TUGAS :I

NDI
VIDU

MATAKULI
AH :HUKUM PERPAJAKAN

“
TARI
FPAJAK”

Di
susunol
eh:

FI
TRI
ANTIAWALI
YAH

19.
22.
005

PROGRAM STUDIEKONOMISYARI
AH

FAKULTASEKONOMIDANBI
SNI
SISLAM

I
NSTI
TUTAGAMAI
SLAM ALMAWADAHWARAHMAHKOLAKA

TA.2021
/2022
 BAB1

PENDAHULUAN

1
.Lat arbel akang
Paj ak mer upakan sal ah s at us umberpener i
maan negar a yang
sangatpent ingsel ai npener imaanl ainnyayai t
upener imaanmi gasmaupun
pener i
maan bukan paj ak.Pemer i
nt ah ber upaya secar at er usmener us
untuk meni ngkat kan t argetpener imaan negar a dar isekt orpaj ak. Pajak
mer upakan kont ribusiwaj i
b kepada negar a yang t er utang ol eh or ang
pri
badiat aubadanyangber sifatmemaksaber dasar kanUndang- Undang,
dengant idakmendapat kani mbal ans ecar al angsungdandi gunakanunt uk
keper l
uandaer ahbagisebesar -besar nyakemakmur anr akyat( UUNo.28
Tahun2009) .
Pener apan paj akpr ogr esifdiI ndonesi at erdapatdua j enis,yai tu
Pajak Penghasi l
an ( PPh)dan Paj ak Kendar aan Ber mot or( PKB) .Paj ak
Progresif adal ah paj ak yang si stem pemungut annya dengan car a
menai kkan per sent ase kena paj ak yang har us di bayarsesuaidengan
kenaikanobj ekpaj ak.Halt ersebutmenyebabkant ari
fpemungut anpaj ak
akan semaki n meni ngkatapabi laj uml ah at au kuant i
tas obj ek paj ak
semaki nbanyakdanj i
kani laiobj ekpaj akmengal amikenai kan.Undang-
undangNo. 28Tahun2009t entangPaj akDaer ahdanRet ri
busiDaer ah,
tar
if Paj ak Kendar aan Ber mot or Pr ibadidi kenakan secar a pr ogr es i
f,
yait
uunt ukkepemi li
kankendar aanber mot orper tamasebesar1 - 2% dan
untuk kepemi li
kan kendar aan ber mot orkedua dan set er usnya pal i
ng
rendahsebesar2% danpal i
ngt i
nggi 1 0%.
Set elah di ber lakukannya t ar i
fpaj ak pr ogr esifj uml ah waj ib paj ak
kendar aan ber mot orsemaki n ber tambah.Mel i
hatr ealitai nidi har apkan
bisa memaksi mal kan pener imaan pendapat an pemer i
ntah yang
bersumberdar ipaj akkendar aanber mot orsejal andenganber tambahnya
j
uml ah waj ib paj ak kendar aan ber mot or.Tent unya banyak halyang
mempengar uhihalt ersebut .Sal ah s atu halyang mempengar uhiwaj i
b
pajakdal am mel aksanakan kewaj i
bannya sebagaiwar ga Negar a yang
baikadal ahkepat uhandal am membayarpaj ak.Semaki nt inggikepat uhan
wajibpaj ak,makapener i
maanpaj akakansemaki nmeni ngkat ,
demi kian
pulasebal i
knya( Lest ari
,201 6)
Kepat uhan waj i
b paj ak yai tu di mana waj ib paj ak memenuhi
kewaj i
banper pajakannyadanmel aksanakanhakper pajakandenganbai k
dan benarsesuaidengan per atur an dan undang- undang paj ak yang
berlaku.Sal ah s atu upaya dal am meni ngkat kan kepat uhan waj ib paj ak
yait
u member ikan pel ayanan yang bai k kepada waj i
b paj ak.Adapun
prasangka bur uk sebagi an bes armasyar akatt erhadap pet ugas paj ak
harusdi rubahmenj adipr asangkabai k,unt ukmer ubahhalt er sebutt entu
 harusmenci ptakandanmeni ngkat kanpel ayananyangber kual it
as.
Denganpeni ngkatankual i
taspel ayananyangbai kdi har apkandapat
meni ngkatkankepat uhandal am bi dangper pajakan.KarenaMasyar akat
akan membayar paj ak apabila mer eka mer asakan pel ayanan publ i
k
sebandi ng dengan pembayar an paj aknya. Fakt or -faktor yang
mempengar uhikepat uanwaj i
bpaj akdal am membayarpaj akkendar aan
bermot orselainkual itaspelayananyai t
upemahamansi st
em pemungut an
pajak,t ari
fper paj akan,kesadar an per pajakan dan sanksiper paj
akan.
Pemahaman si stem per paj
akan yang di mil
ikioleh wajib paj ak sangat
penting kar ena dengan pemahaman t ersebut akan meni ngkatkan
kesadar anwaj ibpaj ak.Kesadar anper pajakanadal ahkerel aanmemenuhi
kewaj i
ban dan member ikan kontribusikepadanegar ayang menunj ang
pembangunannegar a.Kesadar anwaj i
bpaj akber konsekuensil ogisuntuk
wajibpaj ak,yaituker elaanwaj i
bpaj akmember i
kankont r
ibusidanaunt uk
pelaksaanf ungsiper paj
akandengancar amembayarpaj akt epatwakt u
1
dant epatjumlah.

B.Rumusanmasal
ah

1
.penger
ti
ant
ari
fpaj
ak

2.Tar
ift
etap

3.Tar
ifpr
opor
sional

4.Tar
ifPr
ogr
esi
f

5.Tar
ifDegr
esi
f

5.Si
stem Tar
ifPaj
ak

6.Kebi
j
akanTar
if

1
Danarsi
,Si
tiNur
lael
adanHendroSubr
ot FAKTOR-
o,“ FAKTORYANGMEMPENGARUHI
KEPATUHANWAJI BPAJAKDALAM MEMBAYARPAJAKMOBI LDENGANDIBERLAKUKANNYA
PAJAKPROGRESI FDIKOTASURAKARTA”JURNALAKUNTANSIDANPAJAK,VOL.18,NO.01,
JULI2017-45
 BAB2

PEMBAHASAN

1.Penger ti
anTar i
fPajak
Tarifadal ahjumlahyangdi gunakanunt ukmenentukankewajiban
pajak yang har us dibayar oleh waj i
b paj ak. Tari
f mer upakan
persentase/juml ahygdi yarolehwaji
bpajaksesuaidenganpenghasi l
an
yangdi hasil
kanol ehwaj i
bpajak.Dampakdar ibesar
nyatari
fdanbesarnya
penghasi l
anj ikaadaper ubahanmakabesar nyapajakterut
angjugaakan
berubahj uml ahnya.

PPNo.46Tahun2013Menur
ut(Susyanti&Dahl
an,201
6,hal
.147)
Paj
akpenghasi
landar
iper
edar
anbrut
otertent
u( PPNo.46Tahun2013)
adal
ahsebagai
beri
kut
:

1.Menur utket
entuanPPhUMKM PPNomor46Tahun201 3adabat asan
ter
tentuuntukwajibpajakyangmempunyaiomsethi nggajumlahtert
entu
untukdikenakanPPhsecar afinalyait
usebesar1 % dariperedaranbr ut
o
set
iap bulan.Waj i
b pajak t
ersebutadal ah yang memenuhibeber apa
kri
ter
iayai t
uwajib paj
akyang tidakmempunyaiusahat etap danwaj i
b
pajak ti
dak mendapatpenghasi lan dar
iusaha,bai kitujasa maupun
pekerj
aan bebasyang memi l
ikiperedaran bruto < Rp4,
8.000.000.000
dal
am sat uper
iode.

2.Wajibpajakor angpri
badiyangmel akukanusahaataupekerj
aanbebas
denganper edaranbrut
okurangdar iRp4,8mil
i
arsetahun,di
beri
kanpili
han
untuk menghitung penghasi
lan nett
onya dengan Norma Penghitungan
Penghasil
anNet o.Denganterbi
tnyaPP Nomor46 Tahun201 3,pili
han
untukmenggunakanNor maPenghi t
unganPenghasil
anNet omenjaditi
dak
ada,karenawaj i
bpajakorangpr i
badiyangper edaranbrut
onyakur ang
dariRp4,8 mili
ardikenakan PPh dengan tar
if1% dariperedaran br
uto
danbersi
fatfi
nal.

3.PeredaranBr utodalam PPhUMKM,set i

appengusahahar ustaujuml ah
peredaranbr ut
operbul andar iusahanya.Beberapai niadalahpenent uan
peredaranbr utoyait
u,unt ukmenent ukanpengusahayangakandi kenai
PPhf i
nalunt ukmenent ukanpengusahaUMKM yangdi kenakanPPhf inal
yait
uunt ukwaj i
bpajakyangmemi li
kiomsetdalam sat uper i
odepaj ak<
Rp4,8mi li
ar.Untukmenent ukanpengenaanpaj akyangsesuaidenganPP
No 46 t ahun 201 3 yang mana menyebut kan dasarpengenaan paj ak
dipakaisebagaibahan per hi
tungan PPh finaladalah seti
ap bulan dar i
peredaranbr ut
o.
2.Tar
ifTet
ap/
Regr
esi
f

Tar
iftetap atau tarifpajak regresifadalah tari
fpajak yang
nominalnyat etap t
anpamemer hati
kanj uml ahyang dijadi
kandasar
pengenaanpaj aknya.Yangdi maksuddengant ar
ift
etapbukanber ar
ti
tar
ifpajaktidakper nahmengal amiper ubahan,mel ai
nkanbesarnya
pajakyangt erhutangdi hi
tungdenganmener apkant ar
ifpajakyang
konstanberapapundasarpengenaanpaj aknya.
Tar
iftetap j
ugadapatdi arti
kansebagait ari
fpajakyang akanselal
u
tet
apsesuaidenganper aturanyangt elahdi berl
akukan,sepert
iBeaMeterai
denganni l
aiataunomi nalsebesarRp3. 000danRp6. 000.

3.Tar
ifPr
opor
sional

Tar
ifproporsi
onalmer upakan t
ari
fyang per
sent
asenya t
etap mes ki
t
erj
adiperubahan terhadap dasarpengenaan paj
ak.Jadi
,seber apa pun
j
umlahobjekpajak,persent
asenyaakantet
ap.

Cont
ohnyaadalahPajakPer
tambahanNi
l
ai(
10%)danPBB(
0,5%)dar
iber
apa
punobj
ekpajaknya.

4.Tar
ifPr
ogr
esi
f

Tari
fpajakpr
ogresi
fmerupakantar
ifpungutanpaj
akyang mana
per
sentaseakannai
ksebandi
ngdengandasarpengenaanpaj
aknya.

DiIndonesi
ai t
u sendi
ri
,tari
fpaj
akprogresifinidi
ter
apkan unt
ukpaj
ak
penghasi
lan(PPh)waji
bpajakor
angpr
ibadi,sepert
i:

 Lapi
sanpenghasi
l
ankenapaj
ak(
PKP)sampai
Rp50j
uta,t
ari
fpaj
aknya5%.
 Lapi
sanPKPl
ebi
hdar
iRp50–Rp250j
uta,t
ari
fpaj
aknya1
5%.
 Lapi
sanPKPl
ebi
hdar
iRp250-
Rp500j
uta,t
ari
fpaj
akya25%.
 Lapi
sanPKPdi
atasRp500j
uta,t
ari
fpaj
aknya30%.

Terdapatt
igajeni
star
ifpr
ogres
if,yakni
:
a.Tari
fProgresi
f–Proporsi
onal

Tari
fpr ogresi
f-pr
oposi
onaladal
ah suat
ut ar
ift
ertent
u berupa
presentase yang semakin meni
ngkatyang di
ter
apkan apabi
la dasar
pengenaanpaj aknyasemakinmeningkattet
apikenai
kanpr esentase
t
ersebutadal ahtetap
 b.Tar
ifPr
ogr
esi
f–Pr
ogr
esi
f

Tari
f progresi
f-pr
ogresi
f adalah suat
u tari
ftertent
u berupa
presentase yang semakin meningkatyang di
ter
apkan apabil
a dasar
pengenaan paj aknya semakin meningkatdan kenai
kan presentase
t
ersebutadal ahmeningkat

c.Tar
ifPr
ogr
esi
f–Degr
esi
f

Tari
f progr
esif
-degresi
f adal
ah suat
u tari
ftert
entu berupa
pr
esentase yang semakin meningkatt
eteapikenai
kan present
ase
t
ersebutadal
ahmenur un.

5.Tar
ifDegr
esi
f

Tari
fdegr esifi
nikebal
i
kandaritari
fprogr
esif
.Artinya,tar
ifpajakini
merupakant ari
fpaj akyang per
sentasenyaakanl ebi
hkeci ldarijumlah
yangdij
adikandasarpengenaanpaj akt i
nggi
.Atau,persentasetari
fpajak
akan semaki n r endah ket
ika dasar pengenaan paj aknya semaki n
meningkat
.

Jadi,j
i
kapersentasenyasemaki
nkecil
,jumlahpaj
akterut
angti
dak
i
kutmengecil.Mel
ainkanbisaj
adil
ebi
hbesarkarenajuml
ahyangdij
adi
kan
dasarpengenaanpajaknyasemaki
nbesar
.

6. Sistem Per pajakan

Sist
em Per pajakanmer upakans uatusistem pemungut anpaj akyang
mer upakanper wujudandar iper anser t
aWP unt uksecar al angsungdan
ber sama- samamel aksanakankewaj i
banmembayarpaj akyangdi perl
ukan
untukpembi ayaanpenyel enggaraanNegar adanpembangunan.Tanggung
jawabat aspel aksanaanpemungut anpaj akmer upakankewaj i
bandibi dang
per pajakan denganmel akukan pembi naan,pel ayanan,dan pengawasan
terhadappembayarpaj akberdasarkanket entuanyangdi at
urdal am undang
-undang per pajakan.Waj i
b paj
akdi ber ikeper cayaan untukmenghi tung,
mebayar , dan mel aporkan s endir
i besar nya paj ak t erhutang ( sel
f
assessment ), sehi ngga mel alui sistem i ni admi ni
strasi per paj
akan
dihar apkandapatdi l
aksanakanl ebihrapi ,t
erkendal i
,sederhana,danmudah
2
dipahami olehanggot amasyar akatatauwaj ibpaj ak.

2
Tut
ikYul
iyant
i,Kar
ti
kaHendr
aTi
ti
sar
idanSi
tiNur
lel PENGARUHKEADI
a,“ LANPAJAK,TARI
F
PAJAK,SI
STEM PERPAJAKAN,SANKSIPERPAJAKAN,TEKNOLOGIPERPAJAKANTERHADAP
PERSEPSIWAJI BPAJAKBADANMENGENAIPENGGELAPANPAJAK”
 Mardi
asmo (2011:7)menyatakan bahwa t
erdapatt
iga si
stem
pemungut
anpajakyakni:
 Offi
cial
AssessmentSyst
em

Offi
cialassessmentsyst
em adalahsuat
usist
em pemungutan
yangmember iwewenangkepadapemer i
ntah(f
iskus)unt
uk
menent ukanbesarnyapajakyangter
hut
angolehwajibpaj
ak.
Cir
i-cir
inya:

 Wewenang unt
uk menent ukan
besarnya pajak t er
hutang ada
padaf i
skus.
 Wa j
ibpajakbersi
fatpasi
f.

 Ut
ang paj
ak timbul setel
ah
di
kel
uarkansur
atket
etapanpaj
ak
ol
ehfi
skus.
 Sel
fAssessmentSyst
em

Selfassessmentsyst
em adal
ahsuatusist
em pemungut
anpaj
ak
yangmember iwewenangkepadawaji
bpajakunt
ukmenent
ukan
sendir
ibesarnyapaj
akyangterhut
ang.
Cir
i-ci
ri
nya:

 Wewenang untuk menent ukan

besar nya paj
akt erhutang ada pada
waj i
bpajaksendiri.
 Wa j
ib pajak akt
if
,
mul aidarimenghi tung,menyetor,
dan mel aporkan sendi r
ipajak yang
terhutang.
 Fiskus t idak ikut campur dan hanya
mengawasi .

 Wi
thHol
dingSyst
em

Wi th holding system adal ah suatu pemungut an paj ak yang

member iwewenang kepada pi hak ketiga ( bukan f i
skus dan
bukan waj i
b pajak yang ber sangkutan) unt uk menent ukan
besarnyapaj akyangter hut
angolehwaj i
bpaj ak.
Ciri
-ciri
nya: wewenang menent ukan besar nya paj ak yang
terhutangadapadapi hakketi
ga,pihaksel ainf i
skus,danwaj ib
pajak.
DiIndonesia sistem pemungutan paj akyang di gunakan
adalahsel fassessmentsyst em,dimanawaj i
bpaj akmenghi tung,
menyet or,danmel apor kansendir
ipajakyangt erhutang.Sel ain
i
tudiI ndonesi ajugamenggunakanwi thhol dingsyst em,di mana
pihak ket i
ga yang menent ukan besar nya paj akyang har us
dibayar .Pener apan selfassessmentsyst em dapatdi l
ihatdar i
penyampai anSPTTahunanor angpr i
badiat aubadanser taSPT
TahunanPPN,sedangkanwi thholdi
ngsyst em dapatdi li
hatdar i
PPh21 /26,PPh22,PPh23/26,PPh24,danPasal 4aya2.

7.Kebi
j
akanPer
paj TaxPol
akan( i
cy)

Rahayu( 2013:90)menyat akankebi j

akanper pajakandirumuskan
ol
ehLauddi
nMar suni
,sebagaiberi
kut:
1.Suatu pili
han atau keputusan yang diambi loleh pemerint
ah
dalam rangkamenunj angpener i
maannegar a,danmenci pt
akan
kondisiekonomi yangkondusif
.
2.Suatut i
ndakanpemer i
ntahdalam rangkamemungutpaj ak,guna
memenuhi kebutuhandanauntukkeper l
uannegar a.
3.Suatu keput usan yang di ambil pemerintah dal am rangka
 meni
ngkatkan peneri
maan negara dar
isektor paj
ak unt
uk
di
gunakanmenyelesai
kankebut
uhandanabagi
negara.

Bent
ukKebi
j
akanPer
paj
akan

MenurutRahayu(2013:90)kebij
akanper
paj
akandalam
r
angkamenunjangpenerimaannegaradi
tempuhdal
am bent
uk:
1
.Perluasandanpeningkat
anwaji
bpajak

2.Per
luasanobyekpaj
ak
3.Penyempur
naant
ari
fpaj
ak

4.Penyempur
naanadmi
nist
rasi
per
paj
akan

Model
Kebi
j
akanPer
paj
akan

Beberapa modelkebijakan negara sebagaimodelyang

di
i
kutidalam per umusan kebijakan perpajakan diI
ndonesi
a
di
nyat
akanRahayu( 2013:91)sebagaiberi
kut:
1
.Model Kelembagaan

Modelkel embagaan adalah modelkebi j

akan negara yang
memandangkebi j
akannegarasebagaihasildar il
embagaatau
i
nsti
tusikenegaraan at
au i
nsti
tusipemer i
ntahan.Diindonesi
a
penggunaanmodeli nidal
am per umusankebi j
akanperpaj
akan
dapatdil
i
hatdari
:
a.Pajakditet
apkandenganundang- undang

b.Lembagapembent
ukundang-
undangadal
ahDPRber
samaPr
esi
den

c.Paj
akdi
per
unt
ukkanunt
ukmembi
ayai
pengel
uar
annegar
a

d.Pengel
uar
annegar
adi
rumuskandal
am bent
ukAPBN

e.Pel
aksnaanAPBNdi
l
akukanPr
esi
den
 2.Model
Proses

Modelpr osesyaitumodelkebi j
akannegarayangmemandang
bahwa kebijakan negara sebagaiproses darisuatu akt
ivit
as
poli
ti
k, yakni sebagai kebij
akan dan evaluasi pel
aksanaan
kebij
akan.Pandangani nidi
dasar
kanpadaalasanbahwa:
a. Kebi
j
akan per paj
akan di I ndonesi
a didahului dengan identi
fikasi
per
masalahanakankebut uhandanaunt ukkeper
luannegara.

b. Kebi
jakan per
pajakan diI
ndonesi
a dir
umuskan ol
eh l
embaga pol
i
ti
k
(l
embagaperwakil
an)danlembagakepr
esidenan.

c.Kebij
akanperpajakandiI
ndonesi
adi
tet
apkandandi
sahkandal
am bent
uk
undang-undangolehpresi
den.

d.Pelaksanaan kebi
j
aksanaan per
paj
akan diIndonesi
a dieval
uasidan
di
awasiolehlembagarepr
esent
ati
fdanbadanpemeri
ksakeuangannegara.

3.Model
Inkr
ement
ali
s

Modeli nkrement al
i
syangmengaj arkanbahwasuat ukebi j
akan
sebagaikel anjutanmasal alu,mer upakanmodelyangdi l
akukan
diI ndonesia,di mana kebi j
akan per pajakan saati niadal ah
kelanj
utan dar i kebij
akan per pajakan masa l alu (kolonial
),
walaupun dengan ber bagaimodi f
ikasi
.Apl ikasidar imodel
i
nkr ementalis dalam kebi jakan perpajakan diI ndonesi a dapat
dit
unjukkanmel aluikebij
akanumum per pajakanI ndonesi ayaitu:
a.Pemungut an paj ak mer upakan per wuj udan pengabdi an
dan per an serta waj ib pajak unt uk secar al angsung
bersama- samamel aksanakankewaj ibanper paj
akan.
b.Tanggung j awab kewaj i
ban per paj akan ber ada pada
anggot amasyar akat.Pemer i
ntahber kewaj ibanmel akukan
pembi naan, penel iti
an, dan pengawasan t erhadap
pel
aksanaankewaj ibanper pajakan.
 c.Masyar akatdiberikepercayaanmel akukankewaj i
ban
perpajakandengan sel fassessmentsyst em sehingga
pelaksanaan admi nist
rasi per paj
akan l ebih rapi,
sederhanadanmudahunt ukdi
pahami .
Kebij
akan per paj
akan tersebutmer upakan kelanjut
an dari
kebij
akanper pajakans ebelumnyadenganmodi f
ikasit
ert
entu,
yai
tu:
1.Penyeder haanUUper pajakan

2.Penyeder
hanaansi
stem admi
nist
rasi
per
paj
akan

3.Pemberi
ankepercayaanwaj
i
bpaj
akunt
ukmenghitung,
memperhit
ungkan, dan membayar sendi
ri pajak
t
erhut
ang.
 DAFTARPUSTAKA

Hendr
oSubr oto,D.,S.N.(2017)
.Faktor-FaktorYangMempengaruhiKepat
uhan
Waji
bPaj akDalam MembayarPaj akMobi lDenganDi
berl
akukannyaPaj
ak
Pr
ogresi
fDi KotaSurakara.Jur
t nalAkuntansiDanPaj
ak,18(
01),45–55.
ht
tps:
//
doi .
org/
10.29040/j
ap.v1
8i01.83
Kat
oli
k,U.(
201
9).Tar
ifpaj
ak.1,105–112.
Yul
i
yant
i,T.
,Tit
isari
,H.K.,&Nur l
ela,S.(
201 7).PengaruhKeadi l
anPajak,Tar
if
Paj
ak,Sist
em Perpajakan,SanksiPerpajakan,TeknologiPerpaj
akan
Ter
hadapPer sepsiWajibPajakBadanMengenai PenggelapanPajak.Jurnal
SeminarNasionalI
ENACO,1( 2)
,2337–4349.