WP :

Working Balance Sheet

Per 31 Desember 2010

No Keterangan Indeks So. Perbook AJE/RJE So. Peraudit

D C
ASET LANCAR
Kas dan Setara Kas
Piutang Usaha B
Piutang Lain-Lain
Persediaan
Beban dibayar Dimuka
Perlengkapan
Total Aset Lancar

Aset Tetap
Harga Perolehan
Akumulasi Penyusutan
Nilai Buku

TOTAL ASET

Kewajiban Jangka Pendek

Utang Usaha
Utang Lain-Lain
Utang Pajak
Beban Yg Masih Hrs Dibyr
Utang Bank
Total Utang Jk Pendek

Kewajiban Jangka Panjang

Utang Bank

Ekuitas
Modal Saham
Saldo Laba
Total Ekuitas

Total Kewajiban dan Ekuitas

^ ^

Sumber Data :
- Laporan Keuangan per 31 Desember 2010
Reff Prosedur : Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :
Oleh :
 Working Profit Loss
Per 31 Desember 2010

No Keterangan Indeks So. Perbook Adje

D C
Penjualan
Beban Pokok Penjualan
Laba (Rugi) Kotor
Beban Pemasaran
Beban Operasional :
- Beban Listrik, Air
- Beban Perjalanan Dinas
- Beban Penyisihan Piutang
………………………………
………………………………
………………………………

Sumber Data :
- Laporan Keuangan per 31 Desember 2010
Reff Prosedur : Dibuat Oleh :
WP :

So. Peraudit

^
Diperiksa Oleh :
 WP :

Top Schedule
Account Receivable
Per 31 Desember 2010

No Keterangan Indeks So. Perbook AJE So. Peraudit

D C

^ ^

Sumber Data :
-

Reff Prosedur : Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

 Keterangan Kertas Kerja
Prosedur audit awal
1 Usut saldo piutang usaha yang tercantum di dalam neraca ke saldo akun
piutang usaha yang bersangkutan di dalam buku besar.

- Hitung kembali saldo akun piutang usaha di dalam buku besar.

- Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan sumber
posting dalam akun piutang usaha dan akun cadang kerugian piutang
usaha.

- Usut saldo awal akun piutang usaha dan akun cadangan kerugian
piutang ke kertas kerja tahun yang lalu.

- Usut posting pendebitan akun piutang usaha ke dalam jurnal yang

bersangkutan.

- Lakukan rekonsiliasi akun kontrol piutang usaha dalam buku besar ke

buku pembantu piutang usaha.

Prosedur Analitik
2 Lakukan prosedur analitik
a Hitung ratio berikut ini
1 Tingkat perputaran piutang usaha
2 Ratio piutang usaha dengan aset lancar
3 Rate of return on sales
4 Ratio kerugian piutang usaha dengan penjualan kredit

5 Ratio kerugian piutang usaha dengan jumlah piutang usaha yang

sesungguhnya tidak tertagih.

b Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan yang

didasarkan pada data masa lalu, data industri, jumlah yang
dianggarkan, atau data lain.

Pengujian Terhadap Transaksi Rinci

3 Periksa sampel transaksi piutang yang tercatat ke dokumen yang
mendukung timbulnya piutang usaha.

4 Lakukan verifikasi pisah batas (cut off) transaksi penjualan dan retur
penjualan.

5 Lakukan verifikasi pisah batas (cut off) transaksi penerimaan kas.

Pengujian Terhadap Saldo akun rinci

6 Lakukan konfirmasi piutang.
7 Lakukan evaluasi terhadap akun cadangan kerugian piutang usaha yang
dibentuk oleh klien.
 Lakukan evaluasi terhadap akun cadangan kerugian piutang usaha yang
dibentuk oleh klien.

Verifikasi Penyajian dan Pengungkapan

8 Bandingkan penyajian piutang usaha di neraca dengan prinsip akuntansi
berterima umum.
WP : II.3
Tanggal Pelaksana
 WP :

Ringkasan Hasil Dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha

Jml Konfirmasi Jumlah (Rp) %

Saldo menurut konfirmasi
Selisih yang dilaporkan :
Hasil konfirmasi
Selisih dengan catatan klien
Jawaban Sesuai
Kembali melalui pos
Tidak kembali
Total yang dikirim
Total piutang usaha
Persentase Konfirmasi yang dikirim thd total
piutang usaha

Sumber Data :
Daftar Konfirmasi

Reff Prosedur : Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

 KASUS PEMERIKSAAN PIUTANG
Saudara sebagai staf dari KAP Dra. Drupadi & Rekan sedang melakukan
pemeriksaan ikhtisar keuangan PT DJONO & JONO untuk tahun buku yang
berakhir 31 Desember 2010, ditugaskan untuk memeriksa rekening piutang
perusahaan. Rekening terkait yang disajikan oleh klien tampak sebagai
berikut :
Account Receivable Rp 338,941,000.00
Allowance for Bad Debt Rp 0.00
Allowance for Bad Debt. Exp Rp 0.00
Sales Rp 776,750,000.00
Return on Sales Rp 0.00

Dalam pemeriksaan ini saudara telah melakukan prosedur pemeriksaan serta

bukti-bukti yang terkait. Kartu piutang dan hasil konfirmasi terlampir.

l CV Nila menjawab sesuai

l CV. JINGGA telah dua kali dikirimkan konfirmasi namun tidak pernah
dijawab. Berdasarkan informasi yang diterima, CV Jingga mengalami
konflik manajemen, dan mengalami pailit.
l Penjualan kepada FA UNGU pada tanggal 30 Desember 2010 dari
pencatatan diketahui harga pokok barang yang dijual sebesar
Rp12.153.846,00, diterima pembeli tgl 3 jan 2011.
l PT Blue tidak mengakui adanya piutang sebesar Rp23.100.000,00
karena menurut PT Blue, transaksi jual beli dilakukan bulan Januari
2011.
l Ny. Anggid telah mengembalikan barang yang dibeli pada tanggal 26
Desember 2010 berupa sprei ukuran small karena cacat sebanyak 50
buah pada tanggal 31 Desember 2010, diterima oleh satpam namun
tidak langsung diberikan kepada bagian gudang karena diterima pada
saat perusahaan libur tahun baru dari tanggal 31 Desember 2010 - 2
Januari 2011. Barang tersebut disimpan di pos satpam dan baru
diberikan pada bagian gudang tanggal 3 Januari 2011, pada saat
perusahaan beroperasi kembali. Harga pokok barang yang
dikembalikan Rp3.291.667.

Kebijakan perusahaan antara lain :

1. Penyisihan piutang dibentuk bila piutang dari pihak ketiga benar-benar
tidak tertagih.
2. Penjualan dilakukan atas dasar pesanan dan pembayaran diterima
setelah barang dikirim.
3. Pembayaran adalah untuk melunasi transaksi sebelumnya
4. Sistem penjualan barang menggunakan syarat fob destination

Instruksi :

Buatlah kertas kerja untuk pemeriksaan piutang secara lengkap

- Audit program
- WBS & WPL
- Adjusting / Reclassification Collection
- Top Schedulle
- Supporting Schedulle
 SUBSIDIARY LEDGER (BUKU PEMBANTU)

Account Tittle : Ny. Anggid

CODE TRANSACTION BALANCE
DATE ITEMS
REK DEBET CREDIT DEBET CREDIT
30/11/10 0
24/12/10 36,740,000 36,740,000
26/12/10 4,345,000 3,674,000 37,411,000
27/12/10 10,000,000 27,411,000
30/12/10 4,000,000 23,411,000

Account Tittle : CV Jingga

CODE TRANSACTION BALANCE
DATE ITEMS
REK DEBET CREDIT DEBET CREDIT
30/11/10 5,610,000
31/12/10 - 5,610,000

Account Tittle : Fa Ungu

CODE TRANSACTION BALANCE
DATE ITEMS
REK DEBET CREDIT DEBET CREDIT
30/11/10 57,475,000
3/12/10 76,500,000 133,975,000
10/12/10 57,750,000 191,725,000
13/12/10 60,000,000 131,725,000
30/12/10 17,380,000 45,000,000 104,105,000
31/12/10 20,000,000 84,105,000

Account Tittle : PT Blue

CODE TRANSACTION BALANCE
DATE ITEMS
REK DEBET CREDIT DEBET CREDIT
30/11/10 355,300,000
3/12/10 21,725,000 377,025,000
10/12/10 100,000,000 277,025,000
15/12/10 8,690,000 285,715,000
31/12/10 78,000,000 207,715,000
02/01/11 23,100,000 230,815,000

Account Tittle : CV NILA

CODE TRANSACTION BALANCE
DATE ITEMS
REK DEBET CREDIT DEBET CREDIT
30/11/10 60,600,000
3/12/10 20,600,000 40,000,000
10/12/10 25,000,000 15,000,000
15/12/10 20,000,000 5,000,000
3 dari 8
 WP :

Daftar Konfirmasi

No Keterangan Alamat So. Perbook Hasil Konfirmasi Perbedaan

1 Ny. Anggid Jl. Putri Duyung II/11 Surabaya
2 CV Jingga Jl. Jatuh bangun Surabaya
3 Fa Ungu Jl. Lontar Surabaya
4 PT Blue Jl. Cemara Surabaya
5 CV Nila Jl. Gelora Surabaya
Jumlah - -
^ ^
Sumber Data :
- Buku Pembantu Piutang per 31 Desember 2010
- Hasil Konfirmasi

Keterangan :
CB Confirming Balances (Jawaban konfirmasi cocok)
RD Reporting Differences (Jawaban konfirmasi yang tidak cocok)
NR No Replies (tidak ada jawaban)
^ Footing (penjumlahan ke bawah) telah dilakukan dengan benar

Reff Prosedur : Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

Diperiksa Oleh :
KAP Drupadi & Rekan
Akuntan Publik Terdaftar

WP :

Supporting Schedulle
Account Receivable
Per 31 Desember 2010

No Keterangan Indeks So. Perbook Adje So. Peraudit

D C

Sub Jumlah
^ ^ ^ ^

Jumlah
^ ^

Sumber Data :
-

Keterangan :
-
-
-

Reff Prosedur : Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

ksa Oleh :
 WP

Adjusting Collection
PER 31 DESEMBER 2010

NO KETERANGAN REFF DEBET CREDIT