STUDI KASUS DI PT INDOJEWEL

1. Sebagai auditor, anda diminta untuk mengeom!okkan temuan audit

ter"ebut di ata" ke daam keom!ok kondi"i, kriteria, !en#ebab dan akibat
$. %uat a!oran audit ata" !eati&an kar#a'an ini, engka!i ke"im!uan audit
anda dengan temuan audit #ang mendukung ke"im!uan ter"rbut dan
rumu"kan rekomenda"i #ang anda berikan ke!ada PT Indo(e'e "ebagai
aternati)e !erbaikan !engeoaan !rogram !eati&an kar#a'an di ma"a de!
an

 JAWA%*

1. Kondi"i
a. +e"in baru tea& diengka!i SOP, namun untuk mema&ami
dan menggunakan SOP ter"ebut !eru diakukan !eati&an in"enti,
dengan mem!raktikkan#a ang"ung di a!angan, namun !
eati&an #ang diadakan oe& !eru"a&aan beru!a !ati&an ka"ika di
kea".inorma"i dari ke!aa mana(er SD+ tidak ter"edia -uku! dana
untuk mean(utkan
!eati&an "am!ai !ada !raktik a!angan
b. Program !eati&an Peru"a&aan tidak ter"i"tem "e-ara !eriodik,
Namun berda"arkan !ermintaan mana(er ini #ang &aru"
tereai"a"i daam

'!eakatui& a"nin ag!ka t# atanng !dai biudteun&tkianka k"ai

r#tear'eabni& da&uu untuk menentukan
-. Anggaran !eati&an &an#a dianggarkan "ebe"ar /,$0 dari
aba "etea& !a(ak ta&un "ebeumn#a.
d. Setea& Peati&an terak"ana, tidak ada !eniaian
keber&a"ian
!eati&an "e-ara orma "e&ingga tidak ada dokumen atau -atatan #g
da!at di!ertanggung (a'abkan
e. Dari &a"i kue"ioner #ang di"ebarkan !ada ta&un $//2 ke!
ada
kar#a'an*
1. Sebe"ar 30 dari !e"erta men(a'ab ba&'a materi
!eati&an "e"uai dengan kebutu&ann#a untuk
meningkatkan keteram!ian
$. Sebe"ar 1$.0 !e"erta men(a'ab metode !eati&an
"e"uai dengan materi !eati&an #ang diberikan
3. 4an#a "ebe"ar 30 men(a'ab keteram!
iann#a meningkat "etea& mengikuti !eati&an
5. Sebe"ar 2/ !e"erta men(a'ab ba&'a 'aktu !eati&an
terau "ingkat dan tidak -uku! 'aktu bagi mereka
untuk mema&ami materi #ang diberikan daam !eati&an
ter"ebut
. Terda!at 5/ kegagaan !roduk ter(adi daam !ro"e" !roduk"i,
30
!ada !a-kaging, dan $0 !ada !ro"e" !enggudangan.
Tota ke"euru&an bia#a kegagaan !rdouk #ang ter(adi !ada ta&un
$//2 "ebe"ar 6! 2$0,$0 Juta
g. Pengembaian !roduk oe& !eanggan "ebe"ar 7,0 dari
tota
!en(uaan 6!7,0 Triiun !ada ta&un $//2
Kriteria
 1. Tu(uan !eati&an dan !engembangan kar#a'an &aru"
dirumu"kan dengan (ea".Tu(uan ke!eati&an adaa& untuk*
a. +eningkatkan keteram!ian kar#a'an
b. +enurunkan kegagaan !roduk "am!ai $.0
-. +enurunkan !emboro"an !enggunaan "umber da#a
d. +enurunkan ke-eakaan ker(a "erta meningkatkan moti)a"i ker(a
$. 6en-ana !eati&an dan !engembangan kar#a'an &aru" di"u"un "e-
ara

3. !Preorigordaim- be!r"eaamtia&aann d endgiraunm dui"bkuaantn

#ba earndgag"akrarann ! er&ua""au&a anidentika"i.
Identika"i mei!uti*
a. Penentuan (eni" dan bentuk keteram!ian #ang
dibutu&kan kar#a'an
b. +engidentika"i to!ik !eati&an #ang te!at dengan meakukan
!eniaian "e-ara !eriodi-
-. +eakukan !eniaian guna um!an baik bagi !erbaikan !
eati&an berikutn#a
d. +eakukan ben-&marking !ada indu"tr# #ang "ama ,
#ang
ber&a"i daam mengeoa !rogram !eati&an dan
!engembangan
5. Program !eati&an kar#a'an &aru" didukung anggaran #ang memadai
0. La!oran bia#a kuaita" "ebagai inorma"i daam meningkatkan kuaita"
!ro"e" dan !roduk &aru" terdokumenta"i dengan baik

Pen#ebab

1. 6en-ana !eati&an tidak ter"i"tem "e-ara !eriodi-.

Peru"a&aan menentukan !rogram !eati&an berda"arkan !ermintaan
mana(er ini daam 'aktu "ingkat tan!a mengeta&ui identika"i !
eati&an a!a #ang "e"unggu&n#a dibutu&kan oe& !ara kar#a'an
$. Program !eati&an di"u"un berda"arkan !ermintaan dari de!
artemen
#ang membutu&kan !eati&an ter"ebut dan di"e"uaikan dengan
be"arn#a anggaran #ang di"etu(ui oe& direktur Akuntan"i dan
keuangan
3. Tidak ter"edian#a !eniaian dan !ea!oran untuk eektita"
dan
e"ien"i !eak"anaan !eati&an
5. Peati&an #ang diadakan oe& !eru"a&aan &an#a ber"iat !eati&an
di kea". Se&aru"n#a !eati&an #ang diakukan adaa& !eati&an !
raktik
ang"ung di a!angan.%erda"arkan Inorma"i dari mana(er
SD+, di!eroe& ba&'a tidak ter"edia dana untuk !raktik a!angan,
"ebab
!eru"a&aan &an#a menganggarkan /,$0 "eama "atu ta&un dari aba
ber"i& "etea&!a(ak ta&un "ebeumn#a

Akibat

1. Ketidak"em!urnaan keteram!ian dan kema&iran kar#a'an

daam mengo!era"ikan me"in baru karena
ketidaktunta"an !rogram
!engeoaan !eati&an kar#a'an
$. Out!ut !roduk"i men(adi ebi& ke-i karena ban#akn#a !rodu

d a a m !r o " e " ! r o du k " i # g

gaga !r o d uk " i t a n ! a ! e n i n g k a tan k

m e n g a r a & ! a d a k e n a i k a n & a rg a !
u a it a " t e r & a d a ! ! r o d u k #a n g d i& a "

o k o k
i k a n
 3. Tidak ada inorma"i "ebagai um!an baik daam !eningkatan kuaita"
!roduk #ang di&a"ikan ata" !eati&an keteram!ian kar#a'an
5. %e"arn#a !engembaian !roduk oe& !eanggan
mengakibatkan menurunn#a )oume !en(uaan

$.La!oran 4a"i Audit +ana(emen Indo(e'e

+aang, $8 A!ri $//2

No* //9KAP9I9$/17 Lam!

iran* 3 ek"em!ar

Peri&a* La!oran &a"i audit

mana(emen Ke!ada

 :t&, direktur PT

indo(e'e Di +aang

Kami tea& meakukan audit ata" !rogram !eati&an kar#a'an ter&ada! PT

Indo(e'e !ada ta&un $//2.Audit kami tidak memberikan !enda!at ata" ke'a(aran
a!oran keuangan !eru"a&aan dan oe& karena itu kami tidak
memberikan
!enda!at ata" a!oran keuangan ter"ebut. Audit kami &an#a men-aku!
bidang Program Peati&an Kar#a'an #ang dimak"udkan untuk meniai
ke&ematan dan e"ien"i "erta eektita" bidang ter"ebut, "erta memberikan
"aran !erbaikan dan ketidakmma!uan !rogram ter"ebut di daam meningkatkan
keteram!ian kar#a'an #ang men#ebabkan ter(adin#a kegagaan !roduk"i.
Se&ingga di&ara!kan di ma"a #ang akan datang da!at ter(adi !erbaikan ata"
kekurangn ter"ebut dan !eru"a&aan

bero!era"i dengan ebi& eekti, e"ian, dan ekonomi"

4a"i audit di"a(ikan daam a!oran audit #ang mei!uti

%ab I * Inorma"i Latar %eakang

%ab II * Ke"im!uan audit #ang didukung dengan temuan audit

%ab III * 6ekomenda"i

%ab I; * 6uang Lingku! audit

Di daam !eak"anaan audit, kami menda!at ban#ak bantuan, ker(a "ama

dan er&udukungan dari berbagai !i&ak, dari (a(aran direk"i, "ta<
#ang ber"angkutan, dan ain ain.Untuk itu kami mengu-a!kan terima ka"i& ata"
ker(a "ama dan bantuan#a
 Kantor Akuntan
Pubik

 Tn.Kri"
Paguna

%A% I

IN=O6+ASI LATA6 %ELAKAN>

PT Indo(e'e #ang beraamat !ada J.A""ai#a& 6t /3 6W /3 no $0A

+aang, didirikan tangga 1 Januari $/// #ang didirikan ata"*

1. Ke)in Su!arno
$. ?e-e! +u#adi
3. Sandra >utom
5. Ste)e 4anda#ana
0. S#am Nugro&o

PT indo(e'e bergerak !ada bidang !roduk"i !er&ia"an #ang berba&an

da"ar mutiara dan ema".Peru"a&aan membudida#akan +utiaran#a "endiri
#ang terintegra"i daam bi"ni" !eru"a&aan. Sedangkan ema" di!eroe&
dari !a"ar. Peru"a&aan mem!erker(akan 10// kar#a'an teta! dan 70/
kar#a'an kontrak dengan !eng&a"ian rata rata "ebe"ar $0/ dari
U+K #ang diteta!kan
!emerinta&.Daam !roduk"i !er&ia"an, Peru"a&aan menera!kan teknoogi dengan
in)e"ta"i "ebe"ar 6! 1.70 Triiun dan 6! 0// +i#ar untuk &ard'are
dan "ot'are.Peati&an #ang diakukan ber"iat "ituationa "e"uai dengan !
ermintaan mana(er ini dan anggaran #ang ter"edua

Su"unan direk"i !eru"a&aan "ebagai berikut

1. Direktur U tama * K e)in S u!atno

$. DIrektur Akuntan"i dan keuangan * ?e-e! +u#adi
3. Direktur ! ema"aran * Sandra > utom
5. Direktur Produk"i * Ste)e &anda#ana
0. +ana(er "umber da#a manu"ia * S#am Nugro&o

%A% II

KESI+PULAN AUDIT
$. Kondi"i
a. +e"in baru tea& diengka!i SOP, namun untuk mema&ami
dan menggunakan SOP ter"ebut !eru diakukan !eati&an in"enti,
dengan mem!raktikkan#a ang"ung di a!angan, namun !
eati&an #ang diadakan oe& !eru"a&aan beru!a !ati&an ka"ika di
kea".inorma"i dari ke!aa mana(er SD+ tidak ter"edia -uku! dana
untuk mean(utkan
!eati&an "am!ai !ada !raktik a!angan
b. Program !eati&an Peru"a&aan tidak ter"i"tem "e-ara !eriodik,
Namun berda"arkan !ermintaan mana(er ini #ang &aru"
tereai"a"i daam
'aktu "ingkat tan!a identika"i terebi& da&uu untuk menentukan
!eati&an a!a #ang dibutu&kan kar#a'an
-. Anggaran !eati&an &an#a dianggarkan "ebe"ar /,$0 dari
aba "etea& !a(ak ta&un "ebeumn#a.
d. Setea& Peati&an terak"ana, tidak ada !eniaian
keber&a"ian
!eati&an "e-ara orma "e&ingga tidak ada dokumen atau -atatan #g
da!at di!ertanggung (a'abkan
e. Dari &a"i kue"ioner #ang di"ebarkan !ada ta&un $//2 ke!
ada
kar#a'an*
1. Sebe"ar 30 dari !e"erta men(a'ab ba&'a materi
!eati&an "e"uai dengan kebutu&ann#a untuk meningkatkan

keteram ! i a n
$. Se b e " ar 1$.0 !e"erta men(a'ab metode !
eati&an "e"uai dengan materi !eati&an #ang diberikan
3. 4an#a "ebe"ar 30 men(a'ab keteram!iann#a
meningkat "etea& mengikuti !eati&an
5. Sebe"ar 2/ !e"erta men(a'ab ba&'a 'aktu !
eati&an terau "ingkat dan tidak -uku! 'aktu bagi
mereka untuk mema&ami materi #ang diberikan daam !
eati&an ter"ebut
. Terda!at 5/ kegagaan !roduk ter(adi daam !ro"e" !roduk"i,
30
!ada !a-kaging, dan $0 !ada !ro"e" !enggudangan.
Tota ke"euru&an bia#a kegagaan !rdouk #ang ter(adi !ada ta&un
$//2 "ebe"ar 6! 2$0,$0 Juta
g. Pengembaian !roduk oe& !eanggan "ebe"ar 7,0 dari
tota
!en(uaan 6!7,0 Triiun !ada ta&un $//2

Kriteria

8. Tu(uan !eati&an dan !engembangan kar#a'an &aru"

dirumu"kan dengan (ea".Tu(uan ke!eati&an adaa& untuk*
a. +eningkatkan keteram!ian kar#a'an
b. +enurunkan kegagaan !roduk "am!ai $.0
-. +enurunkan !emboro"an !enggunaan "umber da#a
d. +enurunkan ke-eakaan ker(a "erta meningkatkan moti)a"i ker(a
7. 6en-ana !eati&an dan !engembangan kar#a'an &aru" di"u"un "e-ara
!eriodi- ber"amaan dengan dibuatn#a anggaran !eru"a&aan
2. Program !eati&an dirumu"kan berda"akran &a"u identika"i.
Identika"i mei!uti*
a. Penentuan (eni" dan bentuk keteram!ian #ang
dibutu&kan kar#a'an
 b. +engidentika"i to!ik !eati&an #ang te!at dengan meakukan
!eniaian "e-ara !eriodi-
-. +eakukan !eniaian guna um!an baik bagi !erbaikan !
eati&an berikutn#a
d. +eakukan ben-&marking !ada indu"tr# #ang "ama ,
#ang ber&a"i daam mengeoa !rogram !
eati&an dan
!engembangan
@ . P ro g r a m ! e  a ti & a n k r # a ' a n & a r u "
1 /.L a ! o r a n b i a # a k u a  ita " "e b a g a i i n  o
d id u k u n g a ng ga r a # a n g m e m d a i
rm a " i d a  a m m e n in g k a t k a n k ua it a "
!ro"e" dan !roduk &aru" terdokumenta"i dengan baik

Pen#ebab

0. 6en-ana !eati&an tidak ter"i"tem "e-ara !eriodi-.

Peru"a&aan menentukan !rogram !eati&an berda"arkan !ermintaan
mana(er ini daam 'aktu "ingkat tan!a mengeta&ui identika"i !
eati&an a!a #ang "e"unggu&n#a dibutu&kan oe& !ara kar#a'an
8. Program !eati&an di"u"un berda"arkan !ermintaan dari de!
artemen
#ang membutu&kan !eati&an ter"ebut dan di"e"uaikan dengan
be"arn#a anggaran #ang di"etu(ui oe& direktur Akuntan"i dan
keuangan
7. Tidak ter"edian#a !eniaian dan !ea!oran untuk eektita"
dan e"ien"i !eak"anaan !eati&an
2. Peati&an #ang diadakan oe& !eru"a&aan &an#a ber"iat !eati&an
di kea". Se&aru"n#a !eati&an #ang diakukan adaa& !eati&an !
raktik
ang"ung di a!angan.%erda"arkan Inorma"i dari mana(er
SD+, di!eroe& ba&'a tidak ter"edia dana untuk !raktik a!angan,
"ebab
!eru"a&aan &an#a menganggarkan /,$0 "eama "atu ta&un dari aba
ber"i& "etea&!a(ak ta&un "ebeumn#a

Akibat

0. Ketidak"em!urnaan keteram!ian dan kema&iran kar#a'an

daam mengo!era"ikan me"in baru karena
ketidaktunta"an !rogram
!engeoaan !eati&an kar#a'an
8. Out!ut !roduk"i men(adi ebi& ke-i karena ban#akn#a !rodu gaga
daam !ro"e" !roduk"i #ang mengara& !ada kenaikan &arga !okok
!roduk"i tan!a !eningkatan kuaita" ter&ada! !roduk #ang di&a"ikan
7. Tidak ada inorma"i "ebagai um!an baik daam !eningkatan kuaita"
!roduk #ang di&a"ikan ata" !eati&an keteram!ian kar#a'an
2. %e"arn#a !engembaian !roduk oe& !eanggan
mengakibatkan menurunn#a )oume !en(uaan

%A% III

6EKO+ENDASI

4a"i audit menemukan keema&an #ang mu"ti di!er&atikan oe& !

i&ak mana(emen. Terda!at $ keema&an, #aitu*
 1. Program !eati&an beum mam!u meningkatkan keteram!
ian kar#a'an daam mem!roduk"i barang
$. Tidak adan#a e)aua"i ata" !eningkatan &a"i !rogram !eati&an
kar#a'an daam !eningkatan kuaita" !roduk #ang di&a"ikan.

6ekomenda"i

1. Peru"a&aan &aru" membuat !eniaian keber&a"ian !rogram !

eati&an kar#a'an guna e)aua"i bagi !eru"a&aan
$. Peru"a&aan &aru" men#u"un ren-ana anggaran !eati&an "e-ara
!eriodi- dengan identika"i #ang di!erukan
3. Peru"a&aan &aru" memberikan anggaran #ang memadai agar !rogram
!eati&an da!at meningkatkan keteram!ian kar#a'an ata"
!engo!era"ian me"in baru
5. 6en-ana Peati&an di"u"un di a'a !eriode "e-ara !eriodi- ber"ama
dengan !en#u"unan anggaran

Peru"a&aan di&ara!kan agar mem!erbaiki keema&an keema&an berikut,

namun ke!utu"an "e!enu&n#a teta! ada di !i&ak mana(emen, teta!i (ika
keema&an ini tidak "egera di!erbaiki, kami k&a'atir ter(adi !enurunan kiner(a !
ada "e-tor !roduk"i di ma"a #ang akan datang

%A% I;

6UAN> LIN>KUP AUDIT

Audit #ang kami akukan &an#a mei!uti bidang !rogram !eati&an kar#a'an
PT indo(e'e untuk !eriode ta&un $//2 #ang men-aku! !eniaian ata" ke-uku!an
"i"tem !engendaian mana(emen !rogram !eati&an kar#a'an dan akti)ita" #ang
diakukan daam mem!roduk"i barang !eru"a&aan