MODUL 4

KAS DAN SETARA KAS

A KAS
 No. Prosedur Audit

UJI KETAATAN
1 Tentukan sampel bukti-bukti pengeluaran kas/bank yang akan diperiksa untuk meyakinkan
keabsahan transaksi dan minta tanda tangan/paraf pejabat-pejabat yang berwenang.
2
Yakinkan bahwa apakah semua dokumen-dokumen yang dipertanggungjawabkan sudah
lengkap dan distempel "lunas" untuk menghindarkan bukti-bukti tersebut dipakai berulang-
ulang.

UJI KEWAJARAN
Kas
1 Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas

2 Lakukan perhitungan kas (cash acount) secara mendadak dan serentak untuk semua jenis
kas yang ada di perusahaan serta dibuatkan berita acara pemeriksaan.
3 Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti
pengeluaran dan penerimaan telah dibukukan.
4 Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas dengan saldo buku kas.

5 Apabila perhitungan kas dilakukan sesudah tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan
mundur (trace back) ke tanggal neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal neraca lakukan
penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca.
6 Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah prosedur penarikan per
tanggal neraca.
7 Periksa penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran buku kas secara uji petik,
perhatikan pemindahan saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.
8 Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap (imperest fund system), teliti apakah sudah
ada pertanggungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali.
9 Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang
benar per tanggal neraca.
10 Buat daftar koreksi yang diperlukan.
Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para
11 partner serta saran perbaikan kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah satu
penilaian terhadap mutu audit Anda.
Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS Kelompok 4

Skedul: Tanggal:
Kas dan setara kas
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

TOC 2 dan TOC 4

C1 dan C2

C1 dan C2

C1 dan C2

Diperiksa Oleh: Indeks

Dimjati -

Tanggal: Periode:
31/12/2018
 No. Prosedur Audit

Bank
1 Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, baik yang masih aktif maupun yang
sudah tidak aktif.
2

Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi tersebut
[meliputi pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan cek/giro yang
masih beredar (outstanding check), dan setoran dalam perjalanan (deposit in transit)].
3 Yakinkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam
kurs yang benar per tanggal neraca.
4 Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat persetujuan
dari pejabat yang berwenang. Mintalah informasi mengapa perlu dibuka rekening baru
maupun alasan dari penutupan rekening.

5 Yakinkan bahwa tidak ada lapping/window dressing dengan memeriksa bukti-bukti

penerimaan dan pengeluaran akhir tanggal neraca.
6 Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan sarankan untuk
ditutup saja.
7 Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama perusahaan bukan
perorangan.
8 Perhatikan apakah ada kelebihan saldo di bank yang tidak digunakan dalam waktu singkat
dan sarankan sebaiknya didepositokan untuk mendapatkan tingkat bunga yang lebih tinggi.
9 Periksa pendebitan dan pengkreditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan ke buku besar.
Pemeriksaan ini meliputi hal-hal sebagai berikut:
- Lakukan vouchingBukti Kas Masuk (Cash Receipt Voucher) dan Bukti Kas Keluar (Cash
Disbursement Voucher) untuk bulan Januari, Juli, dan Desember. Apakah penerimaan kas
atau cek/giro telah didukung kuitansi dan slip setoran bank untuk dikliringkan.
Apakah setiap pengeluaran mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang dan
didukung oleh dokumen yang diperlukan, misalnya permintaan pembelian (purchase
requisition), pesanan pembelian (purchase order), laporan penerimaan barang (receiving
report), surat jalan (delivery order) dari pemasok, dan faktur (invoice).
- Lakukan uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti Kas Masuk yang didukung
slip setoran bank telah dijurnal dengan benar.
- Jumlah yang tercantum dalam Bukti Kas Keluar didukung oleh dokumen pendukung
lainnya telah dicocokkan dengan jumlah giro yang dibayarkan.

10 Apakah ada hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Client's
Representation Letter) dan catat hal-hal yang perlu diberikan dalam saran-saran perbaikan
kepada pihak manajemen dalam Surat Manajemen ( Management Letter).

11 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh para
partner.

Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS Kelompok 4

Skedul: Tanggal:
Kas dan setara kas
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

CC3 dan CC4

TOC 2

TOC 2

Diperiksa Oleh: Indeks

 Dimjati -

Tanggal:
Periode:
31/12/2018
 No. Prosedur Audit

INVESTASI JANGKA PENDEK

1 Siapkan skedul utama dari investasi jangka pendek.

2 Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan
sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang.
3 Minta catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan
harga belinya.
4 Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian
dan penjualan serta apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.

5 Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham dan penerimaan bunga deposito.

6 Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan ketentuan standar
akuntansi yang berlaku umum.
7 Perhatikan klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut segera akan jatuh tempo
dalam tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai kelompok setara
kas dan tidak dijadikan sebagai jaminan (jika lebih dari tiga bulan termasuk investasi
jangka pendek).

Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS Kelompok 4

Skedul: Tanggal:
Investasi Jangka Pendek
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

Diperiksa Oleh: Indeks

Dimjati -

Tanggal:
Periode:
31/12/2018
 Per Klien PARE
Keterangan WP Ref
31/12/2018 Dr
Kas Besar C1 Rp 3,000,000 Rp 1,900,000
Kas Kecil C2 Rp 2,000,000
Bank CAB C3 Rp 5,849,910 Rp 10,756,500

Bank LOPPO C4 Rp 36,640,414 Rp 75,226

Rp 47,490,324 Rp 12,731,726
^ ^

Klien Dibuat oleh :

PT SUGUS Kelompok 4

Skedul : Tanggal :
Kas dan Setara Kas
PARE Per audit
Cr 31/12/2018
Rp 4,900,000
Rp 200,000 Rp 1,800,000
Rp 2,225,000 Rp 14,381,410

Rp 3,373,000 Rp 33,342,640

Rp 5,798,000 Rp 54,424,050
^ ^

Diperiksa oleh : Indeks

Dimjati C
Tanggal : Periode :
31/12/2018
 Catatan Pemeriksaan :
6 Kas besar
Piutang
(Koreksi salah catat pada pelunasan PT Wahana)

8 Kas besar
Piutang
(Koreksi atas giro belum kliring PT Zeira)

24 Piutang lain-lain
Kas kecil
(Koreksi untuk mencatat selisih kas yang akan dibebankan pada saudari Sabrina)

25 Beban perjalanan dan akomodasi

Beban bensin
Beban parkir & tol
Biaya yang masih harus dibayar (kas kecil)
(Untuk mencatat koreksi adanya beban yang masih harus dibayar)

Klien Dibuat oleh :

PT SUGUS kelompok 4

Skedul : Tanggal :
Kas dan Setara Kas
 1,500,000
1,500,000

400,000
400,000

200,000
200,000

30,000
20,000
50,000
100,000

Diperiksa oleh : Indeks

Dimjati C
Tanggal : Periode :
31/12/2018
 BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Nama Perusahaan : PT SUGUS

Dilakukan pada tanggal : 5 Januari 2019
Pemegang kas sdr/i : Saudari Sabrina

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2018
2. Mutasi dari tanggal 31/12/2018 s/d 5/01/2019
Jumlah debit Rp24.000.000
Jumlah kredit Rp24.000.000
3. Sisa buku kas pada tanggal 5/01/2019
4. Pemasukan yang belum dibukukan
5. Pengeluaran yang belum dibukukan
Jumlah sisa uang kas menurut buku KAS

B. UANG DALAM KAS

1. Uang tunai
a. Uang kertas
…... lembar @ Rp 100.000 =
125 lembar @ Rp 50.000 =
170 lembar @ Rp 20.000 =
101 lembar @ Rp 10.000 =
65 lembar @ Rp 5.000 =
…... lembar @ Rp 2.000 =

b. Uang logam
14 keping @ Rp 1.000 =
2 keping @ Rp 500 =

Jumlah uang tunai

2. Surat-surat berharga
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)
Jumlah uang dalam kas

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) (19.900.000)

Dibuat dan Diperiksa :

a.n. KAP KRISANTI & REKAN Mengetahui dan Menyetujui
RIKSAAN UANG KAS

Rp3,000,000

Rp………….
Rp 3.000.000
Rp………….
Rp………….
Rp 3.000.000

Rp
Rp 6.250.000
Rp 3.400.000
Rp 1.010.000
Rp 325.000
Rp …………
Rp 10.985.000
^
Rp 14.000
Rp 1.000
Rp 15.000
Rp 11.000.000
^
Rp 11.900.000
Rp………..…
Rp 22.900.000
^
Mengetahui dan Menyetujui

C1
 BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Nama Perusahaan PT SUGUS

Dilakukan pada tanggal 5 Januari 2019
Pemegang kas sdr/i Saudari Sabrina

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2018
2. Mutasi dari tanggal 31/12/2018 s/d 5/01/2019
Jumlah debit Rp………………………….
Jumlah kredit Rp………………………….
3. Sisa buku kas pada tanggal 5/01/2019
4. Pemasukan yang belum dibukukan
5. Pengeluaran yang belum dibukukan
Jumlah sisa uang kas menurut buku KAS

B. UANG DALAM KAS

1. Uang tunai
a. Uang kertas
…... lembar @ Rp100.000 = Rp -
12 lembar @ Rp 50.000 = Rp 600,000
18 lembar @ Rp 20.000 = Rp 360,000
23 lembar @ Rp 10.000 = Rp 230,000
65 lembar @ Rp 5.000 = Rp 325,000
…... lembar @ Rp 2.000 = Rp -

b. Uang logam
13 keping @ Rp 1.000 = Rp 13,000
4 keping @ Rp 500 = Rp 2,000

Jumlah uang tunai

2. Surat-surat berharga
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)

Jumlah uang dalam kas

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) 200.000

Dibuat dan Diperiksa :

 a.n. KAP KRISANTI & REKAN

24 Piutang lain-lain
Kas kecil
(Koreksi untuk mencatat selisih kas yang akan dibebankan pada saudari Sabrina)
MERIKSAAN UANG KAS

Rp 2,000,000

Rp -

Rp -
Rp -
Rp 2,000,000
^

Rp 1,515,000
^

Rp 15,000
Rp 1,530,000
^
Rp -
Rp 150,000
Rp 120,000
Rp 1,680,000
^
 Mengetahui dan Menyetujui

100,000
100,000

C2
Sub Supporting Schedule - Bank CAB
Saldo menurut Rekening Koran Rp …. 4,391,410
Ditambah :
28/12 (+) Deposit in Transit 20,000,000

Jumlah Penambahan 20,000,000

^
Dikurangi :
26/12 (-) OC Pembayaran Hutang PT Caraka 11,000,000

Jumlah Pengurangan 11,000,000

^
Saldo akhir 13,391,410
^

Klien Dibuat oleh :

PT SUGUS Nabila
PT SUGUS Nabila

Skedul : Tanggal :
Bank CAB
 Saldo menurut pembukuan Rp …. 5,849,910
Ditambah :
14/12 (+) Piutang Kliring PT Lestari 10,600,000
28/12 (+) Pendapatan bunga 156,500
Jumlah Penambahan 10,756,500
^
Dikurangi :
3-Dec (-) Kesalahan Pencatatan (PT Berkat) 990,000
28-Dec (-) Biaya Administrasi 25,000
28-Dec (-) Cek Kosong 2,200,000
Jumlah Pengurangan 3,215,000
^
Saldo akhir 13,391,410
^

Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks

Nabila C3.1
 Nabila C3.1
Tanggal : Tanggal : Periode :
31/12/2018
Supporting Schedule - Bank CAB

A Setoran Kliring dengan kode transaksi 885701 belum dicatat oleh perusahaan namun sudah dicatat pada rekenng kor
Jurnal
Bank CAB 10,600,000
Piutang Usaha

B Perusahaan belum melakukan pencatatan atas pendapatan bunga sebesar 156.500

Bank CAB 156,500
Pendapatan Bunga

C Perusahaan belum mencatat pembayaran administrasi sebesar 25.000

Biaya Administrasi Bank CAB 25,000
Bank CAB
(Koreksi biaya adminitrasi dari bank CAB)

D Perusahaan belum mencatat tolakan kliring (cek kosong) dengan kode transaksi 1526751 sebesar 2.200.000
Piutang Usaha 2,200,000
Bank CAB

E Kesalahan pencatatan atas pembayaran utang PT Berkat pada rekening koran sebesar 990.000
Utang Usaha 990,000
Bank CAB

Klien Dibuat oleh :

PT SUGUS Kelompok 4

Skedul : Tanggal :
Bank CAB
n namun sudah dicatat pada rekenng koran sebesar 10.600.000

10,600,000

ar 156.500

156,500

25,000

transaksi 1526751 sebesar 2.200.000

2,200,000

an sebesar 990.000

990,000

Diperiksa oleh : Indeks

Dimjati C3
Tanggal : Periode :
31/12/2018
Supporting Schedule - Bank LOPPO
19) Bank LOPPO 75,226
Pendapatan bunga jasa giro 75,226
(Koreksi pendapatan bunga jasa giro)

20) Beban lain-lain 18,000

Bank LOPPO 18,000
(Koreksi biaya cek bank LOPPO)

21) Beban lain-lain 5,000

Bank LOPPO 5,000
(Koreksi biaya cek bank LOPPO )

22) Piutang usaha - PT Lestari 3,350,000

Bank LOPPO 3,350,000
(Koreksi tolakkan kliring PT Lestari)

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh :

PT SUGUS Kelompok 4 Dimjati

Skedul : Tanggal : Tanggal :

Bank LOPPO
Indeks

C4
Periode :
31/12/2018
Sub Supporting Schedule - Bank LOPPO
Saldo menurut Rekening Koran Rp …. 5,092,640 Saldo menurut pembukuan Rp ….
Ditambah : Ditambah :
(+) Deposit in Transit 2,000,000 (+) Jasa giro
(+) Eror bank 33,750,000

Dikurangi : Dikurangi :
(-) OC Utang PT Elang (2,000,000) (-) Biaya cek
(-) OC Utang PT Caraka (5,500,000) (-) Biaya administrasi
(-) Tolakan kliring

Saldo akhir 33,342,640 Saldo akhir

^

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh :

PT SUGUS Kelompok 4 Dimjati
Skedul : Tanggal : Tanggal :
Bank LOPPO
 36,640,414

75,226

(18,000)
(5,000)
(3,350,000)

33,342,640
^

Indeks
C4.1
Periode :
31/12/2018
 Per Klien PARE
Keterangan WP Ref
31/12/2018 Dr
Deposito berjangka Rp 1,450,000,000
Investasi pada saham Rp 265,000,000 Rp 4,500,000
Rp 1,715,000,000 Rp 4,500,000
^ ^

Klien Dibuat oleh :

PT SUGUS Kelompok 4
Skedul : Tanggal :
Surat Berharga
PARE Per audit
Cr 31/12/2018
Rp 1,450,000,000 <
Rp 269,500,000 <
Rp 1,719,500,000 <
^

Diperiksa oleh : Indeks

Dimjati D
Tanggal : Periode :
31/12/2018
 Catatan Pemeriksaan :
23) Investasi pada saham
Pendapatan lain-lain
(Untuk mencatat penyesuaian atas nilai wajar saham)

* PT Garam 10.000 lembar @Rp10.200 Rp102.000.000

PT Gudang 20.000 lembar @Rp 8.375 Rp167.500.000
Rp269.500.000
Saldo akhir 31/12/2018 Rp265.000.000
Laba belum direalisasikan Rp 4.500.000

Klien Dibuat oleh :

PT SUGUS kelompok 3
Skedul : Tanggal :
Surat Berharga
 4,500,000 *
4,500,000

Diperiksa oleh : Indeks

Dimjati D
Tanggal : Periode :
31/12/2018
 NO BUKTI BANK
TANGGAL KETERANGAN JUMLAH (Rp)
MASUK

4/12/2018 BBM No. 001 Setoran kliring 92,500,000

5/12/2018 BBM 01 Setoran kliring 30,240,000
5/12/2018 BBM 02 Setoran kliring 8,375,000
5/12/2018 BBM 03 hasil tagihan dari PT Merdeka 15,000,000
5/12/2018 BBM No 002 Setoran kliring 12,350,000
10/12/2018 BBM No. 003 Setoran kliring 178,750,000
12/12/2018 BBM No. 004 Setoran Tunai 18,500,000
13/12/2018 BBM 04 Tagihan PT Nuansa 6,875,000
14/12/2018 BBM 05 Hasil Tagihan dari PT Merdeka 15,000,000
17/12/2018 BBM 06 Hasil Tagihan dari PT Merdeka 20,000,000
19/12/2018 BBM No. 005 Setoran Kliring PT Sejahtera 8,375,000
21/12/2018 BBM 07 Setoran Kliring 8,000,000
24/12/2018 ) BBM No. 006 Setoran Kliring 53,350,000
24/12/2018) BBM No. 007 Setoran Kliring 105,000,000
24/12/2018 BBM 08 Kliring Tagihan PT Nuansa 37,500,000
27/12/2018 BBM 09 Kliring Tagihan PT Lestari 3,350,000
27/12/2018 BBM No. 008 Setoran Kliring PT zebra 15,000,000
28/12/2018 BBM No. 009 Setoran Tunai 20,000,000
28/12/2018 BBM 10 Hasil Tagihan dari PT Nuansa 15,000,000
28/12/2018 BBM 11 Setoran Tunai 2,000,000

KLIEN
PT SUGUS
SKEDUL
UJI TRANSAKSI PENERIMAAN BANK
KELENGKAPAN KEBENARAN
KEBENARAN KEBENARAN
DOKUMEN PENGHITUNGAN OTORISASI
NOMOR AKUN POSTING
PENDUKUNG MATEMATIS
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √

DIBUAT OLEH : DIPERIKSA OLEH : INDEKS

Kelompok 4 Dimjati TOC 2

TANGGAL TANGGAL PERIODE

31/12/2018
 NO BUKTI
TANGGAL PENGELUARAN KETERANGAN JUMLAH (Rp)
BANK
3/12/2018 BBK No. 001 Pembayaran Utang PT Berkat 100,110,000
5/12/2018 BBK 01 Transfer Pembayatan Utang PT Andalas 30,000,000
6/12/2018 BBK No. 002 Pembayaran Utang PT Caraka 53,238,500
6/12/2018 BBK No. 003 Pembayaran Utang PT Delta 35,255,200
13/12/2018 BBK No. 004 Pembayaran Utang PT hero 22,774,190
13/12/2018 BBK 02 Transfer Pembayatan Utang PT Caraka 15,000,000
13/12/2018 BBK 03 Transfer Pembayaran Utang PT Delta 10,000,000
14/12/2018 BBK No. 007 Pembayaran Utang PT Fitra 84,565,000
15/12/2019 BBK No. 005 Pembayaran Utang PT Indah 68,950,500
17/12/2018 BBK 04 Pembayaran Utang PTEelang 2,000,000
19/12/2018 BBK No. 006 Pembayaran Utang PT Gaya 33,750,500
21/12/2018 BBK 05 Pembayaran Utang PT Caraka 5,500,000
26/12/2018 BBK No. 008 Pembayaran Utang PT Caraka 11,000,000
26/12/2018 BBK No. 009 Pembayaran Utang PT Andalaas 85,000,000
26/12/2018 BBK No. 010 Pembayaran Utang PT Elang 49,650,750
28/12/2018 BBK No. 011 Pembayaran Utang PT Berkat 18,567,000
28/12/2018 BBK No. 012 Pembayaran Utang PT Caraka 37,500,000
28/12/2018 BBK 06 Transfer Pembayaran Utang PT Fitra 50,000,000
28/12/2018 BBK 07 Transfer Pembayaran Utang PT. Hero 15,000,000

KLIEN
PT SUGUS
SKEDUL
UJI TRANSAKSI PENGELUARAN BANK
KELENGKAPAN KEBENARAN
KEBENARAN
DOKUMEN PENGHITUNGAN OTORISASI
NOMOR AKUN
PENDUKUNG MATEMATIS
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √

DIBUAT OLEH : DIPERIKSA OLEH :

Kelompok 4 Dimjati
TANGGAL TANGGAL
 KEBENARAN
POSTING

√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√

INDEKS

TOC 4