Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

AUDIT
TANGGUNG JAWAB
DAN TUJUAN
BAB 6
Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-1
 BAB 1 TUJUAN PEMBELAJARAN

6-1 Jelaskan tujuan dilakukannya audit atas laporan keuangan

dan audit pengendalian internal.
6-2 Membedakan tanggung jawab manajemen atas laporan keuangan
dari tanggung jawab auditor untuk memverifikasi pernyataan tersebut.

6-3 Jelaskan tanggung jawab auditor untuk menemukan materi

salah saji karena kecurangan atau kesalahan.

6-4 Jelaskan kebutuhan untuk mempertahankan skeptisisme profesional ketika

melakukan audit.
.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-2

 BAB 1 TUJUAN PEMBELAJARAN (Lanjutan)

6-5 Jelaskan elemen kunci dari pertimbangan profesional yang efektif

proses.
6-6 Mengidentifikasi manfaat dari pendekatan siklus untuk segmentasi audit. 6-7

Jelaskan mengapa auditor memperoleh keyakinan dengan mengaudit transaksi

dan saldo akhir, termasuk penyajian dan pengungkapan.

6-8 Bedakan antara asersi manajemen tentang keuangan
informasi.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-3

 BAB 1 TUJUAN PEMBELAJARAN (Lanjutan)

6-9 Menghubungkan tujuan audit terkait transaksi dengan asersi manajemen

untuk kelas transaksi.

6-10 Menghubungkan audit terkait saldo dan penyajian dan pengungkapan
tujuan untuk asersi manajemen.
6-11 Jelaskan hubungan antara tujuan audit dan
akumulasi bukti audit.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-4

 TUJUAN 6-1
Jelaskan tujuan diadakannya suatu
audit atas laporan keuangan dan
audit pengendalian internal.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-5

 TUJUAN MELAKUKAN AUDIT
LAPORAN KEUANGAN
Kata pengantar standar audit AICPA yang diklarifikasi:

Fokus utamanya adalah mengeluarkan opini tentanglaporan keuangan.

Langkah-langkah untuk mengembangkan tujuan audit tercantum dalam:Gambar 6-1.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-6

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-7
 TUJUAN 6-2
Bedakan tanggung jawab manajemen
untuk laporan keuangan dari tanggung
jawab auditor untuk memverifikasi
pernyataan-pernyataan itu.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-8

 TANGGUNG JAWAB MANAJEMEN

Laporan keuangan dan pengendalian internal.

Sarbanes-Oxleymeningkattanggung
jawab manajemen atas laporan keuangan.

CEO dan CFO harusmenyatakanlaporan keuangan

triwulanan dan tahunan yang diserahkan kepada SEC.

Banyak perusahaan publik memasukkan pernyataan mengenai tanggung jawab manajemen dalam kaitannya
dengan kantor akuntan publik. Contoh pernyataan seperti itu termasuk dalamGambar 6-2.
Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-10
 TUJUAN 6-3
Jelaskan tanggung jawab auditor
untuk menemukan salah saji material
karena penipuan atau kesalahan.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-11

 TANGGUNG JAWAB AUDITOR
Standar audit AICPA menyatakan:

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-12

 TANGGUNG JAWAB AUDITOR (Lanjutan)

Kesalahan versus Penipuan:

Sebuahkesalahanadalahtak disengajasalah saji laporan keuangan, sedangkan tipuan
adalahdisengaja.

Untuktipuan,ada perbedaan antarapenyalahgunaan aset,biasanya dilakukan

oleh karyawan, danpelaporan keuangan palsu,biasanya dilakukan oleh
manajemen.

Tanggung Jawab Auditor untuk Mendeteksi Kesalahan Material:

Auditor menghabiskan sebagian besar waktu mereka untuk merencanakan dan melakukan audit untuk
mendeteksi kesalahan yang tidak disengaja yang dibuat oleh manajemen dan karyawan.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-13

 TANGGUNG JAWAB AUDITOR (Lanjutan)

Tanggung Jawab Auditor untuk Mendeteksi Penipuan Material:

Standar auditing tidak membedakan antara tanggung jawab auditor untuk mendeteksi
kesalahan versus penipuan.

Namun, standar mengakui bahwa penipuan lebih sulit dideteksi karena mereka yang
melakukan penipuanberusaha menyembunyikan penipuan.

Pelaporan Keuangan Penipuan versus Penyalahgunaan Aset:Keduanya

berbahaya bagi pengguna laporan keuangan. Laporan keuangan palsu memberi
pengguna:informasi keuangan yang salahyang digunakan untuk pengambilan
keputusan. Penyalahgunaan aset berbahaya bagi kreditur, pemegang saham,
dan lainnya karena:aset telah diambildari pemiliknya yang sah, perusahaan.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-14

TANGGUNG JAWAB AUDITOR UNTUK MENEMUKAN
TINDAKAN ILEGAL

Jenis Tanggung jawab

Sama seperti untuk

Efek langsung kesalahan dan

tipuan

Efek Tidak Langsung Tidak Ada Jaminan

 TANGGUNG JAWAB AUDITOR (Lanjutan)

Prosedur Audit Ketika Ketidakpatuhan Diidentifikasi atau Dicurigai:Auditor harus memperoleh

pemahaman tentang situasi dan mendiskusikan masalah tersebut dengan manajemen pada
tingkat di atas mereka yang terlibat.

Auditor harus memperolehbukti yang cukupmengenai jumlah material yang secara langsung
dipengaruhi oleh peraturan perundang-undangan.

Undang-undang seperti yang berkaitan dengan pajak dan pensiun biasanya memiliki pengaruh
langsung terhadap jumlah atau pengungkapan dalam laporan keuangan, dan oleh karena itu
memerlukan perhatian auditor.

Melaporkan Ketidakpatuhan yang Diidentifikasi atau Dicurigai:Kecuali jika masalah tersebut

tidak penting, auditor harus berkomunikasi dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata
kelola tentang masalah ketidakpatuhan.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-16

 MENGAPA TIDAK JAMINAN MUTLAK?

1. Bukti audit tergantung pada

pengujian sampel populasi
2. Pengungkapan akuntansi mengandung estimasi yang
kompleks
3. Laporan keuangan palsu sangat
sulit dideteksi

Wajar
Jaminan

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 17

 TUJUAN 6-4
Jelaskan kebutuhan untuk mempertahankan profesional
skeptisisme saat melakukan audit.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-18

 SKEPTISME PROFESIONAL
Aspek Skeptisisme Profesional:Dua komponen utama: Pola pikir yang
mempertanyakan dan penilaian kritis terhadap bukti audit.

Elemen Skeptisisme Profesional:

1. Pola pikir yang mempertanyakan—“percaya tetapi memverifikasi”—suatu kecenderungan untuk bertanya dengan
sedikit keraguan.

2. Penangguhan penilaian—menahan penilaian sampai bukti yang tepat

diperoleh.
3. Mencari pengetahuan—keinginan untuk menyelidiki di luar yang jelas, dengan keinginan
untuk menguatkan.
4. Pemahaman interpersonal—pengakuan bahwa motivasi dan persepsi orang dapat
menyebabkan mereka memberikan informasi yang bias atau menyesatkan.
5. Otonomi—pengarahan diri, kemandirian moral, dan keyakinan untuk
memutuskan sendiri, daripada menerima klaim orang lain.
6. Harga diri—kepercayaan diri untuk menolak bujukan dan menantang
asumsi atau kesimpulan.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-18

 TUJUAN 6-5
Jelaskan elemen kunci dari efektif
proses penilaian profesional.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-20

 PENILAIAN PROFESIONAL
Penilaian profesional adalah bagian dari skeptisisme profesional.

Elemen Proses Penghakiman:

• Identifikasi dan tentukan masalahnya.

• Mengumpulkan fakta dan informasi dan mengidentifikasi literatur yang relevan.

• Lakukan analisis dan identifikasi alternatif potensial.

• Buat keputusan.
• Tinjau dan lengkapi dokumentasi dan alasan untuk
kesimpulan.
Lima elemen kunci ini diilustrasikan dalamGambar 6-3.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-20

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-22
 PENILAIAN PROFESIONAL (Lanjutan)

Beberapa kecenderungan penilaian potensial, jebakan, dan bias yang perlu diingat:

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-23

 TUJUAN 6-6
Mengidentifikasi manfaat dari pendekatan siklus
untuk melakukan segmentasi audit.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-24

 SIKLUS LAPORAN KEUANGAN

Bentuk umum dari segmentasi disebutpendekatan siklus,yang membagi

kelas transaksi dan saldo akun yang terkait erat menjadi segmen-
segmen.
Itusiklusdigunakan dalam teks ini tercantum di bawah ini dan dirinci dalamGambar 6-4.

• Siklus penjualan dan pengumpulan

• Siklus akuisisi dan pembayaran

• Siklus penggajian dan personalia

• Siklus inventaris dan pergudangan

• Siklus akuisisi dan pembayaran kembali modal

Neraca saldo diilustrasikan dalamGambar 6-5,dengan akun yang dikategorikan berdasarkan siklus.

Siklus yang diterapkan pada neraca saldo diilustrasikan dalamTabel 6-2.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-24

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-26
Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-27
Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-28
Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-29
Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-30
 SIKLUS LAPORAN KEUANGAN (Lanjutan)
Hubungan antar siklus diilustrasikan padaGambar 6-6di bawah.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-31

 TUJUAN 6-7
Jelaskan mengapa auditor memperoleh keyakinan
dengan mengaudit transaksi dan saldo akhir,
termasuk penyajian dan pengungkapan.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-32

 MENENTUKAN TUJUAN AUDIT

Cara paling efisien untuk melakukan audit adalah dengan

memperoleh beberapa kombinasi jaminan untuk setiap kelas
transaksi dan untuk saldo akhir dalam akun terkait.

Tujuan audituntuk setiap golongan transaksi meliputi:

• Tujuan audit terkait transaksi
• Tujuan audit terkait saldo
• Penyajian dan pengungkapan terkait tujuan audit.

Gambar 6-7menyajikan ilustrasi saldo dan transaksi yang

mempengaruhi saldo untukPiutang.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-30

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-31
 TUJUAN 6-8
Bedakan antara asersi manajemen
tentang informasi keuangan.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-35

 ASERSI MANAJEMEN
Pernyataan manajemenadalah representasi tersirat atau tersurat oleh
manajemen tentang golongan transaksi dan akun serta pengungkapan
terkait dalam laporan keuangan.

Asersi oleh manajemen secara langsung terkait dengan kerangka pelaporan

keuangan (US GAAP atau IFRS) yang membentuk:kriteria yang digunakan
manajemen untuk mencatat dan mengungkapkan informasi akuntansi dalam
laporan keuangan.

Asersi manajemen mengarah pada tujuan audit.Oleh karena itu, auditor

harus memiliki pemahaman menyeluruh tentang asersi manajemen untuk
melakukan audit yang berkualitas.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-35

 ASERSI MANAJEMEN (Lanjutan)
ItuPCAOBstandar menggambarkan lima kategori asersi manajemen:
• Keberadaan atau kejadian
• Kelengkapan
• Penilaian atau alokasi
• Hak dan kewajiban
• Presentasi dan pengungkapan

AICPAdanIFRSjelaskan tiga kategori asersi:

• Asersi tentang kelas transaksi dan peristiwa
• Asersi tentang saldo akun
• Asersi tentang penyajian dan pengungkapan

Tabel 6-3memetakan standar PCAOB dengan standar AICPA dan IFRS.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-37

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-37
 TUJUAN 6-9
Tautkan tujuan audit terkait transaksi
terhadap asersi manajemen untuk
kelas transaksi.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-39

 TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI
Tujuan Umum Audit Terkait Transaksi:
• Kejadian-Transaksi yang tercatat ada.
• Kelengkapan-Transaksi yang ada dicatat.
• Ketepatan-Transaksi yang dicatat dinyatakan dalam jumlah yang benar.
• Posting dan Rangkuman—Transaksi yang dicatat dimasukkan
dengan benar ke dalam file induk dan diringkas dengan benar.
• Klasifikasi-Transaksi yang termasuk dalam jurnal klien
diklasifikasikan dengan benar.
• Waktu—Transaksi dicatat pada tanggal yang benar.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-39

 TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI (Lanjutan)

Tujuan Audit Terkait Transaksi Khusus—Tujuan khusus terkait

transaksi disesuaikan dengan kelas transaksi tertentu yang diaudit.

Hubungan Antara Asersi Manajemen dan Tujuan Audit Terkait Transaksi—

Untuk setiap asersi manajemen, terdapat tujuan audit umum terkait
transaksi serta tujuan audit khusus terkait transaksi.

Tabel 6-4menggambarkan hubungan ini menggunakan transaksi penjualan.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-41

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-41
 TUJUAN 6-10
Tautkan terkait keseimbangan dan presentasi dan
tujuan audit terkait pengungkapan untuk
asersi manajemen.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-43

 TERKAIT KESEIMBANGAN DAN PRESENTASI DAN
TUJUAN AUDIT TERKAIT PENGUNGKAPAN
Tujuan Umum Audit Terkait Neraca:
• Adanya—Jumlah yang disertakan ada.
• Kelengkapan—Jumlah yang ada disertakan.
• Ketepatan—Jumlah yang termasuk dinyatakan dalam jumlah yang benar.

• Klasifikasi—Jumlah yang termasuk dalam daftar klien diklasifikasikan dengan benar.

• Memotong—Transaksi yang mendekati tanggal neraca dicatat pada periode yang
tepat.
• Detail Tie-In—Rincian dalam saldo akun setuju dengan jumlah file induk
terkait, kaki dengan total dalam saldo akun, dan setuju dengan total.
• Nilai yang Dapat Direalisasi—Aset termasuk dalam jumlah yang diestimasi akan direalisasi.

• Hak dan kewajiban—Aset dimiliki atau dikendalikan oleh entitas, dan

kewajiban adalah kewajiban entitas.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-43

 TUJUAN AUDIT YANG TERKAIT DENGAN KESEIMBANGAN
DAN PRESENTASI DAN PENGUNGKAPAN (Lanjutan)

Tujuan Audit Terkait Saldo Spesifik—Sama seperti tujuan audit

terkait transaksi, setiap tujuan audit terkait saldo harus disesuaikan
dengan saldo akun yang diaudit.

Hubungan Antara Asersi Manajemen dan Tujuan Audit Terkait Saldo

—Hubungan untuk Inventaris ini diilustrasikan dalamTabel 6- 5.

Tujuan Audit Terkait Penyajian dan Pengungkapan—Hubungan

untuk Wesel Bayar ini diilustrasikan dalam:Tabel 6-6.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-45

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-45
Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-47
 TUJUAN 6-11
Jelaskan hubungan antara tujuan audit
dan akumulasi bukti audit.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-48

 BAGAIMANA TUJUAN AUDIT TERCAPAI?
Gambar 6-8 mengilustrasikan empat fase audit.
Tahap I: Merencanakan dan Merancang Pendekatan Audit.

utamaobjektifaudit adalah mengumpulkan bukti yang cukup untuk

memberikan opini atas laporan keuangan. Dua menimpa pertimbangan
mempengaruhi bagaimana auditor mendekati audit:
1. Bukti yang cukup dan tepat harus dikumpulkan untuk memenuhi
tanggung jawab profesional auditor.
2. Biaya pengumpulan bukti harus diminimalkan.

Rencana audit harus menghasilkan audit yang efektif dengan biaya yang wajar.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-48

 BAGAIMANA TUJUAN AUDIT TERCAPAI (Lanjutan)

Tahap I: Rencana dan Desain dan Pendekatan Audit

(lanjutan). Prosedur penilaian risiko meliputi:
• Memperoleh pemahaman tentang entitas dan lingkungannya.
• Memahami pengendalian internal dan menilai risiko pengendalian.
• Menilai risiko salah saji material.

Tahap II: Melakukan Pengujian Pengendalian dan Pengujian Substantif Transaksi.

• Pengujian pengendalian memungkinkan auditor untuk mengevaluasi efektivitas
pengendalian internal dan menentukan apakah pengendalian dapat diandalkan untuk
mengurangi risiko pengendalian yang direncanakan.
• Pengujian substantif transaksi memungkinkan auditor untuk
mengevaluasi pencatatan transaksi klien.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-50

 BAGAIMANA TUJUAN AUDIT TERCAPAI (Lanjutan)

Tahap III: Melakukan Prosedur Analitis Substantif dan Pengujian Rincian

Saldo.
• Prosedur analitis terdiri dari evaluasi hubungan yang masuk akal antara
data keuangan dan nonkeuangan.
• Pengujian rincian saldo adalah prosedur khusus yang dimaksudkan untuk
menguji salah saji moneter dalam laporan keuangan.

Tahap IV: Menyelesaikan Audit dan Masalah dan Laporan Audit.

• Setelah semua prosedur diselesaikan, auditor akan mencapai
kesimpulan keseluruhanapakah laporan keuangan telah disajikan
secara wajar.
• Setelah kesimpulan, auditor harus mengeluarkan laporan audit yang
akan menyertai laporan keuangan klien.

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-51

Hak Cipta © 2017 Pearson Education, Ltd. 6-52