id
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan
mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Disusun Oleh:
ERVINA YULIANI OEY
F3409029
ABSTRAK
Kata Kunci: Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta, Kepatuhan Wajib Pajak.
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
The objectives of this study was to determine the obedience level of wajib
pajak badan and wajib pajak orang pribadi in submitting of Surat Pemberitahuan
Tahunan (SPT), as well as the obedience and awareness level of wajib pajak in
the fulfillment of tax obligations, relating to the completeness of the wajib pajak
file at the time of SPT delivery.
This study was conducted by interview, observation, literature and data
analysis methods. Based on the data obtained from the Kantor Pelayanan Pajak
(KPP) Pratama Surakarta, the data of the wajib pajak badan and wajib pajak orang
pribadi listed in Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surakarta and the number
of delivery of Surat Pemberitahuan Tahunan was received by the KPP itself or via
the Drop Box and amount Surat Pemberitahuan Tahunan data that has been
investigated by Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surakarta and existing
data can be seen how much the level of wajib pajak obedience in submitting Surat
Pemberitahuan Tahunan and awareness level of wajib pajak in the fulfillment of
tax obligations, relating to the completeness of the wajib pajak files during SPT
delivery.
Based on the results of data processing has been done by the authors,
these results can be used as a reference for setting a target of wajib pajak
obedience level in the year to come.
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
HALAMAN PERSETUJUAN
Pembimbing untuk diujikan guna mencapai derajat Ahli Madya Program Diploma
Pembimbing
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
HALAMAN PENGESAHAN
Dosen Pembimbing
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
kepada:
vi
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan
PRATAMA SURAKARTA”.
Ahli Madya Pada Program Studi Diploma III Perpajakan Falkutas Ekonomi
Universitas Sebelas Maret. Kesuksesan dan keberhasilan bukan hanya berasal dari
kerja keras semata, melainkan kekuatan dan dukungan dari berbagai pihak.
kepada:
2. Papa dan Mama dan keluarga yang telah memberikan doa, dukungan,
perhatian dan kasih sayang yang tidak ternilai kepada penulis baik moral
maupun materiil.
Surakarta.
vii
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
penyusunan Tugas Akhir ini yang telah membimbing dan memberikan arahan
6. Untuk kakak, abang, adik, keponakan kecilku, seluruh saudara dan keluarga
7. Buat Yanuar terima kasih untuk semua dukungan, semangat, saran dan
waktunya selama ini yang sangat berkesan dan tidak akan terlupakan.
Perpajakan ’09.
9. Semua pihak yang secara langsung maupun tidak langsung telah membantu
selama penyelesaian laporan ini, yang tidak dapat penulis sebutkan satu
persatu.
sempurna. Oleh karena itu saran dan kritik yang membangun atas penulisan
laporan ini sangat penulis harapkan. Penulis berharap agar penulisan laporan ini
Penulis
viii
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL........................................................................................ i
ABSTRAK ....................................................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN.......................................................................... v
BAB I PENDAHULUAN
commitPenelitian
A. Gambaran Umum Obyek to user ......................................... 1
ix
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
1. Pajak .................................................................................... 18
a. Pengertian Pajak.............................................................. 18
2. Wajib Pajak.......................................................................... 23
f. commit toDianggap
SPT Tidak Lengkap user Tidak Disampaikan ..... 29
x
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
Surakarta .............................................................................. 37
xi
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
A. Kelebihan.................................................................................. 54
B. Kelemahan ................................................................................ 55
BAB IV PENUTUP
A. Simpulan................................................................................... 56
B. Rekomendasi ............................................................................ 57
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
commit to user
xii
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
Halaman
II.4. SPT Badan yang diterima KPP Pratama Surakarta dan Drop Box
II.5. SPT OP yang diterima KPP Pratama Surakarta dan Drop Box
commit to user
xiii
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
Halaman
commit to user
xiv
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
commit to user
xv
perpustakaan.uns.ac.id 1
digilib.uns.ac.id
BAB I
PENDAHULUAN
dulu dengan berbagai nama. Sebelum tahun 1996, Kantor Palayanan Pajak
Pajak dan jumlah penerimaan pajak, Kantor Dinas Luar (KDL Tk.I)
yang membawahi diantaranya KDL Tk. I Klaten. Pada akhir tahun 1966
Maret 1994 tentang Organisasi dan Tata Kerja DJP, dengan wilayah kerja
commit to user
1
perpustakaan.uns.ac.id 2
digilib.uns.ac.id
Pajak, KPP Surakarta telah berubah menjadi Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Surakarta.
Jawa Tengah I, Kantor Wilayah DJP Jawa Tengah II, Kantor Wilayah DJP
Perbaikan dalam struktur DJP terefleksi pada karakter kantor modern antara
penerapan Kode Etik Pegawai yang diawasi oleh komite kode etik pagawai,
jenis unit kantor yang berbeda yakni gabungan dari Kantor Pelayanan Pajak
efisien.
a. Kecamatan Laweyan
b. Kecamatan Jebres
c. Kecamatan Serengan
e. Kecamatan Banjarsari
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta dapat dilihat pada gambar I.1
commit to user
5
Kepala Kantor
Pelaksana
Kepala Kepala Kepala Seksi Kepala Seksi Kepala Kepala Kepala Kepala Seksi Kepala
Seksi Seksi PDI Waskon I Seksi Seksi Seksi Seksi
Ekstensifikasi Pemeriksaan
Pelayanan Waskon III Waskon
Waskon II Penagihan
IV
Kelompok Fungsional
5
perpustakaan.uns.ac.id 6
digilib.uns.ac.id
5. Deskripsi Jabatan
a. Kepala Kantor
commit to user
6
perpustakaan.uns.ac.id 7
digilib.uns.ac.id
d. Seksi Pelayanan
f. Seksi Pemeriksaan
perpajakan lainnya.
g. Seksi Penagihan
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 8
digilib.uns.ac.id
1) Bagian Kepegawaian
2) Bagian Keuangan
inventaris.
makmur. Untuk dapat mencapai tujuan tersebut, salah satu caranya adalah
SPT ke Kantor Pelayanan Pajak, sehingga aparat pajak hanya mengawasi saja,
yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib
Pajak untuk diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Nomor Pokok
Wajib Pajak (NPWP) adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak
Pemberitahuan Tahunan (SPT) adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 10
digilib.uns.ac.id
untuk melaporkan perhitungan dan/ atau pembayaran pajak, objek pajak dan/
Umum dan Tata Cara Perpajakan dalam pasal 3 tentang Penyampaian Surat
Pemberitahuan Tahunan.
Tahunannya ke KPP setempat dimana Wajib Pajak tersebut terdaftar. Saat ini
Direktorat Jenderal Pajak, dalam hal ini Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
yang strategis. Hal tersebut sesuai dengan surat edaran yang telah diterbitkan
oleh Direktorat Jenderal Pajak, yaitu Surat Edaran No. SE-15/PJ/2009 tentang
Spanduk Sosialisasinya.
Drop Box adalah suatu kotak yang bisa digunakan untuk meletakkan
petugas tersebut akan memberikan tanda bukti terima bahwa Wajib Pajak telah
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 11
digilib.uns.ac.id
Drop Box bisa dikatakan sebagai kelanjutan dari konsep Sunset Policy.
administrasi berupa bunga astas pembetulan SPT Tahunan untuk tahun pajak
2007 dan penghapusan sanksi administrasi atas pajak yang tidak atau kurang
bayar untuk tahun pajak sebelum diperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak
(NPWP) bagi Wajib Pajak Orang Pribadi yang mendaftarkan diri secara
Dengan adanya Sunset Policy maka akan semakin banyak jumlah Wajib
Pajak yang mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP ataupun Wajib Pajak
batas waktu SPT maka muncul sebuah ide untuk memberikan kemudahan bagi
Pojok Pajak dan Mobil Pajak. Ketentuan mengenai Pojok Pajak dan Mobil
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 12
digilib.uns.ac.id
Indonesia. Mobil Pajak (Mobile Tax Unit) adalah kendaraan yang digunakan
Pajak dan Mobil Pajak ini antara lain menyediakan leaflet, brosur dan sarana
Pajak (NPWP) Orang Pribadi, dan penerimaan SPT Wajib Pajak. SPT Tahunan
yang telah diterima melalui kegiatan Pojok Pajak maupun Mobil Pajak
nantinya akan melalui proses yang sama dengan proses Drop Box.
berkaitan dengan kelengkapan berkas Wajib Pajak pada saat penyampaian SPT
Tahunan.
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 13
digilib.uns.ac.id
mengangkat topik tersebut dalam laporan ini, dengan judul “Evaluasi Tingkat
C. Rumusan Masalah
tingkat kepatuhan Wajib Pajak Badan dan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP
Pratama Surakarta.
D. Tujuan Penelitian
maka tujuan yang telah ditetapkan dalam penelitian ini adalah untuk
mengetahui tingkat kepatuhan Wajib Pajak Badan dan Wajib Pajak Orang
E. Manfaat Penelitian
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 14
digilib.uns.ac.id
Surakarta.
2. Bagi Penulis
F. Metode Penelitian
2. Waktu Penelitian
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 15
digilib.uns.ac.id
3. Jenis Penelitian
suatu tempat, dalam hal ini adalah KPP Pratama Surakarta dan jumlah wajib
4. Jenis Data
a. Data Primer
Adalah data yang diperoleh langsung dari objek yang diteliti mengenai
Surakarta.
b. Data Sekunder
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 16
digilib.uns.ac.id
c. Metode Wawancara
Metode jenis ini mungkin menghasilkan data yang lebih akurat karena
berikut:
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 17
digilib.uns.ac.id
1) Analisis Kualitatif
Proses penulisan data yang tidak dinyatakan dalam bentuk angka atau
2) Analisis Kuantitatif
Proses data menggunakan angka atau rumus. Hal ini digunakan untuk
menyampaikan SPT
Tahunan
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 18
digilib.uns.ac.id
BAB II
A. TINJAUAN PUSTAKA
1. Pajak
a. Pengertian Pajak
wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang
Burton (2008) menyatakan bahwa pajak adalah iuran wajib berupa uang
18
perpustakaan.uns.ac.id 19
digilib.uns.ac.id
kepentingan masyarakat.
b. Fungsi Pajak
pajak dari berbagai definisi, terlihat adanya dua fungsi pajak (Waluyo
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 20
digilib.uns.ac.id
2) Asas Yuridis
3) Asas Ekonomis
d. Pengelompokan Pajak
pemungutannya.
1) Menurut Sifatnya
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 21
digilib.uns.ac.id
Keuangan
Daerah (APBD).
yaitu:
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 23
digilib.uns.ac.id
2. Wajib Pajak
perundang-undangan perpajakan.
sebagai berikut:
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 24
digilib.uns.ac.id
Wajib Pajak Badan adalah sekumpulan orang dan/ atau modal yang
badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk apa pun,
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 25
digilib.uns.ac.id
pajak, objek pajak dan/ atau bukan objek pajak, dan/ atau harta dan
perpajakan.
berikut:
pajak.
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 26
digilib.uns.ac.id
sebagai berikut:
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 27
digilib.uns.ac.id
1) SPT Masa adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk
2) SPT Tahunan adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 29
digilib.uns.ac.id
dilampiri:
dilampiri:
b) Laporan laba-rugi
c) Laporan neraca
b) Laporan laba-rugi
c) Laporan neraca
atau dokumen
pajak atau tahun pajak dan wajib pajak telah ditegur secara tertulis
(SKP)
surat kepada wajib pajak. Bukti penerimaan surat ini dijadikan bukti
melalui kantor pos dengan pos tercatat dan sebagai tanda bukti dan
tanggal pelaporan adalah seperti tertera dalam Surat Tercatat dari kantor
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 31
digilib.uns.ac.id
pos dengan cara lain yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan
4. Drop Box
SPT Tahunan dapat diterima. Dilihat dari kosa katanya sendiri, Drop Box
tersusun atas dua kata bahasa asing yakni Drop (jatuh) Box (kotak).
Secara fisik, Drop Box adalah kotak berlogo DJP berukuran cukup besar
menerima SPT Tahunan. Selain itu dapat diartikan bahwa Drop Box
SPT Tahunan yang diterima oleh Drop Box adalah SPT Tahunan
Orang Pribadi (1770SS. 1770S dan 1770) serta SPT Tahunan Badan
(1771 dan 1771S). Untuk SPT Tahunan Pasal 21 (1721) sendiri untuk
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 32
digilib.uns.ac.id
Pajak Penghasilan.
fasilitas Pojok Pajak dan Mobil Pajak. Pada prinsipnya SPT Tahunan
yang diterima melalui fasilitas pojok pajak dan mobil pajak tersebut
nantinya akan melalui proses yang sama dengan proses Drop Box.
di seluruh Indonesia.
Pojok Pajak dan Mobil Pajak mempunyai fungsi antara lain sebagai
berikut:
2) Konsultasi perpajakan.
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 34
digilib.uns.ac.id
6. Kepatuhan Perpajakan
diterima secara luas menyatakan bahwa tujuan yang ingin dicapai adalah
kewajiban pajaknya dan kemudian secara akurat dan tepat waktu membayar
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 35
digilib.uns.ac.id
pembayaran pajak.
tidak lebih dari 3 (tiga) masa pajak untuk setiap jenis pajak dan
tidak berturut-turut.
(sepuluh persen).
tersebut terdaftar.
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 37
digilib.uns.ac.id
permohonan diterima
Surakarta
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 38
digilib.uns.ac.id
yang terutang. Dengan adanya sistem ini, dalam diri wajib pajak diharapkan
tumbuh adanya:
a. Kejujuran
dengan jumlah yang sebenarnya, wajib pajak tidak mengisi formulir pajak
dengan lengkap dan jelas, wajib pajak tidak membayar pajak yang terutang
tepat pada waktunya dan bahkan masih banyak wajib pajak yang belum
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 39
digilib.uns.ac.id
kepatuhan Wajib Pajak baik Wajib Pajak Badan maupun Wajib Pajak Orang
pajak 2008-2010.
Pajak Pratama Surakarta dibagi menjadi dua jenis wajib pajak, yaitu:
Wajib pajak non efektif adalah wajib pajak yang tidak memenuhi
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 40
digilib.uns.ac.id
usaha.
Berikut adalah data jumlah Wajib Pajak Badan yang ada di Kantor
dengan 2010:
Tabel II. 1
W
PTahun Terdaftar NE Efektif Cabang WP wajib SPT
(a) (b) (a - b) (d) (a – b - d)
B 2008 5.972 375 5.597 588 5.009
a 2009 6.580 385 6.195 630 5.565
d 2010 7.247 393 6.854 688 6.166
an
KPP Pratama Surakarta Tahun 2008–2010
Pada dasarnya Wajib Pajak Efektif adalah Wajib Pajak yang wajib
Pajak Badan induknya saja, selanjutnya Wajib Pajak Orang Pribadi Istri
yang menginduk pada Nomor Pokok Wajib Pajak suami (cabang) tidak
SPT Tahunan hanya suami saja dan istri hanya perlu melampirkan bukti
tersebut.
Berikut adalah data jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang ada di
Tabel II. 2
WP OP
KPP Pratama Surakarta Tahun 2008–2010
Wajib Pajak Efekif baik Badan maupun Wajib Pajak Orang Pribadi
Tabel II. 3
WP Efektif
KPP Pratama Surakarta Tahun 2008-2010
yang diberikan oleh Direktorat Jenderal Pajak, yaitu sebesar 50% untuk
Tahunan baik yang diterima oleh KPP Pratama Surakarta itu sendiri
dan SPT Tahunan yang diterima melalui drop box, pojok pajak dan
mobil pajak dengan jumlah Wajib Pajak Efektif yang wajib untuk
commit to user
Tabel II. 4
perpustakaan.uns.ac.id 43
digilib.uns.ac.id
SPT Badan yang diterima KPP Pratama Surakarta dan Drop Box
tersebut.
bahwa jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak yang telah
Badan seperti tabel diatas berikut ini adalah daftar penyampaian Surat
dengan 2010:
Tabel II. 5
SPT OP yang diterima KPP Pratama Surakarta dan Drop Box
Dari data yang telah ada maka untuk menghitung tingkat kepatuhan
Surakarta:
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 45
digilib.uns.ac.id
= 59,536%
=46,995%
61,22%
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 46
digilib.uns.ac.id
= 62,205%
=44,923%
63,995%
= 53,155%
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 47
digilib.uns.ac.id
=40,788%
54,368%
ini:
Tabel II. 6
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 48
digilib.uns.ac.id
commit
2009, artinya tingkat to user Wajib Pajak Badan untuk tahun
kepatuhan
perpustakaan.uns.ac.id 49
digilib.uns.ac.id
tingkat kepatuhan Wajib Pajak baik Wajib Pajak Badan maupun Wajib
kepatuhan yang paling baik dalam hal penyampaian SPT Tahunan ada
adalah data jumlah SPT Tahunan Wajib Pajak Badan dan Wajib Pajak
commit
OP yang diterima oleh KPP to user
Pratama Surakarta untuk tahun pajak 2010:
perpustakaan.uns.ac.id 52
digilib.uns.ac.id
Tabel II. 7
jenisnya:
Berikut ini adalah data jumlah SPT Tahunan Wajib Pajak Badan
dan Wajib Pajak OP yang diterima oleh KPP Pratama Surakarta untuk
Tabel II. 8
antara jumlah SPT Tahunan yang diterima oleh KPP Pratama Surakarta
itu sendiri dan SPT Tahunan yang diterima melalui drop box, pojok
pajak, dan mobil pajak dengan jumlah SPT yang diterima dengan
berikut:
= 96,231%
Pajak Badan maupun Wajib Pajak Orang Pribadi patuh dan sadar akan
BAB III
TEMUAN
dan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta,
A. Kelebihan
keseluruhan baik Wajib Pajak Badan dan Wajib Pajak Orang Pribadi
B. Kelemahan
1. Masih banyak Wajib Pajak baik Wajib Pajak Badan maupun Wajib
kurang maksimal.
BAB IV
PENUTUP
A. Simpulan
yang berhubungan dengan evaluasi tingkat kepatuhan Wajib Pajak Badan dan
seperti Drop Box, Pojok Pajak, dan Mobil Pajak yang bertujuan untuk
cukup efektif, hal tersebut dapat dilihat dari persentase tingkat kepatuhan
yang sudah melebihi dari target yang telah ditentukan oleh Dirjen Pajak.
B. Rekomendasi
56
Selain menarik kesimpulan-kesimpulan diatas, penulis juga memberikan
meningkatkan kesadaran Wajib Pajak baik Wajib Pajak Badan maupun Wajib
yang strategis.
Wajib Pajak yang sudah ber-NPWP, dan mengajak Wajib Pajak tersebut untuk
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id 58
digilib.uns.ac.id
SPT Tahunan dan berkas-berkas apa saja yang harus dilampirkan pada saat
DAFTAR PUSTAKA
Devano Sony, Siti Kurnia Rahayu. 2006. Perpajakan: Konsep, Teori, dan Isu.
Jakarta: Prenada Media Group.
Ilyas, Wirawan B dan Burton Richard, 2008 Hukum Pajak. Edisi Keempat.
Jakarta: Salemba Empat.
Pedoman Penulisan Tugas Akhir Program Diploma III Perpajakan FE UNS Tahun
2012.
Peraturan Direktorat Jenderal Pajak No. PER - 43/PJ/2008 tentang Pojok Pajak
dan Mobil Pajak.
Sumardiyanti, Sri Valentina dan Suryo Aji, 2003. Perpajakan Indonesia.
Yogyakarta: Unit Penerbit dan Percetakan (UPP) AMP YKPN.
Undang-Undang No. 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan.