Perhitungan Pajak Badan dan BUT

Disusun oleh :
Dwiki Darmawan (17/408693/EK/21265)
Oktifa Arwistya Ardana (17/408716/EK/21288)
Komang Agus Rama Wijaya (17/411771/EK/21421)
Erica Lesmana (17/414139/EK/21541)

Fakultas Ekonomika dan Bisnis

Universitas Gadjah Mada
2019

This study source was downloaded by 100000823655282 from CourseHero.com on 02-07-2022 05:56:08 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/49749883/Perhitungan-Pajak-Badan-dan-BUT/
 Diketahui
PT Karya Abadi memiliki peredaran bruto senilai Rp40.000.000.000 (empat puluh
miliar rupiah) pada tahun 2018.

● Biaya yang terjadi selama 2018 dan diperkenankan oleh UU no 36 tahun 2008
sebagai pengurang peredaran bruto dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak
o Gaji karyawan Rp 600.000.000 {pasal 6 ayat (1) huruf a poin 2}
o Pembelian barang dagang Rp 10.000.000.000 {pasal 6 ayat (1) huruf a poin 1} –
kami berasumsi bahwa PT Karya Abadi adalah perusahaan dagang sehingga barang
dagang menjadi komponen pokok persediaan dalam proses bisnisnya.
o Biaya perjalanan dinas Rp 15.000.000 {pasal 6 ayat (1) huruf a poin 4}
o Iuran dana pensiun Rp 28.800.000 {pasal 6 ayat (1) huruf c}
o Biaya pelatihan karyawan Rp 10.000.000 {pasal 6 ayat (1) huruf g}
o Biaya promosi Rp 9.000.000 {pasal 6 ayat (1) huruf a poin 7}
o Tagihan listrik, air, dan telepon Rp 80.000.000 {pasal 6 ayat (1) poin a} – biaya
utilitas, tidak tercantum secara eksplisit dalam UU no 36 tahun 2008 namun termasuk
biaya yang secara tidak langsung berkaitan dengan kegiatan usaha.
o Biaya entertainment/ jamuan pembukaan renovasi toko Rp 50.000.000
o Biaya penyusutan kendaraan Rp 2.200.000
o biaya makan siang karyawan Rp 5.000.000

Fasilitas yang tidak dinikmati oleh seluruh karyawan (untuk karyawan tertentu):

CEO dapat HP seharga 20 jt, 1 Juli 2019 (HP tidak natura karena aktiva yang
dikuasai oleh karyawan, sedangkan natura adalah aktiva yang diberikan oleh
perusahaan)

Yang boleh diakui sebagai biaya fiskal 50%*20.000.000 = 10jt

Pulsa 500.000
Biaya fiskal

Service mobil
Bensin

Mobil yang dinikmati oleh seluruh pegawai -> fasilitas

deductible 100%

Misal:
a. dalam 80 jt, terdapat 10jt yang dibayarkan untuk pulsa manager
Biaya fiskal yang deductible : 10jt * 50% = 5jt

o Biaya entertainment/jamuan pembukaan renovasi toko Rp 50.000.000,00{pasal 6

ayat (1) huruf a poin 7} – Kami mengasumsikan bahwa hiburan yang diselenggarakan
pada pembukaan renovasi toko yaitu bertujuan untuk menarik para pengunjung dan

This study source was downloaded by 100000823655282 from CourseHero.com on 02-07-2022 05:56:08 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/49749883/Perhitungan-Pajak-Badan-dan-BUT/
 pelanggan (promosi). (harus ada daftar nominatif -> kayak ke siapa aja dana
diterima)
o Biaya penyusutan kendaraan (motor) Rp 2.200.000 (sesuai dengan ketentuan
penyusutan perpajakan) {pasal 6 ayat (1) huruf b} – Biaya penyusutan yang
diperkenankan untuk mengurangi penghasilan bruto ialah yang sesuai dengan
ketentuan perpajakan, bukan laporan komersial.

Biaya penyusutan fiskal (untuk pajak) & komersial

Co: Peralatan (Mesin) umur ekonomis 5 tahun

Harga Perolehan : 200.000.000

Umur : 5 tahun (komersial) 40jt/tahun
4 tahun (fiskal) 50 jt/tahun
Biaya depresiasi yang deductible : 50 jt/tahun

o Biaya makan siang karyawan Rp 4.200.000 {pasal 9 ayat (1) huruf e yang dijelaskan
oleh PMK no 83/PMK.03/2009 pasal 2 huruf a} – Biaya pemberian atau penyediaan
makanan dan/atau minuman bagi seluruh pegawai yang berkaitan dengan
pelaksanaan pekerjaan dapat dikurangkan dari penghasilan bruto pemberi kerja.

Biaya lembur untuk divisi pemasaran -> nondeductible

Misal semua karyawan dikasi fasilitas makan siang

Tapi divisi pemasaran -> dikasi voucher atau kupon karena tidak bisa ikut makan
Kupon -> deductible

● Biaya yang terjadi selama 2018 dan TIDAK diperkenankan oleh UU no 36 tahun
2008 sebagai pengurang peredaran bruto dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak
o Biaya tiket pesawat perjalanan pribadi pemilik Rp 5.000.000 {pasal 9 ayat (1) huruf
i}
o Biaya pemberian gula dan beras kepada karyawan Rp 5.000.000 {pasal 9 ayat (1)
huruf e poin 2}

Dalam bentuk barang -> natura -> deductible

Dalam bentuk tunjangan -> non-deductible

o Dana hibah dibayarkan kepada Pesantren Al-Kautsar Rp 20.000.000 {pasal 6 ayat (1)
poin l yang dijelaskan lebih lanjut pada Peraturan Pemerintah RI no 93 tahun 2010}
– harus dituliskan fasilitas pendidikan! & untuk lembaga yang terdaftar di

This study source was downloaded by 100000823655282 from CourseHero.com on 02-07-2022 05:56:08 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/49749883/Perhitungan-Pajak-Badan-dan-BUT/
 pemerintah co: amir zakat

Lihat daftar nominatif nya (biaya promosi & entertainment):

Co: Biaya iklan
No Nama NPWP tgl Bentuk & jenis biaya Jumlah
Keterangan

Contoh Kompensasi
Pada 2009 PT A. mengalami kerugian fiskal sebesar 1.2M

Laba Fiskal
2010 200 jt
2011 (300 jt)
2012 0
2013 100 jt
2014 800 jt

SKEMA

Th Sumber Laba (Rugi) Fiskal PKP Kompensasi Kerugian

2009 2010 2011
2009 (1200) 0 - - -
2010 200 0 (1200) - -
2011 (300) 0 (1000) - -
2012 0 0 (1000) (300) -
2013 100 0 (1000) (300) -
2014 800 0 (900) (300) -
2015 400 100jt (100) (300) -

PPh terutang : 100jt *25% (tidak kena fasilitas)

2014 -> masa berlaku terakhir kompensasi 100 jt (2009)

Pertanyaan dan Jawab

a. Hitunglah Penghasilan Kena Pajak PT Karya Abadi!

This study source was downloaded by 100000823655282 from CourseHero.com on 02-07-2022 05:56:08 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/49749883/Perhitungan-Pajak-Badan-dan-BUT/
 b. Hitunglah Pajak Penghasilan yang harus dibayarkan oleh PT Karya Abadi!

c. Jika PT Karya Abadi merupakan sebuah bentuk Badan Usaha Tetap (BUT), dan tidak
melakukan reinvestasi di Indonesia, berapakah pajak penghasilan yang harus dibayarkan?

d. Jika PT Karya Abadi merupakan sebuah bentuk Badan Usaha Tetap (BUT), dan melakukan
reinvestasi di Indonesia, berapakah pajak penghasilan yang harus dibayarkan?

Apabila BUT melakukan reinvestasi di Indonesia, maka PPh yang harus dibayarkan ialah
hanya 25% x 29.180.800.000,00 = 7.295.200.000,00. Hal ini tidak perlu ditambahkan dengan
20% dari PKP BUT sesudah dikurangi dengan PPh.

Jika reinvestasi 50%, maka

yang dikenai ya cm 50%

Dalam menentukan fasilitas/tidak

a. Tentukan Badan dalam negeri/tidak

Misal : Badan - Wajib Pajak Dalam Negeri

Pendapatan Bruto 5M

Kesimpulan : Dapat fasilitas

This study source was downloaded by 100000823655282 from CourseHero.com on 02-07-2022 05:56:08 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/49749883/Perhitungan-Pajak-Badan-dan-BUT/
 Referensi
Mardiasmo. 2018. Perpajakan edisi terbaru 2018. Yogyakarta : Andi Yogyakarta.
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 83/PMK.03/2009 “TENTANG PENYEDIAAN
MAKANAN DAN MINUMAN BAGI SELURUH PEGAWAI SERTA
PENGGANTIAN ATAU IMBALAN DALAM BENTUK NATURA DAN
KENIKMATAN DI DAERAH TERTENTU DAN YANG BERKAITAN DENGAN
PELAKSANAAN PEKERJAAN YANG DAPAT DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BRUTO PEMBERI KERJA”
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Noor 93 Tahun 2010 “TENTANG SUMBANGAN
PENANGGULANGAN BENCANA NASIONAL, SUMBANGAN PENELITIAN
DAN PENGEMBANGAN, SUMBANGAN FASILITAS PENDIDIKAN,
SUMBANGAN PEMBINAAN OLAHRAGA, DAN BIAYA PEMBANGUNAN
INFRASTRUKTUR SOSIAL YANG DAPAT DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BRUTO”
Surat Edaran Nomor SE-02/PJ/2015 “TENTANG PENEGASAN ATAS
PELAKSANAAN PASAL 31E AYAT (1) UNDANG-UNDANG NOMOR 7 TAHUN
1983 TENTANG PAJAK PENGHASILAN SEBAGAIMANA TELAH BEBERAPA
KALI DIUBAH TERAKHIR DENGAN UNDANG-UNDANG NOMOR 36 TAHUN
2008”
Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 “TENTANG PAJAK PENGHASILAN”

This study source was downloaded by 100000823655282 from CourseHero.com on 02-07-2022 05:56:08 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/49749883/Perhitungan-Pajak-Badan-dan-BUT/
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)