Anda di halaman 1dari 7

Pengendalian Internal atas Keuangan

Pelaporan: Manajemen Tanggung jawab dan Pentingnya untuk Eksternal Auditor

Overview
Bab ini berfokus pada pemahaman intern klien kontrol atas pelaporan keuangan

(Tahap II audit) proses perumusan opini). Bagian penting dari tata kelola

perusahaan organisasi adalah sistemnya dari pengendalian internal. Semua

organisasi perlu efektif pengendalian internal atas pelaporan keuangan sehingga

mereka dapat menghasilkan laporan keuangan yang andal. Sebagai contoh,

pengendalian internal diperlukan untuk memberikan jaminan bahwa semua

penjualan dicatat, semua penerimaan kas dikumpulkan dan disimpan dengan benar

di rekening bank organisasi, dan semua aset dan kewajiban dinilai dengan benar.

Manajemen memiliki tanggung jawab untuk merancang, mengimplementasikan, dan

memelihara pengendalian internal yang efektif atas pelaporan keuangan.


Manajemen perusahaan publik juga akan mengevaluasi dan melaporkan kepada

publik tentang keefektifan pengendalian internal perusahaan. Auditor eksternal

membutuhkan untuk memahami pengendalian internal klien atas keuangan

pelaporan dan bagaimana manajemen telah memenuhi internalnya tanggung jawab

kontrol. Bab ini membantu Anda mengidentifikasi aspek kontrol internal klien yang

Anda perlukan memahami untuk merencanakan dan melakukan audit.

Pentingnya Pengendalian Internal Atas Pelaporan


Keuangan

Pengendalian internal membantu organisasi mengurangi


risiko tidak tercapainya tujuan. Contoh tujuan termasuk
mencapai profitabilitas, memastikan efisiensi operasi,
pembuatan produk berkualitas tinggi atau penyediaan
layanan berkualitas tinggi, mematuhi persyaratan pemerintah
dan peraturan, menyediakan pengguna dengan informasi
keuangan yang andal, dan melakukan operasi dan hubungan
karyawan dengan cara yang bertanggung jawab secara sosial.
Sementara organisasi memiliki beberapa tujuan ini, auditor
eksternal paling ditetapkan dalam tujuan pelaporan keuangan
yang andal. Organisasi menghadapi banyak risiko tidak
mencapai pelaporan keuangan yang andal. Misalnya, seorang
penjual mungkin melebih-lebihkan penjualan untuk
meningkatkan kemungkinan menerima bonus.
Mempekerjakan- karyawan di area penerima mungkin terlalu
sibuk untuk mencatat inventaris secara akurat ketika diterima.
Manajemen mungkin salah menerapkan penilaian dan menilai
terlalu tinggi aset tidak berwujud. Manajemen perlu
mengidentifikasi risiko terhadap organisasi mereka tidak
mencapai pelaporan keuangan yang andal. Setelah risiko ini
dapat diandalkan pelaporan keuangan diidentifikasi,
manajemen menerapkan kontrol untuk memberikan
keyakinan memadai bahwa salah saji material tidak terjadi
dalam laporan keuangan.

2
Pengendalian internal atas pelaporan keuangan memberikan banyak manfaat bagi

organisasi. nizations, termasuk memberikan kepercayaan tentang keandalan mereka

informasi keuangan dan membantu mengurangi kejutan yang tidak menyenangkan. Efektif

pengendalian internal meningkatkan kualitas informasi, sehingga memungkinkan untuk

keputusan yang lebih tepat oleh pengguna internal dan eksternal dari informasi keuangan

formasi. Audit dalam Praktik menampilkan “Kekurangan dan Kekurangan Kontrol

Keputusan di Reliable Insurance Co.” menggambarkan betapa buruknya pengendalian

internal dapat mengakibatkan pengambilan keputusan yang buruk.

Pentingnya Pengendalian Internal bagi Audit Eksternal

Standar audit profesional mengharuskan auditor, sebagai bagian dari perencanaan

dan audit, untuk mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji material klien, baik

yang disebabkan oleh kecurangan atau kesalahan. Penilaian ini didasarkan pada

pemahaman tentang organisasi dan lingkungannya, termasuk pengendalian

internal atas laporan keuangan. Auditor perlu memahami internal perusahaan

pengendalian untuk mengantisipasi jenis salah saji material yang mungkin terjadi

dan kemudian mengembangkan prosedur audit yang tepat untuk menentukan

apakah salah saji tersebut ada dalam laporan keuangan. Jika klien memiliki

ketidakefektifan pengendalian internal, auditor akan merencanakan audit dengan

mempertimbangkan hal ini. Untuk contoh, jika auditor mencatat bahwa klien tidak

memiliki pengendalian yang efektif untuk: memberikan jaminan yang wajar bahwa

semua penjualan dicatat dalam waktu yang tepat periode, maka auditor perlu

mengembangkan audit yang cukup dan tepat prosedur untuk menguji apakah

penjualan dan piutang salah saji secara material karena tidak adanya pengendalian

yang efektif.

Auditor perusahaan publik besar memiliki minat tambahan dalam pengendalian

internal klien. Ketika melakukan audit laporan keuangan untuk perusahaan-

3
perusahaan ini, auditor melakukan audit terintegrasi, yang termasuk memberikan

pendapat tentang efektivitas internal klien pengendalian atas pelaporan keuangan

selain opini atas laporan keuangan tersebut pernyataan.

Mendefinisikan Pengendalian Internal

Sama seperti perusahaan A.S. mungkin merujuk pada prinsip akuntansi yang berlaku

umum (GAAP) sebagai kerangka kerja untuk menentukan apakah laporan keuangannya

disajikan secara wajar, perusahaan perlu mengacu pada kerangka pengendalian internal

ketika menilai efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan.Kerangka kerja

yang paling banyak digunakan di Amerika Serikat adalah Internal Control– Kerangka

Terintegrasi diterbitkan oleh COSO (Komite Sponsoring Organisasi Komisi Treadway).

Organisasi sponsor pertama kali datang bersama-sama pada 1980-an untuk mengatasi

meningkatnya penipuan keuangan pelaporan yang terjadi saat itu. COSO merilis yang asli

Kerangka Kerja Terintegrasi Pengendalian Internal COSO yang diperbarui pada tahun

1992.Kerangka kerja memperoleh penerimaan luas setelah kegagalan keuangan dari awal

2000-an. Pada tahun 2013 COSO memperbarui, meningkatkan, dan mengklarifikasi

kerangka.

Saat ini, Internal Control–Integrated Framework (sering disebut hanya sebagai "COSO")

adalah kerangka pengendalian internal yang paling banyak digunakan di Amerika Serikat,

dan juga digunakan di seluruh dunia. COSO mendefinisikan pengendalian internal sebagai:

suatu proses, yang dipengaruhi oleh dewan direksi, manajemen, dan lainnya entitas

personnel, yang dirancang untuk memberikan keyakinan memadai mengenai pencapaian

tersebut tujuan yang berkaitan dengan operasi, pelaporan, dan kepatuhan.

Elemen penting dari definisi tersebut mengakui bahwa pengendalian internal adalah:

● Sebuah proses yang terdiri dari tugas dan aktivitas yang sedang berlangsung.

4
● Dipengaruhi oleh orang-orang dan bukan hanya tentang manual kebijakan, sistem, dan formulir.
Orang-orang di setiap tingkat organisasi, mulai dari pengiriman juru tulis ke auditor internal ke chief
financial officer (CFO), chief pejabat eksekutif (CEO), dan dewan direksi, berdampak internal kontrol.

● Mampu memberikan jaminan yang wajar, tetapi bukan jaminan mutlak, mengenai pencapaian tujuan.
Keterbatasan pengendalian internal menghalangi jaminan mutlak. Keterbatasan ini termasuk manusia
yang salah penilaian, kerusakan karena kesalahan, menghindari kontrol dengan kolusi banyak orang, dan
kemampuan manajemen untuk mengesampingkan kontrol.

● Diarahkan pada pencapaian berbagai tujuan. Definisi tersebut menyoroti bahwa pengendalian internal
memberikan jaminan yang wajar mengenai tiga kategori tujuan. Namun, auditor eksternal terutama
tertarik pada tujuan yang terkait dengan keandalan pelaporan keuangan.

COSO mengidentifikasi lima komponen pengendalian internal yang mendukung organisasi

dalam mencapai tujuannya. Komponen-komponen COSO ini Kerangka Kerja Terintegrasi

Pengendalian Internal yang diperbarui ditunjukkan pada Tampilan 3.1, yang menyoroti

bahwa pengendalian internal dimulai dengan menetapkan tujuan pelaporan keuangan

organisasi, yaitu untuk menghasilkan laporan keuangan yang bebas dari salah saji material.

Kelima komponen tersebut antara lain:

1. Penilaian Risiko melibatkan proses untuk mengidentifikasi dan menilai risiko yang dapat

mempengaruhi organisasi dalam mencapai tujuannya. Mempertaruhkan penilaian perlu

dilakukan sebelum organisasi dapat menentukan pengendalian lain yang diperlukan.

2. Lingkungan Pengendalian adalah seperangkat standar, proses dan struktur yang

memberikan dasar untuk melaksanakan pengendalian internal di seluruh organisasi. Ini

termasuk nada di atas tentang pentingnya pengendalian internal dan standar perilaku yang

diharapkan. Kontrol lingkungan memiliki dampak yang luas pada keseluruhan sistem

pengendalian internal.

3. Aktivitas Pengendalian adalah tindakan yang telah ditetapkan oleh kebijakan dan

prosedur. Mereka membantu memastikan bahwa arahan manajemen mengenai

pengendalian internal dilaksanakan. Aktivitas pengendalian terjadi di semua tingkatan

dalam organisasi.

5
4. Informasi dan Komunikasi mengakui bahwa informasi diperlukan bagi organisasi untuk

melaksanakan tanggung jawab pengendalian internalnya. Informasi dapat berasal dari

internal dan eksternal sumber. Komunikasi adalah proses memberikan, berbagi, dan

memperoleh informasi yang diperlukan. Informasi dan Komunikasi membantu semua

pihak terkait memahami tanggung jawab pengendalian internal dan bagaimana

pengendalian internal terkait dengan pencapaian tujuan.

5. Pemantauan diperlukan untuk menentukan apakah pengendalian, termasuk kelima

komponen, ada dan terus berfungsi secara efektif.

Pengendalian internal yang efektif mengharuskan kelima komponen tersebut

diimplementasikan dan beroperasi secara efektif. Secara khusus, kontrol perlu (1)

dirancang dan diterapkan secara efektif, dan (2) beroperasi secara efektif; yaitu prosedur

konsisten dengan desain kontrol. Pertimbangan ini diperlukan untuk pengendalian

internal untuk mencapai manfaat yang diinginkan.

Terminologi: Kontrol Seluruh Entitas dan Kontrol Transaksi Beberapa komponen

pengendalian internal beroperasi di seluruh entitas dan disebut sebagai kontrol seluruh

entitas. Kontrol seluruh entitas memengaruhi banyak proses, transaksi, akun, dan asersi.

Berikut ini biasanya dianggap sebagai kontrol seluruh entitas:

● Kontrol yang terkait dengan lingkungan kontrol

● Kontrol atas penggantian manajemen

● Proses penilaian risiko organisasi

● Pemrosesan dan kontrol terpusat, termasuk lingkungan layanan bersama

● Kontrol untuk memantau hasil operasi

● Kontrol untuk memantau kontrol lainnya, termasuk aktivitas fungsi audit internal, komite audit, dan
program penilaian mandiri

● Kontrol atas proses pelaporan keuangan akhir periode

6
● Kebijakan yang menangani kontrol bisnis dan praktik manajemen risiko yang signifikan

Untuk mengilustrasikan mengapa kontrol ini dijelaskan sebagai seluruh entitas,

pertimbangkan kontrol atas penggantian manajemen. Jika CFO mampu mengesampingkan

kontrol,

CFO dapat mencatat transaksi yang salah dalam beberapa proses yang mempengaruhi

banyak akun. Dengan demikian, kontrol atas penggantian manajemen memiliki efek

seluruh entitas. Sebaliknya, pengendalian lain seperti aktivitas pengendalian biasanya

hanya mempengaruhi proses, transaksi, akun, dan asersi tertentu. Jenis kontrol ini kadang-

kadang disebut sebagai kontrol transaksi, dan mereka tidak diharapkan memiliki efek yang

meluas di seluruh organisasi. Misalnya, sebuah organisasi mungkin mengharuskan

penyelia untuk menyetujui laporan pengeluaran karyawan setelah meninjaunya untuk

kewajaran dan kepatuhan sependapat dengan kebijakan. Kontrol ini memberikan jaminan

tentang karyawan biaya, tetapi tidak akan memberikan jaminan pada jenis transaksi

lainnya dan akun di seluruh entitas. Berikut ini adalah

contoh umum pengendalian transaksi:

● Pemisahan tugas atas penerimaan dan pencatatan kas

● Prosedur otorisasi untuk pembelian

● Jejak transaksi yang terdokumentasi dengan baik untuk semua transaksi penjualan

● Kontrol fisik untuk melindungi aset seperti inventaris

● Rekonsiliasi rekening bank

Kami memberikan informasi tambahan tentang kontrol transaksi sebagai bagian dari

diskusi tentang kegiatan pengendalian nanti dalam bab ini.

Anda mungkin juga menyukai