OPERASIONAL PERBANKAN SYARIAH

Raski Mirany Wally1

Email : raskimirany@gmail.com

Abstrak: Perkembangan perbankan saat ini bukan hanya berputar pada satu atau
dua sistem saja. Namun beberapa tahun ini perbankan mulai mengenalkan kepada
masyarakat, beberapa sistem baru yang ada pada perbankan, salah satunya adalah
berkembangnya sistem perbankan islam dalam dunia perbankan. Dimana pada
sistem perbankan syariah memiliki operasional yang berbeda dengan bank-bank
konvensional yang ada, tidak hanya berbeda pada pengoperasiannya, namun dalam
penetapan dan dasar hukum nya pun memiliki bebrapa perbedaan. Dengan adanya
artikel ini penulis berharap dapat membantu para pembaca dalam mempelajari dan
mengenal sistem operasional perbankan syariah lebih mendalam lagi.
Kata Kunci: Operasional, Syariah.

A. Pendahuluan
Bank syariah adalah bank yang melakukan penghimpunan dana serta penyalurannya
memberikan dan mengenakan imbalan atas dasar prinsip syariah. Perbedaan utama antara bank
umum dan bank syariah pada sistem pemberian imbalan atau jasa dari dana. Bank syariah tidak
menggunakan sistem bunga dalam menentukan imbalan atas dana yang digunakan atau
dititipkan suatu pihak. Dalam buku Manajemen Perbankan Syariah (2020) karya La Ode
Alimusa, sistem operasi pada bank syariah dan bank konvensional juga memiliki perbedaan.
Perbedaan sistem dan mekanisme operasional tersebut didasari oleh perbedaan konsep, prinsip,
dan akad-akad muamalah dalam Islam.

B. Konsep Dasar Ekonomi Islam

Islam sebagai agama merupakan konsep yang mengatur kehidupan manusia secara
komprehensif dan universal baik dalam hubungan dengan Sang Pencipta (HabluminAllah)
maupun dalam hubungan sesama manusia (Hablumminannas).
Ada tiga pilar pokok dalam ajaran Islam yaitu :

1
Mahasiswa Universitas Islam Negeri Sunan Ampel Surabaya
√ Aqidah : komponen ajaran Islam yang mengatur tentang keyakinan atas keberadaan dan
kekuasaan Allah, sehingga harus menjadi keimanan seorang muslim manakala
melakukan berbagai aktivitas dimuka bumi semata-mata untuk mendapatkan
keridlaan Allah dan sebagai khalifah yang mendapat amanah dari Allah.
√ Syariah : komponen ajaran Islam yang mengatur tentang kehidupan seorang muslim baik
dalam bidang ibadah (habluminAllah) maupun dalam bidang muamalah
(hablumminannas) yang merupakan aktualisasi dari aqidah yang menjadi
keyakinannya. Sedangkan muamalah sendiri meliputi berbagai bidang kehidupan,
antara lain yang menyangkut ekonomi atau harta dan perniagaan disebut
muamalah maliyah.
√ Akhlaq : landasan perilaku dan kepribadian yang akan mencirikan dirinya sebagai seorang
muslim yang taat berdasarkan syariah dan aqidah yang menjadi pedoman
hidupnya, sehingga disebut memiliki akhlaqul karimah sebagaimana hadis nabi
yang menyatakan “Tidaklah sekiranya Aku diutus kecuali untuk menjadikan
akhlaqul karimah”.

Cukup banyak tuntunan Islam yang mengatur tentang kehidupan ekonomi umat, antara lain
secara garis besar adalah sebagai berikut :
• Islam menempatkan fungsi uang semata-mata sebagai alat tukar dan bukan sebagai
komoditi, sehingga tidak layak untuk diperdagangkan apalagi mengandung unsur
ketidakpastian atau spekulasi (gharar) sehingga yang ada adalah bukan harga uang apalagi
dikaitkan dengan berlalunya waktu tetapi nilai uang untuk menukar dengan barang.
• Riba dalam segala bentuknya dilarang bahkan dalam ayat Al-Qur’an tentang pelarangan
riba yang terakhir yaitu surat Al Baqarah ayat 278-279 secara tegas dinyatakan sebagai
berikut :
“Hai orang-orang yang beriman takutlah kepada Allah dan tinggalkanlah sisa-sisa riba itu
jika kamu orang beriman. Kalau kamu tiada memperbuatnya ketahuilah ada peperangan
dari Allah dan RasulNya terhadapmu dan jika kamu bertobat maka untukmu pokok-pokok
hartamu, kamu tidak menganiaya dan tidak pula teraniaya.”
 • Larangan riba juga terdapat dalam ajaran Kristen baik perjanjian lama maupun perjanjian
baru yang pada intinya menghendaki pemberian pinjaman pada orang lain tanpa meminta
bunga sebagai imbalan.
• Meskipun masih ada sementara pendapat khususnya di Indonesia yang masih meragukan
apakah bunga bank termasuk riba atau bukan, maka sesungguhnya telah menjadi
kesepakatan ulama, ahli fikih dan Islamic banker yang menyatakan bahwa bunga bank
adalah riba dan riba diharamkan.
• Tidak memperkenankan berbagai bentuk kegiatan yang mengandung unsur spekulasi dan
perjudian, termasuk didalamnya aktivitas ekonomi yang diyakini akan mendatangkan
kerugian bagi masyarakat.
• Harta harus berputar (diniagakan) sehingga tidak boleh hanya berpusat pada segelintir
orang dan Allah sangat tidak menyukai orang yang menimbun harta sehingga tidak
produktif, oleh karena itu bagi mereka yang mempunyai harta yang tidak produktif akan
dikenakan zakat yang lebih besar dibanding jika diproduktifkan.
• Bekerja dan atau mencari nafkah adalah ibadah dan wajib dilakukan, sehingga tidak
seorangpun tanpa bekerja -- yang berarti siap menghadapi resiko -- dapat memperoleh
keuntungan atau manfaat (bandingkan dengan perolehan bunga bank dari deposito yang
bersifat tetap dan hampir tanpa resiko).
• Dalam berbagai bidang kehidupan termasuk dalam kegiatan ekonomi harus dilakukan
secara transparan dan adil atas dasar suka sama suka tanpa paksaan dari pihak manapun.
• Adanya kewajiban untuk melakukan pencatatan atas setiap transaksi khususnya yang tidak
bersifat tunai dan adanya saksi yang bisa dipercaya (simetri dengan profesi akuntansi dan
notaris).
• Zakat sebagai instrumen untuk pemenuhan kewajiban penyisihan harta yang merupakan
hak orang lain yang memenuhi syarat untuk menerima, demikian juga anjuran yang kuat
untuk mengeluarkan infaq dan shodaqah sebagai manifestasi dari pentingnya pemerataan
kekayaan dan memerangi kemiskinan.

Dari uraian ringkas diatas memberikan gambaran yang jelas tentang prinsip-prinsip dasar
sistem ekonomi Islam dimana tidak hanya berhenti pada tataran konsep saja tetapi tersedia
cukup banyak contoh-contoh kongkrit yang diajarkan oleh RasulAllah, yang untuk
 penyesuaiannya dengan kebutuhan saat sekarang cukup banyak ijtima’ yang dilakukan oleh
para ahli fikih disamping pengembangan praktek operasional oleh para ekonom dan praktisi
lembaga keuangan Islam. Sesuai sifatnya yang universal maka tuntunan Islam tersebut diyakini
akan selalu relevan dengan kebutuhan zaman, dalam hal ini sebagai contoh adalah
pengembangan lembaga keuangan Islam seperti perbankan dan asuransi.

C. Pengertian Perbankan Syariah

Bank pada dasarnya adalah entitas yang melakukan penghimpunan dana dari masyarakat
dalam bentuk pembiayaan atau dengan kata lain melaksanakan fungsi intermediasi keuangan.
Dalam sistem perbankan di Indonesia terdapat dua macam sistem operasional perbankan, yaitu
bank konvensional dan bank syariah. Sesuai UU No. 21 tahun 2008 tentang Perbankan Syariah,
Bank Syariah adalah bank yang menjalankan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah, atau
prinsip hukum islam yang diatur dalam fatwa Majelis Ulama Indonesia seperti prinsip keadilan
dan keseimbangan ('adl wa tawazun), kemaslahatan (maslahah), universalisme (alamiyah),
serta tidak mengandung gharar, maysir, riba, zalim dan obyek yang haram. Selain itu, UU
Perbankan Syariah juga mengamanahkan bank syariah untuk menjalankan fungsi sosial
dengan menjalankan fungsi seperti lembaga baitul mal, yaitu menerima dana yang berasal dari
zakat, infak, sedekah, hibah, atau dana sosial lainnya dan menyalurkannya kepada pengelola
wakaf (nazhir) sesuai kehendak pemberi wakaf (wakif).

Dengan konsisten pada norma dasar dan prinsip syariah maka kemaslhahatan berupa
kestabilan sistem, keadilan dalam berkontrak dan terwujudnya tata kelola yang baik dapat
berwujud. Sistem dan mekanisme untuk menjamin pemenuhan kepatuhan syariah yang
menjadi isu penting dalam pengaturan bank syariah. Dalam kaitan ini lembaga yang memiliki
peran penting adalah Dewan Syariah Nasional (DSN) MUI. Undang-undang No. 21 Tahun
2008 tentang Perbankan Syariah memberikan kewenangan kepada MUI yang fungsinya
dijalankan oleh organ khususnya yaitu DSN-MUI untuk menerbitkan fatwa kesesuaian syariah
suatu produk bank. Kemudian Peraturan Bank Indonesia (sekarang POJK) menegaskan bahwa
seluruh produk perbankan syariah hanya boleh ditawarkan kepada masyarakat setelah bank
mendapat fatwa dari DSN-MUI dan memperoleh ijin dari OJK. Pada tataran operasional pada
setiap bank syariah juga diwajibkan memiliki Dewan Pengawas Syariah (DPS) yang fungsinya
ada dua, pertama fungsi pengawasan syariah dan kedua fungsi advisory (penasehat) ketika
 bank dihadapkan pada pertanyaan mengenai apakah suatu aktivitasnya sesuai syariah apa
tidak, serta dalam proses melakukan pengembangan produk yang akan disampaikan kepada
DSN untuk memperoleh fatwa. Selain fungsi-fungsi itu, dalam perbankan syariah juga
diarahkan memiliki fungsi internal audit yang fokus pada pemantauan kepatuhan syariah untuk
membantu DPS, serta dalam pelaksanaan audit eksternal yang digunakan bank syariah adalah
auditor yang memiliki kualifikasi dan kompetensi di bidang syariah.

Secara kelembagaan bank umum syariah ada yang berbentuk bank syariah penuh (full-
pledged) dan terdapat pula dalam bentuk Unit Usaha Syariah (UUS) dari bank umum
konvensional. Pembagian tersebut serupa dengan bank konvensional, dan sebagaimana halnya
diatur dalam UU perbankan, UU Perbankan Syariah juga mewajibkan setiap pihak yang
melakukan kegiatan penghimpunan dana masyarakat dalam bentuk simpanan atau investasi
berdasarkan prinsip syariah harus terlebih dahulu mendapat izin OJK.

D. Tujuan Dan Fungsi Perbankan Syariah :

Perbankan Syariah dalam melakukan kegiatan usahanya berasaskan pada Prinsip Syariah,
demokrasi ekonomi, dan prinsip kehati-hatian. Perbankan Syariah bertujuan menunjang
pelaksanaan pembangunan nasional dalam rangka meningkatkan keadilan, kebersamaan, dan
pemerataan kesejahteraan rakyat.

Perbankan Syariah bertujuan menunjang pelaksanaan pembangunan nasional dalam rangka

meningkatkan keadilan, kebersamaan, dan pemerataan kesejahteraan rakyat.

Fungsi dari perbankan syariah adalah :

• Bank Syariah dan UUS wajib menjalankan fungsi menghimpun dan menyalurkan dana
masyarakat.
• Bank Syariah dan UUS dapat menjalankan fungsi sosial dalam bentuk lembaga baitul mal,
yaitu menerima dana yang berasal dari zakat, infak, sedekah, hibah, atau dana sosial
lainnya dan menyalurkannya kepada organisasi pengelola zakat.
• Bank Syariah dan UUS dapat menghimpun dana sosial yang berasal dari wakaf uang dan
menyalurkannya kepada pengelola wakaf (nazhir) sesuai dengan kehendak pemberi wakaf
(wakif).
 Pelaksanaan fungsi sosial sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dan ayat (3) sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan.

E. Struktur Perbankan Syariah

Berdasarkan Kegiatannya Bank Syariah dibedakan menjadi Bank Umum Syariah, Unit
Usaha Syariah dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah.

1. Bank Umum Syariah

Bank Umum Syariah adalah Bank Syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam
lalu lintas pembayaran.

Kegiatan usaha Bank Umum Syariah meliputi:

• Menghimpun dana dalam bentuk Simpanan berupa Giro, Tabungan, atau bentuk lainnya
yang dipersamakan dengan itu berdasarkan Akad wadi'ah atau Akad lain yang tidak
bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Menghimpun dana dalam bentuk Investasi berupa Deposito, Tabungan, atau bentuk
lainnya yang dipersamakan dengan itu berdasarkan Akad mudharabah atau Akad lain yang
tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Menyalurkan Pembiayaan bagi hasil berdasarkan Akad mudharabah, Akad musyarakah,
atau Akad lain yang tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Menyalurkan Pembiayaan berdasarkan Akad murabahah, Akad salam, Akad istishna', atau
Akad lain yang tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Menyalurkan Pembiayaan berdasarkan Akad qardh atau Akad lain yang tidak bertentangan
dengan Prinsip Syariah.
• Menyalurkan Pembiayaan penyewaan barang bergerak atau tidak bergerak kepada
Nasabah berdasarkan Akad ijarah dan/atau sewa beli dalam bentuk ijarah muntahiya
bittamlik atau Akad lain yang tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Melakukan pengambilalihan utang berdasarkan Akad hawalah atau Akad lain yang tidak
bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Melakukan usaha kartu debit dan/atau kartu pembiayaan berdasarkan Prinsip Syariah.
• Membeli, menjual, atau menjamin atas risiko sendiri surat berharga pihak ketiga yang
diterbitkan atas dasar transaksi nyata berdasarkan Prinsip Syariah, antara lain, seperti Akad
ijarah, musyarakah, mudharabah, murabahah, kafalah, atau hawalah.
• Membeli surat berharga berdasarkan Prinsip Syariah yang diterbitkan oleh pemerintah
dan/atau Bank Indonesia.
• Menerima pembayaran dari tagihan atas surat berharga dan melakukan perhitungan dengan
pihak ketiga atau antarpihak ketiga berdasarkan Prinsip Syariah.

2. Usaha Unit Syariah

UUS, adalah unit kerja dari kantor pusat Bank Umum Konvensional yang berfungsi
sebagai kantor induk dari kantor atau unit yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan
Prinsip Syariah, atau unit kerja di kantor cabang dari suatu Bank yang berkedudukan di luar
negeri yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional yang berfungsi sebagai kantor
induk dari kantor cabang pembantu syariah dan/atau unit syariah.

Kegiatan usaha UUS meliputi:

• Menghimpun dana dalam bentuk Simpanan berupa Giro, Tabungan, atau bentuk
lainnya yang dipersamakan dengan itu berdasarkan Akad wadi'ah atau Akad lain yang
tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Menghimpun dana dalam bentuk Investasi berupa Deposito, Tabungan, atau bentuk
lainnya yang dipersamakan dengan itu berdasarkan Akad mudharabah atau Akad lain
yang tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Menyalurkan Pembiayaan bagi hasil berdasarkan Akad mudharabah, Akad
musyarakah, atau Akad lain yang tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Menyalurkan Pembiayaan berdasarkan Akad murabahah, Akad salam, Akad istishna',
atau Akad lain yang tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Menyalurkan Pembiayaan berdasarkan Akad qardh atau Akad lain yang tidak
bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Menyalurkan Pembiayaan penyewaan barang bergerak atau tidak bergerak kepada
Nasabah berdasarkan Akad ijarah dan/atau sewa beli dalam bentuk ijarah muntahiya
bittamlik atau Akad lain yang tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah.
 • Melakukan pengambilalihan utang berdasarkan Akad hawalah atau Akad lain yang
tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Melakukan usaha kartu debit dan/atau kartu pembiayaan berdasarkan Prinsip Syariah.
• Membeli dan menjual surat berharga pihak ketiga yang diterbitkan atas dasar transaksi
nyata berdasarkan Prinsip Syariah, antara lain, seperti Akad ijarah, musyarakah,
mudharabah, murabahah, kafalah, atau hawalah.
• Membeli surat berharga berdasarkan Prinsip Syariah yang diterbitkan oleh pemerintah
dan/atau Bank Indonesia.
• Menerima pembayaran dari tagihan atas surat berharga dan melakukan perhitungan
dengan pihak ketiga atau antarpihak ketiga berdasarkan Prinsip Syariah.
• Menyediakan tempat untuk menyimpan barang dan surat berharga berdasarkan Prinsip
Syariah.
• Memindahkan uang, baik untuk kepentingan sendiri maupun untuk kepentingan
Nasabah berdasarkan Prinsip Syariah.
• Memberikan fasilitas letter of credit atau bank garansi berdasarkan Prinsip Syariah.
• Melakukan kegiatan lain yang lazim dilakukan di bidang perbankan dan di bidang
sosial sepanjang tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah dan sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan.

3. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah

Bank Syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas
pembayaran.

Kegiatan usaha Bank Pembiayaan Rakyat Syariah meliputi :

• Menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk: Simpanan berupa Tabungan atau
yang dipersamakan dengan itu berdasarkan Akad wadi'ah atau Akad lain yang tidak
bertentangan dengan Prinsip Syariah; dan Investasi berupa Deposito atau Tabungan
atau bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu berdasarkan Akad mudharabah
atau Akad lain yang tidak bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Menyalurkan dana kepada masyarakat dalam bentuk: Pembiayaan bagi hasil
berdasarkan Akad mudharabah atau musyarakah; Pembiayaan berdasarkan Akad
 murabahah, salam, atau istishna'; Pembiayaan berdasarkan Akad qardh; Pembiayaan
penyewaan barang bergerak atau tidak bergerak kepada Nasabah berdasarkan Akad
ijarah atau sewa beli dalam bentuk ijarah muntahiya bittamlik; dan pengambilalihan
utang berdasarkan Akad hawalah.
• Menempatkan dana pada Bank Syariah lain dalam bentuk titipan berdasarkan Akad
wadi'ah atau Investasi berdasarkan Akad mudharabah dan/atau Akad lain yang tidak
bertentangan dengan Prinsip Syariah.
• Memindahkan uang, baik untuk kepentingan sendiri maupun untuk kepentingan
Nasabah melalui rekening Bank Pembiayaan Rakyat Syariah yang ada di Bank Umum
Syariah, Bank Umum Konvensional, dan UUS.
• Menyediakan produk atau melakukan kegiatan usaha Bank Syariah lainnya yang
sesuai dengan Prinsip Syariah berdasarkan persetujuan Bank Indonesia (sekarang
OJK).

4. Dewan Pengawas Syariah ( DPS )

Dewan Pengawas Syariah wajib dibentuk di Bank Syariah dan Bank Umum Konvensional
yang memiliki UUS maupun BPRS. Dewan Pengawas Syariah (DPS) diangkat oleh Rapat
Umum Pemegang Saham atas rekomendasi Majelis Ulama Indonesia. Dewan Pengawas
Syariah bertugas memberikan nasihat dan saran kepada direksi serta mengawasi kegiatan Bank
agar sesuai dengan Prinsip Syariah.

Tugas dan tanggung jawab DPS secara rinci meliputi :

• Menilai dan memastikan pemenuhan Prinsip Syariah atas pedoman operasional dan
produk yang dikeluarkan Bank.
• Mengawasi proses pengembangan produk baru Bank.
• Meminta fatwa kepada Dewan Syariah Nasional untuk produk baru Bank yang belum
ada fatwanya.
• Melakukan review secara berkala atas pemenuhan prinsip syariah terhadap
mekanisme penghimpunan dana dan penyaluran dana serta pelayanan jasa bank.
• Meminta data dan informasi terkait dengan aspek syariah dari satuan kerja Bank dalam
rangka pelaksanaan tugasnya.
 Untuk menjadi DPS pemohon wajib memenuhi syarat–syarat menjadi Anggota DPS.
Integritas, yang paling kurang mencakup:
• Memiliki akhlak dan moral yang baik;
• Memiliki komitmen untuk mematuhi peraturan perbankan syariah dan peraturan
perundang-undangan lain yang berlaku;
• memiliki komitmen terhadap pengembangan Bank yang sehat dan tangguh
(sustainable); dan
• Tidak termasuk dalam Daftar Tidak Lulus sebagaimana diatur dalam ketentuan
mengenai uji kemampuan dan kepatutan (fit and proper test) yang ditetapkan oleh
Bank Indonesia (sekarang OJK).
Kompetensi, yang paling kurang memiliki pengetahuan dan pengalaman di bidang
syariah mu'amalah dan pengetahuan di bidang perbankan dan/atau keuangan secara umum.
Reputasi keuangan, yang paling kurang mencakup :
• Tidak termasuk dalam daftar kredit macet
• Tidak pernah dinyatakan pailit atau menjadi pemegang saham, anggota Dewan
Komisaris, atau anggota Direksi yang dinyatakan bersalah menyebabkan suatu
perseroan dinyatakan pailit, dalam waktu 5 (lima) tahun terakhir sebelum dicalonkan.

F. Operaisonal Perbankan Syariah

Prinsip-prinsip dasar system ekonomi islam akan menjadi dasar beropersinya bank Islam
yaitu yang paling menonjol adalah tidak mengenal konsep bunga uang dan yang tidak kalah
pentingnya adalah untuk tujuan komersial, Islam tidak mengenal peminjaman uang tetapi
adalah kemitraan/kerjasama (mudharabah dan musyarakah) dengan prinsip bagi hasil, sedang
peminjaman uang hanya dimungkinkan untuk tujuan sosial tanpa adanya imbalan apapun.

Di dalam menjalankan operasinya fungsi bank islam terdiri dari:

1. Sebagai penerima amanah untuk melakukan investasi atas dana-dana yang di percayakan
oleh pemegang rekening investasi/deposan.

2. Sebagai pengelola investasi atas dana yang dimiliki oleh pemilik dana/sahibul mal.
3. Sebagai penyedia jasa lalu lintas pembayaran dan jasa-jasa lainnya.

4. Sebagai pengelola fungsi sosial seperti pengelolaan dana zakat dan penerimaan serta
penyaluran dana kebajikan ( fungsi optional ).

Dari fungsi diatas maka dapat kita simpulkan beberapa prinsip bank Islam di antaranya adalah
:

a. Prinsip mudharabah,
Yaitu perjanjian antara dua pihak dimana pihak pertama sebagai pemilik dana/sahibul mal
dan pihak kedua sebagai pengelola dana / mudharib untuk mengelola suatu kegiatan
ekonomi dengan menyepakati nisbah bagi hasil atas keuntungan yang akan diperoleh,
sedangkan kerugian yang timbul adalah resiko pemilik dana sepanjang tidak terdapat bukti
bahwa mudharib melakukan kecurangan atau tindakan yang tidak amanah (misconduct).

Berdasarkan kewenangan yang diberikan kepada mudharib maka mudharabah dibedakan

menjadi mudharabah mutlaqah dimana mudharib diberikan kewenangan sepenuhnya untuk
menentukan pilihan investasi yang dikehendaki, sedangkan jenis yang lain adalah
mudharabah muqayyaddah dimana arahan investasi ditentukan oleh pemilik dana
sedangkan mudharib bertindak sebagai pelaksana/pengelola.

b. Prinsip Musyarakah,
Yaitu perjanjian antara pihak-pihak untuk menyertakan modal dalam suatu kegiatan
ekonomi dengan pembagian keuntungan atau kerugian sesuai nisbah yang disepakati
Musyarakah dapat bersifat tetap atau bersifat temporer dengan penurunan secara periodik
atau sekaligus diakhir masa proyek.

c. Prinsip Wadiah,
Adalah titipan dimana pihak pertama menitipkan dana atau benda kepada pihak kedua
selaku penerima titipan dengan konsekuensi titipan tersebut sewaktu-waktu dapat diambil
kembali, dimana penitip dapat dikenakan biaya penitipan.
 Berdasarkan kewenangan yang diberikan maka wadiah dibedakan menjadi wadiah ya
dhamanah yang berarti penerima titipan berhak mempergunakan dana/barang titipan untuk
didayagunakan tanpa ada kewajiban penerima titipan untuk memberikan imbalan kepada
penitip dengan tetap pada kesepakatan dapat diambil setiap saat diperlukan, sedang disisi
lain wadiah amanah tidak memberikan kewenangan kepada penerima titipan untuk
mendayagunakan barang/dana yang dititipkan.

d. Prinsip Jual Beli (Al Buyu’),

• Murabahah yaitu akad jual beli antara dua belah pihak dimana pembeli dan penjual
menyepakati harga jual yang terdiri dari harga beli ditambah ongkos pembelian dan
keuntungan bagi penjual. Murabahah dapat dilakukan selain secara tunai bisa juga
secara bayar tangguh atau bayar dengan angsuran.
• Salam yaitu pembelian barang dengan pembayaran dimuka dan barang diserahkan
kemudian
• Ishtisna’ yaitu pembelian barang melalui pesanan dan diperlukan proses untuk
pembuatannya sesuai dengan pesanan pembeli dan pembayaran dilakukan dimuka
sekaligus atau secara bertahap.

e. Jasa-Jasa,
• Ijarah yaitu kegiatan penyewaan suatu barang dengan imbalan pendapatan sewa, bila
terdapat kesepakatan pengalihan pemilikan pada akhir masa sewa disebut Ijarah
mumtahiya bi tamlik(sama dengan operating lease)
• Wakalah yaitu pihak pertama memberikan kuasa kepada pihak kedua (sebagai wakil)
untuk urusan tertentu dimana pihak kedua mendapat imbalan berupa fee atau komisi.
• Kafalah yaitu pihak pertama bersedia menjadi penanggung atas kegiatan yang
dilakukan oleh pihak kedua sepanjang sesuai dengan yang diperjanjikan, dimana pihak
pertama menerima imbalan berupa fee atau komisi (garansi).
• Sharf yaitu pertukaran /jual beli mata uang yang berbeda dengan penyerahan segera
/spot berdasarkan kesepakatan harga sesuai dengan harga pasar pada saat pertukaran.

f. Prinsip Kebajikan,
 Yaitu penerimaan dan penyaluran dana kebajikan dalam bentuk zakat infaq shodaqah dan
lainnya serta penyaluran al-qardhul hassan yaitu penyaluran dan dalam bentuk pinjaman
dengan tujuan untuk menolong golongan miskin dengan penggunaan produktif tanpa
diminta imbalan kecuali pengembalian pokok hutang.

Dari uraian diatas maka produk perbankan Islam dalam prakteknya dapat diringkas sebagai
berikut :
Prodouk/Jasa Prinsip Syariah
Giro Wadiah Yadhamanah
Tabungan Wadiah yadhamanah mudharabah
Deposito / rekening investasi hebat Mudharabah
Rekening tidak bebas bebas penggunaan Mudharabah Muqayyadah
Piutang Murabahah Murabahah tidak tunai
Investasi Mudharabah Mudharabah
Investasi Musyarakah Musyarakah
Investasi Aset untuk di sewakan Ijarah
Pengadaan barang untuk dijual atau Salam atau ishtisna’
dipakai sendiri
Bank Garansi Kafalah
Transfer, inkaso, L/C, dll. Wakalah
Safe deposit box Wadiah Amanah
Surat berharga Mudharabah
Jual beli valas (non speculative motive) Sharf

G. Prinsip Dasar Akuntansi Bank Islam

Dengan prinsip operasi yang berbeda dengan bank konvensional memberikan implikasi
perbedaan pada prinsip akuntansi baik dari segi penyajian maupun pelaporannya. Laporan
akuntansi bank Islam akan terdiri dari :

• Laporan posisi keuangan / neraca

• Laporan laba-rugi
• Laporan arus kas

• Laporan perubahan modal

• Laporan perubahan investasi tidak bebas /terbatas

• Catatan atas laporan keuangan

• Laporan sumber dan penggunaan zakat

• Laporan sumber dan penggunaan dana qard/qardul hasan

Beberapa hal yang menonjol dalam akuntansi bank Islam adalah :

• Giro dan tabungan wadiah dicatat / disajikan sebagai hutang dalam neraca.

• Rekening investasi mudharabah bebas / deposito dicatat/disajikan sebagai rekening tersendiri

antara hutang dan modal (bukan hutang).

• Rekening investasi tidak bebas dicatat terpisah sebagai off balance sheet account dalam
bentuk laporan perubahan posisi investasi tidak bebas.

• Piutang murabahah dicatat sebesar sisa harga jual yang belum tertagih dikurangi dengan
margin yang belum diterima

• Investasi mudharabah dan musyarakah disajikan sebesar sisa nilai modal yang disertakan atau
diinvestasikan

• Aset yang disewakan dicatat sebesar harga perolehan dikurangi dengan akumulasi
penyusutan.

• Pendapatan pada umumnya diakui secara cash basis sedang beban tetap secara accrual basis.

• Bagi hasil antara mudharib dan sahibul mal dilakukan atas profit loss sharing atau revenue
sharing, sedangkan pendapatan bank yang berasal dari investasi dana sendiri atau dari dana
yang bukan berasal dari rekening investasi sepenuhnya menjadi pendapatan bank, disamping
itu pendapatan jasa bank sepenuhnya menjadi pendapatan bank yang tidak dibagi hasilkan.

Prinsip akuntansi bank Islam mengacu pada Accounting and Auditing Standard for Islamic
Financial Institution yang diterbitkan oleh Accounting and Auditing Organization for Islamic
 Financial Institution yang berpusat di Bahrain yang didirikan pada tahun 1991 atas prakarsa
IDB dan beberapa lembaga keuangan Islam besar dan sekarang telah mempunyai anggota
hampir seluruh lembaga keuangan Islam.

Bank Indonesia bersama IAI saat ini sedang dalam proses untuk mengadopsi standard
tersebut menjadi standar akuntansi bank syariah di Indonesia yang diharapkan selesai tahun
ini.

H. Kesimpulan

Dengan semakin kokohnya landasan hukum bank syariah di Indonesia melalui

penyempurnaan Undang-undang no 7 tahun 1992 tentang Perbankan dengan Undangundang
no 10 tahun 1998 yang kemudian dilengkapi dengan kebijakan Bank Indonesia berupa Surat
Keputusan Direksi Bank Indonesia, dan melihat potensi yang ada baik didalam negeri maupun
diluar negeri maka diperkirakan prospek tumbuh dan berkembangnya bank syariah di
Indonesia akan menunjukkan perkembangan yang menggembirakan, mengingat adanya
peluang bank konvensional untuk membuka cabang atau mengkonversi cabangnya menjadi
cabang syariah.

Sementara itu sampai saat ini jumlah lembaga keuangan Islam diseluruh dunia telah
mendekati jumlah 200 buah tersebar baik dinegara berpenduduk muslim maupun dinegara
barat seperti di Inggris, Swiss, Denmark, dan lain-lain, juga di Amerika dan Australia dalam
bentuk koperasi-koperasi.

Diharapkan sistem perbankan Islam atau bahkan sistem ekonomi Islam akan menjadi
alternatif sistem yang mampu mengatasi ketimpangan sistem keuangan internasional yang
sedang terpuruk dewasa ini.