Bacalah petunjuk ini sebelum mengisi aplikasi ATLAS

Berikut ini adalah informasi terkait dengan penugasan audit untuk klien PT KERTAS MAKMUR:

No
1

9
10
11
12

13

14
15

16

17

18
19

20

21

22

23

24
25

26

27

29
Bacalah petunjuk ini sebelum mengisi aplikasi ATLAS

Berikut ini adalah informasi terkait dengan penugasan audit untuk klien PT KERTAS MAKMUR:

Keterangan
Auditor akan melakukan audit ke klien. KAP telah mengidentifikasi klien dan merencanakan wak
umum LK tahun buku 2018
Entitas berdiri sejak lama dan Laporan keuangan periode sebelumnya tersedia dan telah diaudit au

- Opini auditor tahun lalu adalah Wajar Dengan Pengecualian (WDP) karena tidak terdapat p
kerja.
- Tahun sebelumnya perusahaan telah melakukan restrukturisasi atas utang bank yang akan jatuh
untuk mereschedule jadwal pelunasan utang yang akan jatuh tempo. Namun belum ada kesepakat
Bank. Pihak meminta bahwa klien harus meningkatkan tingkat sovabilitasnya...

Pada analisis integritas manajemen, terdapat indikasi bahwa pihak-pihak yang memiliki hubungan
buruk serta pengguna LK tersebut merupakan pengurus partai politik
KAP telah mengidentifikasi personil yang akan melakukan penugasan audit beserta kebutuhan tek

Untuk prosedur perikatan tahun pertama auditor telah melakukan prosedur untuk melakukan kom
auditor pendahulu. Namun tidak terdapat balasan.
Setelah melakukan analisis penerimaan dan keberlanjutan dan menerima perikatan, auditor telah m
saldo unaudited laporan keuangan yang telah disediakan. Auditor melakukan input data LK dilaku

KAP membuat perencanaan alokasi waktu dan tim yang akan ditugaskan di klien. EQCR perlu di
pertimbangan klien ini merupakan klien pertama dengan opini sebelumnya adalah WDP.
KAP telah membuat surat perikatan dan mengidentifikasi kelengkapannya
Setelah itu KAP menerbitkan surat tugas ke klien
KAP juga telah mengkomunikasikan kepad tim perikatan mengenai perikatan tersebut
Terkait perikatan tahun pertama, KAP telah mengirimkan surat komunikasi ke auditor pendahulu
memperoleh jawaban. Sebagai prosedur alternatif auditor melakukan prosedur spesifik untuk mey
tidak terdapat indikasi adanya salah saji
Materialitas
Dalam menetapkan materialitas, auditor menggunakan benchmark TOTAL ASET
Untuk OM menggunakan benchmarK 1%.
Untuk PM menggunakan benchmark 75% dari OM.
Di samping itu, untuk audit ini ditetapkan materialitas khusus untuk akun sebagai berikut:
1. Persediaan (SOM= 10% dari PM dan SPM= 80% dari SOM)
2. Utang Pajak (SOM= 80% dari PM dan SPM= 80% dari SOM)

Pemahaman Entitas dan Lingkungan

Informasi Umum dan Legal
Struktur Organisasi
Pemahaman Bisnis Klien:
Siklus utama proses bisini pada klien adalah:
1. Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan
2. Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran

Pemahaman peraturan yang relevan:

Perusahaan terkait peraturan Pph kurang patuh berdasarkan hasil pemeriksaan petugas pajak pada
serta saat ini sedang diawasi secara ketat oleh kantor pajak.
Saat ini klien telah mengajukan beberapa keberatan pajak atas kurang bayar hasil pemeriksaan.
Sedangkan untuk kepatuhan thd UU PPN secara umum klien telah patuh.
Klien belum mencadangkan imbalan kerja sesuai dengan UU no.13 tahun 2003

Pemahaman Lingkungan Klien

Pemahaman Penyiapan dan Penyusunan LK

Pemahaman Faktor kecurangan
Inherent Risk
Merupakan transaksi yang sering terjadi
Terdapat kontijensi yang teridentifikasi
Merupakan akun yang memiliki signifikansi transaksi dengan pihak berelasi
Merupakan akun yang diukur menggunakan estimasi

Rentan terhadap fraud

Control Risk
Evaluasi Pemahaman Pengendalian tingkat entitas
Uraian Siklus Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan
Uraian Siklus Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran
Akun Signifikan

Komunikasi dengan TCWG dan SPI

Entitas memiliki Satuan Pengendalian Internal namun auditor tidak menggunakan hasil pekerjaan
Worsheet
Buat Lead Schedule pada akun Piutang usaha, Penjualan, Imbalan Kerja, Persediaan dan tentukan
pengujian transaksi dan prosedur yang akan dipilih.
Pada bulan Desember 2018 terdapat penyusutan peralatan gedung dan pendapatan jasa giro bank
dibukukan sebesar Rp20.000 dan Rp100.000.
Estimasi akuntansi yang berlaku:
- Klien mengestimasi piutang tidak tertagih sebesar 1 % dari total Piutang Usaha dan telah dibuku
- Manajemen telah menugaskan ahli dalam menghitung Imbalan Pascakerja dengan menugaskan
ABC dan
- menghitung Nilai Wajar Properti Investasi menggunakan Jasa Penilai Publik DEF

Transaksi dengan pihak berelasi:

Tn. Hanif pada akhir tahun 2018 berjanji akan memberikan utang kepada perusahaan pada bulan
dituangkan dalam perjanjian pinjaman. Utang tidak berbunga dengan jangka waktu 5 tahun sebes
Sebelum laporan auditor diterbitkan, klien telah menerima pembayaran sebesar Rp500.000

Subsequent event
a. Pada tanggal 15 Januari 2019, PT PPA (Debitur) menyatakan kebangkrutan sehingga tid
utang usahanya kepada PT KERTAS MAKMUR sebesar Rp45.000.000,00.

b. Pada tanggal 22 Februari 2019, atas Banding nomor No. 47/G/2018/PTTUN.JKT, Majelis
Tinggi Tata Usaha Negara Jakarta, menyatakan amarnya putusan antara lain (1) menyatak
sah SK IMB No. 1223/387.K. (2) mewajibkan kepada Tergugat untuk mencabut SK IMB N

Analsis going concern:

- Terdapat indikasi bahwa tidak mampu membayar hutang dalam waktu yang ditentukan sejak tah
- Terdapat rencana manajemen dengan memberikan pinjaman subordinasi kepada klien
- Utang bank Sebesar Rp 1.600.000.000 telah selesai direstrukturisasi pada akhir periode
Representasi Manajemen.
Auditor telah memeperoleh surat representasi manajemen dari klien dan isinya telah sesuai denga
Pakar Manajemen
Klien menggunakan pakar manajemen yaitu untuk menghitung imbalan pasca kerja dan melakuka
Investasi
Komitmen dan kontinjensi:
a. Auditor melakukan konfirmasi ke penasihat hukum dan diperoleh informasi sebagai ber
Klien mengajukan banding atas sengketa pajak dan menurut pengacara akan menang. Aud
bukti pengajuan bandingnya.
SKP berapa, dibayar berapa dan mengapa dia yakin bisa menang.

b. Berdasarkan Perkara No. 17/G/2017/PTUN.JKT Tanggal 26 Juli 2017, pada Pengadilan

Jakarta, Yayasan Kejar Keadilan (Penggugat) mengajukan gugatan Tata Usaha Negara ke
Jakarta (Tergugat) dan PT KERTAS MAKMUR (Tergugat II), terkait dengan Izin Mendir
kepada PT KERTAS MAKMUR. Perkara ini telah diputus oleh Majelis Hakim Pengadilan
Jakarta tanggal 19 April 2018 dengan amarnya putusan antara lain (1) menyatakan batal a
IMB No. 1223/387.K. (2) mewajibkan kepada Tergugat untuk mencabut SK IMB No. 1223/

Atas putusan tersebut, Tergugat dan Tergugat II mengajukan banding dengan nomor No.
47/G/2018/PTTUN.JKT pada tanggal 7 Oktober 2018 ke Pengadilan Tinggi Tata Usaha Neg
dengan tanggal penerbitan laporan keuangan ini, berdasarkan keterangan PT KERTAS M
Pemerintah Kota Jakarta masih mempersiapkan memori Banding. Manajemen berpendapa
berkonsultasi dengan konsultan hukum atas perkara ini, masih dimungkinkan bagi perusah
Izin Mendirikan Bangunan yang baru dan Walikota Jakarta wajib menerbitkan keputusan
Bangunan yang baru atas permohonan yang diajukan perusahaan.

Berdasarkan evaluasi atas penyesuaian auditor menyimpulkan bahwa bukti audit yang cukup telah
terdapat salah saji yang material pada akun terkait.
Laporan Auditor Independen Final
- Terdapat opini Penekanan Suatu hal atas permasalahan kelangsungan usaha yang dijelaskan pad
peristiwa kemudian di par. 28.
- Auditor memutuskan untuk menambah pada Hal Lain terkait perikatan audit tahun sebelumnya.
Perintah lainnya
buatlah alasan atau penyebab apabila ditemukan kesimpulan yang terjadi penyimpangan terhadap
ATLAS, jika relevan, termasuk respon auditor atas kondisi tersebut.
Indeks Keterangan Keterangan
Home Informasi Penugasan'!A1

A110

A110.1 Perikatan audit tahun pertama

A1102.1

A1103 Personil KAP'!A1

Independensi!A1
A1104 upload file

A110 Data Input LK'!A1

A120

A130 upload file

A140 upload file
A160 upload file
A170

A210
A210.1
A230.1 Inf Umum & Legal'!A1
A230.2 Struktur Organisasi'!A1
A230.3 Proses Bisnis

A230.4 Pemahaman Peraturan'!A1

A230.5 Pemahaman Lingkungan Bisnis'!A1

A230.7 Penyusunan LK'!A1

A230.8 Fraud_AJE!A1 CAJE/PAJE

A240 Penjualan, piutang usaha

A240 Utang pajak lihat no. 25
A240 lihat no. 20
A240 imbalan pasca kerja, Porperti Investasi,
Impairment atas Piutang Usaha
A240 otomatis dari indeks A230.8
A250
A250.1 CR
A250.2 Proses Bisnis
A250.3 Proses Bisnis
A250.12 Akun signifikan imbalan pasca kerja, Utang Pajak,
Impairment atas Piutang Usaha
A260 TCWG

B100
B120 CAJE PAJE'!A1 upload file
B210
B270

B220

B230 CAJE/PAJE

B220 manajemen mengajukan CAJE/PAJE

B240 restrukturisasi utang
pinjaman

B250

B260 Aktuaris

Penilai Publik
B280 cek CALK

C400 Opini yang dipilih auditor mengikuti saran

dari aplikasi ATLAS yaitu WDP
C530 LAI!A1

SEMUA INDEKS YANG RELEVAN

1 Informasi Umum
No Keterangan Isian
1 Nama Kantor Akuntan Publik (KAP) *** KAP AGUS, ARIE & TRIYANTO
2 Nama Akuntan Publik (AP) *** Agus
3 Nama Klien *** PT Kertas Makmur
4 Alamat Klien *** JAKARTA
5 No Telp/Fax/Email *** 021-8888888
6 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) *** 01.234.567.8.999
7 Sektor usaha klien ** Perdagangan_dan_Jasa
8 Status kepemilikan klien ** Swasta
9 Tahun Buku *** 1 Januari - 31 Desember 2018
10 Tipe Perikatan ** Perikatan Tahun Pertama
11 Jenis Perikatan ** Audit atas Laporan Keuangan
12 Standar Audit ** Standar Profesional Akuntan Publik
13 Standar Akuntansi Klien ** SAK Umum konvergensi IFRS
PKP

3 Info Lain tentang penugasan

Mulai penugasan Thursday, November 01, 2018

Akhir penugasan Monday, January 14, 2019
Jumlah Hari Libur (Sabtu-Minggu) 17
Jumlah Hari Libur Lain 1
Jam Mulai Kerja 9:00
Lama Istirahat (jam) 1:00
Jam Pulang 17:00
SOAL
AL
Evaluasi indpendensi tim

No Nama Keterangan
1. Agus Independen
2. Arie Independen
3. Triyanto Independen
4. Eko Independen
5. Adib Independen
6. Joko Mempunyai Istri sebagai Dirut di klien
7. Wawan Independen
8. Isyana Mempunyai hubungan bisnis dengan klien
9. Septin Independen
10. Gerry Independen
 Simpulan SOAL
Memadai
Memadai
Memadai
Memadai
Memadai
Tidak Memadai
Memadai
Tidak Memadai
Memadai
Memadai
2 Personil KAP

Pengalaman bidang
No Nama Jabatan Batasan Waktu
audit (tahun)

1. Agus Partner 10 Tidak

2. Arie Partner 8 Tidak
3. Triyanto Manager 6 Tidak
4. Eko Manager 6 Tidak
5. Adib Staf 4 Tidak
6. Joko Staf 4 Tidak
7. Yoga Staf 4 Tidak
8. Isyana Staf 4 Tidak
9. Septin Staf 4 Cuti
10. Gerry Staf 4 Izin Belajar
 Yang terpilih jadi
SOAL
Kompetensi Independensi Inisial
Tim Audit

Memadai Memadai Agus AG

Memadai Memadai
Memadai Memadai Triyanto TR
Perlu update SAK Memadai
Memadai Memadai Adib AD
Memadai Tidak Memadai
Memadai Memadai Yoga YO
Memadai Tidak Memadai
Memadai Memadai
Memadai Memadai
SOAL
No Akun Nama Akun Mapping Header Akun Default Akun
11010 Kas Kecil Kas dan setara kas D
12010 Bank Mandiri-KCP Rawamangun Kas dan setara kas D
13001 Piutang Usaha Piutang usaha D
14001 Akumulasi penyusutan PU Piutang usaha K
15001 Biaya Dibayar Dimuka-Sewa Kantor Uang muka dan beban dibayar dimuka D
15004 Uang Muka-Pembelian Uang muka dan beban dibayar dimuka D
15501 Uang muka PPN Pajak dibayar dimuka D
16100 Persediaan Persediaan D
17001 Investasi Investasi D
17101 Properti Investasi Properti Investasi D
17200 Tanah Tanah D
18200 Bangunan Aset tetap D
18210 Akumulasi penyusutan Bangunan Aset tetap K
18400 Mesin Aset tetap D
18410 Akumulasi Mesin Aset tetap K
19400 Aset Tak Berwujud Aset takberwujud D
21001 Utang Usaha Utang usaha K
23002 Utang Pajak-PPh Pasal 21 Masa Utang pajak K
23011 Utang Pajak-PPN Masa Utang pajak K
24001 Utang Bank Jangka Pendek Utang Bank Jangka Pendek K
25001 Beban Yang Masih Harus Dibayar-Beban Beban Yang Masih Harus Dibayar-Beban Ka K
29020 Utang lain-lain Utang lain-lain jangka panjang K
31101 Modal-Tuan Pramedi Modal disetor K
31102 Modal-Tuan Hanif Modal disetor K
33000 Laba (rugi) periode berjalan Laba (rugi) periode berjalan D
34000 Saldo laba Saldo laba K
41101 Penjualan Usaha Penjualan barang dagangan K
51101 HPP Beban pokok pendapatan D
61001 Beban-GAJI DAN TUNJANGAN Biaya Gaji dan upah D
61003 Beban-LISTRIK DAN AIR Beban administrasi dan umum D
61004 Beban-TRANSPORTASI Beban administrasi dan umum D
61005 Beban-POS DAN TELEKOMUNIKASI Beban administrasi dan umum D
61007 Beban-PENYUSUTAN DAN AMORTISABeban Penyusutan dan Amortisasi D
61008 Beban-PAJAK DAN PERIJINAN SERTA Beban administrasi dan umum D
61011 Beban-PERLENGKAPAN KANTOR DANBeban administrasi dan umum D
71001 Pendapatan Lainnya - Jasa Giro Bank Pendapatan non operasional K
81001 Beban Lainnya-Bunga Bank Beban bunga non operasional D
81002 Beban Lainnya- Biaya administrasi/pajak Beban non operasional D
 ### ###
LATIHAN LATIHAN SOAL
INPUT Angka LK INPUT Angka LK
350,000.00 350,000.00 250,000.00 250,000.00
32,984,950.00 32,984,950.00 32,884,950.00 32,884,950.00
1,001,584,405.00 1,001,584,405.00 1,001,584,405.00 1,001,584,405.00
9,916,677.00 (9,916,677.00) 10,113,677.00 (10,113,677.00)
79,210,340.00 79,210,340.00 79,110,349.00 79,110,349.00
41,530,160.00 41,530,160.00 41,430,160.00 41,430,160.00
30,000,000.00 30,000,000.00 29,900,000.00 29,900,000.00
3,000,000.00 3,000,000.00 2,900,000.00 2,900,000.00
300,000,000.00 300,000,000.00 - -
197,909,700.00 197,909,700.00 197,909,700.00 197,909,700.00
300,000,000.00 300,000,000.00 300,000,000.00 300,000,000.00
200,000,000.00 200,000,000.00 190,000,000.00 190,000,000.00
37,956,989.00 (37,956,989.00) 47,956,989.00 (47,956,989.00)
6,600,000.00 6,600,000.00 6,500,000.00 6,500,000.00
1,574,596.00 (1,574,596.00) 1,674,596.00 (1,674,596.00)
15,000,000.00 15,000,000.00 14,900,000.00 14,900,000.00
133,000,000.00 (133,000,000.00) 32,990,000.00 (32,990,000.00)
202,017,500.00 (202,017,500.00) 1,917,500.00 (1,917,500.00)
50,000,000.00 (50,000,000.00) 30,003,009.00 (30,003,009.00)
1,703,307,500.00 (1,703,307,500.00) 1,684,663,793.00 (1,684,663,793.00)
2,250,000.00 (2,250,000.00) 2,150,000.00 (2,150,000.00)
2,500,000.00 (2,500,000.00) 2,400,000.00 (2,400,000.00)
112,500,000.00 (112,500,000.00) 112,400,000.00 (112,400,000.00)
37,500,000.00 (37,500,000.00) 36,100,000.00 (36,100,000.00)
19,353,707.00 19,353,707.00 18,478,707.00 18,478,707.00
(65,000,000.00) 65,000,000.00 (46,521,293.00) 46,521,293.00
4,045,000,000.00 (4,045,000,000.00) 3,744,900,000.00 (3,744,900,000.00)
3,127,000,000.00 3,127,000,000.00 2,826,900,000.00 2,826,900,000.00
889,717,500.00 889,717,500.00 889,542,500.00 889,542,500.00
15,000,000.00 15,000,000.00 14,900,000.00 14,900,000.00
150,000.00 150,000.00 50,000.00 50,000.00
12,000,000.00 12,000,000.00 11,900,000.00 11,900,000.00
5,243,817.00 5,243,817.00 5,143,817.00 5,143,817.00
1,800,000.00 1,800,000.00 1,700,000.00 1,700,000.00
250,000.00 250,000.00 150,000.00 150,000.00
1,430,000.00 (1,430,000.00) 1,330,000.00 (1,330,000.00)
13,240,240.00 13,240,240.00 13,140,240.00 13,140,240.00
1,382,150.00 1,382,150.00 1,282,150.00 1,282,150.00
 SOAL

harga per lembar saham beredar Modal par Agio

1000 100,000.00 100,000,000.00 12,500,000.00
1000 30,000.00 30,000,000.00 7,500,000.00
Informasi Umum dan Aspek Legalitas terdapat kemungkinan salah saji material

1 Kontak Klien
No Nama Jabatan
1 Sopo Direktur Utama
2 Jarwo Direktur Keuangan
3 Adit Manager Akunting

2 Informasi Umum
a Legalitas
Nomor dan tanggal Akta Pendirian No.111 tanggal 12 Desember 2009
Perusahaan
Nama Notaris Jimmy Aditya
Isi Akta Notaris
- Maksud dan Tujuan Perusahaan Perdagangan perlengkapan kantor
- Modal dasar 150,000,000
- Domisili Perusahaan Jakarta

Susunan Pemegang Saham

No. Nama Lembar Saham
1 Pramedi 100,000
2 Hanif 30,000

Susunan Pengurus Perusahaan

No Nama Jabatan
1 Direktur Utama Jarwo
2 Direktur Keuangan Sopo
3 Direktur Produksi Babah Cang
4 Direktur Pemasaran Heru
5 Kepala Divisi Umum Edi

b Informasi mengenai Legalitas Lainnya

1 Surat izin Usaha 165/NAD/2009

2 TDP 236/INDAG/2009
3 Perizinan Lainnya 156-X/BTSP/2009
4 NPWP 01.234.567.8.999
5 NPPKP S-107PKP/WPJ.1/KP.1703/2016

c Status Kepemilikan
1 Kantor pusat Milik Sendiri
2 Kantor cabang Sewa
3 Gudang Milik Sendiri
4 Pabrik Milik Sendiri
d Jumlah karyawan 150 orang
 SOAL
Tlp/HP Email
085622334455
081233445566
081966778899

12 Desember 2009
12 Desember 2009
12 Desember 2009
PT P2PK
1 Struktur Organisasi

Direktur Utama SOA

Dir Keuangan Dir Produksi Direktur Pemasaran Kepala Divisi Umum

2 Uraian Tanggung Jawab

a Direktur Utama
b Direktur Keuangan
c Direktur Produksi
d Direktur Pemasaran
e Kepala Divisi Umum
Sebagai koordinator, komunikator, pengambil keputusan, pemimpin, pengelola dan ek
Menjalankan proses pemantauan dan pengambilan keputusan mengenai perihal yang
Membuat perencanaan, mengawasi, berinovasi dan bertanggung jawab penuh dalam
Merencanakan dan merumuskan kebijakan strategis yang menyangkut Pemasaran
Supporting atas seluruh kegiatan operasional perusahaan
 SOAL

pemimpin, pengelola dan eksekutor dalam menjalankan dan memimpin perusahaan

usan mengenai perihal yang berhubungan dengan keuangan di perusahaan.
nggung jawab penuh dalam proses produksi
menyangkut Pemasaran
Form A230.5 Pemahaman Lingkungan Bisnis
No Aspek
1 Trend industri sejenis

2 Kondisi perekonomian nasional

3 Amandemen/Perubahan SAK
4 Perubahan Peraturan
5 Perkembangan teknologi

6 Siklus alam

7 Ketersediaan dan biaya energi

 Hasil Pemahaman

Terdapat banyak toko ATK baru bermunculan yang menawarkan

variasi ATK dengan harga yang juga terjangkau sehingga
mengurangi pangsa pasar yang ada.
Negara saat ini sedang mengalami inflasi yang 5% lebih tinggi dari
tahun sebelumnya
asumsikan tidak ada
asumsikan tidak ada
Sekarang banyak media-media yang sebelumnya menggunakan
kertas dan sekarang pada beralih ke digital
Dikarenakan faktor alam yang kurang mendukung, maka secara
umum di berbagai negara terjadi penurunan jumlah pohon yang
dapat digunakan sebagai bahan baku kertas dan pensil
Tidak perubahan tarif TDL
 SOAL

Pengaruh ke LK Akun Terdampak

Terjadi penurunan penjualan ATK karena sebagian Penjualan Usaha
pembeli beralih ke toko ATK baru.

Terjadi kenaikan harga bahan baku kertas dan ATK Persediaan

pada tahun berjalan HPP

Terjadi penurunan penjualan ATK karena peralihan Penjualan Usaha

ke media digital
Terjadi kenaikan harga bahan baku kertas dan ATK Persediaan
pada tahun berjalan HPP
 Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran
Uraian Siklus Asersi
Permintaan pembelian, pesanan pembelian,
laporan penerimaan barang, faktur pemasok
dilampirkan pada voucher
1
2 Perolehan disetujui pada tingkat yang layak
Komputer menerima entri perolehan hanya dari
pemasok yang sudah diotorisasi di dalam berkas
induk pemasok Existance
3
Dokumen yang dibatalkan akan dihancurkan
4 untuk mencegah penggunaan ulang
Faktur pemasok, laporan penerimaan barang,
pemesanan pembelian diverifikasi secara internal
5
Pesanan pembelian bernomor urut cetak dan
6 dipertanggungjawabkan
Laporan Penerimaan Barang bernomor urut cetak
Completeness
7 dan dipertanggungjawabkan
Voucher bernomor urut cetak dan
8 dipertanggung-jawabkan
Kalkulasi dan penjumlahan secara internal
9 diverifikasi
Total batch komputer dibandingkan dengan
Valuation
10 laporan ikhtisar komputer
Perolehan disetujui dengan harga dan potongan
11
Adanya pemisahan tugas yang mencukupi antara
hutang usaha dan yang berwenang
menandatangani cek
12
Dokumen pendukung diperiksa sebelum
penandatanganan cek oleh orang yang diotorisasi Existance

13
Persetujuan pembayaran pada saat cek
14 ditandatangani
Cek bernomor urut cetak dan
15 dipertanggungjawabkan
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai Completeness
membukukan pengeluaran kas atau yang
berwenang atas aktiva
16
Prosedur mengharuskan pembukuan transaksi
segera mungkin setelah barang dan jasa diterima
Accuracy & Cutoff
17
18 Tanggal diverifikasi secara internal
Kalkulasi dan jumlah harus diverifikasi secara
19 internal
Valuation
 Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai Valuation
membukukan pengeluaran kas atau yang
berwenang atas aktiva
20

Kebijakan Akuntansi Persediaan dan Beban

Persediaan dinyatakan berdasarkan biaya atau nilai realisasi bersih, mana yang lebih rendah (the lower of cost and ne
ditentukan berdasarkan metode rata-rata tertimbang.
Beban diakui secara akrual

Penjualan, Piutang Usaha, dan Penerimaan

Uraian Siklus Asersi
Terima pemesanan dari pelanggan, laporan
1 pengeluaran barang, faktur untuk pelanggan
Komputer menerima entri penjualan yang sudah
diotorisasi di dalam berkas induk pelanggan Existance, Accuracy & Cutoff
2
Verifikasi internal atas laporan pengeluaran
3 barang dan invoice penjualan barang
Faktur penjualan bernomor urut cetak dan
4 dipertanggungjawabkan
Completeness
Laporan pengeluaran barang bernomor urut
5 cetak dan dipertanggungjawabkan
Kalkulasi dan penjumlahan secara internal
6 diverifikasi
Total batch komputer dibandingkan dengan
Valuation
7 laporan ikhtisar komputer
Penjualan disetujui dengan harga dan potongan
8
Adanya pemisahan tugas yang mencukupi antara
piutang usaha dan yang berwenang mencatat
penerimaan
9
Dokumen pendukung diperiksa dengan bukti Existance
pembayaran yang dikirim oleh pelanggan dan
diotorisasi oleh pihak yang bertangg jawab
10
11 pengecekan pada rekening koran
Cek bernomor urut cetak dan
12 dipertanggungjawabkan
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai Completeness
membukukan pengeluaran kas atau yang
berwenang atas aktiva
13
Prosedur mengharuskan pembukuan transaksi
segera mungkin setelah barang dan jasa diterima
Accuracy & Cutoff
14
15 Tanggal diverifikasi secara internal
Kalkulasi dan jumlah harus diverifikasi secara
16 internal
Valuation
 Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai Valuation
membukukan penerimaan kas atau yang
berwenang atas aktiva
17

Kebijakan akuntansi pendapatan dan Piutang Usaha

Pendapatan atas penjualan dalam negeri diakui pada saat barang diserahkan kepada pelanggan. Pendapatan atas pen
penjualan (f.o.b. shipping point). Revenue from local sales is recognized when the goods are delivered to the custome
when the goods are shipped (f.o.b. shipping point). Pendapatan diukur dengan nilai wajar imbalan yang diterima atau
jasa dalam kegiatan usaha normal Grup. Pendapatan disajikan bersih setelah dikurangkan dengan Pajak Pertambahan
setelah eliminasi penjualan intra Grup.

Piutang adalah aset keuangan non-derivatif dengan pembayaran telah ditentukan dan tidak mempunyai kuotasi di pa
biaya perolehan, dikurangi cadangan kerugian penurunan nilai.

Simpulan untuk uraian siklus : Pengendalian Internal pada pada siklus ini belum sepenuhnya mem
 Akun Terkait Keterangan
SOAL
Hutang Usaha

Beban Pokok Pendapatan

Persediaan
dah (the lower of cost and net realizable value). Biaya persediaan

Akun Terkait Keterangan

Piutang Usaha

Penjualan Barang Dagang

anggan. Pendapatan atas penjualan ekspor diakui sesuai dengan syarat
are delivered to the customers. Revenue from export sales is recognized
r imbalan yang diterima atau dapat diterima dari penjualan barang dan
n dengan Pajak Pertambahan Nilai, pengembalian, rabat dan diskon dan

ak mempunyai kuotasi di pasar aktif, yang selanjutnya diukur pada

s ini belum sepenuhnya memadai

AL
 SOAL

No No dan Nama Peraturan

1 UU PPN

2 UU PPh

3 UU Ketenagakerjaan No 13 tahun 2003

 Kondisi di Klien Dampak terhadap entitas
Klien memungut PPN atas penjualan barang dagangan. entitas harus membayarkan PPN
Setiap bulan menyampaikan SPT Masa ke KPP.
Klien melakukan impor atas barang dagangan dan entitas harus membayarkan PPh
memungut PPh Impor.
Klien juga memotong PPh dari gaji yang dibayarkan kepada
pegawai

Klien merupakan perusahaan yang telah lama berdiri dan Klien harus menghitung kewajiban imbalan
memiliki 100an lebih karyawan tetap. Namun, Klien belum pasca kerja
mencatat kewajiban imbalan pasca kerja.
 Akun Utama Terkait Patuh/Tidak Patuh
Utang Pajak Patuh

Utang Pajak Tidak Patuh

Liabilitas Imbalan pasca kerja Belum menerapkan

imbalan pasca kerja
1 Prosedur:
1 Lakukan interviu dengan untuk memperoleh pemahaman terkait
2 Cek SOP untuk menentukan desain dari proses dan pengendalian terkait
3 Jika terdapat pengecualian, peroleh penjelasan mengenai hal tersebut kepada pemilik kontrol

2 Staf terlibat dalam pembuatan closing Laporan Keuangan

No Nama
1 Abdul
2 Ahmad
3 Ali

3 Deskripsi Proses

No Item
1 Penyiapan laporan
keuangan

2 Pencatatan jurnal
penyesuaian

3 Transaksi antar
Perusahaan
u dengan untuk memperoleh pemahaman terkait
menentukan desain dari proses dan pengendalian terkait
ngecualian, peroleh penjelasan mengenai hal tersebut kepada pemilik kontrol

embuatan closing Laporan Keuangan

Jabatan
Direktur Keuangan
Head of Accounting
Staf Akunting

Uraian Proses Bisinis

Setiap bulannya, pada saat dilakukan closing bulanan,staf Akunting
melakukan rekonsiliasi antara sub-ledger yang terdapat pada masing -
masing modul dengan ledger yang terdapat pada GL. Rekonsiliasi ini akan
di-review oleh Ahmad. Bukti reviu ini dituangkan dalam bentuk tanda
tangan pada draft laporan keuangan bulanan

Untuk pembuatan adjustment bulanan; seperti penjurnalan depresiasi,

accrual, dsb; penjurnalan dilakukan oleh Ali langsung
Jurnal adjustment dan supporting documentnya akan didokumentasikan
oleh Ali.
Jurnal adjustment ini akan langsung di-posted ke GL module oleh Ali dan
diperlukan adanya approval dari Head of Accounting
Flow Penjurnalan Accrual yaitu:
1. Beban Akrual (Listrik, Air, Bunga Pinjaman, Gaji,

Flow Penjurnalan Depresiasi yaitu:

1. Beban Depresiasi Aset Tetap

Flow Penjurnalan Penyisihan Piutang:

1. Piutang tak Tertagih

Intercompany transaction yang umumnya terjadi pada Perusahaan adalah

berupa penjualan kepada pihak berelasi dan pinjaman dari pemegang
saham
 SOAL

Uraian Tugas sesuai SOP

Memeriksa neraca saldo setiap 3 bulan
Menyetujui jurnal memo
Menjurnal transaksi keuangan

Apakah control relevan Identifikasi Salah Saji

Aktivitas Kontrol
terhadap audit (RMM?)
Setiap bulan, Staf Akunting akan membuat kertas Ya
kerja neraca saldo yang berisikan rekonsiliasi neraca
dan laporan laba rugi bulanan. Kertas kerja tersebut
akan direview oleh Head of Accounting.

1.Tidak dilakukan
impairment test atas
Piutang Usaha dan Aset
tetap.

2. terdapat kesalahan dalam

penghitungan depresiasi
Aset tetap

Transaksi intercompany loan akan dilakukan 1. Transaksi tidak diapprove

berdasarkan agreement yang ada dan harus 2. Perjanjian tidak ada dan
diapproved oleh direktur keuangan. Setiap ada tidak diungkapkan dalam
penerimaan dan pengeluaran dana untuk CALK
intercompany transaction,maka akan dibuatkan JV
untuk kemudian direview dan diotorisasi oleh Head
of Accounting . Perhitungan bunga juga dibuat oleh
Staf Akuntansi dan direview oleh Head of
Accounting
 Akun Terkait
Semua akun

Beban Penyusutan Aset Tetap

Impairment atas Piutang Usaha
Impairment atas Aset Tetap

Utang Pihak Berelasi

 Terdapat beberapa transaksi penjualan yang tidak terdapat bukti pendukung baik dari
pelanggan (costumer) maupun dari dokumen pengiriman barang ke pelanggan
1
Berikut data penjualan dan hasil audit:

Keterangan Nilai
Nilai catatan Klien 3,463,250,000
Nilai hasil Audit 3,300,250,000
Overstatement penjualan 163,000,000

Terdapat penjualan kepada pihak ketiga dengan dokumen penjualan lengkap, tetapi ketika
dilakukan konfirmasi piutang usaha kepada debitur maka debitur menyatakan penjualan
persediaan tersebut merupakan konsinyasi persediaan sebesar Rp250.000.000. klien hanya
mengakui penjualan tanpa mengakui HPP atas persediaan yang dijual
2

3 Selain itu, terdapat akun yang memungkinkan terdapat risiko salah saji material yg disebabkan oleh faktor kecurang
 SOAL

sebabkan oleh faktor kecurangan seperti: Kas dan Setara Kas, Utang Pajak, Penjualan
Akun Signifikan

Kondisi
1 Pada tahun 2017, entitas diperiksa oleh DJP. Hasil dari pemeriksaan tersebut adalah entitas mendapatkan SKPKB atas P
Rp15.750.000. Hal tersebut karena direktur keuangan tidak menyetor PPh Pasal 21 yang dipungut dari karyawan.
2 Berdasarkan konfirmasi piutang yang dikirimkan oleh Auditor, diperoleh balasan dari 1 perusahaan bahwa perusaha
tidak dapat membayar utang ybs terhadap entitas sebesar Rp350.000.000.
Namun demikian, debitur memberikan janji kepada manajemen akan membayar utang tersebut dan tidak mau men

3 manajemen mengajukan jurnal koreksi atas penilaian impairment atas Piutang Usaha dan auditor menganggap perhitu
utang para debitur besar dengan status pelunasannya lancar dan Piutang Usaha dibawah material dengan metode pen
dengan metode rollrate. Data piutang usaha yang digunakan selama 5 tahun terakhir, dengan hasil rata-rata tingkat im
Sehingga penurunan secara kolektif terdapat kenaikan impairment sebesar Rp75.000.000

No Akun
1 imbalan kerja
2 utang pajak
3 Impairment Piutang Usaha

Auditor mengajukan adjustment ke manajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setuju u
CAJE PAJE'!A1
 , entitas diperiksa oleh DJP. Hasil dari pemeriksaan tersebut adalah entitas mendapatkan SKPKB atas PPh pasal 21 untuk tahun 2015 se
al tersebut karena direktur keuangan tidak menyetor PPh Pasal 21 yang dipungut dari karyawan.
firmasi piutang yang dikirimkan oleh Auditor, diperoleh balasan dari 1 perusahaan bahwa perusahaan tersebut dinyatakan pailit se
mbayar utang ybs terhadap entitas sebesar Rp350.000.000.
n, debitur memberikan janji kepada manajemen akan membayar utang tersebut dan tidak mau menerima proposed adjusment dari

gajukan jurnal koreksi atas penilaian impairment atas Piutang Usaha dan auditor menganggap perhitungan manajemen telah wajar ata
ur besar dengan status pelunasannya lancar dan Piutang Usaha dibawah material dengan metode penghitungan impairment secara ku
ollrate. Data piutang usaha yang digunakan selama 5 tahun terakhir, dengan hasil rata-rata tingkat impairment tersebut sebesar 15%.
nan secara kolektif terdapat kenaikan impairment sebesar Rp75.000.000

Pengendalian Internal
Manajemen belum melakukan perhitungan imbalan pasca kerja
Perhitungan pajak dilakukan oleh divisi akuntansi yang kurang memahami perpajakan
Manajemen belum mencatat penyisihan piutang usaha dari debitur yang dinyatakan pailit

kan adjustment ke manajemen atas kelebihan pengakuan penjualan tersebut dan manajemen setuju untuk dikoreksi
 SOAL
atas PPh pasal 21 untuk tahun 2015 sebesar
.
usahaan tersebut dinyatakan pailit sehingga

u menerima proposed adjusment dari auditor

erhitungan manajemen telah wajar atas

de penghitungan impairment secara kumulatif
kat impairment tersebut sebesar 15%.

RELY ON CONTROL TOC

Tidak rely Tidak Efektif
Tidak rely Tidak Efektif
Tidak rely Tidak Efektif

etuju untuk dikoreksi

No Keterangan
1 Nama pakar :
2 Bidang keahlian :
3 Akun pengungkapan :
4 Pemberi Tugas :
5 Ruang lingkup pekerjaan :
6 Latar belakang pakar :

7 Perizinan :
8 Asumsi yang digunakan :

9 Info Lain :
10 Akun terpengaruh

11 Besar Kewajiban Imbalan Pasca Kerja :

Periode Kini
Periode Lalu
 Aktuaris
ABC
Aktuaris
Imbalan Pasca Kerja
Manajemen
Menghitung imbalan pasca kerja
ABC merupakan aktuaris berpengalaman selama 15 tahun. Kliennya banyak instansi
BUMN dan perusahaan besar
Aktuaris ABC telah memperoleh izin dari PAI dan terdaftar di Kementerian Keuangan
Metode Projected unit credit
Rumus manfaat: 2 x masa kerja x gaji pada saat pensiun
Suku bunga obligasi pemerintah 8%
Kenaikan gaji 6%
Usia pensiun 55 tahun
Situs ABC
Kewajiban Imbalan pasca kerja jangka panjang
Beban imbalan pasca kerja
1,279,435,000
127,943,500
1,151,491,500
SOAL
AL
 No Keterangan
1 Nama pakar :
2 Bidang keahlian :
3 Akun pengungkapan :
4 Pemberi Tugas :
5 Ruang lingkup pekerjaan :

6 Latar belakang pakar :

7 Perizinan :

8 Asumsi yang digunakan :

:
:
:
:
9 Info Lain :
10 Akun terpengaruh

Perhitungan selisih revaluasi

Nilai aset awal

Nilai revaluasi
Selisih revaluasi
 Penilai Publik
DEF
Penilai Publik
Properti Investasi
Komisaris
Menghitung nilai wajar dari Properti Investasi
Penilaian per 31 Desember 2018
Berpengalaman 20 tahun dalam menilai properti
Penilai Publik DEF telah memperoleh izin dari MAPPI dan terdaftar di
Kementerian Keuangan
Pendekatan Income
Suku bunga obligasi pemerintah 8%
Inflasi 5%
Country Risk 1%
Pertumbuhan atas kenaikan pendapat atas sewa properti investasi 2%
Situs DEF
Properti Investasi
Laba rugi

197,909,700
494,774,250
296,864,550

296864550
SOAL
Anda dalam tahap identifikasi risiko pengendalian (Control Risk)
Silahkan anda masuk pada sheet A250 Control Risk

Entity Level
Evaluasi Pemahaman Pengendalian

Kondisi
Lingkungan Pengendalian

2
3
4

5
Proses Penilaian Risiko
6
Aktivitas Pengendalian

8
9

10
Informasi dan Komunikasi

11
Pemantauan atas Pengendalian

12

Berdasarkan pemahaman yang diperoleh auditor, teridentifikasi terdapat defisiensi dalam pengendalian internal. D
Anda dalam tahap identifikasi risiko pengendalian (Control Risk)
Silahkan anda masuk pada sheet A250 Control Risk

Entity Level
Evaluasi Pemahaman Pengendalian

Keterangan
Lingkungan Pengendalian

Manajemen telah membudayakan kejujuran dan berperilaku etis dan telah memastikan hal tersebut diimplementasikan.
Manajemen dalam melakukan rekrutmen tidak melalui seleksi yang baik sehingga terdapat pegawai yang tidak kompeten
diterima dalam perusahaan.
TCWG kurang melakukan pengawasan terhadap pengendalian internal
Sistem operasional perusahaan belum melaksanakan pengendalian internal dan pengendalian risiko dengan baik

Struktur organisasi telah dibuat sebaik mungkin untuk mencapai tujuan perusahaan namun masih terdapat pemisahaan
tanggung jawab yang belum secara jelas dipisahkan sehingga mengganggu aktivitas pengendalian perusahaan.
Proses Penilaian Risiko
Manajemen tidak melakukan penilaian risiko
Aktivitas Pengendalian
Otorisasi telah dilakukan oleh pihak yang berwenang sesuai dengan tanggung jawa yang diberikan berdasarkan struktur
organisasi yang ada.
Turnover persediaan yang tinggi mengakibatkan beberapa dokumen transaksi pembelian persediaan tidak terdokumentasi
dengan baik termasuk pencatatan dalam kartu persediaan yang kurang lengkap.
Sampai dengan saat ini, manajemen belum menerapkan penelaahan kinerja di perusahaan.
Auditor sudah memperoleh pemahaman terkait operasional perusahaan yang berpengaruh signifikan terhadap laporan
keuangan.
Informasi dan Komunikasi

Auditor telah mendapatkan pemahaman alur awal pembentukkan transaksi sampai dengan penyusunan laporan keuangan.
Pemantauan atas Pengendalian
Manajemen memiliki internal audit namun pengawasan yang dilakukan kurang memadai sehingga Auditor tidak
mengandalkan laporan SPI

Berdasarkan pemahaman yang diperoleh auditor, teridentifikasi terdapat defisiensi dalam pengendalian internal. Defisiensi yang teridenti
 SOAL

ang teridentifkasi tersebut berdampak signifikan

Komunikasi dengan TCWG
No
1
2
3
Komunikasi dengan TCWG
Situasi
Auditor dan TCWG telah melakukan pemahaman terkait hubungan kerja dengan baik
Auditor telah memperoleh informasi menyeluruh dari TCWG
Auditor mengidentifikasi terdapat kecurangan dan defisiensi yang signifikan dalam pengendalian internal. Hal tersebut telah d
SOAL
 Isian
Nomor LAI 45 SOAL
Tanggal LAI 3/3/2019
No Ijin AP '0001
Pihak yang dituju Pemegang Saham dan Direksi
No Induk KAP 26.2.1974
Opini Auditor
Lokasi Opini Terbit Jakarta

Penekanan Suatu Hal

Kecuali atas pendapat kami atas ketidakwajaran pada paragraf sebelumnya, kami membawa perhatian Sa
Perusahaan mengalami rugi bersih sebesar Rpxx untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2
asetnya sebesar Rpyy. Kondisi tersebut, bersama dengan hal-hal lain sebagaimana dijelaskan dalam Cata
menyebabkan keraguan signifikan atas kemampuan Perusahaan untuk mempertahankan kelangsungan u
Hal Lain
Laporan keuangan perusahaan PT Kertas Makmur untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember
Maret 2018 berisi opini tanpa modifikasian atas laporan keuangan tersebut.

Basis untuk opini wajar dengan pengecualian

Saldo piutang usaha Perusahaan tanggal 31 Desember 2018 sebagaimana tercatat pada laporan posisi ke
Sebagaimana yang diungkapkan pada Catatan [•] atas laporan keuangan terlampir, Perusahaan tidak men
menyajikannya sebesar biaya perolehan dengan menyajikan tingkat penurunan piutang usaha tanpa diduk
Standar Akuntansi Keuangan di Indonesia. Catatan akuntansi Perusahaan menunjukkan bahwa seandain
 SOAL

a, kami membawa perhatian Saudara pada Catatan X atas laporan keuangan yang mengindikasikan bahwa
ir pada tanggal 31 Desember 2018 dan, pada tanggal tersebut, liabilitas lancar Perusahaan melampaui total
agaimana dijelaskan dalam Catatan X, mengindikasikan adanya suatu ketidakpastian material yang dapat
empertahankan kelangsungan usahanya.

khir pada tanggal 31 Desember 2017 diaudit oleh auditor independen lain yang laporannya bertanggal 31
.

a tercatat pada laporan posisi keuangan terlampir adalah sebesar Rp[•].

erlampir, Perusahaan tidak menyajikan piutang usaha sebesar nilai yang dapat direalisasikan, tetapi
unan piutang usaha tanpa didukung dengan asumsi yang memadai, yang merupakan penyimpangan dari
menunjukkan bahwa seandainya Perusahaan menyajikan piutang usaha sebesar nilai yang direalisasikan,