Overview
Bab ini berfokus pada pemahaman intern klien kontrol atas pelaporan keuangan
(Tahap II audit) proses perumusan opini). Bagian penting dari tata kelola
penjualan dicatat, semua penerimaan kas dikumpulkan dan disimpan dengan benar
di rekening bank organisasi, dan semua aset dan kewajiban dinilai dengan benar.
kontrol. Bab ini membantu Anda mengidentifikasi aspek kontrol internal klien yang
2
Pengendalian internal atas pelaporan keuangan memberikan banyak manfaat bagi
informasi keuangan dan membantu mengurangi kejutan yang tidak menyenangkan. Efektif
keputusan yang lebih tepat oleh pengguna internal dan eksternal dari informasi keuangan
dan audit, untuk mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji material klien, baik
yang disebabkan oleh kecurangan atau kesalahan. Penilaian ini didasarkan pada
pengendalian untuk mengantisipasi jenis salah saji material yang mungkin terjadi
apakah salah saji tersebut ada dalam laporan keuangan. Jika klien memiliki
mempertimbangkan hal ini. Untuk contoh, jika auditor mencatat bahwa klien tidak
memiliki pengendalian yang efektif untuk: memberikan jaminan yang wajar bahwa
semua penjualan dicatat dalam waktu yang tepat periode, maka auditor perlu
mengembangkan audit yang cukup dan tepat prosedur untuk menguji apakah
penjualan dan piutang salah saji secara material karena tidak adanya pengendalian
yang efektif.
3
perusahaan ini, auditor melakukan audit terintegrasi, yang termasuk memberikan
Sama seperti perusahaan A.S. mungkin merujuk pada prinsip akuntansi yang berlaku
umum (GAAP) sebagai kerangka kerja untuk menentukan apakah laporan keuangannya
disajikan secara wajar, perusahaan perlu mengacu pada kerangka pengendalian internal
yang paling banyak digunakan di Amerika Serikat adalah Internal Control– Kerangka
Organisasi sponsor pertama kali datang bersama-sama pada 1980-an untuk mengatasi
meningkatnya penipuan keuangan pelaporan yang terjadi saat itu. COSO merilis yang asli
Kerangka Kerja Terintegrasi Pengendalian Internal COSO yang diperbarui pada tahun
1992.Kerangka kerja memperoleh penerimaan luas setelah kegagalan keuangan dari awal
kerangka.
Saat ini, Internal Control–Integrated Framework (sering disebut hanya sebagai "COSO")
adalah kerangka pengendalian internal yang paling banyak digunakan di Amerika Serikat,
dan juga digunakan di seluruh dunia. COSO mendefinisikan pengendalian internal sebagai:
suatu proses, yang dipengaruhi oleh dewan direksi, manajemen, dan lainnya entitas
Elemen penting dari definisi tersebut mengakui bahwa pengendalian internal adalah:
● Sebuah proses yang terdiri dari tugas dan aktivitas yang sedang berlangsung.
4
● Dipengaruhi oleh orang-orang dan bukan hanya tentang manual kebijakan, sistem, dan formulir.
Orang-orang di setiap tingkat organisasi, mulai dari pengiriman juru tulis ke auditor internal ke chief
financial officer (CFO), chief pejabat eksekutif (CEO), dan dewan direksi, berdampak internal kontrol.
● Mampu memberikan jaminan yang wajar, tetapi bukan jaminan mutlak, mengenai pencapaian tujuan.
Keterbatasan pengendalian internal menghalangi jaminan mutlak. Keterbatasan ini termasuk manusia
yang salah penilaian, kerusakan karena kesalahan, menghindari kontrol dengan kolusi banyak orang, dan
kemampuan manajemen untuk mengesampingkan kontrol.
● Diarahkan pada pencapaian berbagai tujuan. Definisi tersebut menyoroti bahwa pengendalian internal
memberikan jaminan yang wajar mengenai tiga kategori tujuan. Namun, auditor eksternal terutama
tertarik pada tujuan yang terkait dengan keandalan pelaporan keuangan.
Pengendalian Internal yang diperbarui ditunjukkan pada Tampilan 3.1, yang menyoroti
organisasi, yaitu untuk menghasilkan laporan keuangan yang bebas dari salah saji material.
1. Penilaian Risiko melibatkan proses untuk mengidentifikasi dan menilai risiko yang dapat
termasuk nada di atas tentang pentingnya pengendalian internal dan standar perilaku yang
diharapkan. Kontrol lingkungan memiliki dampak yang luas pada keseluruhan sistem
pengendalian internal.
3. Aktivitas Pengendalian adalah tindakan yang telah ditetapkan oleh kebijakan dan
dalam organisasi.
5
4. Informasi dan Komunikasi mengakui bahwa informasi diperlukan bagi organisasi untuk
internal dan eksternal sumber. Komunikasi adalah proses memberikan, berbagi, dan
diimplementasikan dan beroperasi secara efektif. Secara khusus, kontrol perlu (1)
dirancang dan diterapkan secara efektif, dan (2) beroperasi secara efektif; yaitu prosedur
pengendalian internal beroperasi di seluruh entitas dan disebut sebagai kontrol seluruh
entitas. Kontrol seluruh entitas memengaruhi banyak proses, transaksi, akun, dan asersi.
● Kontrol untuk memantau kontrol lainnya, termasuk aktivitas fungsi audit internal, komite audit, dan
program penilaian mandiri
6
● Kebijakan yang menangani kontrol bisnis dan praktik manajemen risiko yang signifikan
kontrol,
CFO dapat mencatat transaksi yang salah dalam beberapa proses yang mempengaruhi
banyak akun. Dengan demikian, kontrol atas penggantian manajemen memiliki efek
hanya mempengaruhi proses, transaksi, akun, dan asersi tertentu. Jenis kontrol ini kadang-
kadang disebut sebagai kontrol transaksi, dan mereka tidak diharapkan memiliki efek yang
kewajaran dan kepatuhan sependapat dengan kebijakan. Kontrol ini memberikan jaminan
tentang karyawan biaya, tetapi tidak akan memberikan jaminan pada jenis transaksi
● Jejak transaksi yang terdokumentasi dengan baik untuk semua transaksi penjualan
Kami memberikan informasi tambahan tentang kontrol transaksi sebagai bagian dari