Microlearning

Sistem Akuntansi dan

Pelaporan Keuangan
Instansi (SAI)
Kementerian Keuangan
Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
 Tujuan Pembelajaran

Peserta mampu menjelaskan:

Gambaran umum Sistem Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Instansi (SAI)

Proses Bisnis Unit Akuntansi dan

Pelaporan Keuangan

Proses Bisnis Unit Akuntansi dan

Pelaporan Barang Milik Negara
1. Gambaran Umum SAI
 Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Instansi (SAI)
SAI adalah serangkaian prosedur manual
maupun yang terkomputerisasi mulai dari
pengumpulan data, pencatatan,
pengikhtisaran sampai dengan pelaporan
posisi keuangan dan operasi keuangan
pada kementerian negara/lembaga.

Formulir Buku Buku

Jurnal Laporan
Dokumen Sumber Besar Pembantu

LRA LO LPE Neraca CaLK

 Kerangka Umum SAI

SAI

Unit Akuntansi dan Pelaporan Unit Akuntansi dan Pelaporan

Barang Keuangan

Pembentukan Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan/Barang dibuat

secara berjenjang dengan unsur vertikal dan dapat disesuaikan
dengan karakteristik entitas
Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan dan
BMN dalam SAI

UAPA UAPB

UAPPA-E1 UAPPB-E1

UAPPA-W (DK/TP) UAPPB-W (DK/TP)

UAKPA (DK/TP) UAKPB (DK/TP)

Struktur Organisasi SAI

7
 UAPB
Mekanisme
DJKN UAPA DJPBN

Pelaporan SAI
opsional UAPPB-E1 UAPPA-E1 opsional

KANWIL KANWIL
DJKN DJPBN

UAPPB-W UAPPA-W

BLU
KPKNL UAKPB UAKPA
UAKPA KPPN
KPPN

8
2. Proses Bisnis Unit Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan
Struktur Organisasi UAKPA

Kepala Satker/ Kepala SKPD

Kesekretariatan/Pejabat yang ditunjuk

Kasubag TU/Pejabat yang menangani

keuangan/verifikasi dan akuntansi/pejabat yang
ditunjuk

Petugas perekaman
Petugas akuntansi/verifikasi
komputer
Siklus Akuntansi UAKPA
 Proses Akuntansi Instansi
• Verifikasi dan validasi elemen–elemen dokumen sumber
• Perekaman/penarikan data dari aplikasi SAS/SAKTI
• Verifikasi hasil perekaman dengan dokumen sumber
• Penerimaan data dari apl SIMAK-BMN/Modul Aset
• Posting UAKPA
• Rekonsiliasi Internal dengan UAKPB dan Bendahara
• Rekonsiliasi Eksternal dengan KPPN melalui apl e-rekon&LK
• Telaah laporan keuangan
• Membuat Pernyataan Tanggung Jawab atas LK
• Pengiriman laporan keuangan

• Penerimaan data melalui apl e-rekon&LK

• Monitoring pelaksanaan rekonsiliasi tingkat UAKPA
• Telaah LK tingkat UAKPA
• Penerimaan laporan keuangan UAPPA-W
• Analisa hardcopy dan data laporan keuangan UAPPA-ES1
• Rekonsiliasi dengan UAPPB-W/UAPPB-E1/UAPB UAPA
• Telaah LK tingkat UAPPA-W/UAPPA-E1/UAPA
• Reviu LK tingkat UAPA
• Membuat Pernyataan Tanggung Jawab atas LK
• Pengiriman laporan keuangan
 Dokumen Sumber Akuntansi UAKPA

Contoh dokumen sumber:

1. Dokumen sumber anggaran: DIPA/Revisi DIPA, POK/Revisi
POK
2. Dokumen sumber untuk transaksi penerimaan: SSBP, SSP,
SSPCP, SSPB, bukti setor lainnya yang sah.
3. Dokumen untuk transaksi pengeluaran: SPP/SPM/SP2D, SP3B-
BLU/SP2B-BLU, SP2HL/SPHL, SP3
4. Memo Penyesuaian yang digunakan dalam rangka
pembuatan jurnal penyesuaian untuk transaksi akrual dan
jurnal aset.
5. Dokumen lainnya dalam rangka penyusunan Laporan
Keuangan Kementerian Negara/Lembaga seperti Berita
Acara Serah Terima Barang (BAST), Surat Keputusan (SK)
Penghapusan, SK Penghentian dan/atau Penggunaan
Kembali atas Aset Tetap/Aset Tak Berwujud yang dalam
kondisi rusak 13
Aplikasi Akuntansi UAKPA
Aplikasi Akuntansi UAKPA
LRA LO LPE Neraca CaLK

UNIT AKUNTANSI UNIT AKUNTANSI

PENGGUNA ANGGARAN PENGGUNA BARANG
(UAPA) (UAPB)

UNIT AKUNTANSI PEMBANTU UNIT AKUNTANSI PEMBANTU

PENGGUNA ANGGARAN –
ESELON I (UAPPA-ES1)
SAKTI PENGGUNA BARANG–
ESELON I (UAPPB-ES1)

UNIT AKUNTANSI PEMBANTU UNIT AKUNTANSI PEMBANTU

PENGGUNA ANGGARAN – PENGGUNA BARANG–
WILAYAH (UAPPA-W) WILAYAH (UAPPB-W)

UNIT AKUNTANSI Kejadian UNIT AKUNTANSI

KUASA PENGGUNA Transaksi KUASA PENGGUNA BARANG
ANGGARAN (UAKPA) Dok Sumber (UAKPB)
 Macam Pelaksanaan Rekonsiliasi
• Rekonsiliasi internal antara unit pelaporan keuangan
dan unit pelaporan barang pada Pengguna
Anggaran/Pengguna Barang
• Rekonsiliasi internal antara UAKPA dengan bendahara
pengeluaran/bendahara penerimaan Satker
• Rekonsiliasi pelaporan keuangan antara Pengguna Anggaran dengan BUN
• Rekonsiliasi pelaporan barang antara Pengguna Barang dengan Pengelola
Barang

• Rekonsiliasi antara BUN dan Pengelola Barang

Dengan penerapan aplikasi e-rekon-LK yang sudah single database, Rekonsiliasi

Eksternal dilaksanakan hanya di tingkat KPPN saja. Namun jika diperlukan, dilakukan
secara berjenjang
 Proses Rekonsiliasi Online dengan Aplikasi
E-Rekon LK

E REKON
2. ADK Diproses Secara
1. Satker Mengupload ADK ADK Periodik oleh sistem
PROSES REKON

SATKER 3. Hasil Rekon + BAR terbentuk

5. KPA Tanda Tangan BAR

7. Satker mendownload HASIL REKON 4. Persetujuan BAR

BAR

BAR 6. Kasi Vera Tanda

Tangan BAR
KPPN
 Laporan Keuangan
Klasifikasi Berdasarkan Jenis Laporan
Basis Kas Basis Akrual
Laporan Pelaksanaan Anggaran

• Laporan Realisasi Anggaran Ya

Laporan Finansial

• Neraca Ya
• Laporan Operasional Ya
• Laporan Perubahan Ekuitas Ya

Catatan Atas Laporan Keuangan

• CaLK
 Jenis dan Periode Pelaporan
• Jenis Pelaporan
1. Hasil Cetakan yang ada di menu aplikasi komputer
2. Laporan Keuangan Lengkap
(Selalu disertai dengan Arsip Data Komputer/ADK)

• Periode Pelaporan
1. Bulanan
2. Triwulanan
3. Semesteran
4. Tahunan

Laporan Keuangan Semesteran (interim) dan Tahunan disusun lengkap

dengan LRA, LO, LPE, Neraca, CaLK dan Laporan Pendukungnya
Periode Pelaporan…. (lanjutan)

Laporan Keuangan kementerian

negara/lembaga tahunan disampaikan
paling lama 2 (dua) bulan setelah tahun
anggaran berakhir.

Laporan Keuangan tahunan harus disertai

Pernyataan Telah Direviu yang ditanda
tangani oleh aparat pengawas intern dan
Pernyataan Tanggung Jawab (Statement of
Responsibility) yang ditandatangani oleh
Menteri/Pimpinan Lembaga.
Tujuan Reviu
Meyakinkan akurasi,
keandalan, keabsahan
informasi yang disajikan
dalam Laporan Keuangan

Tujuan
Review

Meyakinkan
Meyakinkan
akuntansi
kesesuaian
keuangan telah
pengakuan,
disusun sesuai
pengukuran, dan
dengan Peraturan
pelaporan transaksi
Perundangan dan
dengan SAP
SAP
21
 Reviu atas Laporan Keuangan

SAI Pernyataan
APIP - KL LK-KL Telah Direviu

Laporan
Keuangan
•Semesteran
SA- APIP – Ditunjuk Pernyataan •Tahunan
BUN Menkeu LK-BUN Telah Direviu

APIP=
Aparat Pengawasan Intern Pemerintah

Pernyataan
SAPP BPKP LKPP Telah Direviu
 Isi Prinsip Pernyataan Telah Direviu

Pernyataan telah mereviu laporan keuangan sesuai dengan standar reviu

1 dan informasi tanggung jawab penyajian LK

Pernyataan tentang tujuan dilaksanakan reviu dan ruang lingkup hasil

2 reviu

Pernyataan hasil reviu bahwa LK disajikan sesuai dengan peraturan

3 perundang-undangan dan standar akuntansi pemerintahan

dapat diberikan paragraf penjelasan atas hal yang perlu dijelaskan

4 terkait pelaksanaan reviu LK
Format Pernyataan Telah Direviu pada
LK K/L
 Isi Prinsip Pernyataan Tanggung Jawab

Pernyataan terhadap substansi elemen Laporan Keuangan yang menjadi

1 tanggung jawab

Pernyataan bahwa pengelolaan APBN telah diselenggarakan

2 berdasarkan sistem pengendalian intern yang memadai

3 pernyataan bahwa akuntansi keuangan telah disusun sesuai dengan SAP

dapat diberikan paragraf penjelasan atas suatu kejadian yang belum

4 termuat dalam Laporan Keuangan
Format Pernyataan Tanggung Jawab UAPA
(K/L)
 Ancaman Sanksi Administratif

Laporan
Keuangan SUKSES
Rekonsiliasi
• UAKPA/B
• UAKPA/B-Dekonsentrasi
• Tidak
• UAKPA/B-Tugas Pembantuan Melakukan
• UAKPA/B- Urusan Bersama Rekonsiliasi
• UAPPA/B-W • Tidak
• UAPPA/B-W Dekonsentrasi Menyampaikan
Lap Keuangan
• UAPPA/B-W Tugas Pembantuan
• UAPPA/B-W Urusan Bersama Sanksi
 Sanksi Administratif

Pengembalian Surat Dikecualikan:

Perintah Membayar 1. SPM-LS Belanja Pegawai,
2. SPM-Langsung kepada
(SPM) oleh KPPN yang pihak ketiga, dan
telah diajukan oleh 3. SPM Pengembalian

UAKPA/Satker.

Pengenaan sanksi tidak membebaskan UAKPA/UAKPB dan UAPPA-W/UAPPB-W

dari kewajiban menyampaikan Laporan Keuangan, laporan BMN, dan melakukan
Rekonsiliasi
Pengenaan Sanksi kepada UAPPA-W/B, mempertimbangkan pelaksanaan single
database dalam proses rekonsiliasi
3. Proses Bisnis Unit Akuntansi dan Pelaporan
Barang Milik Negara
 Barang Milik Negara

Barang Milik Negara (BMN) meliputi semua barang yang

dibeli atau diperoleh atas beban APBN atau berasal dari
perolehan lainnya yang sah.
Perolehan Lainnya yang Sah:
Tidak termasuk dalam pengertian BMN: • Hibah / sumbangan
(1) Barang-barang yang dikuasai dan atau • BMN dari pelaksanaan perjanjian/ kontrak
dimiliki oleh Pemerintah Daerah.
• BMN yang diperoleh berdasar ketentuan UU
(2) Barang-barang yang dikuasai dan atau
dimiliki BUMN/BUMD. • BMN yang diperoleh berdasar keputusan
(3) Barang-barang yang dikuasai dan atau pengadilan
dimiliki Bank Pemerintah dan Lembaga
Keuangan Milik Pemerintah.
 Organisasi Akuntansi BMN K/L
Tingkat Kementerian Negara/Lembaga
Unit Akuntansi Pengguna Barang (UAPB)

Tingkat Eselon 1
Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Barang-Eselon 1
(UAPPB-E1)
Tingkat Wilayah
Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Barang-Wilayah
(UAPPB-W)
Tingkat Satuan Kerja
Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Barang (UAKPB)
Struktur Organisasi UAKPB

Kepala Satker

Kasubag Umum/TU/Pejabat yang ditunjuk

Petugas Administrasi Petugas Verifikasi

 Klasifikasi BMN
• Aset Lancar:
– Persediaan
• Aset Tetap:
– Tanah;
– Peralatan dan Mesin;
– Gedung dan Bangunan;
– Jalan, Irigasi, dan Jaringan;
– Aset Tetap Lainnya; dan
– Konstruksi dalam Pengerjaan
• Aset Lainnya:
– Aset tak berwujud,
– Aset kerja sama (kemitraan) dengan pihak ketiga, dan
– Aset yang tidak digunakan dalam operasi pemerintah
 Kapitalisasi BMN

• Kapitalisasi BMN merupakan batasan nilai minimum

per satuan BMN untuk dapat disajikan sebagai aset
tetap pada neraca sesuai dengan ketentuan yang
berlaku.

NILAI MINIMUM KAPITALISASI:

≥ 1.000.000 untuk Peralatan & Mesin
≥25.000.000 untuk Gedung & Bangunan
 Penggolongan dan Kodefikasi BMN
BMN diklasifikasikan berdasarkan golongan, bidang, kelompok sub kelompok dan
sub-sub kelompok barang

Golongan

Semakin
Global/
Bidang Semakin
Ringkas
rinci/
detail
Kelompok

Sub Kelompok

Sub–sub
Kelompok
Nama dan Kode BMN: Sebuah Contoh

X . XX . XX. XX . XXX
Sub-sub Kelompok Barang
Sub Kelompok Barang
Kelompok Barang
Bidang Barang
Golongan Barang

3 . 10 . 02 . 03 . 003
Printer
Peralatan Personal Komputer
Peralatan Komputer
Komputer
Peralatan dan Mesin
 Registrasi BMN
Kode Registrasi diterakan pada BMN terdiri dari Logo Kementerian/Lembaga,
Kode Lokasi + Tahun Perolehan dan Kode Barang + Nomor Urut Pendaftaran
dengan susunan sbb:
UAPB
UAPPB-E1
UAPPB-W
UAKPB
UAPKPB
Tahun Perolehan
XXX. XX. XX. XXXXXX. XXX.
XXXX
X. XX. XX. XX. XXX.
Nomor Urut Pendaftaran
XXXXXX Sub-sub Kelompok Barang
Sub Kelompok Barang
Kelompok Barang
Bidang Barang
Golongan Barang
Label (Register) BMN: Sebuah Contoh

Printer milik Pusdiklat AP, diperoleh tahun 2020, nomor urut

pendaftaran 117

015 .11 . 00 . 670138 . 000 . 2020

3 . 10 . 02 . 03 . 003 . 117

38
 Kondisi BMN
1. Baik (B)
2. Rusak Ringan (RR)
3. Rusak Berat (RB)
Kondisi BMN
 Jenis Transaksi BMN
Saldo Awal
Perolehan
• Pembelian
• Transfer masuk Perubahan
• Hibah
• Rampasan • Pengurangan
kuantitas/nilai
• Penyelesaian Pembangunan
• Pengembangan Penghapusan
• Pembatalan Penghapusan
• Perubahan Kondisi • Penghapusan
• Reklasifikasi Masuk
• Koreksi Perubahan • Transfer Keluar
• Pelaksanaan
Nilai/Kuantitas • Reklasifikasi Keluar
Perjanjian/kontrak
• Koreksi Pencatatan
• Hibah
 Proses Pengolahan Data BMN

BAST Output
Bukti Daftar BMN
Kepemilikan
Lap. Barang
SPM/SP2D Kuasa Pengguna
Faktur
Lap. Kondisi
Pembelian
Barang
Kuitansi Proses DBR
SK KIB
Penghapusan • Inputing
DIL
DS lainnya • Verifikasi
yang sah Lap. Brg.
• Pencetakan Bersejarah

Input
ADK
Alur Pelaporan BMN
TERIMA KASIH

Kementerian Keuangan
Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan