Funciones de Gobierno

II.6.17.2.2. Servicio de Administracin Tributaria Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-0-06E00-02-0384

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de los adeudos con poca posibilidad de recuperacin, verificando la observancia del proceso de la determinacin, cobro, entero y presentacin en la Cuenta Pblica, de conformidad con la normativa aplicable; as como el cumplimiento de los objetivos y metas relacionadas con estas operaciones. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 106,567,865.8 miles de pesos 19,158,052.5 miles de pesos 18.0 %

De los 106,567,865.8 miles de pesos seleccionados como universo de Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro, se revisaron 19,158,052.5 miles de pesos, que representan el 18.0% y que correspondieron a los controlados en las Administraciones Locales de Recaudacin (ALR) del Centro, Sur, Oriente y Norte del D.F., as como Naucalpan. Resultados 1. Registro Contable de los Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro En 2009, se registraron 1,619,551 crditos fiscales por 479,308,799.2 miles de pesos, lo que se verific con la revisin de la informacin contenida en el Sistema Estadstico de Contabilidad (SEC), las Balanzas de Comprobacin Mensuales, el Sistema Integral de Recaudacin (SIR), la Gua Contabilizadora y el Instructivo de manejo de cuentas emitidos por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP). En la informacin del SIR y lo reportado en el Informe sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuarto Trimestre de 2009, se identificaron 512,386 Crditos Fiscales clasificados como de Baja Probabilidad de Cobro por 106,567,865.8 miles de pesos, sin que en los registros contables se especificaran los datos de la clasificacin, ya que se hicieron de forma consolidada.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Asimismo, con la revisin del SIR, se determin que en los Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro se registraron 534 crditos por 1,279,565.1 miles de pesos en dos Administraciones Locales de Recaudacin (ALR) distintas y, consecuentemente, en las Balanzas de Comprobacin Mensuales se duplic el registro del importe correspondiente. Para ejemplificar lo descrito, se citan los casos de siete crditos fiscales por 503,897.2 miles de pesos, el 39.4% del importe observado, como se muestra a continuacin:

CRDITOS FISCALES DE BAJA PROBABILIDAD DE COBRO DUPLICADOS (Miles de pesos) Documento determinante Nm. Importe Fecha Traslado Fecha Confirmacin de recepcin

Movimientos en la ALR Sur del D.F. que traslado el crdito. 12849 12849 12849 12849 20144 20144 20144 Suma 177,772.2 78,487.2 35,085.5 17,688.4 86,865.5 63,528.5 44,469.9 503,897.2 30/04/2004 30/04/2004 30/04/2004 30/04/2004 06/08/2003 06/08/2003 06/08/2003 17/11/2009 17/11/2009 17/11/2009 17/11/2009 17/11/2009 17/11/2009 17/11/2009

Movimientos en la ALR Norte del D.F. que recibi el crdito. 12849 12849 12849 12849 20144 20144 20144 Suma 177,772.2 78,487.2 35,085.5 17,688.4 86,865.5 63,528.5 44,469.9 503,897.2 30/04/2004 30/04/2004 30/04/2004 30/04/2004 06/08/2003 06/08/2003 06/08/2003 14/05/2010 14/05/2010 14/05/2010 14/05/2010 14/05/2010 14/05/2010 14/05/2010

FUENTE: Sistema Integral de Recaudacin 2009.

Es conveniente precisar que los 534 crditos fiscales duplicados afectaron las cifras reportadas en las tres categoras que integran la cartera total (Controvertidos, Factibles de Cobro y Baja Probabilidad de Cobro), como se muestra a continuacin:

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CRDITOS FISCALES DUPLICADOS (Miles de pesos) Clasificacin Baja Probabilidad de Cobro Factibles de Cobro Controvertidos Suma Nm. de crditos 488 31 15 534 Importe

1,236,290.7 1,958.2 41,316.2 1,279,565.1

FUENTE: Sistema Integral de Recaudacin 2009.

Como resultado de la revisin de los expedientes, se determin que las causas de la duplicidad se originaron en el momento en que las ALR que trasladaron los crditos fiscales por cambio de domicilio de los contribuyentes no registraron en SIR la baja, aun cuando la ALR que los recibi registr el alta de stos en el sistema. Para la confirmacin, se solicit la aclaracin de 22 crditos fiscales por 1,156,035.7 miles de pesos. Al respecto, la Administracin de Control de Operacin (ACO) inform que durante el 2010, se actualiz el estado de trmite de esos crditos fiscales, y cuatro de ellos se dieron de baja antes del 1 de junio de 2010 y 18 en fecha posterior. Como consecuencia de la Reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada inform que por los crditos duplicados realiz el 21 de junio de 2010 las adecuaciones a la poltica DCIMA NOVENA, contenida en sus Estrategias de Operacin Recaudatoria, con objeto de fortalecer el control de los traslados y evitar la duplicidad; asimismo, emiti los oficios nms. 2140, 2222 y 2243 de fechas 21 de septiembre, 15 y 23 de octubre de 2010, en donde inform que a partir de esa fecha se publica el reporte mensual denominado Crditos que fueron trasladados y dados de baja en las ALRs Destino, para que las ALR origen realicen la baja definitiva en el SIR oportunamente. De su anlisis, se determin que el reporte no incluye informacin sobre el documento determinante e importe del crdito fiscal para identificar los crditos en traslado. Por otra parte, se efectu la validacin del uso de las cuentas contables autorizadas por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) para llevar el control y seguimiento de los movimientos de la cartera de crditos fiscales en el 2009. Para tal efecto se cotej en el Sistema Estadstico de Contabilidad (SEC) el uso de las cuentas autorizadas, y se identific que la cuenta nm. 62117 "Crditos Fiscales Determinados Pendientes de Cobro" y su contra cuenta nm. 62118 "Determinacin de Crditos Fiscales Pendientes de Cobro" se utilizaron correctamente, excepto por los registros de movimientos que contaban con cuentas de uso exclusivo, como se indica a continuacin: 214 Crditos Fiscales de Baja Probabilidad de Cobro por 503,056.3 miles de pesos identificados al cierre del 2009 por la entidad fiscalizada con un remanente incobrable posterior a la adjudicacin de bienes, no se registraron en la cuenta 62118-01-03 "Crditos Incobrables Subcuenta Especial (Art. 191 y 194 del Cdigo Fiscal de la
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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Federacin vigente para el 2009)", en incumplimiento de lo previsto en los "Lineamientos para registrar y operar los saldos pendientes a cargo de los contribuyentes en la subcuenta especial de crditos incobrables". 62,234 Crditos Fiscales de Baja Probabilidad de Cobro cancelados por 58,379,491.8 miles de pesos, por los que se omiti su registro en la cuenta nm. 62149 "Crditos Fiscales Cancelados" autorizada para 2009. Por lo anterior, se concluye que en el Informe sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuarto Trimestre de 2009 se duplic el registro de 534 crditos fiscales por 1,279,565.1 miles de pesos; asimismo, se determin que no se registraron en las cuentas autorizadas las operaciones de 214 y de 62,234 crditos fiscales por 503,056.3 y 58,379,491.8 miles de pesos, respectivamente, que correspondieron a remanentes incobrables y cancelaciones, en ese orden. Como resultado de la Reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el SAT inform que el registro de los crditos fiscales con remanente incobrable se realiza con base en las Estrategias de Operacin Recaudatoria (EOR); sin embargo, no proporcion la documentacin soporte que ampare lo descrito. Asimismo, inform que la Direccin General Adjunta de Normas y Cuenta Pblica Federal de la Unidad de Contabilidad e Informes sobre la Gestin Pblica de la SHCP emiti el Procedimiento de Registro Contable con la modificacin conforme lo establecido en el artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin, referente a incosteabilidad; no obstante lo anterior, la observacin de la ASF se refiere al registro inadecuado de los crditos cancelados por la entidad fiscalizada en 2009 por insolvencia. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0384-01-001 09-0-06E00-02-0384-01-002 09-9-06E00-02-0384-08-001 2. Clasificacin y registro de los Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro Con la revisin del Informe sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuarto Trimestre de 2009, la Metodologa de la Divisin Operativa de la Cartera y el Sistema Integral de Recaudacin (SIR), se verific la integracin de la cartera reportada en el primer documento, como se muestra a continuacin:

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INTEGRACIN DE CRDITOS FISCALES CON BAJA PROBABILIDAD DE COBRO (Miles de pesos) Concepto Insolventes En Proceso de Baja En Comprobacin En Traslado No Localizados Total FUENTE: Nm. crditos 417,015 72,559 9,431 3,389 9,992 512,386 % 81.4 14.2 1.8 0.7 1.9 100.0 Importe 59,217,673.9 40,539,395.9 2,740,104.0 2,697,846.7 1,372,845.3 106,567,865.8 % 55.6 38.0 2.6 2.5 1.3 100.0

Sistema Integral de Recaudacin (SIR).

En el anlisis del SIR y su comparacin con las claves de trmite para el cobro de los Crditos Fiscales con Baja Probabilidad, se observ que el nmero e importe de los crditos registrados en el informe trimestral no corresponden a la clasificacin, por los resultados siguientes: a) Se identificaron 16,616 crditos fiscales por 14,704,720.4 miles de pesos, con claves de trmite relacionadas a controvertidos, como se muestra a continuacin:

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CRDITOS FISCALES CON BAJA PROBABILIDAD DE COBRO REGISTRADOS CON CLAVE DE CONTROVERTIDOS (Miles de pesos) Clave Descripcin Nm. de Importe crditos 43A 45D 45C 45B 45A 45E, G, H, I y J 43D 44C 44A 43C 44D Demanda de nulidad Dejar sin efectos, nulidad o concede Amparo Reposicin del procedimiento o nulidad Confirmacin o validez Desechamiento o sobreseimiento Modifica el acto Demanda de amparo directo Interposicin del Recurso de Revisin Fiscal Interposicin Recurso de Revisin Fiscal ante el tribunal colegiado. Demanda de amparo indirecto En Inconformidad Administrativa ante la dependencia generadora del juicio Total FUENTE: NOTA: 2,386 8,608 2,266 1,398 1,008 661 76 114 63 28 8 16,616 10,908,633.1 1,901,085.0 845,637.3 376,174.6 347,211.5 202,916.7 50,568.3 40,931.4 24,326.6 5,166.8 2,069.1 14,704,720.4

Sistema Integral de Recaudacin (SIR). Excluye los crditos fiscales con antecedente de registro de trasladado de una ALR a otra conforme lo establece la Metodologa de la Divisin Operativa de la Cartera de la AGR.

b)

Se registraron 388 crditos fiscales por 23,497.2 miles de pesos que corresponden a la clasificacin de Factibles de Cobro al estar identificados con las claves de trmite 51B "En Pago en Parcialidades" y 51G "Pago a plazos art. 66-2006". Se detectaron 52,292 crditos fiscales por 35,154.6 miles de pesos, cuya suma por contribuyente fue menor o igual a 200 Unidades de Inversin (UDIS), equivalentes a 868.0 pesos. Los crditos referidos no incluyen aquellos con claves de controvertidos ni parcialidades antes sealados, por lo que era factible su cancelacin en trminos de lo establecido en el artculo 146-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. Por lo antes expuesto, se determin que el saldo de la cartera de Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro reportado en el informe trimestral incluye informacin que no corresponde a esta clasificacin y, en consecuencia, se considera que el nmero de crditos y los importes son menores que los consignados y que la expectativa de recuperacin, como se muestra a continuacin:

c)

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CRDITOS FISCALES DISTINTOS A BAJA PROBABILIDAD DE COBRO (Miles de pesos) Descripcin Nm. de crditos 512,386 Importe

Informe sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuarto Trimestre de 2009. Menos: Crditos controvertidos. Crditos duplicados. Crditos incosteables de acuerdo al artculo 146-A (menores a 200 UDIS). Crditos factibles de cobro. Subtotal Total FUENTE: Sistema Integral de Recaudacin (SIR).

106,567,865.8

16,616 534 52,292 388 69,830 442,556

14,704,720.4 1,279,565.1 35,154.6 23,497.2 16,042,937.3 90,524,928.5

Como se observa, el valor de los Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro disminuira en 16,042,937.3 miles de pesos, el 15.1% del saldo de la cartera por esta categora que se report en el Informe sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuarto Trimestre de 2009. Por otra parte, para precisar el efecto de las gestiones de cobro y validar el comportamiento de la cartera de Crditos Fiscales de Baja Probabilidad de Cobro, se compar la informacin presentada en el citado informe trimestral con la correspondiente a 2008; sin embargo, no fue posible efectuar el anlisis debido a que la clasificacin para su presentacin es distinta, lo cual no permite hacer una vinculacin directa y por ende tener la certeza de que la informacin es comparable. Por citar un caso, en las categoras de "En comprobacin de Incobrabilidad" y "Crditos Incobrables" reportadas en 2009 y 2008, se utilizaron importes de 2,740.1 y 148,154.9 millones de pesos, respectivamente, lo cual sealara que hubo una disminucin de ms de 1000.0%, como se muestra a continuacin:

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COMPARACIN DE CLASIFICACIN DE CRDITOS FISCALES, 2009-2008 (Millones de pesos) 2009 Concepto Controvertidos Controvertidos Factibles de cobro En Comprobacin de Cobro En Notificacin Intervenciones Parcialidades Remates Baja Probabilidad de Cobro En Comprobacin de Incobrabilidad En Proceso de Baja En Traslado Insolventes No Localizados Importe 259,855.3 259,855.3 112,885.7 17,848.2 69,798.8 1,535.5 4,258.1 19,445.1 106,567.8 2,740.1 40,539.4 2,697.8 59,217.7 1,372.8 Crditos sujetos a notificacin y Cobro Crditos sujetos a Procedimientos Administrativos de Ejecucin 30,526.5 28,142.7 Crditos en comprobacin o traslado 51,240.5 Crditos incobrables 148,154.9 Crditos sujetos a pago en parcialidades 761.2 Crditos controvertidos 205,065.1 Concepto 2008 Importe

Total 479,308.8 Total 463,890.9 FUENTE: Informes sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuatro Trimestre de 2009 y 2008. NOTA: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo.

Lo anterior refleja que el cambio en la clasificacin distorsiona la percepcin que se tendra al hacer la comparacin antes referida; consecuentemente, se recomienda que en el Informe sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuarto Trimestre de 2009, se seale el cambio de clasificacin que se llev a cabo para la rendicin de cuentas. Como resultado de la Reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares el SAT inform que de los 16,616 crditos fiscales por 14,704,720.4 miles de pesos registrados con claves de controversia y clasificados como Baja Probabilidad de Cobro, 1,714 crditos fiscales por 1,106,135.0 miles de pesos, se encuentran clasificados en los segmentos 4F.01 y 4F.03 que corresponden a crditos en traslado o por trasladar, lo anterior difiere de lo observado y documentado por la ASF ya que en el SIR los crditos referidos estaban en 2009 en claves de controvertidos. Asimismo, ese rgano desconcentrado inform que otros 10,521 crditos fiscales por 2,687,786.4 miles de pesos corresponden a crditos con clave de trmite actual de
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controversia perdida. Cabe mencionar que no refirieron la fecha del status que sealan y no proporcionaron evidencia documental para su validacin. Finalmente, el SAT inform que en 4,359 crditos por 10,908.0 millones de pesos, si se encontraban mal clasificados al corresponder a controvertidos y no en Baja Probabilidad de Cobro como lo observ la ASF, de los cuales indicaron que 2,135 crditos por 9,997,554.1 miles de pesos, en el Informe sobre la Situacin Econmica las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Tercer Trimestre de 2010 corrigieron su clasificacin; por la diferencia no efectuaron ningn pronunciamiento. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0384-01-003 09-0-06E00-02-0384-01-004 09-9-06E00-02-0384-08-002 3. Acciones de control y seguimiento de los Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro Con la revisin de 28 expedientes de Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro por 8,612,671.2 miles de pesos, el 8.1% del total de la cartera al 31 de diciembre de 2009, se verific el cumplimiento de lo establecido en el CFF, el Manual de Operacin y Cobranza, el Reglamento Interior del SAT y las Polticas de operacin para el Control de Expedientes relativos a crditos fiscales. La revisin se realiz en las ALR siguientes:
SELECCIN DE EXPEDIENTES REVISADOS POR ALR (Miles de pesos) ALR Centro del D.F. Sur del D.F. Norte del D.F. Oriente del D.F. Total FUENTE: Expedientes revisados. Nm. de Crditos 9 9 7 3 28 Importe 7,491,801.9 780,485.5 278,244.4 62,139.4 8,612,671.2

Los resultados obtenidos se presentan a continuacin: En 14 expedientes por 5,938,323.1 miles de pesos los crditos fiscales no fueron garantizados, y para los 14 restantes en el SIR se reportaron con garantas; sin embargo, documentalmente slo se localizaron las de 4 crditos, amparados en fianzas, 3 por 168,170.9 miles de pesos controlados por la ALR Sur del D.F. y 1 por 1,042.9 miles de pesos, para los crditos restantes no se localizaron las garantas respectivas. En los 28 expedientes se localiz la informacin reportada en el SIR sobre las gestiones que ha realizado el SAT para dar cumplimiento a sus funciones de determinacin,
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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

control y seguimiento de los crditos fiscales, con excepcin de lo sealado a continuacin: a) Inconsistencias en acciones de cobro. Del crdito 592590 por 1,158.4 miles de pesos, generado en noviembre de 1990, controlado por la ALR del Centro del D.F., se ubicaron documentos que constatan las gestiones realizadas en 1999, 2003 y 2007, y se observ que entre las acciones de cobro y seguimiento transcurrieron en promedio cuatro aos; a diciembre de 2009 en el SIR se tiene registrado como "No localizado". Los expedientes de los crditos fiscales nm. 50027 y 50028 controlados por la ALR norte del D.F., por 1,254.9 y 1,610.0 miles de pesos, respectivamente, se originaron el 31 de mayo de 1990 contenan evidencia documental referente a la no localizacin de bienes ante el RPPC a nombre de un contribuyente con otra razn social; asimismo, se observ que el ltimo acto de seguimiento fue el 18 de mayo de 2007, en la clave de trmite 33G envo de solicitudes de informacin. A un contribuyente con crditos fiscales a su cargo nms. 1926227, 1926229, 1926230 y 1926231 por 0.1, 29.5, 23.8 y 33.0 miles de pesos, respectivamente, que suman 86.4 miles de pesos, controlados en la ALR Norte del D.F, le devolvieron el 11 de febrero de 2009, 104.8 miles de pesos por concepto de DTA, al comparar las fechas de origen del crdito y del pago de la devolucin, se determin que sta se realiz ntegramente, sin compensar el crdito fiscal que tena a su cargo. b) Inconsistencias en la integracin de expedientes. En el crdito nm. 854379 por 6,681.0 miles de pesos, controlado por la ALR Sur del D.F., no se ubic el documento determinante del crdito. El expediente del crdito nm. 2551747 por 7,620.7 miles de pesos, en la ALR Oriente del D.F., no contena el oficio de traslado, siendo que ste se dio de baja con la clave de trmite 61Q "Expediente en guarda y custodia" el 27 de mayo de 2010, y en el SIR no fue registrada su razn social. Los crditos fiscales nms. 1162388, 1162389, 1162390 y 1162391 por 312,209.5, 169.0, 511,107.7 y 1,376,993.6 miles de pesos, respectivamente, resguardados en la ALR Centro del D.F., se registraron con la clave de trmite nm. 43-A "Demanda de Nulidad" la cual corresponde a crditos fiscales controvertidos. c) Inconsistencias del valor de crditos entre el importe reportado en el documento determinante registrado en el SIR. Como resultado de la revisin de los documentos determinantes de crditos fiscales seleccionados y los registros del SIR se detectaron las diferencias siguientes:

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DIFERENCIAS EN EL VALOR DE CRDITOS FISCALES (Miles de pesos) Crdito/ALR Nm. de documento determinante 44-4 247841 31701 62139.4 640556 640556 2864.9 593241 1158.4 HCF-2 6681 Total Importe del documento determinante 16,298.7 407.6 41.3 16,747.6 208.5 267.5 476.0 173.1 173.1 309.9 309.9 17,706.6 Importe en SIR 53,475.8 7,620.7 1,042.9 62,139.4 1,254.9 1,610.0 2,864.9 1,158.4 1,158.4 6,681.0 6,681.0 72,843.7 Diferencia

1800435 2551747 36193 Oriente D.F. 50027 50028 Norte del D.F. 592590 Centro del D.F. 854379 Sur del D.F.

37,177.1 7,213.1 1,001.6 45,391.8 1,046.4 1,342.5 2,388.9 985.3 985.3 6,371.1 6,371.1 55,137.1

FUENTE: Sistema Integral de Recaudacin y expedientes de crditos fiscales.

El valor de los crditos fiscales en el SIR excedi en 55,137.1 miles de pesos el indicado en los documentos determinantes, por lo que se solicitaron al SAT las aclaraciones correspondientes. Al respecto, la AGR inform que a partir de septiembre de 2009, actualiz el valor registrado en el SIR de crditos fiscales con pagos parciales o a plazos ya que su valor era diferente del consignado en el documento referido, por lo que actualiz 3,317 crditos por un importe de -96,088.3 miles de pesos; no obstante no indic los movimientos realizados por categora de crditos. Para la revisin de la informacin proporcionada se seleccionaron los cuatro crditos fiscales de mayor cuanta a fin de efectuar las validaciones correspondientes, y se obtuvieron los resultados siguientes: El importe de los crditos fiscales fue igual en el SIR y en el documento determinante; sin embargo, fue diferente del registrado en la contabilidad y en el reporte donde el SAT tena referenciado "el documento determinante", y con base en ellos realiz las actualizaciones para reportar los saldos de altas y bajas de crditos fiscales en el SEC.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

COMPARATIVO DE CRDITOS FISCALES SELECCIONADOS CON DIFERENCIAS DE IMPORTES (Miles de pesos)
ALR del D.F. Nm. de crdito SIR Documento determinante Reporte del documento determinante 36,258.3 7,157.4 3,824.0 11,935.6 59,175.3 Registro contable Actualizacin en SEC

Sur Centro Sur Oriente

1816199 1170060 1659007 138084 Totales

24,680.3 6,704.0 1,784.8 196.2 33,365.3

24,680.3 6,704.0 1,784.8 196.2 33,365.3

49,865.4 1,140.7 708.1 2,221.1 53,935.3

-13,607.1 6,016.7 3,115.9 9,714.5 5,240.0

FUENTE:

Informacin proporcionada por el SAT.

De haberse considerado los importes indicados en el documento determinante y en la contabilidad las actualizaciones debieron ser por -20,570.0 miles de pesos, como se muestra a continuacin:

IMPORTES POR ACTUALIZAR POR DIFERENCIA EN REGISTROS Y EL DOCUMENTO DETERMINANTE (Miles de pesos) ALR del D.F. Nm. de crdito Importe contable Importe del documento determinante 24,680.3 6,704.0 1,784.8 196.2 33,365.3 Importe de actualizacin s/g ASF -25,185.1 5,563.3 1,076.7 - 2,024.9 -20,570.0

Sur. Centro Sur Oriente

1816199 1170060 1659007 138084 Totales

49,865.4 1,140.7 708.1 2,221.1 53,935.3

FUENTE: Informacin proporcionada por el SAT.

d) Anlisis de la antigedad de Crditos Fiscales de Baja Probabilidad de Cobro. Con la revisin del SIR, se comprob que existen 4,959 crditos fiscales por 498,322.3 miles de pesos "estticos" con ms de cinco aos entre el ltimo acto de seguimiento o cobro. La integracin por subcategora, se muestra a continuacin:

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Funciones de Gobierno
CRDITOS FISCALES CON MS DE 5 AOS DE ANTIGEDAD (Miles de pesos) Sub-categora Nm. de crditos Importe Antigedad promedio

1/Das En Comprobacin de Incobrabilidad Insolventes En Proceso de Baja En Traslado No localizados 798 3,674 435 48 4 227,884.6 181,680.3 83,391.6 4,971.7 394.1 2,959 2,447 2,430 3,328 2,773

1/Aos 8.2 6.8 6.8 9.2 7.7

2/Das 5,373 3,287 5,264 6,247 3,797

2/Aos 14.9 9.1 14.6 17.4 10.5

Total 4,959 498,322.3 2,787 7.7 4,794 13.3 FUENTE: Sistema de Integral de Recaudacin. NOTA 1: Los datos de las primeras dos columnas de das y aos promedio se determinaron con base en la fecha de los ltimos movimientos registrados en el SIR comparados con el 31 de diciembre de 2009. NOTA 2: Los datos de das y aos promedio restantes se determinaron con base en la fecha de determinacin del crdito fiscal comparada con el 31 de diciembre de 2009.

En conclusin, en las ALR revisadas se detectaron inconsistencias en el proceso de integracin y custodia de los documentos soporte de los actos de seguimiento y cobro realizados por el SAT, as como insuficiente seguimiento de trmites para el cobro de los crditos fiscales, lo que se reflej en estaticidad, con el probable riesgo de prescripcin. Como resultado de la Reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el SAT inform que instruy y reiter a las ALR mediante el comunicado nm. 2242 del 23 de noviembre de 2010 las polticas de operacin establecida en las Estrategias de Operacin Recaudatoria para asegurar el adecuado control, manejo y custodia de los expedientes de crditos fiscales publicado en su intranet institucional por medio del Sistema de Consultas y Comunicados (SICOCO). Por otra parte, en lo referente a las inconsistencias determinadas entre el valor de los crditos en el SIR y el documento determinante la entidad fiscalizada inform que buscando la homogeneidad de la informacin que se reporta, a partir de 2011 se solicitar la adecuacin al informe, para que se utilice el importe histrico original. Respecto a la antigedad de los crditos fiscales, observados durante la auditora, la entidad fiscalizada no emiti comentario. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0384-01-005 09-0-06E00-02-0384-01-006 09-0-06E00-02-0384-01-007

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

4.

Recuperacin de recursos de Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro En el Informe sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuarto Trimestre de 2009, se report que la recuperacin de recursos de crditos fiscales fue por 11,237,628.7 miles de pesos; sin embargo, no se indica el importe por tipo de crdito (controvertidos, factibles de cobro y baja probabilidad de cobro). Con la revisin de la informacin proporcionada por el SAT se determin que los ingresos captados por Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro ascendieron a 282,557.9 miles de pesos, el 2.5% del total. La recuperacin de recursos se concentr en cinco ALR que representaron el 33.8% del importe captado por este tipo de crditos, como se muestra a continuacin:
RECUPERACIN DE CRDITOS FISCALES CON BAJA PROBABILIDAD DE COBRO POR ALR (Miles de pesos) Nombre ALR Centro del D.F. Naucalpan Sur del D.F. Oriente del D.F. Norte del D.F. Subtotal Otras 61 ALRs FUENTE: Nm. de crditos 5,166 582 862 671 966 8,247 45,805 Importe recuperado 33,865.8 26,845.2 14,998.6 11,613.3 8,190.3 95,513.2 187,044.7 282,557.9 %

12.0 9.5 5.3 4.1 2.9 33.8 66.2 100.0

Total 54,052 Sistema Integral de Recaudacin.

Para verificar documentalmente el proceso de recuperacin de los crditos fiscales y las bajas por pago, se revisaron 12 de expedientes por 370,502.9 miles de pesos, de los cuales 20,500.0 miles de pesos corresponden a pagos netos, esto es el 7.3% de los 282,557.9 miles de pesos recaudados a nivel nacional, y el 76.4% de lo captado en la ALR de Naucalpan. La distribucin por ALR se muestra a continuacin:

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Funciones de Gobierno
EXPEDIENTES REVISADOS (Miles de pesos) ALR Naucalpan Sur del D.F. Oriente del D.F. Norte del D.F. Centro del D.F. Suma Nm. crditos 7 2 1 1 1 12 Recuperacin 20,500.0 20,500.0 Bajas por pago 273,219.0 46,198.9 18,204.5 8,009.3 8,009.3 4,371.2 350,002.9 370,502.9 FUENTE: Sistema Integral de Recaudacin. 4,371.2 Total revisado 293,719.0 46,198.9 18,204.5

Cabe sealar que la muestra de expedientes por revisar se determin considerando la dispersin de los crditos fiscales en las 66 ALR que se reflejaba en una recuperacin promedio de 5.2 miles de pesos con base en el importe total recuperado y el nmero de crditos fiscales afectados. Con la revisin del crdito fiscal nm. 2589153 se verific que el contribuyente realiz pagos por 21,567.9 miles de pesos, importe mayor en 2,496.0 miles de pesos que el del crdito determinado; asimismo, se comprob que el expediente contena la totalidad de la informacin que establece la normativa, adems de la informacin de las gestiones realizadas por el SAT para recuperar los recursos por los que se gener el crdito. Por otra parte, con la revisin del SIR se determin que de los 282,557.9 miles de pesos recuperados, 277,554.5 miles de pesos corresponden a claves de registro y seguimiento relacionadas con distintas formas de pago (efectivo, embargos, compensaciones, etc.) y los 5,003.4 miles de pesos restantes, a otros conceptos, que no necesariamente tienen que ver con pagos o medios de retribucin o beneficio para el erario federal, como se describe a continuacin:

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

CLAVES QUE NO CORRESPONDEN A PAGOS, 2009 (Miles de pesos) Clave de trmite 61F 61G 61I 61J 61M 61Q Concepto Nm. de crditos 26 105 23 18 1 259 432 Importe recuperado 16.5 445.0 11.3 349.4 73.1 4,108.1 5,003.4

Asunto Terminado por improcedencia Asunto terminado por cancelacin Asunto terminado por Dev/Docto. Det. a la Autoridad Generadora del Crdito Asunto terminado por traslado a otra ALR Constitucin de Nuevo crdito Expediente en guarda y custodia Subtotal

FUENTE: Integracin de recuperacin del SIR en 2009 proporcionada por el SAT.

Los 432 Crditos Fiscales de Baja Probabilidad de Cobro por 5,003.4 miles de pesos representan la terminacin de los actos de cobro, o el inicio de un nuevo acto, que no necesariamente se refleja en una recuperacin. Por lo que se refiere a la revisin de los 11 expedientes restantes relacionados con "baja por pago" de igual nmero de crditos fiscales, por 350,002.9 miles de pesos, el 31.1% de los 1,125,260.5 relacionados con esa clave de trmite, los resultados obtenidos se presentan a continuacin: a) Seis crditos fiscales por 273,219.0, controlados por la ALR Naucalpan, se recuperaron por medio del embargo de diez negociaciones que fueron subastadas en dos ocasiones sin que existiera postor alguno, por lo que el SAT las adjudic a favor de la Federacin, por un total de 225,134.0 miles de pesos. Estas negociaciones se transfirieron al Servicio de Administracin y Enajenacin de Bienes (SAE) con el acta nm. A/TESOFE/DEAECM/002/08/2006 de fecha 6 de septiembre de 2006. Un crdito fiscal a cargo de Pronsticos Para la Asistencia Pblica (PAP) por 36,198.9 miles de pesos, controlado en la ALR Sur del D.F. se cancel por el pago del 10.0% de una multa por la omisin en el pago del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios por Juegos y Sorteos del primer trimestre de 2008, que cubri hasta el 7 de noviembre de ese ao, y que autoriz la AGR mediante resolucin con el oficio nm. 400-37-00-0102-2009-PROC-1256, lo cual confirma que el importe por pagar de la multa sera el resultado de aplicar la condonacin del 90.0% a la misma, por lo que Pronsticos pag el 10.0%, por 3,619.9 miles de pesos el 21 de octubre de 2009. De los cuatro crditos restantes por 40,585.0 miles de pesos, se comprob que se recuperaron en ejercicios anteriores al 2009, y se afectaron en el SIR en 2010.

b)

c)

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Funciones de Gobierno

Como resultado de la Reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares el SAT inform que no es incorrecto que existan pagos asociados a crditos fiscales con claves de trmite de baja, distinta de pago, ya que en algunos casos el crdito se paga con independencia a que con posterioridad a la resolucin de un medio de defensa le resulte favorable al contribuyente, o cuando sea cancelado o devuelto a la autoridad generadora. Por lo que se considera que la entidad con lo descrito atiende lo observado referente a este resultado. 5. Cancelacin de Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro Para el desarrollo de este procedimiento, se solicit a la entidad fiscalizada la normativa que regul esta operacin, as como el nmero e importe de los crditos cancelados en 2009. Al respecto, el SAT inform que regula el proceso conforme a lo establecido en el artculo 146-A del CFF y los Lineamientos operativos relativos al acuerdo por el que se establecen reglas de carcter general para la cancelacin de crditos fiscales a favor de la Federacin. Asimismo, indic que si bien en la disposicin referida se hace mencin al proceso de cancelacin de crditos fiscales por incosteabilidad, durante 2009 no se efectuaron cancelaciones por ese concepto, y que no ejerci la opcin de cancelacin referida en el artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2009, referente a incosteabilidad. No obstante lo anterior, seal que en 2009 cancel 62,234 Crditos con Baja Probabilidad de Cobro por 58,379,494.8 miles de pesos que representaron el 59.8% del total de crditos fiscales cancelados en ese ejercicio por 97,547,765.7 miles de pesos. Para validar el proceso de cancelacin, se revisaron 72 expedientes de crditos fiscales por 9,167,083.7 miles de pesos, el 15.7% de los 58,379,494.8 miles de pesos reportados como baja por cancelacin, controlados en las ALR siguientes:

REVISION DOCUMENTAL DE CRDITOS FISCALES CANCELADOS (Miles de pesos) ALR Nm. de crditos 7 3 32 30 Total 72 Importe

Centro del D.F. Naucalpan Oriente del D.F. Sur del D.F.

216,468.2 1,129,279.6 2,071,867.4 5,749,468.5 9,167,083.7

FUENTE: Sistema Integral de Recaudacin.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

De la revisin de los expedientes, se obtuvieron los resultados siguientes: En 7 crditos fiscales por 310,136.3 miles de pesos, no se incluy el oficio de respuesta de la CNBV mediante los cuales debi confirmar la existencia de cuentas bancarias a nombre de los contribuyentes. En 46 de los 72 expedientes no se localiz el documento de la no existencia de medio de defensa interpuesto por el contribuyente. En ninguno de los 72 expedientes, se identific evidencia de que se haya solicitado la garanta o el pago de esos crditos fiscales a los responsables solidarios, siendo esa facultad un medio alternativo para su recuperacin. Las relaciones de gastos erogados por las acciones de cobro o cancelacin no fueron anexados en ninguno de los expedientes revisados. Lo anterior denota el incumplimiento por parte de la autoridad de los Lineamientos operativos relativos al acuerdo por el que se establecen reglas de carcter general para la cancelacin de crditos fiscales a favor de la federacin, conforme lo previsto por el artculo 146-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, por insolvencia. Derivado de la Reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada proporcion la documentacin faltante de los expedientes revisados. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0384-01-008 6. Notificacin de contribuyentes omisos al Bur de Crdito Se verificaron los envos de informacin realizados por el SAT a las Sociedades de Informacin Crediticia (Bur de Crdito) en 2009, de los contribuyentes personas morales y fsicas con un crdito fiscal a su cargo, no pagado o garantizado en los trminos y plazos establecidos en las "Reglas de Colaboracin para la entrega, recepcin y control de la informacin que el SAT proporcione a dichas Sociedades". En 2009 la entidad fiscalizada envo informacin contenida en la cartera de crditos fiscales a travs de 23 oficios, totalizando 2,649,661 registros, de los cuales 1,845,990 correspondieron a personas morales y 803,671 a personas fsicas, en los que no se consideraron adeudos en parcialidades sin retrasos en pagos y ni aquellos asociados con la interposicin de un medio de defensa. Asimismo, en ese ao el SAT solicit dar de baja del bur de crdito a 138,609 personas morales y 19,868 personas fsicas. Como resultado de la informacin revisada, se determin que en 8 de los 23 oficios remitidos por el SAT, existieron retrasos de entre 3 y 35 das, lo que infringi lo establecido en el Anexo "A" de las Reglas de Colaboracin antes citadas que establecen

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Funciones de Gobierno

que "El SAT entregar de manera ordinaria su Base de Datos al Bur de Crdito a ms tardar el da 15 de cada mes o el da hbil inmediato siguiente." Finalmente, se valid la integridad del envo de informacin que efecto el SAT al Buro de Crdito por los meses de junio y diciembre de 2009, y se determin que los 332,314 y 183,942 registros, que se incluyeron en los oficios de cada uno de esos meses, correspondieron a la informacin de la cartera enviada. El SAT indic que en 2010, para actualizar la informacin enviada al bur de crdito se realiza quincenalmente por medio del envo de correos electrnicos, lo que ha permitido fortalecer sus mecanismos de control, sin embargo no se pronunci sobre lo observado en la auditora. En ese sentido esta ASF considera que la accin prevalece. Como resultado de la Reunin de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares, el SAT indic que en 2010, para actualizar la informacin enviada al bur de crdito se realiza quincenalmente por medio del envo de correos electrnicos, lo que ha permitido fortalecer sus mecanismos de control, sin embargo no se pronunci sobre lo observado en la auditora. En ese sentido esta ASF considera que la accin prevalece. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0384-01-009 7. Cumplimiento de objetivos y metas Se verific el cumplimiento del artculo 3, prrafo segundo, de la Ley de Planeacin, por lo que se solicit al SAT la documentacin soporte que ampare los planes y programas implementados por ese rgano desconcentrado para su cumplimiento, as como la informacin relativa a la evaluacin de la eficiencia y eficacia en la recuperacin de los crditos fiscales de esta categora. Al respecto, la entidad fiscalizada indic que de conformidad con las facultades de la Jefatura del SAT, referidas en el artculo 3, fracciones III y IV, de su reglamento interior vigente, y las de la Administracin General de Planeacin (AGP) sealadas en el artculo 11, fracciones I, II, III y IX, as como los Lineamientos para Normar el Modelo de Gobierno en la Planeacin, la Gestin Estratgica y la Mejora Continua del SAT y los Lineamientos para el Seguimiento, la Evaluacin y la Supervisin de la Planeacin Estratgica del SAT vigentes, la AGR propuso en 2009 a la AGP indicadores para su integracin en el Sistema de Indicadores de Planeacin Estratgica (SIPES). La entidad tampoco proporcion informacin para conocer su integracin, por lo que no se pudo medir la eficiencia y eficacia de la operacin llevaba a cabo por el SAT en el proceso de determinacin, inventario, seguimiento y cobro de los crditos fiscales con baja probabilidad de cobro. Al no contar con objetivos y metas, ese rgano desconcentrado infringi el Artculo 13, fraccin II, de la Segunda Norma General de Control Interno: "Identificar, evaluar y administrar riesgos", del Acuerdo por el que se establecen las Normas generales de control interno en el mbito de la Administracin Pblica Federal, que indica que "los
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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

titulares de las dependencias, entidades y de la Procuradura con el apoyo y corresponsabilidad de sus colaboradores de mandos superiores y medios, debern asegurarse que stas cuenten con objetivos, metas y programas institucionales acordes al marco jurdico que rige su funcionamiento, a partir de los cuales debern derivarse los distintos objetivos y metas a nivel funcional o su equivalente, de tal manera que estn debidamente alineados con aqullos". Como resultado de la Reunin de Presentacin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el SAT proporcion la documentacin soporte de los SIPES 2009, sin embargo indic que no cuentas con indicares relacionados con el proceso de cobro de los crditos fiscales denominados de Baja Probabilidad de Cobro, y consecuentemente no los documento, por lo que la observacin prevalece. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0384-01-010 Acciones Recomendaciones 09-0-06E00-02-0384-01-001.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria incluya en la Poltica DCIMA NOVENA de sus Estrategias de Operacin Recaudatoria para que establezca como anexo en el reporte mensual "Crditos que fueron trasladados y dados de baja en las ALRs Destino" adems de la informacin sobre el nmero de crdito anterior y actual, la clave, subclave y fecha de actualizacin, la relativa a la causa que lo gener (documento determinante) e importe, a efecto de que se tenga un mayor control y fortalecer su seguimiento. [Resultado 1] 09-0-06E00-02-0384-01-002.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria instrumente los mecanismos de control necesarios para que las ALR realicen los registros contables en las cuentas autorizadas en los "Lineamientos para registrar y operar los saldos pendientes a cargo de los contribuyentes en la subcuenta especial de crditos incobrables" y la Gua Contabilizadora, ya que durante la revisin efectuada se detectaron 214 crditos fiscales de Baja Probabilidad de Cobro por 503,056.3 miles de pesos con remanente incobrable posterior a la adjudicacin de bienes y 62,234 crditos por 58,379,491.8 miles de pesos que fueron cancelados en el 2009, y no se registraron en las cuentas contables autorizadas. [Resultado 1] 09-0-06E00-02-0384-01-003.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria establezca los mecanismos de control que sean necesarios para detectar los crditos fiscales con importes menores o iguales a 200 UDIS, y evale la pertinencia de cancelarlos. Lo anterior, debido a que en la revisin y fiscalizacin superior de la Cuenta Pblica 2009, se identificaron 52,292 Crditos Fiscales de Baja Probabilidad de Cobro por 35,154.6 miles de pesos, menores de 200 UDIS. [Resultado 2] 09-0-06E00-02-0384-01-004.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria establezca los mecanismos de control que sean necesarios para reportar en el Informe sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuarto Trimestre las aclaraciones de las modificaciones realizadas a las clasificaciones de los crditos fiscales
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Funciones de Gobierno

presentados por clave de trmite entre 2008 y 2009, a fin de evaluar el desarrollo de la cartera. [Resultado 2] 09-0-06E00-02-0384-01-005.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria establezca mecanismos de control que fortalezcan la supervisin de las acciones de cobro realizadas por las Administraciones Locales de Recaudacin, a fin de que se documenten en los expedientes las gestiones que se realizan para el seguimiento, control y cobro de los Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro, debido a que con la revisin efectuada se determin que se autoriz y pag una devolucin de derechos sin compensar un crdito fiscal que el contribuyente tena a su cargo. [Resultado 3] 09-0-06E00-02-0384-01-006.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria establezca mecanismos de control que fortalezcan la supervisin que garanticen la veracidad de la informacin, debido a que los valores registrados en el Sistema Integral de Recaudacin excedieron en 55,137.1 miles de pesos el importe del documento determinante, y los registros contables fueron menores al valor del documento citado por 20,570.0 miles de pesos, segn la muestra de Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro revisada. [Resultado 3] 09-0-06E00-02-0384-01-007.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria instruya a quienes correspondan a fin de que procedan a gestionar el cobro de los 4,959 crditos fiscales por 498,322.3 miles de pesos que al 31 de diciembre de 2009 reportaban una antigedad mayor a cinco aos con relacin al ltimo acto de seguimiento o cobro registrado en el Sistema Integral de Recaudacin y en el Informe sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuarto Trimestre de ese ao; e informe y documente a la Auditora Superior de la Federacin de los resultados de sus gestiones. [Resultado 3] 09-0-06E00-02-0384-01-008.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria establezca mecanismos de control y supervisin que garanticen el manejo, custodia y actualizacin e integracin de la informacin contenida en los expedientes que se resguardan en las bvedas de crditos de las Administraciones Locales de Recaudacin; lo anterior debido a que con la revisin de la Cuenta Pblica 2009 se observ que 72 Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro cancelados en 2009, no contenan la documentacin establecida en los Lineamientos operativos relativos al Acuerdo por el que se establecen reglas de carcter general para la cancelacin de crditos fiscales a favor de la federacin, conforme lo previsto por el artculo 146-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, por insolvencia, as como la integracin del documento que ampare la evidencia de la bsqueda de los responsables solidarios. [Resultado 5] 09-0-06E00-02-0384-01-009.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria, establezca mecanismos de control que garanticen el envo oportuno de la informacin a las Sociedades de Informacin Crediticia (Bur de Crdito), referente a las altas y bajas en el Bur de crdito, de conformidad con las Reglas de Colaboracin establecidas entre ese rgano desconcentrado y las Sociedades Crediticias. [Resultado 6]

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

09-0-06E00-02-0384-01-010.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria establezca objetivos y metas de recaudacin especficos para los Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro, y se incorpore a la informacin que se presenta en los Informes Trimestrales sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica, a fin de hacer pblico el avance en el cumplimiento de dichas actividades. [Resultado 7] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-06E00-02-0384-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en el Servicio de Administracin Tributaria para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no verificaron que en el Sistema Integral de Recaudacin, en el Sistema Estadstico de Contabilidad y, en consecuencia, en la informacin reportada en el Informe Trimestral Sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuatro Trimestre del 2009, se duplic el registro de 534 Crditos Fiscales de Baja Probabilidad de Cobro por 1,279,565.1 miles de pesos debido a que las Administraciones Locales de Recaudacin que operaron el traslado y recepcin de los expedientes de crditos no establecieron una comunicacin y control adecuado para evitar la duplicidad de registros. [Resultado 1] 09-9-06E00-02-0384-08-002.- Ante el rgano Interno de Control en el Servicio de Administracin Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin reportaron indebidamente en el Informe sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuarto Trimestre de 2009 y en el Sistema Integral de Recaudacin 16,616 y 388 Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro por 14,704,720.4 y 23,497.2 miles de pesos, respectivamente, con claves de trmite autorizadas en el Manual de Operacin de Cobranza, que corresponden a Controvertidos y Factibles de Cobro, en ese orden. [Resultado 2] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 6 observacin(es) que gener(aron): 10 Recomendacin(es) y 2 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: negativo La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, el Servicio de Administracin Tributaria no cumpli con las disposiciones normativas aplicables la gestin financiera de los adeudos con poca posibilidad de recuperacin, as como el cumplimiento de los objetivos y metas relacionadas
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Funciones de Gobierno

con estas operaciones, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde destacan que el Servicio de Administracin Tributaria carece de sistemas de control que garanticen la veracidad de la informacin, ya que los valores registrados en el Sistema Integral de Recaudacin excedieron en 55,137.1 miles de pesos el importe del documento determinante, asimismo, porque los registros contables fueron menores al valor del documento referido por 20,570.0 miles de pesos, segn la muestra de Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro revisada, y por considerar en la informacin reportada en el Informe sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuarto Trimestre de 2009, 534 crditos fiscales duplicados por 1,279,565.1 miles de pesos.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Verificar que el registro contable de los Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro, por nmero e importe, corresponden con lo reportado en el Informe sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica del Cuarto Trimestre de 2009. Determinar los criterios y, en su caso, los lineamientos establecidos por el SAT, para clasificar los Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro. Verificar, mediante una muestra de expedientes, las actividades de control y seguimiento de los Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro implementadas por el SAT, para hacer efectivo su pago. Determinar el importe de los recursos recuperados durante 2009 como resultado de las gestiones de cobro que realiz el SAT. Verificar los procedimientos de cancelacin de los Crditos Fiscales con Baja Probabilidad de Cobro, as como las causas que les dieron origen. Verificar las acciones implementadas para hacer efectivo el cobro de crditos en los que no se realizaron gestiones en ms de un ao y, en consecuencia, se encontraban "estticos". Verificar las gestiones de cobro implementadas por el SAT por omisiones de pago y otorgamiento de garantas y, en su caso, la emisin de aviso para su inclusin en el bur de crdito. Constatar el cumplimiento de los objetivos y metas para 2009, relacionados con los Crditos Fiscales de Baja Probabilidad de Cobro.

2. 3.

4. 5. 6.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

reas Revisadas Las administraciones centrales de Cuenta Tributaria y Contabilidad de Ingresos "5" (ACTCI) de la Administracin Central de Servicios al Contribuyente (AGSC); de Cobro Persuasivo y Garantas (ACCPG) y Cobro Coactivo (ACCC), as como la Coordinacin de Apoyo Operativo de Recaudacin (CAOR) de la Administracin General de Recaudacin (AGR); y las administraciones locales de recaudacin (ALR) del Centro, Norte, Oriente y Sur del D.F., y Naucalpan, pertenecientes al Servicio de Administracin Tributaria (SAT). Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. 3. 4. 5. Ley de Ingresos de la Federacin: Artculo 15, prrafo primero. Ley General de Contabilidad Gubernamental: Artculos 19, fraccin V, 33, 36, 37 y 52. Ley de Planeacin: Artculo 3. Cdigo Fiscal de la Federacin: Artculos 23, prrafo quinto, 145 y 146-A. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Ley del Servicio de Administracin Tributaria Artculo 7, fraccin XIV.

Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria Artculo 25, fraccines VII y XIII. Reglamento de la Ley de Planeacin Artculo 303. Lineamientos operativos para el traslado de expedientes de crditos fiscales por cambios de domicilio fiscal. Lineamientos operativos relativos al acuerdo por el que se establecen las reglas de carcter general para la cancelacin de crditos fiscales. Reglas de Colaboracin para la Entrega, Recepcin y Control de la informacin que el Servicio de Administracin Tributaria proporciona a las Sociedades de Informacin Crediticia relativa a Contribuyentes que tienen a su cargo Crditos Fiscales. Postulado Bsico de Contabilidad Gubernamental Revelacin Suficiente. Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental: Revelacin Suficiente. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes:

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Funciones de Gobierno

Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado. En cumplimiento de lo dispuesto en los artculos 79, fraccin II, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y 16, prrafo cuarto, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin, la entidad fiscalizada mediante diversos oficios proporcion informacin; sin embargo, no se incluy de manera integra ya que reiteraba en cada uno de sus oficios: Cabe sealar, que la presente informacin se encuentra reservada de conformidad con los artculos 13, fraccin V y 14, fracciones I y II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso de la Informacin Pblica Gubernamental, 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin, 25, 26 y 27 de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin, por lo que su difusin constituira causas de responsabilidad.

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