EDUCAÇÃO CONTINUADA
Instrutor: Consultor Antonio Dorvalino dos
Santos
Lucro Real
Atualização para 2011 e
Regime de tributação
a) lucro real; ou
b) lucro presumido.
Lucro real
Conceito:
LUCRO TRIBUTÁVEL
A seguir o detalhamento de cada nomenclatura informada na
passagem do lucro contábil para o lucro fiscal.
Instrutor: Consultor Antonio Dorvalino dos
Santos
LUCRO REAL PARA 2011
Lucro real
Finalidade:
Lucro real
Lalur:
Lucro real
Lalur – Adições:
a) custos, despesas, encargos, perdas, provisões, participações e quaisquer
outros valores deduzidos na apuração do lucro líquido e que, de acordo com a
legislação do Imposto de Renda, não sejam dedutíveis na determinação do lucro
real;
- Principais Adições:
• CSLL;
• Alimentação de sócios, acionistas e administradores;
• Brindes;
• Multas por infrações fiscais;
• Provisões (exceto as de férias, 13º salários e seus encargos sociais e as
provisões técnicas estabelecidas pela Susep);
• Ajustes de RTT; e
• Outras adições.
Lucro real
Despesas e Custos Dedutíveis
De acordo com o art. 299 do RIR/99:
São operacionais as despesas não computadas nos custos, necessárias
à atividade da empresa e à manutenção da respectiva fonte produtora;
São necessárias as despesas pagas ou incorridas para a realização das
transações ou operações exigidas pela atividade da empresa;
Basicamente, são três os requisitos que habilitam um determinado gasto
a ser considerado como despesa operacional dedutível:
1. É necessário que o gasto seja incorrido, ou seja, é indispensável que
a empresa já tenha usufruído dos bens e serviços adquiridos;
2. O gasto deve ser necessário para a manutenção da atividade da
empresa e, além disso, deve ser normal e usual ou relacionado com a
atividade explorada; e
3. O gasto deve ser adequadamente comprovado.
Lucro real
Lalur - Exclusões:
Principais Exclusões:
Ajustes de RTT; e
Outras exclusões.
Lucro real
Lalur - Exclusões:
f) Factoring;
g) As atividades de compra e venda, loteamento, incorporação e construção de
imóveis que realizarem venda de imóveis antes de concluído o empreendimento e
computaram, no custo do imóvel vendido, os custos orçados para a conclusão
das obras (IN SRF n° 25/99);
h) que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários,
financeiros e do agronegócio.
Lucro real
Período de Apuração
Essa estimativa poderá ser calculada com base nas receitas brutas e
demais receitas ou com base no levantamento de balanço ou balancete
de verificação para suspender ou reduzir o pagamento do imposto.
Lucro real
Lucro Real Trimestral:
Se a empresa optar pelo período trimestral deverá, apurar a base de cálculo do
imposto de renda e da contribuição sobre o lucro líquido nos resultados apurados
em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada
anocalendário, da seguinte maneira:
a) com base no levantamento de balanço patrimonial ou balancete de verificação; e
Lucro real
Lucro real
Pagamento:
O imposto de renda, apurado no final do trimestre (IRPJ devido –
Deduções), será pago em quota única, até o último dia útil do mês
subsequente ao do encerramento do período de apuração (art. 19 da IN
SRF n° 93/1997).
O referido imposto poderá ser pago em até três quotas mensais, iguais e
sucessivas, vencíveis no último dos três meses subsequentes ao do
encerramento do período de apuração.
(+) Adições
(-) Exclusões
Alíquota:
(+) Adições
(-) Exclusões
Deduções:
PREJUÍZO - COMPENSAÇÃO
PREJUÍZO - COMPENSAÇÃO
PREJUÍZO - COMPENSAÇÃO
- Lucro Fiscal
Prejuízo na contabilidade;
Lucro fiscal.
Exemplo.
LALUR
LALUR
Parte A
LALUR
Parte B
e-LALUR
e-LALUR
e-LALUR
O e-Lalur deverá ser entregue até o último dia útil do mês subsequente ao
da ocorrência do evento, nos casos de:
e-LALUR
Assinatura Digital
I - do contribuinte; ou
- Penalidade do E-Lalur
Comprovação de Despesas
Documentadas:
Também não vai compor o custo o PIS e Cofins sobre a entrada, um vez
que também serão recuperáveis. (Lei nº 10637/2002 e Lei 10833/2003)
A partir do ano de 1997 (Lei 9.430/96), foi proibida pela legislação fiscal a
dedução de qualquer provisão nas bases do IR e da CSL, exceto as
seguintes:
Demais Provisões
A lei nº. 6.404/76 diz, em seu artigo 179, que devem ser classificados
no ativo imobilizado: os direitos que tenham por objeto bens
destinados a manutenção das atividades da empresa, ou exercidos
com essa finalidade, inclusive bens de propriedade industrial ou
comercial.
Doações
Doações a Oscip
- Previdência Privada
- Multas e Juros
São aceitas pelo Fisco como despesa dedutível, as multas fiscais de
natureza compensatória, como por exemplo, as incorridas sobre imposto
vencido e pago espontaneamente pelo contribuinte.
Amostra Grátis
Exemplo:
Exemplo:
- Exemplo
Observa-se que ano 03 deve ser reclassificada esta provisão para o Passivo
Circulante.
Conseqüentemente, já, a partir do ano 04 (quinto ano), não deverá mais ser
reconhecida a depreciação acelerada incentivada, desta forma, para fins
fiscais, todo o bem já estará depreciado. Contudo, a depreciação normal
deverá continuar sendo efetuada.
- Incentivos fiscais
veículo de passeio;
Onde:
Desta forma, nasceu a necessidade de ajustar esta operação para efeito fiscal, uma
vez que deixamos de ter uma despesa, que era a contraprestação e passamos a ter
como despesas o encargo apropriado sobre financiamento e passamos a ter uma
despesa de depreciação que não tínhamos antes.
Hoje FCONT. Lançamento a ser expurgado para efeito da apuração do IRPJ e CSLL;
Hoje FCONT. Lançamento a ser considerado para efeito da apuração do IRPJ e CSLL;
Período de Apuração
Determinação do IRPJ:
Sobre a receita bruta de construção por empreitada, quando houver emprego de materiais em qualquer 8,0
quantidade (Ato Declaratório Normativo COSIT nº 06/97).
Loteamento de terrenos, incorporação imobiliária e venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda. 8,0
Prestadoras de serviços relativos ao exercício de profissões legalmente regulamentada, inclusive as escolas e 32,0
creches.
Intermediação de negócios, inclusive corretagem (seguros, imóveis, dentre outros) e as de representação 32,0
comercial.
Administração, locação ou cessão de bens imóveis, e móveis. 32,0
Factoring 32,0
Prestação de serviços de gráfica, com ou sem fornecimento de material, em relação à receita bruta que não 32,0
decorra de atividade comercial ou industrial.
Prestação de serviços de suprimento de água tratada e coleta de esgoto e exploração de rodovia mediante 32,0
cobrança de pedágio (Ato Declaratório COSIT nº 16/2000).
Hotelaria e estacionamento 32,0
a) Alíquota normal:
Lucro Estimado
Lucro Real
Pagamento:
O imposto de renda devido em cada mês será pago até o último dia
útil do mês subsequente ao mês de apuração (art. 858 do RIR/99).
c) Reversões de provisões;
Com base nas informações prestadas (Lucro Real Anual), através do cálculo
por estimativa, teremos:
Receita com Vendas de Mercadorias = (500.000 – 20.000 – 5.000) x 8% = 38.000
- Incentivo Tradicional
O incentivo fiscal está definido no artigo 1º da Lei nº 8.685/03, que
representa dedução integral do valor investido na produção de obras
audiovisuais cinematográficas brasileiras de produção independente.
Incentivo limitado em 3% do imposto de renda devido, alíquota básica.
Sendo assim, se uma empresa com lucro real de R$ 1.000.000, paga IR
pela alíquota básica de R$ 150.000, podendo reduzir o imposto até 3%,
ou seja, R$ 4.500.
Além da dedução direta do imposto devido, ainda é possível abater o
valor total aplicado (sem a limitação de 3%) como despesa para fins de
imposto de renda.
Lucro Fiscal 1.000.000
Imposto de Renda
Alíquota Básica (15%) 150.000
Adicional (10%) 76.000
IR Devido 226.000
- Incentivo Tradicional
Se a empresa não pagar nada ao cinema brasileiro irá
desembolsar R$ 226.000 a titulo de IRPJ.
- Incentivo ao Esporte
A Lei nº 11.438, de 2006 criou um incentivo fiscal para fomentar
as atividades desportivas, onde a MP nº 342, de 2006 corrigiu e
complementou a Lei. Até o ano de 2015, as empresas poderão
deduzir diretamente do IR devido, alíquota básica, o valor pago
a titulo de patrocínio ou doação, no apoio direto a projetos
desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo
Ministério do Esporte. Entretanto a dedução será limitada em
1% do IR devido.
Assim o total deduzido da alíquota básica do IR a titulo de
incentivo fiscal poderá chegar até 10%, sendo:
4% para o PAT ou PDTI/PDTA
4% para os incentivos fiscais da atividade cultural, seja através
da Lei Rouanet, Lei nº 9.874/99 ou Lei do Audiovisual;
1% para o esporte; e
1% para as doações ao Fundo da Criança e do Adolescente.
Instrutor: Consultor Antonio Dorvalino dos
Santos
LUCRO REAL PARA 2011
Caso Fictício
“CONHECIMENTO A ÚNICA
FORMA DE SUPERARMOS
NOSSAS LIMITAÇÕES”