Laporan Arus Kas

1. PENGERTIAN LAPORAN ARUS KAS Laporan arus kas merupakan laporan keuangan yang berisi informasi aliran kas masuk dan aliran kas keluar dari suatu perusahaan selama periode tertentu. Informasi ini penyajiannya diklasifikasikan menurut jenis kegiatan yang menyebabkan terjadinya arus kas masuk dan kas keluar tersebut. Kegiatan perusahaan umumnya terdiri dari tiga jenis yaitu, kegiatan operasional, kegiatan investasi serta kegiatan keuangan. Kegiatan operasional untuk perusahaan dagang terdiri dari membeli barang dagangan, menjual barang dagangan tersebut serta kegiatan lain yang terkait dengan pembelian dan penjualan barang. Untuk perusahaan jasa, kegiatan operasional antara lain adalah menjual jasa kepada pelanggannya. Misalkan menjual jasa aeronautika dan non aaeronautika. Kegiatan ini akan mengakibatkan terjadinya uang masuk untuk pendapatan dan aliran uang keluar untuk biaya. Baik pendapatan dan biaya yang terjadi telah dilaporkan dalam laporan laba rugi, namun besarnya pendapatan tersebut belum tentu sama dengan uang yang diterima karena perusahaan umumnya menggunakan dasar akrual untuk mengakui pendapatan. Demikian halnya dengan biaya, biaya yang dilaporkan laba rugi belum tentu sama dengan arus keluar untuk biaya tersebut. Kegiatan investasi merupakan kegiatan membeli atau menjual kembali investasi pada surat berharga jangka panjang dan aktiva tetap. Jika perusahaan membeli investasi/aktiva tetap akan mengakibatkan arus keluar dan jika menjual investas/aktiva tetap akan mengakibatkan adanya arus kas masuk ke perusahaan. Kegiatan keuangan atau ada yang menyebutnya kegiatan pendanaan, adalah kegiatan menarik uang dari kreditor jangka panjang dan dari pemilik serta pengembalian uang kepada mereka.

1. BENTUK/METODE PENYAJIAN LAPORAN ARUS KAS Terdapat dua bentuk penyajian laporan arus kas, yang pertama metode langsung dan yang kedua metode tidak langsung. Perbedaan antara kedua metode terletak pada penyajian arus kas berasal dari kegiatan operasi. Dengan metode langsung, arus kas dari kegiatan operasional dirinci menjadi arus kas masuk dan arus kas keluar. Arus kas masuk dan keluar dirinci lebih lanjut dalam beberapa jenis penerimaan atau pengeluaran kas. Sementara itu dengan metode tidak langsung, arus kas dari opersional ditentukan dengan cara mengoreksi laba bersih yang dilaporkan di laporan laba rugi dengan beberapa hal seperti biaya penyusutan, kenaikan harta lancar dan hutang lancar serta laba/rugi karena pelepasan investasi. Berikut ini diberikan contoh bentuk laporan arus kas dengan metode langsung dan metode tidak langsung.

000 (157.000 23.000) (82.000 12.000 .000 29.000 75.000 26.000 23.000 49.Metode Langsung PT ABC LAPORAN ARUS KAS UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2007 (dalam Rupiah) Arus kas yang berasal dari kegiatan operasi : Kas yang diterima dari pelanggan Dikurangi : Kas untuk membeli persediaan Kas untuk membayar biaya operasi Kas untuk membayar biaya bunga Kas untuk membayar pajak Aliran kas bersih dari kegiatan operasi Aliran kas yang berasal dari kegiatan investasi : Kas masuk yang berasal dari penjualan investasi Kas keluar untuk membeli peralatan Aliran kas bersih untuk kegiatan investasi Aliran kas dari kegiatan keuangan : Kas yang diterima dari penjualan saham Dikurangi : Kas untuk membayar dividen Kas untuk membayar hutang obligasi Aliran kas masuk neto dari kegiatan keuangan Kenaikan kas Saldo kas pada awal tahun Saldo kas pada akhir tahun 951.000) 160.000 125.000 555.000 858.000 148.000 93.800 14.200 259.

2. SOAL LATIHAN Kegiatan operasi adalah transaksi yang berpengaruh pada net income. sementara itu kegiatan investasi adalah transaksi yang mengakibatkan bertambah atau berkurangnya investasi pada harta tidak lancar serta kegiatan pendanaan/keuangan adalah transaksi yang mempengaruhi besarnya hutang jangka panjang dan kepentingan pemilik perusahaan. Transaksi 1. Arus kas dari kegiatan investasi dan keuangan juga dirinci menurut jenis-jenis kegiatan yang mengakibatkan timbulnya penerimaan dan pengeluara kas. Sementara jika kita lihat contoh di bawah ini arus kas dari kegiatan operasional tidak dirinci menurut sumber dan jenis penggunaannya. Anda diminta untuk : 1. No. 4. investasi dan pendanaan.Dari laporan terlihat bahwa arus kas yang berasal dari kegiatan operasional dirinci menjadi penerimaan dari berbagai sumber yang merupakan kegiatan operasional dan pengeluaran kas untuk berbagai kegiatan operasional. melainkan net income dikoreksi sehingga net income tersebut berubah menjadi net cashflows dari operasi. Menentukan apakah masing-masing transaksi di bawah ini merupakan kegiatan operasi. Menentukan apakah telah terjadi penambahan atau pengurangan atau tidak memepengaruhi kas perusahaan. Membayar biaya sewa ruangan 2. Membayar dividen kepada pemilik Membayar gaji karyawan Membeli barang dagangan dan membayar harga barang Jenis Kegiatan Pengaruhnya Kegiatan Pengurangan Operasi . 3.

000 1. Membeli aktiva tetap dan membayarnya 7.000 8.5. Membayar hutang dagang Metode Tidak Langsung PT ABC LAPORAN ARUS KAS UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2007 (dalam Rupiah) Arus kas yang berasal dari kegiatan operasi : Laba bersih menurut laporan laba rugi Ditambah : Biaya depresiasi Penurunan persediaan kantor Kenaikan hutang jangka pendek Kenaikan hutang biaya Dikurangi : Kenaikan biaya dibayar dimuka Kenaikan piutang usaha Penurunan hutang pajak Laba penjualan aktiva tetap 1. Membeli aktiva tetap dan membayarnya dengan mengeluarkan saham Menjual saham perusahaan di atas harga nominal 8.000 90. Menjual barang dan menerima hasilnya 6.500 . Transaksi Jenis Kegiatan Pengaruhnya 9. Membayar hutang obligasi 12. Meminjam uang dari bank 11.200 44. No.000 18.000 16.500 30.000 9. Membayar bunga pinjaman obligasi 10.800 1.

Saldo awal dan saldo akhir hutang lancar selain hutang .000 75. Menyusun Arus Kas Dari Kegiatan Operasional Informasi yang Relevan 1.000 (157. sementara itu baik aliran kas dari kegiatan investasi dan keuangan adalah sama penyajiannya. 1. Saldo awal dan saldo akhir harta lancar 3.000 160.000 148.000 49. 1.000) (82.000 Jika kita amati contoh di atas.500 Aliran kas bersih dari kegiatan operasi Aliran kas yang berasal dari kegiatan investasi : Kas masuk yang berasal dari penjualan investasi Kas keluar untuk membeli peralatan Aliran kas keluar bersih untuk kegiatan investasi Aliran kas dari kegiatan keuangan : Kas yang diterima dari penjualan saham Dikurangi : Kas untuk membayar dividen Kas untuk membayar hutang obligasi Aliran kas masuk neto dari kegiatan keuangan Kenaikan kas Saldo kas pada awal tahun Saldo kas pada akhir tahun 23.41.000 125. Laporan Laba Rugi 2. DATA UNTUK MENYUSUN LAPORAN ARUS KAS Aliran kas yang dilaporkan disajikan dalam tiga kelompok besar kegiatan yaitu kegiatan operasional.000 12. Untuk mempermudah penyusunan laporan arus kas untuk masing-masing kelompok kegiatan maka perlu diperhatikan informasi yang relevan sebagai berikut : No.000 26.000 23.000) 93. kegiatan investasi serta kegiatan keuangan. terlihat bahwa perbedaan antara metode langsung dengan metode tidak langsung terletak pada penyajian arus kas berasal dari kegiatan operasi.

Data tambahan (jika ada) 1. Kegiatan Investasi 2. Laporan Laba Rugi menggambarkan hasil usaha perusahaan selama periode tertentu. sehingga mungkin pada tahun tertentu ada biaya yang telah diperlakukan sebagai biaya (expense). perlu disadari bahwa untuk membaca laporan keuangan secara tepat perlu dipahami cara penyajian informasi arus kas. Data tambahan (jika ada) 1. Ada beberapa kemungkinan pola aliran kas yang terjadi dalam perusahaan. Pada metode tidak langsung. MEMBACA LAPORAN ARUS KAS Semula banyak pengguna laporan keuangan yang lebih banyak mencurahkan perhatiannya pada laporan Laba Rugi dan Neraca. Hal-hal inilah yang dikoreksikan pada net income akan berubah menjadi net cashflows dari operasional. Saldo awal dan saldo akhir dari Modal dan Hutang Jangka Panjang serta Laba Ditahan 2. Sebelum melihat bagaimana perusahaan dikelola kasnya. Akhir-akhir ini disadari cara mengelola kas perusahaan juga perlu dievaluasi yaitu dengan cara mengevaluasi laporan arus kas. kemudian net income tersebut dikoreksi dengan hal-hal/item-item tertentu yang diperlakukan berbeda antara dalam penyusunan laporan laba rugi (yang menghasilkan net income) dengan laporan arus kas. yaitu: . tapi pada tahun itu tidak terdapat pengeluaran kas. Kegiatan Keuangan 1. Pada metode langsung. Dalam menyusun laporan laba rugi perusahaan menggunakan akrual basis. Saldo awal dan saldo akhir Hutang Dividen 3. Sementara itu Neraca menggambarkan posisi keuangan pada saat tertentu. Saldo awal dan saldo akhir investasi dan aktiva tetap 2. Data tambahan (jika ada) 3.dividen 4. janganlah diartikan bahwa depresiasi dan amortisasi secara fisik akan mengakibatkan adanya aliran kas masuk sebesar itu. Dengan demikian jika biaya amortisasi dan depresiasi ditambahkan. laporan arus kas dari operasional diawali dengan net income. arus kas dari operasi dirinci sumber – sumbernya dan demikian juga dengan pengeluaran kas sehingga laporan itu akan mudah dipahami dengan tepat.

1. 5. Kegiatan operasional negatif sedangkan kegiatan investasi dan keuangan positif. Kegiatan ini tidak boleh dibiarkan berlarutlarut. Pola ini dapat dikatakan ideal dan banyak pengamat mengatakan ini adalah keadaan penen kas. sehingga dalam jangka panjang cadangan kas yang ada akan habis. 4. Pada keadaan pertama semua kegiatan menghasilkan penerimaan kas yang lebih besar daripada pengeluaran kas. investasim dan keuangan) menghasilkan aliran kas yang positif yang berarti penerimaan kas dari masing-masing kegiatan tersebut lebih besar dari pengeluaran kas. Kondisi ini mungkin terjadi pada perusahaan yang sedang tumbuh. . 3. Perusahaan menggunakan cash dari operasional dan pinjaman/penarikan modal untuk melakukan investasi. Ini berarti perusahaan menggunakan sebagian investasi dan penarikan pinjaman modal untuk membiayai operasional. Kegiatan investasi positif tetapi kegiatan operasional dan keuangan negatif. Pada pola ketiga. Sebagian dana juga digunakan untuk operasional. 8. Semua kegiatan (operasional. 6. investasi dan keuangan) menghasilkan aliran kas yang negatif yang berarti penerimaan kas dari masing-masing kegiatan tersebut lebih kecil dari pengeluaran kas. Sedangkan pada pola hasil penjualan investasi dan opersional digunakan untuk membayar hutang mengembalikan modal. Kegiatan operasional positif sedangkan kegiatan investasi dan keuangan negatif. Semua kegiatan (operasional. Perusahaan mungkin menjual investasi/aktiva tetap untuk memenuhi kebutuhan operasional dan pembayaran hutang/pembayaran ke pemilik. Kegiatan opersional dan investasi negatif sedangkan kegiatan keuangan positif. 2. Kegiatan investasi negatif sementara kegiatan operasional dan keuangan positif. 7. perusahaan menggunakan kas dari operasional untuk membayar hutang/pengembalian modal/membayar deviden dan untuk investasi. Ini kebalikan pola 1 di atas. Kegiatan operasional dan kegiatan investasi positif tetapi kegiatan keuangan negatif. Tentu dalam jangka panjang akan terjadi saldo kas yang besar. Dengan memperhatikan beberapa pola aliran kas di atas peserta akan dapat mengetahui makna dari informasi arus kas dari suatu perusahaan yang dilaporkan dalam laporan arus kas sehingga dapat mengevaluasi pengelolaan kas yang dilakukan perusahaan. Perusahaan melakukan kegiatan operasional dan investasi yang sebagian dibiayai dengan dana pinjaman atau penarikan modal.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful