Anda di halaman 1dari 21

BUKU JAWABAN UJIAN (BJU)

UAS TAKE HOME EXAM (THE)


SEMESTER 2020/21.2 (2021.1)

Nama Mahasiswa : KARINA DWI NASTITI

Nomor Induk Mahasiswa/NIM : 040635939

Tanggal Lahir : 10 Mei 1999

Kode/Nama Mata Kuliah : EKSI4414 / LABORATORIUM AUDITING

Kode/Nama Program Studi : 83 / Akuntansi – S1

Kode/Nama UPBJJ : 74 / MALANG

Hari/Tanggal UAS THE : Kamis, 8 Juli 2021

Tanda Tangan Peserta Ujian

Petunjuk

1. Anda wajib mengisi secara lengkap dan benar identitas pada cover BJU pada halaman ini.
2. Anda wajib mengisi dan menandatangani surat pernyataan kejujuran akademik.
3. Jawaban bisa dikerjakan dengan diketik atau tulis tangan.
4. Jawaban diunggah disertai dengan cover BJU dan surat pernyataan kejujuran akademik.

KEMENTERIAN PENDIDIKAN, KEBUDAYAAN, RISET, DAN TEKNOLOGI


UNIVERSITAS TERBUKA
BUKU JAWABAN UJIAN UNIVERSITAS TERBUKA

Surat Pernyataan
Mahasiswa Kejujuran
Akademik

Yang bertanda tangan di bawah ini:

Nama Mahasiswa : KARINA DWI NASTITI


NIM : 040635939
Kode/Nama Mata Kuliah : EKMA4210 / Akuntansi Keuangan Menengah I

Fakultas : Ekonomi
Program Studi : Akuntansi – S1
UPBJJ-UT : MALANG

1. Saya tidak menerima naskah UAS THE dari siapapun selain mengunduh dari aplikasi THE pada laman
https://the.ut.ac.id.
2. Saya tidak memberikan naskah UAS THE kepada siapapun.
3. Saya tidak menerima dan atau memberikan bantuan dalam bentuk apapun dalam pengerjaan soal ujian
UAS THE.
4. Saya tidak melakukan plagiasi atas pekerjaan orang lain (menyalin dan mengakuinya sebagai pekerjaan
saya).
5. Saya memahami bahwa segala tindakan kecurangan akan mendapatkan hukuman sesuai dengan aturan
akademik yang berlaku di Universitas Terbuka.
6. Saya bersedia menjunjung tinggi ketertiban, kedisiplinan, dan integritas akademik dengan tidak
melakukan kecurangan, joki, menyebarluaskan soal dan jawaban UAS THE melalui media apapun, serta
tindakan tidak terpuji lainnya yang bertentangan dengan peraturan akademik Universitas Terbuka.

Demikian surat pernyataan ini saya buat dengan sesungguhnya. Apabila di kemudian hari terdapat pelanggaran
atas pernyataan di atas, saya bersedia bertanggung jawab dan menanggung sanksi akademik yang ditetapkan oleh
Universitas Terbuka.
Kasembon, 8 Juli 2021
Yang Membuat Pernyataan

KARINA DWI NASTITI


BJU – Laboratorium Auditing
SOAL NO 1
1. Kertas Kerja Prosedur Penelaahan Analitis Neraca (ARP 1.1 dan ARP 1.2) dan Laporan
Laba Rugi (ARP 1.3)

Naik ( Turun)
Keterangan Ref KK 2018 2019 Rp
ASET LANCAR
Kas dan setara kas 490.000.000 450.000.000 (40.000.000)
Piutang Dagang 850.000.000 890.000.000 40.000.000
Piutang Lain-lain 55.000.000 16.000.000 (39.000.000)
Persediaan 1.166.000.000 1.200.000.000 34.000.000
Biaya Dibayar dimuka 1.000.000 23.000.000 22.000.000
Perlengkapan 5.000.000 5.000.000 -
TOTAL ASET LANCAR 2.567.000.000 2.584.000.000 17.000.000

INVESTASI 257.000.000 343.000.000 86.000.000

ASET TETAP
Harga Perolehan 1.800.000.000 1.500.000.000 (300.000.000)
Akumulasi Penyusutan 180.000.000 150.000.000 (30.000.000)
Nilai Buku 1.620.000.000 1.350.000.000 (270.000.000)

TOTAL ASET 4.444.000.000 4.277.000.000 (167.000.000)

Total Aset 4.444.000.000 4.277.000.000 (167.000.000)


Klien : PT. ARKANASATYA Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
Karina Sudiro
ARP.1.1
Skedul : kertas kerja prosedur penelaahan analitas neraca Tanggal: Tanggal: Periode:
7 / 2 / 20 14 / 2/ 20 31/12 /19

112
BJU – Laboratorium Auditing

Naik ( Turun)
Keterangan Ref 2018 2019 Rp
KK
KEWAJIBAN DAN
EKUITAS
KEWAJIBAN LANCAR
Utang Dagang 521.000.000 127.000.000 (394.000.000)
Utang lain-lain 145.000.000 75.000.000 (70.000.000)
Utang Pajak 123.000.000 47.000.000 (76.000.000)
Biaya yang masih harus dibayar 155.000.000 28.000.000 (127.000.000)
Utang dagang yang jatuh - -
tempo satu tahun
Utang sewa guna usaha - -
TOTAL KEWAJIBAN 944.000.000 277.000.000 (667.000.000)
LANCAR

KEWAJIBAN JANGKA
PANJANG
Utang jangka panjang - - -
setelah dikurangi bagian
yang jatuh tempo dalam
waktu satu tahun
Utang sewa guna usaha - - -
TOTAL KEWAJIBAN - - -
JANGKA PANJANG

EKUITAS
Modal saham-nilai nominal 1.000.000.000 1.000.000.000 -
Rp. 10.000 per saham
Saldo Laba 2.500.000.000 3.000.000.000 500.000.000
TOTAL EKUITAS 3.500.000.000 4.000.000.000

TOTAL KEWAJIBAN DAN 4.444.000.000 4.277.000.000 (167.000.000)


EKUITAS
Klien : PT. ARKANASATYA Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
Karina Sudiro
ARP.1.2
Skedul : kertas kerja prosedur penelaahan analitis neraca Tanggal: 7/2/20 Tanggal:14/2/20 Periode:
31/12/19

112
BJU – Laboratorium Auditing

Naik ( Turun)
Keterangan Ref KK 2018 2019 Rp
PENJUALAN 8.000.000.000 8.000.000.000 -
3.550.000.000 350.000.000
BEBAN POKOK 3.200.000.000
PENJUALAN

LABA KOTOR 4.800.000.000 4.450.000.000 (350.000.000)

BEBAN USAHA 2.200.000.000 1.800.000.000 (400.000.000)

LABA USAHA 2.600.000.000 2.650.000.000 50.000.000

PENDAPATAN DAN
BEBAN LAIN-LAIN
Laba/rugi valuta asing 40.000.000 - (40.000.000)
pendapatan bunga 40.000.000 100.000.000 60.000.000
beban bunga 20.000.000 - (20.000.000)
(PENDAPATAN) LAIN- (100.000.000) (100.000.000) -
LAIN BERSIH

LABA SEBELUM BEBAN 2.500.000.000 2.550.000.000 50.000.000


PAJAK PENGHASILAN

BEBAN PAJAK 250.000.000 255.000.000 5.000.000


PENGHASILAN

LABA BERSIH 2.250.000.000 2.295.000.000 45.000.000


Klien : PT. ARKANASATYA Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
Karina Sudiro
ARP.1.3
Skedul : kertas kerja prosedur penelaahan analitis laba rugi Tanggal: 7/2/20 Tanggal:14/2/20 Periode:
31/12/19

113
BJU – Laboratorium Auditing

2. Surat Perikatan

No. : Jakarta, 28 Desember 2019


Hal : Audit Proposal

Kepada Yth.
Direktur Utama
PT. ARKANASATYA
Jalan Mentari Raya
Jakarta

Dengan hormat,
Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari
PT. ARKANASATYA tahun buku 2019, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan
persetujuan dan konfirmasi dari Bapak.
Kami akan memeriksa laporan keuangan PT. ARKANASATYA untuk tahun buku 2019.
Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup
evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan
prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti
Observasi atas stock opname, konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak – kontrak
dan lain lain.
Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan
keuangan yang telah disusun oleh manajemen.
Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan – kecurangan ( fraud) tetapi
seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapat perhatian Manajemen,
kami akan memberitahukan kepada Manajemen.
1. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari
seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perusahaan menyiapkan neraca
saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.
Selain itu, sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani
“surat pernyataan klien” (client representation letter) seperti yang dinyatakan dalam Standar
Profesional Akuntan Publik.
2. Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp. 25.000.000 (Dua Puluh Lima
Juta Rupiah) ditambah PPN 10% yang kami tagih sebagai berikut:
30 % pada saat proposal disetujui.
50% pada saat penyerahan konsep laporan audit.
20 % pada saat penyerahan final laporan audit.
PPh 23 sebesar 2 % bisa dipotong dari jumlah fee tersebut.
Seadainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan
kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat
membina kerja sama yang baik.

2
BJU – Laboratorium Auditing

Hormat kami,
Disetujui oleh, Kantor Akuntan Publik
PT. ARKANASATYA (nama instansi) Zacky dan Rekan (nama instansi)
Direktur Utama (jabatan)

(tanda tangan) (tanda tangan)


Daddy (nama terang) Zacky (nama terang)
Tanggal: .................... Akuntan, Reg. Neg………

Rencana Pemeriksaan
PT. ARKANASATYA
RENCANA PEMERIKSAAN
TAHUN BUKU 2019
1. UMUM
PT. ARKANASATYA didirikan berdasarkan akte notaris Martha Nasution, S.H. nomor 020209. Akta
pendirian telah disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat nomor A2 – 12.248
tanggal 20 Nopember 2000 juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan nomor
1105 / 1991 tanggal 15 Pebruari 2001 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 12 pada Berita
Negara Nomor 2405 tanggal 13 Maret 2001

Maksud dan Tujuan Perusahaan


Perusahaan bergerak di bidang Konveksi

Alamat Perusahaan
Jalan Mentari Raya, Jakarta

2. SUSUNAN PENGURUS
Presiden Komisaris : Ariza
Komisaris-Komisaris : Ibu sania
Bpk Sugiyadi
Direktur : Daddy

3. EKUITAS
Modal dasar perusahaan berjumlah Rp 1.000.000.000 yang terbagi atas 100.000 lembar saham biasa
dengan nilai nominal sebesar Rp 10.000 per saham.

Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @ Rp.
10.000 dengan komposisi Ibu Sania sebanyak 20.000 lembar saham, Bpk Sugiyadi sebanyak
20.000 lembar saham PT. Manis Abadi sebanyak 60.000 lembar saham.

113
BJU – Laboratorium Auditing

4. KEBIJAKAN AKUNTANSI
a. Penyajian Laporan Keuangan
Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun
berdasarkan metode langsung.

b. Piutang usaha
Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan
ke perkiraan laba rugi, piutang yang benar – benar tak tertagih.

c. Persediaan
Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan
metode First In First Out (FIFO)

d. Penyertaan dalam bentuk usaha


Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode
Biaya, sedangkan penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai 20% atau lebih
dibukukan berdasarkan metode ekuitas.

e. Asset tetap
Asset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan
menggunakan metode Garis Lurus ( straight Line Method) berdasarkan taksiran masa manfaat
ekonomis aset tetap.
Taksiran umur ekonomis asset tetap adalah sebagai berikut.
Bangunan dan prasarana 20 Tahun
Kendaraan bermotor 10 Tahun
Peralatan kantor dan toko 5 Tahun
f. Pengakuan pendapatan
Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli.

g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing


Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata
uang asing dibukukan dengan kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi. Saldo aktiva
dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan dengan kurs
tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan
( dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan.

h. Taksiran pajak penghasilan


Taksiran pajak penghasilan ditentukan berdasrkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang
bersangkutan.

i. Tahun buku
Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Deesember.

5. BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN


Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain:
Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan anatara
lain : buku kas, buku bank, buku besar, ayat jurnal, dan proses pembukuan dilakukan baik
secara manual dan komputerisasi.

114
BJU – Laboratorium Auditing

6. NERACA KOMPARATIF

ASET 2019 2018

ASET LANCAR

Kas dan setara kas 450.000.000 490.000.000


Piutang dagang 890.000.000 850.000.000
Piutang lain-lain 16.000.000 55.000.000
Persediaan 1.200.000.000 1.166.000.000
Biaya dibayar di muka 23.000.000 1.000.000

Perlengkapan 5.000.000 5.000.000


TOTAL ASET LANCAR 2.584.000.000

INVESTASI 343.000.000 257.000.000

ASET TETAP
Harga perolehan 1.500.000.000 1.800.000.000

Akumulasi penyusutan 150.000.000 180.000.000


Nilai buku 1.350.000.000 1.620.000.000

TOTAL ASET 4.277.000.000 4.444.000.000

KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2019 2018

KEWAJIBAN LANCAR

Utang dagang 127.000.000 521.000.000


Utang lain-lain 75.000.000 145.000.000
Utang pajak 47.000.000 123.000.000
Biaya yang masih harus dibayar 28.000.000 155.000.000
Utang dagang yang jatuh tempo satu
tahun
Utang sewa guna usaha
TOTAL KEWAJIBAN LANCAR 277.000.000 944.000.000

115
BJU – Laboratorium Auditing

KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

Utang jangka panjang setelah


dikurangi bagian yang jatuh tempo
dalam waktu satu tahun
Utang sewa guna usaha
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA
PANJANG
EKUITAS
Modal saham-nilai nominal Rp 10.000 1.000.000.000 1.000.000.000
per saham
Saldo laba 3.000.000.000 2.500.000.000
TOTAL EKUITAS 4.000.000.000 3.500.000.000

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 4.277.000.000 4.444.000.000

7. LAPORAN LABA/RUGI KOMPARATIF

2019 2018
PENJUALAN 8.000.000.000 8.000.000.000

BEBAN POKOK PENJUALAN 3.550.000.000 3.200.000.000

LABA KOTOR 4.450.000.000 4.800.000.000


BEBAN USAHA 1.800.000.000 2.200.000.000
LABA USAHA 2.650.000.000 2.600.000.000

PENDAPATAN DAN BEBAN


LAIN-LAIN
Laba/rugi valuta asing - 40.000.000
pendapatan bunga 100.000.000 40.000.000
beban bunga - 20.000.000
(PENDAPATAN) LAIN-LAIN (100.000.000) (100.000.000)
BERSIH

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK 2.550.000.000 2.500.000.000


PENGHASILAN
BEBAN PAJAK PENGHASILAN 225.000.000 250.000.000
LABA BERSIH 2.295.000.000 2.250.000.000

116
BJU – Laboratorium Auditing

8. MASALAH AKUNTANSI
a. Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi.
b. Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih
cepat, akan tetapi dalam prakteknya perusahaan masih mengalami hambatan-hambatan
dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan
final. Untuk mengimbangi perkembangan dan masalah-masalah yang timbul, perusahaan
perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal ini menerapkan program yang lebih
mantap.

9. MASALAH PERPAJAKAN PEMERIKSAAN


a. Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk
pada kelompok beban menurut fiskal, hal ini perlu penegasan lebih lanjut untuk penyusunan
rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal.
b. Tahun sebelumnya semua pajak yang terhutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada
pajak yang belum dibayarkan.

10. MASALAH PEMERIKSAAN


Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2019 diperiksa oleh Kantor Akuntan Publik
Zhacky & Rekan

11. RENCANA KERJA


Penetapan staf:
Partner : Dina
Manager : Sudiro
Senior : Karina(nama Mahasiswa)
Junior : Sabyan

12. JASA AKUNTAN


Pemeriksaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajiban
laporan keuangan secara keseluruhan.

13. BIAYA PEMERIKSAAN


Rp 25.000.000 ( dua puluh lima juta rupiah ), ditambah PPN , dikurangi PPh 23.

14. WAKTU
Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai : 17 Desember 2019 s.d. 6 Maret 2020
Pemeriksaan stock fisik/kas : 29 Desember 2019 s.d. 2 Januari 2020
Evaluasi pengendalian internal : 18 Desember 2019 s.d. 12 Januari 2020
Penyerahan laporan akuntan : 23 Maret 2020
Pelaksanaan stock opname : Tim

SUMBER : BMP EKSI4414/MODUL 1.LABORATORIUM AUDITING EDISI 3

117
BJU – Laboratorium Auditing
SOAL NO 2

Klien : PT MENTARI
Tanggal neraca : 31 Desember 2019
Perkiraan : Penjualan

Per klien PARE Per audit


Keterangan WP Ref
31/12/2019 Dr Cr 31/12/2019
Penjualan 10.000.000.000 185.000.000 9.815.000.000
Retur Penjualan
Diskon Penjualan

10.000.000.000 185.000.000 9.815.000.000

Catatan pemeriksaan: Kami telah melakukan compliance test dan substantive test atas penjualan
secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dengan
buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2017 (lihat skedul TOC1) Pemeriksaan tersebut
dilakukan dengan memperhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
b. Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga pemberian diskon dan retur
c. Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP

Kesimpulan pemeriksaan: menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan
standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

112
BJU – Laboratorium Auditing
FORM UJI ATAS PISAH BATAS PENJUALAN

Surat Jalan (SJ) Faktur Tanggal


Nama
Jumlah (Rp.) Pencatatan
Tanggal No. Tanggal No. Pelanggan
2/1/20 SJ-534/12/19 10/12/19 F-534/12/19 PT. INA 185.000.000 10/12/19
Vo
Kesimpulan: Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca kami
tidak menemukan ada pergeseran pencatatan penjualan. Karena itu kami menyimpulkan bahwa
penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar.

Vo Periksa SJ, Faktur dan perhitungan matematisnya.


Selain itu diperiksa pencatatan di buku penjualan dan posting ke kartu piutang dan stock card

DIBUAT OLEH: DIREVIEW: KLIEN: PT. MENTARI INDEX: PL1.1


Karina Sudiro
SKEDUL: test atas Cut – Off Penjualan
TANGGAL: TANGGAL:

Surat Jalan (SJ) Faktur Tanggal


Nama
Jumlah (Rp.) Pencatatan
Tanggal No. Tanggal No. Pelanggan
5/1/20 SJ-001/01/19 05/1/20 F-001/01/20 PD.ABD 350.000.000 05/01/20
Vo
Kesimpulan: Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca kami
tidak menemukan ada pergeseran pencatatan penjualan. Karena itu kami menyimpulkan bahwa
penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar.

Vo Periksa SJ, Faktur dan perhitungan matematisnya.


Selain itu diperiksa pencatatan di buku penjualan dan posting ke kartu piutang dan stock card

DIBUAT OLEH: DIREVIEW: KLIEN: PT MENTARI INDEX: PL1.1


Karina Sudiro
SKEDUL: test atas Cut – Off Penjualan
TANGGAL: TANGGAL:

113
BJU – Laboratorium Auditing

SKEDUL PIUTANG (TOP SCHEDULE)

Klien : PT MENTARI
Tanggal neraca : 31 Desember 2019
Perkiraan : Piutang Usaha

Per klien PARE Per audit


WP Ref
Keterangan 31/12/2019 Dr Cr 31/12/2019
Piutang usaha E1 1.241.470.000 496.000.000 745.470.000

1.241.470.000 496.000.000 745.470.000

Kesimpulan pemeriksaan: menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai
dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Index: E


Karina Sudiro
Tanggal:
Tanggal:

SKEDUL PIUTANG USAHA PEMASOK (SUPPLIER


(3) SCHEDULE AR TRADE)

Klien : PT Mentari
Tanggal Neraca : 31 Desember 2019
Perkiraan : Piutang Usaha

PARE
WP Ref Per klien Per audit
Keterangan 31/12/2019 31/12/2019
Dr Cr
PT. INA 268.220.000 203.500.000 64.720.000

TOKO ADING 390.500.000 - 390.500.000

PD. ABD 210.250.000 200.000.000 10.250.000


BJU – Laboratorium Auditing
TOKO IFAN 280.000.000 280.000.000

PT. DIAN 92.500.000 92.500.000

Catatan pemeriksaan:
Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada
buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2019 (lihat skedul TOC2). Pemeriksaan dilakukan dengan
memperhatikan:
# Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
#Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan limit kredit

Dibuat oleh Diperiksa oleh: Index:


Karina Sudiro
E1
Tanggal: Tanggal:

115
BJU – Laboratorium Auditing
DAFTAR KONFIRMASI

Klien :PT MENTARI


Tanggal neraca :31 Desember 2019
Perkiraan :Daftar konfirmasi

Jumlah per- Hasil Penerimaan setelah


No Klien Ala Perbedaan
mat klien (Rp) konfirmasi tanggal neraca s/d
Januari 2020
1 PT. INA Jalan Mawar No. 10 268.220.000 RD 248.220.000 20.000.000
Bengkulu

2 TOKO ADING Jalan Abadi No. 07 390.000.000 CB - -


Jakarta

PD. ABD Jalan Pembangunan 210.000.000 RD 200.250.000 10.000.000


3 No. 2 Sukabumi

4 TOKO IFAN Jalan Melati No. 5 280.000.000 CB 280.000.000


Bengkulu

5 PT. DIAN Jalan Alam No. 8 Solo 92.500.000 NR

Total 1.241.470.000 448.470.000

Dibuat oleh Diperiksa oleh: Index: EE


Karina Sudiro

Tanggal: Tanggal:

116
BJU – Laboratorium Auditing
RINGKASAN HASIL DARI KONFIRMASI POSITIF

Klien: PT MENTARI
Perkiraan: Piutang Usaha
Tanggal Pengiriman Konfirmasi:
(X) Pengiriman Pertama:..............................
(X) Pengiriman Kedua: ..............................

Jumlah Jumlah Persentase (%)


Konfirmasi tahun berjalan

Confirming balances 2 203.500.000 56

Reporting differences : Hasil 2 200.000.000 4


Konfirmasi
Selisih dengan per klien 170.000.000 30

Returned by post office 0 60.000.000 10

No replies 1 1.241.470.000 100

Total yang dikirim 5 1.241.470.000

Total piutang usaha


Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total piutang
usaha

Dibuat oleh Diperiksa oleh: Index: EE1


Karina Sudiro

Tanggal: Tanggal:

SUMBER : BMP EKSI4414/MODUL 2.LABORATORIUM AUDITING EDISI 3

117
BJU – Laboratorium Auditing
SOAL NO 3

Pengendalian atas Pemeriksaan beban

Akun beban tentunya dimiliki oleh setiap perusahaan yang merupakan pengeluaran untuk kepentingan operasional
perusahaan. Dalam hal ini Akun beban merupakan akun nominal artinya akun tersebut hanya merupakan nilai angka
penjumlahan saja. Yang merupakan akumulasi jumlah transaksi beban yang terjadi dalam satu periode. Oleh karena akun
tersebut hanya merupakan akumulasi nilai transaksi beban maka kelayakan akun-akunnya sangat tergantung pada
keefektifan dan ketaatan kendali interim pengendalian internal perusahaan yang dapat diketahui pada saat melakukan
pengujian transaksi. Pengendalian terhadap pemeriksaan beban dapat dilakukan dengan:

a. Penggunaan cek bernomor urut (pre-numberd);


b. Penandatanganan cek harus mengawasi atau mengendalikan pengiriman atau penyerahan cek kepada pemasok;
c. Cek yang diserahkan harus berisi jumlah rupiah yang sesuai, dan harus dicegah penandatanganan dan penyerahan
cek yang tidak menyebutkan jumlah rupiah;
d. Pengecekan independen terhadap persetujuan total cek yang dikeluarkan dengan sekumpulan voucher yang
diproses untuk pembayaran;
e. Penandatanganan cek yang berwenang harus memastikan bahwa tiap cek sesuai dengan voucher,
f. Pengecekan independen oleh supervisor akunting atas kesesuaian jumlah yang dijurnal dan diposting, dengan
ringkasan cek yang diterima dari bagian keuangan;
g. Pengecekan independen atas ketepatan pencatatan dengan cara membandingkan secara periodik tanggal jurnal
pengeluaran kas dengan tanggal pada tembusan cek;
h. Pelaksanaan rekonsiliasi bank soal independen.

Prosedur Pemeriksaan Beban

Auditor dalam menjalankan tugas untuk pemeriksaan pengeluaran kas untuk beban melakukan beberapa prosedur
yang wajib dilakukan untuk meminimalkan kesalahan dan menemukan adanya kecurangan yang dilakukan oleh pegawai
dalam perusahaan tersebut. Prosedur yang dijalankan antara lain sebagai berikut.
a. Auditor Meminta buku besar (atau buku pembantu/rincian) masing masing jenis beban, kemudian cocokkan
dengan saldo biaya untuk laporan laba-rugi;
b. Pemeriksaan dilakukan dengan mencocokkan angka pada catatan dengan dokumen sumber (nota, kuitansi dan
bukti pembayaran lainnya);
c. Meminta SK Direksi yang mengatur jenis beban (misalnya yang mengatur biaya gaji, honor, jasa, produksi); kas
untuk beban;
d. Menentukan risiko dalam pengeluaran Periksa apakah beban yang dikeluarkan telah sesuai dengan ketentuan
e. Periksa apakah ada pengeluaran/pembebanan beban telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang;
f. Periksa apakah ada pengeluaran beban yang tidak ada kaitannya dengan kegiatan operasional perusahaan, kalau
ada tanyakan dan ungkap:
g. Periksa apakah struktur gaji sesuai dengan jabatan (misalnya apakah gaji direksi lebih kecil dari komisaris/kepala
bagian);
h. Periksa apakah semua pengeluaran beban telah didukung oleh bukti bukti yang akurat dan sah,
i. Menentukan ketetapan sistem pengendalian intern atas beban,
j. Menentukan kebenaran jumlah beban;
k. Menentukan bahwa beban telah dicatat dengan tepat
l. Menentukan bahwa beban telah diklarifikasi dengan tepat

SUMBER : BMP EKSI4414/MODUL 5.LABORATORIUM AUDITING EDISI 3


BJU – Laboratorium Auditing
SOAL NO 4

Donald dan Rekan Kantor Akuntan Publik


Kertas Kerja

Risiko Lingkungan Ref.


Formulir Praperikatan Perikatan Pengendalian
Karakteristik dan Integritas
1. Apakah Auditor telah melakukan tanya
jawab mengenai karakteristik atau integritas
dari satu atau lebih anggota manajemen atau
pemilik- pengelola sehingga setiap Tidak Tidak
representasi manajemen atau pemilik-
pengelola dapat dipercaya?
Keseluruhan komitmen terhadap Laporan
keuangan yang Akurat
2. Apakah ada keraguan terhadap komitmen
pemilik-pengelola atas pelaporan keuangan Tidak Tidak
yang dapat dipercaya?
Komitmen untuk merancang dan
memelihara suatu proses akuntansi dan
sistem informasi yang dapat dipercaya
3. Apakah ada pertimbangan yang harus
diperhatikan mengenai komitmen dari
manajemen untuk merancang dan memelihara
suatu proses akuntansi dan sistem informasi Tidak Tidak
yang dapat dipercaya atau pengawasan
internal yang efektif ?
Klien: Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
PT. ROPRA Robert Karina
-

Skedul : Tanggal: 14/02/17 Tanggal: 18/02/17 Periode Audit: 31/12/16


Praperikatan Audit

114
BJU – Laboratorium Auditing
JURNAL KOREKSI

JUMLAH
No NAMA AKUN DEBIT KREDIT
1 Biaya ATK Kantor 5.500.000
- Kas 5.500.000

2 Bank 1.800.000.000
- Piutang Usaha 1.800.000.000

3 Beban / biaya Listrik 90.000.000


- Biaya dibayar dimuka 90.000.000

4 Beban penyusutan Kendaraan 50.000.000


- Akumulasi peny. Kendaraan 50.000.000

5 Beban / biaya buruh harian 850.000.000


- Utang karyawan 850.000.000

6 Beban pemasaran 850.000.000


- Persediaan 850.000.000

SUMBER : BMP EKSI4414/MODUL 6.LABORATORIUM AUDITING EDISI 3

112
BJU – Laboratorium Auditing

112

Anda mungkin juga menyukai