Boletín 3090

CONFIRMACION DE ABOGADOS

Generalidades

Las normas de auditoría que se refieren a la ejecución del trabajo establecen que el
auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que
requiera, para suministrar una base objetiva que le permita expresar su opinión.

En el desarrollo de una auditoría de estados financieros en una empresa, es necesario

que el auditor solicite a la administración una relación de los litigios, demandas y
gravámenes que la afecten, los cuales deberán ser corroborados por los abogados del
cliente a través de una confirmación escrita en la que expresen su opinión sobre el posible
resultado de los asuntos que tienen a su cargo.

Alcance

Este boletín se refiere a la forma y contenido de la solicitud de confirmación a los

abogados de la empresa, cuando se lleva a cabo una auditoría de estados financieros, de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Sin embargo, algunas
de las pautas aquí descritas pueden ser aplicables en el caso de trabajos especiales
diferentes a una auditoría de estados financieros.

Objetivo del boletín

El objetivo de este boletín es establecer los pronunciamientos normativos que el auditor

debe observar cuando, durante su trabajo, está tratando de identificar la existencia de
litigios, demandas y gravámenes promovidos por su cliente o en su contra, y ofrecer una
guía de los aspectos que normalmente deben contener las solicitudes de confirmación a
los abogados.

Pronunciamientos normativos

Es indispensable que el auditor obtenga una confirmación de los abogados de su cliente,

ya que constituye una fuente de evidencia que le proporciona elementos de juicio para
expresar su opinión sobre los estados financieros sujetos a examen.

En el caso de que el cliente y/o abogado se negaran a proporcionar la información

requerida, el auditor deberá considerar esta situación como una limitación en el alcance
del examen de los estados financieros.

El auditor debe cuidar que las solicitudes de confirmación a los abogados contengan
ciertos requerimientos mínimos de información que le permitan identificar adecuadamente
la existencia de litigios, demandas y gravámenes. A continuación se mencionan algunos
de dichos requerimientos mínimos:

- Identificación de la empresa, fecha de la revisión y alcance de la información

requerida.
- Una relación donde describa, cuantifique y opine sobre los litigios, demandas y
gravámenes que existan a la fecha de la revisión, así como de aquellos que
hubieran surgido durante el período comprendido entre la fecha de los estados
financieros y la fecha en que se emite la opinión del auditor sobre dichos estados.
- Un informe al auditor sobre asuntos que sin ser aún litigios, demandas o
gravámenes, estén pendientes de formalizarse como tales.
- El adeudo por concepto de abogados de honorarios y gastos a la fecha de la
auditoría.

El auditor deberá analizar y evaluar las respuestas de los abogados con el objeto
de cuantificar cualquier posible pérdida o utilidad y juzgar su importancia relativa
en relación a los estados financieros sujetos a examen.

En el apéndice de este boletín se incluye un ejemplo de una carta de solicitud a los

abogados.

Vigencia

Este boletín fue aprobado por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano
de Contadores Públicos, A. C., el 18 de julio de 1991 y entra en vigor a partir de su
promulgación en la revista Contaduría Publica.
APENDICE
 CARTA DE SOLICITUD DE CONFIRMACION A LOS ABOGADOS

(Membrete del cliente)

Nombre del (los) abogado (s) Fecha

Estimado (s) señor (es):

Con motivo del examen que se encuentra (n) practicando nuestro (s) auditor (es)
(nombre del despacho o Contador Publico) sobre nuestros estados financieros, al
(fecha de cierre del ejercicio), mucho hemos de agradecerle (s) se sirva (n)
proporcionarle (s) directamente a el (ellos) toda la información que tengan
disponible, relacionada con esta empres, desde (fecha de inicio del ejercicio) hasta
la fecha de su respuesta sobre los siguientes asuntos:

1. Relación detallada de los litigios en proceso, su opinión sobre su probable

resolución y el monto estimado de la obligación o derecho que se generaría,
respecto de cada uno de ellos.
2. Relación de los litigios en el periodo, así como de las obligaciones o derechos
generados con ese motivo.
3. Relación de los documentos o cuentas a favor de la empresa, que se
encuentran en procuración con usted (es), y su opinión respecto a las
posibilidades de recuperación de los mismos.
4. Detalle de cualquier otra obligación definida o de naturaleza contingente a
cargo de esta empresa de la que usted (es), como asesor (es) legal (es) de la
compañía, tengan conocimiento.
5. El importe de sus honorarios y gastos pendientes de pago a cargo de la
compañía, hasta el (fecha de cierre del ejercicio).

Solicitamos a usted (es) se sirva (n) enviar su respuesta directamente al domicilio de

nuestro (s) auditor (es):

*(Nombre del despacho o Contador Publico)

*(Dirección)

*(Numero de fax)

Anticipamos las gracias por la atención que se sirva (n) prestar a la presente.
Atentamente *(nombre de la compañía) *(nombre y puesto del funcionario)