BAB V

NERACA LAJUR (WORK SHEETS)

Neraca lajur adalah merupakan kertas kerja yang digunakan untuk menghimpun data-data
akuntansi yang nantinya berguna untuk penyusunan laporan keuangan.

Tujuan dari pada penyusunan kertas kerja ini adalah :

1. Untuk mempermudah dalam penyusunan laporan keuangan

2. Untuk mengurangi risiko kesalahan yang kemungkinannya terjadi pada saat penyusunan
/ pembuatan jurnal penyesuaian
3. Untuk memeriksa ketelitian / ketepatan perhitungan yang dilakukan

Bentuk dari pada neraca lajur yaitu terdiri dari:

1. Bentuk 8 kolom terdiri dari:

a. Kolom Neraca Saldo (Trial Balance)

b. Kolom Penyesuaian (Adjustment)
c. Kolom Perhitungan Laba Rugi (Income Statement)
d. Kolom Neraca (Balance Sheets)

2. Bentuk 10 Kolom terdiri dari :

a. Kolom Neraca Saldo (Trial Balance)
b. Kolom Penyesuaian (Adjustment)
c. Kolom Neraca Saldo Disesuaikan (As Adjusted Trial Balance)
d. Kolom Perhitungan Laba Rugi (Income Statement)
e. Kolom Neraca (Balance Sheets)

3. Bentuk 12 Kolom terdiri dari :

a. Kolom Neraca Saldo (Trial Balance)
b. Kolom Penyesuaian (Adjustment)
c. Kolom Neraca Saldo Disesuaikan (As Adjusted Trial Balance)
d. Kolom Perhitungan Harga Pokok Produksi (Manufacturing Statement)
e. Kolom Perhitungan Laba Rugi (Income Statement)
f. Kolom Neraca (Balance Sheets)

Yang umum digunakan dalam perusahaan-perusahaan adalah bentuk 10 Kolom,

a. Kolom Neraca Saldo
Berisikan saldo akhir dari tiap-tiap perkiraan dalam buku besar yang belum disesuaikan.

b. Kolom Penyesuaian (Adjustment)

49
 Berisikan post debet dan kredit dari ayat-ayat jurnal penyesuaian yang telah dibuat
sebelumnya. Apabila nama perkiraan yang akan disesuaikan tidak ada dalam neraca
saldo dapat dibuat perkiraan baru dibawahnya. Uraian data transaksi pada penyesuaian
biasanya dibuat dengan huruf. Tujuannya untuk mempermudah dalam
pengidentifikasiannya di kemudian hari
c. Kolom Neraca Saldo Disesuaikan (As Adjusted Trial Balance)
Berisikan neraca saldo setelah disesuaikan dengan jurnal penyesuaian dengan cara
menambah atau mengurang angka-angka yang terdapat dalam kolom jurnal
penyesuaian dengan angka-angka yang terdapat di dalam neraca saldo

d. Kolom Perhitungan Laba Rugi

Berisikan seluruh perkiraan pendapatan dan biaya-biaya. Lajur debet dan kredit di
jumlahkan kemudian dikurangkan . Hasil pengurangan tersebut menghasilkan laba atau
rugi.

e. Neraca (Balance Sheet)

Kolom neraca berisikan seluruh perkiraan aktiva, hutang dan modal yang diambil /
dipindahkan dari neraca saldo disesuaikan. Disamping itu juga dipindahkan ke neraca ini
saldo laba atau rugi yang diperoleh dari kolom perhitungan laba rugi.

Bentuknya adalah sebagai berikut:

Perkiraan N. Saldo Penyesuaian N.S. Disesuaikan Perht. Laba Rugi Neraca

D K D K D K D K D K

Aset
Perlengkapan 1000 750 250 Pedptn

Hutang
Beban2

Modal
Beban 750 750
Perlengkapan

1000 1500 1700 1200

Laba bersih 500 500
1500 1500 1700 1700

Perlengkapan yg sisa Rp 250.000 - Habis 750.000

Beban Perlengkapan 750.000
Perlengkapan 750.000
50
Dari contoh di atas (Computer Simon) menunjukkan neraca saldo per 31 Desember 2010 adalah
sebagai berikut:

COMPUTER SIMON
NERACA SALDO
31 DESEMBER 2010
PERKIRAAN DEBET KREDIT
Cash/kas 2.065.000 -
Account Receivable/Piutang Usaha 2.220.000 -
Supplies/Perlengkapan 2.000.000 -
Prepaid Insurance/Asuransi D,D 2.400.000 -
Land/tanah 10.000.000 -
Office Equipment/Peraltan Kntr 1.800.000 -
Account Payable/Hutang Dagang - 900.000
Deffred Income/sewa dit.dimuka - 360.000
Simon’s Capital/Modal - 15.000.000
Simon’s Drowing/Prive 4.000.000 -
Fees Earned/Pendapatan jasa - 16.340.000
Wage Expenses/Beban upah 4.275.000 -
Rent Expenses/Beban sewa 1.600.000 -
Utilities Expenses/Bbn Utilas 985.000 -
Supplies Expense/Bbn 800.000 -
perlengkapan 455.000 -
Miscellaneous Expenses/Bbn rupa 32.600.000 32.600.000

Ayat Jurnal Penyesuaian yang telah dihimpun sebelumnya per 31 Desember 2010 adalah:
a. Perlengkapan (Supplies). Perlengkapan yang ada /sisa pada akhir bulan Desember
Rp760.000.
Habis /Beban Perlengkan 2000.000 – 760.000 = 1240.000
b. Asuransi dibayar dimuka, yang dibayar pada tanggal 1 Desember sebesar
Rp2.400.000 adalah untuk 2 tahun.
Beban Asuransi : 1/24 x 2.400.000 = 100.000
c. Sewa diterima dimuka sebesar Rp 360.000 pada tanggal 1 Desember adalah sewa
tanah untuk 3 bulan, yang dimulai sejak bulan Desember.
Pendapatan sewa 1/3 x 360.000 = 120.000
d. Upah akrual ( yang masih akan dibayar) untuk bulan Desember adalah sebesar
Rp250.000
e. Honor akrual ( yang masih akan diterima) pada bulan Desember sebesar Rp500.000.
f. Penyusutan peralatan kantor untuk bulan Desember ditetapkan sebesar Rp50.000.

51
 Buatlah Jurnal Penyesuaian!.

Jwb: JURNAL PENYESUAIAN (ADJUSTMENT)

TGL KETERANGAN P/R DEBET (Rp) KREDIT(Rp)

2010 Supplies Expenses/bbn perleng 1.240.000
Des ,31 /a Perlengkapan 1.240.000
Des,31 / b Insurance Expense /beban asuransi 100.000
Prepaid Insurance/as.dib.dimuka 100.000
Des, 31 /c Deffred Income/S.D.Dimuka 120.000
Rent Income/Pend. Sewa 120.000
Des, 31 /d Wage Expenses/ bbn upah 250.000
Accrued Expenses /W. Payable 250.000
Des, 31 /e Acc. Receivable/piutang usaha 500.000
Fees Earned/pendapatn honor 500.000
Des, 31 / f Depreciation Expense/bbn penyustn 50.000
Acumulated 50.000
Depreciated/Ak.peny. peralatan

Diminta : Susunlah Neraca Lajur (Work Sheets)!

52
 COMPUTER SIMON
NERACA LAJUR/WORK SHEET
UNTUK BULAN YG BERAKHIR 31 DESEMBER 2010

Perkiraan N. Saldo Penyesuaian N.S. Disesuaikan Perht. Laba Rugi Neraca

D K D K D K D K D K
Cash 2.065 - 2.065 2.065
Account Receivable 2.220 - e) 500 2.720 2.720
Supplies 2.000 - a)1.240 760 760
Prepaid Insurance 2.400 - b)100 2.300 2.300
Land 10.000 - 10.000 10.000
Office Equipment 1.800. - 1.800 1.800
Account Payable - 900 900 900
Deffred Income - 360 c)120 240 240
Simon’s Capital - 15.000 15.000 15.000
Simon’s Drowing 4.000 - 4.000 4.000
Fees Earned - 16.340 e)500 16.840 16.840
Wage Expenses 4.275 - d)250 4.525 4.525
Rent Expenses 1.600 - 1.600 1.600
Utilities Expenses 985 - 985 985
Supplies Expense 800 - a) 1240 2.040 2.040
Miscellaneous ExP 455 - 455 455
32.600 32.600

Insurance Expenses b)100 100 100

Rent Income c)120 120 120
Accrued Expenses d)250 250 250
Deprec. Expenses f)50 50 50
Accumulated deprec f)50 50 50
2.260 2.260 33.400 33.400 9.755 16.960 23.645 16.440
Laba bersih 7.205 7.205
16.960 16.960 23.645 23.645

Laporan Keuangan

Laporan Keuangan yang akan disusun terdiri dari :

1. Laporan Perhitungan Laba rugi (Income Statement)
2. Laporan Perubahan Modal (Capital Statement)
3. Neraca /Laporan Posisi Keuangan (Balance Sheet)

53
 COMPUTER SIMON
LAPORAN PERHITUNGAN LABA RUGI
UNTUK BULAN YG BERAKHIR 31 DESEMBER 2010
(dalam Rp)
Feess Earned/Pendapatan Jasa 16.840.000
Rent income/Pendapatan Sewa 120.000
Total pendapatan 16.960.000
Beban Operasi:
Wage expenses/bbn upah 4.525.000
Supplies Expenses/bbn perlengkapan 2,040.000
Rent Expenses/bbn sewa 1.600.000
Utilities Expenses/bbn prasarana 985.000
Insurance Expenses/bbn asuransi 100.000
Depreciation Expenses/ bbn penyusutan 50.000
Miscellaneous Expenses/bbn rupa2 455.000
Total Beban (9.755.000)
Laba bersih (Net Profit) 7.205.000

COMPUTER SIMON
LAPORAN PERUBAHAN MODAL
UNTUK BULAN YG BERAKHIR 31 DESEMBER 2010
(Dalam Rp)

Simon’s Capital 1 November 2010 15.000.000

Laba bersih (Net Profit) 7.205.000
Simon’s Drawing /Prive (4.000.000)
Kenaikan Modal Pemilik 3.205.000
Simon, Capital 31 Desember 2010 18.205.000

54
 COMPUTER SIMON
NERACA /Lap. POSISI KEUANGAN
Per 31 DESEMBER 2010
(Dalam Rp)
Aktiva/Assets Kewajiban /Liabilities
Current Assets/aktiva Lancar: Short Terms (Kewajiban Lancar):
Kas 2.065.000 Account Payable 900.000
Account Receivable 2.720.000 Accrued Expense 250.000
Supplies 760.000 Deffred Income 260.000
Prepaid Insurance 2.300.000 Total Liabilities 1.390.000
7.845.000
Fixed Assets:
Land 10.000.000 Capital /Ekuitas Pemilik:
Office Equpment 1.800.000 Simon,s Capital 18.205.000
Accumulated Depreciated ( 50.000)
11.750.000
Total Assets (Aktiva) 19.595.000 Total Liabilities & Capital 19.595.000
Likwiditas :
Current Racio; 7845.000 : 1.390.000 = 5,6

JURNAL PENUTUP (CLOSING ETRIES)

Pada akhir periode akuntansi, buku besar perusahaan terdiri dari 6 (enam) jenis perkiraan yaitu:
1. Assets (Harta)
2. Liabilities (Hutang)
3. Capital (Modal)
4. Drawing (Prive)/Deviden
5. Income/Revenues (Pendapatan)
6. Expenses (Beban)

Perkiraan prive /deviden, pendapatan dan biaya adalah perkiraan nominal /sementara dimana
pada akhir periode akuntansi perkiraan ini akan dipindahkan ke perkiraan tetap (reel account)
yaitu ke perkiraan laba ditahan apabila perusahaan Perseroan Terbatas dan ke perkiraan modal
apabila perusahaan perseorangan atau persekutuan. Dengan demikian perkiraan tersebut siap
untuk menampung data-data akuntansi untuk periode berikutnya.

Untuk itu perlu dbuat jurnal untuk memindahkan saldo tersebut yang disebut dengan Jurnal
Penutup (Closing Entries).

Jadi Jurnal Penutup adalah jurnal yang dibuat pada akhir periode akuntansi dengan tujuan
untuk memindahkan perkiraan nominal ke perkiraan tetap , atau ayat jurnal untuk men-nol-

55
kan perkiraan nominal sehingga perkiraan tersebut siap untuk menampung data-data akuntansi
untuk periode berikutnya.

Maka untuk itu dperlukan satu perkiraan tambahan sebagai perkiraan perantara yang disebut
dengan perkiraan Ikhtisar Laba Rugi (Income Summery).

Langkah-langkah dalam membuat jurnal penutup adalah sebagai berikut:

1. Menutup perkiraan pendapatan yaitu dengan cara membuat ayat jurnal penutup
sebagai berikut:

31/12-’12 Pendapatan xxx

Ikhtisar laba rugi xxx

2. Menutup perkiraan biaya/ beban yaitu dengan menbuat jurnal penutup sebagai berikuT

31/12-’12 Ikhtisar laba rugi xxx

Beban sewa xxx
Beban gaji xxx
Dst

3. Menutup perkiraan Ikhtisar laba rugi ke perkiraan tetap yaitu dengan membuat jurnal:

a. Apabila perusahaan perseorangan/persekutuan

Jika memperoleh laba:
31/12-’12 Ikhtisar laba rugi xxx
Modal xxx
Jika menderita kerugian:
31/12-’12 Modal xxx
Ikhtisar laba rugi xxx

b. Apabila perusahaan Perseroan Terbatas (PT)

Jika memperoleh laba:
31/12-’12 Ikhtisar laba Rugi xxx
Laba ditahan (Retained Earning) xxx
Jika menderita kerugian:
31/12-’12 Laba ditahan(Retained Earning) xxx
Ikhtisar laba rugi xxx

4. Menutup perkiraan Prive, Deviden ke perkiraan tetap yaitu dengan membuat jurnal:
a. Apabila perusahaan perseorangan/persekutuan
31/12-’12 Modal/capital xxx
Prive/Drawing xxx
56
 b. Apabila perusahaan Perseroan Terbatas (PT)
31/12-’12 Laba Ditahan xxx
Deviden xxx

Dari contoh soal di atas , akan disusun Jurnal Penutup sebagai berikut:

JURNAL PENUTUP hal. 4

TGL PERKIRAAN P/R DEBET KREDIT

2010 Fees Earned/Pendapatan honor 411 16.840.000

Des, 31 Rent Income/Pendapatan sewa 120.000
Income Summery/Ikt Laba rugi 16.960.000
(Menutup Perk. Pendapatan)
Des, 31 Income Summery/iktsr Laba Rugi 9.755.000
Wage Expenses/bbn upah 4.525.000
Rent Expenses/bbn sewa 1.600.000
Depreciation Expenses/bbn penyut 50.000
Utilities Expenses/bbn prasana 985.000
Supplies Expenses/bbn perlengkpn 2.040.000
Insurance Expenses/bbn asuransi 100.000
Miscellaneous Expenses/bbn rupa2 455.000
(Menutup Perk. Beban)
Des, 31 Income Summery/iktsr laba rugi 7.205.000
Simon’s Capital 7.205.000
(menutup Perk. Ikhtisar laba rugi)
Des, 31 Simon’s Capital/modal simon 4.000.000
Drawing/Prive 4.000.000
(menutup Perk. Prive).

57
Income summery /Iktsr Laba rugi 303
Tgl Keterangan P/R D K Saldo
31/1 Penutup JU.4 16.960 16.960
2
31/1 Penutup JU.4 9.755 7.205
2
31/1 Penutup JU.4 7.205 0
2

NERACA SALDO SETELAH JURNAL PENUTUP (POST CLOSING TRIAL BALANCE)

Neraca saldo setelah jurnal penutup disusun dengan tujuan untuk memastikan bahwa
perkiraan buku besar telah seimbang sebelum memulai pencatatan data akuntansi untuk
periode berikutnya. Neraca saldo penutup disusun dari saldo-saldo perkiraan buku besar
setelah jurnal penutup dibukukan /diposting ke buku besar. Neraca saldo penutup ini hanya
berisikan perkiraan – perkiraan tetap karena perkiraan nominal telah ditutup (saldonya di-nol-
kan).

Saldo-saldo di neraca saldo penutup natinya akan menjadi saldo awal pada perode berikutnya.

Dari contoh soal pada bab sebelumnya (Computer Simon) akan disusun neraca saldo setelah
penutupan sebagai berikut:

COMPUTER SIMON
NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN
31 DESEMBER 2010
(Dalam Rp)

58
 Cash /kas 2.065.000
Account Receivable 2.720.000
Supplies 760.000
Prepaid Insurance 2.300.000
Land 10.000.000
Office equipment 1.800.000
Accumulated depreciation 50.000
Account Payable 900.000
Accrued Expenses 250.000
Deferred Income 240.000
Simon’s Capital 18.205.000

19.645.000 19.645.000

Latihan

1. Pada tanggal 31 Desember 2012 “Salon Dewi” memberikan data neraca saldo adalah
sebagai berikut:

SALON DEWI
NERACA SALDO PER 31 DESEMBER 2012
No Rek Nama Perkiraan Debet kredit

59
 101 Cash 52.000.000
102 Account Receivable 500.000
103 Supplies 1.500.000
121 Equipment 8.000.000
122 Accumulated Depreciatet Equipment -
201 Account Payable 8.000.000
202 Accrued Expenses -
301 Dewi’s Capital 50.000.000
302 Dewi’s Drawing 250.000
303 Income Summery -
401 Fees Earned 7.000.000
501 Salaray Expenses 2.000.000
502 Depreciation Expenses 250.000
503 Utilities Expenses
504 Supplies Expense
505 Advertising Expenses
506 Other Expenses 500.000
Jumlah
65.000.000 65.000.000

Keterangan yang diperlukan untuk membuat penyesuaian per 31 Desember 2012 adalah :
a. Perlengkapan yang terpakai selama bulan Desember 2012 sebesar Rp1.000.000
Supplies Exp/Bbn Perlengkapan 1.000.000
Supplies/perlengkapan 1.000.000

b. Penyusutan peralatan ditetapkan bulan ini sebesar Rp800.000.

Depreciation Expenses/Bbn penyusutan 1000.000
Accumulation depreciated Exp/Akumlasi penyusutan peralatan 1000.000

c. Iklan yang masih harus dibayar sebesar Rp1.200.000

Advertising Expenses/bbn iklan 1.200.000
Accrued Expenses/Bbn yg mash harus dibayar 1.200.000

d. Beban gaji yang belum dibayar Rp250.000.

Salaray Expenses/bbn gaji 250.000
Accrued Expenses/Bbn yg mash harus dibayar 250.000

Diminta:
1. Buatlah Adjustment!
2. Susunlah Work Sheets!
3. Susunlah Financial Statement!
4. BUat lah Closing Entries!
5. Susun Post Adjusted Trial Balance/ Neraca Saldo stlh jurnal penutup
60
2. Soal Komprehensif
Dalam beberapa tahun terakhir, Ny. Debora menyelenggarakan jasa konsultasi
dirumahnya . pada tgl 1 September 2012, Ny. Debora memutuskan untuk menyewa
ruangan kantor di tempat lain dan menjalankan usaha yang dikenal sebagai Konsultasi
Interaktiv, yang beroperasi secara penuh. Konsultasi Interaktiv melaksanakan transaksi
berikut selama bulan September:
1 Sep , Aktiva berikut diterima dari Ny. Debora: kas Rp7.050.000; piutang usaha,
Rp1.500.000; perlengkapan, Rp1.250.000; dan peralatan kantor, Rp7.200.000.
tidak ada pengalihan kewajiban.
2 Dibayar sewa tiga bulan atas kontrak sewa lease Rp3.600.000.
2 Dibayar premi atas polis asuransi property dan kecelakaan, Rp1.500.000.
4 Diterima kas dari klien sebagai panjar atas jasa yang diberikan dan dicatat
sebagai honor diterima dimuka.
5 Dibeli secara kredit tambahan peralatan kantor dari Toko Lampion Rp1.800.000.
6 Diterima kas dari klien untuk pembayaran piutang usaha Rp800.000.
10 Dibayar tunai untuk iklan di surat kabar, Rp120.000.
12 Dibayar kepada Toko Lampion sebagaian dari utang tertanggal 5 September ,
Rp800.000.
12 Dicatat penyediaan jasa secara kredit untuk periode 1-12 September,
Rp1.200.000.
13 Dibayar gaji resepsionis paruh waktu untuk 2 minggu, Rp400.000.
17 Dibukukan kas dari klien yang membayar tunai honor selama setengah bulan
pertama September Rp2.100.000
18 Dibayar tunai perlengkapan , Rp750.000.
20 Dicatat penyediaan jasa secara kredit untuk periode 13-30 September,
Rp1.100.000.
24 Dibukukan kas dari klien yang membayar tunai honor periode 17-24 September
Rp1.850.000.
25 Diterima kas dari tagihan kepada klien Rp1.300.000.
27 Dibayar gaji resepsionis paruh waktu untuk 2 minggu, Rp400.000.
29 Dibayar rekening telepon bulan September, Rp130.000.
30 Dibayar rekening listrik bulan September, Rp200.000.
30 Dibukukan kas dari klien yang membayar tunai honor periode 25-30 September
Rp1.050.000.
30 Dicatat penyediaan jasa secara kredit pada akhir September, Rp500.000.
30 Ny. Debora menarik Rp1.500.000, untuk keperluan pribadi.

Diminta:
1. Jurnallah setiap transaksi dalam jurnal umum dengan mengacu kepada bagan berikut:
11 Kas 14 Perlengkapan
12 Piutang Usaha 15 Sewa Diterima Dimuka
61
 16 Asuransi Dibayar Dimuka 41 Pendapatan Honor
18 Peralatan Kantor 51 Beban Gaji
19 Akumulasi Penyusutan 52 Beban Sewa
21 Utang Usaha 53 Beban Perlengkapan
22 Utang Gaji 54 Beban Penyusutan
23 Honor Diterima Dimuka 55 Beban Asuransi
31 Modal Ny. Debora 59 Beban Rupa-rupa
32 Prive

2. Posting ke buku besar dengan lajur empat kolom.

3. Siapkan neraca saldo per 30 September 2012
4. Susun neraca lajur 10 kolom . Keterangan untuk penyesuaian sebagai berikut:
a. Premi asuransi yang terpakai selama September, Rp125.000.
b. Perlengkapan yang masih tersisa per 30 September, Rp1.120.000.
c. Penyusutan peralatan kantor untuk bulan September, Rp250.000.
d. Gaji akrual untuk resepsionis per 30 September, Rp800.000.
e. Honor diterima dimuka per 30 September adalah Rp1.200.000.
5. Susunlah laporan keuangan.
6. Buat jurnal penutup.
7. Susunlah neraca saldo setelah penutupan
8. Buatlah jurnal pembalik.

62