NASKAH TUGAS LAB PPN dan PPnBM

UNIVERSITAS TERBUKA
SEMESTER: 2020/21.1

Fakultas : Hukum Ilmu Sosial dan Ilmu Politik

Program Studi : D-III Perpajakan
Kode/Nama MK : PAJA3355/Lab PPN dan PPnBM
Tugas : 5
Nama : Abel Manuah
NIM : 041725484

No Soal Skor
1. Transaksi PT Jaya Komputer pada bulan Maret 2019 adalah:
1. Pembelian 10 pcs laptop @Rp.6.700.000 belum PPN faktur tanggal 10 Maret
2019
2. Pembelian 40 pcs mouse wireless Rp.5.940.000 (sudah PPN) faktur tanggal 15
Maret 2019
3. Penjualan 15 perangkat komputer Rp. 118.800.000 (sudah PPN) faktur 08 maret
2019
50
4. Penjualan laptop 5 pcs lapotop Rp.7.150.000 belum PPN Faktur tanggal 30
Maret 2019

a. Hitung PPN yang dapat dikreditkan dan PPN yang harus dibayar pada bulan
tersebut!
b. Kapan batas maksimal faktur pajak masukan dapat dikreditkan?

2. Dito seorang pengusaha mobil bekas. Pada bulan April 2018 berhasil menjual 3 buah
mobil dengan total harga Rp.675.000.000, Pada bulan yang sama Dito telah membayar
PPN Rp.25.000.000 kepada pihak barang dan jasa yang berhubungan dengan usahanya. 25
Hitunglah berapa PPN (kurang/lebih bayar) yang harus dibayar pada bulan April 2018!

3. PT Cahaya Indah baru didirikan pada tanggal 13 Maret 2018. Pengukuhan sebagai
Pengusaha Kena Pajak diberikan pada tanggal 20 April 2018 dan masih dalam tahap
pembangunan Gedung Pada bulan Mei PT Cahaya Baru telah membeli aktiva tetap
senilai Rp.3.250.000.000 dan pengeluaran operasional Rp.100.000.000. 25

Hitunglah pajak masukan yang dapat dikreditkan untuk masa Mei 2018!
1. a. Pajak Masukan
Pembelian 10 pcs laptop @Rp.6.700.000 belum PPN faktur tanggal 10 Maret 2019
Pajak Masukan = 10 x Rp. 6.700.000 x 10%
= Rp. 6.700.000

Pembelian 40 pcs mouse wireless Rp.5.940.000 (sudah PPN) faktur tanggal 15 Maret 2019
Pajak Masukan = Rp. 5.940.000 / 1.1 x 10%
= Rp. 540.000

Pajak Keluaran
Penjualan 15 perangkat komputer Rp. 118.800.000 (sudah PPN) faktur 08 maret 2019
Pajak Keluaran = Rp. 118.000.000 / 1.1 x 10%
= Rp. 10.800.000

Penjualan laptop 5 pcs lapotop Rp.7.150.000 belum PPN Faktur tanggal 30 Maret 2019
Pajak Keluaran = Rp. 7.150.000 / x 10%
= Rp. 715.000

Total Pajak Keluaran = Rp. 10.800.000 + Rp. 715.000

= Rp. 11.515.000
Total Pajak Masukan = Rp. 6.700.000 + Rp. 540.000
= Rp. 7.240.000
PPN yang masih harus dibayar = Rp. 4.275.000

b. Berdasarkan Pasal 9 Ayat (9) UU PPN:

Pajak Masukan yang dapat dikreditkan, tetapi belum dkreditkan dengan Pajak
Keluaran pada Masa Pajak yang sama, dapat dikreditkan pada Masa Pajak berikutnya
paling lama 3 (tiga) bulan setelah berakhirnya Masa Pajak yang bersangkutan
sepanjang belum dibebankan sebagai biaya dan belum dilakukan pemeriksaan.
Sehingga faktur pajak atas transaksi pembelian pada tanggal 10 Maret 2019 dan 15
Maret 2019 dapat dikreditkan pada Masa Pajak berikutnya paling lama Masa Pajak Juni 2019.

2. Mekanisme pelunasan PPN kendaraan bermotor diatur dalam PMK Nomor 79/PMK.03/2010
dihitung dengan menggunakan pedoman penghitungan pengkreditan pajak masukan, yakni
sebesar 90% dari pajak keluaran.
Pajak Keluaran = Rp675.000.000 x 10%
= Rp 67.500.000
Pajak Masukan = 90% x Pajak Keluaran
= 90% x Rp67.500.000
= Rp60.750.000
Pajak kurang/lebih bayar = Pajak Keluaran – Pajak Masukan
= Rp67.500.000 - Rp60.750.000
= Rp 6.750.000
Sementara itu, pajak masukan yang berhubungan dengan kegiatan usaha pada April 2018 senilai
Rp 25.000.000 juta tidak dapat dikreditkan (Pasal 3 KEP-238/PJ./2002). Pajak masukan senilai
Rp. 25.000.000 tersebut juga tidak dapat dibebankan sebagai biaya untuk penghitungan Pajak
Penghasilan/PPh (Pasal 6 PMK 79/2010)

3. Pajak Masukan untuk PKP yang belum berproduksi menurut Pasal 9 ayat (2a) Undang-
Undang PPN :
Bagi Pengusaha Kena Pajak yang belum berproduksi sehingga belum melakukan
penyerahan yang terutang pajak, Pajak Masukan atas perolehan dan/atau impor barang
modal dapat dikreditkan.
Jadi, transaksi yang Pajak Masukannya dapat dikreditkan oleh PT Cahaya Indah Baru
adalah :
Pembelian Aktiva tetap yang merupakan barang modal senilai Rp3.250.000.000 sehingga
Pajak Masukan yang dapat dikreditkan adalah
= Rp3.250.000.000 x 10%
= Rp325.000.000