewoyo 12-33 168,00 168,00  
2896 30-Des-18 Toko Serba Jaya 12-34 100,00 100,00  
2897 30-Des-18 StudioFoto 11-52 6.960,00 6.960,00  
2898 30-Des-18 Kas Kecil 12-35 1.664,00 1.664,00  
2899 31-Des-18 Toko Besi Putera 12-36 552,00 552,00  
2900 31-Des-18 Kantor Berita Antara 11-69 6.360,00 6.360,00  
2901 31-Des-18 Fa. PadiAdpertising 11-70 5.360,00 5.360,00  
JUMLAH Desember 18     566.720,00 566.720,00 - 0-

2902 04-Jan-19 Alex 12-34 960,00 960,00  

2903 04-Jan-19 PT. IndahPaper 1-1 44.360,00 44.360,00  
2904-2924 04-Jan-19 Cek-cek Pengajian 1-2 65.092,00 65.092,00  
2925 04-Jan-19 PT. Suka Selalu 12-5 354.000,00 354.000,00  
2926 04-Jan-19 Bank Jawa Tengah 12-37 80.000,00 80.000,00  
2927 04-Jan-19 PT. Bersama 1-3 20.000,00 20.000,00  
2928 06-Jan-19 Toko Damai 1-5 1.808,00 1.808,00  
             
JUMLAH DITARIKKE HAL: ..   566.220,00 566.220,00  

Transaksi Penerimaan dan Pengeluaran Kas.

Saudara telah memilih/menentukan bulan Oktober2018 untuk pengujian transaksi penerimaan dan pengeluaran kas.
Bukti-bukti berikut dapat saudara gunakan di dalam pemeriksaan tersebut: rekonsiliasi-rekonsiliasi rekening bank, laporan -
laporan bank dan clearing-clearing, buku penerimaan kas, register cek dan buku besar. Sebagian bukti-bukti tersebut telah
direproduksi sebagai berikut:
− Laporan bank. Oktober2018, BANK INTERNASIONAL CabangSemarang - Tabel 5.
− Rekonsiliasi rekeningbank, 30 September2018, BANK INTERNASIONAL CabangSemarang - Tabel 6.
− Rekonsiliasi rekeningbank, 31 Oktober2018, BANK INTERNASIONAL CabangSemarang - Tabel 7.
− Akun buku besar, kas BANK INTERNASIONAL Cabang Semarang, Oktober2018 - Tabel 8.

Oleh karena akun buku besar, laporan bank, dan bukti kas untuk Bank Jawa TengahSemarang tidak menunjukkan
kegiatan dalam bulan Oktober maka tidak diperlukan pengujian transaksi lebih lanjut untuk akun ini. Oleh karena itu
catatan-catatan dan bukti-bukti untuk akun ini tidak direproduksikan.
TUGAS MAHASISWA
Tujuan pengujian transaksi-transaksi kas adalah (1) bahwa auditor yakin tentang berfungsinya pengendalian intern
yang meliputi penerimaan-penerimaan kas dan pengeluaran-pengeluaran kas (compliance testing) dan (2) bahwa auditor
menguji pengaruh transaksi transaksi terhadap saldo akun (substantive testing).
1. Pelajari Skedul A/7 dalam kertas kerja tahun yang lalu dan data khusus yang diberikan di atas; dan kaji ulanglah
program audit kas dalam arsip permanen.
2. Buat skedulproofofcash untuk bulan Oktober2018.
3. Untuk mempersingkat waktu pengerjaan tugas ini maka buku kas dan bukti-bukti pendukung (cek-cek pembayaran
dan bukti-bukti penyetoran, dan lain-lain) tidak direproduksikan. Saudara boleh beranggapan bahwa saudara telah
melakukan prosedur-prosedur pemeriksaan berikut ini dan tidak menemukan pengecualian-pengecualian:
(a) Melakukan footing buku kas.
(b) Melakukan tracing setoran-setoran yang dicatat ke laporan bank.
(c) Melakukan tracing perincian masing-masing setoran ke bukti-bukti seperti bukti setor-bukti setor dan bukti
pemberitahuan pembayaran.
(d) Memeriksa cek-cek pembayaran mengenai ketepatan tanda tangan dan endorsemen; memperbandingkandata
yang bersangkutan dalam cek-cek, seperti: tanggal, jumlah, penerima dan nomor cek, dengan register cek.
(e) Memeriksa semua bukti lainnya yang berhubungan dengan clearing laporan-laporan bank bulan Oktober2018
(biaya administrasi/jasa bank, pembebanan kembali untuk cek kosong yang disetorkan, dan lain-lain) dan
melakukan tracing ke buku-buku untuk pencatatan yang tepat/benar.
Dengan menganggap saudara telah melakukan pengujian yang tercantum di atas, tunjukkan prosedur yang diikuti pada
skedul proof of cash balance yang dibuat dalam langkah2 di atas.

TABEL: 5 -Laporan Bank - Oktober 2018- BANK INTERNASIONAL CabangSemarang

BANKINTERNASIONAL  
CABANG SEMARANG  
   
RekeningKoran 306002 Uang: Rupiah
KamiDengan: PT. Media Informasi   Dalam (000)
Cek-cek     Setoran   Tanggal Saldo
Saldotarik         30-Sep-18 381.700
972   10.900 10.200   02-Okt-18 380.028
4.368   480 4.200   04-Okt-18 379.380
41.860   46.952 87.760   08-Okt-18 378.328
41.168   43.840 83.160   10-Okt-18 375.980
3.368   4.856 8.040   14-Okt-18 375.796
3.920   2.480 12.960   17-Okt-18 382.356
15.508   11.300 23.920   21-Okt-18 379.468
3.580   7.000 17.160   25-Okt-18 386.048
412     1.320   28-Okt-18 386.956
2.180 KK 3.464 2.180 KK 29-Okt-18 383.492
172 BA 83.360 85.720   31-Okt-18 385.680
BA _Biaya Administrasi DT - Daftar Terlampir MD - Memo Debit
KK - Koreksi Kesalahan OD - Overdraft MK - Memo Kredit
TABEL: 6 -Rekonsiliasi Bank – 30 September 2018BANK INTERNASIONAL CabangSemarang
PT. Media Informasi

Rekonsiliasi Bank BANK INTERNASIONAL Dalam(000)

CabangSemarang
Akhir bulan September2018 Dibuat oleh: E.H.
Tanggal: 3-10-18
Saldo per bank Rp381.700,00 Saldo per buku Rp377.520,00
+ Setoran dalamperjalanan Rp10.200,00

391.900,00

+ Cek Kosong pelanggan yang Rp4.200,00

dikembalikan Bank dalam bl.
Sept. tidak disetorkan
kembali hingga bl. Okt.(tidak
adajurnal)
- Cek beredar per daftar Rp18.580,00 Rp377.520,00
Rp377.520,00 Rp377.520,00

TABEL: 7 -Rekonsiliasi Bank - 31Oktober 2018- BANK INTERNASIONAL CabangSemarang.

PT. Media Informasi

Rekonsiliasi Bank BANK INTERNASIONAL Dalam(000)

CabangSemarang
Akhir bulan Oktober2018 Dibuat oleh: E.H.
Tanggal: 2-11-18
Saldo per bank Rp385.680,00 Saldo per buku Rp367.360,00
- Cek beredar per daftar - Biayaadministrasi 172,00
bankbulan Okt.
No Jumlah

2242 Rp6.464,00

2244 2.080,00

2245 632,00

2246 9.316,00

Rp18.492,00
Rp367.188,00 Rp367.188,00

TABEL:T 8 - Akun Buku Besar - Oktober 2018 - BANK INTERNASIONAL Cabang Semarang
BUKU BESAR

Nama Akun:KAS DI BANK INTERNASIONAL CABANG SEMARANG No. Akun: 101

Tanggal Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo
30Sept 18 SALDO 377.520,00
31Okt 18 JKM-26 320.040,00 697.560,00
31Okt 18 RCK-60 330.200,00 367.360,00