KEMENTERIAN KEUANGAN

BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN

PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN

Penyusunan Laporan
Keuangan

E-Learning
Pelaporan dan Pertanggungjawaban
 Tujuan Pembelajaran

Menjalankan Sistem Akuntansi Keuangan

Melakukan input dokumen sumber
Memroses data keuangan
Membuat laporan keuangan
Sistem Akuntansi Keuangan
Tahapan Penyusunan Laporan Keuangan

• Verifikasi dan validasi elemen – elemen dokumen sumber

• Perekaman dokumen sumber ke dalam aplikasi
• Verifikasi hasil perekaman dengan dokumen sumber UAKPA
• Posting
• Rekonsiliasi
• Pengiriman data dan laporan keuangan

• Penerimaan data dan laporan keuangan

• Verifikasi data dan laporan keuangan UAPPAW
• Rekonsiliasi UAPPAES1
• Analisa hardcopy dan softcopy UAPA
• Penggabungan data dan Laporan Keuangan
• Pengiriman data dan laporan keuangan
Melakukan Input Dokumen Sumber

Dokumen Sumber disiapkan untuk

diinput dalam aplikasi

Dokumen Sumber diinput ke dalam

aplikasi

Data transaksi divalidasi

 Dokumen Sumber

• Dokumen yang ditetapkan sebagai dasar

pencatatan ke dalam jurnal/ aplikasi
komputer
• Tujuan ditetapkannya dokumen sumber
adalah agar dasar pencatatan/ pembukuan/
input data menjadi seragam.
6
 Dokumen Sumber UAKPA

1. Dokumen sumber untuk transaksi penerimaan:

a. Estimasi Pendapatan : DIPA
b. Realisasi Pendapatan: SSBP, SSP, SSPCP, SSPB
2. Dokumen untuk transaksi pengeluaran: SPP, SPM dan SP2D,
SP3B-BLU
3. Memo Penyesuaian yang digunakan dalam rangka
pembuatan jurnal penyesuaian untuk transaksi akrual dan
jurnal aset.
 Dokumen Sumber UAKPA

4. Dokumen yang terkait transaksi piutang, antara lain kartu piutang,

daftar rekapitulasi piutang, dan daftar umur piutang.
5. Dokumen yang terkait transaksi persediaan, antara lain kartu
persediaan, buku persediaan, dan laporan persediaan.
6. Dokumen yang terkait transaksi Konstruksi Dalam Pengerjaan (KDP),
antara lain Kartu KDP, Laporan KDP.
7. Dokumen lainnya dalam rangka penyusunan Laporan Keuangan
Kementerian Negara/Lembaga seperti Berita Acara Serah Terima
Barang (BAST), Surat Keputusan (SK) Penghapusan, SK Penghentian
dan/atau Penggunaan Kembali atas Aset Tetap/Aset Tak Berwujud
yang dalam kondisi rusak
Dokumen Sumber Transaksi

SPTMHL DIPA

SSBP SPTJM MPHL-

POK
BJS
Dokumen Dokumen
Sumber Sumber

SSPB BAST SP2D SPHL

MP SP3HL

9
 Memroses Data Keuangan

• Data keuangan dipersiapkan untuk diproses

• Data keuangan diproses dalam aplikasi
• Hasil proses data dicetak dalam kertas
• Hasil pemrosesan data diperiksa
 Aplikasi Penyusun Laporan Keuangan

• Aplikasi Persediaan
• Aplikasi SIMAK BMN
• Aplikasi SAIBA
• Aplikasi SAKTI
• Aplikasi e-Rekon&LK
 Membuat Laporan Keuangan

• Laporan keuangan disusun

• Kelengkapan laporan keuangan dibuat
• Seperangkat laporan keuangan ditelaah
• Pernyataan tanggung jawab laporan keuangan
ditandatangani
 Kelengkapan Laporan Keuangan

Sistematika penyajian laporan keuangan UAKPA berdasarkan SAP:

1. Halaman Cover
2. Kata Pengantar
3. Daftar Isi
4. Pernyataan Tanggung Jawab
5. Ringkasan Laporan Keuangan
6. Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
7. Neraca
8. Laporan Operasional (LO)
9. Laporan Perubahan Ekuitas (LPE)
10. Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK)
11. Rincian Nilai Perolehan, Beban Penyusutan, Akumulasi Penusutan dan Nilai Buku Aset Tetap.
12. Daftar Hibah Langsung Berupa Uang/Barang/Jasa
13. Lampiran dan Daftar (Output SAIBA/SAKTI/SIMAK BMN)
14. Memo Penyesuaian
15. Kertas Kerja Telaah Laporan Keuangan.
 Laporan Keuangan
Klasifikasi Berdasarkan Jenis Laporan
Basis Kas Basis Akrual
Laporan Pelaksanaan Anggaran

• Laporan Realisasi Anggaran Ya

Laporan Finansial

• Laporan Operasional Ya

• Laporan Perubahan Ekuitas Ya

• Neraca Ya

Catatan Atas Laporan Keuangan

• CaLK
 Komponen Laporan Keuangan
Laporan Realisasi Anggaran adalah laporan yang menyajikan ikhtisar sumber, alokasi, dan pemakaian
sumber daya keuangan yang dikelola oleh pemerintah, yang menggambarkan perbandingan antara
anggaran dan realisasinya dalam satu periode pelaporan.

Laporan Operasional menyajikan pendapatan-LO, beban, surplus/defisit dari kegiatan operasional,

surplus/defisit dari kegiatan nonoperasional, surplus/defisit sebelum pos luar biasa, pos luar biasa, dan
suplus/defisit-LO.

Laporan Perubahan Ekuitas menyajikan informasi kenaikan atau penurunan ekuitas pada satu periode
dibandingkan dengan periode sebelumnya.

Catatan atas Laporan Keuangan menjelaskan secara rinci laporan realisasi anggaran, laporan
operasional, laporan perubahan ekuitas, dan neraca. Selain itu, CaLK juga mengungkap informasi
tentang kebijakan akuntansi, dan informasi lain yang harus diungkap sesuai dengan SAP.

Neraca menyajikan posisi keuangan suatu entitas pelaporan mengenai aset, kewajiban dan ekuitas pada
tanggal tertentu.
 Laporan Realisasi Anggaran

Realisasi di Atas % Realisasi

No Uraian Anggaran Realisasi
(Bawah) Anggaran Anggaran
A PENDAPATAN NEGARA DAN HIBAH
A.1 PENERIMAAN NEGARA
A.1.a Penerimaan Pajak
A.1.b Penerimaan Negara Bukan Pajak
JUMLAH PENDAPATAN DAN HIBAH
B BELANJA NEGARA
B.1 Belanja Pegawai
B.2 Belanja Barang
B.3 Belanja Modal
 Laporan Operasional
URAIAN JUMLAH
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN PAJAK XXXXX
PENDAPATAN NEGARA BUKAN PAJAK XXXXX
Jumlah Pendapatan Operasional XXXXX
BEBAN OPERASIONAL
Beban Pegawai XXXXX
Beban Persediaan XXXXX
Beban Jasa XXXXX
Beban Pemeliharaan XXXXX
Beban Perjalanan Dinas XXXXX
Beban Penyusutan dan Amortisasi XXXXX
Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih XXXXX
Beban Lain-lain XXXXX
Jumlah Beban Operasional XXXXX
Surplus/Defisit dari Kegiatan Operasional XXXXX
 Laporan Operasional (2)
URAIAN JUMLAH
……….(lanjutan) …….
KEGIATAN NON OPERASIONAL
Surplus/Defisit Pelepasan Aset Non Lancar
Pendapatan Pelepasan Aset Non Lancar XXXXX
Beban Pelepasan Aset Non Lancar XXXXX
Jumlah Surplus/Defisit Pelepasan Aset Non Lancar XXXXX
Surplus/Defisit dari Kegiatan Non Operasional Lainnya
Pendapatan dari Kegiatan Non Operasional Lainnya XXXXX
Beban dari Kegiatan Non Operasional Lainnya XXXXX
Jumlah Surplus/Defisit dari Kegiatan Non Operasional Lainnya XXXXX
Jumlah Surplus/Defisit dari Kegiatan Non Operasional XXXXX
POS LUAR BIASA
Pendapatan Luar Biasa XXXXX
Beban Luar Biasa XXXXX
Jumlah Surplus/Defisit dari Pos Luar Biasa XXXXX
SURPLUS/DEFISIT – LO XXXXX
 Laporan Perubahan Ekuitas
URAIAN JUMLAH

EKUITAS AWAL XXXX

SURPLUS/DEFISIT – LO XXXX
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN XXXX
AKUNTANSI/KESALAHAN MENDASAR
Koreksi Nilai Persediaan XXX
Selisih Revaluasi Aset Tetap XXX
Koreksi Nilai Aset Tetap Non Revaluasi XXX
Lain-lain XXX
TRANSAKSI ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) XXXX
KENAIKAN/PENURUNAN EKUITAS XXXX
EKUITAS AKHIR XXXXX
 Neraca
NO URAIAN 20x1
1 Aset Lancar xxxx
2 Kas di Bendahara Pengeluaran xxxx
3 Kas di Bendahara Penerimaan xxxx
4 Persediaan xxxx
5 Aset Tetap xxxx
6 Tanah xxxx
7 Peralatan dan Mesin xxxx
8 Gedung dan Bangunan xxxx
9 Akumulasi Penyusutan xxxx
10 Total Aset xxxx
11
12 Kewajiban Jangka Pendek xxxx
13 Uang Muka dari KPPN xxxx
14 Total Kewajiban xxxx
15 Ekuitas xxxx
16 Total Kewajiban dan Ekuitas xxxx
Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK)

Kementerian Keuangan 21
 Rekonsiliasi

Rekonsiliasi adalah proses pencocokan data transaksi

keuangan yang diproses dengan beberapa sistem/subsistem
yang berbeda berdasarkan Dokumen Sumber yang sama

TUJUAN Meyakinkan keandalan data

dalam penyusunan Laporan
Keuangan

KELUARAN Berita Acara Rekonsiliasi

 Jenis Rekonsiliasi

• Rekonsiliasi internal antara unit pelaporan keuangan

dan unit pelaporan barang pada Pengguna
Anggaran/Pengguna Barang
• Rekonsiliasi internal antara UAKPA dengan bendahara
pengeluaran/bendahara penerimaan Satker
• Rekonsiliasi pelaporan keuangan antara Pengguna Anggaran dengan
Bendahara Umum Negara
• Rekonsiliasi pelaporan barang antara Pengguna Barang dengan
Pengelola Barang

• Rekonsiliasi antara BUN dan Pengelola Barang

Telaah Laporan Keuangan

Definisi Telaah Fungsi Telaah

LK? LK?

Bagaimana
menelaah LK –
Apa saja yang
Neraca
ditelaah?
Percobaan?

24
 Definisi Telaah Laporan Keuangan

Suatu kegiatan memeriksa LK oleh Lebih mudah

penyusun LK untuk meyakini keandalan LK menggunakan Aplikasi
yang disusunnya sebelum disampaikan ke e-Rekon&LK
unit akuntansi di atasnya 25
Fungsi Telaah Laporan Keuangan

Berfungsi sebagai pencegahan dini Menggunakan Kertas Kerja

atas potensi terjadinya kesalahan Telaah LK

26
Apa Saja yang Ditelaah?
Kesesuaian dengan Persamaan Dasar Akuntansi

Kelengkapan LK Neraca Percobaan Akrual

Laporan Realisasi Anggaran
Laporan Operasional Neraca
Laporan Perubahan Ekuitas
Catatan Atas Laporan Keuangan
Telaah Antar LK
Kesesuaian dengan LBMN
Kesesuaian LK Hardcopy dengan E-Rekon&LK

Pengawasan Temuan BPK Tahun-Tahun Sebelumnya

Penggunaan Aplikasi 27
Jadwal Penyusunan dan Penyampaian LKPP

LK UNAUDITED AUDIT LK AUDITED

Jan 20X1 Feb 20X1 Mar 20X1 Apr 20X1 Mei 20X1 Jun 20X1
KEMENTERIAN
MENKEU BPK PRESIDEN DPR
NEGARA/LEMBAGA

- TINGKAT K/L
- TINGKAT ESELON I
- TINGKAT WILAYAH
- TINGKAT SATKER

28
Pernyataan Tanggung Jawab UAKPA

INTEGRITAS | PROFESIONALISME | SINERGI | PELAYANAN | KESEMPURNAAN

 Isi Pernyataan Tanggung Jawab

Pernyataan terhadap substansi elemen Laporan Keuangan yang menjadi tanggung

1 jawab

Pernyataan bahwa pengelolaan APBN telah diselenggarakan berdasarkan sistem

2 pengendalian intern yang memadai

3 Pernyataan bahwa akuntansi keuangan telah disusun sesuai dengan SAP

4 Dapat diberikan paragraf penjelasan atas suatu kejadian yang belum termuat dalam
Laporan Keuangan

INTEGRITAS | PROFESIONALISME | SINERGI | PELAYANAN | KESEMPURNAAN

Terima Kasih

Kementerian Keuangan
Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan