Pertemuan ke-2

DASAR-DASAR PERPAJAKAN
 PENGERTIAN, FUNGSI, DAN
CARA MENDAPATKAN NPWP, NPPKP

Definisi Istilah:
WP : wajib pajak
PKP : Pengusaha Kena Pajak
NPWP : Nomoor Pokok Wajib Pajak > identitas Wajib pajak.
NPPKP : Nomor Pokok Pengusaha Kena Pajak > Wajib Pajak (PKP)

Fungsi
NPWP : Identitas WP, tertib dlm pembayaran dan pengawasan pajak, untuk keperluan dgn dokumen pajak,
memenuhi kewajiban pajak, mendapatkan pelayanan dari instansi tertentu, dan untuk keperluan pelaporan SPT Masa
dan Tahunan
NPPKP : Identitas, pemenuhan kewajiban PPN dan PPnBm, dan pengawasan perpajakan

Cara Mendapatkan NPWP dan NPPKP ; mendaftarkan diri ke kantor DirJen Pajak yang terdekat dengan tempat tinggal
WP/PKP
 PENGERTIAN & FUNGSI SPT, SKP, STP
KET SPT SKP STP
Definisi Surat untuk pelaporan Surat keterangan berupa Surat untuk menagih pajak
perhitungandan SKPKB, SKPKBT, SKPLB, dan sanksi adm
pembayaran pajak SKPN
terutang

Fungsi Pelaporandan Alat koreksi, sararna Alat koreksi pajak terutang,

pertanggungjawaban mengenakan sanksi, dan sararna mengenakan
perhitungan jml pajak alat menagih pajak sanksi, dan alat menagih
terutang, pembayaran pajak
sendiri dan dari pemotong
 Syarat Pemungutan Pajak
• Adil (syarat keadilan)
• Sesuai Undang-undang 1945 pasal 23 ayat 2 (pajak hrs
memberikan keadilan bagi negara maupun masyarakat.
(syarat yuridis)
• Tidak mengganggu Perekonomian (syarat ekonomis)
• Efisien (syarat finansial)
• sederhana
TEORI YANG MENDUKUNG PEMUNGUTAN PAJAK

• Teori Asuransi (melindungi)

• Teori Kepentingan
• Teori daya pikul
Ø Unsur Obyektif (besarnya penghasilan)
Ø Unsur Subyektif (besarnya pengeluaran)
• Teori Bakti
• Teori azas daya beli
 PENGERTIAN DAN KEDUDUKAN
HUKUM PAJAK

Pemungutan pajak di Indonesia diatur dlm pasal 23 (2) UUD Dasar’45.

Hukum Pajak = bagian dari Hukum Publik
Hukum Publik = Hukum Tata Negara, Hukum Pidana, Hukum Administrasi.
Hukum Pajak = Bagian dari Hukum Administrasi.
Hukum pajak ada 2 macam :
Hukum pajak materiil (undang-undang pajak penghasilan)
Hukum pajak Formil (Ketentuan Umum & Tata cara Perpajakan
ASAS DAN CARA PEMUNGUTAN PAJAK

Pajak

Golongan Sifat Lemb.Pemungutnya

Pajak pajak tdk Pajak Pajak Pajak Pajak

Lagsung langsung Subyektif Obyektif Pusat Daerah
 KEWAJIBAN PEMBUKUAN

• Itikad baik
• Menerminkan keadaan dan kegiatan usaha sebenarnya
• Taat asas ; pengakuan penghasilan dan biaya dengan stelsel
akrual/kas
• Syarat ; Dilakukan di Indonesia, menggunakan huruf latin/angka
Arab, menggunakan satuan rupiah/mata uang lain yang diijinkan
MenKeu, menggunakan bahasa Indonesia/bahasa lain yang
diijinkan MenKeu
 TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK

• Stelsel Nyata ( Riel)  pemungutan di akhir tahun

• Stelsel Anggapan (fictieve)  Pemungutan di awal
tahun dgn berdasar nilai pajak tahun sebelumnya.
• Stelsel campuran  Pemungutan di awal tahun dan
disesuaikan kembali di akhir tahun.
ASAS PEMUNGUTAN PAJAK

(1) Asas Domisili

(tempat tinggal)
(2) Asas sumber

(3) Asas Kebangsaan

 Sistem Pemungutan Pajak

• Official Assessment System

 Sistem pemungutan oleh pemerintah
• Self Assessment System
 Sistem pemungutan oleh wajib pajak sendiri
• With Holding System
 System pemungutan oleh pihak ketiga
 TIMBUL DAN HAPUSNYA UTANG PAJAK

Timbulnya utang pajak ada 2 :

üAjaran Formil , timbulnya utang pajak karena dikeluarkannya surat ketetapan
pajak (official assessment system)
üAjaran Materiil , timbulnya utang pajak karena undang-undang ( self
assessment system)
Hapusnya utang pajak disebabkan :
üPembayaran
üKompensasi
üKadaluarsa
üPembebasan/penghapusan
 PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK

• Definisi ; kegiatan mencari, mengumpulkan, mengolah data dlm rangka

pengawasan
• Tujuan ; menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan, dan tujuan
lain (pemberian/pencabutan NPWP, pencocokan data dan atau alat
keterangan, dll)
• Tindak pidana bisa berupa alpa, sengaja, pengulangan, percobaan
 KEBERATAN DAN BANDING

• Tata Cara Penyelesaian Keberatan :

– WP ajukan keberatan ke DirJen Pajak
– Tertulis dalam bahasa Indonesia
– Jangka waktu 3 bulan
– Jika tidak memenuhi syarat 2 dan 3, dianggap tidak dipertimbangkan
– Bukti penerimaan Surat Keberatan
– Keputusan dari DirJen Pajak (jk. Waktu 12 bln)
– Lewat dr 12 bln dianggap SK dikabulkan
– Tidak menunda kewajiban membayar pajak
– Jika SK dikabulkan, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan
 KEBERATAN DAN BANDING

• Tata Cara Penyelesaian Banding

ü Ajukan permohonan ke Badan Peradilan Pajak

ü Jangka waktu 3 bln
ü Diputuskan oleh Badan Peradilan Pajak
ü Tidak menunda pembayaran pajak
ü Jika banding diterima, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan
PENAGIHAN PAJAK
• Dasar penagihan  STP (surat pemberitahuan pajak), SKPKB (Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar), SKPKBT (Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar Tambahan), Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan,
Putusan Banding
• Jenis penagihan  seketika, sekaligus
• Negara mempunyai hak mendahului untuk menagih pajak yaitu pokok pajak,
bunga, denda adm, kenaikan, biaya penagihan
• istilah tambahan
SKPLB = Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar
SKPN = Surat Ketetapan Pajak Nihil
 SANKSI PERPAJAKAN

• Bunga
• Kenaikan
• Denda
• Sanksi pidana
UU PAJAK PENGHASILAN (UU 36/2008)
PERUBAHAN KEEMPAT DARI UU 7/1983

Ketentuan Umum

Subyek Pajak

Obyek Pajak
• Obyek; bukan obyek; pengurang dan bukan pengurang

Cara Menghitung Pajak

• Tarif, struktur modal, harga transaksi, revaluasi

Pelunasan pajak dalam Tahun Berjalan

• PPh 21; 22; 23; 24; 25; 26

Perhitungan pajak akhir tahun

• PPh 28; PPh 29

Ketentuan lain-lain; Peralihan dan Penutup

18