Activo: Valores y cuentas por pagar Pasivo: Obligaciones financieras de la empresa Patrimonio: Aportado por los socios (Activo

Pasivo: Patrimonio) Debe o abono AC Balance: D e b i t o s C r d i t o s D e u d o r A c r e e d o r A c t i v o P a s i v o P e r d i d a G a n a n c i a ( + ) (-) PE Haber o Cargo PA (-) (+) GA

Saldos

Inventarios

Resultados

Valor neto o Valor IVA: es el valor Sin Iva (19%) Valor Bruto: Valor con el IVA Incluido, Por lo que hay que dividir por el 1.19 IVA Venta: IVA Debito IVA Compra: IVA Crdito Confeccin de Libro de Compras, Libro de Ventas, Libro Diario, Libro Mayor (T) y el Balance Antecedentes: 1.- Se inicia la Empresa con el siguiente patrimonio: Dinero en efectivo : 6.000.000 Muebles: 1.500.000 Maquinaria: 3.500.000 2.- Se compra 10.000 artculos a $3.600 + iva, a Juan Prez 3.- Se compra computador a $455.000 + iva, a compuservice Ltda. 4.- Se compra artculos de oficina por $25.000 + iva a librera sancho 5.- Se compra 5.000 artculos a $3.600 +iva a Rodrigo Rojas 6.- Se vende 7.000 artculos, ganndonos un 50% sobre el costo + iva a Jos Campos 7.- Se vende el 50% de las mercaderas ganndonos un 60% sobre el costo + iva a Jos Campos 8.- Se paga arriendo a $350.000 9.- Se paga honorarios al contador a $250.000 10.- Se compra 2.000 artculos a $3.600 + iva a Rodrigo Rojas 11.- Se vende 3.500 artculos, ganndonos un 45 % sobre el costo a Jos Campos

12.- Da 30/ los clientes nos pagaron de la siguiente forma, 50% contado, saldo en 13.- Da 30/ a los proveedores le pagamos un 30% contado, 30% en letras y saldo al crdito simple 14.- Da 30/ abrimos una cuenta corriente bancaria con el 50% del saldo de caja 15.- Da 30/ el inventario final de mercadera es de 9.000.000

Desarrollo Da 2 10.000 3600 19% TOTAL Da 4 19% TOTAL 25.000 4.750 29.750 Da 3 36.000.000 6.840.000 42.840.000 Da 5 5.000 3.600 19% TOTAL 19% TOTAL 18.000.000 3.420.0000 21.420.000 Da 10 2.000 3600 19% TOTAL 455.000 86.450 541.450 7.200.000 1.368.000 8.568.000

Libro de Compras F 2 3 4 5 10 PROVEEDORES JUAN PEREZ COMPUSERVICE LIB. SANCHO RODRIGO ROJAS RODRIGO ROJAS TOTAL CUENTA MERCADERIA EQUIP. COMP. MUEB. Y UTIL. MERCADERIA MERCADERIA NETO 36.000.000 455.000 25.000 18.000.000 7.200.000 61.680.000 IVA 6.840.000 86.450 4.750 3.420.000 1.368.000 11.719.200 TOTAL 42.840.000 541.450 29.750 21.420.000 8.568.000 73.399.200

Desarrollo Da 6 7000 3600 G. 50% SUBTOTAL 19% TOTAL 25.200.000 12.600.000 37.800.000 7.182.000 44.982.000 Da 7 4000 5760 (3600+2100) 2100 = 60% SUBTOTAL 19% TOTAL 23.040.000 23.040.000 4.377.600 27.417.000 Da 11 3500 3600 G. 45 % SUBTOTAL 19% TOTAL 12.600.000 5.670.000 18.270.000 3.417.000 21.741.300

Libro de Ventas F 6 7 11 PROOVEDORES JOSE CAMPOS JOSE CAMPOS JOSE CAMPOS TOTAL CUENTA VENTAS VENTAS VENTAS NETO 37.780.000 23.040.000 18.270.000 79.110.000 IVA 7.182.000 4.377.600 3.417.300 15.030.900 TOTAL 44.982.000 27.417.600 21.714.300 94.140.000

En Cuanto al calculo del desarrollo, se puede decir que

Precio de venta = Precio de Compra Artculos + Ganancia (Precio de compra unitario aumentado por la ganancia) = Sub Total 19 % del iva = Total Libro Diario F 1 CUENTAS Caja Mueble Maquinaria capital DEBE 6.000.000 1.500.000 3.500.000 Inicio de la empresa 61.200.000 455.000 25.000 11.719.000 HABER

11.000.000

GL 2

GL 3

Mercadera Computador Art. Oficina Iva. Crdito proveedor 73.399.200 Centralizacin libro de compras clientes 94.140.900 ventas 79.110.000 iva debito 15.030.900 Centralizacin libro de Ventas 350.000 caja Honorarios 250.000 Retencin 10 % caja Arriendo 47.070.450 47.070.450 94.140.900 44.037.520 22.019.760 22.019.760 15.237.845 25.237.845 52.200.000 52.200.000

GL 8 9 30/xx

350.000 25.000 225.000

Caja Letras por cobrar Clientes 30/xx Proveedores Caja Letras por pagar 30/xx Banco caja 30/xx Costo de venta mercadera

Costo de venta: Las ventas Vendidas a su precio de costo, es decir sin su IVA c/f

Balance General

CUENTAS CAJA MUEBLES MAQUINARIA CAPITAL MERCADERIA COMPUTADOR ART. OFICINA IVA CREDITO PROVEEDORES CLIENTES IVA DEBITO VENTAS ARRIENDOS HONORARIOS RETENCION LET.X COBRAR LET. X PAGAR BANCO COSTO DE VTA TOTAL

DEBITOS 53.070.450 1.500.000 3.500.000 61.200.000 455.000 25.000 11.719.000 44.039.520 94.140.900 350.000 250.000

CREDITOS 37.832.605 11.000.000 52.200.000

DEUDOR 15.237.845 1.500.000 3.500.000 9.000.000 455.000 25.000 11.719.200

ACREEDOR

ACTIVO 15.237.845 1.500.000 3.500.000 9.000.000 455.000

PASIVO

PERDIDA

GANANCIA

11.000.000

11.000.000 25.000 11.719.200

73.399.200 94.140.900 15.030.900 79.110.000 350.000 250.000 25.000

29.359.680 15.030.900 79.110.000 25.000 47.070.450 47.070.450 22.019.760 15.237.845 52.200.000 156.545.340 15.237.845 156.545.340 103.720.340

29.350.680 15.030.900 79.000.000 350.000 250.000 25.000 22.019.760 103.720.340 52.000.000 52.625..000 79.000.000

47.070.450 22.019.760 15.237.845 52.200.000 384.758.365 384.758.365

ACTIVOS Mercaderas Caja Letras x cobrar o en cartera Banco Muebles y tiles Bienes races Terrenos Maquinarias Clientes Anticipo empleados IVA Crdito Derechos de llaves, concesin Patentes de inversin Cuentas por cobrar Valores negociables Contratos leasing (Depreciacin acumulada) Inversiones Letras en cobranza Letras en cartera PERDIDA 1. Gastos Generales 2. Sueldos y Salarios 3. Impuestos Pagados 4. Intereses Pagados 5. Costos de Ventas 6. Arriendos Pagados

PASIVOS Letras por pagar Acreedores Proveedores Sueldos por pagar Impuestos por pagar IVA Dbito Ingresos percibidos por adelantado Provisiones Retenciones Provisiones IAS

CAPITAL Capital Reservas legales Revalorizacin del capital propio

GANANCIA 7. Ingresos por ventas 8. Intereses percibidos 9. Arriendos Ganados

TOMA DE INVENTARIO

HECHOS ECONMICOS

COMPROBANTE

INVENTARIO INICIAL

LETRAS POR COBRA R

CAJA

VENTAS

BANCO

LETRAS POR PAGAR

LIBRO DE BALANCES RESUMEN

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCE GENERAL

BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS

SISTEMA CENTRALIZADOR

REMUNERACIONES Seguro de Cesanta : AFC (De Acuerdo al Haber Imponible) Contrato Indefinido 0.6 % = trabajador 2.4 % = Empleador Contrato Definido 3 % = Empleador

El seguro de Cesanta tiene un TOPE de 90 UF, entonces si los sueldos son muy altos se calcula de este tope Ley de Accidente del Trabajo o Leyes Sociales o Mutual (De Acuerdo al Haber Imponible) Base = 0.95 % (Siempre se Calcula) Adicional (Mutual) = Va desde 0 a 3.4 % (Se calcula Siempre y Cuando se Pida) INP Fonasa: 7 % (De Acuerdo al Haber Imponible) + Ley de Accidente del Trabajo Horas Extras: Sueldo Base / 30 x 28 / 180 x 1.5 Horas Extras Gratificacin: Se deja el que tiene menos valor 1. 30 % de la Utilidad (art. 48): Sueldo Mnimo (145.000) x 4.75 / 12 2. 25 % del Sueldo Base (art. 50): Sueldo base x 25 % *AFP: Haberes Imponibles x el % de Descuento de la AFP. La AFP tiene un Tope de 60 UF (Se aplica a sueldos mayores a que el tope), y una vez que ocurra esto, al Tope se le descuenta el porcentaje perteneciente a la AFP *Isapre: Cotizaciones Pactadas en Uf (eje.- 4.3 UF) = x Total Se le resta el 7% de Fonasa = - y Fonasa (Se descuenta del Tope si el sueldo es alto) Por lo tanto la Cotizacin Pactada es lo que queda = z Isapre (Adicional Isapre) Impuesto nico: Total Imponible - (AFP + SALUD O FONASA + SEGURO DE CESANTIA (0.6 % indef.)) Total (que pertenece a un rango) X Rango de Impuesto (se expresa en decimales) Finalmente del resultado de eso es lo que se paga como Impuesto nico.

EJEMPLO Nombre del Trabajador: Maria Prez Sueldo: 800.000 Gratificacin: Art. 50 Horas Extras: 2 Bono de Produccin: 300.000 Participacin: 180.000 Asignacin Familiar: 2 Salud: Isapre 7,2 UF Contrato: Indefinido Locomocin: no Colacin: no Anticipo: no AFP: Cuprum Adicional: 2.55 % Das Efectivo: 22 Haberes Sueldo: Gratificacin: Horas extras: Bono Produccin: Participacin: Total Haberes 800.000 53.438 12.444 300.000 180.000 1.345.882

Haberes No Imponibles Asig. Familiar: Colacin: Movilizacin: Total Haberes No Imponibles: 0 0 0 0

Descuentos AFP: 137.577 Isapre: 77.166 Cotiz. Adicional: 55.119 Seg. Cesanta: 8.075 Total Descuentos Legal: 277.937 Impto. Unico: 41.932 Total Descuentos: 319.869 1.345.882 (319.869) 1.026.013

Total Haberes: Total Descuento: Liquido a Recibir:

* En caso de haber existido haberes No Imponibles, estos se le suman a los Haberes Imponibles y de ah recin se le restan los Descuentos en la parte final. JUSTIFICACION 1. Gratificacin A.- 800.000 x 25 % = 200.000 B.- 135.000 x 4.75 / 12 = 53.438 (queda esta por ser la menor) 2. Horas Extras 800.000 / 30 x 28 /180 x 1.5 x 2 (horas extras) = 12.444 3. Colacin, Locomocin y Asignacin Familiar: 0 4. AFP 60 UF x 18.372,97 Entonces, 1.102.378 x 12.48 % = 1.102.378 (60 UF c/ tope de cotizacin provisional) = 137.577

5. Isapre (Cotizacin pactada 7.2 UF) 7.2 x 18.372,97 = 132.285 1.102.378 x 7 % = (77.166) Cotizacin Adicional = 55.119 6. Seguro de Cesanta (con tope) 90 UF x 18.372,97 = 1.653.567 (mayor que el total de los haberes) Entonces, 0,6 x 1.345.882 = 8.075 2,4 x 1.345.882 = 32.301 7. Leyes Sociales 0,95 % + 2.55% = 3.5 % x 1.102.378 = 38.583 8. Impuesto Unico Total Imponible - (AFP+7 % salud+ Seg.ces) Base Calculo Imp. Unico Entonces, 1.121.218 x 0.10 70.189.43 = 1.345.882 = (224.664) = 1.121.218 = 41.932

CENTRALIZACIN Haber Haberes no Imponible (Col/Mov/Asig.Fam.[INP]) Leyes Sociales (Todo) Seg. Cesanta (2.4 % [Ind] o 3.0 % [Def]) AFP INP (Salud 7 % + Todo Leyes Sociales) AFC (Todo Seguro Cesanta) Mutual Sin INP Mutual (ley social) Isapre (Cotizacin Pactada) Fonasa (7% se le suma a la Isapre Y queda como INP) Anticipos Sueldos por Pagar Impuesto nico Cotizacin Pactada (Isapre) Fonasa Asociado a Caja de Compensacin y Asignacin Familiar Del 7 % (Fonasa) Del 7 % (Isapre) 6.4 % va al INP + 0.6 % va CC.AF. (Caja de Asignacin Familiar) 7 % va a la Isapre + 0 % va a CC.AF. Termino de Relacin Laboral Vacaciones: - 15 (hbiles) x ao y 21 das corrido - Vacaciones Proporcionales: 1.75 das x mes Trabajado Compensacin Por desahucio: - Aviso con 30 das de anticipacin - O Compensar ese tiempo si la relacin termina de inmediato Indemnizacin: 1 mes x ao, con tope de 11 aos * Fraccin: + de 6 meses, con + de 1 ao de antigedad Ejemplo Sueldo: 125.000 Gratificacin Art. 50 12 Horas Extras Bono de Produccin: 18.000 Contrato: Desde 30/06/1998 al 27/03/07 Con Seguro de Cesanta Colacin: 18.000 Movilizacin: 23.000 AFP Hbitat Adicional: 1.55 Se le Pagan 30 Das de Aviso Vacaciones Pendientes: Del 30/06/06 al 30/06/07 Empresa Afiliada a Mutual y CC.AF.

Fonasa Haberes Sueldo Base Gratificacin 12 Horas Extras Bono de Produccin Total Haberes = 125.000 = 31.250 = 14.000 = 18.000 = 188.250

Haberes No Imponibles Colacin Movilizacin Desahucio Indemnizacin Vacaciones Total Haberes No Imponibles = 18.000 = 23.000 = 246.500 = 2.218.500 = 129.413 = 2.635.413 = 23.023 = 12.048 = 1.130 = 1.130 = 37.331

Descuentos AFP Fonasa (0.64%) CC.AF. (0.6%) Seg. Cesanta (0.6%) Total Descuentos Total Haberes = 2.823.663 Total Descuentos = (37.331) Liquido a Pagar = 2.786.332

JUSTIFICACIN Desahucio: Sueldo Base Gratificacin Bono de Produccin Colacin Movilizacin Total = 150.000 = 37.500 = 18.000 = 18.000 = 23.000 = 246.500

Indemnizacin: 1. 246.500 x 9 (aos) = 2.218.500 Vacaciones: 2. Del 30/06/06 al 25/03/07 = 9 (aos) x 1.75 = 15.75 Por lo tanto, 246.500 /30 x 15.75 = 129.413

ACTIVO FIJO Depreciacin: Cuenta de Perdida, su saldo indica la depresin del perodo CM. = Correccin Monetaria VRA = Valor Residual Anual VR = Valor Residual BA. = Bien Actualizado
Fecha de compra

$ Bien IVA C/F Acreedor

Ultimo da del perodo anual

Bien Correccin monetaria

Ultimo da del perodo anual

* $ bien x IPC % = misma cifra para ambas * D = ($ Bien + CM.) VRA. x perodo Vida til * VRA. = VR. + VR. x IPC CM. = [($ Bien + CM.) Depre.] x IPC Bien Actualizado x IPC INICIO DE LA COMPRA

Depreciacin Bien
Fecha de venta

Bien Correccin monetaria

Fecha de venta

Depreciacin Bien
Fecha de venta

SE REPITE DE ACUERDO * D = [(BA Dep.) + CM.] VRA. x perod. A LOS PERODOS DEL IPC. Vida til (Bien Act. Dep.) (Bien Act. Dep.) x % utilidad Caja

Caja Camin
Fecha de venta

Costo Vta Camin * Este formato se hace para verlo ms en los balances y no detalladamente, en el siguiente se hace para ver directamente el movimiento en la depreciacin directa del activo fijo *Las cuentas complementarias de activos, tienen por objetivo mantener la informacin relacionada con las depreciaciones que se vayan efectuando, para no afectar las cuentas de activo y no perder de vista su costo Dep Acum Abona Depreciacin Carga

CUENTA COMPLEMENTARIA DE ACTIVO FIJO

Fecha de compra

$Bien IVA Crdito Fiscal Banco

Ultimo da del perodo anual

Bien CM.
Ultimo da del perodo anual

* CM = $Bien x % IPC d= BA. VRA. x Tiempo Unid (Per) Tiempo Unid (total) * Bienes = Bien Act. X IPC * DAB. = d x IPC * CM. = (Bien DAB.) D = [(BA. + CM.)] (-) [(d + DAB) + VRA] y todo esto: * / Unidades totales que van quedando * x unidades del periodo corresp. Caja = (B DA.) + % G (B DA) Depreciacin (- Bien) = Costo de Venta SE REPITE DE ACUERDO A LOS PERIODOS DE IPC

Depreciacin Dep. Acum. Bs.

Ultimo da del nuevo perodo anual

Bien Dep. Acum. Bs. CM.

Ultimo da del nuevo perodo anual

Depreciacin Dep. Acum. Bs.

Fecha de Venta

Caja Venta del Bien

Fecha de Venta

Dep. Acum. B Costo Vta Bien

CAPITAL PROPIO (Es equivalente al patrimonio de la empresa y lo perteneciente a los dueos) Total Activos (-) Valores INTO (-) Pasivo Exigible (Pc Pl) Capital Propio * Capital Propio x IPC (del perodo) = Total

Asiento:

Correccin Monetaria Revalorizacin Capital Propio

Asiento:

Total Total

* Aumento (Disminucin) de Capital

(Al Revs) Correccin Monetaria Total Revalorizacin Capital Propio Total

* Correccin Monetaria: Cuenta de Resultado Saldo Deudor: Perdida Saldo Acreedor: Ganancia

* Revalorizacin Capital Propio: Cuenta de patrimonio complementaria de capital, vale decir que es una cuenta que aumenta el pasivo (capital), debido a la correccin monetaria y se crea para saber su variacin en el tiempo y no afectar directamente al capital MERCADERIA NACIONALES 1. 1 Semestre: Asiento: + De los artculos c/ sus respectivos precios multiplicados (-) + De los artculos x precio ms alto del primer semestre, ms su IPC Resultado CM. Resultado Resultado

Existencias Mercadera

2. Del ao anterior : Artculos x $ = Resultado x IPC = Total Asiento: Existencia Mercadera CM Total Total

MERCADERIA EXTRANGERA 1. 2 Semestre: + De los artculos c/ sus respectivos precios multiplicados (-) + De los artculos x Q en dlar x TC. Ultima importacin Resultado Asiento: CM. Resultado Existencia Mercadera Resultado * + De los artculos c/ sus respectivos precios multiplicados (-) + De los artculos x Q dlar x TC. Ultima importacin Resultado Asiento: Existencia o Mercadera Resultado CM. Resultado

(si esto es mayor que el primero)

2. 1 Semestre: + De los artculos c/ sus respectivos precios multiplicados (-) + De los artculos x Q dlar x TC. ltima importacin Resultado (+) Resultado x % IPC TOTAL Asiento: Existencia o Mercadera TOTAL CM TOTAL 3. Ao Pasado: Variacin TC. = TC ao anterior / TC al 31-12= Variacin Art. x Q dlar x TC = Resultado x Variacin TC = TOTAL Asiento: Existencia o Mercadera CM TOTAL TOTAL

CREDITOS Y DERECHOS EN MONEDA EXTRANGERA SE AJUSTAN AL TC DEL 31-12 Prstamo en $ / TC = Q dlar Q dlar x TC / Q dlar x TC (31-12) = Ajuste Mayor CM Prstamo Bco. Menor Prstamo Bco. CM

Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste

MONEDAS EXTRANGERAS Y DE ORO SE AJUSTAN AL VALOR COTIZADO DEL MERCADO AL 31 12 Q monedas x $ (-) (Q monedas x $ al 31-12) TOTAL Monedas CM TOTAL TOTAL

D DE LLAVES, MARCAS Y FABRICACIN, CONSECIONES Y PATENTES DE INVERSIN (PAGADA EFECTIVAMENTE), SE CORRIGE AL IPC $ D de llaves x IPC = Resultado D de llave CM Resultado Resultado

APORTES DE SOCIEDADES POR EL IPC Acciones x $ c/u x IPC = TOTAL Acciones CM TOTAL TOTAL

GASTOS DE AMORTIZACIN SE REAJUSTA AL IPC Ejercicio La empresa z ha incurrido en los siguientes gastos: TOTAL Legales (escrituras, abogados) = 1.000.000 12.000.000 Estudio de mcdo = 5.000.000 Publicidad = 6.000.000 Al 31/12 esta empresa hace los ajustes respectivos para regularizar estos gastos. IPC al 3 %, Vida de 3 aos Clculos
Ao 1

Asientos Gtos de Org. y puesta en marcha Caja/Bco.

Ao 1

12.000.000 12.000.000 360.000 360.000 4.120.000 4.120.000 12.000.000 x 3% = 360.000 12.000.000 + 360.000 = 12.360.000 Amor. = ([Gto.Org. + Act.] [Amor Acum. + Act.]) Vida Restante Amor = 12.360.000 0 = 4.120.000 3 IPC = 3.5 % 12.360.000 x 3.5% = 432.600 = 12.792.600 4.120.000 x 3.5% = 144.200 Amor = (12.360.000 + 432.000) (4.120.000 + 144.200) 2 Amor = 4.264.000 Gto Org. 12.360.000 Amor Acum. (4.120.000) 8.240.000

Gtos de Org. y puesta en marcha CM

Ao 1

Amortizacin Amor. Acum.

Ao 2

Gtos de Org. y puesta en marcha Amor Acum. CM.

432.600 144.200 288.400

Ao 2

Amor Amor Acum.

Ao 3

4.264.000 4.264.000 358.193 238.795 119.398 IPC = 2.8 % 12.792.600 x 2.8 % = 358.193 8.528.400 x 2.8 % = 238.000 Amor = (12.792.600 + 358.193) (8.528.400 + 238.795) 1 Amor = 4.383.598

Gto Org. 12.792.600 Amor Acum. (4.264.200) 8.528.400

Gstos. Org. y puesta en marcha Amor Acum. CM.

Ao 3

Amor Amor Acum.

4.383.598 4.383.598

Gto Org. 13.150.793 Amor acum. (4.383.598) 8.767.195

* La Amortizacin Acumulada es una cuenta complementaria de Gastos de Organizacin * Se Carga: La cuota del periodo * Se Abona: La cuenta de activo que representa lo que se quiere amortizar o a la cuenta de Amortizaciones acumuladas, para mantener vigentes el costo de estos activos intangibles y sus correspondientes amortizaciones acumuladas

REGULARIZACIONES PERIODICAS Casi siempre se dan al termino de un perodo contable Gastos Diferidos o Anticipados: 1. Derechos que posee la empresa por servicios que se consumir en el futuro, calificando como activos 2. Ejemplos: arriendos pagados anticipadamente, seguros 1. Se considera como Activo: Ej.- Seguros Al pagarse el gasto se contabiliz como activo
ASIENTO:

Seguros anticipados 60.000 Banco 60.000

Al balance debe ajustarse, llevando a gasto la parte consumida, con lo que quedar como activo lo que est por consumirse en ejercicios futuros
ASIENTO:

Seguros 10.000 Seguros Anticipados 10.000 2. Se considera como Gasto: Ej.- arriendos Se contabiliz como gasto al momento del pago
ASIENTO:

Arriendos Pagados Caja

40.000 40.000

Al balance debe ajustarse, llevando al activo la parte no consumida, con lo que queda como perdida la parte consumida

Ejemplo: El 1 de octubre se paga un arriendo por 12 meses correspondiente al perodo entre esta fecha y septiembre del prximo ao. El valor pagado con cheque es de $ 1.200.000 1 - 10 al 31 de diciembre nos encontramos con que la cuenta De resultado de perdida arriendo pagados nos indica Un gasto de 1.200.000, situacin que debe ajustarse Debidos a que el gasto efectivo del perodo es de 3 meses de arriendo de los 12 pagados y, por otra parte nos queda el derecho de usar el bien arrendado por 9 meses en el ejercicio siguiente, lo que constituye un activo para la empresa. El ajuste debe lograr que quede como gasto del ejercicio 3 meses de arriendo $ 300.000 y como activo $ 900.000
ASIENTO:

Arriendos pagados Banco

1.200.000 1.200.000

ASIENTO AJUSTE:

Arriendo anticipados 900.000 Arriendos pagados 900.000 Las cuentas quedan como: ARRIENDOS PAGADOS 1.200.000 900.000 300.000 Saldo = 300.000 = Gasto Saldo = 900.000 = Activo ARRIENDOS ANTICIPADOS 900.000 900.000

INGRESOS ANTICIPADOS 1. Ingresos cobrados pero an no ganados por la empresa 2. ganancia = la parte del ingreso vencido 3. pasivo = el resto para ser imputado a fututos ejercicios Asientos Banco 700.000 Arriendo anticipado 700.000 Gl: pago del mes de arriendo Asiento de ajuste Arriendos anticipados 200.000 Arriendo ganados 200.000 Gl: el mes devengado

Al recibir el ingreso se considera como pasivo

A la fecha del balance se llevar a resultado de ganancia la parte pasivo que corresponde asignar al resultado de ese ejercicio Asiento de ajuste

Asientos Banco 700.000 Arriendos ganados 700.000

Arriendos ganados 500.000 Arriendos anticipados 500.000

A la fecha del balance deber llevarse al pasivo lo que queda por ganar en futuros ejercicios

Ejemplo: El 30 de septiembre la empresa recibe $240.000 en efectivo por el arriendo de un local por 10 meses a partir del 1 de octubre. 30 09 Asiento: Caja 240.000 Arriendos Anticipados 240.000

Como se contabiliza como un pasivo, a la fecha del balance deber dejarse como resultado de ganancia la parte que le corresponde al ejercicio: Asiento: Arriendos Anticipados Arriendos Ganados 72.000 72.000 ARRIENDOS ANTICIPADOS 72.000 Saldo:72.000 = Ganancia, del ejercicio

ARRIENDOS ANTICIPADOS 72.000 240.000 168.000 Saldo: 168.000 = 7 meses del ejercicio siguiente

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Ejercicio: Se crea Sociedad de Responsabilidad Limitada Capital de $ 200.000.000 4 socios en partes iguales: o Socio 1 = Aporte en efectivo o Socio 2 = Aporta lo siguiente: Efectivo: $ 25.000.000 Mercaderas: $ 24.000.000 o Socio 3 = Efectivo de $ 40.000.000 o Socio 4 = Aporta lo siguiente: Efectivo = $ 10.000.000 Mercaderas = $ 18.000.000 M. y tiles = $15.000.000 Ctas x Pagar = $ 3.000.000 Al cierre, ejercicio con utilidad de $ 20.000.000 y correccin monetaria 2.8 % Se pide asientos y clasificados al cierre; en la apertura se distribuye: 80 % socios y 20 % fondo futuras eventualidades Clasificacin despus de la apertura Detalle saldo cuenta obligada ASIENTOS Soc Cta. Ob. 200.000.000 Capital 200.000.000 Caja 50.000.000 Soc Cta. Ob. 50.000.000 Caja 25.000.000 Mercad. 24.000.000 Soc Cta. Ob. 49.000.000 Caja 40.000.000 Soc. Cta. Ob. 40.000.000 Caja 10.000.000 Mercad. 18.000.000 M. y tiles 15.000.000 Soc. Cta. Ob. 40.000.000 Ctas. x Pagar 3.000.000 CM. 5.012.000 Rev. Cap. Prop 5.012.000 Inicio del Ao 2 Rev. Cap. Prop 5.012.000 Capital 5.012.000 Gl: Absorcion de Rev. Cap. Prop EXPLICACIN Asiento de apertura, constitucin de SRL. Aporte socio 1 Aporte socio 2 Aporte socio 3 Aporte socio 4 T Al termino del ao Soc. Cta. Obl. 200.000.000 50.000.000 49.000.000 40.000.000 40.000.000 200.000.000 170.000.000 (-) S.A.: 21.000.000 PATRIMONIO Cap 200.000.000 -SCO. (21.000.000) 199.000.000

Correccin Monetaria y termino del ao

C. Monetaria 179.000.000 x 2.8 % = 5.012.000 PATRIMONIO Capital: 200.000.000 (-) Soc Cta. Obl: (21.000.000) Utilidad: 14.988.000 Rev. Cap. Prop.: 5.012.000 199.000.000

20.000.000
Utilidad

Utilidad 14.988.000 Div. x Pag. 5.631.563 F. Fut. Eve. 2.997.600 Soc. Cta. Ob. 6.358.838

14.988.000 x 80 % = 11.990.000 (ut) 11.990.000 / 179.000.000 = 0,066985474 (ut/rcp = K) Distribucin de la Utilidad = Aportes x K Soc 1: 3.349.274 Soc 2: 2.282.289 1.000.000 Soc 3: 2.679.418 Soc 4: 2.679.418 5.631.563 6.358.838 Div x Pagar Soc. Cta. Obl. Detalle Soc. Cta. Obl. Soc 3: 7.320.581 Soc 4: 7.320.581 21.000.0000 (6.358.838) 14.641.162

Capital: 205.000.000 Soc. Cta. Obl (14.641.162) Fondo Futuras Eventualidades 2.997.600 PATRIMONIO 193.368.438 Banco Soc. Cta. Ob. Banco Soc. Cta. Ob. 7.320.581 7.320.581 7.320.581 7.320.581 Socio 3 cancela cuenta Socio 4 cancela cuenta Capital: Fondo Futura Eventualidades PATRIMONIO 219.653.162 2.997.600 222.650.762

SOCIEDADES ANONIMAS MCDO NOM = Sobre El Par Valor nominal: Valor declarado = $ 1.000 MCDO NOM = Bajo El Par Valor Real: Lo que se puede hacer con $ 1.000 Valor Libro: Valor que esta en los libros contables = Patrimonio / Acciones Valor Mercado: Es lo que se est dispuesto a pagar x la empresa Acciones Suscritas = Accionistas Primas Otorgadas = Perdida de Acciones = Bajo el Par Primas Recibidas = Ganancia de Acciones = Sobre el Par Ejercicio: 1. Capital autorizado de 15.000 acciones con un valor nominal de $ 15.000 c/u 2. Se suscribe el 95 % con el 3 % bajo el par 3. Se cancela el 95 % 4. Se suscribe el saldo 7 % sobre el par 5. Al cierre corresponde correccin monetaria por el 2 % 6. El ejercicio presenta una utilidad por $ 32.000.000 7. El director define generar un fondo de capitalizacin por el 30 % de las utilidades y distribuir un dividendo por un 40 % 8. Se pide: Asientos diarios, detalle clasificado de la cuenta patrimonio antes de la correccin monetaria, al cierre ao y despus de su distribucin de utilidad, por ltimo indique a que tipo de sociedad corresponden los movimientos

Desarrollo: ASIENTOS Acciones 225.000.000 Capital 225.000.000 Accionistas 207.337.500 Primas Otorg. 6.412.500 Acciones 213.750.000 Banco Accionistas Accionistas Prima Recib. Acciones CM. RCP. 207.337.500 207.337.500 12.037.500 787.5000 11.250.000 4.146.750 4.146.750 EXPLICACIN Constitucin de la sociedad Se Suscribe el 95% de las acciones bajo el par por el 3 % PATRIMONIO Capital: 225.000.000 - (Acciones) (225.000.000) Capital: 225.000.000 -(Acciones): (11.250.000) -(Accionistas): (207.337.500) -(Perdida): (6.412.500) Capital: -(Acciones): -(Perdida): Banco: Capital: -(Accionistas): -(perdida): Capital: -(Accionistas): -(Perdida): Utilidad: RCP: Capital: -(Accionistas): -(Perdida): Utilidad: Capital: -(Accionistas): -(Perdida): Utilidad: Fondo de Cap.: 225.000.000 (11.250.000) (6.412.500) 207.337.500 225.000.000 (12.037.500) (5.625.000) 225.000.000 (12.037.500) (5.625.000) 27.853.250 4.146.750 239.337.500 229.146.750 (12.037.500) (5.625.000) 27.853.250 239.337.500 229.146.750 (12.037.500) (5.625.000) 8.355.975 8.355.975 228.196.200

Se Paga el 95 % 14.250 x 14.550 = 207.337.500 Se Suscribe el saldo en un 7 % sobre el par CIERRE 207.337.500 x 2 % = 4.146.750 Se hace correccin monetaria

RCP CM

4.146.750 4.146.750

Absorcin del RCP por el capital

Utilidad 19.497.275 Fondo de Cap. 8.355.975 Dividendos x p. 11.141.300

Distribucin de la Utilidad Utilidad = 27.853.250 Ut x 30 % = 8.355.975 Ut x 40 % = 11.141.300 Ut. Distribuida = 19.497.275 Ut. En Patrimonio = 8.355.975 ACCIONES Capital Suscrito

CAPITAL Capital Autorizado

Capital Autorizado

Capital Suscrito

ACCIONISTAS Capital Pagado

SD: Capital x Suscribir

SD: Capital Suscrito no Pagado

* UTILIDAD POSITIVA: Es destinada a = Formacin de Reservas Legales, Fondos de Futura eventualidad y/o Distribucin de Dividendos Utilidad Reservas Legales y/o Fondos de Futura Eventualidad y/o Dividendos por pagar

* UTILIDAD NEGATIVA: Es destinada a = Absorcin de la Reserva Legal Reservas Legales Perdida del Ejercicio LEASING LEASING OPERATIVO A.- Contabilizacin del Arrendatario: 1. Cuota Correspondiente al Perodo = Arriendos IVA c/f Banco EE.RR. Gtos. De Administracin y Vtas: Arriendos (xxx)

2. Cuota en Forma Anticipada = Se contabiliza el pago total Se reconoce el gasto a medida que se devengue Arriendo Anticipado IVA c/f Banco GL: Pago de cuota Arriendos Arriendos Anticipados GL: Por gastos de perdida Arrie B.- Contabilizacin del Arrendador: 1. Cuota Correspondiente al Perodo = Caja Ing. x Arriendo IVA d/f GL: Por recepcin de arriendo EE.RR. Pasivo Circulante: Ingreso x explotacin (xxx) BALANCE GENERAL Activo Circulante: Gasto pagado por anticipado (xxx)

2. Cuotas en Forma Anticipada = Se contabiliza el pago total, en una cuenta de Pasivo: Ingreso Percibido x Adelantado Se reconoce el ingreso a medida que se devengue Caja Ingreso Percibido x Adelantado IVA d/f GL: Por recepcin del Arriendo Ingreso Percibido Anteriores Ingreso x Arriendo GL: Gasto del Perodo BALANCE GENERAL Pasivo Circulante: Ingreso percibido x adelantado (xxx)

LEASING FINANCIERO Contabilizacin del Arrendatario Valor Cuota (V.C.): K / [( 1 (1 / [ 1 + i] )) / i ] Valor Cuota Adicional (V.A.C.A.): V.C. x [ 1 / (1 + I) ] Valor Futuro: - (Valor Actual): - (V.A.C.A.): INTERES: V.C. x Cuota de Compra ($ Activo) (V.A.C.A.) TOTAL Amortizacin (K + i) Cuota Y

Tabla de Amortizacin: Activo (K) Inters (i) X

Activo Leasing ( K + V.A.C.A.) Int. Dif. x Pag. c/p X Int. Dif. x Pag. l/p ** Y Oblig. x Leasing c/p ** Oblig. x Leasing l/p GL: Contabilizacin Leasing Anual Obligacin x Leasing c/p IVA c/f Banco GL: Pago 1 Cuota Gastos Financieros Int. Dif. x Leasing c/p GL: Inters Devengado Activo Leasing Int. Dif. x Leasing c/p CM GL: Por Correccin Monetaria CM Obligacin x Leasing c/p GL: Por Correccin Monetaria Depreciacin Dep. Acumulada

Interes Valor Futuro

Al Cierre Del Ejercicio

PROVISIONES IAS Provisiones: Gastos en el futuro: Perdidas Indemnizaciones por ao de servicio: 30 das por ao Se reconoce a los 6 aos Son realizados el 1 de enero

METODO PROYECTADO SIN TOPE Antecedentes: N de trabajadores Promedio Renta [Los incrementos de rentas de aplicarn ac (%)] Antigedad Laboral Promedio Edad Trabajadores Inters Anual (Expresadas en decimales) Calculo 1: n Edad de Jubilacin: Hombres = 65 aos - (Edad Promedio) + Antigedad laboral = n Cuota Anual: i / [(1+i) -1] x $ Retroactivo: Cuota Anual x [(1 + i) - 1] / i Cuenta Retroactivo: Ao: Inters: i x (X)= X (C.A.) Y R R Pas. IAS Retroactivo IAS Ao Prov. IAS X (C.A.) + Y Calculo 2: n x Promedio Renta x N Trabajadores = $

Cuando es con tope: n = 11 Este n corresponde a: Antigedad laboral 1 ao

* Para comparar con el ao anterior aplico CM. (es la diferencia de los perodos) (Provisiones IAS Provisiones IAS ao anterior), por lo que queda como: CM Prov. IAS IAS Ao Prov. IAS. Aqu actualiz de como se hace generalmente las Prov. IAS (Y + Z) en el ao correspondiente.

LETRAS EN COBRANZA Encargo de las empresas a los bancos para que estos reciban los documentos y el pago correspondiente, y estos exigen el pago de comisiones de cobranza e ingresa a la cuenta corriente de la empresa el valor de las letras Letras en Cartera: Se cancela letra 1 1. 1.280.340 Se protesta letra 2 2. 1.760.390 3. 1.260.600 Endosamos y enviamos en cobranza comisin 5 % + IVA Letras en Cobranza Letras en Cartera Comisin x Cobranza IVA c/f Banco Banco Letras en Cobranza 4.301.330 4.301.330 215.067 40.863 255.930 1.280.340 1.280.340 Gl: recibo de documento en el banco y rebaja de cuenta corriente la comisin por cobranza Gl: Cancelacin oportuna de la letra 1 y deposito en la cuenta corriente de la empresa Gl: letra no pagada, se carga Cta. Cte. Los gastos del protesto Gl: Envo de letras a cobranza bancaria

Letra en cartera 1.760.390 Banco 15.000 Letras en Cobranza 1.760.390

LETRAS EN DESCUENTO Letras en Cartera: Se cancela Letra 1 1. 1.280.340 Se protesta letra 2 2. 1.760.390 3. 1.260.600 Endosamos y enviamos en descuento de comisin del 5 % + IVA Gl: Envo de letras que estaba en custodia, Si la Letras en Dcto. 4.301.330 institucin financiera no da el crdito, se reversa el Letra en Cartera 4.301.330 asiento Banco 4.045.400 Comisin 215.067 Gl: Acepta dar el crdito, y nos deposita en la IVA c/f 40.803 cuenta corriente el valor de la letra Letras en Dcto 4.301.330 Gl: Inmediatamente efectuado el descuento, nos Letras en Dcto. 4.301.330. constituimos en deudores solidarios, por lo que Respon. x Letras en Dcto. 4.301.330 se refleja necesariamente esa obligacin indirecta, a travs de cuentas de orden Respon. x Letras en Dcto. Letras en Dcto. Letra en Cartera Gasto Protesto Banco 1.280.340 1.280.340 1.760.390 15.000 1.775.390 Gl: Letra cancelada en el banco Gl: Se protesta letra, , por lo que le empresa que recibi por adelantado el valor de la letra, lo debe devolver al banco, con su respectivo inters

Respon. x Letras en Dcto. Letras en Dcto.

1.760.390 1.760.390

Gl: Cesa la responsabilidad de la empresa (letra) con el banco

FACTORING El total de los documentos son enviados al factor para su revisin

Rechazo de la operacin de factoring

Aceptacin de la operacin del factoring: por lo que la empresa recibe la liquidacin

Entrega del dinero desde el factor a la empresa, por lo que esta queda con una responsabilidad con ella

A la fecha de vencimiento del documento puede ocurrir los siguiente:

Pago del factorizado por el deudor: Se libera los fondos retenidos al momento de otorgar la operacin Cesa la responsabilidad de la empresa

No pago del documento factorizado por el deudor: La empresa debe pagar al factor, quien le devuelve los documentos a la empresa Cesa la responsabilidad

ESTIMACION DE DEUDORES INCOBRABLES Contabilizacin: Cargo a una cuenta de perdida: Castigo Clientes Abono a una cuenta complementaria de activo: Estimacin de Deudores Incobrables Abono a Cliente: se har cuando se produzca efectivamente el castigo de un cliente determinado Castigo Clientes Estimacin de Deudores Incobrables Gl: no se conoce con certeza la recuperabilidad de la deuda Castigo Cliente Cliente Gl: Castigo a cliente determinado

Estimacin de Deudores Incobrables Clientes

Se conoce con certeza la recuperabilidad de la deuda

INVERSIONES TEMPORALES * Cuentas complementarias de activo (circulantes): Acciones, Depsito a Plazo y Fondos Mutuos. Es como cuando se abre la cuenta de banco para tener el dinero en otro lado, pero que aqu se ganan intereses. Ejercicios: El 15 de octubre invertimos la suma de $ 200.000.000 en ACCIONES: Compramos 1.200 acciones de Soc. NN a $ 17.300 (Valor Nominal $ 15.000). a la fecha de cierre su cotizacin es de $ 18.600 Cierre: 1200 x 18600 = 22.320.000 Compra: 1200 x 17300 = (20.760.000) (15.Oct.) 1.560.000 Acciones NN Banco Gl: Compra de Acciones Acciones NN Fluctuacin de Valores Gl: Fluctuacin de Valores 20.760.000 20.760.000 1.560.000 1.560.000 Fluctuacin de valores: ajusta el valor de las acciones, como informacin a la fecha del balance

DEPOSITO A PLAZO Tomamos un depsito a plazo por $ 80.000.000 a tasa de un 0,8 % mensual. 80.000.000 - 640.000 80.640.000 - 645.120 81.285.120 650.281 81.935.400 327.742 (0,8) (0,8) (0,8) (0,8) Intereses Ganados: 2.263.023 Intereses x Percibir: 327.742 (Comp. Activo)
15 de octubre

Total: 2.590.765

15 de noviembre

15 de diciembre

31 de diciembre

Dep. a Plazo 80.000.000 Banco 80.000.000 Gl: por fondo de Dep. a Plazo
31 de diciembre

Dep. a Plazo 2.590.765 15 de Enero Int. Ganados 2.263.023 82.263.142 Int. x Percibir 327.742 327.742 (0,8) Gl: Intereses creados 82.590.884 FONDOS MUTUOS 15 de Enero Banco 82.590.765 Invertimos en fondos mutuos 43.200 cuotas, al cierre el valor de la cuota es de $ 2.380,79 Int. x Percibir 327.742 200.000.000 43.200 Dep. a Plazo = 102.850.128 82.590.765 x $ 2.380.79 -(20.760.000) = acciones Int. Ganados 327.742 -(80.000.000) = deposito a plazo 102.850.128 (cierre) la inversin Gl: por recuperacin de 99.240.000 = Fondos Mutuos - (99.240.000) (15 oct.) 3.610.128 Fondos Mutuos 99.240.000 Bancos 99.240.000 Gl: por Inversin en Fondos Mutuos Fondos Mutuos 3.610.128 Fluctuacin de Valores 3.610.128 Gl: por Fluctuacin de Valores

BALANCE FINANCIERO ACTIVOS RECURSOS Cunto Tengo para: o Para generar ingresos o Para pagar deudas ACTIVOS = PASIVO Y PATRIMONIO DEUDAS Cunto Debo

PASIVOS

CIRCULANTE : Recursos que deben cobrarse, venderse o consumirse dentro de 1 ao FIJO OTROS

CIRCULANTE : Deudas cuyo vencimiento sea en 1 ao A LARGO PLAZO PATRIMONIO

ESTADOS DE RESULTADO (Informe Econmico) Ventas o Ingresos - Costo de Ventas Utilidad Bruta (Margen Operacional) - Gastos Operacionales Gastos de Administracin Gastos de Comercializacin Gastos Financieros Resultado Operacional (utilidad o prdida) + Ingresos no Operacionales: Ventas (Ingresos Econmicos) totales con su neto y sin descuentos, directos e indirectos Valores de adquisicin o Fabricacin ms todos los gastos incurridos en el bien para ser vendidos o usados

Originados por diversas reas de apoyo administrativos Vinculados a la gestin de distribucin, publicidad, venta de productos y servicios Obtencin y uso de productos y servicios Ingresos financieros: intereses obtenidos en inversiones Utilidad inversin empresas relacionadas: utilidades reconocidas de las inversiones, incluidas inversiones en empresas relacionadas Otros ingresos fuera de explotacin: provenientes de ingresos distintos al principal, como regalas, royalties, utilidades en ventas de activo fijo Correccin monetaria: su saldo neto de CM. De activos y pasivos, capital propio financiero y cuentas de resultado Diferencias de cambio: neto originado por el ajuste a pesos de activo y pasivos de la moneda extranjera Perdida inversin en empresa relacionada: pertenecientes a este rubro Amortizacin menor valor de inversin Gastos financieros: pertenecientes a intereses, primas, comisiones, devengadas o pagadas, para la obtencin de recursos Otros egresos fuera de explotacin: donaciones

- Gastos no Operacionales

Resultado Antes del Impuesto

- Impuesto de renta Utilidad o Prdida neta

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE Muestra el movimiento de efectivo durante un perodo de tiempo (1 ao a otro) Su contenido revela los ingresos y egresos de: Actividades operacionales: Relacionados principalmente a las transacciones propias del giro Determinan la utilidad o perdida Los ingresos operacionales mas frecuentes son: o Proveniente de la venta y servicios o Originados en el cobro de cuentas y documentos por operaciones de ventas o prestaciones de servicios e intereses o Cobranza de dividendos u otras participaciones de utilidades o Otros ingresos extraordinarias de efectivo como: Donaciones, indemnizaciones Los egresos operaciones ms frecuentes son: o Pagos de mercaderas, materias primas o servicios o Pago de cuentas y documentos a favor de proveedores y acreedores, e intereses o Pagos al personal por remuneraciones o Pago de impuestos, aranceles u otros gravmenes o Otros egresos extraordinarios como reembolso a clientes, donaciones, juicios Actividades de Originados en aportes, devoluciones de capital y pago de financiamiento: dividendos y en la obtencin y pago de prestamos, crditos de terceros o deudas con el pblico Los ingresos por financiamiento ms frecuente son: o Provenientes de aumentos de capital o Obtencin de prestamos y crditos de terceros o Obtenidos de la emisin de bonos u otros instrumentos de deuda con el pblico Los egresos por financiamiento ms frecuentes son: o Pago de dividendos y devoluciones de capital o Reembolso de prstamos obtenidos o crditos recibidos de terceros o Desembolsos por lagos de bonos de propia emisin o por pago de otras deudas con el pblico Actividades de inversin: Referidos a inversiones financieras de largo plazo o permanentes y su reembolso Inversin fsica en bienes durables, planta, equipos u otros activos fijos o productivos de sus eventuales enajenaciones Los ingresos de inversin ms frecuentes son: o Originados en la cobranza de prestamos otorgados o Venta de instrumentos financieros en las que se haban invertido y el rendimiento de tales inversiones

o Venta de propiedades, plantas, equipos u otros activos fijos o productivos Los egresos de inversin ms frecuentes son: o Prestamos otorgados en efectivo o Desembolso de efectivo en la adquisicin de instrumentos financieros de largo plazo o derechos de sociedades

1. METODOLOGIA DE PREPARACIN: Comparar los saldos iniciales con los finales para conoces los aumentos o disminuciones netos por rubro o cuenta (Balance) Anlisis cuenta por cuenta Uso del libro Diario Empleo de hojas de trabajos con columnas Uso de T para agrupar las operaciones