PT TRITAXMART BANDUNG

REKONSILIASI FISCAL TAHUN 2018

Penghasilan Koreksi Fiskal
No Uraian L/R Komersial Positif Negatif L/R Fiskal
Objek Pajak Final Non Objek Pajak

Penghasilan Dalam Usaha (1) (2) (3) (4) (5) (6=1-2-3+4-5)

A Pendapatan Usaha 49,000,000,000 - - 49,000,000,000
B Harga Pokok Penjualan 38,550,000,000 (210,000,000) 38,340,000,000
C Laba Bruto(A-B) 10,450,000,000 - - 210,000,000 - 10,660,000,000
D Beban Umum & Administrasi
1 Beban Gaji dan Kenikmatan 2,920,000,000 (220,000,000) 2,700,000,000
2 Beban Iuran Pensiun Pegawai Dibayar 330,000,000 (330,000,000) -
Perusahaan
3 Beban Entertaimen 328,000,000 (48,000,000) 280,000,000
4 Beban Pemeliharan mobil dinas direksi 321,000,000 (160,500,000) 160,500,000
5 Beban Listrik, telp,air & fax Kantor 290,000,000 (48,000,000) 242,000,000
6 Beban Promosi 250,000,000 (20,000,000) 230,000,000
7 Beban Makan minum (di tempat kerja) 280,250,000 (280,250,000) -
8 Beban Penyusutan aktiva tetap 650,325,000 (85,325,000) 735,650,000
9 Beban Pajak 199,500,000 (90,500,000) 109,000,000
D Total Beban Umum & Administrasi 5,569,075,000 - - (1,197,250,000) (85,325,000) 4,457,150,000
E Laba Usaha(C-D) 4,880,925,000 - - 1,407,250,000 85,325,000 6,202,850,000
F Pendapatan Luar Usaha
1 Pendapatan Jasa Giro Bank BNI 99,300,000 99,300,000 -
2 Pendapatan sewa mesin 150,000,000 150,000,000
3 Pendapatan Deviden 235,000,000 235,000,000 -
F Total Pendapatan Luar Usaha 484,300,000 99,300,000 235,000,000 - - 150,000,000
G Beban Luar Usaha
1 Beban administrasi giro Bank BNI 2,300,000 (2,300,000) -
2 Beban Penyusutan Mesin yang disewakan 20,000,000 20,000,000

G Total Beban Luar Usaha 22,300,000 - - (2,300,000) - 20,000,000

H Pendapatan neto luar usaha (F-G) 462,000,000 99,300,000 235,000,000 2,300,000 - 130,000,000
I Pengasilan Neto dari Singapura 1,250,000,000 1,250,000,000

J Laba Bersih Sebelum Pajak (E+H+I) 6,592,925,000 99,300,000 235,000,000 1,409,550,000 85,325,000 7,582,850,000
 BREVET PERPAJAKAN STIE EKUITAS
INSTRUKTUR : JUAN KASMA,SE.,M.Ak., CPA., BKP.

1. NAMA PT. TRITAXMART BANDUNG

NPWP 02.562.678.9 - 429.000
ALAMAT JL TERUSAN JAKARTA NO 99
USAHA DISTRIBUTOR RENDANG
KLU 8880000
PENJELASAN SOAL
No Uraian Keterangan
A Pendapatan Usaha
B Harga Pokok Penjualan Termasuk PPN yang SUDAH dikreditkan di SPT Masa PPN November 2018 sebesar Rp. 210.000.000,-
Beban Umum & Administrasi
1 Gaji dan Kenikmatan Terdapat Kenikmatan Rp. 220.000.000,-
2 Iuran Pensiun Pegawai Dibayar Perusahaan Kepada PT Dana Pensiun yang tidak memiliki Surat Keputusan Menteri Keuangan
3 Entertainmen Ada daftar nominatif sebesar Rp. 280.000.000,-
4 Pemeliharan mobil dinas direksi Mobil Direksi garasi di Rumah Dinas
5 Listrik, telp,air & fax Kantor Termasuk tagihan HP Direksi Rp. 88.000.000,- (Termasuk PPN)
6 Promosi Tidak Ada daftar nominatif sebesar Rp. 20.000.000,-
7 Makan minum (di tempat kerja) Untuk seluruh pegawai kecuali Divisi Marketing diberikan Tunjangan Makan Rp. 22.350.000,-
8 Penyusutan aktiva tetap Biaya penyusutan Komersial lebih rendah dari Fiscal sebesar Rp85.325.000,-
9 Pajak Terdapat PPh Pasal 29 senilai Rp. 90.500.000,- sisanya Pajak Bumi dan Bangunan & BPHTB
Pendapatan Luar Usaha
1 Pendapatan Jasa Giro Bank BNI Objek PPh 4(2) Final
2 Pendapatan sewa mesin Objek PPh 23
3 Pendapatan Deviden Kepemilikan saham 26% dan Sumber dari Retained Earning
4 Beban administrasi giro Bank BNI
5 Beban Penyusutan Mesin yang disewakan
6 Pengasilan Neto dari Singapura Tarif PPh 24 sebesar 15% dan Tarif P3B 13%

Kredit Pajak
1 Pembelian impor mesin, Harga Mesin $ 34,550, Bea Masuk 25% CIF, Bea Masuk Tambahan 23% CIF, Insurance $ 415, Freight-in $ 325
Kurs KMK tanggal transaksi $1 = Rp. 14.200,-. Memiliki Angka Pengenal Impor (API, Lampiran II PMK No. 110/PMK.010/2018)
2 Pendapatan sewa mesin dipotong PPh 23 oleh PT Bakrieland BP PPh 23 No. 121/PPh 23 /2018 Tanggal 01/08/2018
3 Pembayaran PPh 25 Bulan Jan sd Nop 2018 Rp. 900.000.000,- dan STP atas PPh 25 Bulan Desember 2018 Rp. 110.000.000,- terlambat 4 bulan
4 Pemotongan PPh 24 di Singapura
5 Nama Direktur : Juan Kasma
6 Nomor Bukti PPh 22 Impor No : 123/Impor/ 2018 Tanggal 9 April 2018, Bea Cukai Tanjung Priok Jakarta, NPWP 02.134.567.8-002.000
8 Pemegang Saham : Juan Kasma/ 09.217.890.2-429.000, kepemilikan saham 100%. Modal Disetor Rp.10.000.000.000,-
9 Kompensasi Kerugian Tahun 2013 sebesar Rp. 900.000.000,-. Dikompensasikan ke Tahun 2015 Rp. 200.000.000,-, ke Tahun 2018 Rp. 500.000.000,- sisanya ke
Tahun 2019

Hitunglah dan Susunlah

1 Rekonsiliasi Fiscal Tahun 2018
2 PPh Terutang, Kredit Pajak dan PPh Kurang (Lebih) Bayar
1. Pendapatan Jasa Giro Bank BNI
PPh Pasal 4(2) Final = Tarif PPh X DPP
Diketahui
Tarif PPh 20%
DPP 99,300,000
Jawab
PPh Pasal 4(2) Final = 20% X 99.300.000
PPh Pasal 4(2) Final 19,860,000 (Bukan Kredit Pajak)

2. Pendapatan sewa mesin

PPh Pasal 23 = Tarif PPh X DPP
Diketahui
Tarif PPh 2%
DPP 150,000,000
Jawab
PPh Pasal 23 = 2% X 150.000.000
PPh Pasal 23 3,000,000 (Kredit Pajak Dalam Negeri)

3. Pengasilan Neto dari Singapura

PPh Pasal 24 = Tarif PPh X DPP
Diketahui
Tarif PPh 13%
DPP 1,250,000,000
Jawab
PPh Pasal 24 = 13% X 1.250.000.000
PPh Pasal 24 162,500,000

MKPLN = Maksimum Kredit Pajak Luar Negeri

MKPLN = (Penghasilan Neto Luar Negeri/ PKP) X PPh Badan
PKP 7,082,850,000
PPh Badan 1,683,983,724

MKPLN = (1.250.000.000/ 7.082.850.000) X 1.683.983.724

MKPLN 297,193,878

Kredit Pajak Luar negeri adalah Yang lebih kecil antara PPh 24 dengan MKPLN
Kredit Pajak Luar Negeri 162,500,000

4. PKP = Penghasilan Kena Pajak

PKP = Laba Bersih Fiskal - Kompensasi kerugian
Diketahui
Laba bersih Fiskal 7,582,850,000
 Kompensasi kerugian 500,000,000
Jawab
PKP = 7.582.850.000 - 500.000.000
PKP 7,082,850,000

5. PPh Badan = Tarif PPh X PKP

Diketahui
PB 49,000,000,000
PKP 7,082,850,000
Jawab
PKP Fasilitas = (4.800.000.000/ PB) X PKP
PKP Tanpa Fasilitas = PKP - PKP Fasilitas
PPh Badan = (12,5% X PKP Fasilitas) + (25% X PKP Tanpa Fasilitas)

PKP Fasilitas = (4.800.000.000/ 49.000.000.000) X 7.082.850.000

PKP Fasilitas 693,830,204

PKP Tanpa Fasilitas = 7.082.850.000 - 693.830.204

PKP Tanpa Fasilitas 6,389,019,796

PPh Badan = (12,5% X 693.830.204) + (25% X 6.389.019.796)

PPh Badan 1,683,983,724

6. PPh Pasal 22 Impor = Tarif PPh X Nilai Impor

Nilai Impor = Cost + Insurance + Freight-in + BM + BMT
Diketahui
Cost 34,550
Insurance 415
Freight-in 325
BM 25% CIF
BMT 23% CIF
Kurs KMK 14,200
Tarif PPh 7.5%
Jawab
CIF = (34.550 + 425 + 325 ) X 14.200
CIF 501,118,000

Nilai Impor = 501.118.000 + (25% X 501.118.000) + (23% X 501.118.000)

Nilai Impor 741,654,640

PPh Pasal 22 Impor = 7,5% X 741.654.640

PPh Pasal 22 Impor 55,624,098 (Kredit Pajak Dalam Negeri)

7. PPh Pasal 25
STP = Pokok Pajak + Sanksi Adm
 110.000.000 = PPh 25 + (2% X 4 X PPh 25)
110.000.000 = PPh 25 + 0,08 PPh 25
110.000.000 = 1,08 PPh 25
PPh Pasal 25 110.000.000/ 1,08
PPh Pasal 25 101,851,852

PPh Pasal 25 Th 2018 = 900.000.000 + 101.851.852

PPh Pasal 25 Th 2018 1,001,851,852 (Kredit Pajak Dalam Negeri)

8. PPh Pasal 29/ 28A

PPh Badan 1,683,983,724
Dikurangi
Kredit Pajak
PPh Pasal 22 Impor 55,624,098
PPh Pasal 23 3,000,000
PPh Pasal 25 Th 2018 1,001,851,852
Kredit Pajak Luar Negeri 162,500,000
1,222,975,950
PPh Kurang Bayar (PPh Pasal 29) 461,007,775

9. PPh Badan Tahun 2019

PPh Badan = Tarif PPh X PKP
Diketahui
PB 49,000,000,000
PKP 7,582,850,000
Jawab
PKP Fasilitas = (4.800.000.000/ PB) X PKP
PKP Tanpa Fasilitas = PKP - PKP Fasilitas
PPh Badan = (12,5% X PKP Fasilitas) + (25% X PKP Tanpa Fasilitas)
PKP Fasilitas = (4.800.000.000/ 49.000.000.000) X 7.582.850.000
PKP Fasilitas 742,809,796

PKP Tanpa Fasilitas = 7.582.850.000 - 742.809.796

PKP Tanpa Fasilitas 6,840,040,204

PPh Badan = (12,5% X 742.809.796) + (25% X 6.840.040.204)

PPh Badan 1,802,861,276