CONTENIDO

1. Definición de Comprobante de pago.

2. Documentos considerados comprobante.
3. La Factura:
1. Características del Comprobantes de pago.
2. Oportunidad de entrega.
4. Operaciones Exceptuadas

1
 CONTENIDO

5. Incidencia para el Crédito Fiscal

6. Infracciones Vinculadas
1. Código Tributario
2. Gradualidad

2
1 FUNCIÓN DE LOS C/P

Es un documento que
acredita:
„ La transferencia de bienes,

„ La entrega en uso, o

„ La prestación de servicios.

Calificado como tal por

SUNAT.

Art. 1 del Reglamento de Comprobantes de pago.

3
1 FUNCIÓN DE LOS C/P

En el Perú los CdP cumplen un

rol fundamental en las
operaciones de las empresas:
 Como documento que acredita
la realización de una
transacción, sirviéndole de
sustento
 Como acreditación del
cumplimiento de obligaciones
formales impuestas por la
legislación tributaria

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1 FUNCIÓN DE LOS C/P

Auditoria C. Cumplim.
• Auditoria Integral • Control Móvil
• Auditoria parcial • Fedatarios
• Compr. Pago
Verificaciones • Punto Fijo
• Pesquisidor
• I.G.V. • Cambio tasa
depreciación Acciones
• RER
• ESSALUD – ONP inductivas
• RUS • Cruces. • Carta inductiva
• Devoluciones / Compensaciones. • Citaciones
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 DOCUMENTOS CONSIDERADOS
2 COMPROBANTES DE PAGO.
Se considera comprobante de pago, siempre que
cumplan con todos los requisitos establecidos:
„ Facturas.
„ Recibo por honorarios.
„ Boletas de ventas.
„ Liquidaciones de compra.
„ Tickets o cintas emitidas por maquinas
registradoras.
„ Documentos autorizados en num.6 del art. 4° RCP
.
„ Otros documentos expresamente autorizados.

Art. 2 del Reglamento de Comprobantes de pago.

6
 DOCUMENTOS CONSIDERADOS
2 COMPROBANTES DE PAGO.

Documentos que sustentan costo/ gasto y crédito fiscal,

siempre que se identifique al adquirente y se discrimine el
impuesto:
„ Boletos de transporte aéreo.

„ Documentos emitidos por el Sistema Financiero.

„ Documentos emitidos por AFP, Essalud .

„ Recibos de luz, agua y teléfono.

„ Cartas de Porte aéreo y Conocimiento de Embarque.

Art. 4 num.6 del Reglamento de Comprobantes de pago.

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 DOCUMENTOS CONSIDERADOS
2 COMPROBANTES DE PAGO.

Documentos que sustentan costo/ gasto y crédito fiscal,

siempre que se identifique al adquirente y se discrimine el
impuesto:
„ Certificado de pago de Regalías emitidos por
PetroPeru
„ Pólizas de adjudicación en caso de remates.

„ Boletas de viaje por transporte nacional de pasajeros.

Art. 4 num.6 del Reglamento de Comprobantes de pago.

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 DOCUMENTOS CONSIDERADOS
2 COMPROBANTES DE PAGO.

Documentos que sustentan costo/ gasto o crédito

deducible, siempre que se identifique al adquirente:
„ Recibos de Arrendamiento o subarrendamiento.

„ Documentos emitidos por la Iglesia Católica, por el

arrendamiento de sus bienes inmuebles.
„ Documentos emitidos por empresa de transporte
publico .
„ Boletos o entradas de espectáculos públicos.

Art. 4 num.6 del Reglamento de Comprobantes de pago.

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 DOCUMENTOS CONSIDERADOS
2 COMPROBANTES DE PAGO.

Documentos que sustentan costo/ gasto o crédito

deducible, siempre que se identifique al adquirente:
„ Etiquetas autoadhesivas emitidas por CORPAC.

„ Recibos por el pago de la Tarifa por uso de Agua

superficial con fines agrarios.
„ Documentos emitidos por COFOPRI.

Art. 4 num.6 del Reglamento de Comprobantes de pago.

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3 LA FACTURA ¿quien la requiere?

El usuario lo
Sujetos del IGV que solicite
tengan derecho a Exportación
para sustentar
credito fiscal. costo
o gasto tributario.

El sujeto del
Operaciones Nuevo
realizadas Comisión mercantil RUS lo solicite
con Unid. Ejecut. del prestados a No para
Sector Publico domiciliados. sustentar credito
deducible.

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3 LA FACTURA ¿cuándo emitirla?

Transferencia
de bienes
muebles

Cuando se
En la fecha del
entregue
retiro
el bien o se
de bienes (de
efectué
acuerdo
el pago, lo
a la Ley IGV).
primero.

Art. 5 num.1 y 2 del Reglamento de Comprobantes de pago.

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3 LA FACTURA ¿cuándo emitirla?

Transferencia
de bienes
Inmuebles

En la 1era. venta del

Cuando se En caso de
constructor, en la
percibe el naves
fecha que se perciba
ingreso o se y aeronaves,
el ingreso,por el
firme el en la
monto
contrato , lo fecha del
total o parcial
primero. contrato.
recibido.
Art. 5 num.3 del Reglamento de Comprobantes de pago.
13
3 LA FACTURA ¿cuándo emitirla?

En la culminación
del servicio.

Prestación Por la percepción

de de la retribución, sea
Servicios parcial o total.

Al vencimiento del
plazo convenido
para el pago.

Art. 5 num.5 del Reglamento de Comprobantes de pago.

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3 LA FACTURA

Transferencia de bienes (gratuito u oneroso)

Presten servicios (gratuito u oneroso)

Adquisición de productos primarios (productor/acopiador)

Martilleros Publicos y otros que rematen bienes por cuenta

terceros

Para el caso de Personas Naturales, la obligación

de otorgar C/P requiere de habitualidad.
En caso de duda , SUNAT determinara en función
a la actividad, naturaleza, monto y frecuencia de
las operaciones.
Art. 6 del Reglamento de Comprobantes de pago.
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3 LA FACTURA requisitos mínimos

INFORMACION IMPRESA
„ Datos de identificación del obligado
(razón social, dirección, RUC).
„ Denominación del C/P: FACTURA.
„ Numeración: Serie y numero
correlativo . Factura
„ Datos de la imprenta
„ Numero de autorización SUNAT.
„ Destino de original y copias.

Art. 8 num.1 del Reglamento de Comprobantes de pago.

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3 LA FACTURA requisitos mínimos

INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA

„ Nombre o razón social y RUC del adquirente.
„ Descripción del bien vendido o prestación de servicio .
„ Precio unitario del bien vendido o servicio prestado.
„ Valor de venta de los bienes vendidos o servicio
prestado.
„ Monto discriminado de los tributos que grava la
operación.
„ Importe total de la venta o servicio prestado.
„ Numero de la Guía de Remisión.
„ Fecha de emisión.

Art. 8 num.1 del Reglamento de Comprobantes de pago.

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4 OPERACIONES EXCEPTUADAS

Transferencia de
bienes por herencia
o anticipo.
Transferencia de
bienes o prestación Ingresos por
de servicios Director, Albacea,
(gratuitos), de la Sindico, Regidor
Iglesia Católica o
Sector Publico
Transferencia de
bienes por maquinas
Servicios de expendedoras,
seguridad de PNP, accionadas con
menor a ¼ UIT Venta de diarios monedas.
y revistas hecha
por canillitas.

Art. 7 del Reglamento de Comprobantes de pago.

18
5 INCIDENCIA EN EL IGV

„ Art. 18° del TUO IGV e ISC

“...el Impuesto General a las Ventas
consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la
adquisición de bienes, servicios y
contratos de construcción, o el pagado en
la importación del bien o con motivo de la
utilización en el país de servicios
prestados por no domiciliados.”

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5 INCIDENCIA EN EL IGV

„ Art. 19° del TUO IGV e ISC

Impuesto discriminado en C/P

Que se trate de un C/P que da derecho al CF.

C/P conforme a los requisitos del RCP

C/P con impuesto no discriminado o con error en

cálculo, se corrigen conforme al RCP

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5 INCIDENCIA EN EL IGV

„ Art. 19° del TUO IGV e ISC: No derecho al CF

C/P falso o no fidedigno

C/P que no cumple requisitos legales o reglamentarios

C/P emitidos por No habidos o con baja en el RUC

C/P emitidos por sujetos no habilitados o sujetos que

no son contribuyentes del IGV o por operaciones
exoneradas

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5 INCIDENCIA EN EL IGV

„ Art. 37. Existe la obligación de registrar los C/P

en forma cronológica, por tipo y de manera
correlativa
„ Art. 41. Obligación de guardar los C/P por el
plazo de prescripción.
„ Art. 44. El impuesto consignado en C/P de
operaciones no reales conlleva al pago del que
lo emite. El que recibe no tiene derecho al CF.

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6 INFRACCIONES VINCULADAS

„ Artículo 174º.- INFRACCIONES RELACIONADAS

CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
1. No emitir y/o no otorgar C/P o documentos
complementarios a éstos, distintos a la G/R.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados
como C/P o como documentos complementarios a
éstos, distintos a la G/R.

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6 INFRACCIONES VINCULADAS

„ Artículo 174º.- INFRACCIONES RELACIONADAS

CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
3. Emitir y/u otorgar C/P o documentos
complementarios a éstos, distintos a la G/R, que no
correspondan al régimen del deudor tributario o al
tipo de operación realizada.
6. No obtener el comprador los C/P u otros
documentos complementarios a éstos, distintos a la
G/R, por las compras efectuadas.
7. No obtener el usuario los C/P u otros documentos
complementarios a éstos, distintos a la G/R, por los
servicios que le fueran prestados.

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6 INFRACCIONES VINCULADAS

„ Artículo 174º.-
Numeral Hasta el 31-03-07 Desde el 01-04-07

1 1 UIT o cierre 1 UIT o cierre

2 60% UIT o cierre 50% UIT o cierre

3 60% UIT o cierre 50% UIT o cierre

6 Comiso Comiso

7 5% UIT 5% UIT

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6 INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

174° numerales 1, 2, 3

¿CRITERIO?
FRECUENCIA

Número de oportunidades en que el

infractor incurre en una misma
infracción a partir del 06-02-04.

26
6 INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

174° numerales 1, 2, 3
Infracción Cometida Infracción NO Cometida
en establecimiento en establecimiento
comercial u oficina de comercial u oficina de
profesionales profesionales
independientes independientes

Multa o Cierre Multa

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6 INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

Primera oportunidad
Cuando no exista con anterioridad:
ƒ Infracciónes de una misma tipificación con
sanción firme y consentida.
ƒ Infracción reconocida con Acta.

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6 INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

Primera oportunidad
Código 1ra Oportunidad
Tributario
Con Acta Sin Acta
174,1
1 UIT No se sanciona 50% UIT

Código 1ra Oportunidad

Tributario
Con Acta Sin Acta
174, 2 y 3
50% UIT No se sanciona 25% UIT

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6 INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

Segunda oportunidad y siguientes
2da oportunidad: cuando ya exista con anterioridad:
ƒ 1 resolución de multa firme y consentida o,
ƒ 1 infracción reconocida con Acta.
3ra oportunidad: cuando ya exista con anterioridad:
ƒ 2 sanciones firmes y consentidas del mismo tipo o,
ƒ 1 sanción firme y consentida + 1 infracción
reconocida con Acta.

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6 INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

OJO!!
Para las infracciones del Artículo 174°,
numerales 1, 2 y 3 sólo hay gradualidad
hasta la tercera oportunidad.
A partir de la cuarta y siguientes se
aplica la sanción del Código Tributario.

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6 INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

Pérdida del beneficio de gradualidad

Cuando por causa

imputable al
contribuyente no se
pueda efectuar el cierre
de local.
Multa que sustituye
al cierre sin
A partir de la
2da oportunidad gradualidad.

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6 INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

Artículo 174° Numerales 6 y 7
Rebaja de Multas
COMISO 1ra 2da 3ra o más
Numeral 6
5% VB 10% VB 15% VB

SIN
Numeral 7 GRADUALIDAD

33
 Muchas gracias por vuestra atención...

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