Uraian Budi Siswati Harta

Gaji Setahun 240,000,000 120,000,000 Uang Tunai

Tunjangan-Tunjangan 60,000,000 2,400,000 Tabungan
THR dan Bonus 100,000,000 25,000,000 Perhiasan
Penghasilan Bruto 400,000,000 147,400,000 Peralatan Rumah Tangga
Pengurang Kendaraan
Biaya Jabatan 6,000,000 6,000,000 Tanah dan Bangunan
Iuran Pensiun 4,800,000 3,000,000 Penyertaan Modal PT Alibaba
Jumlah Pengurang 10,800,000 9,000,000 Jumlah Harta
Penghasilan Neto 389,200,000 138,400,000 Hutang dan Harta Bersih
Penghasilan Tidak Kena Pajak 72,000,000 54,000,000 Hutang Bank BRI
Penghasilan Kena Pajak 317,200,000 84,400,000 Hutang ke Mertua
PPh 21 Terutang 49,300,000 7,660,000 Jumlah Hutang
PPh 21 yang telah dipotong 49,300,000 7,660,000 Harta Bersih
PPh 21 Kurang dipotong - - Jumlh Hutang dan Harta Bersih
Pengeluaran dan Penerimaan lainnya selama 2021 :
Kebutuhan Rumah Tangga setahun 78,000,000
Penghasilan Warisan Uang dari Orang Tua 200,000,000
Bayar Angsuran Pinjaman BRI 770,000,000
Bayar PPh 25 Jan sd Des 2021 2,400,000

PENGHASILAN
401,600,000

DIBUTUHKAN PEMBUKTIAN
 2020 2021 Naik (Turun)
500,000,000 850,000,000 350,000,000
600,000,000 1,000,000,000 400,000,000
250,000,000 500,000,000 250,000,000
100,000,000 200,000,000 100,000,000
750,000,000 2,000,000,000 1,250,000,000
2,500,000,000 4,000,000,000 1,500,000,000
600,000,000 1,200,000,000 600,000,000
5,300,000,000 9,750,000,000 4,450,000,000

300,000,000 3,500,000,000 3,200,000,000

100,000,000 50,000,000 (50,000,000)
400,000,000 3,550,000,000 3,150,000,000
4,900,000,000 6,200,000,000 1,300,000,000
5,300,000,000 9,750,000,000 4,450,000,000

KENAIKAN HARTAPERBEDAAN
1,300,000,000 898,400,000
KETIDAKWAJARAN INI ---> PASAL 4 AYAT HURUF P UU 36 2008 PPH

1 APAKAH OBJEK PAJAK SELISIH TERSEBUT?

2 APAKAH OBJEK PAJAK FINAL?

3 APAKAH OBJEK PAJAK TIDAK FINAL?
4 APAKAH BUKAN OBJEK PAJAK?
APABILA TIDAK DAPAT DIKETAHUI.
DIHITUNG OBJEK PAJAK TIDAK FINAL
PELAJARI PROSES BISNIS BU TJUNDRAWATI
DOKUMEN AWAL
1 INVOICE, FAKTUR PAJAK, BUKTI BAYAR, REK BANK
2
3
4
PERHITUNGAN, PEMBAYARAN, PELAPORAN BENAR

PERATURAN PAJAK TERKAIT PENJUALAN ROKOK

FAKTUR PAJAK ECERAN
TRANSISI DARI BU TJUNDRAWATI
HIBAH - DOKUMEN HIBAH

1 DOKUMENNYA BENAR
2 INPUT KE IPOS SESUAI DENGAN PSAK (AKUNTANSI) DAN UU PAJAK
3 HITUNGAN PAJAKNYA BENAR
4 BAYAR PAJAKNYA BENAR
5 LAPORNYA BENAR
 PROSES
PROSEDUR PEMBELIAN, PERSEDIAAN, HUTANG DAGANG, PPN MASUKAN, KAS DAN BANK
PROSEDUR PENJUALAN, PPN KELUARAN, KAS DAN BANK
PROSEDUR AKTIVA TETAP, MEMORIAL, PENYUSUTAN, AKUMULASI PENYUSUTAN
PROSEDUR BANK DAN KAS --> PEMBELIAN, PENJUALAN, BIAYA
PROSEDUR PPH 21
PROSEDUR PPH 25/29
PROSEDUR PPN (PENYERAHAN TIDAK TERUTANG PPN, DAN TERUTANG PPN)

REKENING BANK, KUITANSI TRANSFER KE 2 ANAKNYA

TAX COMPLIANCE (KEPATUHAN PAJAK)

 OUTPUT
GL PEMBELIAN, ARSIP INVOICE
INPUT IPOS 5

PERHITUNGANNYA, SPT MASA PPH 21, SPT MASA PPN, SPT TAHUNAN OP
NTPNYA PPH 21,
Uraian
Gaji Setahun
Tunjangan-Tunjangan
THR dan Bonus
Penghasilan Bruto
Pengurang
Biaya Jabatan
Iuran Pensiun
Jumlah Pengurang
Penghasilan Neto
Penghasilan Tidak Kena Pajak
Penghasilan Kena Pajak
PPh 21 Terutang
PPh 21 yang telah dipotong
PPh 21 Kurang dipotong
Pengeluaran dan Penerimaan lainnya selama 2021 :
Kebutuhan Rumah Tangga setahun
Penghasilan Warisan Uang dari Orang Tua
Bayar Angsuran Pinjaman BRI
Bayar PPh 25 Jan sd Des 2021

ANALSISI ARUS KAS KELUARGA TUAN BUDI

SALDO AWAL KAS DAN BANK
Uang Tunai Awal Tahun
Tabungan Awal Tahun
Uang Tunai dan Tabungan Awal Tahun 2021
PENERIMAAN KAS DAN BANK
Penghasilan Tuan Budi
Penghasilan Ibu Siswati
Penghasilan yang diterima
Penghasilan warisan Uang
Jumlah Penghasilan seluruhnya
Penerimaan Pinjaman BRI
Hutang BRI Akhir
Pembayaran Angsuran
(-) Hutang BRI Awal
Penerimaan Pinjaman BRI selama 2021
Jumlah Penerimaan selama tahun 2021
Jumlah uang kas dan bank yang tersedia selama 2021
Pengeluaran Kas dan Bank
Kenaikan/Pembelian Perhiasan
Kenaikan/Pembelian Peralatan Rumah Tangga
Kenaikan/Pembelian Kendaraan
Kenaikan/Pembelian Tanah dan Bangunan
Kenaikan/Penambahan Penyertaan Modal PT Alibaba
Pembayaran Hutang Mertua
Kebutuhan Rumah Tangga setahun
Bayar Angsuran Pinjaman BRI
Bayar PPh 25 Jan sd Des 2021
Pengeluaran selama 2021
Saldo Uang Tunai dan Bank Akhir Tahun 2021
Saldo Tabungan
Saldo Uang Tunai akhir tahun seharusnya
Saldo Uang Tunai akhir tahun menurut Harta yang dilaporkan
Perbedaan

Harta Akhir
Hutang akhir
harta Bersih akhir
harta Bersih awal
Kenaikan Harta

akan menanyakan

Berapa PPh terutangnya

Penghasilan kena pajak yang dilapor
Penghasilan kena pajak belum dilapor
Penghasilan kena pajak seharusnya
PPh Terutang
Pph 25 yang dibayar
PPh 29 kurang dibayar

PASAL 4 AYAT 1 UU 36 2008 TTG PPH

p.

Huruf p

1
2
 Budi Siswati
240,000,000 120,000,000
60,000,000 2,400,000
100,000,000 25,000,000
400,000,000 147,400,000

6,000,000 6,000,000
4,800,000 3,000,000
10,800,000 9,000,000
389,200,000 138,400,000
72,000,000 54,000,000
317,200,000 84,400,000
49,300,000 7,660,000
49,300,000 7,660,000
- -
selama 2021 :
78,000,000
200,000,000
770,000,000
2,400,000

389,200,000
138,400,000
527,600,000
200,000,000

3,500,000,000
770,000,000
(300,000,000)

dia selama 2021

odal PT Alibaba
t Harta yang dilaporkan

9,750,000,000
3,550,000,000
6,200,000,000
4,900,000,000
1,300,000,000 727,600,000
(78,000,000)
(2,400,000)
1,300,000,000 647,200,000
Objek Pajak tidak final

401,600,000
652,800,000
1,054,400,000
261,320,000 5%
2,400,000 15%
258,920,000 25%
30%

tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan pajak;

Tambahan kekayaan neto pada hakekatnya merupakan

akumulasi penghasilan baik yang telah dikenakan pajak dan
yang bukan Objek Pajak serta yang belum dikenakan pajak.
Apabila diketahui adanya tambahan kekayaan neto yang
melebihi akumulasi penghasilan yang telah dikenakan pajak
dan yang bukan Objek Pajak, maka tambahan kekayaan neto
tersebut merupakan penghasilan

Tambahan Kekayaan Neto

Akumulasi dari :
Penghasilan yang telah dikenakan pajak :
Penghasilan objek pajak tidak final
Penghasilan objek pajak final
Penghasilan yang bukan objek pajak
Akumulasi Tambahan kekayaan neto
Melebihi akumulasi penghasilan yang telah dikenakan pajak
+ akumulasi penghasilan yang bukan objek pajak
Jumlah Akumulasi Penghasilan yang telah dikenakan pajak dan yang bukan objek pajak
- Biaya Hidup + Pajak 25 jan sd Des 2021
Jumlah Akumulasi Penghasilan yang telah dikenakan pajak dan yang bukan objek pajak setelah biaya hidup dan paja
Tambahan Kekayaan neto yang belum dikenakan pajak penghasilan
 Uraian Jumlah Harta
360,000,000 Gaji Setahun 360,000,000 Uang Tunai
62,400,000 Tunjangan-Tunjangan 62,400,000 Tabungan
125,000,000 THR dan Bonus 125,000,000 Perhiasan
547,400,000 Penghasilan Bruto 547,400,000 Peralatan Rumah Tangga
- Pengurang Kendaraan
12,000,000 Biaya Jabatan 12,000,000 Tanah dan Bangunan
7,800,000 Iuran Pensiun 7,800,000 Penyertaan Modal PT Alibaba
19,800,000 Jumlah Pengurang 19,800,000 Jumlah Harta
527,600,000 Penghasilan Neto 527,600,000 Hutang dan Harta Bersih
126,000,000 Penghasilan Tidak Kena Pajak 126,000,000 Hutang Bank BRI
401,600,000 Penghasilan Kena Pajak 401,600,000 Hutang ke Mertua
56,960,000 PPh terutang 70,400,000 Jumlah Hutang
56,960,000 PPh 21 yang telah dipotong 56,960,000 Harta Bersih
- PPh 29 Kurang Dibayar 13,440,000 Jumlh Hutang dan Harta Bersih
PENGHASILAN
PPh Terutangnya 70,400,000 401,600,000
PPh 21 yang telah dipotong 56,960,000
PPh Kurang disetor (Pasal 29) 13,440,000
DIBUTUHKAN PEMBUKTIAN

500,000,000
600,000,000
1,100,000,000

objek pajak tidak final

bukan objek pajak
727,600,000

3,970,000,000
4,697,600,000
5,797,600,000

250,000,000
100,000,000
1,250,000,000
1,500,000,000
600,000,000
50,000,000
 78,000,000
770,000,000
2,400,000
4,600,400,000
1,197,200,000
1,000,000,000
197,200,000
500,000,000
302,800,000

nghasilan gaji suami istri dan warisan orang tua

biaya hidup setahun
biaya pajak
652,800,000 asal usul harta ini bukan bersumber dari pinjaman maupun warisan
Objek Pajak tidak final

50,000,000 2,500,000
200,000,000 30,000,000
250,000,000 62,500,000
554,400,000 166,320,000
1,054,400,000 261,320,000

Pasal 4 ayat 1
Pasal 4 ayat 2
 Pasal 4 ayat 3
1,300,000,000
527,600,000
200,000,000
727,600,000
(80,400,000)
ajak setelah biaya hidup dan paja 647,200,000
652,800,000
 2020 2021 Naik (Turun)
500,000,000 850,000,000 350,000,000
600,000,000 1,000,000,000 400,000,000
250,000,000 500,000,000 250,000,000
100,000,000 200,000,000 100,000,000
750,000,000 2,000,000,000 1,250,000,000
2,500,000,000 4,000,000,000 1,500,000,000
600,000,000 1,200,000,000 600,000,000
5,300,000,000 9,750,000,000 4,450,000,000

300,000,000 3,500,000,000 3,200,000,000

100,000,000 50,000,000 (50,000,000)
400,000,000 3,550,000,000 3,150,000,000
4,900,000,000 6,200,000,000 1,300,000,000
5,300,000,000 9,750,000,000 4,450,000,000
KENAIKAN HARTAPERBEDAAN
1,300,000,000 898,400,000
KETIDAKWAJARAN INI ---> PASAL 4 AYAT HURUF P UU 36 2008 PPH

1 APAKAH OBJEK PAJAK SELISIH TERSEBUT?

2 APAKAH OBJEK PAJAK FINAL?
3 APAKAH OBJEK PAJAK TIDAK FINAL?
4 APAKAH BUKAN OBJEK PAJAK?
APABILA TIDAK DAPAT DIKETAHUI.

DIHITUNG OBJEK PAJAK TIDAK FINAL

 HIBAH YANG DIPERKENANKAN BUKAN OBJEK PPh

ORANG TUA MERTUA

SUAMI + ISTRI HIBAH ATAU WARISAN BUKAN OBJEK PP

SEPANJANG TIDAK DALAM RANGKA
1
ANAK KANDUNG ANAK TIRI 2
3
4

HIBAH YANG DAPAT DIKATEGORIKAN SBG BUKAN OBJEK PPH

DI PASAL 4 AYAT 3 UU 36 2008

ORANG TUA MERTUA

SAUDARA KANDUNG SUAMI + ISTRI ORANG LAIN HIBAH ATAU WARISAN OBJEK PPH

ANAK KANDUNG ANAK TIRI

 ORANG TUA ANAK
TUAN BUDI RIKO
HIBAH ATAU WARISAN BUKAN OBJEK PPH JUAL PULSA JUAL PULSA
SEPANJANG TIDAK DALAM RANGKA PEDAGANG BESAR BELI DARI TUAN BUDI
TIDAK HUBUNGANNYA DENGAN USAHA JUALPULSA 5.000 DIJUAL 4.950
TIDAK HUBUNGANNYA DENGAN PEKERJAAN KE ORANG LAIN
TIDAK HUBUNGANNYA DENGAN KEPEMILIKAN JUAL RIKO
TIDAK HUBUNGANNYA DENGAN PENGUASAAN HARGA PULSA 5.000 DIJUAL 4.500

KAN OBJEK PPH 450 HIBAH OBJEK PAJAK

HIBAH ATAU WARISAN OBJEK PPH
PEKERJAAN
MENGGAJI MANAJERNYA 10JT PER BULAN
GAJI RIKO PEGAWAI 20JT
STANDAR PEGAWAI BIASA 5 JT
15 JT HIBAH ---> OBJEK PAJAK
TUAN BUDI USAHA PT ABADI
PEMILIKNYA
TUAN BUDI SAHAMNYA 500JT
 USAHA
TUAN BUDI
Uraian Budi Siswati Jumlah
Gaji Setahun 240,000,000 120,000,000 360,000,000
Tunjangan-Tunjangan 60,000,000 2,400,000 62,400,000
THR dan Bonus 100,000,000 25,000,000 125,000,000
Penghasilan Bruto 400,000,000 147,400,000 547,400,000
Pengurang
Biaya Jabatan 6,000,000 6,000,000 12,000,000
Iuran Pensiun 4,800,000 3,000,000 7,800,000
Jumlah Pengurang 10,800,000 9,000,000 19,800,000
Penghasilan Neto 389,200,000 138,400,000 527,600,000
Penghasilan Tidak Kena Pajak 72,000,000 54,000,000 126,000,000
Penghasilan Kena Pajak 317,200,000 84,400,000 401,600,000
PPh 21 Terutang 49,300,000 7,660,000 56,960,000
PPh 21 yang telah dipotong 49,300,000 7,660,000 56,960,000
PPh 21 Kurang dipotong - - -
Pengeluaran dan Penerimaan lainnya selama 2021 :
Kebutuhan Rumah Tangga setahun 78,000,000
Penghasilan Warisan Uang dari Orang Tua 200,000,000
Bayar Angsuran Pinjaman BRI 770,000,000
Bayar PPh 25 Jan sd Des 2021 2,400,000

Penghasilan Suami 389,200,000

Penghasilan Istri 138,400,000
Penghasilan warisan 200,000,000
Jumlah penghasilan selama 2021 727,600,000
Biaya Hidup 78,000,000
Bayar PPh 25 Jan sd Des 2021 2,400,000
Pengeluaran selama 2021 80,400,000
Kenaikan Harta selama 2021 bersumber dari penghasilan 647,200,000
Kenaikan Harta dari Harta bersih yang dilapor 1,300,000,000
Kenaikan harta yang penghasilan belum dikenai PPh 652,800,000
Penghasilan Kena Pajak atas gaji suami istri 401,600,000
penghasilan kena pajak kenaikan harta 652,800,000
Penghasilan Kena Pajak seharusnya 1,054,400,000
PPh Terutang
5% 50,000,000 2,500,000
15% 200,000,000 30,000,000
25% 250,000,000 62,500,000
30% 554,400,000 166,320,000
1,054,400,000 261,320,000
PPh 21 yang telah dipotong 56,960,000
Pph 25 yang telah dibayar 2,400,000
Jumlah Kredit pajak 59,360,000
PPh 29 yang kurang dibayar 201,960,000
Uraian Suami istri Perbedaan
Gaji Setahun 360,000,000 -
Tunjangan-Tunjangan 62,400,000 -
THR dan Bonus 125,000,000 -
Penghasilan Bruto 547,400,000 -
Pengurang
Biaya Jabatan 12,000,000 -
Iuran Pensiun 7,800,000 -
Jumlah Pengurang 19,800,000 -
Penghasilan Neto 527,600,000 -
Penghasilan Tidak Kena Pajak 126,000,000 -
Penghasilan Kena Pajak 401,600,000 - 5% 50,000,000 2,500,000
PPh 21 Terutang 70,400,000 13,440,000 15% 200,000,000 30,000,000
PPh 21 yang telah dipotong 56,960,000 - 25% 151,600,000 37,900,000
PPh 21 Kurang dipotong 13,440,000 13,440,000- 401,600,000 70,400,000

Pengujias arus kas

Saldo awal uang tunai 500,000,000
Saldo awal tabungan 600,000,000
Jumlah saldo awal uang tunai dan tabungan 1,100,000,000
Penerimaan kas dan Bank selama 2021
Penghasilan Suami 389,200,000
Penghasilan Istri 138,400,000
Penghasilan warisan 200,000,000
Penerimaan dari penghasilan selama 2021 727,600,000
Penerimaan dari Pinjaman BRI
Saldo akhir Hutang BRI 3,200,000,000
Pembayaran angsuran 770,000,000
Saldo awal Hutang BRI (300,000,000)
Penerimaan Pinjaman dari BRI 3,670,000,000
Jumlah penerimaan kas dan bank selama 2021 4,397,600,000
Jumlah kas dan bank yang tersedia selama 2021 5,497,600,000
Pengeluaran kas dan bank selama 2021
Biaya Hidup 78,000,000
PPh 25 jan sd des 2021 2,400,000
Pembelian/Kenaikan Perhiasan 250,000,000
Pembelian/Kenaikan Peralatan RT 100,000,000
Pembelian/Kenaikan Kendaraan 1,250,000,000
Pembelian/Kenaikan Tanah dan Bangunan 1,500,000,000
Penambahan Modal saham PT Alibaba 600,000,000
Pembayaran Hutang Mertua 50,000,000
Jumlah Pengeluaran Kas dan Bank selama 2021 3,830,400,000
Jumlah saldo kas dan bank akhir tahun 2021 seharusnya 1,667,200,000
Saldo tabungan akhir tahun 2021 1,000,000,000
Saldo Uang Tunai akhir tahun 2021 500,000,000
Jumlah Saldo Uang tunai dan Tabungan akhir tahun 2021 1,500,000,000
Selisih saldo akhir kas dan bank 167,200,000

Terjadi ketidakwajaran penghasilan yang dilapor oleh keluarga Tuan Budi

Penghasilan neto yang diterima 647,200,000
Kenaikan harta bersih di tahun 2021 1,300,000,000
Terjadi perbedaan yg signifikan 652,800,000
Pasal 4 ayat 1 huruf p UU No 36 2008
Tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan pajak;---> Objek Pajak penghasilan tidak Final

Tambahan kekayaan neto pada hakekatnya merupakan

akumulasi penghasilan baik yang telah dikenakan pajak dan
yang bukan Objek Pajak serta yang belum dikenakan pajak.
Apabila diketahui adanya tambahan kekayaan neto yang
melebihi akumulasi penghasilan yang telah dikenakan pajak
dan yang bukan Objek Pajak, maka tambahan kekayaan neto
tersebut merupakan penghasilan

Tambahan Kekayaan Neto

Akumulasi dari :
Penghasilan yang telah dikenakan pajak :
Penghasilan objek pajak tidak final 527,600,000
Penghasilan objek pajak final -
Penghasilan yang bukan objek pajak 200,000,000
Akumulasi Tambahan kekayaan neto 727,600,000
- Biaya Hidup + Pajak 25 jan sd Des 2021 (80,400,000)
Akumulasi Tambahan kekayaan neto bersih 647,200,000
Tambahan Kekayaan neto ditahun 2021 1,300,000,000
Tambahan Kekayaan neto yang belum dikenakan pajak penghasilan 652,800,000
Harta 2020 2021 Naik (Turun)
Uang Tunai 500,000,000 850,000,000 350,000,000
Tabungan 600,000,000 1,000,000,000 400,000,000
Perhiasan 250,000,000 500,000,000 250,000,000
Peralatan Rumah Tangga 100,000,000 200,000,000 100,000,000
Kendaraan 750,000,000 2,000,000,000 1,250,000,000
Tanah dan Bangunan 2,500,000,000 4,000,000,000 1,500,000,000
Penyertaan Modal PT Alibaba 600,000,000 1,200,000,000 600,000,000
Jumlah Harta 5,300,000,000 9,750,000,000 4,450,000,000
Hutang dan Harta Bersih
Hutang Bank BRI 300,000,000 3,500,000,000 3,200,000,000
Hutang ke Mertua 100,000,000 50,000,000 (50,000,000)
Jumlah Hutang 400,000,000 3,550,000,000 3,150,000,000
Harta Bersih 4,900,000,000 6,200,000,000 1,300,000,000
Jumlh Hutang dan Harta Bersih 5,300,000,000 9,750,000,000 4,450,000,000

Pasal 4 ayat 1 UU 36 2008 ttg PPh Tidak Final

Pasal 4 ayat 1 UU 36 2008 ttg PPh Tidak Final
Pasal 4 ayat 3 UU 36 2008 ttg Bukan Objek PPh

PENGHASILAN KENAIKAN HARTAPERBEDAAN

401,600,000 1,300,000,000 898,400,000
KETIDAKWAJARAN INI ---> PASAL 4 AYAT HURUF P UU 36 2008 PPH

DIBUTUHKAN PEMBUKTIAN 1 APAKAH OBJEK PAJAK SELISIH TERSEBUT?

2 APAKAH OBJEK PAJAK FINAL?

3 APAKAH OBJEK PAJAK TIDAK FINAL?
 4 APAKAH BUKAN OBJEK PAJAK?
APABILA TIDAK DAPAT DIKETAHUI.
DIHITUNG OBJEK PAJAK TIDAK FINAL

Pasal 4 ayat 1 huruf p UU No 36 2008

asilan tidak Final

pasal 4 ayat 1

pasal 4 ayat 3

pasal 4 ayat 1 huruf p UU 36 2008

UF P UU 36 2008 PPH