TIM ASISTEN DOSEN AKL 1 - 2021

MODUL 09

ACCOUNTING FOR HOME OFFICE AND BRANCH OFFICE (GENERAL CASE)

 Pengertian Kantor Pusat, Kantor Cabang, dan Agen Penjualan

Kantor pusat adalah bagian dari sebuah perusahaan dengan tanggung jawab operasi
mencakup wilayah suatu negara atau suatu wilayah regional tertentu atau seluruh
dunia.

Kantor cabang adalah suatu bentuk organisasi yang menjual barang-barang dari
persediaan yang dibentuknya (baik dikirim kantor pusat maupun dibeli sendiri) dan
diberi wewenang untuk melaksanakan transaksi-transaksi dengan pihak ketiga
sehingga berfungsi sebagai unit usaha yang berdiri sendiri.

Perbedaan antara agen penjualan dan kantor cabang adalah agen penjualan tidak
beroperasi secara otonomi, tetapi bertindak atas nama kantor pusat. Sedangkan kantor
cabang memiliki otonomi lebih luas dan memberikan berbagai layanan yang lebih besar
dibandingkan dengan agen penjualan.

 Rekonsiliasi antara Kantor Pusat dan Kantor Cabang

Rekonsiliasi bertujuan untuk mencocokkan antara dua pihak yang memiliki hubungan
bisnis yang rutin. Transaksi yang berhubungan antara kantor pusat dan cabang dapat
dilihat pada rekening koran masing-masing buku yang ada pada masing-masing pihak
yaitu rekening “R/K Kantor Pusat” pada Buku Cabang dan rekening “R/K Kantor
Cabang” pada Buku Pusat. Masing-masing rekening tersebut harus mempunyai saldo
yang sama besarnya, hal ini disebabkan karena setiap transaksi yang terjadi antara
Kantor Pusat dan Cabang akan dicatat oleh kedua belah pihak sehingga saldo rekening
koran pada masing-masing pihak akan selalu menunjukkan saldo yang sama.

Apabila terjadi saldo yang tidak sama, ini berarti ada salah satu pihak yang belum
mencatat transaksi tersebut atau ada kesalahan dalam pembukuan. Jika terjadi hal
semacam ini, perlulah diadakan suatu rekonsiliasi antara Kantor Pusat dan Cabang agar
diperoleh saldo yang sama.
 TIM ASISTEN DOSEN AKL 1 - 2021

PT XXX
KERTAS KERJA KONSOLIDASI
ANTARA KANTOR PUSAT DAN KANTOR CABANG
Kantor Pusat Kantor Cabang
Saldo menurut KP xxxxx Saldo menurut KC xxxxx
Koreksi Tambah   Koreksi Tambah
1.   1.
2.   2.
3.   3.
Total Koreksi Tambah xxxxx Total Koreksi Tambah xxxxx
Koreksi Kurang   Koreksi Kurang
1.   1.
2.   2.
3.   3.
Total Koreksi Kurang xxxxx Total Koreksi Kurang xxxxx
------  ------
Saldo yang Benar xxxxx Saldo yang Benar xxxxx
===== =====

Jurnal Penyesuaian

a. Untuk Kantor Pusat

Dr. KC xxx
Cr. Akun yang Bertambah xxx
Dr. Akun yang Berkurang xxx
Cr. KC xxx
b. Untuk Kantor Cabang
Dr. Akun yang Bertambah xxx
Cr. KP xxx
Dr. KP xxx
Cr. Akun yang Berkurang xxx
Jurnal Eliminasi
Dr. Kantor Pusat xxx
Cr. Kantor Cabang xxx
CONTOH SOAL
 TIM ASISTEN DOSEN AKL 1 - 2021

PT. SASA berkedudukan di Jakarta memiliki kantor cabang yang berkedudukan di

Bandung. Mutasi rekening kantor cabang dan kantor pusat untuk suatu periode adalah
sebagai berikut:
REKENING KANTOR CABANG
(DISELENGGARAKAN OLEH KANTOR PUSAT)
Saldo Awal Rp 40.000.000
Pendebitan:
• Pengiriman barang ke cabang Rp 30.000.000
• Pembebanan biaya pada cabang Rp 2.000.000
• Pengiriman barang ke cabang Rp 17.500.000
• Laba kantor cabang Rp 6.500.000
Jumlah Pendebitan Rp 56.000.000
Pengkreditan:
• Pengiriman kas dari cabang Rp 25.000.000
• Penagihan piutang cabang Rp 5.000.000
Jumlah Pengkreditan Rp 30.000.000
Saldo Akhir Rekening Kantor Cabang Rp 66.000.000

REKENING KANTOR PUSAT

(DISELENGGARAKAN OLEH KANTOR CABANG)
Saldo Awal Rp 40.000.000
Pengkreditan:
• Pengiriman barang dari kantor pusat Rp 30.000.000
• Penagihan piutang kantor pusat Rp 7.500.000
• Pembebanan biaya oleh kantor pusat Rp 2.000.000
• Laba Cabang Rp 5.600.000
Jumlah Pengkreditan Rp 45.100.000
Pendebitan:
• Pengiriman kas ke kantor pusat Rp 25.000.000
• Pengiriman kas ke kantor pusat Rp 15.000.000
Jumlah Pendebitan Rp 40.000.000
Saldo Akhir Rekening Kantor Pusat Rp 45.100.000
 TIM ASISTEN DOSEN AKL 1 - 2021

Diminta:
1. Susunlah tabel selisih perbedaan antara pembukuan kantor pusat dengan kantor
cabang.
2. Susunlah jurnal penyesuaian untuk selisih tersebut.
3. Susunlah kertas kerja antara pembukuan kantor pusat dan kantor cabang.

Jawaban:
Tahap 1 – Tabel Selisih Perbedaan

Akun KC KP
Saldo Kas Rp 40.000.000 Rp 40.000.000 (sesuai)
Dr. Cr.
Barang KP ke KC – I Rp 30.000.000 Rp 30.000.000 (sesuai)
Biaya ke KC Rp 2.000.000 Rp 2.000.000 (sesuai)
Barang KP ke KC – II Rp 17.500.000 -
(ada
Laba KC Rp 6.500.000 Rp 5.600.000
selisih)
Penagihan A/R KP - Rp 7.500.000
Cr. Dr.
Pengiriman Kas Rp 25.000.000 Rp 25.000.000 (sesuai)
Penagihan A/R KC Rp 5.000.000 -
Pengiriman Kas KP - Rp 15.000.000

Tahap 2 – Jurnal Penyesuaian

Kantor Pusat Kantor Cabang

Dr. Kantor Cabang Rp 7.500.000 Dr. Inventory Rp 17.500.000
Cr. Acc. Receivable Rp 7.500.000 Cr. Kantor Pusat Rp 17.500.000
Dr. R/E Kantor Cabang Rp 900.000 Dr. Kantor Pusat Rp 5.000.000
Cr. Kantor Cabang Rp 900.000 Cr. Acc. Receivable Rp 5.000.000
Dr. Kas Rp 15.000.000
Cr. Kantor Cabang Rp 15.000.000
Tahap 3 – Kertas Kerja Konsolidasi
PT. SASA
KERTAS KERJA KONSOLIDASI
(Antara Kantor Pusat dengan Kantor Cabang)
 TIM ASISTEN DOSEN AKL 1 - 2021

Saldo menurut Kantor Saldo menurut kantor

Rp 66.000.000 Rp 45.100.000
Pusat Cabang
Koreksi (+) Koreksi (+)
Penagihan Piutang Rp 7.500.000 Barang dari KP Rp 17.500.000

Total Koreksi Rp 7.500.000 Total Koreksi Rp 17.500.000

Koreksi (-) Koreksi (-)

Laba Rp 900.000 Penagihan Piutang Rp 5.000.000
Kas dari KC Rp 15.000.000
Total Koreksi Rp 15.900.000 Total Koreksi Rp 5.000.000
Saldo yang Benar Rp 57.600.000 Saldo yang Benar Rp 57.600.000