Bimbingan Teknis

KEWAJIBAN BENDAHARA SKPD

PROVINSI KALIMANTAN UTARA
Balikpapan, 17 Mei 2017
 Pendapatan Negara Pada APBN 2017

Rp1.750,3 T

74,7% -nya
adalah Penerimaan Pajak
(PPh, PPN, PBB, Pajak Lainnya)
Belanja Pemerintah Pada APBN 2017

Rp1.315,5 T

26,1% -nya
adalah Belanja Pegawai
#sadarAPBN
LAYANAN PUBLIK SUBSIDI

PERTAHANAN-KEAMANAN FASILITAS UMUM

#sadarAPBN

PENDIDIKAN KESEHATAN
KEWAJIBAN PERPAJAKAN
BENDAHARA PEMERINTAH
 BENDAHARA PENGELUARAN

“ Bendahara Pengeluaran adalah orang yang ditunjuk untuk

menerima, menyimpan, membayarkan, menatausahakan,
dan mempertanggungjawabkan uang untuk keperluan belanja
negara/daerah dalam rangka pelaksanaan APBN/APBD pada
kantor/satuan kerja kementerian negara/lembaga/pemerintah daerah
KEWAJIBAN PEMOTONGAN/
PEMUNGUTAN PAJAK
Setiap PA/KPA dan/atau Bendahara yang melakukan pembayaran atas
beban APBN ditetapkan sebagai wajib pungut pajak sesuai dengan
APBN ketentuan Peraturan Perundang-undangan.

Pasal 47 Ayat (1) Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 2013 tentang Tata Cara Pelaksanaan
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara

Bendahara pengeluaran sebagai wajib pungut Pajak Penghasilan

(PPh) dan pajak lainnya, wajib menyetorkan seluruh penerimaan
potongan dan pajak yang dipungutnya ke rekening Kas Negara
APBD pada bank pemerintah atau bank lain yang ditetapkan Menteri Keuangan
sebagai bank persepsi atau pos giro dalam jangka waktu sesuai
ketentuan perundang-undangan.
Pasal 64 Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Daerah
 DAFTAR/UPDATE
DATA

POTONG/PUNGUT
PAJAK
KEWAJIBAN
BENDAHARA
SETOR KE KAS
NEGARA

LAPOR SPT MASA

BELUM MEMILIKI Segera daftarkan Bendahara

NPWP? Satker/Instansi anda pada Kantor

Pelayanan Pajak Pratama terdekat
Jangan lupa melakukan update data, SUDAH MEMILIKI

NPWP
terutama bila terjadi perubahan pegawai
yang menjabat sebagai bendahara!
 JENIS PAJAK YANG
DIPOTONG/DIPUNGUT

Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi

PPh Pasal 21
sehubungan dengan pekerjaan, jabatan, jasa, dan kegiatan

Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan

PPh Pasal 22
pembelian barang

Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga,

PPh Pasal 23
deviden, sewa, royalti, dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Pasal 21

Pemotongan atas penghasilan yang dibayarkan sehubungan jasa

PPh Pasal 4(2) tertentu dan sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,
pengalihan hak atas tanah/bangunan, hadiah undian, dan lainnya)
 JENIS PAJAK YANG
DIPOTONG/DIPUNGUT

Pemungutan atas pajak konsumsi yang dibayar sendiri sehubungan

PPN
penyerahan Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak

Pembayaran atas pemanfaatan dokumen-dokumen tertentu (kuitansi,

Bea Meterai
kontrak)
OBJEK PAJAK DAN TARIF PAJAK
 21
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
OBJEK
Penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang diterima oleh Pegawai, seperti
gaji dan tunjangan

Penghasilan tidak tetap dan tidak teratur yang diterima oleh Pegawai, Bukan
Pegawai, dan Peserta Kegiatan, seperti: honor kegiatan, honor narasumber, dan
sebagainya

Tarif Pasal 17 UU PPh x Dasar

TARIF
Pengenaan PPh (untuk PPh tidak bersifat final)

Tarif Final x Jumlah Bruto

(untuk PPh bersifat final)
 21
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
LAPISAN PENGHASILAN KENA PAJAK TARIF

Sampai dengan Rp50.000.000 5%

Di atas Rp50.000.000 sampai dengan Rp250.000.000 15%
Di atas Rp250.000.000 sampai dengan Rp500.000.000 25%
Di atas Rp500.000.000 30%
TARIF PASAL 17 UU PAJAK PENGHASILAN
 21
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
STATUS PTKP PTKP TAHUNAN PTKP BULANAN
TK/0 54.000.000 4.500.000
TK/1 58.500.000 4.875.000
TK/2 63.000.000 5.250.000
TK/3 67.500.000 5.625.000
K/0 58.500.000 4.875.000
K/1 63.000.000 5.250.000
K/2 67.500.000 5.625.000
K/3 72.000.000 6.000.000

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

 21
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
OBJEK
Penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang diterima oleh Pegawai, seperti
gaji dan tunjangan

Penghasilan tidak tetap dan tidak teratur yang diterima oleh Pegawai, Bukan
Pegawai, dan Peserta Kegiatan, seperti: honor kegiatan, honor narasumber, dan
sebagainya

Tarif Pasal 17 UU PPh x Dasar

TARIF
Pengenaan PPh (untuk PPh tidak bersifat final)

Tarif Final x Jumlah Bruto

(untuk PPh bersifat final)
 21
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
TARIF
PENERIMA PENGHASILAN
FINAL
PNS Golongan I dan II,
Anggota TNI/POLRI Golongan Pangkat Tamtama dan 0%
Bintara, dan Pensiunannya
PNS Golongan III,
Anggota TNI/POLRI Golongan Pangkat Perwira Pertama, 5%
dan Pensiunannya
Pejabat Negara, PNS Golongan IV,
Anggota TNI/POLRI Golongan Pangkat Perwira Menengah 15%
dan Perwira Tinggi, dan Pensiunannya

TARIF FINAL PENGHASILAN ATAS HONORARIUM YANG BERSUMBER DARI APBN/APBD

 22
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
OBJEK
pembelian barang, seperti: komputer, mebel, mobil dinas, ATK, dan barang
lainnya oleh Pemerintah kepada Wajib Pajak rekanan penjual barang

TARIF 1,5% x Harga Beli (tidak termasuk PPN)

KECUALI
pembelian barang dengan nilai pembelian paling banyak Rp2.000.000,00 (dua
juta rupiah) dengan tidak dipecah-pecah dalam beberapa faktur

pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, pelumas, air minum/PDAM dan benda-
benda pos

pembayaran untuk pembelian barang sehubungan dengan penggunaan dana

Bantuan Operasional Sekolah (BOS)
 23
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
penghasilan yang dibayarkan kepada pihak lain/rekanan berupa sewa dan
OBJEK penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta (selain
tanah/bangunan), seperti sewa kendaraan atau sewa sound system

penghasilan yang dibayarkan kepada pihak lain/rekanan berupa imbalan

sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konsultan, dan jasa
lain (seperti: jasa perbaikan, jasa kebersihan, jasa katering, dan sebagainya)

TARIF 2% x Jumlah Bruto (tidak termasuk PPN)

 4(2)
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
sewa tanah dan/atau bangunan berupa tanah, rumah, rumah susun, apartemen,
OBJEK kondominium, gedung perkantoran, pertokoan, gedung pertemuan termasuk
bagiannya, rumah kantor, toko, rumah toko, gudang, bangunan industri

TARIF 10% x Jumlah Bruto (Nilai Persewaan)

PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

 4(2)
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan meliputi
OBJEK penjualan, tukar-menukar, perjanjian pemindahan hak, pelepasan hak, penyerahan
hak, lelang, hibah, waris, atau cara lain yang disepakati

perjanjian pengikatan jual beli atas tanah dan/atau bangunan beserta

perubahannya

TARIF 2,5% x Jumlah Bruto (Nilai Pengalihan)

0% atas pengadaan tanah bagi pembangunan untuk kepentingan umum

PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

 4(2)
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
OBJEK penghasilan dari pelaksanaan konstruksi (kontraktor)

TARIF 2% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Rekanan memiliki kualifikasi usaha kecil

3% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Rekanan memiliki kualifikasi usaha menengah/besar

4% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Rekanan tidak memiliki kualifikasi usaha

JASA PELAKSANA KONSTRUKSI

 4(2)
PAJAK PENGHASILAN

PASAL
OBJEK penghasilan dari perencanaan/pengawasan konstruksi (konsultan)

TARIF 4% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Rekanan memiliki kualifikasi usaha

6% x Nilai Kontrak (tidak termasuk PPN)

Rekanan tidak memiliki kualifikasi usaha

JASA PERENCANA/PENGAWAS KONSTRUKSI

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
PPN
OBJEK
penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak oleh rekanan (Pengusaha
Kena Pajak)

TARIF 10% x Dasar Pengenaan Pajak

KECUALI
pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah)
dan tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah

pembayaran untuk pembebasan tanah, kecuali pembayaran atas penyerahan

tanah oleh real estate atau industrial estate

pembayaran atas penyerahan BKP dan/atau JKP yang mendapat fasilitas PPN
tidak dipungut dan/atau dibebaskan dari pengenaan PPN

pembayaran atas penyerahan BBM dan Bukan BBM oleh Pertamina, rekening
telepon, jasa angkutan udara oleh perusahaan penerbangan
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
PPN
Pengusaha Kena Pajak
rekanan bendahara WAJIB
membuat Faktur Pajak

Kode Transaksi pada

nomor seri Faktur Pajak
adalah 02
 BEA METERAI
BM
Surat perjanjian dan surat lainnya yang dibuat dengan tujuan untuk digunakan
OBJEK sebagai alat pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan atau keadaan yang
bersifat perdata (seperti kontrak atau surat pernyataan)

Surat yang memuat jumlah uang, seperti kuitansi, billing statement, dan lain-lain

TARIF Rp6.000,00

Rp3.000,00
khusus surat yg memuat jumlah uang lebih dari Rp250.000,00 s.d. Rp1.000.000,00
Tips 1: Alur Pemikiran Pemotongan/Pemungutan

Belanja dari
APBN/APBD

Ada PPh dan PPN

setor ke kas
negara

Laporkan ke KPP
PENYETORAN PAJAK KE KAS NEGARA
 3 LANGKAH
PENYETORAN PAJAK

1. Mengisi Surat Setoran Pajak (SSP)

2. Membuat kode Billing berdasarkan data SSP

3. Menyetorkan pajak ke bank persepsi/pos persepsi

 KODE AKUN PAJAK –
KODE JENIS SETORAN KETERANGAN

411121 - 100 Pemotongan PPh Pasal 21 Non Final

Pemotongan PPh Pasal 21 Final atas honorarium/imbalan lain

411121 - 402
yg diterima Pejabat Negara, PNS, TNI/POLRI, dan pensiunannya

Pemungutan PPh Pasal 22 oleh Bendaharawan APBN*

411122 - 910
(SSP atas nama Rekanan dan ditandatangani oleh Bendahara)

Pemungutan PPh Pasal 22 oleh Bendaharawan APBD*

411122 - 920
(SSP atas nama Rekanan dan ditandatangani oleh Bendahara)

Pemungutan PPh Pasal 22 oleh Bendaharawan Dana Desa*

411122 - 930
(SSP atas nama Rekanan dan ditandatangani oleh Bendahara)
 KODE AKUN PAJAK –
KODE JENIS SETORAN KETERANGAN

411124 - 100 Pemotongan PPh Pasal 23 atas sewa

411124 - 104 Pemotongan PPh Pasal 23 atas jasa

Pemotongan PPh Final Pasal 4(2) atas pengalihan hak atas

411128 - 402
tanah / bangunan

Pemotongan PPh Final Pasal 4(2) atas sewa tanah /

411128 - 403
bangunan

411128 - 409 Pemotongan PPh Final Pasal 4(2) atas jasa konstruksi
 KODE AKUN PAJAK –
KODE JENIS SETORAN KETERANGAN

Pemungutan PPN oleh Bendaharawan APBN*

411211 - 910
(SSP atas nama Rekanan dan ditandatangani oleh Bendahara)

Pemungutan PPN oleh Bendaharawan APBD*

411211 - 920
(SSP atas nama Rekanan dan ditandatangani oleh Bendahara)

Pemungutan PPN oleh Bendaharawan Dana Desa*

411211 - 930
(SSP atas nama Rekanan dan ditandatangani oleh Bendahara)

*) Mengacu pada jabatan bendaharawan pada tingkat administrasi pemerintahan, dan

TIDAK didasarkan pada sumber dana pengelolaan keuangan
 DIREKTORAT JENDERAL
PAJAK (DJP)
NON-DJP & INTERNET

• billing-djp pada KPP / • sse.pajak.go.id

• sse2.pajak.go.id
KP2KP • sse3.pajak.go.id
• Petugas Bank/Pos Persepsi
• billing-batch DJP untuk (Customer Service/Teller) tertentu
• SMS ID Billing Telkomsel (*141*500#)
pembuatan kode billing • Internet Banking (bank tertentu)
massal • Application Service Provider

SALURAN PEMBUATAN
KODE BILLING
 Pastikan kode Bayar

BILLING
MAU SETOR BILLING
PAJAK?
telah dibuat (setor pajak)
PEMBAYARAN BILLING PAJAK DILAKUKAN KE REKENING KAS NEGARA
ATM, INTERNET BANKING, EDC, MOBILE
DENGAN
BANKING, ATAU PADA LOKET BANK/POS PERSEPSI
 PEMOTONGAN PEMUNGUTAN
PPh Pasal 21, 23, 4(2) PPh Pasal 22 dan PPN
• SSP lembar ke-1 • SSP lembar ke-1
Arsip Bendahara Arsip Rekanan
• SSP lembar ke-2 • SSP lembar ke-2
Arsip KPPN Arsip KPPN
• SSP lembar ke-3 • SSP lembar ke-3
Dilaporkan ke KPP oleh Bendahara Dilaporkan ke KPP oleh Rekanan
• SSP lembar ke-4 • SSP lembar ke-4
Arsip Bank/Pos Persepsi Arsip Bank/Pos Persepsi
• Bukti Potong untuk penerima • SSP lembar ke-5
penghasilan/pegawai/rekanan Arsip Bendahara

SSP DAN BUKTI POTONG

 21
BUKTI POTONG PPh

PASAL

Sebagai bukti pemotongan pajak Sebagai bukti pemotongan pajak

atas gaji dan tunjangan atas honorarium yang
yang diterima oleh pegawai bersumber dari APBN/APBD
secara tetap dan teratur setiap
bulan selama satu tahun
 23
BUKTI POTONG PPh

PASAL
Sebagai bukti
pemotongan pajak atas
penghasilan yang
dibayarkan kepada
pihak lain/rekanan
berupa sewa atau
imbalan
sehubungan
dengan jasa
 4(2)
BUKTI POTONG PPh

PASAL

Sebagai bukti pemotongan pajak Sebagai bukti pemotongan pajak

atas penghasilan rekanan dari atas penghasilan rekanan dari
persewaan tanah dan/atau usaha jasa konstruksi
bangunan
Tips 2: Segera setorkan ke kas negara

“Lebih baik
menyetorkan
pajak sebelum
jatuh tempo
daripada
terkena sanksi
administrasi
terlambat setor
berupa bunga
2% per-bulan”
PELAPORAN SPT MASA
 1. Mengisi kolom identitas dengan lengkap dan benar

Mengisi masa pajak sesuai dengan bulan pemotongan/

2.
pemungutan pajak dilakukan

Mengisi jumlah dasar pengenaan pajak dan pajak yang

3.
telah dipotong/dipungut

Melampirkan SSP lembar ke-3 bukti pajak telah disetorkan

4.
ke kas negara
Menandatangani SPT Masa secara lengkap dengan nama
5.
jelas, jabatan, dan cap instansi/kantor

POIN PENTING
PENGISIAN SPT MASA
 21
SPT MASA PPh

PASAL
Kewajiban melaporkan tetap berlaku dalam hal jumlah PPh Pasal
21 yang dipotong pada bulan yang bersangkutan nihil.

SPT Masa terdiri dari

2 halaman induk
+ lampiran
Batas pelaporan
tanggal 20 bulan
berikutnya
WAJIB lapor dengan e-SPT :
- satker/instansi dengan
pegawai >20 orang
- dokumen yang dilaporkan
(BuPot/SSP) >20
 22
SPT MASA PPh

PASAL
SPT Masa terdiri dari
1 halaman induk
+ lampiran
Batas pelaporan
tanggal 14 bulan
berikutnya
 23
SPT MASA PPh

PASAL
SPT Masa terdiri dari
1 halaman induk
+ lampiran
Batas pelaporan
tanggal 20 bulan
berikutnya
 4(2)
SPT MASA PPh

PASAL
SPT Masa terdiri dari
1 halaman induk
+ lampiran
Batas pelaporan
tanggal 20 bulan
berikutnya
 SURAT PEMBERITAHUAN MASA
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PPN
Bila dalam Masa Pajak yang dilaporkan tidak ada pemungutan
PPN atau PPN & PPnBM, Formulir ini tetap dibuat dan diisi
dengan angka 0 (Nol).
SPT Masa terdiri dari 1
halaman induk (1107
PUT) + lampiran (1107
PUT 1 & copy SSP)

Batas pelaporan
akhir bulan masa
pajak berikutnya
 DAFTAR/UPDATE
DATA

POTONG/PUNGUT
PAJAK
KEWAJIBAN
BENDAHARA
SETOR KE KAS
NEGARA

LAPOR SPT MASA

CONTOH KASUS DAN PERHITUNGAN
KEWAJIBAN PAJAK
BENDAHARA PEMERINTAH
Cara Menghitung Pajak
• Cara Menghitung Pajak :
1. PPh Pasal 21
2. PPh Pasal 22 dan PPN
3. PPh Pasal 23 dan PPN
4. PPh Pasal 4 ayat 2 dan PPN

Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!

Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 21
Contoh Kasus :
Bendahara Dinas A, memiliki 3 orang pegawai tetap dg
rincian sebagai berikut :
1. Bapak Rizal (K/1) dengan penghasilan per bulan
(sudah termasuk tunjangan dll) sebesar 12 juta /
bulan
2. Bapak Joko (K/0) dengan penghasilan per bulan
(sudah termasuk tunjangan dll) sebesar 6 juta / bulan
3. Bapak Jusuf (TK/0) dengan penghasilan per bulan
(sudah termasuk tunjangan dll) sebesar 3 juta / bulan
Bagaimana Pemotongan PPh Pasal 21 oleh Bendahara
Dinas A setiap bulan untuk ketiga pegawai tersebut?

Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!

Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 21
Penghitungan Pajak PPh Pasal 21 untuk Bapak Rizal:
• Penghasilan sebulan-bruto 12.000.000
• dikurangi Biaya jabatan (5%X12.000.000)
biaya jabatan maksimal 500.000/bulan (500.000)
• Penghasilan sebulan-netto 11.500.000
• Penghasilan setahun-netto (12x11.500.000) 138.000.000
• dikurangi PTKP K/1 (54 juta+4,5 juta+4,5 juta) (63.000.000)
• Penghasilan Kena Pajak 75.000.000
• PPh 21 setahun :
5%x50.000.000 2.500.000
15%x25.000.000 3.750.000
Total 6.250.000
Harus dibayar dan
• PPh 21 perbulan : 6.250.000/12 = 520.833 dilaporkan oleh
bendahara setiap bulan

Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!

Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 21
Penghitungan Pajak PPh Pasal 21 untuk Bapak Joko :
• Penghasilan sebulan-bruto 6.000.000
• dikurangi Biaya jabatan (5%X6.000.000) (350.000)
• Penghasilan sebulan-netto 5.700.000
• Penghasilan setahun-netto (12x5.700.000) 68.400.000
• dikurangi PTKP K/0 (54 juta+4,5 juta) (58.500.000)
• Penghasilan Kena Pajak 9.900.000
• PPh 21 setahun :
5%x9.900.000 495.000
Total 495.000
Harus dibayar dan
• PPh 21 perbulan : 495.000/12 = 41.250 dilaporkan oleh
bendahara setiap bulan

Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!

Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 21
Penghitungan Pajak PPh Pasal 21 untuk Bapak Jusuf :
• Penghasilan sebulan-bruto 3.000.000
• dikurangi Biaya jabatan (5%X3.000.000) (150.000)
• Penghasilan sebulan-netto 2.850.000
• Penghasilan setahun-netto (12x2.850.000) 34.200.000
• dikurangi PTKP TK/0 (54 juta) (54.000.000)
• Penghasilan Kena Pajak 0
• PPh 21 setahun : 0
• PPh 21 perbulan : 0
Harus tetap dilaporkan
• Penghasilan tidak dikenakan pajak karena tidak melebihi PTKP oleh bendahara setiap
bulan

Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!

Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 22 dan PPN

Contoh Kasus :
1. Bendahara Dinas A, melakukan proyek
pengadaan barang ke CV Balikpapan Maju
(rekanan pemerintah sudah PKP) sebesar 220 juta
(sudah termasuk PPN)
2. Bendahara Dinas A, membeli ATK ke CV. ABC
(sudah PKP) sebesar 2,7 juta (sudah termasuk
PPN)
Bagaimana Pemotongan PPh Pasal 22 dan
Pemungutan PPN oleh Bendahara Dinas A atas kedua
kegiatan tersebut?
Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!
Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 22 dan PPN
Contoh Kasus 1 :
Penghitungan Pajak PPh Pasal 22 dan PPN untuk proyek pengadaan barang:
• Nilai Kontrak Keseluruhan
220.000.000
• Dasar Pengenaan Pajak (100/110x220juta) 200.000.000
• PPh 22 terutang (1,5%x200.000.000) 3.000.000
• PPN terutang (10%x200.000.000) 20.000.000

Nilai Pajak Tersebut merupakan total pajak untuk keseluruhan Proyek dan nilai pajak
tsb dibayar oleh bendahara menggunakan nama rekanan (CV. Balikpapan Maju) , jika
pembayaran melalui sistem termin mohon dihitung besarnya pajak per termin
menggunakan angka dari pembayaran per termin dengan rumus dan cara yang sama.

Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!

Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 22 dan PPN
Contoh Kasus 1 :
Penghitungan Pajak PPh Pasal 22 dan PPN untuk proyek pengadaan barang, termin ke
1 (satu) :
• Nilai Pembayaran Termin 1
88.000.000
• Dasar Pengenaan Pajak (100/110x88juta)
80.000.000
• PPh 22 terutang (1,5%x80.000.000) 1.200.000
• PPN terutang (10%x80.000.000) 8.000.000

Nilai Pajak di atas harus dibayar oleh bendahara menggunakan

nama rekanan (CV. Balikpapan Maju) dan dilaporkan Dalam SPT
Masa PPh Pasal 22 dan SPT Masa PPN 1107 PUT oleh bendahara
dinas A, Selain itu bendahara wajib meminta Faktur Pajak dari CV
Balikpapan Maju untuk setiap pembayaran termin
Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!
Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 22 dan PPN
Contoh Kasus 2 :
Pembelian ATK kepada CV.ABC yang dilakukan oleh Bendahara Dinas A :
• Nilai Pembayaran 2.700.000
• Dasar Pengenaan Pajak (100/110x2,7juta)
2.454.545
• PPh 22 terutang (1,5%x 2.454.545) 36.818
• PPN terutang (10%x 2.454.545) 245.454

Nilai Pajak di atas harus dibayar oleh bendahara menggunakan nama rekanan
(CV.ABC) dan dilaporkan Dalam SPT Masa PPh Pasal 22 dan SPT Masa PPN 1107 PUT
oleh bendahara dinas A, Selain itu bendahara wajib meminta Faktur Pajak dari
CV.ABC atas transaksi pembelian ATK tersebut.

Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!

Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 23 dan PPN
Contoh Kasus :
1. Bendahara Dinas A, menggunakan jasa dari CV.XYZ
(sudah PKP) untuk perbaikan/servis kendaraan
dengan nilai pembayaran Rp 3.850.000 (sudah
termasuk PPN)
2. Bendahara Dinas A, menggunakan jasa dari CV. Boga
Lestari untuk menyediakan katering yang digunakan
untuk rapat dengan nilai pembayaran Rp 2.750.000
(tidak termasuk PPN)
Bagaimana Pemotongan PPh Pasal 23 dan Pemungutan
PPN oleh Bendahara Dinas A atas kedua kegiatan
tersebut?

Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!

Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 23 dan PPN
Contoh Kasus 1 :
Penghitungan Pajak PPh Pasal 23 dan PPN untuk perbaikan/servis kendaraan oleh
CV.XYZ :
• Nilai Pembayaran 3.850.000
• Dasar Pengenaan Pajak (100/110x3,85juta) 3.500.000
• PPh 23 terutang (2%x3.500.000) 70.000
• PPN terutang (10%x3.500.000) 350.000

Nilai Pajak PPh 23 di atas harus dibayar oleh bendahara menggunakan NPWP
Bendahara, dan atas Nilai Pajak PPN dibayar menggunakan NPWP rekanan
(CV.XYZ) pembayaran tersebut dilaporkan dalam SPT Masa PPh Pasal 23 dengan
mencantumkan bukti potong PPh Pasal 23 dan SPT Masa PPN 1107 PUT,
Selain itu bendahara wajib meminta Faktur Pajak dari CV.XYZ atas transaksi
perbaikan/servis kendaraan tersebut.

Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!

Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 23 dan PPN
Contoh Kasus 2 :
Penghitungan Pajak PPh Pasal 23 dan PPN untuk jasa katering dari CV. Balikpapan
Satu:
• Nilai Pembayaran 2.750.000
• Dasar Pengenaan Pajak 2.750.000
• PPh 23 terutang (2%x2.750.000) 55.000
• PPN terutang (dibebaskan karena Non BKP) 0

Nilai Pajak di atas harus dibayar oleh bendahara menggunakan NPWP

Bendahara dan dilaporkan dalam SPT Masa PPh Pasal 23 dengan
mencantumkan bukti potong PPh Pasal 23, PPN tidak dikenakan karena atas
jasa katering dikecualikan dari pengenaan PPN, dimohon para Bendahara
untuk mengikuti cara dan rumus perhitungan seperti di atas agar tidak
menimbulkan kebingungan.

Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!

Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 4 ayat 2 dan PPN

Contoh Kasus :
1. Bendahara Dinas A, mempekerjakan CV.Bumi
Indah untuk melaksanakan Proyek fisik
pembangunan gedung dinas (Jasa Konstruksi)
dengan nilai kontrak 330juta (sudah termasuk
PPN)
Bagaimana Pemotongan PPh Pasal 4 ayat 2 dan
Pemungutan PPN oleh Bendahara Dinas A atas
kegiatan tersebut?

Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!

Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 4 ayat 2 dan PPN
Contoh Kasus 1 :
Penghitungan Pajak PPh Pasal 4 ayat 2 dan PPN untuk Jasa Konstruksi :
Nilai Kontrak Keseluruhan
330.000.000
Dasar Pengenaan Pajak (100/110x330juta) 300.000.000
PPh Pasal 4 ayat 2 terutang (2%x300.000.000) 6.000.000
PPN terutang (10%x300.000.000) 30.000.000

Nilai Pajak Tersebut merupakan total pajak untuk keseluruhan Proyek dan nilai
pajak tsb dibayar oleh bendahara menggunakan nama rekanan (CV. Bumi Indah)
jika pembayaran melalui sistem termin mohon dihitung besarnya pajak per
termin menggunakan angka dari pembayaran per termin dengan rumus dan
cara yang sama.

Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!

Cara Menghitung Pajak – PPh Pasal 4 ayat 2 dan PPN
Contoh Kasus 1 :
Penghitungan Pajak PPh 4 ayat 2 dan PPN untuk Jasa Konstruksi, termin ke 1
(satu) :
• Nilai Pembayaran Termin 1 132.000.000
• Dasar Pengenaan Pajak (100/110x132juta) 120.000.000
• PPh 4 ayat 2 terutang (2%x120.000.000) 2.400.000
• PPN terutang (10%x120.000.000) 12.000.000

Nilai Pajak PPh 4 ayat 2 di atas harus dibayar oleh bendahara menggunakan
NPWP Bendahara, dan atas Nilai Pajak PPN dibayar menggunakan NPWP
rekanan (CV Bumi Indah) pembayaran tersebut dilaporkan dalam SPT Masa PPh
4 ayat 2 dengan mencantumkan bukti potong PPh 4 ayat 2 dan SPT Masa PPN
1107 PUT, oleh bendahara dinas A, Selain itu bendahara wajib meminta Faktur
Pajak dari CV Bumi Indah untuk setiap pembayaran termin

Bendahara Mahir Pajak? Pasti Bisa!

Tips 3: Informasi lebih lanjut…

KPP Pratama / KP2KP

Buku Bendahara Mahir Pajak

Call Center (021) 1500200

Pada Jam dan Hari Kerja
MARI BERSAMA-SAMA MENGAMANKAN
PENERIMAAN NEGARA
AGAR DAPAT MEMBERI
MANFAAT BAGI NEGARA DAN
MASYARAKAT INDONESIA

#PajakMilikBersama