Pembahasan Umum

Tanggung jawab dan pelaksanaan audit oleh auditor internal dan eksternal berbeda dalam
satu cara penting. Auditor internal bertanggung jawab kepada manajemen dan dewan,
sedangkan auditor eksternal bertanggung jawab kepada pengguna laporan keuangan, yang
mengandalkan auditor untuk menambah kredibilitas laporan keuangan. Namun demikian,
internal dan eksternal auditor memiliki banyak kesamaan :

• Keduanya harus kompeten sebagai auditor dan tetap objektif dalam melaksanakan bekerja
dan melaporkan hasilnya.

• Keduanya mengikuti metodologi yang sama dalam melakukan audit mereka, termasuk
perencanaan dan melakukan pengujian pengendalian dan pengujian substantif.

• Keduanya mempertimbangkan risiko dan materialitas dalam memutuskan tingkat pengujian

mereka dan mengevaluasi hasil. Namun, keputusan mereka tentang materialitas dan risiko
mungkin berbeda karena pengguna eksternal mungkin memiliki kebutuhan yang berbeda dari
manajemen atau dewan.

Auditor eksternal mengandalkan auditor internal saat menggunakan model risiko audit untuk
menilai risiko kontrol. Jika auditor internal efektif, auditor eksternal dapat secara signifikan
mengurangi risiko pengendalian dan dengan demikian mengurangi pengujian substantif.
Akibatnya, auditor eksternal dapat mengurangi biaya mereka secara substansial ketika klien
memiliki audit internal yang sangat dihormati. Auditor eksternal biasanya menganggap
auditor internal efektif jika mereka :

• Tidak bergantung pada unit operasi yang dievaluasi

• Berkompeten dan terlatih dengan baik

• Menerapkan pendekatan yang sistematis dan disiplin, termasuk kontrol kualitas

Independensi dan objektivitas departemen audit internal bergantung pada status organisasi
departemen, misalnya, jalur pelaporan, dan tentang apakah auditor dapat membuat penilaian
yang tidak memihak dan tidak bias. Untuk menentukan apakah auditor internal kompeten dan
terlatih dengan baik, auditor eksternal mempertimbangkan pelatihan individu dalam fungsi
audit internal, seperti pendidikan mereka latar belakang dan sertifikasi. Akhirnya, pendekatan
sistematis dan disiplin mengacu pada bagaimana departemen audit internal merencanakan
dan melaksanakan penugasan mereka dan melaporkan hasil. Misalnya, melakukan audit
mereka sesuai dengan IIA
Standar Internasional untuk Praktik Profesional Audit Internal sebagaimana diuraikan akan
dianggap sebagai pendekatan yang sistematis dan disiplin. Standar auditing mengizinkan
auditor eksternal untuk menggunakan auditor internal untuk bantuan dalam audit. Dengan
mengandalkan staf audit internal untuk melakukan beberapa pengujian audit, auditor
eksternal mungkin dapat menyelesaikan audit dalam waktu yang lebih singkat dan biaya yang
lebih rendah. Ketika auditor internal memberikan bantuan langsung, auditor eksternal harus
menilai kompetensi dan objektivitas mereka dan mengawasi dan mengevaluasi pekerjaan
mereka.

Standar Buku Kuning mirip dengan standar GAAS tetapi telah diperluas dalam revisi
berikutnya untuk memberikan panduan standar untuk kinerja audit. Standar-standar ini sering
disebut pemerintah yang diterima secara umum audit standar (GAGAS). Audit keuangan di
bawah Buku Kuning mencakup beberapa kategori informasi untuk mengaudit, termasuk
laporan keuangan unit pemerintah, pemerintah kontrak dan hibah, pengendalian internal,
penipuan, dan ketidakpatuhan lainnya terhadap hukum dan peraturan.

Karena unit pemerintah sama pedulinya dengan kepatuhan terhadap hokum dan sebagaimana
adanya dengan laporan laporan keuangan, kategori ini informasi lebih luas daripada audit di
bawah standar audit Standar audit keuangan Buku Kuning konsisten dengan prinsip-prinsip
standar audit AICPA, dan juga berisi panduan tambahan yang ekstensif, termasuk tambahan
dan modifikasi sebagai berikut :

• Materialitas dan signifikansi. Buku Kuning mengakui bahwa dalam audit pemerintah
ambang batas risiko dan materialitas audit yang dapat diterima mungkin lebih rendah
daripada audit perusahaan komersial. Ini karena pemerintah kegiatan dan akuntabilitas publik
mereka.

• Kontrol kualitas. Kantor akuntan publik dan organisasi lain yang mengaudit entitas
pemerintah sesuai dengan Kitab Kuning harus memiliki sistem yang tepat dari kontrol
kualitas internal dan berpartisipasi dalam kontrol kualitas eksternal program. Persyaratan
terakhir ada untuk beberapa CPA, tetapi hanya sebagai persyaratan untuk keanggotaan di
AICPA, dan audit perusahaan publik.

Auditor yang terlibat dalam perencanaan, pelaksanaan, atau pelaporan audit di bawah
GAGAS harus menyelesaikan 80 jam pendidikan profesional berkelanjutan di masing-masing
periode dua tahun. setidaknya 24 dari 80 jam pelatihan ini harus dalam mata pelajaran terkait
dengan lingkungan pemerintah dan audit pemerintah.

• Audit kepatuhan. Audit harus dirancang untuk memberikan keyakinan yang memadai salah
mendeteksi materi yang dihasilkan dari ketidakpatuhan terhadap ketentuan kontrak atau
perjanjian hibah yang bersifat material dan langsung berpengaruh pada laporan keuangan.
• Pelaporan. Laporan audit harus menyatakan bahwa audit dilakukan sesuai dengan standar
audit pemerintah yang berlaku umum (GAGAS). tambahan, laporan atas laporan keuangan
harus menggambarkan ruang pengujian auditor kepatuhan terhadap hukum dan peraturan dan
pengendalian internal dan menyajikan hasil pengujian tersebut atau mengacu pada laporan
terpisah yang menyertakan informasi tersebut.

OMB secara teratur memberikan Suplemen Kepatuhan yang berisi panduan yang relevan
dalam satu sumber untuk membantu auditor memahami tujuan audit program federal,
prosedur, dan persyaratan kepatuhan, bersama dengan prosedur audit yang disarankan yang
harus diperhatikan dalam setiap audit. Selain itu, daftar persyaratan khusus untuk individu
federal program. Berikut ini adalah contoh tujuan kepatuhan khusus :

• Apakah jumlah yang dilaporkan sebagai pengeluaran adalah untuk layanan yang
diperbolehkan.

• Apakah catatan menunjukkan bahwa mereka yang menerima layanan atau manfaat adalah
berhak menerima mereka.

• Suatu opini tentang apakah laporan keuangan disajikan secara wajar dalam semua hal yang
material menghormati sesuai dengan GAAP.

• Pendapat tentang apakah jadwal penghargaan federal disajikan secara adil di semua hal
yang material dalam hubungannya dengan laporan keuangan secara keseluruhan.

• Laporan pengendalian internal terkait dengan laporan keuangan dan major program.

• Laporan tentang kepatuhan terhadap hukum, peraturan, dan ketentuan kontrak atau
perjanjian hibah, di mana ketidakpatuhan dapat berdampak material pada keuangan
pernyataan. Laporan ini dapat digabungkan dengan laporan pengendalian internal.

• Jadwal temuan dan biaya yang dipertanyakan.