No Proses audit dikerjaka oleh

n
indeks Paraf
PIUTANG USAHA
1. Minta daftar piutang usaha terdiri dari nama, alamat langganan, √
no. faktur, tanggal faktur dan jumlahnya serta cocokkan dengan
saldo di buku besar.
2. Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan √
pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi
yang belaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit
dan jangka waktu pembayarannya.
3. Lakukan analisa rasio mengenai perputaran piutang dan prosedur EE
analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun
sebelumnya.
4. Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representative.
Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo
sebelum tanggal Neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas
kebenaran saldo piutang per tanggal Neraca, lakukan prosedur
tambahan misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar
atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya
dikonfirmasi dengan tanggal Neraca.
5. Tindak lanjutin terhadap setiap jawaban konfirmasi dan apabila √
ada selisih minta / teliti keterangan dari klien.
6. Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban / tidak dapat EE1
dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya
misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan test
penerimaan pembayaran piutangnya.
7. Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang EE
setelah tanggal Neraca.
8. Waspadailah terhadap retur penjualan yang besar sesudah tanggal -
Neraca
9. Test sales cut-off dengan memeriksa faktur penjualan beberapa PL1.1
hari sesudah dan sebelum tanggal Necara.
10. Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan -
piutang usaha, misalnya kredit bank & anjak piutang serta sajikan
informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan
keuangan.
11. Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup -
memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah
terhadap saldo-saldo lama yang masih outstanding.
12. Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu √
perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam
“HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER
[MAP’s]”
13. Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta E & E1
saran-saran untuk pihak manajemen
 PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN
1. Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena √
Pajak (PKP)
2. Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi obyek PPN M2
dengan jumlah PPN yang dipungut menurut SPM atau buku
besar.
3. Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke M2
kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
4. Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan √
dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan
apabila ada perbedaan teliti penyebabnya.
5. Test check secara sampel faktur pajak masukan yang asli yang √
akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk
jumlah yang material.

6. Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan G & M2

dengan keluaran

PENJUALAN
1. Siapakan skedul utama dari penjualan PL1
2. Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokan dengan √
buku besar
3. Lakukan analytical review untuk mengetahui sebabsebab naik ARP1.3
turunnya penjualan selama periode berjalan / fluktuasi penjualan
untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan
hasil tahun sebelumnya. Minta informasi ke pihak manajemen
tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa
dasarnya dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta
bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
4. Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang √
berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya dan apakah klien
mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga
tersebut dengan tahun sebelumnya.
5. Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap TOCI
dan tepat dengan memeriksa secara sampel bukti penjualan
seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan
metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan
akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan
memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara
penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat
penjualan yang tinggi.
6. Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, -
hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan
untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan.
7. Periksa secara sampel harga satuan yang tercantum dalam faktur / TOCI
nota debet dengan daftar harga / kontrak [bila ada], perkalian
 banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan
pengurangan / potongan serta persetujuan atas syarat-syarat
penjualannya.
8. Waspada juga terhadap kemungkinan adanya transfer pricing M2
untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan
yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut
buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT Masa PPN.
9. Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, √
bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal
dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah
dilakukan dalam periode yang bersangkutan.
10. Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi -
setelah tanggal Neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan
perkiraan persediaan, piutang dagang serta penerimaan kas/bank
sehubungan retur penjualan tersebut.
11. Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, -
konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka
pembayaran / penyerahan lebih dari 1 tahun; cocokkan dengan
kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi
dengan kontrak tersebut.
12. Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam PL1
laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat
field work.
13. Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan PL1
komentar hasil pemeriksaan.
Klien : Dibuat oleh: Diperiksa oleh Indeks
PT PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
Nama : Nopvi Triyani
NIM: 15170207M
 Keterangan Ref Per Klien PARE Per Audit Per
KK 31/12/2012 DR CR 31/12/2012 Audit
31/12/20
11
Piutang Usaha E1 898,725,250 - 207,720,000 691,005,250
Piutang Lain- 14,940,000 (9) (18) (22) 76,514,897
lain 76,514,897 14,940,000

913,665,250 76,514,897 222,660,000 767,520,147

Catatan pemeriksaan:
Jurnal no. 9 (lihat skedul C6)
Jurnal no. 18 (lihat skedul H) Jurnal no.
22 (lihat skedul J)

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar
Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Klien : Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:
PT PETA E

Skedul : Tanggal: Tanggal: Periode:

Piutang

Keterangan Ref Per Klien PARE Per Audit Per Audit

KK 31/12/2012 DR CR 31/12/2012 31/12/2011
PT Andalas PT - - - -
Bengkulu 59,400,000 - - 59,400,000
Toko Cintaku - - - -
PD. Durian - - - -
Toko Enggano 55,000,000 - (2) 13.500.000 55,000,000
Toko Flamingo 87,900,000 - (3) 105.600.000 74,400,000
PT Horas 124,475,000 - - 18,875,000
PT Ikan PT - - - -
PT Jambu 165,575,250 - - 165,575,250
TokoKelaPa 36,750,000 - - 36,750,000
Toko Lemon 42,500,000 - (4) (12) 42,500,000
125,375,000 - 61.120.000 64,255,000
PT Manggis
- - - -
Toko Nangka
51,750,000 - - 51,750,000
PD. Sirsak
122,500,000 - - 122,500,000
PT Pepaya
27,500,000 - (1) 27.500.000 -
PD. Rambutan
-
 898,725,25 - 207,720,000 691,005,250
0
Catatan pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan
kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2012
(lihat skedul TOC2) Pemeriksaan dilakukan dengan memperhatikan:
# Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
# Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan limit kredit
2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 2 Januari 2013 (lihat skedul EE )
(1) Beban piutang tak tertagih 27.500.000
Piutang usaha 27.500.000
(koreksi untuk mencatat piutang PD. Rambutan yang tidak dapat ditagih karena telah pailit)
(2) Bank BINI 13.500.000
Piutang usaha 13.500.000
(4) Bank BINI 40.000.000
Piutang usaha 40.000.000
(koreksi untuk mencatat pelunasan piutang dengan transfer BINI)
Jurnal no. 3 (lihat skedul PL1) Jurnal
no. 12 (lihat skedul F)
3 . Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Januari 2006 (lihat
skedul EE )

Kesimpulan pemeriksaan:
Lihat skedul E
Klien : Dibuat oleh: Diperiksa Indeks:
PT PETA oleh: E1

Skedul : Tanggal: Tanggal: Periode:

Piutang Usaha

No Klien Alamat Jumlah Per- Hasil Perbedaan Penerimaan

Klien (Rp) Konfirmasi Setelah Tanggal
Neraca s/d
januari 2013
1 PT Bengkulu Jl. Anggrek No. 35 59,400,000 CB
Surabaya
2 Toko Enggano Jl. Lumba-lumba 55,000,000 NR 55,000,000
No. 9 Jakarta
3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 5 8 7,900,000 RD 13,500,000 70,000,000
Jakarta
4 PT Horas Jl. Sudirman No. 16 124,475,000 RD 105,600,000 18,875,000
Semarang
 5 PT Jambu Jl. Siswa No. 47 165,575,250 RD 100,000,000 160,000,000
Jakarta
6 Toko Kelapa Jl. Alam No. 8 36,750,000 CB
Bandung
7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 42,500,000 NR 40,000,000
11 Jakarta
8 PT Manggis Jl. Pintu No. 2 125,375,000 RD 61,120,000 62,500,000
Jakarta
9 PD. Sirsak Jl. Lontar No. 95 51,750,000 RD 34,650,000 50,000,000
Yogyakarta
10 PT Pepaya Jl. Penyu No. 122,500,000 NR
25 Surabaya
11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 27,500,000 NR
Jakarta
898,725,250

Klien : Dibuat Indeks:

PT PETA oleh: Diperiksa EE
oleh

Skedul : Tanggal: Periode:

Daftar konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah Tanggal:
tanggal neraca

Persentase
Jumlah Persentase (%)
Jumlah (%) tahun
konfirmasi tahun lalu
berjalan
Confirming balances 2 96.150.000 10.70 72.32
Reporting differences: Hasil 5 309.505.250 34.44 14.73
konfirmasi
Selisih dengan per klien 245.570.00 27.32 (1.76)
0
Returned by post office 0 -
No replies 4 247.500.000 27.54 14.71
Total yang dikirim 11 898.725.250 100 100
Total piutang usaha 898.725.250
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total piutang 100 100
usaha
Klien : Dibuat oleh: Diperiksa Indeks:
PT PETA oleh: EE1
Skedul : Tanggal: Tanggal: Periode:
Ringkasan hasil dari konfirmasi positif piuntang usaha

Keterangan Ref Per Klien PARE Per Audit Per Audit

KK 31/12/2012 DR CR 31/12/2012 31/12/2011
Penjualan 5,547,000,000 96,000,000 52,50 5,503,500,000
0,000
Retur penjualan (55,047,000) 19,200,000 - (74,247,000)
Diskon (11,094,000) - - (11,094,000)
penjualan
5,480,859,000 115,200,000 52,50 5,418,159,000
0,000

Catatan pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan compliance test dan substantive test atas penjualan secara bersamaan
dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dengan buku
penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1) Pemeriksaan
tersebut dilakukan dengan memperhatikan:
# Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
# Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur
# Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP
2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan cut-off yang tepat (lihat skedul
PL 1.1)
(3) Penjualan 96.000.000 PPN keluaran 9.600.000
Piutang usaha 105.600.000
Persediaan barang dalam perjalanan 84.000.000
Beban penjualan 84.000.000
(koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh langganan)
Jurnal no. 6 (lihat skedul C)
Jurnal no. 12 (lihat skedul F)

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar
Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Klien : Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:
PT PETA PL1

Skedul : Tanggal: Tanggal: Periode:

Penjualan