Act I

     Thomas Forehand menghabiskan tahun-tahun awal karir profesionalnya di sebuah kota
besar bekerja sebagai staf audit dari sebuah kantor akuntan besar dan kemudian menjabat
sebagai asisten pengontrol untuk sebuah rumah sakit kota. Pada tahun 1995, Forehand dan
istrinya memutuskan bahwa mereka menginginkan gaya hidup yang berbeda untuk diri
mereka sendiri dan ketiga anak mereka yang masih kecil. Setelah beberapa bulan mencari
pekerjaan baru, Forehand memutuskan untuk menerima tawaran yang diberikan kepadanya
oleh CPA yang dikenalnya di pertemuan profesional lokal.  Forehand setuju untuk membeli
praktik akuntansi CPA yang berlokasi di pinggiran kota kecil sekitar 30 mil dari distrik bisnis
pusat kota tempat Forehand bekerja selama lebih dari satu dekade. Perjanjian pembelian
mengharuskan mantan praktisi tunggal untuk tetap bersama perusahaan selama periode
transisi tiga tahun untuk meminimalkan pergantian klien.  Pada tahun 1998, ketika Forehand
mengambil alih kepemilikan penuh perusahaan, dia memiliki enam karyawan tetap,
termasuk seorang resepsionis dan lima akuntan, tiga di antaranya adalah CPA.  Layanan
pajak, kompilasi, dan pembukuan menyumbang sebagian besar pendapatan Forehand.
     Pabrikan komputer, perusahaan rintisan e-niaga, dan bisnis teknologi tinggi lainnya
mendominasi wilayah metropolitan yang lebih besar di mana perusahaan Forehand berada. 
Akibatnya, ekonomi daerah itu terpukul keras oleh resesi yang mengguncang sektor
teknologi tinggi negara itu tak lama setelah pergantian abad.  Dalam rentang waktu 18
bulan, Forehand kehilangan hampir sepertiga kliennya, memaksanya untuk
memberhentikan dua karyawan profesionalnya. Lebih buruk lagi, selama jangka waktu yang
sama, Forehand kehilangan lebih dari 80 persen tabungan pribadinya.  Dia telah
menginvestasikan dana tersebut di saham perusahaan e-commerce besar yang harganya
"turun" pada akhir tahun 2000 dan awal tahun 2001.
     Pada Jumat sore di bulan Juni 2001, ketika Forehand duduk di mejanya merenungkan
masa depannya yang tampak suram, resepsionisnya membawa klien potensial ke pintunya. 
"Halo, Tuan Forehand. Saya John Jones. Jones adalah seorang pria jangkung dengan fisik
yang kokoh dan jabat tangan yang kuat. Dia mengenakan kemeja putih yang dikanji, jeans
biru, dan topi baseball yang compang-camping. Segera menarik perhatian Forehand yang
besar, cincin bertatahkan berlian berbentuk tapal kuda yang dipakai Jones di jari kelingking
masing-masing tangan.
"Apa yang bisa saya lakukan untuk Anda, Tuan Jones" "Saya mencari bantuan akuntansi"
"Yah, Anda pasti datang ke tempat yang tepat. Saya akuntan paling membantu yang akan
Anda temukan di area ini"
     Jones melanjutkan untuk memberi tahu Forehand bahwa dia baru-baru ini mewarisi
"banyak uang" dari neneknya dan berencana untuk mendirikan bisnis di kampung
halamannya yang berjarak sekitar 60 mil jauhnya, di sisi lain wilayah metropolitan.  Ketika
Forehand tampak terkejut bahwa Jones sedang mencari kantor akuntan yang jaraknya
cukup jauh dari bisnis yang diusulkannya, Jones dengan cepat menambahkan bahwa ia
berencana untuk mengunjungi beberapa kantor akuntan di wilayah metropolitan sebelum
memilih satu.
     Karena dia telah bekerja beberapa tahun untuk kontraktor listrik, Jones percaya bahwa
dia memiliki pengalaman dan kontak yang cukup di bidang itu untuk segera
mengembangkan bisnis kontraktor listrik yang menguntungkan.  "Layanan Coleman" adalah
nama yang ingin dia gunakan untuk perusahaan barunya.  Jones telah menetapkan nama
generik-Coleman wa nama gadis neneknya-karena dia berharap untuk memperluas ke lini
bisnis lain di masa depan.
     Segera setelah Jones berhenti, Forehand yang cemas mengambil kesempatan untuk
"menjual" perusahaannya kepada calon klien.  Forehand menjelaskan jenis layanan yang
dapat ia tawarkan untuk bisnis baru, termasuk perpajakan, pembukuan, dan layanan
konsultasi umum.  Ia juga menekankan pentingnya seorang wirausahawan baru memiliki
hubungan yang erat dengan akuntannya.  Karena ukuran perusahaannya yang kecil,
Forehand meyakinkan Jones bahwa dia akan menerima layanan yang cepat dan personal.
     Jones mendengarkan dengan sopan promosi penjualan Forehand, memasukkan kartu
nama yang ditawarkan Forehand ke saku bajunya, dan kemudian pamit.  Saat Jones berjalan
keluar pintu, Forehand memutuskan bahwa dia mungkin tidak akan pernah melihat Jones
lagi.  Karena Jones gagal mengajukan pertanyaan apa pun tentang layanan atau biaya
Forehand, dia jelas tidak terkesan dengan kantor akuntan kecil itu.  Forehand menyadari
bahwa Jones kemungkinan besar merasakan bahwa dia sangat ingin mendapatkan klien
baru, dan memang begitulah adanya.  Beberapa menit kemudian, Forehand yang putus asa
memberi tahu karyawannya bahwa mereka dapat memulai akhir pekan mereka lebih awal -
toh hanya sedikit yang harus mereka lakukan.

Act II
     Ketika Thomas Forehand masuk ke kantornya pada Senin pagi berikutnya, ada pesan
suara yang menunggunya.  John Jones telah memilih perusahaannya di atas beberapa
perusahaan lain.  Dalam pesan singkatnya, Jones mengatakan kepada Forehand bahwa dia
akan mampir ke kantor sore itu "untuk mendapatkan bola."
     Selama percakapan mereka hari itu, Forehand segera menjadi jelas bahwa Jones memiliki
sedikit pemahaman tentang langkah-langkah apa yang diperlukan untuk mendirikan bisnis
baru.  Sebagian besar pertanyaan Forehand yang ditujukan kepada Jones menghasilkan
tatapan kosong atau mengangkat bahu acuh tak acuh.  Akhirnya, Forehand memutuskan
untuk mengambil inisiatif.
     "John, saya pikir kita harus mulai dengan mengembangkan rencana bisnis untuk Anda." 
Jones tampak bosan dengan penjelasan panjang lebar tentang sifat dan tujuan dari sebuah
rencana bisnis dan hanya melirik sekilas pada contoh yang dibentangkan Forehand di
mejanya.
     Ketika Forehand mencoba membujuknya untuk berbicara tentang layanan spesifik yang
akan diberikan perusahaannya, Jones yang gelisah akhirnya berbicara.  "Kita tidak perlu
membicarakan itu. Yang benar-benar perlu Anda ketahui adalah bahwa saya ingin
membangun bisnis yang cukup besar untuk menghasilkan sekitar $20.000 per bulan."
     Forehand terkejut dengan sifat naif dari pernyataan Jones.  "Saya tidak yakin apa yang
Anda maksud, John. Apakah maksud Anda $20.000 pendapatan per bulan atau $20.000
keuntungan per bulan atau $20.000 arus kas bersih per bulan?."
     "Maksud saya uang tunai $ 20.000, uang tunai, setiap bulan. Saya berharap untuk
beroperasi secara tunai dan saya ingin tahu berapa banyak bisnis yang harus saya hasilkan
setiap bulan untuk membersihkan uang tunai sebanyak itu."
     bahkan lebih bingung sekarang, Forehand menjawab, "Maksud Anda, Anda tidak akan
memberikan kredit kepada pelanggan Anda?"
     "Tidak. Tidak ada kredit. Hanya uang tunai. Aku akan membuat mereka membayar tunai,
tunai dingin."
     Sekarang, Forehand sama frustrasinya dengan Jones, tetapi untuk alasan yang berbeda. 
Selama beberapa menit sebelumnya, Forehand menyadari bahwa klien barunya yang
menjanjikan ternyata tidak terlalu menjanjikan.  Jelas, Jones tidak tahu apa yang terlibat
dalam menjalankan bisnis, jenis bisnis apa pun.
     "Apakah Anda yakin memiliki latar belakang yang diperlukan untuk memulai bisnis,
John?"
     "Ya. Yang saya tahu adalah bahwa kunci untuk memiliki bisnis yang sukses adalah
memiliki pelanggan yang bersedia membayar tunai. Dan saya memiliki banyak pelanggan
yang bersedia membayar saya tunai."
     Forehand meletakkan penanya dan bersandar di kursinya selama beberapa saat sebelum
menjawab.  "Yah, sebenarnya apa yang kamu ingin aku lakukan untuk membantumu? Aku
harus mengandalkanmu untuk memberitahuku karena harus kuakui, aku agak bingung saat
ini."
     "Oke itu adil. Kenapa kita tidak mulai seperti ini."  Akhirnya, Jones tampak tertarik dengan
prosesnya. "Selama beberapa hari ke depan, Anda dapat mendirikan bisnis di atas kertas
yang akan menghasilkan $ 20.000 tunai, atau apa yang Anda katakan, 'arus kas bersih' per
bulan. Mengapa Anda tidak memperbaiki satu set laporan keuangan atau  apa pun yang
Anda sebut mereka untuk perusahaan sebesar itu yang melakukan pekerjaan kontraktor
listrik. Dan, saya pikir Anda harus menyusun daftar dokumen yang perlu dimiliki perusahaan
dan jenis laporan yang harus diajukan ke IRS dan  lain dari organisasi tipe pemerintah itu."
     "Apakah kamu tidak akan mundur? Bukankah seharusnya kita ..."
     Jones memotong Forehand di tengah kalimat.  "Sekarang tunggu sebentar. Anda
bertanya apa yang saya inginkan, bukan?"  Forehand dengan enggan mengangguk, yang
mendorong Jones untuk berbicara lagi.  "Di suatu tempat, Anda dapat menemukan
informasi tentang bisnis kontraktor listrik biasa. Dan Anda sudah tahu jenis dokumen dan
laporan apa yang harus disiapkan oleh bisnis seperti itu setiap tahun. Segera setelah Anda
mengumpulkan semua informasi itu, kita bisa  pergi dari sana.
     "Pergi?  Pergi ke mana?" tanya Forehand yang bingung.
     "Pergi untuk memulai bisnis," balas Jones dengan cepat. "Sekarang, apa yang sulit dari
itu?  Anda bilang Anda seorang CPA.  Aku tahu kamu bisa mengumpulkan semua itu."
     "Yah... kamu benar.  Saya bisa melakukan apa yang Anda minta.  Saya hanya berharap
itulah yang benar-benar Anda butuhkan."
     "Bagus," jawab Jones yang tiba-tiba bersemangat. "Sekarang, apa yang Anda bayar untuk
layanan Anda?"
     "Nah, untuk jenis pekerjaan ini ... saya harus menagih $100 per jam" Forehand berharap
bahwa penyebutan pertama dari biaya per jamnya akan menghentikan Jones di jalurnya dan
mungkin membawa diskusi canggung mereka ke kesimpulan yang tiba-tiba.
     "Kedengarannya adil bagi saya," jawab Jones dengan acuh tak acuh.  "Bagaimana kalau
saya mulai dengan membayar Anda $ 2.500 di muka. Ini disebut punggawa, bukan?"
     Saat Forehand duduk tercengang dan terdiam di mejanya, Jones berdiri dan merogoh
saku depan kanannya dan mengeluarkan gulungan besar pecahan $100. Dia kemudian
Menghitung 25 dari tagihan dan meletakkannya di tumpukan rapi di depan Forehand.  "Itu
dia. Saya akan kembali pada hari Jumat sore sekitar pukul satu untuk mendapatkan laporan
itu."  Tanpa menawarkan untuk menjabat tangan Forehand, Jones berbalik dan pergi,
meninggalkan akuntan yang baru direkrutnya menatap tumpukan uang di depannya.

Act III
     Jones yang selalu meminta kembali ke kantor Forehand pada pukul 1 siang.  pada hari
Jumat.  "Thomas, apakah Anda memiliki laporan saya.?"
     "Ya, aku tahu. Ini dia."
     Jones menghabiskan beberapa menit membolak-balik laporan 15 halaman setelah
Forehand menyelesaikan penjelasannya tentang item-item kunci yang disertakan di
dalamnya.  Dia kemudian menggelengkan kepalanya dan melemparkan laporan itu ke sudut
meja Forehand.  "Wah, aku tidak melakukannya karena memulai bisnis melibatkan banyak
hal."
     "Ini semakin rumit setiap saat, Forehand menjawab.
     Setelah melepas topi baseball dan menggaruk kepalanya selama beberapa saat, Jones
berdiri dan menutup pintu kantor Forehand. Jhon kemudian duduk dan mencondongkan
tubuh ke depan saat dia mulai berbicara dengan gaya yang kuat.  dan nada menyesal.
"Dengarkan di sini, Thomas aku akan berterus terang denganmu." Selama beberapa menit
berikutnya, Jones menjelaskan bahwa uang yang dia warisi dari neneknya telah berupa uang
tunai yang dia miliki secara harfiah  disembunyikan di bawah kasur, dikubur di dalam kaleng
di halaman belakang rumahnya, dan disimpan di sudut-sudut terpencil lubang kecil di
rumahnya yang besar.  Tapi, saya mungkin lupa beberapa tempat.  Aku menghabiskan
sebagian besar waktu dua hari untuk mengobrak-abrik rumah tua itu, kuharap aku
mendapatkan semuanya." Setelah jeda singkat, Jones menggelengkan kepalanya dan
tersenyum. "Lat tua itu benar-benar hebat.  Sama sekali tidak memercayai para bankir."
     Forehand terlalu terkejut untuk menginterupsi klien barunya atau memberikan komentar
apa pun tentang pengungkapan yang tiba-tiba dan tidak terduga.
     “Ngomong-ngomong, kenapa tidak kita lupakan saja kamu membantuku mendirikan
bisnis. Aku rasa aku bisa melakukannya sendiri. Dan, aku benar-benar tidak membutuhkan
seorang akuntan. Adikku punya teman yang tahu cara menyimpan buku.  untuk bisnis
tunai."  Jones berhenti sejenak seolah-olah membiarkan Forehand pulih.  "Apakah kamu
bersamaku sekarang? Thomas, kamu bersamaku?"  Ekspresi mulut ternganga Forehand
tidak berubah, tetapi ketika dia mengedipkan mata dan menarik napas, Jones melanjutkan. 
"Yang benar-benar perlu saya lakukan adalah menjalankan uang saya melalui bisnis. Bisnis
apa pun. Inilah rencana saya."
     "Rencananya" adalah Forehand meminjamkan Jones $120.000 dengan surat promes satu
tahun.  Jones akan menggunakan arus kas dari "bisnisnya" untuk melakukan 12 pembayaran
bulanan sebesar $11.000, yang berarti bahwa Forehand akan memberikan bunga sekitar 10
persen atas pinjaman tersebut.  Perjanjian pinjaman akan menunjukkan bahwa aset bisnis
Jones akan menjadi jaminan pinjaman.  Namun, untuk membujuk Forehand agar mengikuti
rencana tersebut, Jones akan memberinya uang tunai sebesar $135.000 sebagai jaminan
yang sebenarnya untuk pinjaman tersebut.  Ketika pinjaman dilunasi, Forehand hanya akan
mengembalikan uang tunai $120.000;  dia akan menyimpan sisa $15.000 sebagai "biaya
originasi pinjaman."
     Pada saat Jones selesai mengajukan proposalnya, Forehand merasa seperti dihantam
gelombang pasang.  Kepalanya berputar.  Akhirnya, dia mengumpulkan cukup napas untuk
berbicara.  "John, aku tidak bisa mengikuti ini..."
     "Ayolah, Thomas. Tidak ada yang salah di sini. Paman Sam akan diurus karena aku akan
membayar banyak pajak atas uangku. Dan, kamu akan bermesraan seperti bandit. Kamu
akan mendapatkan bunga $ 12.000  ditambah lagi $15.000. Untuk apa? Untuk apa? Anda
tidak mengambil risiko apa pun. Jika saya tidak melunasi pinjaman, Anda menyimpan
jaminan tunainya."  Sekali lagi, Jones menunggu untuk membiarkan otak Forehand
mengejar.  "Dan kemudian, setelah satu tahun, kita dapat melakukannya lagi. Anda akan
menghasilkan hampir $30.000 setahun untuk beberapa tahun ke depan. Saya tahu Anda
dapat menggunakannya. Saya tahu bisnis Anda tidak berjalan dengan baik. Anda pada
dasarnya  mengakuinya beberapa hari yang lalu."
     Selama jeda membosankan berikutnya, Forehand menatap kosong ke dinding di sebelah
kirinya.  Dia kemudian mencondongkan tubuh ke depan, menopang sikunya di atas meja,
dan mengatupkan kedua tangannya seolah-olah dia sedang mencari bimbingan ilahi.  Pada
saat itu, Jones berdiri dan mengeluarkan segepok uang $100 dari sakunya.  Dia perlahan dan
sengaja menghitung 50 dari tagihan.  "Ini dia, Thomas. Ini bonus untuk melakukan
kesepakatan Itu $5.000. Sekarang. Apakah kita punya kesepakatan?"
     Setelah mempelajari tumpukan besar uang kertas selama beberapa saat, Thomas
Forehand mengulurkan tangan kanannya kepada John Jones dan dengan lemah lembut
berkata, "Deal."

Act IV
     Thomas Forehand melikuidasi sisa investasinya dan meminjam $25.000 dari orang tua
untuk membiayai "pinjaman" $120.000 kepada John Jones.  Sesuai dengan kata-katanya,
Jones mengirimkan seikat besar uang kertas $100 yang diikat dengan karet gelang sebagai
jaminan pinjaman.  Selama sembilan bulan, Jones melakukan pembayaran bulanan pada
hari pertama bulan ke-h.  Namun, pada musim semi tahun 2002, dua agen FBI tiba di
perusahaan Forehand untuk memberitahunya bahwa Jones tidak akan melakukan
pembayaran lebih lanjut atas pinjaman tersebut karena dia telah ditangkap karena menjual
berbagai obat-obatan terlarang termasuk mariyuana dan mariyuana dan metamfetamin. 
Para agen kemudian memberi tahu Forehand bahwa dia didakwa dengan konspirasi untuk
melakukan pencucian uang dan membantu dan bersekongkol dalam pencucian uang. 
Tangan bagian depan kemudian diborgol, dibacakan hak Miranda-nya, dan dibawa ke
gedung pengadilan daerah setempat untuk diadili.
     Saksi utama terhadap Forehand selama persidangan kriminalnya adalah John Jones. 
Dengan bujukan jaksa federal, Jones menceritakan serangkaian pertemuan antara dirinya
dan Forehand yang akhirnya mengarah pada perjanjian pinjaman antara kedua pria itu.  Di
bawah pemeriksaan silang oleh penasihat hukum Forehand, Jones bersaksi bahwa dia tidak
pernah memberi tahu Forehand sumber sebenarnya dari "warisan" uangnya.  Ketika diberi
kesempatan untuk bersaksi atas namanya sendiri, Forehand berulang kali bersikeras bahwa
dia tidak tahu atau curiga bahwa Jones berusaha untuk mencuci uang dari operasi obat
terlarang tetapi mengakui bahwa dia gagal melaporkan penerimaan lebih dari $10.000
tunai.  ke IRS seperti yang dipersyaratkan oleh undang-undang federal.  Penolakan forehand
hanya berdampak kecil pada juri.  Forehand dihukum atas kedua tuduhan federal yang
diajukan terhadapnya.  Dia dijatuhi hukuman enam tahun penjara federal, didenda $
19.000, dan diminta untuk kehilangan $ 70.000 uang tunai yang dia terima dari Jones yang
telah disita oleh otoritas penegak hukum.

QUESTIONS
1. Standar profesional apa yang relevan dengan keputusan penerimaan klien?  Prinsip
umum apa yang disarankan oleh standar ini untuk diterapkan oleh perusahaan akuntansi
dalam mencapai keputusan penerimaan klien?  Identifikasi langkah-langkah spesifik yang
harus diambil oleh kantor akuntan sebelum memutuskan untuk menerima klien potensial.
2. Asumsikan bahwa Anda adalah Thomas Forehand.  Bagaimana tanggapan Anda terhadap
proposisi "pinjaman" yang diajukan oleh John Jones?  Apakah CPAS memiliki tanggung
jawab profesional atau moral untuk melaporkan tindakan ilegal yang dilakukan oleh klien
atau calon klien?
3. Identifikasi pihak-pihak yang terpengaruh oleh keputusan Forehand untuk bekerja sama
dengan John Jones.  Tanggung jawab apa, jika ada, yang dimiliki Forehand terhadap masing-
masing pihak tersebut?  Tunjukkan bagaimana masing-masing pihak dipengaruhi oleh
keputusan Forehand.
4. Thomas Forehand tidak berniat terlibat dalam kegiatan kriminal saat bertemu John
Jones.  Sebaliknya, Jones mendorong Forehand untuk menjadi peserta aktif dalam skema
pencucian uangnya.  Strategi apa yang dapat digunakan CPA dan pebisnis untuk mencegah
diri mereka melangkah ke "lereng yang licin" yang pada akhirnya dapat mengakibatkan
mereka terlibat dalam tindakan yang tidak etis, tidak bermoral, dan mungkin kriminal?