ACCIONES DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo yselectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los recursospblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la informacinfinanciera y presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta General de laRepblica, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto dela adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y, si stos, fueronadministrados con racionalidad, eficiencia economa y transparencia, en elcumplimiento de la normativa legal.

1.1

CARACTERSTICAS
La auditora gubernamental tiene las caractersticas siguientes:

Es objetiva, en la medida en que considera que el auditor debe mantener una actitud mental independiente, respecto de las actividades a examinar en la entidad;

Es sistemtica y profesional, por cuanto responde a un proceso que es debidamente planeado y porque es desarrollada por Contadores Pblicos y otros profesionales idneos y expertos, sujetos a normas profesionales y al cdigo de tica profesional;

Concluye con la emisin de un informe escrito, en cuyo contenido se presentan los resultados del examen realizado, incluyendo observaciones, conclusiones y

recomendaciones.

1.2

TIPOS DE AUDITORA SEGN EL SUJETO QUE LA REALIZA

La auditora gubernamental es externa cuando se efecta directamente por la ContraloraGeneral y sus Oficinas Regionales de Auditora, en las entidades del sector pblico y,por las Sociedades de Auditora independiente debidamente designadas. La auditoragubernamental es interna cuando es efectuada por los rganos de Auditora Interna delas propias entidades pblicas comprendidas en el mbito de competencia del SistemaNacional de Control. La auditora verifica operaciones financieras y administrativas y,evala en trminos de

razonabilidad con un marco integral contable y, en base a criteriosde legalidad, efectividad, eficiencia y economa, aplicables segn cada caso.

1.3

TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

La auditora gubernamental est definida por sus objetivos y se clasifica en: AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTIN EXAMEN ESPECIAL

1.4
-

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

La auditora gubernamental tiene los siguientes objetivos: Opinar sobre si los estados financieros de las entidades pblicas presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados; Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias referidas a la gestin y uso de los recursos pblicos; Establecer si los objetivos y metas o beneficios previstos se estn logrando; Precisar si el sector pblico adquiere y protege sus recursos en forma econmica y eficiente; Establecer si la informacin financiera y gerencial elaborada por la entidad es correcta y confiable y oportuna; Identificar las causas de ineficiencias en la gestin o prcticas anti-econmicas; Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes; Establecer si la entidad ha establecido un sistema adecuado de evaluacin para medir el rendimiento, elaborar informes y monitorear su ejecucin.

EXAMEN ESPECIAL
El examen especial es una auditora de alcance limitado que puede comprender larevisin y anlisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con elobjeto de verificar el adecuado manejo de los recursos pblicos, as como elcumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables. Puedeincluir tambinuna combinacin de objetivos financieros, operativos y de cumplimientoo, restringirse slo a uno de ellos, dentro de un rea o asunto especfico.

2.1 EL EXAMEN ESPECIAL VERIFICA EN FORMA ESPECIFICA



Manejo financiero de recursos por una entidad durante un perodo determinado, en relacin a la normativa legal y normas reglamentarias aplicables a la gestin examinada.

Cumplimiento de la ejecucin del presupuesto en relacin a la normativa legal y normas reglamentarias.

  

Denuncias de diversa ndole. Cumplimiento de la normativa legal en relacin a donaciones recibidas. Cumplimiento de la normativa legal en los procesos licitarios para contratacin de obras o adquisicin de bienes o servicios..

 

Cumplimiento de operaciones de endeudamiento pblico. Cumplimiento de contratos para la adquisicin de bienes y/o servicios u obras pblicas celebrados por las entidades.

2.2

FASES DEL EXAMEN ESPECIAL Las fases para llevar a cabo un examen especial son similares al de una auditora de gestin, es decir,
comprende: 1) Planeamiento 2) Ejecucin 3) Elaboracin del informe Sinembargo, existen algunos matices de diferencia en cada una de las etapas del proceso. Las normas de auditora Gubernamental-NAGU son aplicables para el planeamiento, ejecucin e informe del examen especial. El examen especial es efectuado por losrganos conformantes del Sistema Nacional de Control, como parte del trabajonecesario para emitir el informe sobre la Cuenta General de la Repblica.

EXAMEN ESPECIAL AL REA DE PERSONAL

Es un conjunto de procedimientos, los cuales son llevados a cabo para determinar las deficiencias que existen dentro de la organizacin, o bien, ayudar a mejorar lo que ya est establecido, as como tambin mejorar a cada uno de los trabajadores de la organizacin. Los exmenes especiales ayudan a evaluar o auditar a cada empleado, para ver si es el indicado en el puesto y revisar que es lo que ste puede mejorar y de esta manera aportar ms a su puesto. Los exmenes especiales o auditorias deben de llevarse a cabo de manera peridica, de esta manera la empresa podr tener un mejor control interno y adems que estar en constante crecimiento.

3.1 OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL AL REA DE PERSONAL Los objetivos de un examen especial de recursos humanos son tan amplios como el propio campo de la gestin de estos. Entre los objetivos de la misma tenemos:


Conocimiento de la estructura humana de la empresa, es decir el nmero de sus componentes y sus caractersticas.

      

Evaluacin de los procesos de reclutamiento y seleccin llevados a cabo. Registro de las promociones y transferencias de empleados dentro de la organizacin. Administracin de salarios y planes de incentivos. Estadsticas de accidentes y bajas laborales. ndice de rotacin de personal y coste del mismo. Control de presencia e ndice de ausentismo Evaluacin de rendimiento(o resultados) y de potencial y las acciones consecuentes con ellas.

Anlisis y descripcin de los puestos de trabajo o cargos existentes en la empresa.

3.2 MBITO DE APLICACIN

El examen especial analizar si los gerentes de lnea estn siendo responsables en materia de RR.HH., as como si se cumple con los procedimientos y polticas establecidas al respecto. Tambin se verificar si cumple con las reglas en general y, especialmente, con las disposiciones legales. a) El Examen Especial De La Funcin De Administracin De Recursos Humanos El comienzo de la auditoria o examen especial consiste en verificar el trabajo que realizan los miembros del Departamento de RR.HH. b) El Examen Especial De Las Funciones De Personal De Los Gerentes En Lnea: Como sealamos en el prrafo anterior, la funcin de los RR.HH. no se realiza exclusivamente en el departamento de RR.HH.; este en un departamento de servicios a disposicin de toda la organizacin. Por este motivo, la colaboracin de los gerentes de lnea es fundamental para que todo marche correctamente. c) El examen especial a nivel de satisfacciones de los empleados: El departamento de RR.HH. debe velar por la consecucin de los objetivos de la organizacin armonizndolos con los objetivos de los empleados. si estos pueden cumplir sus objetivos, se mostraran insatisfechos, surgirn conflictos que dan lugar al absentismos laboral, elevadas tasas de rotacin, entre otros. Esta situacin afectara al clima de trabajo, lo que acabara afectando negativamente a la productividad.

3.3 FUNCIN DEL EXAMEN ESPECIAL AL REA DE PERSONAL Su funcin es mostrar los fallos y errores para rectificarlos y evitar su reincidencia. Por lo tanto el procedimiento a seguir seria:
  

Observar prcticas de recursos humanos. Comparar acciones con patrones. Determinar las acciones correctivas y preventivas de acuerdo a las causas detectadas.

3.4 BENEFICIOS DEL EXAMEN ESPECIAL

  

Identifica el grado de contribucin del departamento de personal a la organizacin. Mejora la imagen profesional del departamento de personal. Estimula una mayor responsabilidad y profesionalidad entre los miembros del departamento de personal.

  

Clarifica los deberes y responsabilidades del departamento de personal. Detecta problemas crticos de personal. Estimula la uniformidad de las polticas y prcticas de personal, especialmente en empresas descentralizadas.

Reduce los costes de recursos humanos a travs de procedimientos de personal ms eficientes.

 

Sensibiliza hacia la necesidad de cambios en el departamento de personal. Garantiza el cumplimiento de las disposiciones legales.

CASUSTICA N 1

EXAMEN ESPECIAL AL REA PERSONAL DEL GOBIERNO REGIONAL DE UCAYALI