Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

kegiatans Diperlukan dalam

Selesaiga Audit Kualitas
TUJUAN PEMBELAJARAN

1. Meninjau peristiwa selanjutnya yang terjadi setelah tanggal neraca dan menilai perlakuan yang tepat.
2. Menentukan bagaimana menangani situasi di mana prosedur audit yang diabaikan menjadi perhatian auditor
setelah laporan audit diterbitkan.
3. Menilai kecukupan pengawasan dan melakukan tinjauan kualitas perikatan.
4. Identifikasi masalah untuk dikomunikasikan kepada komite audit.
5. Identifikasi masalah untuk dikomunikasikan kepada manajemen melalui surat manajemen.
6. Jelaskan proses di mana perusahaan audit membuat keputusan penerimaan dan kelanjutan klien.
7. Identifikasi persyaratan tentang rotasi mitra wajib dan firma audit wajib
rotasi untuk klien audit yang diperdagangkan secara publik.
8. Menerapkan kerangka kerja untuk pengambilan keputusan profesional dan pengambilan keputusan etis untuk
masalah
terlibat dalam menyelesaikan audit.

revisayapPeristiwa Selanjutnya dan Fakta yang Ditemukan Selanjutnya

LO 9 Meninjau peristiwa selanjutnya yang terjadi setelah tanggal neraca dan
menilai perlakuan yang tepat.
Bagian ini menyajikan dua situasi yang berkaitan dengan peristiwa yang terjadi setelah tanggal neraca yang memerlukan
perhatian audit khusus:
1. Hal-hal yang memberikan bukti atas kondisi yang ada pada tanggal laporan keuangan
2. Hal-hal yang memberikan bukti atas kondisi yang timbul setelah tanggal laporan keuangan
Garis waktu dalam Tampilan 14.8 menggambarkan situasi ini. Setiap audit mencakup prosedur untuk meninjau
peristiwa dan transaksi yang terjadi selama
periode A, dikenal sebagai periode selanjutnya, yaitu periode antara tanggal neraca dan tanggal laporan audit. Auditor
tidak memiliki tanggung jawab untuk terus memperoleh bukti audit setelah tanggal laporan audit: periode B dan C.

Tinjauan Acara Selanjutnya

p a m e r a n T 14.8Periode Selanjutnya
 Tanggal Alaporan Rlaporkan
Neraca audit
Diterbitkan untuk Klien
A Dma
kan C

B
Dua jenis peristiwa yang terjadi di Periode A dalam Tampilan 14.8 telah diidentifikasi dalam
literatur profesional sebagai peristiwa berikutnya yang mungkin memerlukan penyesuaian dolar
terhadap laporan keuangan dan/atau pengungkapan: Peristiwa selanjutnya Tipe I dan peristiwa
berikutnya Tipe II. Peristiwa kemudian adalah peristiwa yang terjadi antara tanggal laporan
keuangan dan tanggal laporan auditor. Tinjauan peristiwa kemudian adalah penelaahan atas
peristiwa yang terjadi dalam periode antara tanggal neraca dan tanggal laporan audit untuk
menentukan kemungkinan pengaruhnya terhadap laporan keuangan.

Tipe I Acara SelanjutnyaPeristiwa selanjutnya tipe I memberikan bukti tentang kondisi yang ada
pada tanggal neraca. Nomor laporan keuangan harus disesuaikan untuk mencerminkan informasi
ini. Pengungkapan catatan kaki mungkin juga diperlukan untuk memberikan informasi tambahan.
Berikut ini adalah contohnya:

● A pelanggan utama mengajukan kebangkrutan selama periode berikutnya karena kondisi

keuangan yang memburuk, yang tidak diketahui oleh klien dan auditor sampai mengetahui tentang
pengajuan kebangkrutan. Informasi ini harus dipertimbangkan dalam menetapkan jumlah yang
tepat untuk penyisihan piutang ragu-ragu dan dalam membuat penyesuaian jika penyisihan tidak
cukup untuk menutupi potensi kerugian ini.

● Gugatan diselesaikan dengan jumlah yang berbeda dari yang diperoleh.

● Sebuah saham dividen atau split yang terjadi selama periode berikutnya harus diungkapkan.
Selain itu, angka laba per saham harus disesuaikan untuk menunjukkan efek retroaktif dari dividen
atau split saham.
● Penjualan persediaan di bawah nilai tercatat memberikan bukti bahwa neto
nilai realisasi lebih kecil dari biaya pada akhir tahun.
● Informasi menjadi tersedia yang memberikan bukti tentang penilaian estimasi atau cadangan
yang telah diperoleh pada akhir tahun. Untuk contoh situasi ini, lihat fitur Auditing in Practice,
“Deloitte, Ligand, and the PCAOB: A Case where Subsequent Events are Important.”
Peristiwa Selanjutnya Tipe II Peristiwa selanjutnya Tipe II menunjukkan kondisi yang tidak ada pada
tanggal neraca, tetapi mungkin memerlukan pengungkapan. Peristiwa yang harus dipertimbangkan
untuk diungkapkan bersifat finansial dan material. Berikut ini adalah contohnya:
● NS kerugian korban yang tidak diasuransikan yang terjadi setelah tanggal neraca menyebabkan
kebangkrutan pelanggan selama periode berikutnya. Karena pelanggan mampu membayar pada
tanggal neraca, tunjangan
untuk piutang ragu-ragu tidak harus disesuaikan, tetapi informasinya harus diungkapkan.
● Signifikan gugatan dimulai sehubungan dengan suatu kejadian yang terjadi setelah tanggal
neraca.
● Karena alami bencana seperti kebakaran, gempa bumi, atau banjir, perusahaan kehilangan
fasilitas utama setelah tanggal neraca.
● Keputusan besar dibuat selama periode berikutnya, seperti untuk
menggabungkan, menghentikan lini bisnis, atau menerbitkan sekuritas baru.
● Terjadi perubahan material pada nilai surat berharga investasi.

Saldo akun laporan keuangan tidak harus disesuaikan untuk peristiwa ini, tetapi mereka harus
dipertimbangkan untuk pengungkapan.

Prosedur Audit Mengenai Penelaahan Peristiwa Selanjutnya

Beberapa prosedur yang dibahas dalam bab-bab sebelumnya berhubungan dengan peristiwa
kemudian, seperti pengujian pisah batas, peninjauan atas penagihan piutang berikutnya, dan
pencarian kewajiban yang belum dicatat. Prosedur tambahan yang terkait dengan peristiwa
kemudian meliputi:
● Baca risalah rapat dewan direksi, pemegang saham, dan kelompok otoritatif lainnya. Auditor
harus memperoleh jaminan tertulis bahwa risalah dari semua rapat tersebut sampai dengan
tanggal laporan audit
telah tersedia. Ini dapat dimasukkan dalam manajemen
surat representasi yang dijelaskan sebelumnya dalam bab ini.
● Membaca laporan keuangan interim dan membandingkannya dengan laporan keuangan yang
telah diaudit,
mencatat dan menyelidiki perubahan yang signifikan.
● Menanyakan kepada manajemen tentang:
● Setiap perubahan signifikan yang dicatat dalam pernyataan sementara

Keberadaan signifikan kewajiban atau komitmen kontinjensi pada tanggal neraca atau tanggal
permintaan keterangan, yang seharusnya mendekati tanggal laporan audit
● Setiap perubahan signifikan dalam modal kerja, utang jangka panjang, atau ekuitas pemilik
● Status item yang kesimpulan tentatifnya ditarik
pembohong dalam audit
● Setiap penyesuaian yang tidak biasa yang dilakukan pada catatan akuntansi setelah tanggal
neraca

Kencan Ganda
Ketika auditor mengetahui suatu peristiwa yang terjadi setelah tanggal laporan audit tetapi
sebelum tanggal rilis laporan (periode B dalam Tampilan 14.8), dan peristiwa tersebut diungkapkan
dalam catatan kaki, auditor memiliki dua pilihan untuk menentukan tanggal laporan audit:

1. Gunakan tanggal peristiwa ini sebagai tanggal laporan audit.

2. Memberi tanggal ganda pada laporan, menggunakan tanggal laporan audit asli dan tanggal
peristiwa, untuk mengungkapkan pekerjaan yang dilakukan hanya pada peristiwa itu setelah
tanggal laporan audit asli.

Sebagai contoh, pertimbangkan situasi di mana tanggal laporan audit asli adalah 27 Februari 2013,
dan kebakaran menghancurkan pabrik dan gudang utama klien pada 2 Maret 2013. Peristiwa ini
diungkapkan dalam Catatan 14 atas laporan keuangan . Tanggal rilis laporan audit adalah 5 Maret.
Auditor dapat memberi tanggal pada laporan tersebut 2 Maret 2013, atau memberi tanggal ganda
sebagai “27 Februari 2013, kecuali untuk Catatan 14, yang tanggalnya Maret
2, 2013.” Auditor memikul tanggung jawab yang lebih kecil dengan memberi tanggal ganda pada
laporan. Satu-satunya peristiwa yang terjadi setelah tanggal laporan audit asli yang menjadi
tanggung jawab auditor diungkapkan dalam Catatan 14. Jika:
laporan tertanggal 2 Maret 2013, auditor akan bertanggung jawab
untuk semua peristiwa yang terjadi selama periode B. Dalam hal ini, auditor harus melaksanakan
prosedur audit untuk mengidentifikasi peristiwa penting selanjutnya yang terjadi antara 27
Februari dan 2 Maret.

Selanjutnya Ditemukan Fakta yang Diketahui oleh Auditor setelah Tanggal Rilis Laporan
Fakta dapat menjadi perhatian auditor setelah tanggal rilis laporan (periode C dalam Tampilan
14.8) yang mungkin telah mempengaruhi laporan keuangan dan laporan auditor, jika fakta tersebut
diketahui pada tanggal rilis laporan. Fakta tersebut dapat menjadi perhatian auditor melalui
laporan berita, melakukan layanan lain untuk klien, kontak bisnis lain, atau audit berikutnya. Jika
fakta tersebut telah diketahui pada tanggal laporan, dan oleh karena itu akan diselidiki selama
audit, auditor harus menentukan hal-hal berikut:

● Keandalan informasi baru

 ● Apakah perkembangan atau peristiwa telah terjadi pada tanggal laporan, karena penerbitan
laporan keuangan revisi dan laporan audit tidak diperlukan ketika perkembangan atau peristiwa
terjadi setelah tanggal laporan.
● Apakah pengguna cenderung masih mengandalkan laporan keuangan
● Apakah laporan audit akan terpengaruh seandainya fakta-fakta tersebut diketahui oleh auditor
pada laporan tersebut datem Jika auditor memutuskan bahwa langkah-langkah harus diambil
untuk mencegah ketergantungan lebih lanjut pada laporan keuangan dan laporan audit, klien
disarankan untuk membuat pengungkapan yang tepat dan tepat waktu atas fakta-fakta baru ini.
Tindakan utama adalah memberi tahu pengguna sesegera mungkin sehingga mereka tidak terus
bergantung pada informasi yang sekarang diketahui tidak benar. Tindakan yang tepat tergantung
pada keadaan:

● Jika direvisi laporan keuangan dan laporan audit dapat dengan cepat disiapkan dan
didistribusikan, alasan revisi harus dijelaskan dalam catatan kaki dan dirujuk dalam laporan auditor.
● Revisi dan penjelasan dapat dilakukan pada periode audit berikutnya
laporan keuangan jika distribusinya sudah dekat.
● Jika akan memakan waktu lama untuk mengembangkan laporan keuangan yang direvisi, klien
harus segera memberi tahu pengguna bahwa: laporan keuangan dan laporan auditor yang telah
didistribusikan sebelumnya tidak boleh lagi diandalkan, dan laporan dan laporan yang direvisi akan
diterbitkan sesegera mungkin.

Auditor harus memastikan klien mengambil tindakan yang tepat. Jika klien tidak mau bekerja sama:

● Auditor harus memberi tahu klien dan badan pengatur yang memiliki yurisdiksi atasnya, seperti
SEC, bahwa laporan audit tidak boleh lagi dikaitkan dengan laporan keuangan klien.
● NS auditor harus memberi tahu pengguna yang diketahui auditor bahwa laporan audit tidak lagi
dapat diandalkan. Auditor biasanya tidak mengetahui semua pengguna yang menerima laporan.
Oleh karena itu, badan pengatur yang tepat harus diminta untuk mengambil langkah apa pun yang
diperlukan untuk mengungkapkan situasi ini.

AUDIT DALAM PRAKTEK

Deloitte, Ligand, dan PCAOB: Kasus di mana Peristiwa Selanjutnya
Penting
Deloitte didenda $1.000.000 pada bulan Desember 2007 sebagai hukuman atas audit kualitas rendah atas laporan
keuangan Ligand Pharmaceuticals tahun 2003. Masalah mendasar dalam audit adalah bahwa mitra audit wajar
tanpa pengecualian, James Fazio, mengawasi perikatan dan menandatangani opini audit. Yang paling mengejutkan,
Deloitte telah mengidentifikasi Fazio sebagai risiko kualitas dan berada di

proses memaksanya untuk mengundurkan diri dari perusahaan. Masalah audit khusus yang menyebabkan salah saji
material dalam laporan keuangan Ligand berkaitan dengan pengembalian produk yang signifikan dari tiga grosir
besar yang mendistribusikan produk Ligand. Deloitte tahu bahwa produk farmasi yang Ligand jual ke pedagang
grosir ini adalah produk yang relatif baru, tidak ada riwayat pengembalian, dan ada peningkatan atau kelebihan
tingkat persediaan yang signifikan di saluran distribusi. Faktor-faktor ini membuat penilaian cadangan untuk
pengembalian produk sangat berisiko untuk diaudit. Pada akhir tahun, karyawan Ligand mengembangkan perkiraan
pengembalian produk yang berubah menjadimenjadi terlalu rendah secara material. Personil Deloitte tidak
membahas perbedaan signifikan antara pengembalian aktual historis dan perkiraan Ligand untuk pengembalian
produk. Rencana audit menyediakan evaluasi peristiwa selanjutnya yang terkait dengan pengembalian produk
setelah akhir tahun, tetapi sebelum penyelesaian audit. Namun, rencana tersebut tidak dijalankan oleh personel
Deloitte, dan perkiraan tersebut juga tidak ditinjau secara memadai oleh Fazio. Pada akhirnya, Deloitte
mengundurkan diri dari keterlibatan Ligand pada tahun 2004 dan Ligand kemudian dipaksa untuk menyatakan
kembali tahun 2002, 2003, dan beberapa laporan keuangannya tahun 2004. Fazio ditolak kemampuannya untuk
mengaudit perusahaan publik setidaknya selama dua tahun.
Untuk detail tambahan, lihat Rilis PCAOB No. 105-2007-005 dan 105-2007-106.
Pertimbangan Prosedur yang Dihilangkan yang Ditemukan setelah
Tanggal Laporan

LO 10 Menentukan bagaimana mengatasi situasi di mana prosedur audit

yang diabaikan menjadi perhatian auditor setelah laporan audit
diterbitkan

Setelah laporan audit diterbitkan, auditor dapat menemukan prosedur yang

dihilangkan, yaitu prosedur audit penting yang tidak dilaksanakan. Misalnya, auditor
mungkin gagal menindaklanjuti respons konfirmasi piutang usaha yang material yang
menunjukkan perbedaan antara saldo tercatat klien dan saldo tercatat pelanggan.
Kelalaian semacam itu dapat ditemukan ketika dokumentasi audit ditinjau sebagai
bagian dari program tinjauan eksternal atau internal.

Dalam hal ini, auditor harus memutuskan apakah laporan audit yang diterbitkan
sebelumnya masih dapat didukung dengan prosedur yang dihilangkan. Jika tidak,
prosedur yang dihilangkan atau prosedur alternatif harus segera dilakukan dan
didokumentasikan.
Misalnya, jika auditor gagal mengonfirmasi piutang padahal seharusnya sudah
dilakukan, mungkin sudah terlambat untuk mengonfirmasi sekarang. Dalam hal ini,
auditor dapat memperpanjang pekerjaan sebelumnya yang dilakukan pada penagihan
berikutnya untuk membantu menentukan bahwa piutang ada dan dinilai dengan benar
pada tanggal neraca. Jika hasilnya menunjukkan bahwa pernyataan dan laporan audit
yang dikeluarkan sebelumnya harus diubah, panduan di bagian sebelumnya dari bab
ini harus diikuti. Jika tidak, tidak ada tindakan lebih lanjut yang diperlukan.

Melakukan Tinjauan Kualitas Keterlibatan

LO 11 Menilai kecukupan pengawasan dan melakukan tinjauan kualitas
perikatan.
Sebagai bagian dari audit kualitas untuk perusahaan publik, perusahaan audit harus
memiliki kebijakan dan prosedur untuk melakukan tinjauan kualitas internal setiap
audit sebelum mengeluarkan opini audit. Auditor perusahaan swasta umumnya
melakukan tinjauan ini meskipun tidak secara eksplisit diperlukan. Peninjau
berpengalaman yang bukan merupakan bagian dari tim audit, tetapi memiliki
kompetensi, independensi, integritas, dan objektivitas yang sesuai, harus melakukan
tinjauan independen ini, yang disebut sebagai tinjauan rekanan yang setuju atau
tinjauan kualitas perikatan. Tujuan dari tinjauan ini adalah untuk memberikan
keyakinan memadai bahwa audit dan dokumentasi audit telah lengkap dan
mendukung opini audit atas laporan keuangan untuk audit terintegrasi, atas
pengendalian internal klien.

Tinjauan kualitas perikatan adalah tinjauan berbasis risiko, di mana peninjau

mengevaluasi pertimbangan signifikan yang dibuat oleh tim perikatan dan kesimpulan
yang dicapai oleh tim perikatan. Beberapa prosedur yang harus dilakukan oleh
peninjau sebagai bagian dari proses peninjauan meliputi:
● Mendiskusikan dengan tim audit setiap hal signifikan yang terkait dengan laporan
keuangan dan pengendalian internal, termasuk identifikasi tim audit atas
kelemahan material dan prosedur audit untuk mengatasi risiko signifikan
● Mengevaluasi penilaian tentang materialitas dan disposisi yang dikoreksi dan
salah saji teridentifikasi yang tidak dikoreksi
● Meninjau evaluasi tim perikatan atas independensi perusahaan dalam
hubungannya dengan pertunangan
● Meninjau dokumentasi audit terkait untuk menentukan kecukupannya
● Membaca laporan keuangan, laporan manajemen tentang pengendalian internal,
dan
Laporan auditor
● Mengonfirmasi dengan mitra audit utama bahwa tidak ada masalah signifikan yang
belum terselesaikan
penting
● Menentukan apakah konsultasi yang tepat telah dilakukan pada masalah yang sulit
atau
hal-hal yang kontroversial
● Mengevaluasi apakah dokumentasi auditor mendukung kesimpulan yang dicapai
oleh tim perikatan sehubungan dengan hal-hal yang ditelaah
● Menilai apakah hal-hal yang sesuai telah dikomunikasikan kepada audit
anggota komite, manajemen, dan pihak lain yang sesuai
● Mengevaluasi apakah tingkat pengawasan dan tinjauan yang tepat dari
tugas audit individu diselesaikan secara memadai selama audit

Dokumentasi Tinjauan Kualitas Keterlibatan

Dokumentasi audit harus mencakup bukti kinerja tinjauan kualitas perikatan.
Dokumentasi ini harus mencakup:

● Siapa yang melakukan tinjauan kualitas keterlibatan

● Dokumen yang ditinjau oleh peninjau kualitas perikatan
● Tanggal peninjau kualitas perikatan memberikan persetujuan yang
penerbitan

Berkomunikasi dengan Manajemen dan Komite Audit

(Dan Mereka yang Bertanggung Jawab atas Tata Kelola)
Saat auditor menyelesaikan audit, berbagai jenis pelaporan dan aktivitas komunikasi
dilakukan untuk memberikan keyakinan memadai bahwa laporan keuangan klien
benar secara material dan untuk meningkatkan kualitas audit. Kegiatan pelaporan dan
komunikasi tersebut antara lain sebagai berikut:

● Mengidentifikasi masalah untuk dikomunikasikan kepada komite audit

● Mengidentifikasi masalah untuk dikomunikasikan kepada manajemen melalui surat
manajemen

Tanggung Jawab Auditor Eksternal untuk Berkomunikasi dengan Komite Audit

LO 12 Identifikasi masalah untuk dikomunikasikan kepada komite audit.
Adalah penting bahwa auditor eksternal memiliki dialog yang konstruktif dan rinci
dengan komite audit. Komunikasi ini penting karena komite audit berfungsi sebagai
subkomite independen dari dewan direksi.
Komite audit juga dapat membantu auditor jika terjadi perselisihan antara auditor
dan manajemen. Komite audit harus
meyakinkan bahwa auditor bebas dari segala pembatasan dan tidak
dipengaruhi secara tidak semestinya oleh manajemen selama
pelaksanaan audit. Berikut ini adalah komunikasi khas antara auditor dan
komite audit:

● Tanggung Jawab Auditor berdasarkan Standar Auditing yang Diterima

Secara Umum.
Auditor harus dengan jelas mengomunikasikan tanggung jawab
perusahaan audit untuk melaksanakan audit sesuai dengan standar
auditing yang relevan dan secara independen menilai kewajaran laporan
keuangan, untuk menilai kualitas pengendalian internal entitas atas
pelaporan keuangan, dan merancang
audit untuk mendeteksi salah saji material. Auditor harus
mengomunikasikan bahwa audit atas laporan keuangan tidak
membebaskan manajemen dari tanggung jawab pelaporan keuangannya.
● Ikhtisar dan Rencana Lingkup Audit. Auditor perlu mengomunikasikan
menginformasikan ruang lingkup yang direncanakan dari perikatan audit
kepada komite audit dan berdiskusi dengan komite tersebut tentang
kecukupan ruang lingkup yang direncanakan.
● Kemerdekaan. Auditor harus menegaskan bahwa tim perikatan dan
orang lain dalam perusahaan audit telah memenuhi persyaratan
independensi yang relevan.
● Kebijakan Akuntansi yang Signifikan. Auditor harus menginformasikan
audit
komite tentang pemilihan awal, dan perubahan, kebijakan akuntansi yang
signifikan atau penerapannya, dan membahas kualitas prinsip akuntansi
yang digunakan. SOX mengharuskan auditor mengomunikasikan semua
perlakuan alternatif atas informasi keuangan dalam GAAP yang:
telah didiskusikan dengan manajemen, konsekuensi dari penggunaan
perlakuan atau pengungkapan alternatif, dan perlakuan yang lebih disukai
oleh perusahaan audit.
● Pengelolaan Pertimbangan dan Estimasi Akuntansi. Banyak
kegagalan perusahaan yang melibatkan manipulasi estimasi akuntansi
seperti pinjaman
cadangan kerugian. Auditor harus memberi tahu komite audit tentang
proses yang digunakan oleh manajemen dalam membuat estimasi
akuntansi yang sensitif dan harus menyampaikan penilaian auditor atas
proses tersebut dan estimasi yang menyertainya.
● Penyesuaian Audit Signifikan.Penyesuaian audit yang signifikan
dapat mencerminkan kepengurusan dan akuntabilitas manajemen.
Komite audit harus diberitahu tentang penyesuaian tersebut, bahkan jika
manajemen dengan mudah menyetujuinya. Penyesuaian signifikan,
menurut definisi, menunjukkan bahwa telah terjadi kegagalan
pengendalian internal yang harus dikomunikasikan kepada manajemen
dan komite audit. Auditor juga harus mengomunikasikan salah saji yang
tidak dikoreksi.
● Pertimbangan tentang Kualitas Prinsip Akuntansi Perusahaan.
Auditor perlu mendiskusikan dengan komite audit kualitas laporan
keuangan perusahaan dan memberikan keyakinan memadai bahwa
laporan tersebut dapat diterima berdasarkan GAAP. Auditor harus siap
untuk berdiskusi secara jujur tentang perbedaan penilaian kualitas
laporan keuangan. Dengan kata lain, auditor harus siap untuk membahas
kualitas, bukan hanya penerimaan, dari kebijakan akuntansi yang
signifikan. Lihat fitur Auditing in Practice, “Panduan untuk Menilai
Kualitas, Bukan Hanya Penerimaan, Kebijakan Akuntansi Signifikan,”
untuk wawasan lebih lanjut tentang penilaian profesional yang penting
ini.
● Informasi Lain dalam Laporan Tahunan. Auditor harus
menjelaskan secara singkat tanggung jawabnya untuk meninjau informasi
lain yang terkandung dalam laporan tahunan dan apakah informasi
tersebut konsisten dengan laporan keuangan yang diaudit.
● Ketidaksepakatan dengan Manajemen. Semua ketidaksepakatan
akuntansi utama dengan manajemen, bahkan jika akhirnya diselesaikan,
harus didiskusikan dengan komite audit. Persyaratan ini dimaksudkan
untuk melindungi auditor dari tekanan manajemen untuk mengubah atau
membengkokkan perlakuan akuntansi agar sesuai dengan manajemen
dan harus menghilangkan petunjuk bahwa perusahaan audit dapat
diganti karena tidak setuju dengan perlakuan akuntansi yang diusulkan
manajemen.
● Masalah Utama Dibahas dengan Manajemen Sebelum Retensi. Selama
tahap proposal dan perekrutan perikatan, manajemen dan auditor
membahas masalah yang terkait dengan prinsip akuntansi dan standar
audit. Masalah ini harus didiskusikan dengan komite audit.
● Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan. Auditor harus
mendiskusikan kualitas pengendalian internal dan setiap defisiensi di
dalamnya (termasuk kelemahan material, defisiensi signifikan, dan
defisiensi yang lebih ringan daripada defisiensi signifikan), bahkan jika
telah diperbaiki, sebelum akhir tahun. Komite audit perlu memahami
masalah ini agar
untuk membantu menilai elemen kerangka kerja Komite Organisasi
Sponsor (COSO), dan untuk terlibat dalam diskusi perbaikan. Untuk klien
audit terintegrasi, auditor harus memberikan komunikasi ini secara
tertulis kepada manajemen dan komite audit sebelum menerbitkan
laporan auditor tentang pengendalian internal atas pelaporan keuangan.

AUDIT DALAM PRAKTEK

bimbingane tentang Menilai Kualitas, Bukan Hanya Keberterimaan,
Kebijakan Akuntansi Penting

Kriteria obyektif untuk mengevaluasi kualitas kebijakan akuntansi klien

tidak tersedia, sehingga menilai kualitas, bukan hanya akseptabilitas
kebijakan akuntansi yang signifikan adalah masalah penilaian profesional.
AICPA telah mengeluarkan
alat yang memberikan panduan dalam hal ini, "Diskusi yang Diharapkan
Dari Independen" Auditor” (AICPA 2008). Bimbingan itu mendorong
auditor untuk mempertimbangkan hal-hal berikut dalam membuat ini:

 Bagaimana konsistensi prinsip akuntansi organisasi dan

penerapannya?
● Bagaimana kejelasan laporan keuangan dan pengungkapan terkait?
● Bagaimana kelengkapan laporan keuangan dan pengungkapan
terkait?
● Apakah ada item? yang memiliki Dampak signifikan terhadap kesetiaan
representasional, verifiabilitas, dan netralitas akuntansi
informasi dalamdimasukkan dalam laporan keuangan? Misalnya,
apakah ada:
● Pemilihan baru kebijakan akuntansi atau perubahan yang sekarang
● Perkiraan, penilaian, dan ketidakpastian
● Transaksi yang tidak biasa
● Kebijakan akuntansi yang berkaitan dengan

pos-pos laporan keuangan, termasuk waktu transaksi dan periode

pencatatannya
● Apakah perusahaan menggunakan praktik akuntansi yang tidak secara
khusus dibahas dalam?
literatur akuntansi, seperti praktik khusus industri?

Berkomunikasi dengan Manajemen melalui Surat Manajemen

LO 13 Identifikasi masalah untuk dikomunikasikan kepada manajemen
melalui surat manajemen.
Auditor sering memperhatikan hal-hal yang dapat membantu manajemen
melakukan pekerjaan dengan lebih baik. Auditor umumnya melaporkan
pengamatan ini dalam surat manajemen sebagai bagian konstruktif dari
audit. Surat tersebut tidak boleh disamakan dengan surat representasi
manajemen. Surat manajemen tidak diperlukan, tetapi digunakan untuk
membuat rekomendasi operasional atau kontrol yang signifikan kepada
klien. Surat tersebut membantu memberikan kenyamanan manajemen
bahwa auditor telah melakukan pekerjaan yang berkualitas dan bahwa
auditor mengetahui dan memahami bisnis klien. Banyak perusahaan audit
menganggap kurangnya perhatian manajemen untuk menanggapi
komentar dalam surat itu sebagai faktor risiko penting dalam audit tahun
berikutnya. Lihat fitur Auditing in Practice, “Contoh Surat Manajemen
untuk Yayasan Perguruan Tinggi,” untuk perincian tentang isi dan struktur
surat manajemen biasa.

AUDIT DALAM PRAKTEK

Contoh Surat Manajemen untuk Yayasan Perguruan Tinggi

Di bawah ini, kami memberikan contoh surat manajemen dari firma audit
Johnstone & Gramling LLP terkait dengan audit 30 Juni 2011, Bucky
Badger College Foundation. Anda harus memperhatikan fitur-fitur berikut
dari surat itu:

Ini berisi pengamatan dan rekomendasi auditor kepada manajemen.

Ini berisi tanggapan manajemen.
Ini membahas masalah apakah/bagaimana manajemen menanggapi surat
Manajemen terkait dengan audit tahun sebelumnya.

Yayasan Perguruan Tinggi Bucky Badger

Addendum Pengamatan Pelaporan Sistem Keuangan
Saat ini, sistem pelaporan keuangan yang digunakan oleh
perguruan tinggi dan Yayasan menghasilkan berbagai laporan yang harus
dicetak dan direklasifikasi secara manual untuk melaporkan jumlah yang
benar dalam laporan keuangan. Efisiensi dapat diperoleh oleh personel
akuntansi jika sistem pelaporan keuangan diperbarui.

Rekomendasi
Kami merekomendasikan agar manajemen bekerja dengan
Dukungan TI di College untuk mengembangkan sistem pelaporan
keuangan yang diperbarui.

Tanggapan Manajemen
Kami setuju dengan rekomendasi tersebut. Sistem saat ini akan
diperbarui, dan dana yang memadai tersedia untuk menyelesaikan
pembaruan.

Penyisihan Piutang Diragukan

Pengamatan
Saat ini Yayasan meninjau piutang gadai dari hadiah yang dijanjikan oleh
donor untuk menentukan kelayakan penyisihan piutang ragu-ragu. Proses
ini telah menghasilkan perkiraan yang masuk akal di masa lalu. Yayasan
memulai kampanye modal baru kepada para donor, yang akan
menghasilkan peningkatan janji selama beberapa tahun ke depan. Janji ini
dan piutang terkait harus dilacak secara hati-hati dan terpisah dari jumlah
yang timbul dari kampanye modal sebelumnya.

Rekomendasi
Kami merekomendasikan agar manajemen mengembangkan proses
untuk memperkirakan dan melacak kolektibilitas piutang gadai kampanye
dari kampanye baru, dan mengalokasikan sumber daya staf yang
memadai untuk melakukannya.

Tanggapan Manajemen
Kami setuju dengan rekomendasi tersebut. Proses evaluasi kampanye
multipel akan dikembangkan dan diterapkan untuk pelaporan keuangan
di masa mendatang.

Disposisi Komentar Tahun Sebelumnya

Dalam surat manajemen kami untuk tahun yang berakhir 30 Juni 20XX,
kami membuat beberapa komentar dan rekomendasi yang dimaksudkan
untuk meningkatkan pengendalian internal Yayasan. Selama audit tahun
berjalan kami, kami meninjau komentar ini untuk menentukan apakah
rekomendasi telah dilaksanakan.

Piutang Ikrar
Pengamatan
Selama audit kami, menjadi jelas bahwa Yayasan mencatat sebagai
piutang gadai atas manfaat kematian dari polis asuransi yang disebut
sebagai penerima manfaat. Namun, aturan akuntansi menyatakan bahwa
tidak memenuhi kriteria untuk dicatat sebagai piutang gadai karena
Yayasan hanya penerima yang bernama.
Rekomendasi
Kami merekomendasikan agar manajemen meninjau polis asuransi
serupa untuk menentukan apakah akuntansinya tepat untuk akun-akun
ini.

Tanggapan Manajemen
Kami setuju dengan rekomendasi tersebut. Kami telah memulai proses
peninjauan internal untuk melacak dan mencatat piutang gadai dengan
benar
Pendapatan investasi
Pengamatan
Selama audit kami, menjadi perhatian kami bahwa keuntungan dan
kerugian yang belum direalisasi dialokasikan ke saldo dana individu setiap
tahun daripada setengah tahunan, yang mengakibatkan potensi
ketidakakuratan selama tahun tersebut.

Rekomendasi
Kami merekomendasikan agar keuntungan dan kerugian yang belum
direalisasi diposkan ke saldo dana individu setiap enam bulan, atau setiap
tiga bulan jika memungkinkan.

Tanggapan Manajemen
Kami setuju dengan rekomendasi tersebut. Keuntungan atau kerugian
yang belum direalisasi akan diposting untuk setiap dana secara
semesteran dimulai dengan periode yang berakhir pada tanggal 31
Desember 20XX.
Singkatnya
Komentar yang berkaitan dengan audit tahun sebelumnya telah ditangani
secara memadai.

Isu Terkait Manajemen Portofolio KAP, Rotasi Rekan Audit,

dan Rotasi KAP

Setelah auditor menyelesaikan audit saat ini atau mengantisipasi

perikatan audit baru, beberapa masalah menjadi penting dalam
mempertimbangkan audit tahun berikutnya. Ini termasuk:

● Firma audit manajemen portofolio: Memutuskan apakah akan terus

memberikan layanan audit kepada klien—keputusan kelanjutan klien,
atau memutuskan apakah akan mulai memberikan layanan kepada klien
baru—keputusan penerimaan klien
● Mempertimbangkan rotasi mitra wajib dan persyaratan rotasi
perusahaan audit wajib untuk klien audit yang diperdagangkan secara
publik

Penerimaan Klien dan Keputusan Kelanjutan

LO 14 Jelaskan proses di mana perusahaan audit membuat keputusan
penerimaan dan kelanjutan klien.

Keputusan penerimaan dan kelanjutan klien (kadang-kadang disebut

keputusan retensi klien), yang dibuat oleh firma audit dan mitra perikatan
individu baik segera sebelum menyetujui untuk melakukan audit atau
segera setelah menyelesaikan audit, hanyalah bagian dari manajemen
portofolio keseluruhan firma audit. kegiatan usia. Intinya, seseorang
dapat melihat klien audit individu seperti saham individu dalam portofolio
investasi. Artinya, beberapa saham (klien) lebih berisiko, tetapi
menghasilkan pengembalian yang lebih baik; beberapa saham (klien)
kurang berisiko, tetapi menghasilkan pengembalian yang lebih lemah.
Masih ada saham (klien) lain yang tidak memberikan gambaran yang jelas
tentang profil pengembalian risiko mereka. Dalam konteks audit,
pengembalian yang lebih baik tidak hanya berarti biaya audit yang lebih
tinggi, tetapi juga dapat mencakup potensi keuntungan klien yang dapat
diperdagangkan secara publik, visibilitas reputasi yang diperoleh
perusahaan audit ketika mereka mengaudit perusahaan yang unggul dan
terkenal, dan sebagainya. Di Bab 1, kami memperkenalkan Anda pada
keputusan penerimaan dan kelanjutan klien; pada titik ini kami
memberikan deskripsi yang lebih teoretis tentang bagaimana klien masuk
ke dalam portofolio perusahaan audit dan bagaimana mereka keluar dari
portofolio itu. Menyelesaikan manajemen portofolio, di mana
penerimaan klien dan keputusan kelanjutan hanyalah salah satu
bagiannya, adalah kunci untuk kelangsungan hidup jangka panjang
perusahaan audit dan kemampuannya untuk menawarkan layanan audit
berkualitas tinggi kepada kliennya. pada titik ini kami memberikan
deskripsi yang lebih teoretis tentang bagaimana klien masuk ke dalam
portofolio perusahaan audit dan bagaimana mereka keluar dari portofolio
itu. Menyelesaikan manajemen portofolio, di mana penerimaan klien dan
keputusan kelanjutan hanyalah salah satu bagiannya, adalah kunci untuk
kelangsungan hidup jangka panjang perusahaan audit dan
kemampuannya untuk menawarkan layanan audit berkualitas tinggi
kepada kliennya. pada titik ini kami memberikan deskripsi yang lebih
teoretis tentang bagaimana klien masuk ke dalam portofolio perusahaan
audit dan bagaimana mereka keluar dari portofolio itu. Menyelesaikan
manajemen portofolio, di mana penerimaan klien dan keputusan
kelanjutan hanyalah salah satu bagiannya, adalah kunci untuk
kelangsungan hidup jangka panjang perusahaan audit dan
kemampuannya untuk menawarkan layanan audit berkualitas tinggi
kepada kliennya.

Budaya perusahaan audit berperan dalam manajemen portofolio

perusahaan audit, di mana beberapa perusahaan audit lebih bersedia
untuk memberikan layanan kepada klien berisiko daripada perusahaan
audit lainnya.
Seperti yang digambarkan dalam Tampilan 14.9, sebuah perusahaan audit
memulai setiap periode dengan sejumlah klien tertentu dalam
portofolionya. Beberapa klien secara sukarela keluar dari perusahaan
audit, seperti dalam kasus perusahaan bangkrut atau merger dengan
perusahaan lain; alasan lain termasuk masalah biaya, masalah layanan,
perubahan dalam
lokasi, hubungan kerja yang buruk, dan sebagainya. Klien lain baru
diterima ke dalam portofolio perusahaan audit berdasarkan keputusan
penerimaan klien. Klien-klien ini dievaluasi berdasarkan risiko relatif dan
profil biaya audit mereka. Kantor akuntan publik membuat proposal (dan
dalam beberapa kasus penawaran formal) kepada klien jika perusahaan
audit memutuskan klien dapat diterima; jika klien menerima, perusahaan
audit menambahkan klien ke portofolionya.
Klien yang telah ada yang telah diberikan jasa oleh firma audit pada
periode sebelumnya dievaluasi oleh firma audit dan rekan perikatan
individu pada penyelesaian audit untuk menentukan apakah firma audit
harus terus memberikan jasa lagi pada periode berikutnya. Proses dimana
keputusan ini dibuat disebut keputusan kelanjutan klien. Singkatnya,
rekan perikatan dan firma audit harus memutuskan, berdasarkan apa
yang mereka ketahui tentang klien, apakah layak untuk mempertahankan
klien dalam portofolio firma. Seperti keputusan penerimaan klien,
keputusan kelanjutan klien dibuat berdasarkan pertimbangan risiko relatif
klien dan profil biaya audit. Klien yang dihentikan adalah perusahaan
audit
menghilangkan dari portofolionya berdasarkan keputusan kelanjutan
klien; klien akan diberitahu bahwa perusahaan tidak akan lagi
berhubungan dengan mereka setelah laporan audit periode berjalan
diterbitkan. Klien yang melanjutkan adalah mereka yang akan
melanjutkan hubungannya dengan perusahaan audit; perusahaan akan
terus berhubungan dengan mereka setelah laporan audit periode
berjalan diterbitkan.

Penerimaan Klien dan Risiko Terkait Kelanjutan

Berikut ini adalah beberapa jenis risiko utama yang dipertimbangkan oleh
perusahaan audit ketika mereka membuat keputusan penerimaan klien
dan kelanjutan klien:

 Karakteristik entitas klien. Misalnya, riwayat manajemen laba atau

membuat janji yang tidak realistis kepada analis; gagal memenuhi
ekspektasi pasar atau secara konsisten hanya memenuhi ekspektasi
tersebut;
kesulitan dalam hubungan dengan penyedia layanan profesional
sebelumnya, seperti pengacara; dan model bisnis berisiko tinggi,
seperti game Internet.

 Faktor risiko kemandirian. Misalnya, rekan perikatan memiliki

hubungan bisnis atau keluarga dengan klien; manajemen klien adalah
mantan karyawan firma audit; klien membeli jasa konsultasi dari firma
audit; atau kantor audit memiliki beberapa konflik terkait
independensi lainnya dengan klien.
● Faktor risiko pihak ketiga/uji tuntas. Misalnya, alasan klien untuk
mengganti auditor tidak diketahui atau karena faktor hubungan negatif,
perusahaan audit pendahulu tidak mau membahas alasan kepergian
klien, telah terjadi perubahan signifikan dalam struktur kepemilikan
entitas atau bukti. bahwa anggota kunci manajemen memiliki riwayat
penipuan keuangan atau jenis kesulitan hukum lainnya.
● Faktor risiko kuantitatif. Misalnya, klien dalam keuangan yang signifikan
tekanan sosial, mengalami kesulitan meningkatkan modal atau membayar
hutang yang ada, atau mengalami masalah arus kas yang signifikan.
● Faktor risiko kualitatif. Misalnya, industri di mana klien
beroperasi baik dalam tahap pengembangan awal atau terlambat dalam
siklus hidup produknya, ada hambatan minimal untuk masuk ke bisnis
klien
model bisnis, model bisnisnya lemah atau belum teruji, ada yang rendah
margin keuntungan, produk klien memiliki banyak pengganti yang layak,
ada risiko rantai pasokan yang signifikan, ada produksi atau kompleksitas
operasional yang signifikan, atau ada risiko yang terkait dengan serikat
pekerja yang kuat
kehadiran.
● Risiko organisasi atau tata kelola entitas. Misalnya, struktur organisasi
tidak sesuai untuk operasi bisnis entitas, ada pengendalian internal yang
lemah, ada tata kelola yang lemah, manajemen
tidak memenuhi syarat atau tidak memiliki integritas, dan fungsi audit
internal lemah
atau tidak ada.
● Risiko pelaporan keuangan. Misalnya, klien menggunakan estimasi
yang tidak tepat dalam penilaian pelaporan keuangannya, manajemen
memiliki riwayat salah saji atau keengganan untuk mengoreksi salah saji
yang terdeteksi,
item baris laporan keuangan melibatkan sejumlah besar pertimbangan
atau kompleksitas, ada transaksi besar atau tidak biasa yang dicatat
manajemen pada kuartal atau akhir tahun, atau laporan audit
sebelumnya selain laporan wajar tanpa pengecualian.
 Selain faktor risiko ini, pertimbangan penting dalam keputusan
keberlanjutan klien melibatkan strategi pertumbuhan perusahaan audit.
Perusahaan audit dapat berhenti melayani klien karena klien tidak sesuai
dengan profil yang ingin dicapai oleh perusahaan. Misalnya, perusahaan 4
Besar mungkin berhenti melayani klien yang lebih kecil karena tidak
cukup menguntungkan, atau klien mungkin tidak berada dalam industri
yang ingin ditekankan oleh perusahaan. Di sisi lain, beberapa perusahaan
audit yang lebih kecil dapat menghentikan melayani klien yang lebih
besar karena mereka tidak memiliki
PERIODE AWALukuran atau keahlian untuk melayani
klien karena klien tumbuh lebih besar, menjadi lebih tersebar secara
geografis, atau peningkatan kompleksitas. Lihat fitur Audit in Practice,
“Mengapa Firma Audit Menolak untuk Terus Memberikan Layanan
kepada Klien? Kasus Longtop
C Financial dan Deloitte,
l
Keputusan manajemen C
portofolio perusahaan audit, yang mencakup
keputusan penerimaan dan kelanjutan klien, sangat penting untuk
e
n
mencapai kualitas audit.
t Jika sebuah perusahaan audit menerima atau
-
terus memberikan layanan kepada klien yang berpotensi bermasalah
D
seperti klien yang berada
i dalam kondisi keuangan yang sangat lemah,
p
klien yang memiliki pengendalian
r
internal yang sangat buruk, klien yang
melakukan penipuan,a atau klien dengan integritas manajemen yang
k
buruk, mungkin sulit untuk
a audit
r
s
a
i
Keberangkatan
(misalnya,
kebangkrutan,
merger,
ketidakpuasan

Portofolio Klien Akhir Periode Kantor Audit

Rotasi Mitra dan Rotasi Kantor Audit
LO 15 Identifikasi persyaratan mengenai rotasi mitra wajib dan rotasi
perusahaan audit wajib untuk klien audit yang diperdagangkan secara
publik.

Kerangka tersebut menjelaskan tujuh kategori ancaman terhadap independensi, yang

merupakan keadaan yang dapat menyebabkan auditor kurang independensi dalam fakta
atau dalam penampilan. Yang paling relevan dengan masalah rotasi mitra wajib atau
perusahaan audit adalah ancaman keakraban, yang terjadi ketika auditor memiliki
hubungan jangka panjang dengan orang penting yang terkait dengan klien, seperti CEO
atau CFO. Memiliki hubungan jangka panjang dengan klien dapat membantu kualitas
audit karena pengetahuan yang diperoleh rekan dan anggota tim perikatan dari waktu
ke waktu. Namun, dalam hal independensi, kekhawatirannya adalah bahwa rekan audit
individu atau anggota firma audit mungkin telah mengembangkan hubungan pribadi
yang sangat dekat dengan manajemen puncak; hubungan seperti itu
dapat mengganggu kemauan atau kemampuan mereka untuk melakukan penilaian yang
tidak bias atas bukti audit. Lihat fitur Audit in Practice, “KPMG dan Perusahaan General
Electric: Hubungan yang Telah Berlangsung Lebih dari 100
Bertahun-tahun." Contoh ini menyoroti fakta bahwa pemegang saham sekarang mulai
ning untuk mempertanyakan hubungan lama antara perusahaan tertentu dan
auditornya.
Aturan berbeda secara internasional dalam hal rotasi mitra wajib dan
rotasi perusahaan audit wajib. Perbedaan ada dalam hal apakah rotasi diperlukan,
lamanya waktu auditor atau perusahaan audit dapat melayani sebelum rotasi, dan
lamanya waktu periode pendinginan. Sebuah periode pendinginan adalah jumlah tahun
setelah auditor individu atau perusahaan audit dapat melanjutkan peran sebelumnya
dengan klien audit. Selama periode pendinginan, individu atau firma audit tidak boleh
terlibat dalam interaksi terkait audit yang berarti dengan klien.

KPMG dan Perusahaan Listrik Umum:

Hubungan yang telah berlangsung lebih dari 100 Tahun

AUDIT DALAM PRAKTEK

Anda mungkin terkejut mengetahui bahwa KPMG (atau mantan firma anggotanya
sebelum merger terakhir yang menciptakan KPMG) telah mengaudit General Electric
Company selama lebih dari 100 tahun. Sementara Perusahaan dan firma audit jelas
terlihat menghargai hubungan jangka panjang, beberapa pengguna laporan keuangan
mempertanyakannya dengan sangat kuat. Bahkan, Dana Pensiun United Brotherhood of
Carpenters, pemegang saham Perusahaan, mengajukan surat dan proposal di bawah ini
kepada General Electric yang meminta Perusahaan mempertimbangkan untuk
menerapkan kebijakan rotasi firma audit di mana Perusahaan akan merotasi firma audit
setelah tujuh tahun. Teks surat dan proposal muncul di bawah ini. Pada akhirnya,
proposal tersebut diabaikan oleh General Electric, dan tidak mendapat suara dari para
pemegang saham. Dengan demikian,

9 November 2011
Bracken B. Denniston III Sekretaris
Perusahaan Listrik Umum 3135 Easton Turnpike
Fairfield, Connecticut 06828
Bapak Denniston yang terhormat:
Atas nama United Brotherhood of Carpenters Pension Fund (“Dana”), dengan ini saya
mengajukan proposal pemegang saham terlampir (“Proposal') untuk dimasukkan dalam
pernyataan kuasa General Electric Company (“Perusahaan”) untuk diedarkan kepada
pemegang saham Perusahaan sehubungan dengan rapat pemegang saham tahunan
berikutnya.

Proposal berkaitan dengan rotasi perusahaan audit, dan diajukan berdasarkan Peraturan
14(a)~8 (Usulan Pemegang sekuritas) dari peraturan proxy Komisi Sekuritas dan Bursa
AS.
Reksa Dana adalah pemilik manfaat dari 136.086 lembar saham biasa Perusahaan yang
telah dimiliki secara terus menerus selama lebih dari satu tahun sebelum tanggal
penyerahan ini. Reksa Dana bermaksud untuk memiliki saham tersebut sampai dengan
tanggal rapat pemegang saham tahunan Perusahaan berikutnya. Pemegang rekor
saham akan memberikan verifikasi yang sesuai atas kepemilikan manfaat Reksa Dana
melalui surat terpisah. Yang bertanda tangan di bawah ini atau seorang wakil yang
ditunjuk akan menyampaikan usul tersebut untuk dipertimbangkan pada rapat tahunan
pemegang saham.

Sungguh-sungguh,
Douglas J. McCarron Ketua Dana cc. Edward J. Durkin

Proposal Kebijakan Rotasi Kantor Audit

“Baik Diselesaikan: Bahwa para pemegang saham General Electric Company

(“Perseroan”) dengan ini meminta Dewan Peninjau Audit Komite Perusahaan untuk
menetapkan Kebijakan Rotasi Kantor Audit yang mensyaratkan bahwa setidaknya setiap
tujuh tahun firma audit Perusahaan merotasi perikatan untuk minimal tiga tahun.

Pernyataan Pendukung: Independensi audit pada dasarnya penting bagi integritas

sistem pelaporan keuangan perusahaan publik yang menopang pasar modal negara kita.
Dalam sebuah sistem di mana klien audit membayar kantor akuntan nirlaba untuk
melakukan audit laporan keuangan, setiap upaya harus dilakukan untuk memastikan
independensi kantor akuntan. Salah satu reformasi penting untuk memajukan
independensi, skeptisisme, dan objektivitas yang dimiliki kantor akuntan terhadap klien
audit mereka adalah persyaratan rotasi auditor wajib.

KPMG dan Perusahaan Listrik Umum:

Sebuah Hubungan yang Telah Berlangsung Lebih Dari 100 Tahun
(lanjutan)

AUDIT DALAM PRAKTEK

Informasi yang dikumpulkan tentang persyaratan saat ini

keterlibatan antara perusahaan audit dan perusahaan klien menunjukkan bahwa pada
500 perusahaan terbesar berdasarkan kapitalisasi pasar, hubungan auditor-klien jangka
panjang lazim: untuk
100 perusahaan terbesar masa kerja auditor rata-rata 28 tahun, sedangkan rata-rata
masa kerja di 500 perusahaan terbesar adalah 21 tahun. Hubungan keuangan jangka
panjang ini menghasilkan pembayaran kepada firma audit sebesar ratusan juta dolar
selama rata-rata periode perikatan. Menurut pernyataan proxy baru-baru ini, General
Electric telah membayar perusahaan auditnya, KPMG LLP, total $801,600,000 dalam
total biaya selama 7 tahun terakhir saja.
Independensi auditor dijelaskan oleh Public Company Accounting Oversight Board
(PCAOB), sebuah organisasi yang didirikan untuk menetapkan dan memantau standar
dan praktik akuntansi, sebagai “deskripsi tentang hubungan antara auditor dan klien dan
pola pikir yang harus dilakukan auditor dalam pendekatannya. tugasnya untuk melayani
masyarakat.” (Rilis PCAOB No. 2011-055, 16 Agustus 2011).

Salah satu ukuran pola pikir independen adalah kemampuan auditor untuk menjalankan
“skeptisisme profesional”, yang merupakan sikap yang mencakup pikiran yang selalu
bertanya dan penilaian kritis atas bukti audit. Standar PCAOB mengharuskan auditor
untuk melakukan perikatan audit dengan pola pikir yang mengakui kemungkinan bahwa
salah saji material karena kecurangan dapat terjadi, terlepas dari pengalaman masa lalu
dengan entitas dan terlepas dari keyakinan auditor tentang kejujuran dan integritas
manajemen.
Contoh penipuan akuntansi sistemik di pasar telah mendorong berbagai reformasi
legislatif dan peraturan untuk proses audit, termasuk persyaratan rotasi mitra audit,
batasan layanan non-audit yang dapat diberikan oleh kantor akuntan untuk mengaudit
klien, dan peningkatan tanggung jawab untuk audit dewan. komite. Terlepas dari
reformasi penting ini, Investigasi PCAOB baru-baru ini sering mengungkapkan
kekurangan audit yang mungkin disebabkan oleh kegagalan untuk melaksanakan
skeptisisme dan objektivitas profesional yang diperlukan.
Kami percaya bahwa langkah penting berikutnya dalam meningkatkan integritas sistem
audit perusahaan publik adalah menetapkan persyaratan rotasi kantor audit wajib
selama tujuh tahun. Rotasi KAP secara berkala oleh klien perusahaan publik akan
membatasi hubungan jangka panjang KAP klien-audit yang dapat membahayakan
independensi pekerjaan KAP.”
Sumber: Dicetak ulang dengan izin dari PERSAHABATAN PERSATUAN KARPUTER DAN
JOINERS OF AMERICA.