Auditoria

C O N T A D U R Í A
M A YO R D E H A C I EN D A
A SA M BLE A LE G I SLA TI V A
D E L D I STR I TO F E D E R A L
Guía de Auditoría de Ingresos
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL

05 DE JUNIO 2008
CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN 3
1. OBJETIVO 4
2. ALCANCE 4
3. MARCO LEGAL ¡Error! Marcador no definido.
4. FASES Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 6
4.1. PLANEACIÓN 6
4.2. EJECUCIÓN 12
4.3. INFORME 22
ANEXO 24
1. “CÉDULA SUMARIA DEL REGISTRO CONTABLE DE LOS INGRESOS” 25
EXPEDICIÓN 28
GUÍA DE AUDITORÍA DE INGRESOS 05 DE JUNIO DE 2008

INICIO DE VIGENCIA
ASC/GA-01 2 DE 29
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL
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INTRODUCCIÓN
La Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal (CMHALDF), entidad de Fiscalización del
Distrito Federal requiere de instrumentos técnicos que le permitan cumplir con los objetivos de las auditorías que practica.
De conformidad con lo dispuesto por los artículos 14, fracciones XV y XXIII, de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de
Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, y 5o., fracción II, inciso b), del Reglamento Interior de la Contaduría
Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, corresponde al Contador Mayor emitir las normas técnicas
y los manuales de procedimientos a que deberán sujetarse las visitas, inspecciones, auditorías y evaluaciones que se ordenen,
los cuales se actualizarán de acuerdo con los avances técnicos que en la materia se produzcan, los que deberán evaluarse por
lo menos una vez cada dos años para, en su caso, hacer las modificaciones y difundir su aplicación al interior de la CMHALDF.
En particular, la Dirección General de Auditoría al Sector Central, tiene la atribución de analizar la información financiera y
presupuestal que se presenta en la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal, con la finalidad de comprobar que la
recaudación de los ingresos se haya efectuado de acuerdo con los montos y conceptos estimados en la Ley de Ingresos del
Distrito Federal para el ejercicio fiscal 2009, y que el movimiento de fondos se haya realizado de conformidad con el Código
Financiero del Distrito Federal y demás normatividad aplicable, durante el ejercicio fiscal en revisión.
De acuerdo con la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el ejercicio fiscal 2009, los ingresos que se recauden por los conceptos que
ésta establece se concentrarán sin excepción en la Tesorería del Distrito Federal, salvo lo previsto en el Código Financiero del Distrito
Federal, y deberán reflejarse, cualquiera que sea su forma o naturaleza, tanto en los registros de la Tesorería como en la Cuenta
Pública del Gobierno del Distrito Federal.
Esta guía es enunciativa, mas no limitativa, por lo que, de acuerdo con las circunstancias específicas, el criterio del auditor
deberá prevalecer para que aplique las pruebas y procedimientos de auditoría idóneos.
Cabe señalar que la presente guía se encuentra actualizada con la normatividad vigente en el ejercicio de 2009.

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DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA AL SECTOR CENTRAL ASC/GA-01 3 DE 29

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1. OBJETIVO
Proporcionar al personal auditor, la secuencia de actividades para la revisión de los conceptos o rubros de ingresos; así como
diseñar y aplicar las técnicas y procedimientos de auditoría idóneos, tomando en cuenta las características de cada uno de
ellos, así como lo establecido en la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el ejercicio fiscal 2009.
2. ALCANCE
La presente guía está dirigida al personal auditor de la CMHALDF y, en su caso, a los auditores de los despachos externos y
prestadores de servicios que contrate la institución para la práctica de las auditorías de ingresos.
Para su consulta, este documento permanecerá a disposición del personal de la Contaduría en la Unidad
de Documentación e Información (UDI), así como en la Intranet, sección Normatividad.
3. MARCO LEGAL
Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, artículos 8o., fracción III; y 14,
fracciones XV y XXIII.

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Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, artículos 5o., fracción
II, inciso b); 6o., fracción II; 7o., fracción IV; 12, fracción XVIII; 13, fracciones I, II, III, IV, V, VIII, X, XI, XIV y XIX; 16, fracciones I y III; y
19, fracciones XII y XIII.

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4. FASES Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
4.1. PLANEACIÓN
OBJETIVO: Recopilar y evaluar la información financiera de los ingresos recaudados y presupuestados en la Cuenta Pública
del Gobierno del Distrito Federal para la elaboración del programa detallado de auditoría en el que se describirán
las actividades por desarrollar y los procedimientos de auditoría que se aplicarán en la etapa de ejecución,
tomando en cuenta el objetivo de la revisión, las condiciones y características particulares del concepto o rubro
por auditar del sujeto fiscalizado (impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, participaciones en
ingresos federales y otros ingresos provenientes de organismos y empresas, etc.), respecto de su operación,
marco jurídico y sistema de control interno.
REF. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO

4.1.1. Recopilar documentación e − Cuenta Pública del Gobierno del − Manual General de Auditoría,
información relacionadas con el Distrito Federal. apartado 8.1.2.1. Estudio Previo.
sujeto fiscalizado y rubro por
− Manual administrativo del sujeto − Guía para la Planeación de
auditar.
fiscalizado, que incluya su manual Auditorías, apartado 5.1.1. Análisis
de organización y de General del Área por Auditar.
procedimientos; revisado,
dictaminado y registrado ante la
Coordinación General de
Modernización Administrativa
(CGMA) de la Contraloría General
del Distrito Federal (CGDF).
− Informes de la Contraloría Interna
o de la Contraloría General del
Distrito Federal.
− Resultados de revisiones

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anteriores practicadas por la
CMHALDF.
− Recomendaciones emitidas por la
CMHALDF y la información y/o
documentación soporte de su
atención.
− Archivo permanente.
− Base de datos de la recaudación
(ingresos tributarios y no
tributarios) emitida por la
Secretaría de Finanzas (SF).
− Pólizas de ingresos.
− Resultados de la Ley de Ingresos del
Gobierno del Distrito Federal
(consolidados conceptuales
mensuales).
− Reporte analítico de ingresos.
− Pólizas de movimientos
adicionales y de ajustes.
− Ley de Ingresos del Distrito
Federal.
− Código Financiero del Distrito
Federal.
− Ley Orgánica de la Administración
Pública del Distrito Federal.
− Reglamento Interior de la

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Administración Pública del Distrito
Federal.
4.1.2. Efectuar el estudio general de las − Manual administrativo del sujeto − Manual General de Auditoría,
áreas responsables de controlar la fiscalizado, que incluya su manual apartado 8.1.2.2. Estudio y
recaudación del rubro sujeto a de organización y de evaluación preliminar del control
revisión. procedimientos; revisado, interno.
− Guía para la Planeación de
CGMA de la CGDF.
Auditorías, apartado 5.1.1. Análisis
− Estructura orgánica del sujeto General del Área por Auditar.
fiscalizado autorizada.
− Guía para el Estudio y Evaluación
− Dictamen de la estructura del Sistema de Control Interno,
orgánica autorizada y sus apartado 6.3.1. Investigación
modificaciones. Previa.
− Oficio de autorización y registro.
Federal.
− Normatividad en materia de
Administración de Recursos para
las Dependencias, Unidades
Administrativas, Unidades
Administrativas de Apoyo Técnico
Operativo, Órganos
Desconcentrados y Entidades de la
Federal (Circular Uno) y

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Normatividad en materia de
Administración de Recursos para
las Delegaciones del Gobierno del
Distrito Federal (Circular Uno Bis).
4.1.3. Realizar el estudio y evaluación − Manual administrativo del sujeto − Normas de Auditoría y Normas
preliminar del sistema de control fiscalizado, que incluya su manual para Atestiguar emitidas por el
interno del sujeto fiscalizado, para de organización y de Instituto Mexicano de Contadores
determinar el grado de confianza procedimientos; revisado, Públicos boletín 3050 “Estudio y
que se va a depositar en él. Para tal dictaminado y registrado ante la Evaluación del Control Interno”.
efecto, el auditor podrá realizar lo CGMA de la CGDF.
− Manual General de Auditoría,
siguiente:
− Oficios e informes emitidos por el apartado 8.1.2.2. Estudio y
Verificar que se cuente con los sujeto fiscalizado, relacionados Evaluación Preliminar del Control
procedimientos y mecanismos de con el objetivo de la auditoría. Interno.
salvaguarda, uso y funcionamiento de
− Respuestas a los cuestionarios de − Guía para el Estudio y Evaluación
los recursos, mediante la aplicación de
control interno aplicados al del Sistema de Control Interno,
las pruebas de cumplimiento que se
personal del sujeto fiscalizado y a apartado 6.2. Responsabilidad del
consideren necesarias.
las entrevistas realizadas. Auditor en el Estudio y Evaluación
Revisar que los sistemas de registro del Sistema de Control Interno.
incluyan la totalidad de las
operaciones y que los métodos y
Auditorías, apartado 5.2.1.
procedimientos utilizados permitan
Evaluación Inicial del Sistema de
confiar en la información financiera
Control Interno.
y operacional.
Comprobar que los procedimientos
establecidos sean suficientes y que
cumplan la normatividad aplicable.
Confirmar que los sistemas de
control interno contribuyan al logro
de las metas y objetivos de la

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organización, por medio de la
realización de entrevistas y la
aplicación de cuestionarios de control
interno al personal responsable de
recaudar, registrar, controlar y, en su
caso, determinar los ingresos.
Verificar que los procedimientos
administrativos se hayan
registrado ante la CGMA de la CGDF
y que hayan sido difundidos entre
el personal responsable de su
aplicación.
4.1.4. Determinar el alcance de la auditoría, − Manual administrativo del sujeto − Procedimientos de Auditoría
la naturaleza, extensión y fiscalizado, que incluya su manual emitidos por el Instituto Mexicano
oportunidad de los procedimientos de organización y de de Contadores Públicos, boletín
de auditoría por aplicar, así como el procedimientos; revisado, 5020 “El Muestreo en la Auditoría”.
tamaño de la muestra por revisar con dictaminado y registrado ante la
base en el análisis realizado. CGMA de la CGDF.
apartado 7.2. Procedimientos de
− Bases de datos o reportes Auditoría.
proporcionados por el sujeto
fiscalizado.
− Respuesta a los cuestionarios de
control interno.
4.1.5. Elaborar el programa detallado de − Papeles de trabajo elaborados en − Manual General de Auditoría,
auditoría en el cual se establezcan las la etapa de planeación. apartado 6.2.1. Planeación.
actividades a realizar, la referencia de
los papeles de trabajo, las
Auditoría, apartado 6. Resultados
observaciones y/o comentarios y el
de la Planeación.
nombre e iniciales de la persona a

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cargo de su elaboración.
4.1.6. Elaborar el Reporte de Planeación − Proyecto de Auditoría. − Lineamientos para el Reporte

para remitirlo al Contador Mayor, por de Planeación, apartado 4.
− Programa Específico de Auditoría.
conducto del Subcontador Mayor. Lineamientos.
− Papeles de trabajo elaborados en
la etapa de planeación.
apartado 8.1.2.4. Reporte de
Planeación.

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4.2. EJECUCIÓN
OBJETIVO: Verificar que los ingresos de la muestra seleccionada se hayan determinado, recaudado, registrado
contablemente y controlado administrativamente de acuerdo con la normatividad aplicable, mediante la
aplicación de los procedimientos de auditoría determinados en la etapa de planeación, a efecto de reunir
evidencia suficiente y competente para sustentar los resultados de la revisión.

SOLICITUD DE INFORMACIÓN
4.2.1. Solicitar al sujeto fiscalizado, − Respuestas a los cuestionarios − Ley Orgánica de la Contaduría
mediante oficio y con base en la de control interno aplicados al Mayor de Hacienda de la Asamblea
muestra seleccionada, la personal del sujeto fiscalizado y a Legislativa del Distrito Federal,
información o documentación las entrevistas realizadas durante artículos 3o.; 8o., fracciones I, II y
soporte de la determinación, la fase de planeación. VIII; 24; 27 y 34.
recaudación, registro contable y
− Papeles de trabajo derivados − Reglamento Interior de la
control administrativo del rubro
de la planeación. Contaduría Mayor de Hacienda de
sujeto a revisión.
la Asamblea Legislativa del Distrito
Federal artículo 13, fracción VIII.
− Guía para la Elaboración de
Circulares, Oficios, Notas
Informativas y Memorándums,
apartado 5.2. Oficio.
DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS
4.2.2. Verificar que los ingresos se hayan − Declaraciones de impuestos. − Código Financiero del Distrito
determinado de acuerdo con su Federal, Título Tercero, “De los
− Órdenes de cobro.
naturaleza (impuestos, derechos, Ingresos por Contribuciones” del
productos, aprovechamientos, etc.) − Formas valoradas. artículo 134 al 315 y Título Cuarto
y con la normatividad aplicable. “De los Ingresos no Provenientes
− Documentos determinantes de

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Cuando se trate de tarifas o cuotas crédito. de Contribuciones” del artículo
por servicios no considerados en el − 316 al 338.
Formato universal de la Tesorería.
Código Financiero del Distrito
Federal, se verificará que se − Expedientes de cheques devueltos
encuentren establecidas en las y de convenios de pago en
disposiciones legales vigentes en el parcialidades.
ejercicio revisado o, en su caso, − Recibos de pago con marca
que hayan sido autorizadas por la encriptada.
autoridad competente.
− Manual administrativo del sujeto
fiscalizado, que incluya su manual
de organización y de
CGMA de la CGDF.
RECAUDACIÓN DE LOS INGRESOS
4.2.3. Confrontar los registros de los − Base de datos de la recaudación, − Código Financiero del Distrito
ingresos del rubro sujeto a revisión emitida por la SF (ingresos Federal, artículo 41.
contenidos en la base de datos de tributarios y no tributarios).
la recaudación emitida por la SF
− Comprobantes de pagos recibidos Administración Pública del Distrito
con los comprobantes de pago
y resguardados por la SF y, en su Federal, artículos 30 fracción VIII y
recibidos, con el fin de detectar
caso, los contenidos en los 73 fracción IV.
pagos apócrifos y determinar
archivos de la dependencia u
diferencias.
órgano desconcentrado que
prestó el servicio.

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CGMA de la CGDF.
4.2.4. Solicitar, en su caso por escrito a − Papeles de trabajo. − Ley Orgánica de la Contaduría
los servidores públicos encargados Mayor de Hacienda de la Asamblea
− Documentación soporte
de recaudar y controlar los Legislativa del Distrito Federal,
(declaraciones, recibos de pago,
ingresos, la aclaración de las artículos 3o.; 8o., fracciones I, II y
formato universal de la Tesorería,
diferencias detectadas. VIII; 24; 27; y 34.
órdenes de cobro, formas
valoradas, cintas auditoras, − Reglamento Interior de la
arqueos de caja, etc.). Contaduría Mayor de Hacienda de
la Asamblea Legislativa del Distrito
Federal artículo 13, fracción VIII.
− Guía para la Elaboración de
Circulares, Oficios, Notas
Informativas y Memorándums,
apartado 5.2. Oficio.
4.2.5. Constatar que la Subtesorería de − Relación de cheques devueltos por − Código Financiero del Distrito
Fiscalización de la SF haya recuperado las instituciones de crédito en el Federal artículos 59, 63 y 64.
el importe de los cheques devueltos ejercicio sujeto a revisión.
por las instituciones de crédito y que
− Expedientes de cheques devueltos Administración Pública del Distrito
se hayan determinado y cobrado los
correspondientes al rubro sujeto a Federal, artículo 81, fracciones VIII
accesorios correspondientes
revisión. y XI.
conforme a la normatividad
aplicable, así como revisar la − Manual administrativo de la SF que
integración y control de los incluya su manual de organización
expedientes que contienen la y de procedimientos; revisado,
documentación de las acciones para dictaminado y registrado ante la
la recuperación de dichos importes, CGMA de la CGDF.

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de acuerdo con el procedimiento
establecido para tal efecto.
4.2.6. Verificar que los contribuyentes − Base de datos de la recaudación, − Código Financiero del Distrito
que realizaron pagos de emitida por la SF (ingresos Federal, artículo 78, inciso a).
contribuciones se encuentren tributarios y no tributarios).
registrados en el padrón fiscal
− Padrón fiscal de las contribuciones Administración Pública del Distrito
correspondiente y que los
sujetas a revisión. Federal, artículos 74, fracción I; 76,
contribuyentes que estén
fracción I, y 80, fracción X.
incluidos en dicho padrón hayan
realizado el pago correspondiente.
4.2.7. Verificar que las acciones − Reporte de requerimientos − Código Financiero del Distrito
emprendidas para requerir a los emitidos en el ejercicio revisado. Federal, artículo 95, fracción X.
contribuyentes omisos de pago
− Expedientes de requerimientos. − Reglamento Interior de la
del rubro sujeto a revisión por la
Subtesorería de Fiscalización de la − Manual Administrativo de la SF
Federal, artículo 81, fracción III.
SF, se hayan realizado conforme a que incluya su manual de
la normatividad aplicable. organización y de procedimientos;
revisado, dictaminado y
registrado ante la CGMA de la
CGDF.
4.2.8. Comprobar que los convenios de − Reporte de convenios de pago − Código Financiero del Distrito
pago en parcialidades emitidos por la en parcialidades autorizados en el Federal, artículos 67, 68 y 69.
Subtesorería de Fiscalización de la SF ejercicio sujeto a revisión.
hayan sido autorizados por los
− Expedientes de convenios de pago Administración Pública del Distrito
servidores públicos facultados para
en parcialidades. Federal, artículo 81, fracción IX.
tal efecto; y que los pagos en
parcialidades se hayan determinado, − Documentos determinantes del
recaudado y realizado conforme a la crédito fiscal.
normatividad aplicable. Asimismo,
− Base de datos de la recaudación,

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revisar la integración y control de los emitida por la SF (ingresos
expedientes de dichos convenios de tributarios y no tributarios).
acuerdo con el procedimiento
− Manual administrativo de la SF que
establecido.
incluya su manual de organización
y de procedimientos; revisado,
CGMA de la CGDF.
4.2.9. Comprobar que los subsidios y − Reportes de reducciones fiscales − Código Financiero del Distrito
reducciones fiscales se hayan emitidos por la SF. Federal, artículos 287 al 315 y del
autorizado por el servidor público 501 al 503.
− Base de datos de la recaudación,
facultado y que dichos beneficios
emitida por la SF (ingresos
se hayan determinado conforme a
tributarios y no tributarios).
la normatividad aplicable.
Asimismo, revisar la integración y − Pólizas de ingresos.
control de los expedientes de dichos
− Expedientes de subsidios y
subsidios y reducciones, de acuerdo
reducciones fiscales
con la normatividad aplicable.
correspondientes al rubro sujeto a
revisión controlados por la SF.
fiscalizado que incluya su manual
CGMA de la CGDF.
4.2.10. Comprobar que las − Reportes de compensaciones de − Código Financiero del Distrito
compensaciones de saldos a favor y saldos a favor y devoluciones de Federal, artículos 71 y 73.
devoluciones de pagos indebidos pagos indebidos.
se hayan aplicado conforme a la
− Base de datos de la recaudación, Administración Pública del Distrito

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normatividad aplicable. emitida por la SF (ingresos Federal, artículo 73, fracción VII.
tributarios y no tributarios).
− Pólizas de ingresos.
− Expedientes de compensaciones
de saldos a favor y devoluciones
de pagos indebidos.
fiscalizado que incluya su manual
CGMA de la CGDF.
REGISTRO CONTABLE DE LOS INGRESOS
4.2.11. Verificar, mediante una cédula − Cuenta Pública del Gobierno − Código Financiero del Distrito
sumaria, que los ingresos que se del Distrito Federal del ejercicio en Federal, artículos 518 al 520.
presentan en la Cuenta Pública del revisión.
Gobierno del Distrito Federal
− Resultados de la Ley de Ingresos Administración Pública del Distrito
respecto al rubro sujeto a revisión
del Gobierno del Distrito Federal Federal, artículo 92, fracción I.
coincidan con los reportados en el
documento denominado
mensuales).
Resultados de la Ley de Ingresos del
Gobierno del Distrito Federal − Manual administrativo del sujeto
(consolidados conceptuales fiscalizado, que incluya su manual
mensuales), emitido por la de organización y de
Dirección General de procedimientos; revisado,
Administración Financiera (Véase dictaminado y registrado ante la
Anexo núm. 1). CGMA de la CGDF.
4.2.12. Verificar que los ingresos del rubro − Resultados de la Ley de Ingresos − Código Financiero del Distrito

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sujeto a revisión se hayan del Gobierno del Distrito Federal Federal, artículos 518 al 520.
registrado en las pólizas de (consolidados conceptuales
ingresos mensuales, de mensuales).
movimientos adicionales y de
− Pólizas de ingresos. Federal, artículos 73, fracción IV; y
ajustes elaboradas por la
92, fracción I.
Subtesorería de Administración − Pólizas de movimientos
Tributaria y en las pólizas de adicionales y de ajuste.
movimientos adicionales y de
ajustes elaboradas por la Dirección
General de Administración
Financiera, y que su importe
coincida con el consignado en el
documento denominado
CGMA de la CGDF.
Resultados de la Ley de Ingresos
del Gobierno del Distrito Federal
mensuales).
4.2.13. Verificar que los ingresos del rubro − Recibos de pago. − Reglamento Interior de la
sujeto a revisión se hayan Administración Pública del Distrito
− Declaraciones de pago de
registrado oportunamente y Federal, artículo 73, fracción IV; y
contribuciones.
clasificado con base en el Catálogo 80, fracción I y XV.
de Funciones de Cobro emitido por − Base de datos de la recaudación,
− Procedimiento “Recepción,
la Subtesorería de Administración emitida por la SF (ingresos
Registro y Clasificación de
Tributaria, de acuerdo con su tributarios y no tributarios).
Ingresos” de la Subtesorería de
naturaleza.
− Pólizas de ingresos. Administración Tributaria,
numeral 7, inciso c), del apartado
− Reporte analítico de ingresos.
Políticas y/o Normas de Operación.
− Formato universal de la Tesorería.
− Catálogo de Funciones
− Manual Administrativo de la SF de Cobro, emitido por la
que incluya su manual de

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organización y de procedimientos; Subtesorería de Administración
revisado, dictaminado y Tributaria.
registrado ante la CGMA de la
CGDF.
Federal del ejercicio en revisión.
CONTROL ADMINISTRATIVO DE LOS INGRESOS
4.2.14. Aplicar pruebas sustantivas a los − Respuestas a los cuestionarios de − Manual General de Auditoría
controles para verificar que las control interno aplicados al apartado 8.2.1. Aplicación de las
operaciones aritméticas personal del sujeto fiscalizado y pruebas sustantivas y de
determinadas se hayan realizado entrevistas realizadas durante la cumplimiento y obtención de
correctamente; asimismo, aplicar fase de planeación. evidencia.
pruebas de cumplimiento a los
− Controles internos del (de los)
procedimientos administrativos
sujeto (s) fiscalizado (s) (órdenes de
para verificar que dichos controles
cobro, reportes emitidos por las
se lleven a cabo.
Administraciones Tributarias,
expedientes, catálogo de
funciones de cobro, base de datos
de ingresos tributarios y no
tributarios de la SF etc.).
Pública del Distrito Federal del
ejercicio en revisión.
Federal del ejercicio en revisión.

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CGMA de la CGDF.
4.2.15. Verificar que el registro de los − Respuesta a los cuestionarios de − Reglamento Interior de la
movimientos de altas, bajas y control interno aplicados al Administración Pública del Distrito
modificaciones al padrón fiscal de personal del sujeto fiscalizado y Federal, artículos 74, fracción I; y
contribuyentes del rubro entrevistas realizadas durante 80, fracción X.
correspondiente se haya realizado la fase de planeación.
de acuerdo con la normatividad
− Base de datos del padrón fiscal.
aplicable; y verificar que dicho
padrón esté actualizado. − Expedientes de contribuyentes
que realizaron movimientos de
alta, baja y modificaciones al
padrón fiscal del rubro
correspondiente.
Federal.

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CGMA de la CGDF.
PRESENCIA FISCAL
4.2.16. Verificar las acciones ejecutadas − Relación y expedientes de visitas − Reglamento Interior de la
por la Subtesorería de Fiscalización domiciliarias correspondientes al Administración Pública del Distrito
de la SF para vigilar que las rubro sujeto a revisión. Federal, artículos 81, 81 Bis, 82, 83
obligaciones fiscales se hayan y 84.
− Relación y expedientes de
cumplido conforme a la
revisiones de gabinete
normatividad aplicable.
revisión.
− Relación y expedientes de
dictámenes de cumplimiento de
obligaciones fiscales
revisión.
− Relación y expedientes de visitas
de inspección correspondientes al
rubro sujeto a revisión.
− Relación de determinantes de
créditos fiscales.
Federal.
CGMA de la CGDF.

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4.3. INFORME
OBJETIVO: Dar a conocer al sujeto fiscalizado los resultados y observaciones derivados del proceso de revisión, por medio del
Informe de Resultados de Auditoría para Confronta (IRAC), con un mínimo de diez días naturales de anticipación a la
reunión de confronta, con el propósito de que éste presente, en su caso, la información y documentación adicional a
la suministrada en la auditoría, que aclare o desvirtúe las observaciones y obtener el Informe Final de Auditoría (IFA).

4.3.1. Elaborar el IRAC para Confronta con los − Papeles de trabajo elaborados en las − Guía para la Presentación de
hallazgos de la revisión y presentarlo al etapas de planeación y ejecución de Informes, del apartado 5.1 al
Director General para su revisión y en su la auditoría, con su documentación 5.8.1.
caso para que formule los comentarios soporte suficiente y competente. − Manual General de
respectivos. Auditoría, apartados 8.3.
Fase de Elaboración de
Informes; 8.3.1. Confronta
de los Resultados de
Auditoría con el Sujeto
Fiscalizado; 8.3.1.1. Atributos
de las Observaciones y
Resultados de Auditoría y
8.3.2. Contenido y
Requisitos de los IFA.
4.3.2. Incorporar al IRAC, las modificaciones − Notas y comentarios al IRAC, emitidos − Manual General de
propuestas por el Director General, y por el Director General. Auditoría, apartado 8.3.
presentarlo al Subcontador Mayor para Fase de Elaboración de
− Papeles de trabajo elaborados en las
que por su conducto obtenga el visto Informes.
etapas de planeación y ejecución de
bueno o comentarios del Contador Mayor − Lineamientos para la
la auditoría.
con un mínimo de 20 días naturales de Confronta de Resultados de
anticipación a la fecha de término de la Auditoría, apartado 4.
fase de elaboración de informes. Lineamientos, numeral 1.

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4.3.3. Incorporar al IRAC, las modificaciones − Notas y comentarios al IRAC, emitidos − Lineamientos para la
propuestas por el Contador Mayor que por el Contador Mayor. Confronta de Resultados
resulten procedentes, a fin de remitir el − Papeles de trabajo elaborados en las de Auditoría, apartado 4.
informe al sujeto fiscalizado y realizar la etapas de planeación y ejecución de la Lineamientos, numerales 1
reunión de confronta. auditoría. y 9.
4.3.4. Analizar la información y documentación − Documentación e información soporte − Lineamientos para la

proporcionadas por el sujeto fiscalizado presentadas por el sujeto fiscalizado Confronta de Resultados de
para determinar si se desvirtúan o no las en la reunión de confronta. Auditoría, apartado 4.
observaciones expuestas en el IRAC. Lineamientos, numeral 17.
− Cédula de Evaluación de la
Información y/o documentación − Manual General de
presentada en la Reunión de Auditoría, apartado 8.3.
Confronta por el Sujeto Fiscalizado. Fase de Elaboración de
Informes.
4.3.5. Elaborar el IFA incorporando la − Documentación e información − Lineamientos para la
información y documentación soporte presentadas por el sujeto Confronta de Resultados de
proporcionadas por el sujeto fiscalizado fiscalizado. Auditoría, apartado 4.
que resulte procedente. Lineamientos, numerales 17
y 18.
− Manual General de
Auditoría, apartado 8.3.
Fase de Elaboración de
Informes.

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ANEXO

INICIO DE VIGENCIA

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1. “CÉDULA SUMARIA DEL REGISTRO CONTABLE DE LOS INGRESOS”
INICIALES RÚBRICA FECHA

ELABORÓ: (9) (9) (11)
REVISÓ: (10) (10) (11)
CMHALDF/ (1)
____________________ (2)
PERÍODO O EJERCICIO: (3)
NOMBRE DEL SUJETO FISCALIZADO: (4)
RUBRO AUDITADO: (5)
CLAVE DE LA AUDITORÍA: (6)
CLASE DE CÉDULA: (7)
PROCEDIMIENTO O TÉCNICA: (8)
MES MOVIMIENTOS SUBSIDIOS MOVIMIENTOS DI MOVIMIENTOS DGAF CIFRAS NETAS
NORMALES ADICIONAL CONTRAPARTIDA ADICIONAL CONTRAPARTIDA “CUENTA
PÚBLICA”
(12) (13) (14) (15) (16) (17) (18) (19)
Total (pesos) (20)

Total registrado en el documento denominado “Resultados de la Ley de Ingresos del Gobierno del Distrito
Federal” (miles de pesos) (21)
Total reportado en la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal (miles de pesos) (22)
Diferencia (miles de pesos) (23)
CONCLUSIÓN: (24)
De: (25)
(26) Operaciones aritméticas verificadas.
(26) Sumas cuadradas.
(26) Cotejado con la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal (27) Hoja__de__
NOTA: Este formato puede adoptarse según las características del rubro del sujeto fiscalizado.
DI: Dirección de Ingresos de la Subtesorería de Administración Tributaria.
DGAF: Dirección General de Administración Financiera de la Subsecretaría de Planeación Financiera.

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INSTRUCTIVO DE LLENADO
Para el llenado del formato “Cédula Sumaria del Registro Contable de los Ingresos”, en los espacios en blanco se anotarán los datos
que correspondan de acuerdo con la numeración señalada en este instructivo.
1. Nombre de la unidad administrativa auditora.
2. Nombre de la Dirección de Área responsable de la auditoría.
3. Período o ejercicio sujeto a revisión.
4. Nombre del sujeto fiscalizado.
5. Nombre del rubro revisado.
6. Clave de la auditoría.
7. Clase de cédula (sumaria, analítica, subanalítica, etc.).
8. Procedimiento o técnica aplicada, junto con la descripción de su contenido y alcance.
9. Iniciales y rúbrica de quien elaboró la cédula.
10. Iniciales y rúbrica de quien revisó la cédula.
11. Fechas de elaboración y revisión de la cédula.
12. Mes al que corresponden las operaciones.
13. Importe de los movimientos normales (reportados por la Dirección de Ingresos mediante la emisión de la póliza de
ingresos) registrados en el mes que correspondan.
14. Importe de los subsidios registrados en el mes que correspondan.

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15. Importe de los movimientos adicionales registrados por la Dirección de Ingresos en el mes que correspondan.
16. Importe de los movimientos de contrapartida (ajustes contables) registrados por la Dirección de Ingresos en el mes que
correspondan.
17. Importe de los movimientos adicionales registrados por la Dirección General de Administración Financiera en el mes
que correspondan.
18. Importe de los movimientos de contrapartida registrados por la Dirección General de Administración Financiera en el
mes que correspondan.
19. Resultado de sumar a los movimientos normales los subsidios y los movimientos adicionales y restar los movimientos de
contrapartida.
20. Suma de cada una de las columnas (pesos).
21. Total de los meses según “Resultados de la Ley de Ingresos del Gobierno del Distrito Federal” (miles de pesos).
22. Total reportado en la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal (miles de pesos).
23. Resultado de restar al total del documento denominado “Resultados de la Ley de Ingresos del Gobierno del Distrito
Federal” el monto reportado en la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal (miles de pesos).
24. Conclusión del análisis de los importes registrados en el documento denominado “Resultados de la Ley de Ingresos del
Gobierno del Distrito Federal”.
25. Nombre del documento de donde se tomaron los datos.
26. Marcas y llamadas de auditoría utilizadas en la cédula.
27. Número consecutivo de la hoja.

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EXPEDICIÓN
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 14, fracción XIII, de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda
de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; y el artículo 5o., fracción II, del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de
Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, el Contador Mayor, Dr. David M. Vega Vera, expide la presente guía al
interior de la Contaduría, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los cuatro días del mes de junio del año dos mil ocho.
El presente documento entrará en vigor a partir de su difusión en la CMHALDF.
Que la Dirección General de Administración y Sistemas haga del conocimiento del personal de éste órgano técnico de
fiscalización la Guía de Auditoría de Ingresos, a través del portal de intranet de la CMHALDF.
Queda sin efectos la Guía de Auditoría de Ingresos aprobada por el extinto Órgano Superior de Dirección, en la vigésima
octava sesión extraordinaria, celebrada el día 18 de diciembre de 2002.

INICIO DE VIGENCIA

CLAVE PÁGINA
PRIMERA ACTUALIZACIÓN
Con fundamento en los artículos 14, fracciones XV y XXIII, de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la
Asamblea Legislativa del Distrito Federal; y 5o., fracción II, inciso b), del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de
Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, el Contador Mayor, Dr. David M. Vega Vera, aprueba y expide la
primera actualización de la presente guía para su difusión y observancia al interior de la Contaduría, en la Ciudad de México,
Distrito Federal, a los veinticuatro días del mes de noviembre del año dos mil diez.
La presente actualización entrará en vigor a partir del día veintiséis de noviembre del año dos mil diez; y será aplicable para
las auditorías que se realicen para la revisión de la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal correspondiente al
ejercicio de 2009; la Dirección General de Administración y Sistemas la difundirá al interior de la Contaduría por medio del
portal de Intranet de la CMHALDF, sección Normatividad.
(Rúbrica)
_________________________________

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Guía de Auditoría de Ingresos

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4. FASES Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

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4.1.6. Elaborar el Reporte de Planeación − Proyecto de Auditoría. − Lineamientos para el Reporte

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