GAMBARAN UMUM PROSES KETERLIBATAN ASSURANCE

Aktivitas Komunikasi Keterlibatan Jaminan 

Komunikasi terjadi di seluruh penugasan, dan mengkomunikasikan hasil merupakan
komponen penting dari semua penugasan audit internal. Terlepas dari konten atau bentuk
komunikasi, yang mungkin berbeda, komunikasi hasil keterlibatan "harus akurat, objektif,
jelas, ringkas, konstruktif, lengkap, dan tepat waktu" (Standar IIA 2420: Kualitas
Komunikasi).
Melakukan evaluasi observasi dan proses eskalasi. Setelah satu atau lebih pengamatan
diidentifikasi, tim audit internal harus menilai setiap pengamatan menggunakan proses
evaluasi dan eskalasi dan menentukan implikasi pengamatan tersebut terhadap komunikasi
yang dihasilkan untuk area (proses) yang ditinjau. 
 Melakukan komunikasi perikatan sementara dan pendahuluan. Komunikasi yang
tepat waktu tentang hal-hal tersebut memungkinkan manajemen untuk menangani
dan menyelesaikannya lebih cepat, terkadang sebelum perikatan selesai. Penting
bagi tim audit internal untuk memberi manajemen kesempatan untuk mengklarifikasi
pengamatan dan mengungkapkan pemikiran mereka tentang kesimpulan dan
rekomendasi tim.
 Kembangkan komunikasi keterlibatan akhir. Pada titik ini, tim audit internal siap
untuk mengkonsolidasikan dan mensintesis semua bukti yang dikumpulkan selama
penugasan. Tidak ada cara tunggal yang ditentukan untuk mengekspresikan hasil
keterlibatan secara keseluruhan. Pilihannya meliputi: 
1. Mendaftar dan memprioritaskan pengamatan pengendalian tetapi tidak
mencapai kesimpulan keseluruhan atau mengungkapkan tingkat keyakinan
apa pun mengenai efektivitas pengendalian auditee.
2. Mencapai kesimpulan yang dikenal sebagai jaminan negatif (juga disebut
jaminan terbatas). Auditor internal mengungkapkan jaminan negatif ketika
mereka menyimpulkan bahwa tidak ada yang menjadi perhatian mereka yang
menunjukkan bahwa kontrol auditee dirancang secara tidak memadai atau
beroperasi secara tidak efektif. 
3. Mencapai kesimpulan yang dikenal sebagai jaminan positif (juga disebut
sebagai jaminan yang wajar). Auditor internal menyatakan keyakinan positif
ketika mereka menyimpulkan bahwa, menurut pendapat mereka, kontrol
auditee dirancang secara memadai dan beroperasi secara efektif. 
 Mendistribusikan komunikasi final formal dan informal. Beberapa Standar IIA
secara langsung berkaitan dengan persiapan dan penerbitan laporan keterlibatan
akhir, termasuk: 
Standar 2410 - Kriteria untuk Berkomunikasi. Komunikasi harus mencakup tujuan,
ruang lingkup, dan hasil penugasan. 
 2410.Al - Komunikasi akhir hasil perikatan harus mencakup kesimpulan yang
berlaku, serta rekomendasi dan/atau rencana tindakan yang berlaku. Jika
perlu, opini auditor internal harus diberikan. Suatu opini harus
mempertimbangkan harapan manajemen senior, dewan, dan pemangku
kepentingan lainnya dan harus didukung oleh informasi yang cukup, andal,
relevan, dan bermanfaat. 
 2410.A2 - Auditor internal didorong untuk mengakui kinerja yang memuaskan
dalam komunikasi perikatan.
 2410.A3 - Saat merilis hasil keterlibatan kepada pihak di luar organisasi,
komunikasi harus mencakup batasan distribusi dan penggunaan hasil. 
Standar 2440 - Menyebarluaskan Hasil. Kepala eksekutif audit harus
mengomunikasikan hasilnya kepada pihak yang tepat. 
 2440.Al - Kepala eksekutif audit bertanggung jawab untuk
mengomunikasikan hasil akhir kepada pihak-pihak yang dapat memastikan
bahwa hasil tersebut dipertimbangkan dengan semestinya. 
 2440.A2 - Jika tidak diamanatkan oleh hukum, undang-undang; atau
persyaratan peraturan, sebelum merilis hasil kepada pihak di luar organisasi,
kepala audit internal harus: 
1. Menilai potensi risiko bagi organisasi. 
2. Konsultasikan dengan manajemen senior dan/atau penasihat hukum
yang sesuai. 
3. Kendalikan penyebaran dengan membatasi penggunaan hasil.
 Melakukan prosedur pemantauan dan tindak lanjut. Sangat penting bagi fungsi
audit internal untuk menentukan bahwa tindakan korektif atas pengamatan dan
rekomendasi perikatan, pada kenyataannya, telah diambil oleh manajemen dan
bahwa tindakan yang diambil memperbaiki kondisi yang mendasarinya secara tepat
waktu. Piagam audit internal harus menetapkan tanggung jawab fungsi audit internal
untuk tindak lanjut, dan CAE harus menentukan sifat, waktu, dan luas prosedur
tindak lanjut yang sesuai untuk perikatan tertentu.