2.

PT Gawi Sabumi melaporkan penghasilan sebesar Rp 790 juta dan beban sebesar Rp 610 juta
untuk tahun 2020. Untuk tujuan pajak, penghasilan yang diterima adalah sebesar Rp 700 juta.
Tarif pajak yang digunakan adalah 25%. Menurut PSAK 46, bagaimana penjurnalan dan
bagaimana hal ini dilaporkan dalam laporan keuangan
3. PT Jayalah Negeriku Indonesia (JNI) mencatat adanya dua perbedaan temporer antara beban
pajak penghasilan dan utang pajak penghasilan. Informasinya adalah sebagai berikut:

Tarif pajak penghasilan adalah sebesar 40%

a) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan, pajak tangguhan dan utang
pajak penghasilan untuk tahun 2021, 2022, and 2023.

Aset Pajak Liabilitas Pajak

2021
Tangguhan Tangguhan
Laba Sebelum Pajak 840.000.000
Perbedaan Depresiasi (30.000.000) 30.000.000
Perbedaan Beban Garansi 20.000.000 20.000.000
Laba kena Pajak 830.000.000
Pajak Terutang 332.000.000
Pajak Tangguhan 8.000.000 12.000.000
Jurnal
Beban Pajak Penghasilan Kini 332.000.000
Aset Pajak Tangguhan 8.000.000
Manfaat Pajak Tangguhan (4.000.000)
Utang Pajak Penghasilan 332.000.000
Liabilitas Pajak Tangguhan 12.000.000

Aset Pajak Liabilitas Pajak

2022
Tangguhan Tangguhan
Laba Sebelum Pajak 910.000.000
Perbedaan Depresiasi (40.000.000) 40.000.000
Perbedaan Beban Garansi 10.000.000 10.000.000
Laba kena Pajak 880.000.000
Pajak Terutang 352.000.000
Pajak Tangguhan 4.000.000 16.000.000
Jurnal
Beban Pajak Penghasilan Kini 352.000.000
Aset Pajak Tangguhan 4.000.000
Manfaat Pajak Tangguhan (12.000.000)
Utang Pajak Penghasilan 352.000.000
Liabilitas Pajak Tangguhan 16.000.000

Aset Pajak Liabilitas Pajak

2023
Tangguhan Tangguhan
Laba Sebelum Pajak 945.000.000
Perbedaan Depresiasi (20.000.000) 20.000.000
Perbedaan Beban Garansi 8.000.000 8.000.000
Laba kena Pajak 933.000.000
Pajak Terutang 373.200.000
Pajak Tangguhan 3.200.000 8.000.000
Jurnal
Beban Pajak Penghasilan Kini 373.200.000
Aset Pajak Tangguhan 3.200.000
Manfaat Pajak Tangguhan (4.800.000)
Utang Pajak Penghasilan 373.200.000
Liabilitas Pajak Tangguhan 8.000.000

b) Anggaplah tidak ada perbedaan temporer sebelum tahun 2021, berapa besar pajak
tangguhan yang dilaporkan pada laporan posisi keuangan (neraca) tahun 2023. Garansi
produk JNI berlaku untuk 12 bulan.
2021 2022 2023
Laba Sebelum Pajak 840.000.000 910.000.000 945.000.000
Perbedaan Depresiasi - (40.000.000) (20.000.000)
Perbedaan Beban Garansi 20.000.000 - -
Laba kena Pajak 860.000.000 870.000.000 925.000.000
Pajak Terutang 344.000.000 348.000.000 370.000.000
Pajak Tangguhan - 16.000.000 8.000.000

c) Buatlah yang harus dilaporkan dalam laporan laba rugi tahun 2023 berkaitan dengan
bagian beban pajak dimulai dengan “Laba sebelum pajak”