INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 26.- DE LA MORA.

El no cumplimiento oportuno de la obligación tributaria

constituye en mora al sujeto pasivo, sin necesidad de
requerimiento o actuación alguna de la Administración
Tributaria.

Artículo 27.- Sin perjuicio de los recargos o sanciones a

que pueda dar lugar, la mora habilita para el ejercicio de la
acción ejecutoria para el cobro de la deuda y hace surgir de
pleno derecho la obligación de pagar, conjuntamente con el
tributo, un interés indemnizatorio del treinta por ciento
(30%) por encima de la tasa efectiva de interés fijada por la
Junta Monetaria, por cada mes o fracción de mes de mora.
Este interés se devengará y pagará hasta la extinción total
de la obligación. Se entiende por tasa efectiva de interés, el
interés propiamente dicho, más cualquier cargo efectuado
por cualquier concepto, que encarezca el costo del dinero.

La obligación tributaria nace:

a) En el caso de transferencias de bienes industrializados,

en el momento en que se emita el documento que ampara
la transferencia, sea éste la factura, documento
equivalente o comprobante sustituto autorizado por la
Dirección General, aún cuando la entrega se realice
posteriormente, o desde el momento en que se entreguen
los bienes, lo que suceda primero.

b) En el caso de entrega de bienes a consignación, en el

momento de la facturación o documentación de la
transferencia que realice el consignatario. Para estos
efectos, se entiende por entrega a consignación, la entrega
de los bienes por su dueño o consignador en depósito a un
tercero, con la autorización expresa para que pueda
venderlos por su propia cuenta.
c) En el caso de ventas por sistemas promocionales, en el
momento de la facturación o entrega de la mercancía al
cliente con derecho a ella, lo que suceda primero.

d) En los casos de uso, consumo personal o retiro de bienes

corporales muebles por parte delos dueños de las
empresas, en el momento del retiro del bien o de su
contabilización, lo que suceda primero.

e) En los casos de permutas, daciones en pago, concordato,

aportes a sociedades, cesiones de bienes a título oneroso o
gratuito y en los demás hechos gravados, en el momento
de la celebración del acto, contrato o convención, o en el
momento de la entrega del bien corporal mueble, lo que
suceda primero.

f) En el caso de arrendamiento a largo plazo, en el

momento de vencimiento de las cuotas de arrendamiento o
el cobro de las mismas, lo que suceda primero.

g) En el caso de arrendamiento de muebles e inmuebles en

conjunto, desde el vencimiento dela cuota de
arrendamiento o del cobro de la misma, lo que suceda
primero.

h) En el caso de importación de bienes industrializados, en

el momento en que nace la obligación tributaria aduanera.

i) En caso de prestación de servicios, en el momento de la

facturación, del cobro parcial o total, o de la prestación del
servicio, lo que suceda primero.

j) En el caso de importación de bienes industrializados que

gocen de un tratamiento especial, para los efectos del
artículo 344, párrafo, del Código, en el momento en que el
importador cambie el destino expresamente determinado y
que sirva de base al tratamiento especial.
k) (Añadido por el Decreto 196-01, de fecha 8 de febrero
del 2001). En los casos de contratos por servicios de
publicidad, en el momento de la facturación, en el momento
del cobro parcial o total del servicio prestado, en el
momento de finalizada la prestación del servicio, lo que
suceda primero.

Párrafo: (Modificado por el Decreto 196-01, de fecha 8 de

febrero del 2001). A los fines del pago del ITBIS, en el caso
de la prestación de servicios de arrendamientos de bienes
corporales muebles, incluyendo vehículos, e inmuebles se
entenderá que el pago de cada cuota de arrendamiento no
excederá de un plazo de tres meses, aunque el contrato
establezca un plazo de mayor duración.

Artículo 6. TRANSFERENCIAS ANULADAS.

En los casos de transferencias anuladas, total o

parcialmente, antes de cumplirse los 30 días del nacimiento
de la obligación tributaria, el contribuyente tendrá derecho
a la deducción del impuesto cargado en la factura o
contrato, siempre que en estas situaciones se cumpla con
los requisitos establecidos en el artículo 25 de este
Reglamento.

PRIVILEGIOS Y GARANTIAS DEL CREDITO TRIBUTARIO

Artículo 28.- Los créditos por tributos, recargos, intereses

y sanciones pecuniarias gozan del derecho general de
privilegio sobre todos los bienes del deudor y tendrán aun,
en caso de quiebra o liquidación prelación para el pago
sobre los demás créditos, con excepción de las pensiones
alimenticias debidas por ley y de los salarios.

Artículo 29.- La Administración Tributaria estará facultada

para exigir garantías reales o personales cuando a su juicio
existiere riesgo de incumplimiento de la obligación
tributaria.
GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO.

Se entiende por garantía cualquier forma o modo especial

de asegurar la efectividad de un crédito. La garantía puede
ser legal o bien basarse en la autonomía privada, pero en
todo caso, añade al crédito algo que por sí mismo no tiene,
reforzando la posibilidad de que ese crédito sea satisfecho.

La deuda tributaria, por su carácter público, y porque tiene

la finalidad de asegurar los medios indispensables para
cumplir con los fines propios del Estado, es un crédito
especialmente protegido a través de toda una gama de
Institutos jurídicos que intentan conseguir que la Hacienda
Pública cobre. En general, las dos notas fundamentales de
los derechos de garantía que afectan al crédito tributario
son:

1. Que se establecen por ley, en concreto, art. 71.

2. Que constituyen relaciones jurídicas perfectamente

diferenciadas de la obligación principal de pago, aunque
están conectadas con ella, se trata de relaciones jurídicas
autónomas que refuerzan la posibilidad de cobro del crédito
tributario.

Las garantías que afectan al crédito tributario son:

1. El derecho de Prelación (preferencia) general.

2. Derecho de prelación especial.

3. Derecho de afección (de bienes).

De Los Privilegios Y Garantías

El presente trabajo trata sobre los privilegios y garantías

suficientes, personales o reales en los casos, en que
hubiera riesgo para el cumplimiento de la obligación
tributaria. Los garantizados con derecho real, y Las
pensiones alimenticias, salarios y demás derechos
derivados del trabajo y de seguridad social.

Así como también los créditos fiscales de varios sujetos

activos contra un mismo deudor, concurrirán a prorrata en
el privilegio en proporción a sus respectivos montos.
En tal situación cuando se celebren convenios
particulares para el otorgamiento de prórrogas,
fraccionamientos, plazos u otras facilidades de pago, en
cualquiera de los casos señalados por este Código,
la Administración Tributaria requerirá al solicitante
constituir garantías suficientes, ya sean personales o
reales.

Cuando se constituyan fianzas para garantizar el

cumplimiento de la obligación tributaria, sus accesorios y
multas, éstas deberán otorgarse en documento
autenticado,
por empresas de seguros o instituciones bancarias
establecidas en el país, o por personas de comprobada
solvencia económica, y estarán vigentes hasta la extinción
total de la deuda u obligación afianzada. Según los
artículos 68,69,70,71,71.

Es de importancia señalar que nuestro sistema

tributario tiene un objetivo preestablecido y común a
muchos otros sistemas tributarios: sufragar los gastos del
Estado a la vez que procurar la justa distribución de las
cargas, la protección de la economía nacional y la elevación
del nivel de vida de la población.

A la vez contiene un conjunto de elementos que como

sistema, deben estar armónicamente relacionados para
obtener aquellos propósitos que justifican su existencia.

Los distintos fundamentos que tutelan al sistema tributario,

en casi todos los casos, se desarrollan en el derecho
positivo como lo es en el caso de nuestro país. La vigencia
normativa, explícita o implícita.

DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Artículo 30.-ORGANOS DE LA
ADMINISTRACIONTRIBUTARIA. (Modificado por la Ley 227-
06 de fecha 19
de junio 2006).
 La administración de los tributos y la aplicación de este
Código y demás normas tributarias, compete a las
Direcciones Generales de Impuestos Internos y de Aduanas,
quienes para los fines de este Código se denominarán en
común, la Administración Tributaria.

Párrafo.- Corresponde a la Secretaría de Estado de

Finanzas, no obstante, ejercer la vigilancia sobre las
actuaciones de los órganos de la Administración Tributaria,
a los fines de verificar que su funcionamiento se ajuste a las
disposiciones legales.

Artículo 31.- (Modificado por la Ley 227-06 de fecha

19
de junio 2006). Los funcionarios de los órganos de la
Administración Tributaria autorizados de manera explícita
por este Código y las leyes tributarias, tendrán fe pública
respecto a las actuaciones en que intervengan en ejercicio
de sus funciones propias.

Artículo 32.- FACULTADES DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA.
De acuerdo con lo establecido por este Código, la
Administración Tributaria, para el cumplimiento de sus
fines, estará investida de las siguientes facultades:

a) Facultad normativa.
b) Facultad de inspección y fiscalización.
c) Facultad de determinación.
d) Facultad sancionatoria.

Artículo 33.- DEBERES DE LA

ADMINISTRACIONTRIBUTARIA.

Así mismo, la Administración Tributaria estará obligada a

cumplir los siguientes deberes:
a) Deber de reserva.
b) Deber de publicidad.

FACULTAD NORMATIVA
Artículo 34.- (Modificado por la Ley 227-06 de fecha
19
de junio 2006).
La Administración Tributaria goza de facultades para dictar
las normas generales que sean necesarias para la
administración y aplicación de los tributos, así como para
interpretar administrativamente este Código y las
respectivas normas tributarias.

Párrafo.- Estas normas tendrán carácter obligatorio

respecto de los contribuyentes, responsables del
cumplimiento de obligaciones tributarias y terceros y para
los órganos de la Administración Tributaria.

Artículo 35.- Corresponde a la Administración Tributaria

dictar normas generales en especial sobre las siguientes
materias: promedios, coeficientes y demás índices que
sirvan de fundamento para estimar de oficio la base
imponible; presentación de las declaraciones juradas y
pagos a cuenta de los tributos; instituir y suprimir agentes
de retención, de percepción e información; instruir sobre
libros, anotaciones, documentos y registros que de manera
especial y obligatoria deberán llevar los contribuyentes y
demás responsables del pago del impuesto y los terceros,
sobre deberes formales de unos y otros; y cualquier otra
medida conveniente para la buena administración y
recaudación de los tributos.

Artículo 36.- Las normas de carácter general que dicte la

Administración Tributaria, siempre que se ajusten a la
constitución y las leyes, no son susceptibles de recurso en
sede administrativa ni en sede jurisdiccional, por vía
principal; pero podrán ser impugnadas por vía de excepción
por ante los tribunales cuando contravengan la constitución
y la presente ley.

Artículo 37.- Estas normas comenzarán a regir a partir de

la fecha de su publicación en un periódico de amplia
circulación nacional, o en la fecha que en las mismas se
señale y subsistirán mientras no sean modificadas o
derogadas.
Artículo 38.- CONSULTAS. La Administración Tributaria
podrá ser consultada, por quien tuviere un interés personal
y directo, sobre la aplicación de la ley a una situación
concreta.

Artículo 39.- El consultante deberá exponer con claridad y

precisión todos los elementos constitutivos de la situación
que motiva la consulta, pudiendo así mismo indicar y
fundamentar su opinión al respecto.

Artículo 40.- La presentación de una consulta no exime al

consultante del cumplimiento oportuno de sus obligaciones
tributarias.

Artículo 41.- No tendrá efecto la respuesta a una consulta

evacuada sobre la base de datos inexactos proporcionados
por el consultante.

Artículo 42.- La respuesta a las consultas presentadas sólo

surtirá efectos vinculantes para la Administración Tributaria
respecto al consultante y no será susceptible de recurso
alguno.

Artículo 43.- La Administración Tributaria podrá cambiar

de criterio respecto a una materia consultada. Este nuevo
criterio deberá recogerse en una norma general publicada
de acuerdo con el Artículo 37 y surtirá efecto respecto de
todos los hechos generadores pendientes a la fecha de
dicha publicación o posteriores a ella.

FACULTAD DE INSPECCION Y FISCALIZACION

Artículo 44.- Los órganos de la Administración Tributaria

disponen de amplias facultades de inspección, fiscalización
e investigación a través de sus funcionarios competentes,
con el objeto de que sean cumplidas las disposiciones de
este Código, y de otras leyes, reglamentos y normas
tributarias puestas a su cargo. Estos funcionarios, en el
ejercicio de estas facultades, gozarán de fe pública y
estarán específicamente facultados para:
a) Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos
comerciales e industriales, medios de transporte o en
locales de cualquier clase que no estén exclusivamente
dedicados al domicilio particular del contribuyente. Para
realizar estas inspecciones en locales cerrados y en los
domicilios particulares, será necesario orden de
allanamiento expedido por el órgano judicial competente.

b) Exigir a los contribuyentes o responsables la exhibición

de sus libros, documentos, correspondencias comerciales,
bienes y mercancías.

c) Examinar y verificar los libros, documentos, bienes y

mercancías inspeccionados y tomar medidas de seguridad
para su conservación en el lugar en que se encuentren, aun
cuando no corresponda al domicilio del contribuyente,
quedando bajo la responsabilidad de éste.

d) Incautar o retener, documentos, bienes, mercancías u

objetos en infracción cuando la gravedad del caso lo
requiera. Esta medida deberá ser debidamente
fundamentada y se mantendrá hasta tanto la
administración la considere necesaria para la resolución de
la investigación en curso, levantándose un inventario de lo
incautado, del cual se enviará copia al afectado.

e) Confeccionar inventarios, controlar su confección o

confrontar en cualquier momento los inventarios con las
existencias reales de los contribuyentes.

f) Exigir de los contribuyentes y responsables que lleven

libros o registros especiales de sus negociaciones y
operaciones, que los conserven y muestren como medio de
fiscalizar su cumplimiento tributario, durante un tiempo no
menor de 10 años.
Párrafo. (Agregado por Art. 2 Ley 495-06)
Por igual término se conservarán disponibles los medios de
almacenamiento de datos utilizados en sistemas
electrónicos de computación donde se procese información
vinculada con la materia imponible.

g) Disponer que los contribuyentes, responsables y terceros

otorguen determinados comprobantes, dentro del mismo
período de diez años en el que deben conservar sus
documentos y comprobantes.

h) Exigir que los registros contables estén respaldados por

los comprobantes correspondientes. Su valor probatorio
para fines tributarios dependerá de la fe que los mismos
merezcan.

i) Requerir informaciones y declaraciones juradas a

contribuyentes y responsables e información a terceros,
relacionadas con hechos que en el ejercicio de sus
actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido
conocer, así como la exhibición de documentación relativa
a tales situaciones. Esta facultad se ejercerá de acuerdo
con las siguientes limitaciones:

1- La Administración Tributaria no podrá exigir informes a

los ministros del culto en cuanto a los asuntos relativos al
ejercicio de su ministerio profesional, ni aquellos que por
disposición legal expresa pueden invocar el secreto
profesional respecto del hecho de que se trate o están
obligados a guardar el secreto de la correspondencia
epistolar o de las comunicaciones en general.

2- La Administración Tributaria tampoco podrá exigir

informes a los parientes ascendientes o descendientes en
línea directa.

j) Requerir informaciones a los bancos o instituciones de

crédito, públicas o privadas, las cuales estarán obligadas a
proporcionarlas.
k) Requerir de todas las personas y especialmente de los
funcionarios de instituciones o empresas públicas y de las
autoridades en general todos los datos y antecedentes que
se
estimen necesarios para la fiscalización tributaria.

l) Citar a contribuyentes o responsables, o a cualquier

tercero que a juicio de la administración tenga
conocimiento de los hechos de que se trate, para que
contesten o informen, verbalmente o por escrito, las
preguntas o requerimientos que se estimen necesarios para
la inspección o fiscalización.

m) Detener a cualquier persona que fuere sorprendida

cometiendo delito tributario y cuando la urgencia del caso
así lo requiera, debiendo ser puesta la persona detenida a
disposición de la autoridad competente.

n) (Adicionado por Art. 2 Ley 495-06) Requerir,

verificar y practicar inspecciones de los medios de
almacenamiento de datos utilizados en sistemas de
computación donde se procese información vinculada con
la materia imponible.

FACULTAD DE DETERMINACION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 45.- La Administración Tributaria dispone de

facultades para la determinación de la obligación tributaria,
las cuales serán ejercidas de acuerdo con los preceptos de
este Código y de las normas especiales respectivas.

FACULTAD SANCIONATORIA DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Artículo 46.- La Administración Tributaria, goza de la

facultad de imponer sanciones, las cuales serán aplicadas
conforme alas normas y procedimientos respectivos.

DEBERES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Artículo 47. DEBER DE RESERVA. (Modificado por la

Ley 147-00, de fecha 27 de diciembre del 2000).

Las declaraciones e informaciones que la Administración

Tributaria obtenga de los contribuyentes, responsables y
terceros por cualquier medio, en principio tendrán carácter
reservado y podrán ser utilizadas para los fines propios de
dicha administración y en los casos que autorice la ley.

Párrafo I-. No rige dicho deber de reserva en los casos en

que el mismo se convierta en un obstáculo para promover
la transparencia del sistema tributario, así como cuando lo
establezcan las leyes, o lo ordenen órganos jurisdiccionales
en procedimientos sobre tributos, cobro compulsivo de
éstos, juicios penales, juicio sobre pensiones alimenticias, y
de familia o disolución de régimen matrimonial.

Se exceptuarán también la publicación de datos

estadísticos que, por su generalidad, no permitan la
individualización de declaraciones, informaciones o
personas.

Párrafo II. Cuando un contribuyente haya pagado los

impuestos establecidos en los Títulos II, III y IV de este
Código, tendrá derecho a solicitar y recibir de la
Administración Tributaria, la información sobre el valor de
cada uno de los impuestos pagados bajo estos títulos por
los demás contribuyentes que participan en el mercado en
el que opera el primero.

Artículo 48.- DEBER DE PUBLICIDAD.

Los actos de la Administración Tributaria son en principio

públicos. Los interesados o sus representantes y sus
abogados tendrán acceso a las respectivas actuaciones de
la Administración Tributaria y podrán consultarlas
justificando tal calidad y su identidad; excepto respecto de
aquellas piezas o documentos que la Administración estime
por decisión motivada mantener en reserva, o que por
disposición de este Código o por sus normas especiales así
se determine, así como también aquellos que por su propia
naturaleza deban mantenerse en reserva.

Artículo 49. Cuando a Juicio de la Administración

Tributaria ofrezcan interés general, las resoluciones
particulares podrán ser dadas a conocer al público
mediante su publicación en un periódico de circulación
nacional u otro medio adecuado.

Para la Superintendencia de Administración Tributaria es de

suma importancia que el contribuyente tenga la
información y orientación necesarias, a efecto que éste
conozca sus derechos e instituciones legales tributarias,
como es el caso de la figura de la prescripción, que están
contenidos en la Constitución Política de la República y en
las restantes disposiciones legales y reglamentarias, con el
fin de sostener una adecuada relación físico contribuyente,
fundada en el respeto de la ley que redundará en el
cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias y el
fortalecimiento del estado de derecho.

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración

Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la
obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme
ésta lo establezca.

El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio

nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la
facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la
Administración Tributaria de señalar expresamente un
domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos
tributarios. El domicilio procesal deberá estar ubicado
dentro del radio urbano que señale la Administración
Tributaria.

El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a

inscribirse ante la Administración Tributaria se considera
subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta
en la forma que establezca. En aquellos casos en que la
Administración Tributaria haya notificado al referido sujeto
a efecto de realizar una verificación, fiscalización o haya
iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no
podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta
concluya, salvo que a juicio de la Administración exista
causa justificada para el cambio.

La Administración Tributaria está facultada a requerir que

se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, éste
dificulte el ejercicio de sus funciones.

Excepcionalmente, en los casos que se establezca

mediante Resolución de Superintendencia, la
Administración Tributaria podrá considerar como domicilio
fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente, previo
requerimiento al sujeto obligado a inscribirse.

En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en

el plazo otorgado por la Administración Tributaria, se podrá
considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares
a que se hace mención en los Artículos 12º, 13º, 14º y 15º,
según el caso. Dicho domicilio no podrá ser variado por el
sujeto obligado a inscribirse ante la Administración
Tributaria sin autorización de ésta.

La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de

domicilio fiscal, cuando éste sea:

1- La residencia habitual, tratándose de personas

naturales.
2- El lugar donde se encuentra la dirección o
administración efectiva del negocio, tratándose de
personas jurídicas.
3- El de su establecimiento permanente en el país,
tratándose de las personas domiciliadas en el
extranjero.

Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio

procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la
Administración Tributaria, ésta realizará las notificaciones
que correspondan en el domicilio fiscal.

Funciones y Deberes de la Administración Tributaria

La Administración Tributaria tendrá las facultades,

atribuciones y funciones que establezcan la Ley de la
Administración Tributaria y demás leyes y reglamentos, y
en especial:
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros
accesorios.

2. Ejecutar los procedimientos de verificación, y de

fiscalización y determinación, para constatar el
cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de
carácter tributario por parte de los sujetos pasivos del
tributo.

3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros

accesorios, cuando fuere procedente.

4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

solicitando de los órganos judiciales las medidas cautelares,
coactivas o de acción ejecutiva, de acuerdo a lo previsto en
este Código.

5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con

las disposiciones establecidas en este Código.

6. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a

los sujetos que determinen las normas tributarias, y
actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del
interesado.

7. Diseñar e implantar un registro único de identificación o

de información que abarque todos los supuestos exigidos
por las leyes especiales tributarias.

8. Establecer y desarrollar sistemas de información y de

análisis estadístico, económico y tributario.

9. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia

tributaria.

10. Suscribir convenios con organismos públicos y privados

para la realización de las funciones de recaudación, cobro,
notificación, levantamiento de estadísticas, procesamiento
de documentos, y captura o transferencias de los datos en
ellos contenidos. En los convenios que se suscriban la
Administración Tributaria podrá acordar pagos o
compensaciones a favor de los organismos prestadores del
servicio. Asimismo, en dichos convenios deberá
resguardarse el carácter reservado de la información
utilizada, conforme a lo establecido en el artículo 126 de
este Código.

11. Suscribir convenios interinstitucionales con organismos

nacionales e internacionales para el intercambio de
información, siempre que esté resguardado el carácter
reservado de la misma, conforme a lo establecido en el
artículo 126 de este Código, y garantizando que las
informaciones suministradas sólo serán utilizadas por
aquellas autoridades con competencia en materia
tributaria.

12. Aprobar o desestimar las propuestas para la valoración

de operaciones efectuadas entre partes vinculadas en
materia de precios de transferencia, conforme al
procedimiento previsto en este Código.

13. Dictar, por órgano de la más alta autoridad jerárquica,

instrucciones de carácter general a sus subalternos, para la
interpretación y aplicación de las leyes, reglamentos y
demás disposiciones relativas a la materia tributaria, las
cuales deberán publicarse en la Gaceta Oficial.

14. Notificar, de conformidad con lo previsto en el artículo

166 de este Código, las liquidaciones efectuadas para un
conjunto de contribuyentes o responsables, de ajustes por
errores aritméticos, porciones, intereses, multas y
anticipos, a través de listas en las que se indique la
identificación de los contribuyentes o responsables, los
ajustes realizados, y la firma u otro mecanismo de
identificación del funcionario, que al efecto determine la
Administración Tributaria.

15. Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los

quince (15) primeros días del mes de febrero de cada año,
previa opinión favorable de la Comisión Permanente de
Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la
variación producida en el Índice de Precios al Consumidor
(IPC) en el Área Metropolitana de Caracas, del año
inmediatamente anterior, publicado por el Banco Central de
Venezuela. La opinión de la Comisión Permanente de
Finanzas de la Asamblea Nacional deberá ser emitida
dentro de los quince (15) días continuos siguientes de
solicitada.

16. Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias

administrativas y judiciales; en las instancias judiciales será
ejercida de acuerdo con lo establecido en la ley de la
materia.

17. Ejercer la inspección sobre las actuaciones de sus

funcionarios, de los organismos a los que se refiere el
numeral 10 de este artículo, así como de las dependencias
administrativas correspondientes.

18. Diseñar, desarrollar y ejecutar todo lo relativo al

Resguardo Nacional Tributario en la investigación y
persecución de las acciones u omisiones violatorias de las
normas tributarias, en la actividad para establecer las
identidades de sus autores y partícipes, y en la
comprobación o existencia de los ilícitos sancionados por
este Código dentro del ámbito de su competencia.

Facultades de fiscalización y determinación

La Administración Tributaria dispondrá de amplias

facultades de fiscalización y determinación para comprobar
y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
pudiendo especialmente:

1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarán a

través de providencia administrativa. Estas fiscalizaciones
podrán efectuarse de manera general sobre uno o varios
períodos fiscales, o de manera selectiva sobre uno o varios
elementos de la base imponible.

2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a través

del control de las declaraciones presentadas por los
contribuyentes y responsables, conforme al procedimiento
previsto en este Código, tomando en consideración la
información suministrada por proveedores o
compradores, prestadores o receptores de servicios, y en
general por cualquier tercero cuya actividad se relacione
con la del contribuyente o responsable sujeto a
fiscalización.

3. Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros la

exhibición de su contabilidad y demás documentos
relacionados con su actividad, así como que proporcionen
los datos o informaciones que se le requieran con carácter
individual o general.

4. Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros

que comparezcan ante sus oficinas a responder a las
preguntas que se le formulen o a reconocer firmas,
documentos o bienes.
5. Practicar avalúo o verificación física de toda clase de
bienes, incluso durante su transporte, en cualquier lugar del
territorio de la República.

6. Recabar de los funcionarios o empleados públicos de

todos los niveles de la organización política del Estado, los
informes y datos que posean con motivo de sus funciones.
7. Retener y asegurar los documentos revisados durante la
fiscalización, incluidos los registrados en medios
magnéticos o similares, y tomar las medidas necesarias
para su conservación. A tales fines se levantará un acta en
la cual se especificarán los documentos retenidos.

8. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes

magnéticos, así como información relativa a los equipos y
aplicaciones utilizados, características y técnicas sin
importar que el procesamiento de datos se desarrolle con
equipos propios o arrendados, o que el servicio sea
prestado por un tercero.

9. Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoría

fiscal que faciliten la obtención de datos contenidos en los
equipos informáticos de los contribuyentes o responsables,
y que resulten necesarios en el procedimiento de
fiscalización y determinación.
10. Adoptar las medidas administrativas necesarias para
impedir la destrucción, desaparición o alteración de la
documentación que se exija conforme las disposiciones de
este Código, incluidos los registrados en medios magnéticos
o similares, así como de cualquier otro documento de
prueba relevante para la determinación de la
Administración Tributaria, cuando éste se encuentre en
poderes del contribuyente, responsables o terceros.

11. Requerir informaciones de terceros relacionados con los

hechos objeto de la fiscalización, que en el ejercicio de sus
actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido
conocer, así como exhibir documentación relativa a tales
situaciones, y que se vinculen con la tributación.

12. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y

medios de transporte ocupados o utilizados a cualquier
título por los contribuyentes o responsables. Para realizar
estas inspecciones y fiscalizaciones fuera de las horas
hábiles en que opere el contribuyente o en los domicilios
particulares, será necesario orden judicial de allanamiento,
de conformidad con lo establecido en las leyes especiales,
la cual deberá ser decidida dentro de las veinticuatro (24)
horas siguientes de solicitada, habilitándose el tiempo que
fuere menester para practicarlas.

13. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o

de cualquier fuerza pública cuando hubiere impedimento en
el desempeño de sus funciones y ello fuere necesario para
el ejercicio de las facultades de fiscalización.

14. Tomar posesión de los bienes con los que se suponga

fundadamente que se ha cometido ilícito tributario, previo
el levantamiento del acta en la cual se especifiquen dichos
bienes. Estos serán puestos a disposición del tribunal
competente dentro de los cinco (5) días siguientes, para
que proceda a su devolución o dicte la medida cautelar que
se le solicite.

Deberes de la administración tributaria

La Administración Tributaria proporcionará asistencia a los

contribuyentes o responsables y para ello procurará:
1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un
lenguaje claro y accesible, y en los casos en que sean de
naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos
explicativos.

2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio

nacional que se ocuparán de orientar y auxiliar a los
contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus
obligaciones.

3. Elaborar los formularios y medios de declaración, y

distribuirlos oportunamente, informando las fechas y
lugares de presentación.

4. Señalar con precisión, en los requerimientos dirigidos a

los contribuyentes, responsables y terceros, los
documentos y datos e informaciones solicitados por la
Administración Tributaria.

5. Difundir los recursos y medios de defensa que puedan

hacerse valer contra los actos dictados por la
Administración Tributaria.

6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional

reuniones de información, especialmente cuando se
modifiquen las normas tributarias, y durante los períodos
de presentación de declaraciones.

7. Difundir periódicamente los actos dictados por la

Administración Tributaria que establezcan normas de
carácter general, así como la doctrina que hubieren
emitidos sus órganos consultivos, agrupándolas de manera
que faciliten su conocimiento.

Cuando la Administración Tributaria reciba por medios

electrónicos declaraciones, comprobantes de pago,
consultas, recursos u otros trámites habilitados para esa
tecnología, deberá entregar por la misma vía un certificado
electrónico que especifique la documentación enviada y la
fecha de recepción, la cual será considerada como fecha de
inicio del procedimiento de que se trate. En todo caso, se
prescindirá de la firma autógrafa del contribuyente o
responsable. La Administración Tributaria establecerá los
medios y procedimientos de autenticación electrónica de
los contribuyentes o responsables.

Los funcionarios de la Administración Tributaria y las

entidades a las que se refieren los numerales 10 y 11 del
artículo 121 de este Código estarán obligados a guardar
reserva en lo concerniente a las informaciones y datos
suministrados por los contribuyentes, responsables y
terceros, así como los obtenidos en uso de sus facultades
legales, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 126 de
este Código.

Deberes formales de los Contribuyentes

Responsables y Terceros.

Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados

a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de
fiscalización e investigación que realice la Administración
Tributaria y, en especial, deberán:

1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:

a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros
especiales, conforme a las normas legales y los principios
de contabilidad generalmente aceptados, referentes a
actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y
mantenerlos en el domicilio o establecimiento del
contribuyente y responsable.

b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los

datos necesarios y comunicando oportunamente sus
modificaciones.

c) Colocar el número de inscripción en los documentos,

declaraciones y en las actuaciones ante la Administración
Tributaria, o en los demás casos en que se exija hacerlo.

d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos

o de habilitación de locales.
e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que
correspondan.

2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias

especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en
ellas requeridos.

3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el

tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los libros y
registros especiales, los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.

4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la

realización de las inspecciones y fiscalizaciones, en
cualquier lugar, establecimientos comerciales o
industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros
medios de transporte.

5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados,

las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de
legítima procedencia de mercancías, relacionadas con
hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les
fueren solicitadas.

6. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda

dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria,
especialmente cuando se trate del inicio o término de las
actividades del contribuyente.

7. Comparecer ante las oficinas de la Administración

Tributaria cuando su presencia sea requerida.

8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes,

providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y
autoridades tributarias, debidamente notificadas.

Los deberes formales deben ser cumplidos:

1. En el caso de personas naturales, por sí mismas o por

representantes legales o mandatarios.
2. En el caso de personas jurídicas, por sus representantes
legales o convencionales.

3. En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del

artículo 22 de este Código, por la persona que administre
los bienes, y en su defecto por cualquiera de los integrantes
de la entidad.

4. En el caso de sociedades conyugales, uniones estables

de hecho entre un hombre y una mujer, sucesiones y
fideicomisos, por sus representantes, administradores,
albaceas, fiduciarios o personas que designen los
componentes del grupo, y en su defecto por cualquiera de
los interesados.