ch13 en Id

Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.
com
larutan menengah a Akuntansi download dari arijumadi.blogspot.com
BAB 13
Kewajiban Lancar dan Kontinjensi
TABEL KLASIFIKASI TUGAS (MENURUT TOPIK)

Singkat Konsep
Topik pertanyaan Latihan Latihan Masalah untuk Analisis
1. Konsep kewajiban; definisi 1, 2, 3, 1, 5, 21 1, 2 1

dan klasifikasi kewajiban 4, 6, 8
lancar.
2. Piutang usaha dan wesel bayar; 7, 11 1, 2, 3 2 1, 2 1, 2

pembayaran dividen.
3. Kewajiban jangka pendek yang 9, 10 4, 5 3, 4, 5 3

diharapkan akan dibiayai kembali.
4. Deposito dan uang 5, 12 6 2

muka.
5. Kompensasi absen dan 13, 14, 15 9, 10 6, 7, 21

bonus.
6. Koleksi untuk pihak ketiga. 16 7, 8 8, 9, 10, 3, 4

21
7. Provisi dan kewajiban 17, 18, 19, 11, 12 16, 19, 10, 11, 13 4, 5, 6
kontinjensi (Umum). 20, 21, 23 20, 21
8. Garansi. 22, 24 14, 15 11, 12, 5, 6, 7, 6, 7

21, 20 12, 14
9. Premi dan penghargaan yang 16 13, 18, 21 8, 9, 12, 14

ditawarkan kepada pelanggan.
10. Asuransi diri, litigasi, 25, 26, 27, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 2, 10, 5, 6
klaim, penilaian, 28, 29 17, 18, 19 17, 19 11, 13
restrukturisasi, dan
kewajiban lingkungan.
11. Presentasi dan analisis. 30, 31, 32 22, 23, 24 9 3
Hak Cipta © 2011 John Wiley & Sons, Inc. Kieso,IFRS,1/e, Manual Solusi (Untuk Penggunaan Instruktur Saja) 13-1
TABEL KLASIFIKASI TUGAS (MENURUT TUJUAN BELAJAR)

Singkat
Tujuan pembelajaran Latihan Latihan Masalah
1. Menjelaskan sifat, jenis, dan penilaian 1, 2, 3, 1, 2, 8 1, 2

kewajiban lancar. 4, 6, 7
2. Jelaskan masalah klasifikasi utang jangka pendek yang 4, 5 3, 4, 5

diharapkan untuk dibiayai kembali.
3. Mengidentifikasi jenis kewajiban yang berhubungan dengan karyawan. 8, 9, 10 6, 7, 9, 10 3, 4
4. Jelaskan akuntansi untuk berbagai jenis 11, 12, 13, 11, 12, 13, 2, 5, 6, 7, 8,
provisi. 14, 15, 16, 14, 15, 16, 9, 10, 11, 12,
17, 18, 19 17, 18, 13, 14
19, 20
5. Mengidentifikasi kriteria yang digunakan untuk memperhitungkan 11, 12 16 10, 11, 13

dan mengungkapkan kewajiban dan aset kontinjensi.
6. Tunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis 21, 22, 23, 24 9

informasi terkait kewajiban.
13-2 Hak Cipta © 2011 John Wiley & Sons, Inc. Kieso,IFRS,1/e, Manual Solusi (Untuk Penggunaan Instruktur Saja)
TABEL KARAKTERISTIK TUGAS

tingkat Waktu
Barang Keterangan Kesulitan (menit)
E13-1 Klasifikasi laporan posisi keuangan. Sederhana 10-15
E13-2 Hutang dan wesel bayar. Sedang 15-20
E13-3 Pembiayaan kembali utang jangka Sederhana 10–12
E13-4 pendek. Pembiayaan kembali utang Sederhana 10-15
E13-5 jangka pendek. Klasifikasi hutang Sederhana 15-20
E13-6 Absensi yang dikompensasi. Sedang 25–30
E13-7 Absensi yang dikompensasi. Sedang 25–30
E13-8 Ayat jurnal penyesuaian untuk pajak Sederhana 5–7
E13-9 penjualan. Entri pajak gaji. Sederhana 10-15
E13-10 Entri pajak gaji. Sederhana 15-20
E13-11 Garansi. Sederhana 10-15
E13-12 Garansi. Sedang 15-20
E13-13 entri premium. Sederhana 15-20
E13-14 Masalah restrukturisasi. Sederhana 15-20
E13-15 Restrukturisasi. Sederhana 15-20
E13-16 Provisi dan kontinjensi. Sedang 20-30
E13-17 Tanggung jawab lingkungan. Sedang 25–30
E13-18 Premi. Sedang 20-30
E13-19 Ketentuan. Sedang 20-30
E13-20 Ketentuan. Sedang 20-30
E13-21 Dampak laporan keuangan dari transaksi Sedang 20–25
E13-22 kewajiban. Perhitungan rasio dan diskusi. Sederhana 10-15
E13-23 Perhitungan dan analisis rasio. Sederhana 20–25
E13-25 Perhitungan rasio dan pengaruh transaksi. Sedang 15–25
P13-1 Entri dan penyesuaian kewajiban saat ini. Sederhana 25–30

P13-2 Entri dan penyesuaian kewajiban. Sederhana 25–35
P13-3 Entri pajak gaji. Sedang 20-30
P13-4 Entri pajak gaji. Sederhana 20–25
P13-5 Jaminan, akrual, dan basis kas. Sederhana 15-20
H13-6 Garansi diperpanjang. Sederhana 10–20
H13-7 Jaminan, akrual, dan basis kas. Sedang 25–35
H13-8 entri premium. Sedang 15–25
P13-9 Entri premium dan presentasi laporan keuangan. Sedang 30–45
H13-10 Klaim litigasi: entri dan esai. Sederhana 25–30
Tabel Karakteristik Penugasan (Lanjutan)

tingkat Waktu
Barang Keterangan Kesulitan (menit)
H13-11 Kontinjensi: entri dan esai. Sedang 35–45
H13-12 Garansi dan premi. Sedang 20-30
H13-13 Kesalahan kewajiban. Sedang 25–35
H13-14 Garansi dan perhitungan kupon. Sedang 20–25
CA13-1 Sifat kewajiban. Sedang 20–25

CA13-2 Klasifikasi saat ini versus tidak lancar. Sedang 15-20
CA13-3 Pembiayaan kembali utang jangka pendek. Sedang 30–40
CA13-4 Kontinjensi. Sederhana 15-20
CA13-5 Kemungkinan tanggung jawab Sederhana 15-20
CA13-6 lingkungan. Jaminan dan ketentuan Sederhana 15-20
CA13-7 litigasi. Garansi. Sedang 20–25
JAWABAN PERTANYAAN
1.Kewajiban lancar adalah kewajiban yang secara wajar diharapkan akan diselesaikan dalam siklus operasi normalnya atau dalam
waktu dua belas bulan setelah tanggal pelaporan. Kewajiban tidak lancar terdiri dari semua kewajiban yang tidak
diklasifikasikan dengan benar sebagai kewajiban lancar.
2.Anda dapat menjelaskan kepada teman Anda bahwa IASB mendefinisikan kewajiban sebagai bagian dari
kerangka konseptualnya. Definisi formal kewajiban adalah kewajiban kini perusahaan yang timbul dari
peristiwa masa lalu, yang penyelesaiannya diharapkan mengakibatkan arus keluar sumber daya
perusahaan yang mengandung manfaat ekonomi. Kewajiban memiliki tiga karakteristik penting: (1)
kewajiban saat ini; (2) itu muncul dari peristiwa masa lalu dan (3) itu menghasilkan arus keluar sumber daya.
3.Sebagai pemberi pinjaman uang, bankir tertarik pada prioritas klaimnya atas aset perusahaan
dibandingkan dengan klaim lainnya. Pemeriksaan dekat bagian kewajiban dan catatan kaki terkait
mengungkapkan jumlah, tanggal jatuh tempo, jaminan, subordinasi, dan pembatasan kewajiban
kontrak yang ada, yang semuanya penting bagi calon kreditur. Aset dan daya produktif juga penting
bagi bankir yang mempertimbangkan pinjaman.
4.Menurut definisi, kewajiban lancar adalah kewajiban yang secara wajar diharapkan akan diselesaikan dalam siklus operasi
normalnya atau dalam waktu dua belas bulan setelah tanggal pelaporan.
5.Pendapatan diterima dimuka adalah liabilitas yang timbul dari penjualan saat ini tetapi beberapa layanan atau produk di masa
depan akan menjadi hutang pelanggan di masa depan. Pada saat penjualan, pelanggan tidak hanya membayar untuk produk
yang dikirim, tetapi mereka juga membayar untuk produk atau layanan yang akan datang (misalnya, perjalanan pesawat lain,
kamar hotel, atau peningkatan perangkat lunak). Dalam hal ini, perusahaan mengakui pendapatan dari produk saat ini dan
sebagian dari hasil penjualan dicatat sebagai liabilitas (pendapatan diterima di muka) untuk nilai produk atau jasa masa depan
yang “terutang” kepada pelanggan. Analis pasar menunjukkan bahwa peningkatan kewajiban pendapatan diterima di muka,
daripada menaikkan bendera merah, sering kali memberikan sinyal positif tentang penjualan dan profitabilitas. Ketika penjualan
tumbuh, akun pendapatan diterima di muka harus tumbuh. Jadi, sebuahmeningkatdalam suatu kewajiban mungkin
merupakan kabar baik tentang kinerja perusahaan. Sebaliknya, ketika pendapatan diterima dimuka menurun, perusahaan
berutang lebih sedikit di masa depan, tetapi ini juga berarti bahwa penjualan produk baru mungkin melambat.
6.Hutang dan piutang umumnya melibatkan unsur bunga. Pengakuan elemen bunga (biaya uang
sebagai faktor waktu dan risiko) menghasilkan penilaian pembayaran masa depan pada nilai saat
ini. Nilai sekarang dari liabilitas merupakan utang tidak termasuk faktor bunga.
7.Wesel tanpa bunga pada awalnya dicatat sebesar jumlah kas yang diterima (atau nilai sekarang dari wesel tersebut).
Nilai sekarang dari wesel sama dengan nilai nominal wesel pada saat jatuh tempo dikurangi bunga yang
dibebankan oleh pemberi pinjaman untuk jangka waktu wesel tersebut. Seiring berjalannya waktu, bunga diakui
sebagai peningkatan wesel bayar.
8.Kewajiban yang jatuh tempo sesuai permintaan (dapat ditarik kembali oleh kreditur) harus diklasifikasikan sebagai
kewajiban lancar. Klasifikasi utang lancar diperlukan karena merupakan harapan yang masuk akal bahwa modal kerja
yang ada akan digunakan untuk memenuhi utang. Kewajiban seringkali menjadi dapat ditarik kembali oleh kreditur
ketika terjadi pelanggaran terhadap perjanjian hutang. Hanya jika kreditur setuju sebelum tanggal pelaporan untuk
memberikan masa tenggang yang diperpanjang setidaknya dua belas bulan setelah tanggal pelaporan, utang dapat
diklasifikasikan sebagai tidak lancar.
Pertanyaan Bab 13(Lanjutan)
9.Sebuah perusahaan harus mengecualikan kewajiban jangka pendek dari kewajiban lancar hanya jika (1) bermaksud untuk
membiayai kembali kewajiban secara jangka panjang, dan (2) memiliki hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian
kewajiban selama setidaknya dua belas bulan. setelah tanggal pelaporan.
10.Kemampuan untuk menunda penyelesaian utang jangka pendek dapat ditunjukkan dengan mengadakan perjanjian pembiayaan
yang secara jelas mengizinkan perusahaan untuk membiayai kembali utang tersebut secara jangka panjang dengan
persyaratan yang dapat ditentukan sebelum tanggal pelaporan berikutnya.
11.Dividen tunai yang secara resmi disahkan oleh dewan direksi akan dicatat dengan mendebit ke
Laba Ditahan dan mengkredit ke Hutang Dividen. Akun Hutang Dividen harus diklasifikasikan
sebagai kewajiban lancar.
Dividen yang terakumulasi tetapi tidak diumumkan atas saham preferen kumulatif tidak dicatat dalam akun
sebagai kewajiban sampai diumumkan oleh dewan, tetapi tunggakan tersebut harus diungkapkan baik dengan
catatan kaki pada laporan posisi keuangan atau dalam tanda kurung di bagian modal saham.
Dividen saham yang dapat dibagikan, secara resmi disahkan dan diumumkan oleh dewan, tidak muncul sebagai
kewajiban karena dividen saham tidak memerlukan pengeluaran aset atau layanan di masa depan dan dapat
dibatalkan oleh dewan sebelum diterbitkan. Meskipun demikian, dividen saham yang tidak dibagikan umumnya
dilaporkan di bagian ekuitas karena merupakan laba ditahan dalam proses transfer ke modal saham.
12.Pendapatan diterima dimuka muncul ketika perusahaan menerima uang tunai atau aset lain sebagai pembayaran dari
pelanggan sebelum menyampaikan (atau bahkan memproduksi) barang atau melakukan layanan yang telah diberikan
kepada pelanggan.
Pendapatan diterima dimuka diasumsikan mewakili kewajiban kepada pelanggan untuk mengembalikan aset yang
diterima dalam hal tidak terpenuhinya kinerja atau untuk melakukan sesuai dengan perjanjian dan dengan demikian
memperoleh hak tidak terbatas atas aset yang diterima. Meskipun mungkin ada unsur laba yang belum direalisasi yang
termasuk di antara kewajiban ketika pendapatan diterima dimuka diklasifikasikan seperti itu, hal itu diabaikan dengan
alasan bahwa jumlah laba yang belum direalisasi tidak pasti dan biasanya tidak material relatif terhadap total kewajiban.
Pendapatan diterima dimuka timbul dari aktivitas berikut:

(1) Penjualan tiket atau token oleh perusahaan transportasi yang dapat ditukar atau digunakan untuk membayar tarif di
masa mendatang.
(2) Penjualan tiket makan oleh restoran yang dapat ditukar atau digunakan untuk membayar makanan yang akan datang.
(3) Penjualan sertifikat hadiah oleh toko eceran.
(4) Penjualan tiket musiman untuk acara olahraga atau hiburan.
(5) Penjualan langganan majalah.
13.Kompensasi absen adalah absen karyawan seperti liburan, sakit, bersalin, ayah, dan cuti juri yang
diharapkan bahwa karyawan akan dibayar.
14.Suatu kewajiban harus diakui untuk biaya cuti yang dikompensasikan jika pemberi kerja memiliki kewajiban untuk
melakukan pembayaran kepada seorang karyawan bahkan setelah mengakhiri pekerjaannya (hak pribadi) atau
jika karyawan dapat meneruskan hak untuk periode mendatang jika tidak digunakan dalam periode di mana
diperoleh (hak akumulasi).
15.Hak-hak pribadi sehubungan dengan ketidakhadiran yang dikompensasi ada jika majikan memiliki kewajiban untuk
melakukan pembayaran kepada seorang karyawan bahkan setelah mengakhiri pekerjaannya. Akumulasi hak
adalah hak yang dapat dibawa oleh karyawan ke periode mendatang jika tidak digunakan pada periode di mana
diperoleh. Hak yang tidak terakumulasi tidak diteruskan, tetapi gugur jika tidak digunakan dalam periode yang
diperoleh. Hak vested dan akumulasi diperoleh oleh majikan karena ini diperoleh oleh karyawan. Hak yang tidak
terakumulasi diakui hanya pada saat ketidakhadiran dimulai.
16.Majikan umumnya menahan dari jumlah upah setiap karyawan untuk menutupi pajak penghasilan
(pemotongan), bagian karyawan dari pajak jaminan sosial, dan barang-barang lainnya seperti iuran serikat
pekerja atau asuransi kesehatan. Selain itu, majikan harus menyisihkan jumlah untuk menutupi bagian
majikan dari pajak jaminan sosial. Jumlah yang terakhir ini dicatat sebagai biaya penggajian dan akan
menurunkan pendapatan Battle. Selain itu, jumlah yang disisihkan (baik bagian karyawan dan pemberi
kerja) akan dilaporkan sebagai kewajiban lancar sampai mereka dikirim ke pihak ketiga yang sesuai.
17.Provisi didefinisikan sebagai liabilitas dengan waktu atau jumlah yang tidak pasti dan kadang-kadang disebut
sebagai liabilitas yang diestimasi. Jenis ketentuan yang umum adalah kewajiban terkait litigasi, penjaminan,
penjaminan produk, restrukturisasi usaha, dan kerusakan lingkungan.
18.Suatu provisi harus dicatat dan beban dibebankan ke beban hanya jika:
(a) perusahaan memiliki kewajiban kini (konstruktif atau hukum) sebagai akibat peristiwa masa lalu,
(b) besar kemungkinan bahwa arus keluar sumber daya yang mengandung manfaat ekonomi akan diperlukan untuk
menyelesaikan kewajiban, dan
(c) estimasi yang andal mengenai jumlah kewajiban dapat dibuat.
19.Kewajiban lancar seperti hutang usaha rentan terhadap pengukuran yang tepat karena tanggal
pembayaran, penerima pembayaran, dan jumlah uang tunai yang dibutuhkan untuk melunasi
kewajiban cukup pasti. Tidak ada yang tidak pasti tentang (1) fakta bahwa kewajiban telah terjadi dan
(2) jumlah kewajiban.
Provisi adalah kewajiban dengan waktu atau jumlah yang tidak pasti dan memiliki ketidakpastian yang lebih besar tentang waktu atau
jumlah pengeluaran masa depan yang diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban.
20.Dalam menentukan apakah provisi harus diakui, selain menilai apakah peristiwa masa lalu telah terjadi
dan estimasi yang andal dapat dikembangkan, perusahaan juga harus menilai apakah kemungkinan
arus keluar sumber daya. Istilah kemungkinan didefinisikan sebagai "lebih mungkin daripada tidak"
terjadi. Frasa ini diartikan sebagai kemungkinan terjadinya lebih besar dari 50 persen. Jika
probabilitasnya adalah 50 persen atau kurang, provisi tidak diakui.
Sehubungan dengan kontinjensi, Ilustrasi 13-12 dan 13-14 merangkum pedoman umum untuk
akuntansi dan pelaporan kewajiban dan aset kontinjensi. Seperti yang ditunjukkan di sana, hampir
pasti sesuai dengan kemungkinan terjadinya yang tinggi (setidaknya 90%). Dengan demikian, provisi
akan dicatat dalam keadaan ini. Aset kontinjensi tidak diakui pada laporan posisi keuangan kecuali
realisasi aset kontinjensi hampir pasti—yaitu, tidak lagi dianggap sebagai aset kontinjensi dan diakui
sebagai aset. Sekali lagi, hampir pasti umumnya ditafsirkan setidaknya sebagai probabilitas 90 persen
atau lebih. Pengungkapan yang terkait dengan aset kontinjensi diperlukan ketika kemungkinan besar
(lebih mungkin daripada tidak). Tidak ada pengungkapan yang diperlukan ketika kemungkinan arus
masuk manfaat ekonomi kurang dari 50%.
21.Kewajiban hukum umumnya dihasilkan dari kontrak atau undang-undang. Kewajiban konstruktif adalah kewajiban
yang berasal dari tindakan perusahaan di mana (a) dengan pola praktik masa lalu yang mapan, kebijakan yang
dipublikasikan, atau situasi saat ini yang cukup spesifik, perusahaan telah mengindikasikan kepada pihak lain
bahwa ia akan menerima tanggung jawab tertentu; dan (b) sebagai akibatnya, perusahaan telah menciptakan
ekspektasi yang sah dari pihak lain tersebut bahwa perusahaan akan melaksanakan tanggung jawab tersebut.
22. Di bawahmetode cash-basis,biaya garansi dibebankan ke beban dalam periode di mana penjual atau
produsen melakukan sesuai dengan garansi. Tidak ada kewajiban yang dicatat untuk biaya masa depan
yang timbul dari jaminan, dan periode penjualan tidak harus dibebankan dengan biaya untuk memenuhi
jaminan yang beredar. Di bawahmetode akrual,penyisihan biaya jaminan dilakukan pada saat penjualan
atau pada saat kegiatan produktif berlangsung; metode akrual dapat diterapkan dua cara yang berbeda:
biaya garansi versus metode garansi penjualan. Tetapi dengan kedua metode tersebut, upayanya adalah
mengakui beban garansi pada tahun penjualan.
23.Berdasarkan IFRS, perusahaan tidak boleh mencatat penyisihan kerugian operasi di masa depan. Ketentuan
tersebut tidak memenuhi definisi kewajiban, karena jumlah tersebut bukan merupakan hasil dari transaksi masa
lalu (belum terjadi kerugian). Oleh karena itu, kewajiban belum terjadi. Selanjutnya, kerugian operasional
mencerminkan risiko bisnis umum yang estimasi kerugiannya tidak dapat ditentukan secara wajar. Perhatikan
bahwa penggunaan provisi dengan cara ini adalah salah satu contoh manajemen laba yang dibahas dalam Bab 4.
Dengan mengurangi pendapatan di tahun-tahun yang baik melalui penggunaan kontinjensi, perusahaan dapat
memuluskan pendapatan mereka dari tahun ke tahun.
24.Pendekatan garansi biaya dan pendekatan garansi penjualan keduanya merupakan variasi dari metode akrual
akuntansi untuk biaya garansi. Pendekatan garansi biaya membebankan perkiraan biaya garansi masa
depan ke biaya operasi pada tahun penjualan atau pembuatan. Pendekatan garansi penjualan menunda
persentase tertentu dari harga jual asli sampai beberapa waktu mendatang ketika biaya aktual dikeluarkan
atau garansi berakhir.
25.Kontrak yang memberatkan adalah kontrak di mana biaya yang tidak dapat dihindari untuk memenuhi kewajiban melebihi
manfaat ekonomi yang diharapkan akan diterima. Contohnya termasuk kerugian yang harus diakui atas komitmen
pembelian persediaan yang tidak dapat dibatalkan yang tidak menguntungkan, dan biaya pembatalan sewa untuk
fasilitas yang tidak lagi digunakan.
26.Restrukturisasi adalah program yang direncanakan dan dikendalikan oleh manajemen dan mengubah secara
material baik (1) ruang lingkup usaha yang dilakukan oleh perusahaan; atau (2) cara bisnis dijalankan. Biaya
yang tidak boleh dimasukkan dalam ketentuan restrukturisasi termasuk investasi dalam sistem baru,
pemanfaatan fasilitas yang lebih rendah, biaya pelatihan atau relokasi staf, biaya pemindahan aset atau
operasi, biaya administrasi atau pemasaran, alokasi overhead perusahaan, dan biaya operasi masa depan
yang diharapkan. atau kerugian operasi yang diharapkan kecuali jika berhubungan dengan kontrak yang
memberatkan.
27.Provisi lingkungan harus diakui ketika perusahaan memiliki kewajiban hukum yang ada terkait
dengan penghentian aset berumur panjang dan ketika jumlahnya dapat diestimasi secara wajar.
28.Tidak adanya asuransi tidak berarti bahwa suatu kewajiban telah terjadi pada tanggal laporan keuangan. Sampai saat suatu
peristiwa terjadi, tidak ada pengurangan nilai properti atau timbulnya kewajiban. Jika suatu peristiwa telah terjadi yang
menghadapkan perusahaan pada risiko cedera pada orang lain dan/atau kerusakan pada properti orang lain, maka
kewajiban kontinjensi ada. Cedera, kerusakan, atau kerugian yang diharapkan di masa depan akibat kurangnya asuransi
tidak perlu dicatat atau diungkapkan jika tidak ada kewajiban kontinjensi. Dan, kewajiban kontinjensi hanya ada jika
peristiwa yang tidak dapat diasuransikan yang menyebabkan kemungkinan kerugian telah terjadi. Kurangnya asuransi
tidak dengan sendirinya menjadi dasar untuk mencatat suatu kewajiban atau kerugian.
29.Dalam menentukan apakah akan mencatat kewajiban untuk litigasi yang tertunda atau tidak, faktor-faktor berikut harus
dipertimbangkan:
(a) Periode waktu di mana penyebab yang mendasari tindakan terjadi.

(b) Probabilitas hasil yang tidak menguntungkan.
(c) Kemampuan untuk membuat estimasi yang andal atas jumlah kerugian.
Sebelum mencatat kewajiban untuk litigasi yang terancam, perusahaan harus menentukan:
(a) Tingkat kemungkinan gugatan dapat diajukan atau klaim atau penilaian dapat diajukan, dan
(b) Probabilitas hasil yang tidak menguntungkan.
Jika keduanya kemungkinan besar, kerugian dapat diestimasi secara andal, dan penyebab tindakan tertanggal pada atau
sebelum tanggal laporan keuangan, liabilitas harus diakui.
30.Ada beberapa rekomendasi yang dapat dipertahankan untuk mencantumkan kewajiban lancar: (1) dalam urutan jatuh tempo,
(2) dalam urutan jumlah yang menurun, (3) dalam urutan preferensi likuidasi. Tinjauan penulis baru-baru ini atas
laporan keuangan yang diterbitkan mengungkapkan bahwa sebagian besar laporan keuangan yang diterbitkan
diperiksa terdaftar "wesel bayar" pertama, terlepas dari jumlah relatif, diikuti paling sering oleh "utang usaha,"
dan mengakhiri bagian kewajiban saat ini dengan "Utang lancar". bagian dari utang jangka panjang.”
31.Rasio uji asam dan rasio lancar keduanya merupakan ukuran kemampuan membayar hutang jangka
pendek perusahaan. Rasio uji asam tidak termasuk persediaan dan biaya dibayar di muka atas dasar
bahwa aset ini sulit untuk dilikuidasi dalam keadaan darurat. Rasio lancar dan rasio uji asam serupa
karena kedua pembilang mencakup kas, investasi jangka pendek, dan piutang bersih, dan kedua
penyebut mencakup kewajiban lancar.
32.(sebuah) Kewajiban untuk barang yang dibeli secara kredit harus dicatat ketika hak milik berpindah ke pembeli.
Jika syarat pembelian adalah fob destination, hak milik berpindah ketika barang yang dibeli tiba; jika
titik pengiriman fob, judul lolos saat pengiriman dilakukan oleh vendor.
(b) Penyisihan untuk kontrak yang memberatkan dicatat ketika ditentukan bahwa perusahaan adalah pihak dalam
kontrak yang dianggap memberatkan dan sebagai akibatnya memiliki kewajiban kini, kemungkinan besar
arus keluar sumber daya yang mengandung manfaat ekonomi akan terjadi. diperlukan untuk menyelesaikan
kewajiban, dan estimasi kewajiban yang andal dapat dibuat.
(c) Bonus khusus untuk karyawan harus dicatat bila disetujui oleh dewan direksi atau orang yang berwenang
untuk menyetujuinya, jika bonus tersebut untuk suatu jangka waktu dan jangka waktu tersebut telah
berakhir pada tanggal persetujuan.
(d) Penyisihan untuk jaminan harus dicatat jika kemungkinan besar pelanggan akan mengajukan klaim
jaminan dan perusahaan dapat memperkirakan secara wajar biaya yang terkait.
(e) Pembayaran bagi hasil dianggap sebagai upah tambahan dan kewajiban harus dicatat pada tahun terkait
dengan pembagian keuntungan.
SOLUSI UNTUK LATIHAN SINGKAT
LATIHAN SINGKAT 13-1
1 Juli Pembelian ............................................................ ................. 60.000

Akun hutang ...................................... 60.000
Barang masuk ................................................... .................. 1.200

Uang tunai................................................. ............... 1.200
3 Juli Hutang Usaha.................................................. ... 6.000

Retur dan Potongan Pembelian...... 6.000
10 Juli Hutang Usaha .................................................. ... 54,000

Tunai ($54,000 X 98%) ............................... 52.920
Diskon Pembelian............ ........................ 1.080
11/1/10 Uang tunai................................................. .................... 40.000

Wesel Bayar ........................................ 40.000
12/31/10 Beban bunga.............................................. 600

Hutang bunga
($40.000 X 9% X 2/12) ............... 600
2/1/11 Wesel Bayar................................................................ ... 40.000

Hutang bunga ............................................. .. Beban 600
bunga.............................................. 300
Tunai [($40.000 X 9%
X 3/12) + $40.000] .............................. 40.900
11/1/10 Uang tunai................................................. ......................... 60.000.000

Wesel Bayar ............................................................ 60.000.000
31/12/10 Beban Bunga.................................................. ...... 900.000

Wesel Bayar (¥1,350.000 X 2/3) ....... 900.000
LATIHAN SINGKAT 13-3 (Lanjutan)
2/1/11 Beban bunga.............................................. 450.000

Wesel Bayar ........................................ 450.000
Wesel Bayar................................................................ ... 61.350.000

Uang tunai ................................................. ......... 61.350.000
(a) Sementara Burr bermaksud untuk membiayai kembali, Burr tidak memiliki hak tanpa
syarat untuk menunda pembayaran pada tanggal 31 Desember. Seluruh jumlah
tersebut akan dilaporkan sebagai kewajiban lancar.
(b) Sementara Burr bermaksud untuk membiayai kembali, Burr tidak memiliki hak tanpa
syarat untuk menunda pembayaran pada tanggal 31 Desember. Seluruh jumlah
tersebut akan dilaporkan sebagai kewajiban lancar.
Hutang menjadi terutang sesuai permintaan karena pelanggaran perjanjian dan oleh
karena itu harus dilaporkan sebagai kewajiban lancar. Perjanjian dengan pemberi
pinjaman untuk memberikan pengabaian pelanggaran adalah setelah tanggal
pelaporan keuangan dan tidak mempengaruhi klasifikasi kewajiban utang pada
tanggal 31 Desember.
8/1/10 Uang tunai ................................................. .......................... 216.000

Pendapatan Berlangganan yang Belum Diperoleh
(12.000 X $18)................................................. 216.000
12/31/10 Pendapatan Langganan yang Diterima Dimuka ............... 90.000

Pendapatan Berlangganan
($216.000 X 5/12 = $90.000) ............... 90.000
(a) Piutang Usaha.............................................. ......... 31.800

Penjualan ................................................. ........................ 30.000
Hutang Pajak Penjualan
($30.000 X 6% = $1.800) ................................... 1.800
(b) Uang Tunai ................................................... ................................................... 20.670

Penjualan ($20.670 1,06 = $19.500)....................... 19.500
Hutang Pajak Penjualan ............ ............................ 1.170
Beban Upah................................................................ .......................... 24,000

Hutang Pajak Jaminan Sosial ................................... 1,920
Hutang Pemotongan Pajak........ ................................. 2.990
Hutang Premi Asuransi............ ....................... Uang 250
tunai .......................... ........................................................ ........ 18.840
Beban Upah................................................................ .......................... 42.000

Hutang Upah Liburan (30 X 2 X $700)............ 42.000
12/31/10 Beban Bonus.................................................. ........... 350.000

Pembayaran Bonus ................................................... 350.000
15/2/11 Pembayaran Bonus ................................................... ....... 350.000

Uang tunai................................................. ............... 350.000
(a) Gugatan Rugi ............................................................ ......................... 900.000

Tanggung Jawab Gugatan ................................................... ..... 900.000
(b) Tidak diperlukan entri. Kerugian tersebut tidak diakui karena kecil
kemungkinannya suatu liabilitas telah terjadi pada 31/12/10.
Buchanan harus mencatat akrual litigasi pada kasus paten, karena jumlahnya dapat
diperkirakan dan memungkinkan. Entri ini akan mengurangi pendapatan sebesar
$300.000 dan Buchanan akan melaporkan kewajiban litigasi sebesar $300.000.
Tunjangan asuransi diri $ 100.000 tidak berdampak pada pendapatan atau kewajiban.
Platform Minyak ................................................... ................................. 450.000

Tanggung Jawab Lingkungan ................................................... 450.000
2010 Biaya Garansi ................................................... 70.000

Kas, Inventaris, dll............................................. 70.000
31/12/10 Biaya Garansi .................................................. ..... 400.000

Tanggung Jawab Garansi ................................................. 400.000
(a) Uang Tunai ................................................... ...................................... 1.980.000

Pendapatan Garansi yang Belum Diperoleh
(20.000 X $99) .............................................. ........ 1.980.000
(b) Biaya Garansi .............................................. ............. 180.000

Kas, Inventaris, dll. ............................................................ 180.000
(c) Pendapatan Garansi yang Diterima Dimuka................................................ 330.000

Pendapatan Garansi
($1.980.000 X $180/$1.080*) ........................... 330.000
* $180.000 + $900.000
Beban Premi ................................................... ......................... 96.000

Kewajiban Premi.................................................. ............... 96.000*
* Kode UPC diharapkan terkirim (30% X 1,200,000) ..... Kode UPC 360.000
sudah ditukarkan............................. ....................... Estimasi (120.000 )
penebusan di masa mendatang ........................ ......................... 240.000
Biaya estimasi klaim terutang
(240.000 3) X ($1,10 + $0,60 – $0,50)................................ $ 96.000
Gugatan gugatan Perusahaan Kargo merupakan aset kontinjensi karena

peluang memenangkan kasus ini adalah 75% (mungkin, tetapi hampir tidak
pasti). Aset kontinjensi tidak diakui pada laporan posisi keuangan.
Biaya yang tidak boleh dimasukkan dalam ketentuan restrukturisasi termasuk biaya
pemasaran untuk mengubah citra perusahaan dan kerugian masa depan yang diharapkan
untuk menjaga pabrik tetap terbuka untuk satu tahun lagi.
Rugi Kontrak Sewa ............................................................ ......... 1.450.000

Kewajiban Kontrak Sewa ............................................ 1.450.000
SOLUSI UNTUK LATIHAN
LATIHAN 13-1 (10–15 menit)
(a) Kewajiban lancar.

(b) Kewajiban lancar.
(c) Kewajiban lancar atau kewajiban tidak lancar tergantung pada jangka waktu garansi.
(d) Kewajiban lancar.
(e) Pengungkapan catatan kaki (anggap mungkin tidak mungkin).
(f) Kewajiban lancar.
(g) Kewajiban lancar atau tidak lancar tergantung pada waktu yang terlibat.
(h) Kewajiban lancar.
(i) Kewajiban lancar.
(j) Kewajiban lancar.
(k) Kewajiban lancar.
(l) Kewajiban lancar.
(m) Kewajiban lancar.
(n) Kewajiban lancar.
(o) Pengungkapan catatan kaki.
(p) Penyajian terpisah dalam bagian kewajiban lancar atau tidak lancar.
(a) Pembelian 1 September.................................................. ............ 50.000

Akun hutang ............................. 50.000
1 Oktober Akun hutang ........................................ 50.000

Wesel Bayar................................................ 50.000
1 Oktober Uang tunai................................................. ................. 75.000

Wesel Bayar................................................ 75.000
(b) 31 Des. Beban Bunga............................................ . 1.000

Hutang bunga
($50.000 X 8% X 3/12)......................... 1.000
Des. 31 Beban Bunga.................................................. 1.500

Wesel Bayar ($6.000 X 3/12) ....... 1.500
LATIHAN 13-2 (Lanjutan)
(c) 1. Wesel bayar ........................................ $50,000

Hutang bunga ..... .................................. 1.000
$51.000
2. Wesel bayar ($75.000 + $1.500).....$76.500
PERUSAHAAN ALEXANDER
Sebagian Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2010
Kewajiban saat ini:
Wesel bayar (Catatan 1)............................................ ................... €1.200.000
CATATAN 1:
Utang jangka pendek dibiayai kembali. Pada tanggal 31 Desember 2010, perusahaan
memiliki wesel bayar sebesar€1.200.000 jatuh tempo pada tanggal 2 Februari 2011.
Wesel bayar ini dibiayai kembali pada saat jatuh tempo sebesar€900.000 diterima dari
penerbitan saham biasa pada tanggal 21 Januari 2011. Sisanya sebesar€300.000
dilikuidasi menggunakan aset lancar.
Kewajiban jangka pendek A. Sementara jatuh tempo kewajiban diperpanjang sampai

dengan 1 Maret 2013, perjanjian tidak tercapai dengan pemberi pinjaman sampai
dengan 1 Februari 2011. Karena perjanjian tersebut tidak ada pada tanggal pelaporan
(31 Desember, 2010), kewajiban tersebut harus dilaporkan sebagai kewajiban lancar.
Kewajiban jangka pendek B. Jangka waktu kewajiban diperpanjang sampai dengan

1 Februari 2012 dan perjanjian dengan pemberi pinjaman ditandatangani pada
tanggal 18 Desember 2010. Sejak perjanjian tersebut berlaku pada tanggal
pelaporan (31 Desember 2010), kewajiban tersebut dilaporkan sebagai kewajiban
tidak lancar.
(1) Hutang yang sewaktu-waktu dapat ditarik kembali atas permintaan pemberi pinjaman harus
diklasifikasikan sebagai kewajiban lancar. Fitur callable on demand menggantikan jatuh
tempo yang dinyatakan pada tanggal 31 Desember 2013.
(2) Ketika ada pelanggaran perjanjian hutang, hutang biasanya diklasifikasikan sebagai
kewajiban lancar. Namun, jika perusahaan dapat memperoleh tenggang waktu
dari pemberi pinjaman sebelum tanggal pelaporan seperti yang dilakukan Mckee
(kesepakatan dicapai pada 8 Desember 2010), utang tersebut harus
diklasifikasikan sebagai tidak lancar.
(3) Mckee harus mengklasifikasikan $100.000 dari kewajiban sebagai hutang jangka
panjang yang jatuh tempo saat ini (kewajiban lancar) dan saldo $300.000 sebagai
kewajiban tidak lancar.
(4) Selama jatuh tempo kewajiban diperpanjang sampai dengan 15 Februari 2013,
kesepakatan tidak tercapai dengan pemberi pinjaman sampai dengan tanggal 15
Januari 2011. Karena perjanjian tersebut belum ada pada tanggal pelaporan (31
Desember 2010), kewajiban tersebut harus dilaporkan sebagai kewajiban lancar.
(sebuah) 2010
Untuk menambah biaya dan kewajiban untuk absen yang dikompensasi
Beban Upah................................................................ ....... 13.824

Hutang Upah Liburan ......................... 8.640 (1)
Pembayaran Sakit Hutang Upah............ ............ 5,184 (2)
Untuk mencatat pembayaran untuk waktu kompensasi ketika digunakan oleh karyawan
Gaji Sakit Bayar Gaji ........................................ 3.456 (3)

Uang tunai................................................. ................. 3.456
2011
Untuk menambah biaya dan kewajiban untuk absen yang dikompensasi
Beban Upah................................................................ ....... 14.976

Hutang Upah Liburan ......................... 9.360 (4)
Pembayaran Sakit Hutang Upah............ ............ 5.616 (5)
Untuk mencatat pembayaran untuk waktu kompensasi ketika digunakan oleh pemberi kerja
Beban Upah................................................................ ....... 792

Utang Upah Liburan ...................................... Gaji Sakit 7.776 (6)
Hutang Upah ................................................... 4,536 (7)
Uang tunai................................................. ................. 13.104 (8)
(1) 9 karyawan X $12.00/jam. X 8 jam/hari X 10 hari = $8.640

(2) 9 karyawan X $12.00/jam. X 8 jam/hari X 6 hari = $5,184
(7) 9 karyawan X $12.00/jam. X 8 jam/hari X (6–4) hari = 9 $1.728
karyawan X $13.00/jam. X 8 jam/hari X (5–2) hari = + 2.808 = $4.536
(8) 9 karyawan X $13.00/jam. X 8 jam/hari X 9 hari = 9 $8.424
karyawan X $13.00/jam. X 8 jam/hari X 5 hari = + 4,680 = $13.104
CATATAN: Hari libur dan hari sakit dibayar dengan upah karyawan saat ini. Juga, jika karyawan
memperoleh pembayaran liburan dengan tingkat pembayaran yang berbeda, pola pengakuan
yang konsisten (misalnya, masuk pertama, keluar pertama) dapat digunakan untuk mengakui
kewajiban yang telah dibayar.
(b) Kewajiban yang masih harus dibayar pada akhir tahun:
2010 2011
Liburan Pembayaran Sakit Liburan Pembayaran Sakit
Upah Upah Upah Upah

Hutang Hutang Hutang Hutang
Saldo 1 Januari $0 $0 $8.640 $1.728
+ masih harus dibayar 8.640 5,184 9.360 5,616
- dibayar (0) (3.456 ) (7,776 ) (4.536 )
Saldo 31 Desember $8.640 (1) $1.728 (2) $10,224 (3) $2,808 (4)
(2) 9 karyawan X $12.00/jam. X 8 jam/hari X (6–4) hari = $1.728
(3) 9 karyawan X $12.00/jam. X 8 jam/hari X (10–9) hari = 9 $ 864

karyawan X $13.00/jam. X 8 jam/hari X 10 hari = + 9.360
$10,224
(4) 9 karyawan X $13.00/jam. X 8 jam/hari X (6 + 6 – 4 – 5)

hari $2,808
(sebuah) 2010
Untuk menambah biaya dan kewajiban untuk liburan
Beban Gaji ................................................... 9.288 (1)

Hutang Upah Liburan .................. 9.288
Untuk mencatat cuti sakit yang dibayarkan
Beban Gaji ................................................... 3.456 (2)

Uang tunai ................................................. ...... 3.456
Untuk mencatat waktu liburan dibayar

Tidak ada entri, karena tidak ada hari libur yang digunakan.
2011
Untuk menambah biaya dan kewajiban untuk liburan
Beban Gaji ................................................... 9.864 (3)

Hutang Upah Liburan .................. 9.864
Untuk mencatat cuti sakit yang dibayarkan
Beban Gaji ................................................... 4.680 (4)

Uang tunai ................................................. ...... 4,680
Untuk mencatat waktu liburan dibayar

Beban Upah ............................................. 65
Hutang Upah Liburan . .......................... 8.359 (5)
Uang tunai ................................................. ...... 8.424 (6)
(1) 9 karyawan X $12,90/jam. X 8 jam/hari X 10 hari = $9,288
(b) Kewajiban yang masih harus dibayar pada akhir tahun:
2010 2011
Saldo 1 Januari $ 0 $9,288
+ masih harus dibayar 9.288 9.864
- dibayar (0) (8,359 )
Saldo 31 Desember $9,288 (1) $10.793 (2)
(1) 9 karyawan X $12,90/jam. X 8 jam/hari X 10 hari......$9,288
(2) 9 karyawan X $12,90/jam. X 8 jam/hari X 1 hari ........... 9 $ 929

karyawan X $13,70/jam. X 8 jam/hari X 10 hari...... 9.864
$10.793
30 Juni
Penjualan ................................................. ................................................... 23.700
Hutang Pajak Penjualan ............................................................ ............ 23.700
Komputasi:
Penjualan ditambah pajak penjualan ($265.000)
+ $153.700) ............................................................ ............ $418.700

Penjualan tidak termasuk pajak ($418.700 1,06) ........(395.000 )
Pajak Penjualan ............................................... ....................$23.700
Beban Upah dan Gaji .................................................. .. 340.000

Hutang Pajak Pemotongan ........................................ Hutang 80.000
Pajak Jaminan Sosial* . ................................. Hutang Iuran 27.200
Serikat Pekerja ............... ........................................ Uang 9,000
tunai ......... ........................................................ ......................... 223.800
* [340.000 X 8% = $27.200]
Beban Pajak Penggajian ................................................... .................. 27.200

Hutang Pajak Jaminan Sosial .................................. 27.200
(Lihat perhitungan sebelumnya.)
(a) Perhitungan pajak

Pabrik
Upah ................................................... $140.000
Jaminan sosial pajak ............... Total 11.200 (8% X $140.000)
Biaya ................................ ............ $151.200
Penjualan
Upah ................................................... $32.000

Jaminan sosial pajak ............... Total 2.560 (8% X 32.000)
Biaya ................................ ............ $34.560
Administratif
Upah ................................................... $36.000
Jaminan sosial pajak ............... Total 2,880 (8% X $36.000)
Biaya ................................ ............ $38.880
Jadwal
Total Pabrik Penjualan Administratif

Upah $208,000 $140.000 $32.000 $36.000
Keamanan sosial 16.640 11.200 2.560 2,880
Total biaya $224,640 $151.200 $34.560 $38.880
(B)
Penggajian Pabrik:
Beban Upah dan Gaji .................................. 140.000
Pemotongan Hutang Pajak ........................ 16.000
Hutang Pajak Jaminan Sosial............... 11.200
Tunai....... ........................................................ ....... 112.800
Beban Pajak Penggajian .................................................. 11.200

Hutang Pajak Jaminan Sosial ............... 11.200
Gaji Penjualan:
Hutang Pajak Jaminan Sosial............... 2.560
Tunai....... ........................................................ ....... 22.440
Beban Pajak Penggajian .................................................. 2.560

Hutang Pajak Jaminan Sosial ............... 2.560
Penggajian Administratif:
Hutang Pajak ......................... .................... Uang 2,880
tunai............................. ................................... 27.120
Beban Pajak Penggajian .................................................. 2,880

Hutang Pajak Jaminan Sosial ............... 2,880
(a) Uang Tunai (150 X £4,000) ........................................ ................. 600.000

Penjualan................................................. .......................... 600.000
Biaya Garansi ................................................... ............ 17.000

Kas, Inventaris, Gaji yang Masih Harus Dibayar........................ 17.000
Biaya Garansi (£45,000* – £17,000) .............. 28.000

Tanggung Jawab Garansi ................................................. ... 28.000
* (150 X £300)
(b) Uang Tunai................................................. ........................................ 600.000

Penjualan................................................. .......................... 600.000
Biaya Garansi ................................................... ............ 17.000

Kas, Inventaris, Gaji yang Masih Harus Dibayar........................ 17.000
(a) Uang Tunai................................................. ..................................... 3.000.000

Penjualan (500 X $6.000) .................................................. 3.000.000
Biaya Garansi ................................................... ......... 30.000

Kas, Inventaris, Gaji yang Masih Harus Dibayar.............. 30.000
Biaya Garansi ................................................... ......... 90.000

Tanggung Jawab Garansi
($120.000 – $30.000) .................................................. 90.000
(b) Uang Tunai................................................. ..................................... 3.000.000

Penjualan................................................. ....................... 2.840.000
Pendapatan Jaminan yang Diterima Dimuka........................ .. 160.000
Biaya Garansi ................................................... ......... 30.000

Kas, Inventaris, Gaji yang Masih Harus Dibayar.............. 30.000
Pendapatan Jaminan yang Diterima Dimuka.................................................. 40.000

Pendapatan Garansi
[$160.000 X ($30.000/$120.000)]................... 40.000
Inventaris Premi (8.800 X€.90) ............................... 7.920

Uang tunai ................................................. ................................. 7.920
Uang Tunai (120.000 X€3.30) ................................................... ........... 396.000

Penjualan................................................. ................................. 396.000
Beban Premi ................................................... ................... 3,960

Inventarisasi Premi [(44,000 10) X€.90] ...... 3,960
Beban Premi ................................................... ................... 2.520*

Kewajiban untuk Premi ................................................................... .. 2.520
* [(120.000 X 60%) – 44.000] 10 X€.90 =€2.520
(1) Termasuk denda pemutusan sewa. Oleh karena itu, denda 400.000 untuk
memutuskan sewa harus disertakan.
(2) Alokasi overhead tidak termasuk.
(3) Biaya pelatihan staf tidak termasuk.
(4) Penggunaan perusahaan outplacement untuk membantu pemutusan hubungan kerja adalah
biaya pemutusan hubungan kerja yang langsung berhubungan dengan restrukturisasi dan
harus disertakan.
(5) Termasuk biaya terminasi yang terkait langsung dengan restrukturisasi.
(6) Biaya pemindahan aset ke divisi lain tidak termasuk.
(a) Restrukturisasi adalah program yang direncanakan dan dikendalikan oleh

manajemen dan mengubah secara material baik (1) ruang lingkup
usaha yang dilakukan oleh perusahaan; atau (2) cara bisnis tersebut
dijalankan.
Contohnya termasuk penjualan lini bisnis, menghilangkan lapisan

manajemen, dan penutupan operasi di suatu negara.
(b) Kedua ketentuan tersebut adalah (1) manajemen harus memiliki rencana formal yang rinci untuk
restrukturisasi; dan (2) meningkatkan harapan yang valid kepada mereka yang terkena dampak
implementasi atau pengumuman rencana tersebut.
(c) Dolman dapat memasukkan biaya-biaya berikut sebagai bagian dari ketentuan
restrukturisasi: biaya pemutusan hubungan kerja yang terkait dengan penutupan
divisi; dan ketentuan kontrak yang memberatkan terkait penutupan.
(1) IASB mensyaratkan bahwa, ketika beberapa jumlah dalam kisaran kerugian yang
diharapkan muncul pada saat menjadi perkiraan yang lebih baik daripada jumlah lain
dalam kisaran, jumlah itu masih harus dibayar. Bila tidak ada jumlah dalam kisaran
yang merupakan perkiraan yang lebih baik daripada jumlah lainnya, nilai yang
diharapkan (titik tengah kisaran) harus digunakan. Dalam hal ini, oleh karena itu,
Maverick Inc. akan melaporkan kewajiban sebesar $1.100.000 pada tanggal 31
Desember 2010.
(2) Kerugian harus diakui sebesar $6.000.000. Pemulihan asuransi potensial

adalah aset kontinjensi—tidak dicatat sampai diterima. Menurut IFRS,
klaim untuk pemulihan hanya dapat dicatat jika pemulihan dianggap
hampir pasti.
(3) Ini adalah aset kontinjensi karena jumlah yang akan diterima akan
melebihi nilai buku pabrik. Aset kontinjensi tidak dicatat dan
diungkapkan hanya jika probabilitasnya tinggi bahwa aset
kontinjensi akan menjadi kenyataan.
(a) Depot................................................................ ................................................... 600.000

Uang tunai................................................. ........................ 600.000
Depot................................................. ................................. 39.087

Tanggung Jawab Lingkungan ................................................... 39.087
(b) Beban Penyusutan .............................................. ..... 60.000

Akumulasi penyusutan............................... 60.000
Beban penyusutan ................................................ .. 3.909

Akumulasi penyusutan............................... 3.909*
Beban bunga ................................................ ............ 2,345

Tanggung Jawab Lingkungan ................................................... 2,345**
* $39.087/10
* * $39.087 X 0,06
(c) Tanggung Jawab Lingkungan .................................................. ... 70.000

Kerugian Penyelesaian Kewajiban Lingkungan.... 10.000
Uang tunai................................................. ........................ 80.000
1. Kewajiban penebusan materai, 31/12/09.............................. Biaya $13.000.000

penebusan materai tahun 2010.. ................................... (6.000.000 )
7.000.000
Biaya penukaran yang akan ditebus pada tahun 2011
(5.200.000 X 80%) ............................................ ....................... 4.160.000
Kewajiban untuk penebusan prangko, 31/12/10............. ............. $11,160,000
2. Jumlah kupon yang diterbitkan ............................................................ ...................... $850.000

Tingkat penukaran ........................ ........................................................ . X 60%
Untuk ditebus ................................................................... ............................... 510.000
Biaya penanganan ($510,000 X 10%) ........... ............................. Total 51.000
biaya ................... ........................................................ ........................ $561.000
Total biaya ................................................ ........................................ Total $561.000

pembayaran ke pengecer .... ........................................................ ... (330.000 )
Kewajiban atas kupon yang tidak ditebus ......................................... $231.000
3. Kotak ............................................................... ........................................................ 600.000

Tingkat penebusan ................................................................. .................................. x 70%
Jumlah yang dapat ditukarkan ............... ........................................................ ....... 420.000
Kupon yang akan ditukarkan (420.000 – 250.000)...................... Biaya 170.000

($6,50 – $4,00) ............. ........................................................ ........ Kewajiban X $2,50
atas kupon yang belum ditukarkan ........................................ ..... $425.000
(1) Nilai sekarang dari pembayaran perbaikan besar ($3.200,000) harus

dimasukkan sebagai bagian dari biaya kapal. Kapal harus dicatat
pada $23.200.000.
Mengirimkan ................................................. ........................ 23.200.000

Uang tunai................................................. ............... 20.000.000
Tanggung Jawab Lingkungan ............................... 3.200,000
Beban penyusutan ........................................ 580.000

Akumulasi penyusutan..................... 580.000
Catatan: Braegger juga akan memperoleh bunga pada tingkat efektif

Kewajiban Lingkungan.
(2) Sewa dianggap sebagai kontrak yang memberatkan karena biaya yang tidak dapat
dihindari untuk memenuhi kewajiban sewa melebihi manfaatnya (fasilitas tidak
akan digunakan lagi). Biaya yang diharapkan untuk memenuhi kontrak yang
berat (penalti $62.000 untuk non-pembayaran) masih harus dibayar.
Rugi Kontrak Sewa ........................................ 62.000

Kewajiban Kontrak Sewa .......................... 62.000
(3) Perusahaan harus mengakui biaya yang terkait dengan pembongkaran pabrik pada
saat membangun pabrik karena memiliki kewajiban hukum terkait dengan
penghentiannya.
Pembangkit listrik tenaga nuklir ........................................... 40.000.000

Uang tunai................................................. ............... 40.000.000
Pembangkit listrik tenaga nuklir ........................................... 1.000.000

Tanggung Jawab Lingkungan ........................ 1.000.000
(1) Biaya Garansi* ............................................ .. 5.000.000

Tanggung Jawab Garansi................................................. 5.000.000
* Biaya garansi yang diharapkan
% Satuan Biaya per Biaya total

Satuan
Tidak ada cacat 60% 600.000 $0 $ 0

Cacat utama 30% 300.000 15 4.500.000
Cacat kecil 10% 100.000 5 500.000
Total 100% 1.000.000 5.000.000
(2) Beban Pajak ............................................................ ............... 400.000

Pajak harus dibayar............................................. 400.000
(3) Retur Penjualan*............................................ ........... 5,600,000

Uang tunai ................................................. ............... 5,600,000
* $80.000.000 x (5% + 9%)/2
# Aktiva kewajiban Ekuitas Batas pemasukan
1. Saya Saya NE NE
2. NE NE NE NE
3. NE Saya D D
4. Saya Saya NE NE
5. NE Saya D D
6. Saya Saya Saya Saya
7. D Saya D D
8. NE Saya D D
9. NE Saya D D
10. Saya Saya NE NE
11. NE Saya D D
12. Saya Saya Saya Saya
13. NE Saya D D
14. D D NE NE
15. NE Saya D D
16. D NE D D
17. NE D Saya Saya
18. NE Saya D D
Aset lancar $210.000

(a) Rasio saat ini = = = 3,00
Kewajiban Lancar $70.000
Rasio lancar mengukur kemampuan jangka pendek perusahaan untuk memenuhi

kewajibannya yang jatuh tempo saat ini.
Kas + Investasi Jangka Pendek + Piutang Bersih $115.000

(B) Rasio uji asam = = = 1,64
Kewajiban Lancar $70.000
Rasio uji asam juga mengukur kemampuan jangka pendek perusahaan untuk
memenuhi kewajibannya yang jatuh tempo saat ini. Namun, ini menghilangkan aset
yang mungkin bergerak lambat, seperti persediaan dan biaya dibayar di muka.
Jumlah Kewajiban $210.000

(c) Hutang terhadap total aset = = = 48,84%
Total aset $430.000
Rasio ini memberikan kreditur beberapa gagasan tentang kemampuan

korporasi untuk menahan kerugian tanpa merugikan kepentingan kreditur.
Batas pemasukan $25.000

(D) Tingkat pengembalian aset = = = 5,81%
Rata-rata Total Aset $430.000
Rasio ini mengukur pengembalian yang diperoleh perusahaan atas total aset
rata-ratanya dan memberikan satu indikasi terkait dengan profitabilitas
perusahaan.
733.000
(a) (1) Rasio lancar = = 3,05
240.000
52.000 + 158.000 + 80.000

(2) Rasio uji asam = = 1,21
240.000
(3) Perputaran piutang usaha =

80.000 + 158.000
1.640.000 = 13,8 kali (atau kira-kira
2
setiap 26 hari)
(4) Perputaran persediaan =

360.000 + 440.000
800,000 = 2 kali (atau kira-kira
2
setiap 183 hari)
(5) Tingkat pengembalian aset =

1,400,000 + 1,630,000
320.000 = 21,12%
2
(6) Margin keuntungan penjualan =

320,000 1,640,000 = 19,51%
(b) Rasio keuangan harus dievaluasi dalam hal kekhasan industri dan kondisi bisnis
yang berlaku. Meskipun kondisi industri dan bisnis secara umum tidak
diketahui dalam kasus ini, perusahaan tampaknya memiliki posisi saat ini
yang relatif kuat. Perhatian utama dari perspektif jangka pendek adalah
perputaran persediaan yang tampaknya rendah. Tingkat pengembalian aset
dan margin keuntungan penjualan sangat baik dan menunjukkan bahwa
perusahaan menggunakan asetnya secara menguntungkan.
(a) (1)€318.000€87.000 = 3,66 kali
€200.000 +€170.000
(2)€820.000 = 4,43 kali
2 (atau sekitar 82 hari).
(3)€1.400.000 $95.000 = 14,74 kali (atau sekitar 25 hari).
(4) €210.000 52.000 (€260.000€5) = $4,04
(5) €210.000 $1.400.000 = 15,0%
(6) €210.000 $488.000 = 43,03%
(b) (1) Tidak mempengaruhi rasio lancar, jika sudah termasuk dalam penyisihan
untuk akun-akun yang diragukan.
(2) Melemahkan rasio lancar dengan mengurangi aset lancar.
(3) Meningkatkan rasio lancar dengan mengurangi aset lancar dan kewajiban lancar
dengan jumlah yang sama.
(4) Tidak berpengaruh pada rasio lancar.
(5) Melemahkan rasio lancar dengan meningkatkan kewajiban lancar.
(6) Tidak berpengaruh pada rasio lancar.
WAKTU DAN TUJUAN MASALAH
Soal 13-1(Waktu 25–30 menit)

Tujuan —untuk memberikan kesempatan kepada siswa untuk mempersiapkan entri jurnal untuk berbagai situasi yang
berkaitan dengan kewajiban. Situasi yang disajikan adalah yang mendasar termasuk pembelian dan pembayaran
secara kredit, dan pinjaman dana dengan memberikan wesel tanpa bunga. Siswa juga diminta untuk menyiapkan
jurnal penyesuaian akhir tahun.

Tujuan —untuk memberi kesempatan kepada siswa untuk menyiapkan entri jurnal untuk beberapa situasi berbeda yang
terkait dengan kewajiban. Situasi yang disajikan meliputi akrual dan pembayaran yang terkait dengan penjualan, penggunaan,
dan kewajiban lingkungan. Entri penyesuaian akhir tahun juga diperlukan.
Soal 13-3(Waktu 20-30 menit)

Tujuan —untuk memberikan kesempatan kepada siswa untuk menyiapkan entri jurnal untuk empat gaji mingguan. Siswa
harus menghitung pajak penghasilan yang akan dipotong, dan pajak jaminan sosial.

Tujuan —untuk memberikan kesempatan kepada siswa untuk menyiapkan entri jurnal untuk penggajian bulanan. Siswa harus
menghitung pajak penghasilan yang akan dipotong, dan pajak jaminan sosial.

Tujuan —untuk memberikan kesempatan kepada siswa untuk mempersiapkan entri jurnal dan
presentasi laporan posisi keuangan untuk biaya garansi dengan metode cash-basis dan metode akrual
garansi biaya. Entri pada tahun penjualan dan satu tahun berikutnya diperlukan. Masalahnya
menyoroti perbedaan antara dua metode dalam akun dan pada laporan posisi keuangan.

Tujuan —untuk memberi siswa masalah dasar yang mencakup metode garansi penjualan. Siswa diminta untuk
menyiapkan entri jurnal pada tahun penjualan dan tahun-tahun berikutnya ketika biaya garansi dikeluarkan. Juga
diperlukan penyajian laporan posisi keuangan untuk tahun penjualan dan satu tahun berikutnya. Sedangkan soal
yang sifatnya dasar memang menguji kemampuan siswa untuk memahami dan menerapkan metode jaminan
penjualan.

Tujuan —untuk memberikan kesempatan kepada siswa untuk menyiapkan entri jurnal untuk biaya garansi
berdasarkan metode garansi biaya dan metode cash-basis. Pelajar juga diminta untuk menunjukkan pernyataan
yang tepat dari pengungkapan posisi keuangan di bawah setiap metode untuk tahun penjualan. Terakhir, siswa
diminta untuk mengomentari pengaruhnya terhadap laba bersih dari penerapan masing-masing metode.
Masalahnya menyoroti perbedaan antara dua metode dalam akun dan pada laporan posisi keuangan.

Tujuan —untuk memberi siswa masalah dasar dalam menghitung penawaran premium. Siswa diminta untuk
menyiapkan entri jurnal yang berkaitan dengan penjualan, pembelian persediaan premium, dan penukaran
kupon. Siswa juga harus menyiapkan jurnal penyesuaian akhir tahun yang mencerminkan perkiraan kewajiban
untuk klaim premi yang belum dibayar. Masalah yang sangat mendasar.
Waktu dan Tujuan Masalah(Lanjutan)

Tujuan —untuk memberi siswa masalah yang sedikit rumit terkait dengan akuntansi untuk penawaran
premium. Masalahnya lebih rumit karena kupon yang ditebus disertai dengan pembayaran tunai, dan
selain biaya pos barang premium juga dikeluarkan biaya. Siswa diharuskan membuat jurnal untuk berbagai
transaksi termasuk penjualan, pembelian persediaan premium, dan penukaran kupon selama dua tahun.
Entri tahun kedua lebih rumit karena adanya kewajiban untuk klaim yang beredar. Akhirnya siswa diminta
untuk menunjukkan jumlah yang terkait dengan penawaran premi yang akan dimasukkan dalam laporan
keuangan untuk masing-masing dua tahun. Masalah yang sangat realistis ini menantang kemampuan
siswa untuk memperhitungkan semua transaksi yang terkait dengan penawaran premium.

Tujuan —untuk memberi siswa masalah dalam menentukan jumlah yang tepat dan pengungkapan untuk kewajiban
kontinjensi karena tuntutan hukum. Siswa diminta untuk menyiapkan entri jurnal dan catatan kaki. Mahasiswa juga
diminta untuk mendiskusikan segala kewajiban yang ditanggung oleh perusahaan akibat risiko kerugian akibat
kurangnya perlindungan asuransi. Masalah langsung yang berhubungan dengan kewajiban kontinjensi.

Tujuan —untuk memberikan siswa dengan masalah yang komprehensif berurusan dengan kewajiban kontinjensi.
Siswa diminta untuk menyiapkan entri jurnal untuk masing-masing dari tiga situasi independen. Untuk setiap situasi
siswa juga harus mendiskusikan pengungkapan yang sesuai dalam laporan keuangan. Situasi yang disajikan termasuk
tuntutan hukum, pengambilalihan, dan situasi asuransi diri. Masalah ini menantang siswa tidak hanya untuk
menerapkan pedoman yang ditetapkan dalamIFRS,tetapi juga untuk mengembangkan penalaran tentang bagaimana
pedoman berhubungan dengan setiap situasi.

Tujuan —untuk memberikan siswa masalah untuk menghitung biaya garansi, kewajiban garansi, biaya
premi, inventarisasi premi, dan perkiraan premi? beban.

Tujuan —untuk menyajikan siswa dengan masalah yang komprehensif dalam menentukan berbagai kewajiban dan
mempresentasikan temuan secara tertulis. Isu-isu yang dibahas berkaitan dengan kontinjensi, jaminan, dan litigasi.

Tujuan —untuk menyajikan siswa dengan masalah yang komprehensif dalam menentukan jumlah berbagai
kewajiban. Siswa harus menghitung (untuk situasi independen) perkiraan kewajiban untuk jaminan, dan
perkiraan kewajiban untuk klaim premi yang belum dibayar. Entri jurnal tidak diperlukan. Masalah ini harus
menantang siswa yang lebih baik.
SOLUSI MASALAH
MASALAH 13-1
(sebuah) 2 Februari
Pembelian ($70.000 X 98%) .................................................. 68.600
Akun hutang ................................................ . 68.600
26 Februari
Akun hutang................................................ .............. 68.600
Diskon Pembelian Hilang.............................. ............. 1.400
Uang tunai................................................. .......................... 70.000
1 April
Truk ................................................................ ................................... 50.000
Uang tunai................................................. ................................ Wesel 4,000
Bayar ................................. ................................................... 46.000
1 Agustus
Laba Ditahan (Dibagikan Dividen).................. 300.000
Hutang Dividen ................................................... 300.000
10 september
Hutang Dividen................................................................ ............ 300.000
Uang tunai................................................. .......................... 300.000
(B) 31 Desember
1. Tidak perlu penyesuaian
2. Beban Bunga ($46.000 X 12% X 9/12) ............ 4.140

Hutang Bunga ............... ................................... 4.140
3. Tidak perlu penyesuaian
MASALAH 13-2
1. 5 Desember Uang tunai................................................. ................... 500

Deposito yang Dapat Dikembalikan (Kewajiban) ......... 500
2. 1-31 Des. Tunai................................................. .......................... 798,000

Penjualan ($798,000 1,05) ...................... 760.000
Hutang Pajak Penjualan
($760.000 X .05)............................................. 38,000
3. 10 Desember Truk ($120.000 X 1,05).............................. 126.000

Uang tunai................................................. ........ 126.000
4. 31 Desember Tempat Parkir .................................................. ............ 84,000

Tanggung Jawab Lingkungan ........................ 84,000
MASALAH 13-3
Entri untuk Penggajian 1
Beban Upah dan Gaji .................................................. 1.040.00*

Hutang Pajak Pemotongan (10% X $1,040)* ....... Hutang 104.00
Pajak Jaminan Sosial (8% X $1,040) ..... Hutang Iuran 83.20
Serikat Pekerja (2% X $1,040) ......... ................ Uang 20.80
tunai ................................. ................................................... 832.00
* $200 + $150 + $110 + $250 + $330 = $1.040
Beban Pajak Gaji ............................................................ ................ 83.20

Hutang Pajak Jaminan Sosial (8% X $1,040) ..... 83.20
Entri untuk Penggajian 2 dan 3
Hutang Upah Liburan ........................................................ ........ 590.00*

Beban Upah dan Gaji .................................................. 450.00
Hutang Pajak Pemotongan (10% X $1,040) ......... Hutang 104.00
Serikat Pekerja (2% X $1,040) ........ ................. Uang 20.80
tunai ................................ ........................................................ 832.00
* ($300 + $220 + $660) 2
Beban Pajak Gaji ............................................................ ................ 83.20

Hutang Pajak Jaminan Sosial
(8% X $1,040)............................................ ................... 83.20
MASALAH 13-3 (Lanjutan)
Entri untuk Penggajian 4
Beban Upah dan Gaji .................................................. 1.040.00

Hutang Pajak Pemotongan (10% X $1,040)......... Hutang 104.00
Serikat Pekerja (2% X $1,040)........ ................. Uang 20.80
tunai................................ ........................................................ 832.00
Beban Pajak Penggajian ................................................... ............... 83.20

Hutang Pajak Jaminan Sosial (8% X $1,040) ..... 83.20
Pembayaran Kewajiban Penggajian Bulanan
Hutang Pajak Pemotongan ($104,00 X 4)......................... 416.00

Hutang Pajak Jaminan Sosial ($83,20 X 8) .......... ......... Hutang 665.60
Iuran Serikat Pekerja ($20,80 X 4) ............................. ...... 83.20
Uang tunai................................................. ................................. 1.164.80
MASALAH 13-4
(sebuah)
Pendapatan September Pajak penghasilan Sosial

Nama hingga 31 Agustus Pendapatan Pemotongan Keamanan
BD Williams $ 6.800 $ 800 $ 80 $ 64

D. Raye 6.500 700 70 56
K. Tukang roti 7.600 1.100 110 88
F.Lopez 13.600 1.900 190 152
A. Daniels 105.000 13.000 1.300 1.040
B. Kingston 112.000 16.000 1.600 1.280
Total $251.500 $33.500 $3,350 $2,680
sebuah$13.000 X 1,45% = $188,50

B$16.000 X 1,45% = $232,00
Beban Upah dan Gaji ................................................... 33,500.00

Pemotongan Hutang Pajak ............................. 3.350.00
Hutang Pajak Jaminan Sosial .............. ......... Uang 2.680.00
tunai........................................ ................................. 27,470.00
(b) Beban Pajak Penggajian ................................................... ......... 2.680.00

Hutang Pajak Jaminan Sosial ........................ 2.680.00
(c) Hutang Pajak Pemotongan........................................ 3.350.00

Hutang Pajak Jaminan Sosial ................................... 5,360
Uang tunai................................................. ........................ 8.710
MASALAH 13-5
(a) Tunai (400 X £2.500) ........................................ ............. 1.000.000

Penjualan ................................................. ........................ 1.000.000
(b) Tunai (400 X £2.500) ........................................ ............. 1.000.000

Penjualan ................................................. ........................ 1.000.000
Biaya Garansi (400 X [£155 + £185]).............. 136.000

Tanggung Jawab Garansi ............................................................ 136.000
(c) Tidak ada kewajiban yang akan diungkapkan dengan metode cash-basis relatif terhadap biaya
masa depan karena jaminan atas penjualan masa lalu.
(d) Kewajiban Lancar:

Tanggung Jawab Garansi ................................................. £68,000
Kewajiban Jangka Panjang:

Tanggung Jawab Garansi ................................................. £68,000
(e) Biaya Garansi .................................................. ............ 61.300

Inventaris Suku Cadang ................................................... .... Gaji 21.400
yang Masih Harus Dibayar............................................ ....... 39.900
(f) Tanggung Jawab Garansi .................................................. ............. 61.300

Inventaris Suku Cadang ................................................... .... Gaji 21.400
yang Masih Harus Dibayar............................................ ....... 39.900
MASALAH 13-6
(a) Uang Tunai ................................................... ........................................ 294.300

Penjualan (300 X $900) ............................................ .... 270.000
Pendapatan Jaminan yang Diterima Dimuka
(270 X $90)............................................. .................... 24.300
(b) Kewajiban Lancar:

($24.300/3) .............................................. ............... $8,100

(Catatan: Biaya garansi diasumsikan sebesar
dikeluarkan sama selama periode
tiga tahun)
Kewajiban Tidak Lancar:

($24.300 X 2/3)............................................. ......... $16.200
(c) Pendapatan Jaminan yang Diterima Dimuka.................................................. 8.100

Pendapatan Garansi ........................................................ 8.100
Biaya Garansi ................................................... .......... 6.000

Inventaris Suku Cadang................................................................ ...... 2.000
Gaji yang Masih Harus Dibayar ........................................ .......... 4,000
(d) Kewajiban Lancar:

Pendapatan Jaminan yang Diterima Dimuka ................................. $8,100
Kewajiban Tidak Lancar:

Pendapatan Jaminan yang Diterima Dimuka ................................. $8,100
MASALAH 13-7
(a) (1) Kas atau Piutang Usaha ......................... 4.440.000

Penjualan (600 X $7.400) .................................... 4.440.000
(2) Biaya Garansi .................................................. .. 117.000

Inventaris Suku Cadang ($170 X 600 X 1/2) ......... 51.000
Gaji yang Masih Harus Dibayar ($220 X 600 X 66.000
1/2)........ ($117.000 =600 X $390 )
2
(3) Biaya Garansi .............................................. .. 117.000

Kewajiban Garansi
(600 mesin X $390) – $117.000...... 117.000
(4) Tanggung Jawab Garansi............................................. .... 117.000

Inventaris Suku Cadang .................................................. Gaji 51.000
yang Masih Harus Dibayar. ................................................... 66.000
(b) (1) Uang Tunai ................................................... ................................... 4.440.000

Penjualan................................................. ................ 4.440.000
(2) Biaya Garansi .................................................. .. 117.000

(3) Berdasarkan metode cash-basis, total biaya garansi dicatat melalui

entri 2 dan 4 yang mengakui biaya garansi pada saat terjadinya.
Biaya garansi untuk tahun 2011 adalah $117.000 dengan basis
tunai.
(4) Biaya Garansi .............................................. .. 117.000

(c) Metode cash-basis:

Tidak ada kewajiban untuk biaya masa depan yang akan terjadi berdasarkan
jaminan yang beredar dicatat atau biasanya diungkapkan dengan metode
dasar kas.
Metode akrual jaminan biaya:
Per 31/12/10, laporan kondisi keuangan akan mengungkapkan

kewajiban lancar sebesar $117.000 untuk Kewajiban Garansi.
(d) Dalam kasus Perusahaan Alvarado, metode akrual jaminan biaya mencerminkan
dengan tepat pendapatan yang dihasilkan dari operasi pada tahun 2010 dan
2011 karena biaya garansi dicocokkan dengan pendapatan yang dihasilkan
dari penjualan, yang mengharuskan biaya tersebut dikeluarkan. Berdasarkan
metode cash-basis, biaya garansi yang muncul pada laporan laba rugi tahun
2011 dibebankan pada pendapatan yang tidak terkait; Laba bersih 2010
dilebih-lebihkan dan laba bersih 2011 dikecilkan.
MASALAH 13-8
Inventarisasi Boneka Premium................................................... . 60.000

Uang tunai................................................. ................................................... 60.000
(Untuk mencatat pembelian 40.000 boneka di
€masing-masing 1,50)
Uang tunai................................................. ................................................. 1.800.000

Penjualan ................................................. ................................................... 1.800.000
(Untuk mencatat penjualan 480.000 kotak di
€masing-masing 3,75)
Beban Premi................................................................. ........................ 34.500

Inventarisasi Boneka Premium ................................................... 34.500
[Untuk mencatat penukaran 115.000 kupon.
Perhitungan: (115.000 5) X€1,50 =€34.500]
Beban Premi................................................................. ........................ 23.100

Kewajiban Premi.................................................. ............... 23.100
[Untuk mencatat estimasi kewajiban atas klaim premi
yang belum dibayar pada tanggal 31 Desember 2011.]
Perhitungan: Jumlah kupon yang diterbitkan pada tahun 2011........................ 480.000
Total perkiraan penukaran (40% X 480.000) .................. Kupon yang 192.000

ditukarkan pada tahun 2011............... .................................. Estimasi (115,000 )
penebusan di masa mendatang .............. ................................................... 77.000
Biaya estimasi klaim terutang (77.000 5) X€1,50 =€23.100
MASALAH 13-9
(sebuah) 2010
Inventarisasi CD Premium ........................................ 562.500
Uang tunai................................................. ................................. 562.500
(Untuk mencatat pembelian 250.000 CD
masing-masing seharga $2,25)
Uang tunai ................................................. ................................. 868.620

Penjualan ................................................. .......................... 868.620
(Untuk mencatat penjualan 2.895.400 permen
bar dengan harga masing-masing 30 sen)
Tunai [$600.000 – (240.000 X $.50)].......................... 480.000

Beban Premi.......... ................................................... 60.000
Inventarisasi CD Premium .................................. 540.000
[Untuk mencatat penebusan 1.200.000
bungkus, tanda terima $600.000
(1.200.000 5) X $2,50, dan pengiriman
240.000 CD]
Perhitungan beban premi:

240.000 CD @ $2.25 masing-masing .......................................... $540.000
Ongkos Kirim—240.000 X $.50. ........................................ 120.000
$660,000
Dikurangi: Kas diterima—
240.000 X $2,50............................................. 600.000
Pengeluaran premi untuk CD yang diterbitkan ........................ $ 60.000
Beban Premi................................................................. ......... 14.500*

Kewajiban Premi ................................................... ... 14.500
(Untuk mencatat estimasi kewajiban atas klaim
premi yang belum dibayar pada 31/12/10)
* (290.000 5) X ($2.25 + $.50 – $2.50) = $14.500
2011
Inventarisasi CD Premium............................................................. ..... 742.500
Uang tunai................................................. ................................. 742.500
(Untuk mencatat pembelian 330.000 CD seharga $2,25
masing-masing)
Uang tunai................................................. ................................................... 823,080

Penjualan ................................................. ................................... 823,080
(Untuk mencatat penjualan 2.743.600 batang permen
dengan harga masing-masing 30 sen)
Uang Tunai ($750.000 – $150.000)............................................ ...... 600.000

Kewajiban Premi ........................................ .................. Beban 14.500
Premi ........................ ................................................... 60.500
Inventarisasi CD Premium ........................................ 675.000
(Untuk mencatat penebusan 1.500.000
bungkus, tanda terima $750.000
[(1.500.000 5) X $2.50], dan pengiriman
300.000 CD.)
Perhitungan beban premi:

300.000 CD @ $2,25 .................................................. $675.000
Ongkos Kirim—300.000 @ $.50...................................... 150.000
825.000
Dikurangi: Kas diterima—
(1.500.000 5) X $2,50 ................................... Beban 750.000
premi untuk CD yang diterbitkan ... ....................... 75.000
Dikurangi: Klaim terutang pada 31/12/10
dibebankan pada tahun 2010 tetapi ditebus pada tahun 14.500
2011 ..... Beban premi dibebankan pada tahun 2011 .............. $60.500
Beban Premi................................................................. ................... $17.500*

Kewajiban Premi.................................................. .......... 17.500
* (350.000 5) X ($2,25 + $0,50 – $2,50) = $17,500
(B) Jumlah
Akun 2010 2011 Klasifikasi
Inventarisasi Kewajiban $22.500* $90.000** Aktiva lancar
Premium CD Premium 14.500 17.500 Kewajiban saat ini
Biaya Premi 74.500*** 78.000**** Beban penjualan
* $2,25 (250.000 – 240.000)

* * $2,25 (10.000 + 330.000 – 300.000)
* * * $60.000 + $14.500
* * * * $60.500 + $17.500
MASALAH 13-10
(a) Karena penyebab litigasi terjadi sebelum tanggal laporan keuangan (yaitu,
merupakan kewajiban kini sebagai akibat peristiwa masa lalu) dan karena
besar kemungkinan penyelesaian kewajiban tersebut mengakibatkan arus
keluar sumber daya perkiraan yang andal dapat dibuat, Windsor Airlines
harus melaporkan kerugian dan kewajiban dalam laporan keuangan 31
Desember 2010,. Kerugian dan kewajiban dapat dicatat sebagai berikut:
Kerugian dari Kecelakaan yang Tidak Diasuransikan
($9.000.000 X 60%)............................................ ......... 5,400,000

Tanggung Jawab untuk Kecelakaan yang Tidak Diasuransikan ........................ 5,400,000
Catatan atas Laporan Keuangan

Karena kecelakaan yang terjadi selama tahun 2010, Perusahaan menjadi
tergugat dalam tuntutan cedera pribadi dengan total $9.000.000.
Perusahaan membebankan tahun korban dengan perkiraan kerugian
$5.400.000, yang mewakili jumlah yang diperkirakan akan diberikan oleh
penasihat hukum perusahaan.
(b) Windsor Airlines tidak perlu menetapkan tanggung jawab atas risiko kerugian karena
kurangnya pertanggungan asuransi itu sendiri. IFRS tidak mensyaratkan atau
mengizinkan pembentukan kewajiban untuk cedera masa depan yang diharapkan pada
orang lain atau kerusakan pada properti orang lain bahkan jika jumlah kerugian dapat
diperkirakan secara wajar. Penyebab kerugian harus terjadi pada atau sebelum tanggal
pelaporan agar kewajiban kontinjensi dicatat. Namun, fakta bahwa Windsor
mengasuransikan diri harus diungkapkan dalam sebuah catatan.
MASALAH 13-11
(a) 1. Kerugian Akibat Kecelakaan yang Tidak Diasuransikan........................ 250.000

Tanggung Jawab atas Kecelakaan yang Tidak Diasuransikan............ 250.000
2. Kerugian dari Pengambilalihan .................................. 1.925.000

Tunjangan untuk Pengambilalihan
[€5.725.000 – (40% X€9.500.000)]....... 1,925.000
3. Tidak diperlukan entri.
4. Rugi Kontrak Sewa ........................................ 950.000

Kewajiban Kontrak Sewa .......................... 950.000
5. Tidak diperlukan entri.
(b) 1. Kerugian dan kewajiban telah dicatat dalam kasus pertama karena (i)
perusahaan memiliki kewajiban kini pada tanggal laporan keuangan
sebagai akibat peristiwa masa lalu, (ii) kemungkinan besar akan diperlukan
arus keluar untuk menyelesaikan kewajiban, dan (iii) estimasi yang andal
dapat dibuat. Artinya, terjadinya kecelakaan yang tidak diasuransikan
selama tahun tersebut ditambah tuntutan cedera yang belum diselesaikan
dan estimasi pengacara tentang kemungkinan kerugian memerlukan
pengakuan kewajiban kontinjensi.
2. Entri untuk mencatat kerugian dan menetapkan penyisihan karena

ancaman pengambilalihan diperlukan karena pengambilalihan sudah
dekat sebagaimana dibuktikan oleh maksud yang dikomunikasikan
pemerintah asing untuk mengambil alih dan kepastian virtual
penyelesaian dari pemerintah. Artinya, terdapat cukup bukti untuk
mengestimasi secara wajar jumlah kemungkinan kerugian akibat
penurunan nilai aset pada tanggal pelaporan. Besarnya kerugian
diukur dengan jumlah nilai tercatat (book value) aset melebihi
kompensasi yang diharapkan. Pada saat pengambilalihan terjadi, aset
terkait dihapusbukukan terhadap akun penyisihan.
Dalam masalah ini, kami membuat akun penilaian karena aset
tertentu mengalami penurunan nilai. Akun penilaian dibuat
daripada akun kewajiban karena realisasi bersih dari aset yang
terpengaruh telah menurun. Oleh karena itu, penyajian yang
lebih tepat akan diberikan untuk tujuan laporan posisi keuangan
tentang realisasi aset. Tampaknya tidak tepat pada saat ini
untuk menghapus aset yang terlibat karena mungkin sulit untuk
menentukan semua aset spesifik yang terlibat, dan karena aset
tersebut masih belum diambil alih.
3. Meskipun divisi produk kimia Polska tidak dapat diasuransikan karena risiko
tinggi dan telah mengalami kerugian berulang di masa lalu, pada tanggal
pelaporan tidak ada aset yang mengalami penurunan nilai atau kewajiban
yang timbul atau jumlah yang dapat diestimasi secara wajar. Oleh karena
itu, situasi ini tidak memenuhi kriteria pengakuan liabilitas kontinjensi.
Selain itu, kecuali telah terjadi korban atau terdapat beberapa bukti lain
yang mengindikasikan penurunan nilai suatu aset sebelum penerbitan
laporan keuangan, pengungkapan tidak diperlukan sehubungan dengan
kewajiban kontinjensi. Ketiadaan asuransi tidak dengan sendirinya
mengakibatkan penurunan nilai aset atau timbulnya kewajiban. Cedera
yang diharapkan di masa depan pada orang lain atau kerusakan pada
properti orang lain, bahkan jika jumlahnya dapat diperkirakan secara wajar,
tidak memerlukan pencatatan kerugian atau kewajiban. Penyebab kerugian
atau litigasi atau klaim harus telah terjadi pada atau sebelum tanggal
pelaporan dan jumlah kerugian harus dapat diperkirakan secara wajar agar
kewajiban kontinjensi dapat dicatat. Pengungkapan diperlukan ketika salah
satu atau kedua kriteria untuk kewajiban kontinjensi tidak terpenuhi dan
ada kemungkinan yang wajar bahwa kewajiban mungkin telah terjadi atau
aset mengalami penurunan nilai, atau, kemungkinan besar klaim akan
diajukan dan ada kemungkinan yang wajar dari hasil yang tidak
menguntungkan.
4. Dengan pindah ke pabrik lain, Polska memiliki kontrak sewa dengan biaya yang
tidak dapat dihindari untuk memenuhi kewajiban yang melebihi manfaat
ekonomi yang diharapkan akan diterima. Ini dianggap sebagai kontrak yang
memberatkan dan biaya yang diharapkan untuk memenuhi kontrak yang
memberatkan harus diakui.
5. Kemungkinan hasil yang menguntungkan dari kasus pengadilan

yang tertunda dianggap sebagai aset kontinjensi. Aset
kontinjensi tidak diakui kecuali hasilnya hampir pasti. Hasil
dalam situasi Polska sebenarnya tidak pasti. Bukti yang
diberikan bahkan tidak mendukung bahwa hasilnya mungkin
(pendapat pengacara harus diberikan). Tanpa bukti bahwa
hasilnya mungkin, litigasi tidak boleh diungkapkan.
MASALAH 13-12
(1) Penjualan alat musik dan sound equipment.......... Estimasi $5,700,000

biaya garansi ......................... ................................................... x . 02
Biaya garansi untuk tahun 2010............................................................. .. $ 114,000
(2) Tanggung jawab garansi—1/1/10 ....................................... ......................... $ 136.000

Beban garansi 2010 (Persyaratan 1) ......................... ............. 114,000
Subtotal................................................................ ................................................... 250.000
Biaya garansi aktual selama 2010............................................ Garansi (164,000 )
kewajiban—31/12/10 .................................................. ............... $ 86.000
(3) Kupon yang diterbitkan (1 kupon/penjualan 1.500.000

$1)........................................ .... Estimasi tingkat x . 60
penukaran ......................................... ................. Perkiraan jumlah 900.000
kupon yang akan ditukarkan.................. Nilai tukar (200 kupon untuk ÷. 200
Pemutar CD) ...................... Perkiraan jumlah pemutar CD premium
yang akan dikeluarkan............................................................ ..................................... 4.500
Biaya bersih pemutar CD ($32 – $20)... ........................................ x 12
Beban premi tahun 2010............................................................. .. $ 54,000
(4) Inventaris pemutar CD premium—1/1/10 ............................. $ 37.600

Pemutar CD premium yang dibeli selama 2010
(6.500 X $32)............................................. ...................................... 208.000
Pemutar CD premium tersedia........ ............................................. 245.600
Pemutar CD premium ditukar dengan kupon
selama 2010 (1.200.000/200 X $32) ......................................... .Inventaris (192.000)
pemutar CD premium—31/12/10.......................... $ 53.600
(5) Estimasi kewajiban premi—1/1/10...................................... .... $ 44.800

Beban Premi 2010 (Persyaratan 3)................................. 54,000
Subtotal................................................................ ................................................... 98.800
Penukaran aktual selama 2010
[1,200,000/200 X ($32 – $20)] ........................................ ............. (72.000)
Estimasi kewajiban premi—31/12/10 ............................ ......... $ 26.800
MASALAH 13-13
1. Memo disiapkan oleh:

Tanggal:
Millay Corporation
31 Desember 2010
Pengakuan Biaya Garansi
Selama bulan Juni tahun ini, klien memulai pembuatan dan penjualan lini baru
mesin pencuci piring. Penjualan 120.000 mesin pencuci piring selama periode ini
berjumlah $60.000.000. Mesin pencuci piring ini dijual dengan garansi satu
tahun, dan klien memperkirakan biaya garansi menjadi $25 per alat (atau
$3.000.000).
Pada tanggal laporan posisi keuangan, klien membayar $1.000.000 dalam biaya
garansi yang juga merupakan jumlah yang dibebankan dalam laporan laba rugi.
Tidak ada pengakuan atas kewajiban lebih lanjut yang terkait dengan garansi
yang telah dibuat.
Karena Millay memperhitungkan jaminan atas dasar akrual, ia harus

mengakui seluruh $3.000.000 sebagai beban jaminan pada tahun penjualan.
Klien seharusnya membuat entri jurnal berikut:
(a) Kas/Piutang Usaha............................................ 60.000.000

Penjualan (120.000 X $500)............................................. 60.000.000
(Untuk mencatat penjualan 120.000 mesin pencuci piring)
(b) Biaya Garansi .............................................. ......... 1.000.000

Kas, Inventaris, Gaji yang Masih Harus Dibayar............... 1.000.000
(Untuk mencatat biaya garansi yang dikeluarkan)
(c) Biaya Garansi

[(120.000 X $25) – $1.000.000]............................. 2.000.000
Tanggung Jawab Garansi ................................................... 2.000.000
(Untuk memperoleh perkiraan biaya garansi)

Tanggal:
Millay Corporation
31 Desember 2010
Kewajiban Kontinjensi dari Pelanggaran

Peraturan EPA
Saya menghubungi penasihat klien melalui surat pengacara rutin, meminta informasi
tentang kemungkinan litigasi di mana perusahaan mungkin terlibat. Morgan
Sondgeroth, pengacara Millay, memberi tahu saya tentang tindakan pengadilan yang
diambil terhadap Millay karena membuang limbah beracun di Sungai Kishwaukee.
Meskipun litigasi tertunda, Sondgeroth percaya bahwa gugatan itu mungkin akan
hilang. Perkiraan biaya pembersihan dan denda yang dapat diandalkan adalah
$2,750.000. Klien tidak mengungkapkan atau mengakui kerugian ini dalam laporan
keuangan.
Karena kewajiban ini telah ada pada tanggal laporan posisi keuangan, kemungkinan besar
sumber daya akan digunakan untuk menyelesaikan kewajiban tersebut, dan jumlahnya dapat
diestimasi secara andal, maka kewajiban tersebut harus diakui sebagai provisi. Saya
menyarankan klien untuk mencatat entri berikut untuk memperoleh kewajiban ini.
Kerugian dari Pembersihan Lingkungan............................ 2,750.000

Kewajiban Pembersihan Lingkungan ........................ 2,750.000

Tanggal:
Millay Corporation
31 Desember 2010
Kewajiban Kontinjensi pada

Litigasi Pelanggaran Paten
Sebagai jawaban atas surat pengacara saya yang meminta informasi tentang
kemungkinan litigasi yang terkait dengan klien, Morgan Sondgeroth memberi tahu
saya bahwa klien sedang dalam gugatan pelanggaran paten dengan Megan Drabek
atas kompresor hidrolik yang digunakan di beberapa peralatan Millay. Kehilangan
setelan ini mungkin terjadi. Millay sama sekali tidak mengungkapkan informasi ini.
Karena kerugian itu mungkin, tetapi tidak mungkin, dan dapat diperkirakan sebesar
$5.000.000, maka kerugian tersebut harus diungkapkan dalam catatan atas laporan
keuangan. Saya menyarankan klien untuk memasukkan sebagai catatan kaki ke laporan
keuangan diskusi tentang litigasi yang tertunda ini bersama dengan penilaian pengacara
bahwa kerugian itu mungkin terjadi. Selain itu, saya menyarankan klien untuk
mengungkapkan perkiraan jumlah kewajiban kontinjensi ini.
MASALAH 13-14
1. Perkiraan biaya garansi:

Pada penjualan 2009 $ 800.000 X .10........................................ $ 80.000 Pada
penjualan 2010 $1.100.000 X .10........................................ 110.000
Pada penjualan 2011 $1.200.000 X .10........................................ 120.000
Total perkiraan biaya ............................................................... .Total 310.000
pengeluaran garansi ................................................... (85.700 *)
Saldo kewajiban, 31/12/11......................................... ...............$224.300
* 2009—$6.500; 2010—$17.200, dan 2011—$62.000.
Akun kewajiban memiliki saldo $224.300 pada 31/12/11 berdasarkan

selisih antara estimasi biaya garansi (total $310.000) untuk penjualan
tiga tahun dan pengeluaran garansi aktual (total $85.700) selama
periode yang sama.
2. Perhitungan kewajiban untuk klaim premi yang belum dibayar:

Kupon yang belum ditukarkan untuk 2011
($9,000 – $8,000)............................................. ............... $1.000

Kupon 2011 diperkirakan dapat ditukarkan
($30.000 X .40)............................................ ........................ 12.000
Total................................................. ................................... $13.000
WAKTU DAN TUJUAN KONSEP UNTUK ANALISIS
CA 13-1(Waktu 20–25 menit)

Tujuan —untuk memberikan siswa kesempatan untuk mendefinisikan kewajiban, untuk membedakan antara kewajiban lancar
dan tidak lancar, dan untuk menjelaskan kewajiban yang masih harus dibayar. Pelajar juga harus menjelaskan bagaimana
kewajiban dinilai, menjelaskan mengapa wesel bayar biasanya dilaporkan pertama kali di bagian kewajiban lancar, dan untuk
menunjukkan item yang mungkin terdiri dari "kompensasi kepada karyawan."
CA 13-2(Waktu 15-20 menit)

Tujuan —untuk memberi siswa tiga situasi yang memerlukan penerapan penilaian tentang sifat item
saat ini atau tidak. Siswa harus memikirkan kapan item jangka pendek yang khas mungkin tidak
diklasifikasikan sebagai saat ini.

Tujuan —untuk memberi siswa kasus komprehensif yang mencakup pembiayaan kembali utang jangka
pendek. Empat situasi disajikan di mana siswa harus menentukan klasifikasi yang tepat dan pengungkapan
utang dalam laporan keuangan. Untuk menyelesaikan masalah yang disajikan secara menyeluruh,
mahasiswa diharapkan untuk meneliti IFRS.

Tujuan —untuk memberikan kesempatan kepada pelajar untuk mengomentari perlakuan yang tepat dalam
laporan keuangan dari kewajiban kontinjensi yang terjadi setelah tanggal pelaporan tetapi sebelum penerbitan
laporan keuangan. Untuk menjawab kasus secara menyeluruh, siswa perlu memahami IAS 1.

Tujuan —untuk memberikan kesempatan kepada siswa untuk menentukan kondisi di mana kewajiban
kontinjensi dapat dicatat dalam akun. Pelajar juga diharuskan untuk menunjukkan pengungkapan yang tepat
dalam laporan keuangan dari situasi di mana jumlah kerugian tidak dapat diestimasi secara andal.

Tujuan —untuk memberikan kesempatan kepada siswa untuk mendiskusikan bagaimana biaya garansi produk dan fakta
bahwa perusahaan yang digugat harus dilaporkan.

Tujuan —untuk memberikan kesempatan kepada siswa untuk memeriksa masalah etika yang terkait dengan perkiraan
piutang tak tertagih dan kewajiban jaminan.
SOLUSI KONSEP UNTUK ANALISIS
CA 13-1
(a) Liabilitas didefinisikan sebagai kewajiban kini perusahaan yang timbul dari peristiwa masa lalu, yang
penyelesaiannya diharapkan mengakibatkan arus keluar sumber daya perusahaan yang mengandung manfaat
ekonomi. Dengan kata lain, itu adalah kewajiban untuk mentransfer beberapa jenis sumber daya di masa depan
sebagai akibat dari transaksi masa lalu.
(b) Kewajiban lancar adalah kewajiban yang (1) diharapkan akan diselesaikan dalam siklus operasi normalnya; atau (2)
diharapkan akan diselesaikan dalam waktu dua belas bulan setelah tanggal pelaporan.
(c) Kewajiban yang masih harus dibayar (kadang-kadang disebut biaya yang masih harus dibayar) timbul melalui
pengakuan akuntansi atas biaya yang belum dibayar yang muncul sebagai akibat dari komitmen kontrak masa
lalu atau jasa masa lalu yang diterima. Contohnya adalah hutang gaji, hutang gaji, hutang bunga, hutang pajak
properti, hutang pajak penghasilan, hutang pajak gaji, hutang bonus, hutang imbalan pasca pensiun, dan
sebagainya.
(d) Secara teoritis, kewajiban harus diukur dengan nilai sekarang dari pengeluaran kas masa depan yang
diperlukan untuk melikuidasi mereka. Namun dalam praktiknya, kewajiban lancar biasanya dicatat dalam
catatan akuntansi dan dilaporkan dalam laporan keuangan pada nilai jatuh temponya. Karena periode
waktu yang singkat—seringkali kurang dari satu tahun—perbedaan antara nilai sekarang dari kewajiban
lancar dan nilai jatuh tempo tidak besar. Sedikit pernyataan kewajiban yang lebih besar yang dihasilkan dari
membawa kewajiban lancar pada nilai jatuh tempo diterima dengan alasan tidak material.
(e) Wesel bayar dicatat terlebih dahulu dalam laporan posisi keuangan karena dalam likuidasi kemungkinan akan
dibayar terlebih dahulu.
(f) Item kompensasi kepada karyawan dapat mencakup:
1. Upah, gaji, atau bonus dibayarkan.

2. Hutang absensi yang dikompensasi.
3. Utang imbalan pasca pensiun.
CA 13-2
1. Karena wesel bayar akan jatuh tempo dalam waktu kurang dari satu tahun sejak tanggal pelaporan, wesel tersebut
umumnya akan dilaporkan sebagai kewajiban lancar. Satu-satunya situasi di mana kewajiban jangka pendek ini mungkin
dapat dikecualikan dari kewajiban lancar adalah jika Rodriguez Corp. bermaksud untuk membiayainya kembali. Agar
wesel tersebut memenuhi syarat untuk dikecualikan dari kewajiban lancar, perusahaan harus memenuhi kriteria berikut:
(1) Ia harus bermaksud untuk membiayai kembali kewajiban tersebut secara jangka panjang, dan
(2) Perusahaan harus memiliki hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian kewajiban setidaknya selama 12 bulan
setelah tanggal pelaporan.
Membuat perjanjian pembiayaan yang secara jelas mengizinkan perusahaan untuk membiayai kembali utangnya secara jangka
panjang dengan persyaratan yang dapat ditentukan sebelum tanggal pelaporan berikutnya adalah salah satu cara untuk
memenuhi kondisi kedua.
CA 13-2 (Lanjutan)
2. Secara umum, simpanan nasabah diklasifikasikan sebagai kewajiban lancar. Namun, klasifikasi
deposito sebagai lancar atau tidak lancar tergantung pada waktu yang terlibat antara tanggal
deposito dan pemutusan hubungan yang diperlukan deposito. Dalam hal ini, $6.250.000 akan
dikeluarkan dari kewajiban lancar hanya jika peralatan tidak akan dikirimkan selama lebih dari
satu tahun (atau satu siklus operasi).
3. Hutang gaji adalah kewajiban yang masih harus dibayar yang dalam hampir semua keadaan akan dilaporkan sebagai
kewajiban lancar (tidak dapat dikecualikan).
CA 13-3
(a) Tidak. IFRS menunjukkan bahwa pembiayaan kembali kewajiban jangka pendek atas dasar jangka panjang juga mengharuskan
perusahaan memiliki hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian kewajiban setidaknya 12 bulan setelah tanggal pelaporan.
(b) Tidak. Peristiwa yang dijelaskan tidak akan berdampak pada laporan keuangan. Karena pembiayaan kembali
Kobayashi Corporation atas hutang jangka panjang yang jatuh tempo pada bulan Maret 2011 tidak memenuhi
persyaratan yang ditetapkan dalamIFRSkewajiban tersebut harus dimasukkan dalam kewajiban lancar.
10.000.000 harus terus diklasifikasikan sebagai lancar pada tanggal 31 Desember 2010.
Kewajiban jangka pendek, selain yang diklasifikasikan sebagai kewajiban jangka pendek, dikeluarkan dari kewajiban
jangka pendek jika maksud entitas untuk membiayai kembali kewajiban jangka pendek dengan dasar jangka panjang
didukung oleh hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian kewajiban untuk setidaknya 12 bulan setelah tanggal
pelaporan.
(c) Ya. Hutang harus dimasukkan dalam kewajiban lancar. Penerbitan saham biasa pada bulan Januari tidak
memenuhi kriteria untuk memiliki hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian liabilitas setidaknya
selama 12 bulan setelah tanggal pelaporan.
(d) Ya. 10.000.000 harus ditampilkan sebagai kewajiban lancar pada laporan posisi keuangan 31 Desember 2010.
Sementara ketentuan dalam perjanjian mengizinkan manajemen untuk membiayai kembali secara jangka
panjang, perjanjian tersebut tidak berlaku pada tanggal 31 Desember 2010.
CA 13-4
Karena korban jiwa terjadi setelah tanggal pelaporan, maka korban memenuhi kriteria kewajiban
kontinjensi; yaitu, aset tidak mengalami penurunan nilai atau liabilitas yang terjadi pada tanggal
pelaporan. Kewajiban kontinjensi tidak diakrualkan sebagai beban akibat ledakan. Namun, karena
telah diketahui sebelum laporan keuangan diterbitkan bahwa aset diturunkan nilainya dan kewajiban
terjadi setelah tanggal pelaporan, pengungkapan diperlukan untuk menjaga agar laporan keuangan
tidak menyesatkan. Laporan keuangan harus menunjukkan sifat dan perkiraan kerugian aset
perusahaan sebagai akibat dari ledakan dan sifat dan perkiraan kewajiban kontinjensi yang
diantisipasi dari tuntutan yang akan diajukan dan klaim yang diajukan untuk cedera dan kerusakan.
Jika kerugian atas aset atau timbulnya liabilitas dapat diestimasi secara wajar, pengungkapan paling baik
dilakukan dengan melengkapi laporan keuangan historis dengan data keuangan proforma sehingga kerugian
tersebut seolah-olah telah terjadi pada tanggal laporan keuangan.
CA 13-5
(a) Tiga kondisi harus ada sebelum provisi dicatat:
1. Perusahaan memiliki kewajiban kini (hukum atau konstruktif) sebagai akibat peristiwa masa lalu.
2. Besar kemungkinan bahwa arus keluar sumber daya yang mengandung manfaat ekonomi akan diperlukan untuk
menyelesaikan kewajiban;
3. Estimasi yang andal dapat dibuat tentang jumlah kewajiban.
(b) Ketika suatu jumlah dalam kisaran tersebut muncul pada saat itu sebagai perkiraan yang lebih baik daripada jumlah
lainnya dalam kisaran tersebut, jumlah tersebut diakumulasikan. Ketika tidak ada jumlah dalam kisaran yang
merupakan perkiraan yang lebih baik daripada jumlah lainnya, jumlah dolar yang diharapkan (titik tengah) dari kisaran
tersebut diperoleh.
(c) Pengungkapan berikut dalam catatan diperlukan:
1. Sifat kewajiban kontinjensi.

2. Perkiraan kemungkinan kerugian atau kisaran kerugian atau pernyataan bahwa perkiraan tidak dapat dibuat.
3. Estimasi dampak keuangannya.

4. Indikasi ketidakpastian terkait jumlah atau waktu pembayaran; dan
5. Kemungkinan penggantian apapun.
CA 13-6
Bagian 1.Untuk Produk Abu-abu, perkiraan biaya garansi produk harus diperoleh dengan membebankan
biaya dan mengkredit kewajiban karena kondisi berikut terpenuhi:
1. Perusahaan memiliki kewajiban kini (hukum atau konstruktif) sebagai akibat peristiwa masa lalu;
menyelesaikan kewajiban;
3. Estimasi yang andal dapat dibuat dari jumlah kewajiban (1% dari penjualan).
Untuk Produk Kuning, perkiraan biaya garansi produk tidak boleh dibebankan sebagai pendapatan karena
jumlah kerugian tidak dapat diestimasi secara andal. Karena hanya dua kondisi yang terpenuhi,
pengungkapan melalui catatan harus dibuat.
Bagian 2.Penghakiman yang mungkin (£ 1.000.000) harus diakui sebagai beban biaya dan kredit
untuk kewajiban karena kondisi berikut terpenuhi.
1. Perusahaan memiliki kewajiban kini (hukum atau konstruktif) sebagai akibat peristiwa masa lalu.
menyelesaikan kewajiban karena pengacara Constantine menyatakan bahwa kemungkinan besar Constantine akan kalah
dalam gugatan.
3. Estimasi yang andal dapat dibuat dari jumlah kewajiban karena pengacara Konstantinus menyatakan
bahwa penilaian yang paling mungkin adalah £1.000.000.
Constantine harus mengungkapkan dalam laporan keuangannya atau mencatat hal-hal berikut:
Jumlah gugatan (£ 4.000.000). Sifat

akrual.
Sifat ketentuan.
Kisaran kemungkinan kerugian (£400.000 hingga £2.000.000).
CA 13-7
(a) Tidak, Hamilton tidak boleh mengikuti arahan pemiliknya jika perkiraan awalnya (Hamilton) masuk
akal.
(b) Toko Pakaian Kaya mendapat keuntungan dari biaya sewa yang lebih rendah. Perusahaan Dotson dirugikan karena
laporan keuangan yang menyesatkan menghilangkan biaya sewa yang sah. Selain itu, pemegang saham Rich
Clothing Store saat ini dirugikan karena pendapatan bersih yang lebih rendah mengurangi nilai kepemilikan
mereka saat ini.
(c) Rich bertindak tidak etis untuk menghindari syarat-syarat perjanjian sewa dengan mengorbankan tuan tanah dan
pemegang sahamnya sendiri.
MASALAH PELAPORAN KEUANGAN
(a) pinjaman jangka pendek M&S adalah £928,6 juta pada tanggal 29 Maret 2008.
UTANG JANGKA PENDEK

(Dalam jutaan) 2008
pinjaman bank £257.4
Fasilitas bank sindikasi 615.0
Liabilitas sewa pembiayaan 6.2
Total 878.6
Tanggung jawab kemitraan untuk M&S
Skema pensiun Inggris 50.0

Total hutang jangka pendek £928.6
Tingkat bunga rata-rata tertimbang hanya diberikan untuk kewajiban

Kemitraan kepada skema pensiun M&S UK (5,7%) dan kewajiban sewa
pembiayaan (5,0%).
(b) 1. Modal kerja = Aktiva lancar dikurangi kewajiban lancar.
(£807.200.000) = (£1.181.700.000 – £1.988.900.000)
Kas + investasi jangka pendek + piutang bersih

2. Rasio uji asam =
Kewajiban lancar
£318.000.000 + £18.400.000
0,35 kali = + £307,600,000 + £48,800,000
£1.988.900.000
Aset lancar
3. Rasio saat ini =
Kewajiban lancar
£1.181.700.000
0,59 kali =
£1.988.900.000
MASALAH PELAPORAN KEUANGAN (Lanjutan)
Sementara rasio M&S saat ini dan uji asam di bawah satu, ini mungkin tidak
menunjukkan posisi likuiditas yang lemah. Banyak perusahaan besar memiliki tingkat
utang usaha yang relatif tinggi, yang tidak membebankan bunga. Misalnya, M&S
memiliki hampir £1 miliar dari kewajiban jangka pendek ini, yang dapat dipandang
sebagai bentuk pembiayaan yang sangat murah. Meskipun demikian, utang jangka
pendeknya (lihat bagian (a)) telah meningkat secara signifikan (dari £461 juta menjadi
£879 juta) pada tahun 2008, yang meningkatkan beberapa masalah likuiditas/modal
kerja. Menggabungkan ini dengan modal kerja negatif dan likuiditas tampaknya menjadi
masalah. Perbandingan dengan industri diperlukan untuk menilai likuiditas sepenuhnya.
(c) M&S memberikan diskusi berikut terkait dengan komitmen dan

kontinjensi:
28 Kontinjensi dan komitmen
Komitmen modal
2008 2007
£m £m
Komitmen sehubungan dengan properti
dalam proses konstruksi 182.8 265.8
B Kontrak material lainnya
Dalam hal terjadi perubahan material dalam perjanjian perdagangan

dengan operator gudang tertentu, Grup memiliki komitmen untuk
membeli aset tetap, dengan nilai mulai dari nilai buku historis hingga
nilai pasar, yang saat ini dimiliki dan dioperasikan oleh mereka pada
atas nama Grup.
MASALAH PELAPORAN KEUANGAN (Lanjutan)
C Komitmen dalam sewa operasi
Grup menyewa berbagai toko, kantor, gudang dan peralatan berdasarkan

perjanjian sewa operasi yang tidak dapat dibatalkan. Sewa memiliki berbagai
persyaratan, klausul eskalasi, dan hak pembaruan.
2008 2007
£m £m
Total sewa minimum di masa mendatang berdasarkan sewa
operasi yang tidak dapat dibatalkan yang kedaluwarsa:
Tidak lebih dari satu tahun 17.9 10.6

Lebih dari satu tahun dan tidak lebih dari lima tahun 90.4 57.4
Lebih dari lima tahun dan tidak lebih dari 25 tahun 2.223.6 1.778,3
Lebih dari 25 tahun 1.492,4 1,527.6
Total 3,824.3 3,373.9
Total pembayaran sewa masa depan yang akan diterima adalah £70,5 juta (tahun lalu £68,8
juta).
ANALISIS PERBANDINGAN KASUS
(a) Posisi modal kerja kedua perusahaan adalah sebagai berikut:
Cadbury
Aset Lancar ............................................. £ 2.635.000.000
Kewajiban Lancar. ........................................ (3.388.000.000)
Modal kerja........ ................................................... £ (753.000.000)
Bersarang
Aset Lancar ............................................. CHF33.048.000.000

Kewajiban Lancar. ........................................ (33.223.000.000)
Modal kerja........ ................................................... CHF (175.000.000 .) )
KASUS ANALISIS PERBANDINGAN (Lanjutan)
(b) Likuiditas keseluruhan kedua perusahaan baik seperti yang ditunjukkan dari analisis
rasio yang diberikan di bawah ini (semua perhitungan dalam jutaan):
Cadbury Bersarang
Hutang tunai saat ini £469 CHF10,763

= 0,12 = .28
rasio cakupan £3.388 + £4.614 CHF33.223 + CHF43.326
2 2
Hutang tunai £469 CHF10,763

= .07 = .19
rasio cakupan £5.361 + £7.165 CHF51.299 + CHF60.585
2 2
£2,635 CHF33.048
Rasio saat ini = 0,78 = 0,99
£3,388 CHF33.223
CHF5.835 + CHF1.296
Uji asam £251 + £247 + £1.067 + £268 = .54 + CHF13,442 + CHF1,609
= 0,67
perbandingan £3,388 CHF33.223
Catatan untuk Instruktur: Untuk tujuan penghitungan rasio uji asam,

aset derivatif keuangan dimasukkan dalam pembilang karena mirip
dengan investasi jangka pendek.
Piutang £5.384 CHF109,908

= 4,76 = 7.76
pergantian £1.067 + £1.197 CHF13,442 + CHF14.890
2 2
Inventaris £2,870 CHF47.339

= 3,61 = 5,09
pergantian £767 + £821 CHF9,342 + CHF9,272
2 2
(c) Nestle membahas kontinjensinya dalam dua catatan berikut:

18. Ketentuan dan kontinjensi
18.2 Kontinjensi
Grup terkena kewajiban kontinjensi sebesar potensi pembayaran

maksimum CHF 644 juta (2007: CHF 1016 juta) yang mewakili potensi
litigasi sebesar CHF 590 juta (2007: CHF 956 juta) dan item lain sebesar
CHF 54 juta (2007: CHF 60 juta). Aset kontinjensi untuk klaim litigasi
yang menguntungkan Grup mencapai potensi maksimum yang dapat
diperoleh kembali sebesar CHF 296 juta (2007: CHF 395 juta).
25. Komitmen sewa
25.1 Sewa operasi
Komitmen sewa terutama mengacu pada bangunan, peralatan industri,

kendaraan dan peralatan IT.
2008 2007
Pembayaran sewa minimum
Dalam jutaan CHF Nilai masa depan
Dalam satu tahun 609 559
Di tahun kedua 487 425
Pada tahun ketiga hingga kelima inklusif 918 859
Setelah tahun kelima 524 571
2.538 2.414
25.2 Sewa pembiayaan
2008 2007
Pembayaran sewa minimum
masa kini masa depan masa kini Masa depan
Dalam jutaan CHF nilai nilai nilai nilai

Dalam satu tahun 65 67 78 88
Di tahun kedua 54 64 100 120
Pada tahun ketiga hingga kelima 101 139 146 208
inklusif
Setelah tahun kelima 74 181 122 264
294 451 446 680
Selisih antara nilai masa depan dari pembayaran sewa minimum dan
nilai sekarang merupakan diskon atas kewajiban sewa.
Cadbury membahas kemungkinannya dalam dua catatan berikut:
32. Komitmen leasing
(i) Grup
(a) Sewa pembiayaan
Minimum Nilai sekarang dari
pembayaran sewa pembayaran sewa minimum
2008 2007 2008 2007
£m £m £m £m
Pada masa sewa yang berakhir:
Dalam satu tahun 1 22 1 21

Antara satu dan lima tahun 1 10 1 7
Setelah lima tahun – 4 – 4
2 36 2 32
Dikurangi beban keuangan masa depan Nilai – (4)
kini kewajiban sewa Jumlah yang harus 2 32
dibayar untuk penyelesaian dalam
12 bulan 1 21
Jumlah yang harus dibayar untuk penyelesaian setelah
12 bulan 1 11
Merupakan kebijakan Grup untuk menyewakan beberapa pabrik dan

peralatannya dengan sewa pembiayaan. Suku bunga ditetapkan pada tanggal
kontrak. Semua sewa berdasarkan pembayaran tetap dan tidak ada
perjanjian yang dibuat untuk pembayaran sewa kontinjensi. Nilai tercatat
kewajiban sewa Grup mendekati nilai wajarnya.
(b) Sewa operasi
Pada tanggal neraca, Grup memiliki komitmen yang belum dibayar untuk pembayaran
sewa minimum di masa depan berdasarkan sewa operasi yang tidak dapat dibatalkan,
yang jatuh tempo sebagai berikut:
Diwakili
2008 2007
£m £m
Dalam satu tahun 44 35
Antara satu dan lima tahun 140 104
Setelah lima tahun 94 98
278 237
Diwakili
2008 2007
£m £m
Biaya sewa operasi dibebankan dalam
laporan laba rugi 45 53
(ii) Perusahaan
Perusahaan tidak memiliki komitmen sewa atau sewa operasi.
33. Liabilitas kontinjensi dan komitmen keuangan.
(a) Cadbury Holdings Limited, anak perusahaan Perusahaan, telah menjamin

pinjaman dan kewajiban lain dari anak perusahaan tertentu, jumlah
yang terutang dan diakui di neraca Grup pada tanggal 31 Desember
2008 adalah £2.185 juta (2007: £3.470 juta). Selain itu, beberapa entitas
anak Perusahaan telah menjaminkan pinjaman dari entitas anak
tertentu lainnya. Jumlah yang tercakup dalam pengaturan tersebut
pada tanggal 31 Desember 2008 adalah £1.693 juta (2007: £2.017 juta).
Pembayaran berdasarkan jaminan ini akan diperlukan jika anak
perusahaan yang bersangkutan tidak dapat membayar pinjaman yang
dijamin pada saat jatuh tempo. Jaminan ini mencakup pinjaman Grup
sebesar £2.385 juta (2007: £3.714 juta) dan memiliki jatuh tempo yang
sama.
(b) Anak perusahaan memiliki jaminan dan ganti rugi yang belum dibayar
sebesar £18 juta (2007: £7 juta).
(c) Grup telah memberikan sejumlah ganti rugi atas pelepasan tertentu
termasuk pemisahan bisnis Minuman Amerika untuk kepemilikan aset
dan kekayaan intelektual, semua kewajiban pajak, kewajiban
lingkungan dan klaim kewajiban produk. Ini mungkin kedaluwarsa
selama periode waktu hingga undang-undang pembatasan lokal
meskipun untuk kepemilikan aset dan kekayaan intelektual ini
mungkin tidak terbatas. Jika sesuai, Grup telah membuat ketentuan
untuk setiap kewajiban yang mungkin mengkristal.
(d) Risiko kredit merupakan kerugian akuntansi yang akan diakui pada tanggal
pelaporan jika pihak lawan gagal sepenuhnya untuk melaksanakan seperti yang
diperjanjikan. Konsentrasi risiko kredit (baik di dalam atau di luar neraca) yang
timbul dari instrumen keuangan ada untuk kelompok pelanggan atau pihak
lawan ketika mereka memiliki karakteristik ekonomi yang sama yang akan
menyebabkan kemampuan mereka untuk memenuhi kewajiban kontraktual
akan terpengaruh secara serupa oleh perubahan kondisi ekonomi atau lainnya .
Grup tidak memiliki eksposur yang signifikan terhadap pelanggan individu,
rekanan, atau wilayah geografis mana pun. Grup menjalankan bisnis dengan
bank-bank yang mewakili banyak negara, dalam banyak kasus melalui kantor
dan cabang yang berlokasi di London dan mempertahankan batasan ketat atas
eksposurnya kepada rekanan individu mana pun.
(e) Grup perusahaan menjadi tergugat dalam sejumlah proses hukum yang
terkait dengan operasi mereka. Grup tidak mengharapkan bahwa hasil
dari proses tersebut baik secara individu atau secara keseluruhan akan
berdampak material pada operasi, arus kas, atau posisi keuangan Grup.
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN KASUS 1
CRANBERRI UTARA
(a) Modal kerja dihitung sebagai aktiva lancar—kewajiban lancar, sedangkan

rasio lancar dihitung sebagai aktiva lancar/kewajiban lancar. Untuk
Cranberry Northland, rasio ini dihitung sebagai berikut:
Tahun ini Tahun sebelumnya
Modal kerja $6.745.759 – $10.168.685 = $–3.422.926 $5.598.054 – $4.484.687 = $1.113.367

Rasio lancar ($6.745.759/$10.168.685) = 0,66 ($5.598.054/$4.484.687) = 1,25
Secara historis, umumnya diyakini bahwa perusahaan harus

mempertahankan rasio lancar minimal 2,0. Dalam beberapa tahun terakhir,
karena perusahaan mampu menjaga persediaan, piutang, dan kas mereka
dengan lebih baik, banyak perusahaan yang sehat memiliki rasio jauh di
bawah 2,0. Namun, Cranberry Northland memiliki modal kerja negatif pada
tahun berjalan, dan rasio lancar di kedua tahun sangat rendah. Ini akan
menjadi perhatian dan penyelidikan tambahan. Seperti yang akan Anda lihat
di poin diskusi berikutnya, mungkin ada penjelasan yang masuk akal.
(b) Ini menggambarkan masalah potensial dengan rasio seperti rasio

lancar, yang mengandalkan angka-angka laporan kondisi keuangan
yang menyajikan posisi keuangan perusahaan pada titik waktu
tertentu. Titik waktu tersebut mungkin tidak mewakili posisi rata-
rata perusahaan selama tahun berjalan, dan juga, titik waktu
tersebut mungkin bukan titik yang paling relevan untuk
mengevaluasi posisi keuangan perusahaan. Jika perusahaan tidak
menyukai representasi bahwa ukuran yang umum digunakan ini
memberikan posisi perusahaan, itu dapat mengubah akhir tahun
atau menyarankan langkah-langkah lain yang dianggap lebih relevan
bagi perusahaan dalam bisnis ini. Juga, ada kemungkinan bahwa
dengan menggunakan rata-rata yang dihitung di seluruh data
triwulanan, beberapa masalah ini dapat diatasi. Seperti yang dibahas
dalam Bab 5,
PERUSAHAAN SUZUKI
(a) Berdasarkan metode tunai, biaya garansi dibebankan ke beban pada saat
terjadinya; dengan kata lain, biaya garansi dibebankan pada periode di
mana penjual atau produsen melakukan sesuai dengan garansi. Tidak ada
kewajiban yang dicatat untuk biaya masa depan yang timbul dari jaminan,
atau periode di mana penjualan dicatat harus dibebankan dengan biaya
untuk membuat baik jaminan yang beredar.
Jika kemungkinan besar pelanggan akan membuat klaim berdasarkan

jaminan yang berkaitan dengan barang atau jasa yang telah dijual, dan
estimasi yang wajar dari biaya yang terlibat dapat dibuat, metode akrual
harus digunakan. Berdasarkan metode akrual, penyisihan untuk biaya
garansi dibuat pada tahun penjualan atau pada tahun terjadinya aktivitas
produktif.
(b) Jika garansi dijual terpisah dari produk, pendekatan garansi penjualan
digunakan. Pendapatan dari penjualan perpanjangan garansi
ditangguhkan dan umumnya diakui dengan dasar garis lurus selama
umur kontrak. Pendapatan ditangguhkan karena penjual garansi
memiliki kewajiban untuk melakukan jasa selama masa kontrak.
(c) Pendekatan umumnya adalah dengan menggunakan metode garis lurus untuk
mengakui pendapatan ditangguhkan atas kontrak garansi. Jika bukti historis
menunjukkan bahwa biaya yang terjadi tidak mengikuti pendekatan garis
lurus, maka pendapatan harus diakui selama periode kontrak secara
proporsional dengan biaya yang diharapkan akan terjadi dalam
melaksanakan jasa berdasarkan kontrak. Hanya biaya yang bervariasi dengan
dan secara langsung berkaitan dengan perolehan kontrak (terutama komisi)
yang harus ditangguhkan dan diamortisasi. Biaya seperti gaji karyawan,
iklan, dan biaya umum dan administrasi yang akan terjadi meskipun tidak
ada kontrak yang diperoleh harus dibebankan pada saat terjadinya.
(a) modal kerja dan rasio lancar BOP telah menurun pada tahun 2010
dibandingkan tahun 2009. Meskipun ini tampaknya merupakan berita
buruk, rasio uji asam telah membaik. Hal ini karena BOP membawa
piutang yang relatif lebih likuid pada tahun 2010 (hari piutang meningkat.)
Dan sementara modal kerja menurun, jumlah siklus operasi yang harus
dibiayai dengan pinjaman yang lebih mahal telah menurun. Artinya, BOP
menggunakan hutang usaha yang relatif murah untuk membiayai siklus
operasinya. Perhatikan bahwa keseluruhan siklus operasi telah menurun
karena persediaan dikelola pada tingkat yang lebih rendah (hari
persediaan telah menurun lebih dari 60 hari.)
(b) Jawaban akan bervariasi tergantung pada perusahaan yang dipilih. Aktivitas ini
adalah latihan spreadsheet yang bagus. Analisis untuk pengecer AS Best Buy
dan Circuit City disajikan di bawah ini.
Pembelian Terbaik (dalam 000,000) Kota Sirkuit (dalam 000)

2005 2006 2007 2005 2006 2007
Uang tunai $ 470 $748 1,205 879.660 315.970 141,141
Piutang 375 449 548 230.605 222.869 382,555
Inventaris 2.851 3.338 4.028 1.455.170 1.698.026 1.636.507
Akun hutang 2,824 3.234 3.934 635.674 850,359 922.205
Pembelian 20.496 22.432 31.193 7.618.508 8.765.202 11.137.945
Harga Pokok Penjualan 20.983 23.122 27,165 7.861.364 8.703.683 9.501.438
Penjualan 30.848 35.934 10.413.524 11.514.151 12.429.754
Siklus operasi
Hari yang Dapat Diterima 5.3 5.6 7.1 11.2
Hari Inventaris 52,7 54.1 71.2 62.9
Siklus operasi 58.0 59.7 78.3 74.1
Kurang: Akun
Hari yang Dapat Dibayar 52.62 46.03 35.41 30.22
Hari untuk dibiayai 5.38 13.67 42.89 43.88
Modal kerja $1,301 $1,847 $1,386,506 $1,237,998

Rasio saat ini 1.40 1.47 2.63 2.34
Rasio Uji Asam 0,37 0,45 0.63 0,57
Best Buy melaporkan rasio lancar dan rasio uji asam yang lebih rendah. Namun, lebih
banyak siklus operasi Best Buy dibiayai dengan hutang usaha yang relatif murah
seperti yang ditunjukkan oleh hari hutang Best Buy yang lebih lama. Perhatikan
bahwa kota sirkuit menyatakan kebangkrutan pada tahun 2009.
AKUNTANSI, ANALISIS, DAN PRINSIP
AKUNTANSI
Selama 2010
Biaya Garansi ................................................... ....... 6.000
Uang tunai................................................. ................................. 6.000
12/31/10
Biaya Garansi ................................................... ....... 45.000
Tanggung Jawab Garansi ................................................... ... 45.000
28/02/10
Beban bunga ................................................ .......... 3.333
Hutang bunga...................................... ........................ 1,667
Uang tunai................................................. ................................. 5.000
€1,667 = (€200.000 X.10) X 1/12 €

3.333 = (€200.000 X .10) X 2/12
31/05/10
Beban bunga ................................................ .......... 5.000
Uang tunai................................................. ................................. 5.000
08/31/10
Beban bunga ................................................ .......... 5.000
Uang tunai................................................. ................................. 5.000
11/30/10
Beban bunga ................................................ .......... 5.000
Uang tunai................................................. ................................. 5.000
12/31/10
Beban bunga ................................................ .......... 1,667
Hutang bunga ................................................ ...... 1,667
AKUNTANSI, ANALISIS, DAN PRINSIP (Lanjutan)

01/01/10
Fasilitas Manufaktur (PPE)............................ 5,192,770
Uang tunai................................................. ............... 5.000.000
Tanggung Jawab Lingkungan
(€500.000 X 0,38554))......................................... 192,770
12/31/10
Beban penyusutan......................................... 51,928
Akumulasi penyusutan .......................... 51,928
Beban bunga................................................ ... 19.277
Tanggung Jawab Lingkungan .................................. 19.277
ANALISIS
Kewajiban garansi dan hutang bunga adalah kewajiban lancar, jadi
semuanya sama, ini akan menurunkan rasio lancar dan rasio asam. Karena
surat komitmen dari UBS, maka€200.000 pinjaman dapat diklasifikasikan
sebagai kewajiban tidak lancar. Tanpa surat ini, YellowCard kemungkinan
tidak akan dapat menunjukkan kemampuan untuk menunda penyelesaian
kewajiban setidaknya selama 12 bulan. Ini berarti €200.000 pinjaman harus
diklasifikasikan sebagai kewajiban lancar, yang semakin menekan rasio uji
asam dan saat ini YellowCard. Kewajiban lingkungan dapat diklasifikasikan
sebagai kewajiban tidak lancar, sehingga tidak akan mempengaruhi rasio
lancar dan rasio uji asam.
PRINSIP
Menurut Kerangka IASB, kewajiban adalah pengorbanan manfaat

ekonomik masa depan yang mungkin timbul dari kewajiban sekarang
dari entitas tertentu untuk mentransfer aset atau memberikan jasa
kepada entitas lain di masa depan sebagai akibat dari transaksi atau
peristiwa masa lalu. Sehubungan dengan rencana garansi baru,
YellowCard saat ini berkewajiban untuk memberikan layanan perbaikan
kepada pelanggannya, yang timbul dari penjualan produknya
sebelumnya. Jadi meskipun pelanggan melakukan pembayaran di
muka, YellowCard tetap memiliki kewajiban untuk memberikan
layanan di masa mendatang. Dengan demikian perusahaan harus
mencatat pembayaran sebagai pendapatan diterima dimuka sampai
tidak lagi berkewajiban untuk melakukan perbaikan. Artinya, akuntansi
saat ini mencerminkan penerapan pendekatan jaminan biaya. Rencana
baru akan diperhitungkan di bawah pendekatan garansi penjualan,
PENELITIAN PROFESIONAL
(a) IAS 37, Provisi, Liabilitas Kontinjensi dan Aset Kontinjensi.
(b) Pengakuan liabilitas dari restrukturisasi (IAS 37, 72 – 79)
Kewajiban konstruktif untuk merestrukturisasi timbul hanya jika entitas:
(a) memiliki rencana formal rinci untuk restrukturisasi yang mengidentifikasi setidaknya:
(i) usaha atau bagian dari usaha yang bersangkutan; (ii) lokasi utama
yang terkena dampak; (iii) lokasi, fungsi, dan perkiraan jumlah
karyawan yang akan diberi kompensasi karena pemutusan hubungan
kerja; (iv) pengeluaran yang akan dilakukan; dan (v) kapan rencana
tersebut akan dilaksanakan; dan
(b) telah menimbulkan harapan yang sah kepada mereka yang terkena dampak bahwa ia akan melakukan
restrukturisasi dengan mulai mengimplementasikan rencana itu atau mengumumkan fitur-fitur
utamanya kepada mereka yang terpengaruh olehnya.
Bukti bahwa entitas telah mulai menerapkan rencana restrukturisasi akan

diberikan, misalnya, dengan membongkar pabrik atau menjual aset atau
dengan pengumuman publik tentang fitur utama dari rencana tersebut.
Pengumuman publik tentang rencana rinci untuk merestrukturisasi merupakan
kewajiban konstruktif untuk merestrukturisasi hanya jika dibuat sedemikian
rupa dan cukup rinci (yaitu menetapkan fitur utama dari rencana tersebut)
sehingga menimbulkan ekspektasi yang valid di pihak lain seperti sebagai
pelanggan, pemasok dan karyawan (atau perwakilan mereka) bahwa entitas
akan melakukan restrukturisasi.
Agar suatu rencana cukup menimbulkan kewajiban konstruktif ketika

dikomunikasikan kepada mereka yang terpengaruh olehnya, implementasinya perlu
direncanakan untuk dimulai sesegera mungkin dan diselesaikan dalam jangka waktu
yang membuat perubahan signifikan terhadap rencana tidak mungkin terjadi. Jika
diperkirakan akan ada penundaan yang lama sebelum restrukturisasi dimulai atau
bahwa restrukturisasi akan memakan waktu yang terlalu lama, kecil kemungkinan
bahwa rencana tersebut akan menimbulkan ekspektasi yang valid dari pihak lain
bahwa entitas saat ini berkomitmen untuk melakukannya. restrukturisasi, karena
kerangka waktu memungkinkan peluang bagi entitas untuk mengubah rencananya.
PENELITIAN PROFESIONAL (Lanjutan)
Keputusan manajemen atau dewan untuk merestrukturisasi yang diambil sebelum

akhir periode pelaporan tidak menimbulkan kewajiban konstruktif pada akhir
periode pelaporan kecuali entitas telah, sebelum akhir periode pelaporan: (a) mulai
menerapkan rencana restrukturisasi; atau (b) mengumumkan fitur utama dari
rencana restrukturisasi kepada mereka yang terpengaruh olehnya dengan cara
yang cukup spesifik untuk meningkatkan ekspektasi yang valid pada mereka
bahwa entitas akan melaksanakan restrukturisasi. Jika entitas mulai menerapkan
rencana restrukturisasi, atau mengumumkan fitur utamanya kepada mereka yang
terpengaruh, hanya setelah periode pelaporan, pengungkapan diperlukan
berdasarkan IAS 10Peristiwa setelah Periode Pelaporan, jika restrukturisasi
tersebut material dan kerahasiaan dapat mempengaruhi keputusan ekonomi yang
dibuat pengguna atas dasar laporan keuangan.
Meskipun kewajiban konstruktif tidak diciptakan semata-mata oleh keputusan

manajemen, kewajiban dapat timbul dari peristiwa lain sebelumnya bersama
dengan keputusan tersebut. Misalnya, negosiasi dengan perwakilan karyawan
untuk pembayaran pemutusan hubungan kerja, atau dengan pembeli untuk
penjualan suatu operasi, mungkin telah diselesaikan hanya dengan persetujuan
dewan. Setelah persetujuan tersebut diperoleh dan dikomunikasikan kepada pihak
lain, entitas memiliki kewajiban konstruktif untuk merestrukturisasi, jika kondisi
paragraf 72 terpenuhi.
Di beberapa negara, otoritas tertinggi dipegang oleh dewan yang keanggotaannya

mencakup perwakilan kepentingan selain kepentingan manajemen (misalnya
karyawan) atau pemberitahuan kepada perwakilan tersebut mungkin diperlukan
sebelum keputusan dewan diambil. Karena keputusan oleh dewan tersebut
melibatkan komunikasi dengan perwakilan ini, hal itu dapat mengakibatkan
kewajiban konstruktif untuk melakukan restrukturisasi.
Tidak ada kewajiban yang timbul untuk penjualan suatu operasi sampai entitas berkomitmen
untuk penjualan, yaitu ada perjanjian penjualan yang mengikat.
Bahkan ketika suatu entitas telah mengambil keputusan untuk menjual suatu operasi
dan mengumumkan keputusan itu kepada publik, entitas tersebut tidak dapat
berkomitmen pada penjualan sampai pembeli telah diidentifikasi dan ada perjanjian
penjualan yang mengikat. Sampai ada perjanjian penjualan yang mengikat, entitas
akan dapat berubah pikiran dan memang harus mengambil tindakan lain jika pembeli
tidak dapat ditemukan dengan persyaratan yang dapat diterima. Ketika penjualan
suatu operasi dipertimbangkan sebagai bagian dari restrukturisasi, aset operasi
ditelaah penurunan nilainya, berdasarkan IAS 36. Ketika penjualan hanya merupakan
bagian dari restrukturisasi, kewajiban konstruktif dapat timbul untuk bagian lain dari
restrukturisasi. sebelum ada perjanjian penjualan yang mengikat.
Biaya yang harus disertakan (IAS 37, 80)
Ketentuan restrukturisasi hanya mencakup pengeluaran langsung

yang timbul dari restrukturisasi, yaitu yang keduanya: (a) diperlukan
oleh restrukturisasi; dan (b) tidak terkait dengan aktivitas entitas yang
sedang berlangsung.
Biaya yang harus dikeluarkan (IAS 37, 81 – 82)
Ketentuan restrukturisasi tidak termasuk biaya-biaya seperti: (a) pelatihan ulang

atau relokasi staf tetap; (b) pemasaran; atau (c) investasi dalam sistem dan jaringan
distribusi baru. Pengeluaran ini terkait dengan pelaksanaan bisnis di masa depan
dan bukan merupakan kewajiban untuk restrukturisasi pada akhir periode
pelaporan. Pengeluaran tersebut diakui dengan dasar yang sama seolah-olah
pengeluaran tersebut timbul secara independen dari restrukturisasi.
Kerugian operasi masa depan yang dapat diidentifikasi sampai dengan tanggal restrukturisasi tidak
termasuk dalam provisi, kecuali jika terkait dengan kontrak yang memberatkan sebagaimana
didefinisikan dalam paragraf 10.
Sebagaimana disyaratkan oleh paragraf 51, keuntungan dari pelepasan aset yang
diharapkan tidak diperhitungkan dalam mengukur provisi restrukturisasi, bahkan jika
penjualan aset dipertimbangkan sebagai bagian dari restrukturisasi.
(c) Kontrak garansi saat ini dianggap sebagai kontrak yang memberatkan. Akuntansi yang
diperlukan terkait dengan kontrak yang memberatkan adalah dalam IAS 37, 81 – 82.
Jika entitas memiliki kontrak yang memberatkan, kewajiban kini

berdasarkan kontrak tersebut harus diakui dan diukur sebagai provisi.
Banyak kontrak (misalnya, beberapa pesanan pembelian rutin) dapat

dibatalkan tanpa membayar kompensasi kepada pihak lain, dan oleh karena
itu tidak ada kewajiban. Kontrak lain menetapkan hak dan kewajiban untuk
masing-masing pihak dalam kontrak. Jika peristiwa membuat kontrak
tersebut memberatkan, kontrak tersebut termasuk dalam ruang lingkup
Pernyataan ini dan ada kewajiban yang diakui. Kontrak pelaksana yang tidak
memberatkan berada di luar cakupan Pernyataan ini.
Pernyataan ini mendefinisikan kontrak memberatkan sebagai kontrak di mana biaya yang tidak
dapat dihindari untuk memenuhi kewajiban berdasarkan kontrak melebihi manfaat ekonomi
yang diharapkan akan diterima berdasarkan kontrak tersebut. Biaya yang tidak dapat dihindari
berdasarkan suatu kontrak mencerminkan biaya bersih terkecil untuk keluar dari kontrak,
yaitu yang lebih rendah antara biaya pemenuhannya dan setiap kompensasi atau penalti yang
timbul dari kegagalan untuk memenuhinya.
Sebelum provisi terpisah untuk kontrak memberatkan dibuat, entitas mengakui

setiap kerugian penurunan nilai yang telah terjadi atas aset yang didedikasikan
untuk kontrak tersebut (lihat IAS 36).
Oleh karena itu, Hincapie harus mencatat kewajiban untuk kontrak

layanan di €75.000, jumlah biaya terminasi.
SIMULASI PROFESIONAL
Entri Jurnal
(a) Pendapatan Langganan yang Diterima Dimuka........................... 400.000

Pendapatan Langganan ................................................... 400.000
(Untuk mencatat langganan yang
diperoleh selama 2010)
Buku saldo akun kewajiban di

31 Desember 2010........................................ Saldo $2,300,000
yang disesuaikan
($600.000 + $500.000 + $800.000) ............... (1.900.000 )
Kredit ke akun pendapatan ........................ ....... $ 400.000
(b) Tidak ada entri yang dibuat untuk mengakui beban, karena tidak
adanya pertanggungan asuransi tidak berarti bahwa suatu aset telah
diturunkan nilainya atau liabilitas telah terjadi pada tanggal
pelaporan. Alokasi laba ditahan dibahas secara lebih rinci dalam Bab
15.
Catatan untuk instruktur : Perusahaan dapat, bagaimanapun, laba ditahan

yang sesuai untuk asuransi diri selama biaya atau kerugian aktual tidak
dibebankan pada penggunaan laba ditahan dan tidak ada bagian dari
alokasi yang ditransfer ke pendapatan. Alokasi laba ditahan dan/atau
pengungkapan dalam catatan atas laporan keuangan tidak diperlukan,
tetapi direkomendasikan.
(c) Kerugian dari Tuntutan Tuntutan .................................................. 540.000*

Tanggung Jawab dari Tuntutan Tuntutan .................................. 540.000
(Untuk mencatat nilai yang diharapkan dari kemungkinan
kerugian pada litigasi pelanggaran kontrak)
* $300.000 X 40% + $700.000 X 60% = $540.000.
SIMULASI PROFESIONAL (Lanjutan)
Penjelasan
Jika liabilitas diharapkan diselesaikan dalam siklus operasi normalnya; atau dalam waktu dua belas
bulan setelah tanggal pelaporan, maka liabilitas tersebut diklasifikasikan sebagai liabilitas lancar.
Kewajiban lancar akan diselesaikan (dipensiunkan, dilepaskan, dibayar) dengan menggunakan
sumber daya yang diklasifikasikan dengan benar sebagai aset lancar atau dengan menciptakan
kewajiban lancar lainnya. Semua kewajiban lainnya diklasifikasikan sebagai kewajiban tidak lancar.
Sebuah perusahaan dapat mengecualikan kewajiban jangka pendek dari kewajiban lancar
hanya jika kondisi berikut terpenuhi:
(1) Ia harus bermaksud untuk membiayai kembali kewajiban tersebut secara jangka panjang, dan
(2) Perusahaan harus memiliki hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian kewajiban
setidaknya selama 12 bulan setelah tanggal pelaporan.

ch13 en Id

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

ch13 en Id

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

TABEL KLASIFIKASI TUGAS (MENURUT TOPIK)

1. Konsep kewajiban; definisi 1, 2, 3, 1, 5, 21 1, 2 1

2. Piutang usaha dan wesel bayar; 7, 11 1, 2, 3 2 1, 2 1, 2

3. Kewajiban jangka pendek yang 9, 10 4, 5 3, 4, 5 3

4. Deposito dan uang 5, 12 6 2

5. Kompensasi absen dan 13, 14, 15 9, 10 6, 7, 21

6. Koleksi untuk pihak ketiga. 16 7, 8 8, 9, 10, 3, 4

8. Garansi. 22, 24 14, 15 11, 12, 5, 6, 7, 6, 7

9. Premi dan penghargaan yang 16 13, 18, 21 8, 9, 12, 14

11. Presentasi dan analisis. 30, 31, 32 22, 23, 24 9 3

TABEL KLASIFIKASI TUGAS (MENURUT TUJUAN BELAJAR)

1. Menjelaskan sifat, jenis, dan penilaian 1, 2, 3, 1, 2, 8 1, 2

2. Jelaskan masalah klasifikasi utang jangka pendek yang 4, 5 3, 4, 5

3. Mengidentifikasi jenis kewajiban yang berhubungan dengan karyawan. 8, 9, 10 6, 7, 9, 10 3, 4

5. Mengidentifikasi kriteria yang digunakan untuk memperhitungkan 11, 12 16 10, 11, 13

6. Tunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis 21, 22, 23, 24 9

TABEL KARAKTERISTIK TUGAS

P13-1 Entri dan penyesuaian kewajiban saat ini. Sederhana 25–30

Tabel Karakteristik Penugasan (Lanjutan)

CA13-1 Sifat kewajiban. Sedang 20–25

Pertanyaan Bab 13(Lanjutan)

Pendapatan diterima dimuka timbul dari aktivitas berikut:

Pertanyaan Bab 13(Lanjutan)

Pertanyaan Bab 13(Lanjutan)

Pertanyaan Bab 13(Lanjutan)

(a) Periode waktu di mana penyebab yang mendasari tindakan terjadi.

(b) Probabilitas hasil yang tidak menguntungkan.

SOLUSI UNTUK LATIHAN SINGKAT

LATIHAN SINGKAT 13-1

1 Juli Pembelian ............................................................ ................. 60.000

Barang masuk ................................................... .................. 1.200

3 Juli Hutang Usaha.................................................. ... 6.000

10 Juli Hutang Usaha .................................................. ... 54,000

LATIHAN SINGKAT 13-2

11/1/10 Uang tunai................................................. .................... 40.000

12/31/10 Beban bunga.............................................. 600

2/1/11 Wesel Bayar................................................................ ... 40.000

LATIHAN SINGKAT 13-3

11/1/10 Uang tunai................................................. ......................... 60.000.000

31/12/10 Beban Bunga.................................................. ...... 900.000

LATIHAN SINGKAT 13-3 (Lanjutan)

2/1/11 Beban bunga.............................................. 450.000

Wesel Bayar................................................................ ... 61.350.000

LATIHAN SINGKAT 13-4

LATIHAN SINGKAT 13-5

LATIHAN SINGKAT 13-6

8/1/10 Uang tunai ................................................. .......................... 216.000

12/31/10 Pendapatan Langganan yang Diterima Dimuka ............... 90.000

LATIHAN SINGKAT 13-7

(a) Piutang Usaha.............................................. ......... 31.800

(b) Uang Tunai ................................................... ................................................... 20.670

LATIHAN SINGKAT 13-8

Beban Upah................................................................ .......................... 24,000

LATIHAN SINGKAT 13-9

Beban Upah................................................................ .......................... 42.000

LATIHAN SINGKAT 13-10

12/31/10 Beban Bonus.................................................. ........... 350.000

15/2/11 Pembayaran Bonus ................................................... ....... 350.000

LATIHAN SINGKAT 13-11

(a) Gugatan Rugi ............................................................ ......................... 900.000

LATIHAN SINGKAT 13-12

LATIHAN SINGKAT 13-13