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II.6.15.2.2. Nacional Financiera, S.N.C. Fideicomiso para Administrar la Contraprestacin del Artculo 16 de la Ley Aduanera Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-2-06HIU-02-0390

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar el importe de recursos que recibi el fideicomiso por las contraprestaciones del artculo 16 de la Ley Aduanera y que su aplicacin como fideicomiso pblico fue acorde a su disponibilidad y propsitos; asimismo, verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y contractuales, sus objetivos y metas, as como las operaciones del segundo reconocimiento aduanero. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 13,943,573.4 miles de pesos 4,069,354.8 miles de pesos 29.2 %

De los 13,943,573.4 miles de pesos del universo seleccionado, correspondiente al saldo del Fideicomiso para Administrar las Contraprestaciones del Artculo 16 de la Ley Aduanera (FACLA) al 31 de diciembre de 2009, se revis una muestra de 4,069,354.8 miles de pesos, el 29.2%, que corresponde a los ingresos que recibi el fideicomiso, por ese concepto, en ese ao. En el ao de revisin, el fideicomiso tuvo gastos por 4,500,702.9 miles de pesos y se determin, en forma adicional, revisar una muestra de 2,506,340.9 miles de pesos, el 55.7% de esas erogaciones. Antecedentes Con las auditoras practicadas con motivo de la revisin de las Cuentas Pblicas 1999 y de 2001 a 2008, se han determinado irregularidades en el registro de devoluciones, as como falta de identificacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y, consecuentemente, de su retencin.

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Resultados 1. Transferencias y registro contable Con la revisin de los oficios mediante los cuales el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) indic a la Tesorera de la Federacin (TESOFE) el importe de los recursos a transferir al Fideicomiso para Administrar la Contraprestacin del Artculo 16 de la Ley Aduanera (FACLA) y las conciliaciones de los ingresos recaudados y registrados por concepto de dichas contraprestaciones, se verific que durante 2009, el rgano desconcentrado recaud 4,848,634.7 miles de pesos, por concepto del Derecho de Trmite Aduanero (DTA), que se integran, de conformidad con la resolucin de la SCJN en la TJ 124/2006, por los conceptos siguientes: Por el DTA en su carcter de contribucin federal; Por las contraprestaciones previstas en el artculo 16, de la Ley Aduanera y la Regla 1.3.5., de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior (RCGMCE), y; Por el Impuesto al Valor Agregado (IVA) de las contraprestaciones. La determinacin de las contraprestaciones se realiz de acuerdo con los porcentajes previstos en el Apartado A, de la Regla antes citada, y se tomaron como base los importes en efectivo recaudados por las aduanas y registrados por la Administracin General de Aduanas (AGA) como sigue:
DETERMINACIN DE LAS CONTRAPRESTACIONES, 2009 (Miles de pesos) DTA 8% 387,890.80 FUENTE: Contraprestacin 92% 4,460,743.9 Total Recaudado 4,848,634.7 General

Informacin proporcionada por la Administracin de Servicios al Contribuyente (AGSC) y la AGA.

Asimismo, se verific la validacin de la conciliacin de los ingresos recaudados y registrados por concepto de las contraprestaciones previstas en el artculo 16 de la Ley Aduanera que realizaron las administraciones centrales de Contabilidad y Glosa de la AGA, y la de Cuenta Tributaria y Contabilidad de Ingresos de la Administracin General de Servicios al Contribuyente (AGSC). Las transferencias de los ingresos que realiz la TESOFE a Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN), en el ejercicio 2009 fueron por 4,069,354.8 miles de pesos, como se muestra a continuacin:

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RECURSOS TRANSFERIDOS AL FACLA EN 2009 (Miles de pesos) Fecha de Mes de recaudacin Transferencia Importe transferido Ejercicio fiscal 2008 Noviembre Diciembre Subtotal Ejercicio fiscal 2009 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Subtotal Total FUENTE: Oficios de transferencias. 02/04/2009 24/04/2009 18/05/2009 05/06/2009 13/07/2009 31/07/2009 08/09/2009 20/10/2009 10/11/2009 363,360.4 350,366.7 384,401.6 330,929.5 312,513.5 365,758.3 372,599.9 351,219.6 386,489.7 3,217,639.2 4,069,354.8 14/01/2009 13/02/2009 421,616.9 430,098.7 851,715.6

Los 4,069,354.8 miles de pesos se registraron en la contabilidad del fideicomiso y se verificaron en el auxiliar contable de la cuenta del "Patrimonio" del fideicomiso y se comprob que los recursos se registraron ntegramente. Asimismo, se verific que los ingresos recaudados en octubre, noviembre y diciembre de 2009, por 423,350.7, 401,218.1 y 418,535.9 miles de pesos, respectivamente, se transfirieron hasta enero y febrero de 2010. Con los recursos transferidos al FACLA durante 2009, el saldo neto de la cuenta Bancos e Inversiones aument de 13,490,689.5 miles de pesos de diciembre de 2008, a 13,943,573.4 miles de pesos a diciembre de 2009, como se muestra en el cuadro siguiente:

COMPARATIVO DE SALDOS DEL FACLA (Miles de pesos) Ejercicio fiscal 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Saldo inicial 0.0 1,411,062.6 4,116,803.9 8,158,239.1 10,622,488.5 13,490,689.5 Saldo Final 1,411,062.6 4,116,803.9 8,158,239.1 10,622,488.5 13,490,689.5 13,943,573.4 Incremento 1,411,062.6 2,705,741.3 4,041,435.2 2,464,249.4 2,868,201.0 452,883.9 Variacin % 100.0 % 191.8 % 98.2 % 30.2 % 27.0% 3.4%

FUENTE: Estados Financieros del FACLA a diciembre de cada ao indicado.

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El saldo del FACLA hasta 2008 mostraba incrementos importantes en los recursos disponibles; para el 2009 disminuy con respecto a los aos anteriores, debido a que los gastos aumentaron; no obstante, la Auditora Superior de la Federacin (ASF) observ que la disponibilidad de recursos contina siendo excesiva al ser sus gastos menores que sus ingresos. Conviene sealar, como se describe en el Resultado nm. 7 de la auditora 392, "Derecho de Trmite Aduanero", que la ASF est determinando una observacin por la transferencia al FACLA del IVA correspondiente a las contraprestaciones por el segundo reconocimiento. 2. Inversiones de los recursos del FACLA Con la revisin de los contratos de inversin, los Estados Financieros, las Balanzas de Comprobacin Mensuales y los Estados de Cuenta Bancarios se verific que NAFIN, en su carcter de fiduciaria, invirti los recursos del patrimonio del fideicomiso en instrumentos de deuda, gubernamentales o bancarios, y acot la inversin a instrumentos de bajo riesgo y buscando la liquidez que requiera el Fideicomiso. Los recursos se colocaron en seis instituciones financieras, las cuales se indican a continuacin:
INTEGRACIN DE TTULOS PARA NEGOCIAR (Miles de pesos) Descripcin Ttulos para Negociar Cuentas en Pesos 1062552 Nacional Financiera, S.N.C. 156951 Santander Serfn, Casa de Bolsa 1062552 Nacional Financiera, S.N.C. 1063240 Nacional Financiera, S.N.C. 167707258 BBVA Bancomer f/31500-2 1503 Operadora de Fondos Nafinsa, S.A. de C.V. 43670000 HSBC Mxico, S.A. 1503 Operadora de Fondos Nafinsa, S.A. De C.V. 404541 HSBC Mxico, S.A. Cuentas en Dlares 6009203 Nacional Financiera, S.N.C. (Dlares) 5na004170 Nafinsa Securities, inc. (Dlares) 0.0 0.0 0.0 2,000,000.0 408,165.0 1.5 4,000,000.0 445.8 4,400,000.0 3,108,851.0 0.0
1/

Saldo al 31 de Diciembre de 2009 13,917,463.3

FUENTES: Contratos de Inversin, Balanzas de Comprobacin Mensuales y Estados de Cuenta Bancarios. 1/ Denominacin reportada en los Estados Financieros.

Con la revisin de la informacin referida y las cuentas de inversin mensuales, en moneda nacional y en dlares, se verific el registro contable de las inversiones del

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patrimonio del fideicomiso, y se comprob que NAFIN dio cumplimiento a los acuerdos para la inversin del patrimonio del fideicomiso. Asimismo, se verific lo siguiente: Las inversiones en dlares se registraron al tipo de cambio emitido por el Banco de Mxico al momento del cierre de operaciones. Los intereses devengados por 26,081.4 miles de pesos se contabilizaron de acuerdo con el periodo transcurrido entre el inicio de la inversin y la fecha de cierre contable. Los intereses ganados por 682,253.7 miles de pesos se reflejaron en los Estados Financieros. El importe de los ingresos registrado en la cuenta de "Resultado por Valuacin de Mercado" por 192,039.9 miles de pesos. El pago de intereses, mediante la verificacin de los clculos de la tasa por el importe invertido en cuatro instituciones financieras por 555,811.3 miles de pesos, el 81.5% del total generado por las inversiones. De las 19 instrucciones revisadas que correspondieron a cuatro meses de 2009, se verific que el 78.0% de las disposiciones del FACLA se invirti en Certificados de Reporto, Aceptaciones y Bonos Bancarios, y el 22.0% en Pagars con Rendimiento Liquidable al Vencimiento (PRLV), conforme a lo indicado en el Acuerdo 11 de la Primera Sesin Ordinaria del Comit Tcnico del 6 de marzo de 2009. 3. Retencin y entero del Impuesto Sobre la Renta (ISR) Con la revisin de los Contratos de Inversin y los Estados de Cuenta de las Inversiones del Patrimonio del FACLA correspondientes a 2009, se determin que las instituciones financieras en que se invirtieron los recursos del FACLA no efectuaron la retencin y entero del ISR por las inversiones que generaron intereses, en incumplimiento de los artculos 58 de la Ley del ISR y 22 de la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2009, que establecen: Artculo 58 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta: "Las instituciones que componen el sistema financiero que efecten pagos por intereses, debern retener y enterar el impuesto aplicando la tasa que al efecto establezca el Congreso de la Unin para el ejercicio de que se trate en la Ley de Ingresos de la Federacin sobre el monto del capital que d lugar al pago de los intereses, como pago provisional. La retencin se enterar ante las oficinas autorizadas, a ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente a aqul al que corresponda". Artculo 22 de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2009: "Para los efectos de lo dispuesto por los artculos 58 y 160 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, durante el ejercicio fiscal de 2009 la tasa de retencin anual ser del 0.85 por ciento". Lo anterior contravino la naturaleza privada de los recursos del fideicomiso, en trminos de lo sealado por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en resolucin a
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la Controversia Constitucional nm. 84/2004 promovida por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), aun cuando NAFIN, en los contratos mediante los cuales formaliz la inversin de los recursos del FACLA, seal que el rgimen fiscal del fideicomitente es "Persona moral no contribuyente, Gobierno Federal". Conforme a lo expuesto, la ASF estim que el probable dao asciende a 129,835.7 miles de pesos, importe que se integr al patrimonio del fideicomiso, que est constituido por recursos privados. Tomando en consideracin que las inversiones de los recursos privados del FACLA son sujetas del ISR, el fideicomiso debe elaborar la declaracin anual de impuestos para determinar y enterar el ISR por los intereses obtenidos de las inversiones, as como los accesorios respectivos por la omisin de esta obligacin fiscal. En consecuencia, se determin que NAFIN incumpli con lo establecido en la clausula Dcima Cuarta "Obligaciones de la Fiduciaria", inciso c), del Contrato del Fideicomiso, que indica: "Cumplir con las obligaciones fiscales con cargo al patrimonio del Fideicomiso que, en su caso, resulten del cumplimiento de este encargo". Como resultado de la reunin de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares, la Subdireccin de Administracin de Fideicomisos de NAFIN inform que: "de conformidad con lo establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin, esta Direccin Fiduciaria present solicitud ante el Servicio de Administracin Tributaria respecto del criterio aplicado sobre la retencin del Impuesto Sobre la Renta en los rendimientos generados por la inversin de los recursos que integran el patrimonio del fideicomiso". Asimismo, indic que "se recibi el oficio 900 02 2010-2641 (anexo), de la Administracin de Normatividad de Grandes Contribuyentes "1", dependiente de la Administracin Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes, de la Administracin General de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria, en el sentido de que si en el Fideicomiso FACLA se contiene una condicin suspensiva que establece que se podr disponer de los recursos que constituyen su patrimonio hasta que se extinga dicho fideicomiso, en consecuencia no existe un sujeto pasivo de la contribucin y al faltar un elemento de la misma, no da lugar a la retencin del impuesto que establece el artculo 58 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta por el pago de esos rendimientos". En su respuesta NAFIN concluy: "En ese sentido, queda claro que NAFIN no incumpli con las obligaciones fiscales con cargo al patrimonio del Fideicomiso, de acuerdo con lo indicado por la Autoridad Competente". Al respecto, la Auditora Superior de la Federacin considera que la respuesta de la entidad no atiende lo observado, en razn de los considerandos siguientes: Una condicin suspensiva es una obligacin de plazo de realizacin incierta, encontrndose que parte de la obligacin ser cubierta solo si cierto evento llega a suceder.
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La norma fiscal no es por su naturaleza una condicin suspensiva pues tiene un carcter taxativo, obligatorio desde el momento que uno est en el supuesto que contempla la ley, en sentido contrario a la mencionada obligacin suspensiva que se cumple hasta que alguna circunstancia prevista se actualice (herencia, seguros). La obligacin suspensiva es condicionada, la norma fiscal es obligatoria, impositiva de tal forma que verlos analgicamente no es apropiado. Por lo anterior, se concluye que NAFIN, como fiduciaria del FACLA, incumpli con las obligaciones fiscales con cargo al patrimonio del Fideicomiso que, en su caso, resulten del cumplimiento de su encargo. Como consecuencia de la reunin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, NAFIN inform que no le corresponde retener y enterar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en los trminos de los artculos 58 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y 22 de la Ley de Ingresos de la Federacin, toda vez que no realiza el pago de intereses. En estricto apego a la literalidad de los artculos sealados, dicha obligacin es nica y exclusivamente aplicable a las instituciones que componen el sistema financiero que efecten pagos por intereses. Al respecto, lo que la ASF observ, es que NAFIN como fiduciaria del FACLA, y como responsable, conforme al contrato del fideicomiso, de recibir, administrar y vigilar los recursos del patrimonio no cuid que las instituciones financieras en que se invirtieron los recursos del fideicomiso, retuvieran y enteraran el ISR por las inversiones que generaron intereses, incumpliendo lo establecido en la clusula Dcima Cuarta, inciso c, del contrato del fideicomiso, el cual establece: cumplir con las obligaciones fiscales con cargo al patrimonio del fideicomiso que, en su caso, resulten del cumplimiento de este encargo; y que en la formalizacin de los contratos de inversin, NAFIN no especific que los recursos del FACLA son de naturaleza privada, propiedad de particulares. Vase accin(es): 09-2-06HIU-02-0390-06-001 4. Contratos por el procesamiento electrnico de datos y el segundo reconocimiento Con la revisin de la relacin de contratos vigentes en 2009, relacionados con los servicios de procesamiento electrnico de datos y segundo reconocimiento aduanero, previstos en el artculo 16 de la Ley Aduanera, se determin que los del segundo reconocimiento se realizaron mediante 3 de los 114 contratos; sin embargo, no fue posible identificar los contratos relacionados con los servicios del procesamiento electrnico de datos, debido a que el concepto de la contratacin no guarda relacin directa con dichos servicios en trminos de lo previsto en el artculo 16 de la Ley Aduanera, con respecto a los servicios "necesarios para llevar a cabo el despacho aduanero". Por lo anterior, se revisaron los registros contables del FACLA para relacionar los gastos del fideicomiso por el procesamiento electrnico de datos y el segundo reconocimiento con los contratados y pagados en 2009, y se constat que los gastos se registraron en una cuenta con dos subcuentas, como se muestra a continuacin:

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GASTOS POR EL PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS Y EL SEGUNDO RECONOCIMIENTO ADUANERO, 2009 (Miles de pesos) Cuenta/subcuenta Contraprestacin procesamiento electrnico de datos Pago de Segundo Reconocimiento Total entregas fideicomitentes u otros a fideicomisarios, 3,756,986.6 100.0 Importe 3,439,532.3 317,454.3 Porcentaje 91.5 8.5

FUENTE: Balanza de Comprobacin al 31 de diciembre de 2009.

Se observ que los pagos por otras erogaciones, y que corresponden a los 114 contratos restantes, se registraron con cargo en la subcuenta "Contraprestacin procesamiento electrnico de datos", lo cual es inconsistente, ya que por la naturaleza de los servicios no tienen relacin con el despacho aduanero, sino que estn vinculados a la estrategia institucional de automatizacin de los servicios, operaciones y funcionamiento integral del SAT. A continuacin se citan algunos ejemplos: Mediante el contrato con la empresa EDS de Mxico, S.A. de C.V., con vigencia de 2006 a 2010, y un importe mximo de 1,017,754.8 miles de pesos a ejercer durante ese periodo, se desarrollaron 5 servicios relacionados con el desarrollo y mantenimiento de aplicaciones electrnicas, que no se concluyeron en 2008 durante la ejecucin del Proyecto Plataforma a cargo del SAT, y se financiaron inicialmente con un prstamo del Banco Mundial, lo cual fue observado por la ASF con motivo de la revisin y fiscalizacin superior de la Cuenta Pblica 2008. A travs de un contrato con la empresa Accenture, S.C., se desarrollar del 2010 al 2012 el Servicio de Cobranza, con un presupuesto mximo a ejercer de 216,561.7 miles de pesos; este contrato tiene el mismo antecedente referido en el prrafo anterior. Mediante el contrato celebrado con Arrendamvil de Mxico, S.A. de C.V., por un importe de 391,269.2 miles de pesos, y con vigencia del 2007 al 2011, se contrataron servicios de "transportacin terrestre" por la renta de flotillas de automviles para el personal del SAT. Se determin revisar siete contratos, que por su concepto podran estar vinculados con el procesamiento electrnico de datos para la facilitacin del despacho aduanero. Como resultado, se determin que si bien corresponden a servicios relacionados para diseo de software, licenciamientos, mantenimiento de equipos y sistemas, en las clusulas y trminos de los contratos, no se menciona su relacin, efecto o impacto en el desarrollo de actividades "necesarias para llevar a cabo el despacho aduanero", indicadas en el artculo 16 de la Ley Aduanera, los fines del fideicomiso y sus Reglas de Operacin, que establecen:

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Artculo 16: "La Secretara podr autorizar a los particulares para prestar los servicios de procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados, necesarios para llevar a cabo el despacho aduanero; as como para las dems operaciones que la propia Secretara decida autorizar, inclusive las relacionadas con otras contribuciones, ya sea que se causen con motivo de los trmites aduaneros o por cualquier otra causa. Los particulares que deseen obtener la autorizacin a que se refiere este artculo debern cumplir con los siguientes requisitos..." Fines del FACLA: "... recibir, invertir y administrar las cantidades que se cobren por concepto de contraprestaciones por los servicios a que se refieren el artculo 16 de la Ley Aduanera, as como realizar el pago a terceros que sean necesarios para cumplir con los presentes fines y con el artculo 16 antes citado." Reglas de Operacin del FACLA: "Los servicios que podrn ser contratados con el patrimonio del presente fideicomiso, sern los relacionados con las siguientes materias, mismos que se fundamentan en el artculo 16 de la Ley aduanera: "Comunicaciones, consumibles, software y hardware, servicios tecnolgicos, infraestructura, desarrollo y soporte de sistemas, administracin de centros de cmputo, capacitacin certificacin y foros de actualizacin tecnolgica, alquiler de muebles e inmuebles y acondicionamiento de oficinas, seguridad, impresin fotocopiado y digitalizacin de documentos, estudios de mercado para proyectos tecnolgicos, soporte y mantenimiento, mesa de ayuda y monitoreo, consultoras, servicios y equipamiento para laboratorio informtico, publicaciones en las materias de tecnologa y fiscal, procesamiento electrnico de datos, integridad fsica de instalaciones, desalojo de bienes decomisados o embargados, seguros, y servicios asociados al pago de servicios proporcionados por instituciones de crdito." Los bienes y servicios realizados no estn relacionados con el procesamiento electrnico de datos para la facilitacin del despacho aduanero sino con actividades institucionales del SAT, tales como: a. Servicios de administracin, operacin y suministro de la infraestructura de cmputo y de sistemas, que garanticen al SAT los niveles de servicio, calidad y oportunidad solicitados para atencin de contribuyentes en sus instalaciones. b. Soporte tcnico de los servicios del software proporcionados por Oracle en todas las reas operativas y administrativas del SAT, servicios que estn alineados al objetivo estratgico del SAT de "garantizar la continuidad operativa y contar con una solucin integral que considere los procesos y estructura organizacional alineada a los servicios".

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c. Servicios relacionados a las funciones de seguridad institucional, monitoreo de cumplimiento y de continuidad de negocio, as como otros componentes habilitadores que soportan los servicios de seguridad institucional en servicios a clientes, usuarios y ambientes de operacin del SAT. d. Servicios de soporte para el manejo integral de identidades en diversas reas administrativas y operativas del SAT. Por lo que respecta a los servicios del Segundo Reconocimiento Aduanero, se verific que se adjudicaron mediante Licitacin Pblica Internacional Electrnica de Servicios, a las empresas SGS Societe Generale de Surveillance, S.A., y Cotecna, S.A., de conformidad con la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico; asimismo, se comprob que estos servicios se contrataron para las 48 aduanas del pas. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, el SAT inform que en el Contrato Constitutivo del Fideicomiso se establece: I. Objeto: La Fiduciaria, previas instrucciones del Comit Tcnico, est encargada de cumplir con lo siguiente: Destinar el patrimonio del Fideicomiso al cumplimiento de lo dispuesto por lo sealado en la presente clusula inciso II. II. Fines: Son fines del presente fideicomiso recibir, invertir y administrar las cantidades que se cobren por concepto de contraprestacin por los servicios a que se refiere el artculo 16 de la Ley Aduanera, as como realizar el pago a terceros que sean necesarios para cumplir con los presentes fines y con el artculo 16 antes citado. Asimismo, indic que: "las Reglas de Operacin del Fideicomiso aprobadas por el Comit Tcnico al amparo del Acuerdo 25 12/05/09 tomado en el desarrollo de la Segunda Sesin Ordinaria del 2009, establecen en su Regla Dcima Segunda, el listado de los servicios que podrn ser contratados con el patrimonio del Fideicomiso, los cuales tienen su fundamento en artculo 16 de la Ley Aduanera". Por lo antes expuesto, seal que la contratacin de servicios se ajust a la normativa y que todos los servicios se encuadran en el objeto y fines del fideicomiso. Como consecuencia de la reunin de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, NAFIN, en su calidad de fiduciaria del FACLA, proporcion las subcuentas contables y las consideraciones para el registro de los gastos del fideicomiso; sin embargo, las subcuentas contables no identifican los servicios del procesamiento electrnico de datos relacionados con el despacho aduanero, as como los servicios relacionados con otros conceptos ajenos a la operacin aduanera y que son de aplicacin general para los objetivos y proyectos del SAT. Asimismo, informo que corresponde al SAT realizar la separacin de lo que corresponda al procesamiento electrnico de datos y los servicios relacionados con el

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mismo, en virtud de que esta fiduciaria no cuenta con los elementos para determinar dicha separacin. Por lo anterior, las respuestas de NAFIN no solventan las observaciones realizadas por esta ASF. Vase accin(es): 09-0-01100-02-0390-01-001 09-0-06E00-02-0390-01-001 09-2-06HIU-02-0390-01-001 5. Pagos por el segundo reconocimiento aduanero Con la revisin de los Estados de Cuentas Bancarios, los auxiliares contables y la documentacin justificativa y comprobatoria de las erogaciones realizadas, se verific que por las operaciones del segundo reconocimiento aduanero se ejercieron 317,454.3 miles de pesos, de los cuales 246,859.2 miles de pesos correspondieron a los pagos por los servicios del segundo reconocimiento, 32,748.1 miles de pesos por el Impuesto al Valor Agregado de dichos servicios, y 37,847.0 miles de pesos por la provisin para obligaciones diversas del segundo reconocimiento de enero de 2010. Asimismo, se verific el total de los pagos realizados por ese servicio, mediante la revisin de las plizas de egresos generadas por NAFIN en su carcter de Fiduciaria, los oficios emitidos por la Administracin Central de Investigacin Aduanera (ACIA), de la AGA, con los cuales se valid el nmero de operaciones del segundo reconocimiento aduanero que realizaron los proveedores previamente citados, las facturas emitidas por los prestadores de servicios y los oficios con que los proveedores presentaron las facturas validadas por la ACIA. Por otra parte, se precis que de los 317,454.3 miles de pesos erogados en el ejercicio, 200,863.9 miles de pesos correspondieron a los pagos efectuados a SGS Societe Generale de Surveillance, S.A., y 116,590.4 miles de pesos, a Cotecna Inspection, S.A. En los tres contratos de servicios suscritos por el SAT con las empresas SGS Societe Generale de Surveillance, S.A., y Cotecna Inspection, S.A., se establecieron importes mnimos y mximos por pagar, as como el nmero de operaciones mnimas y mximas por ao, como se muestra a continuacin:

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SERVICIOS CONTRATADOS PARA EL SEGUNDO RECONOCIMIENTO ADUANERO Importe Concepto SGS Societe Generale de Surveillance, S.A. Segundo Reconocimiento Revisin Fsica y Documental Valoracin de Mercancas Total Cotecna Inspection, S.A. Segundo Reconocimiento Revisin Fsica y Documental Valoracin de Mercancas Total 5,070.5 8,426.7 22,172 447 3,920 36,953 1,117 5,880 9,556.0 15,879.7 45,214 921 8,080 75,358 2,303 12,120 (miles de dlares) Mnimo Mximo Nmero de Operaciones Mnimas Mximas

FUENTES: Contratos de prestacin de servicios para el segundo reconocimiento aduanero y Facturas emitidas por SGS Societe Generale de Surveillance, S.A.

Los pagos realizados se determinaron y calcularon conforme a los precios unitarios acordados, al nmero de operaciones realizadas y los conceptos autorizados. No obstante, se determin que en las facturas emitidas por SGS Societe Generale de Surveillance, S.A., no se desglos el nmero de operaciones por cada uno de los tres conceptos sealados en el cuadro, lo que impidi verificar que no se excedieron los mximos y mnimos contratados, por las siguientes razones: Al comparar la informacin proporcionada por la empresa citada, con la proporcionada por el SAT, se determin que en 2009, la primera no recibi visitas, revisiones, verificaciones o supervisiones en las instalaciones que ocupa en el AICM y en la Aduana de Mxico (Pantaco) para verificar las operaciones que realiz por el segundo reconocimiento aduanero, de conformidad con lo establecido en el artculo 11, fraccin XXXIV, Reglamento Interior de Servicio de Administracin Tributaria. Como resultado de la reunin de presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares, el SAT indic que la AGA no es competente para conocer si las facturas debern incluir la especificacin de las operaciones.", que son las empresas las que presentan a la Fiduciaria la solicitud de pago correspondiente al periodo de que se trate, con la documentacin soporte, y a la AGA nicamente le compete la validacin de las operaciones. Por su parte, NAFIN inform que en las facturas emitidas por Societe Generale de Surveillance S.A., y Cotecna Inspection, S.A., se indica el tipo de servicio que amparan y se refleja el total de las operaciones que se estn facturando y cuyo monto est soportado en la validacin que realiza el SAT, en los que se desglosa el nmero de operaciones que corresponden a cada rubro.

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En el anlisis de la informacin proporcionada se observ que en la documentacin soporte de las facturas se desglosa el nmero de operaciones realizadas por concepto del segundo reconocimiento, la revisin fsica y documental y la valoracin de mercancas, y que los servicios pagados no excedieron los mximos y mnimos contratados. Por lo que se refiere a que en 2009 no se realizaron visitas al prestador de servicios para verificar sus actividades, el SAT inform que las aduanas verifican las operaciones que pasan por el segundo reconocimiento aduanero, la validacin de que el personal que efecta esa actividad est registrado en el SAAI, la verificacin diaria de los embarques que tuvieron segundo reconocimiento, etc. Sin embargo, se precisa que la observacin se refiere a la omisin de visitas fsicas de supervisin y no se est sealando la documental que realizan las aduanas. Como consecuencia de la reunin de presentacin de resultados finales y observaciones preliminares, la entidad inform que en 2009 la Administracin Central de Operacin Aduanera (ACOA) realiz visitas de supervisin a las empresas de COTECNA, S.A. de C.V., y SGS Societe Generale de Surveillance, en 10 de las 49 aduanas, siendo stas la de Toluca, Progreso, Nuevo Laredo, Cancn, Colombia, Matamoros, Reynosa, Cd. Miguel Alemn, Tijuana y Mexicali. Asimismo, se indic que como resultado de sus revisiones observ lo siguiente: Los dictaminadores rebasaron las tres horas para realizar el reconocimiento aduanero. Un dictamen sin certificado de origen del pas exportador. Los dictaminadores no mencionaron en su informe el monto de las contribuciones omitidas. Un dictamen con irregularidades ya que la autorizacin sanitaria de importacin haba vencido. Dictmenes incorrectos por haberse determinado errneamente el IVA y dos dictmenes con importes errneos en la omisin de contribuciones por estar mal requisitado el certificado de origen En respuesta la entidad seal que la ACOA est modificando el Manual de Operacin Aduanera, para normar que las aduanas le informen mensualmente los datos de incidencias graves detectadas para programacin y realizar a partir de 2011 revisiones de gabinete; sin embargo no anexo la documentacin soporte correspondiente. No obstante lo anterior, la Auditora Superior de la Federacin considera que las visitas de supervisin son necesarias para fortalecer el control de las autoridades aduaneras respecto del segundo reconocimiento aduanero. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0390-01-002
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6.

Recursos ejercidos con cargo al patrimonio del FACLA Con la revisin de los estados financieros y los auxiliares contables, as como la documentacin comprobatoria y justificativa de la muestra seleccionada, se verific que el FACLA registr gastos por 4,500,702.9 miles de pesos, en los conceptos que se muestran a continuacin:

GASTOS DEL FACLA EN 2009 (Miles de pesos) Cuenta contable Entregas a fideicomisarios, fideicomitentes u otros Impuestos diversos Honorarios Total Importe 3,756,986.6 549,635.4 194,080.9 4,500,702.9 Porcentaje 83.5 12.2 4.3 100.0

FUENTES: Estados financieros y auxiliares contables de gastos del FACLA.

Se determin revisar la documentacin comprobatoria y justificativa de los gastos realizados en los meses de junio y diciembre por 489,198.2 y 804,984.7 miles de pesos, respectivamente, que representaron el 34.4% de los 3,756,986.6 miles de pesos ejercidos en la cuenta "Entregas a fideicomisarios, fideicomitentes u otros". Se observ que en la subcuenta "Contraprestacin procesamiento electrnico de datos" se registraron servicios que no corresponden a dicho concepto, como es el caso de servicios de comunicaciones, obra pblica, arrendamiento de automviles, impuestos y derechos, cursos y capacitacin, fletes y acarreos de automviles, impresiones, estudios y proyectos, situacin que no permite diferenciar por estos conceptos el importe pagado en el ejercicio auditado. En la fiscalizacin de la Cuenta Pblica 2008, se observ la misma situacin en el registro contable, y a partir de septiembre del 2009 se aperturaron en la contabilidad del FACLA las subcuentas relativas a obra pblica, cursos y arrendamientos, las cuales forman parte de la cuenta "Entregas a fideicomisarios fideicomitentes y otros"; sin embargo, al final del ejercicio 2009 la contabilidad continu sin reflejar la naturaleza de sus gastos; el registro desagregado en dichas subcuentas se realiz a partir de febrero de 2010. Por otra parte, para revisar la naturaleza de los gastos pagados en 2009, en virtud de que la contabilidad no los identifica, se solicit a la entidad fiscalizada las relaciones mensuales de los pagos a los proveedores, con lo cual se integr un importe de 4,486,112.0 miles de pesos, el 99.7% del total de los gastos registrados en el ejercicio. Los pagos realizados se presentan a continuacin:

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PAGOS DEL FACLA POR CONCEPTO 2009 (Miles de pesos) Nm. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Concepto Procesamiento electrnico de datos Segundo Reconocimiento Aduanero Comunicaciones Obra Pblica Arrendamiento de Automviles Impuestos y Derechos Cursos y Capacitacin Fletes y Acarreos de Automviles Impresiones Estudios y proyectos Provisin de Obligaciones Diversas Total Importe por concepto de pagos 3,439,532.3 317,454.3 301,359.4 156,071.0 104,170.1 23,984.0 16,940.8 8,229.3 6,510.3 7,872.5 103,988.0 4,486,112.00 Porcentaje respecto al concepto 76.7 7.1 6.7 3.5 2.3 0.5 0.4 0.2 0.1 0.2 2.3 100.0

FUENTE: Relaciones mensuales de los pagos realizados en 2009 del FACLA.

Asimismo, con el anlisis de la informacin se determin que los pagos del procesamiento electrnico de datos se realizaron a los proveedores que se presentan a continuacin:

PAGOS POR CONCEPTO DE PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS (Miles de pesos) Beneficiario Hewlett Packard de Mxico S. de R. L. de C.V. IBM de Mxico Comercializacin y Servicios, S.A. de C.V. Oracle de Mxico, S.A. de C.V. Sixsigma Networks Mxico, S.A. de C.V. Microsoft Licensing, GP Otras 31 empresas Total Importe 1,193,458.4 565,240.4 447,654.8 237,920.7 132,237.0 863,021.0 3,439,532.3

FUENTE: Relaciones mensuales de los pagos realizados en 2009del FACLA.

Para verificar los pagos a los proveedores del procesamiento electrnico de datos se revisaron 2,304,505.2 miles de pesos, el 67.0% de los pagos realizados en el ejercicio por ese concepto. Los pagos realizados correspondieron a diferentes servicios, entre los que destacan los de mantenimiento de equipos y del Centro de Administracin Tecnolgica (CAT); de soporte operativo (SSO); de incrementos en la capacidad de procesamiento; de derechos de usos de licencias y de soporte y mantenimiento a

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equipos; asimismo se constat que las facturas revisadas incluyeron el nmero del contrato de servicios, as como las firmas de los funcionarios autorizados. Por lo que se refiere a los pagos correspondientes al segundo reconocimiento aduanero, se revisaron las facturas que presentaron las empresas Cotecna Inspection, S.A., por 21,004.1 miles de pesos, y SGS Societe Generale de Surveillance, S.A., por 13,985.5 miles de pesos, que en conjunto suman 34,989.6 miles de pesos, el 11.0% del total pagado por segundo reconocimiento; asimismo, se constat que las facturas contaron con la descripcin de manera general de los servicios, y se comprob que el nmero de operaciones facturadas correspondi con el nmero de operaciones de los oficios de validacin firmados por los administradores de las aduanas del pas. En cuanto a los recursos erogados por concepto de obra pblica, los pagos realizados correspondieron a los trabajos de adaptacin de oficinas y espacios de trabajo y supervisin, as como en el mantenimiento y conservacin de instalaciones del SAT en oficinas centrales y en el interior de la repblica. Los pagos correspondieron a 26 empresas, como se muestra a continuacin:

INTEGRACIN DE PAGOS POR CONCEPTO DE OBRA PBLICA (Miles de pesos) Beneficiario RAIMA Construcciones, S.A. de C.V. Grupo Kopil, S.A. de C.V. Construideas Innovacin y Desarrollo, S.A. de C.V. Construcciones Mantenimiento y Proyectos ROMACO, S.A. de C.V. JYM Ingenieros, S.A. de C.V. Otras 21 empresas. Total Importe 51,413.1 16,640.0 14,807.1 11,225.5 9,521.1 52,464.2 156,071.0

FUENTE: Relaciones mensuales de los pagos realizados en ejercicio 2009 del FACLA.

Se revisaron facturas por un importe de 55,109.6 miles de pesos, el 35.3% de lo pagado por obra en el ejercicio; se comprob que las facturas revisadas incluyeron el nmero del contrato de servicios, la autorizacin autgrafa de los funcionarios competentes, y se anexaron las estimaciones de obra correspondientes. Finalmente, se revisaron los pagos por concepto de arrendamiento de automviles, comunicaciones, cursos y capacitacin, fletes y acarreos de automviles e impuestos y derechos, por un importe de 111,736.5 miles de pesos, que representan el 23.8% del total por 469,066.4 de los pagos realizados por esos conceptos, y se constat que las facturas fueron autorizadas para su pago por funcionarios del SAT, a cargo de los proyectos correspondientes.

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Los proyectos del FACLA fueron autorizados por el Comit Tcnico del fideicomiso a travs de sus Reglas de Operacin aprobadas en la segunda sesin ordinaria de 2009; sin embargo, en dichas reglas no se especifica la erogacin por transporte de carga, concepto que se pag a Muebles y Mudanzas, S.A. de C.V., por 8,229.3 miles de pesos, por maniobras dentro de recintos fiscales, traslado de maquinaria y vehculos, as como de diversas mercancas. Al respecto, la entidad inform que la totalidad de los gastos estn autorizadas por el Comit Tcnico, tal es el caso que proporcion copia de la autorizacin que realiz en noviembre de 2009 para gastos a sufragar con el patrimonio del FACLA relacionados con los servicios de "Orientacin y promocin de los servicios que el SAT proporciona a los contribuyentes", el cual no tiene relacin directa con el despacho aduanero ni con el procesamiento electrnico de datos. Por lo anterior, se observa el uso discrecional de los recursos al autorizarse distintos gastos que no tienen relacin con el procesamiento electrnico de datos y el segundo reconocimiento aduanero. Las erogaciones por los conceptos "Entregas a Fideicomisarios, Fideicomitentes u Otros" se desembolsaron con los recursos que recibi el fideicomiso por las contraprestaciones del artculo 16 de la Ley Aduanera, lo que origina inconsistencia en el registro de los egresos descritos, los cuales, no deben formar parte del Estado de Resultados, ya que, como su nombre lo indica, se est haciendo una devolucin de recursos a sus propietarios importadores y exportadores y son parte del objeto del fideicomiso, y no debieron considerarse ni registrarse como "gastos financieros". Este procedimiento de registro es errneo y origin que el Estado de Resultados mostrara una "Deficiencia" (prdida) en el ejercicio 2009. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, NAFIN inform que en la subcuenta "Contraprestacin procesamiento electrnico de datos", se realiz una adecuacin al sistema a principios de 2010 y actualmente se cuenta con el desglose necesario en el catlogo de cuentas para identificar y registrar el gasto. Con respecto al registro de las erogaciones por los conceptos "Entregas a Fideicomisarios, Fideicomitentes u Otros", en opinin de la ASF no debe formar parte del Estado de Resultados por ser una devolucin de recursos a sus propietarios, NAFIN indic que "no existe instrumento legal que regule la contabilidad particular de los fideicomisos, por lo que la contabilidad se determina de conformidad con las propias necesidades del fideicomiso, siendo el contrato constitutivo del fideicomiso el que da la pauta para establecer los criterios necesarios para realizar los registros contables, de tal forma que se d cumplimiento a lo que seala el propio contrato de fideicomiso. "Ahora bien, las erogaciones a que hace referencia la observacin, son gastos que se realizan para pagar directamente a los prestadores de servicios, y no derivan de devoluciones de recursos a los importadores o exportadores.

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"Finalmente, se aclara que en la estructura del Balance General, el patrimonio neto del fideicomiso se integra por las aportaciones de los fideicomitentes incrementado o disminuido, segn sea el caso, con los resultados de ejercicios anteriores (deficientes o remanentes). "Por lo anteriormente comentado, los desembolsos analizados en el proceso de revisin de la auditora no significan reembolsos de patrimonio y corresponden a gastos propios del fideicomiso por lo que se considera que estn debidamente reconocidos en el Estado de Resultados". Por lo que se refiere a la autorizacin de gastos que no tienen relacin con el procesamiento electrnico de datos y el segundo reconocimiento aduanero, el SAT indic que se ajustaron a lo autorizado en las Reglas de Operacin del FACLA y que los pagos realizados por concepto de transporte de carga por 8,229.3 miles de pesos forman parte del servicio denominado "Servicio de Almacenamiento Especializado", autorizado por el Comit Tcnico en 2007. Por lo anterior, la ASF considera que el pronunciamiento respecto a que las erogaciones por "Entregas a Fideicomisarios, Fideicomitentes u Otros" es inconsistente en el registro de los egresos descritos, los cuales, no deben formar parte del Estado de Resultados, ya que, como su nombre lo indica, se est haciendo una devolucin de recursos a sus propietarios importadores y exportadores y son parte del objeto del fideicomiso; la entidad fiscalizada contest que dichas erogaciones no significan reembolsos de patrimonio y corresponden a gastos propios del fideicomiso por lo que se considera que deben ser reconocidos en el Estado de Resultados. 7. Cumplimiento de objetivos y metas El SAT inform que no se definieron metas especificas y que la administracin del fideicomiso est orientada al cumplimiento de su objeto y fines, por lo que la referencia para su gestin est en relacin con los proyectos que se presentan para autorizacin y, en su caso, renovacin, entendida sta como la ampliacin en la prestacin de servicios, as como de la estimacin de ingresos y de su ejercicio. Se revis el Programa Anual de Trabajo Original y modificado, autorizado por el Comit Tcnico en febrero y noviembre de 2009, y conforme a los cuales las estimaciones de ingresos y gastos fueron diferentes de la captacin y el ejercicio de recursos, como se muestra a continuacin:

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RECURSOS ESTIMADOS EN LOS PROGRAMAS ANUALES DE TRABAJO, 2009 (Miles de Pesos) CONCEPTO Saldo Inicial Aportaciones Intereses Total Ingresos del perodo Total de Ingresos Estimados Segundo Reconocimiento Honorarios Fiduciarios y Otros Gastos Proyectos Autorizados Contratados Proyectos Autorizados No Contratados Renovacin de Proyectos Autorizados Proyectos por Autorizar Renovacin Proyectos por Autorizar Total de Egresos Estimados Saldo Final PROGRAMA ANUAL DE TRABAJO Original 13,490,690.0 4,646,248.0 942,715.0 5,588,963.0 19,079,653.0 413,135.0 1,352.0 4,774,098.0 1,501,395.0 2,451.0 638,851.0 886.0 7,332,168.0 11,747,485.0 13,490,690.0 4,475,438.0 841,276.0 5,316,714.0 18,807,404.0 303,313.0 1,370.0 3,971,286.0 37,819.0 0.0 0.0 0.0 4,313,788.0 14,493,616.0

FUENTE: Programa Anual, Primera Sesin Ordinaria del 2009.

Conforme a la informacin presentada en las sesiones ordinarias del Comit, en el Programa Anual de Trabajo Original, el FACLA program realizar 117 proyectos en los que se ejerceran 7,332,168.0 miles de pesos, de los cuales 62 corresponden a proyectos autorizados que incluan la provisin de gasto para el pago de los honorarios fiduciarios como un proyecto, y 55 a proyectos, cuya autorizacin para inicio o renovacin est pendiente. No obstante lo anterior, en el Programa Anual de Trabajo Modificado se autoriz que se realizaran 77 proyectos con un gasto de 4,579,282.0 miles de pesos, siendo incluso mayor en nmero de proyectos y en la erogacin de recursos, toda vez que al trmino del ao se ejercieron 4,485,664.0 miles de pesos en 67 proyectos, los cuales registraron en promedio un avance financiero de 60.4%. Se constat que el Comit Tcnico autoriz las modificaciones al Programa Anual de Trabajo de 2009, en las actas de sesiones ordinarias sin presentar las justificaciones por las cuales se disminuye el nmero de proyectos e importes de recursos estimados para la realizacin de los mismos. Como resultado de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, el SAT inform que el Programa Anual de Trabajo (PAT) del FACLA se elabora atendiendo necesidades de materiales y requerimientos determinados por las reas operativas; asimismo, indic que el programa es flexible y dinmico, en virtud de que las proyecciones de los requerimientos inciales se pueden ir ajustando conforme a

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las necesidades reales que se presentan y esto est previsto en las Reglas de Operacin. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0390-01-003 Acciones Recomendaciones 09-0-01100-02-0390-01-001.- Para que la Cmara de Diputados por conducto de la Comisin de Hacienda y Crdito Pblico, revise, y en su caso, presente la iniciativa correspondiente a fin de que se legislen las modificaciones que se estimen pertinentes al artculo 16 de la Ley Aduanera para que se reforme de fondo la recaudacin, administracin y operacin del Derecho de Trmite Aduanero, con el propsito de que los recursos generados por algn otro derecho que lo sustituya, se manejen estrictamente conforme a la naturaleza de los ingresos pblicos, ya que el procedimiento para determinar las contraprestaciones y el Impuesto al Valor Agregado de stas ha provocado que el patrimonio del Fideicomiso para Administrar la Contraprestacin del Artculo 16 de la Ley Aduanera, al 31 de diciembre de 2009 sea de 13,943,573.4 miles de pesos. [Resultado 4] 09-0-06E00-02-0390-01-001.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria a travs del Comit Tcnico del Fideicomiso para Administrar la Contraprestacin del Artculo 16 de la Ley Aduanera, instruya a las reas de ese rgano desconcentrado, ejecutoras de los recursos del patrimonio del fideicomiso, que identifiquen los importes ejercidos en el procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados directamente con el despacho aduanero, y a Nacional Financiera, S.N.C., en su carcter de fiduciaria del fideicomiso para que aperture una cuenta especfica para el registro contable de dichos gastos y registre en otra cuenta los gastos asociados a sistemas informticos y servicios inherentes que no tienen relacin directa con el procesamiento electrnico de datos. [Resultado 4] 09-0-06E00-02-0390-01-002.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria, instruya a quien corresponda para que, en adicin a las revisiones de gabinete, programe las visitas e inspecciones de supervisin a las aduanas en las que las administraciones generales de Auditora Fiscal Federal y de Investigacin Aduanera, as como la Auditora Superior de la Federacin han detectado irregularidades en las operaciones de comercio exterior con respecto a la presentacin de documentacin falsa, errores en la determinacin de contribuciones federales, contrabando y prcticas Dumping, entre otras, realizadas por los importadores, exportadores, agentes aduanales y agencias aduanales. [Resultado 5] 09-0-06E00-02-0390-01-003.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria instruya a los servidores pblicos de ese rgano desconcentrado responsables de la operacin y administracin del Fideicomiso para Administrar la Contraprestacin del Artculo 16 de la Ley Aduanera que informen a su Comit Tcnico, sobre las metas y objetivos refiriendo el avance y su cumplimiento a partir de lo programado originalmente y no con base en el programa modificado toda vez que sto impide evaluar la funcionalidad de los servicios y las gestiones del rgano desconcentrado en el cumplimiento del objeto y fines del fideicomiso. [Resultado 7]

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09-2-06HIU-02-0390-01-001.- Para que Nacional Financiera, S.N.C., en su carcter de fiduciaria del Fideicomiso para Administrar la Contraprestacin del Artculo 16 de la Ley Aduanera, incluya en la cuenta "Entregas a fideicomisarios, fideicomitentes u otros" dos subcuentas; una para el registro contable de los pagos realizados por el procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados directamente con el despacho aduanero, y la segunda para reportar otros gastos relacionados con sistemas informticos y servicios inherentes que estn asociados a la estrategia de automatizacin de los servicios, operaciones y funcionamiento integral del Servicio de Administracin Tributaria. [Resultado 4] Pliegos de Observaciones 09-2-06HIU-02-0390-06-001.- Se presume un probable dao o perjuicio o ambos a la Hacienda Pblica Federal por un monto de 129,835,697.50 pesos (ciento veintinueve millones ochocientos treinta y cinco mil seiscientos noventa y siete pesos 50/100 M.N.) ocasionado porque Nacional Financiera, S.N.C., en su carcter de fiduciaria del Fideicomiso para Administrar la Contraprestacin del Artculo 16 de la Ley Aduanera (FACLA), en los contratos de inversiones que suscribi con las instituciones financieras Santander Serfn Casa de Bolsa, S.A.; Nacional Financiera, S.N.C.; Operadora de Fondos Nafinsa, S.A. de C.V.; Nafinsa Securities Inc.; HSBC Mxico, S.A. y BBV Bancomer, S.A., no seal que los recursos invertidos son privados de particulares, por lo que estas instituciones no retuvieron ni enteraron el Impuesto Sobre la Renta (ISR), de conformidad con los artculos 58 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y 22 de la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2009; adems, incumpli la clusula Dcima Cuarta "Obligaciones de la Fiduciaria", inciso c), del Contrato del Fideicomiso, que indica: "Cumplir con las obligaciones fiscales con cargo al patrimonio del Fideicomiso que, en su caso, resulten del cumplimiento de este encargo", y la poltica 2.5.2 de su Manual Operativo Fiduciario, por las inversiones del patrimonio del FACLA que generaron intereses en 2009 y por las cuales debi de presentar las declaraciones del pago del ISR (provisional y definitiva). [Resultado 3] Recuperacin de Recursos Se determinaron recuperaciones por 129,835.7 miles de pesos, que se consideran como recuperaciones operadas. Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 5 observacin(es), de las cuales 1 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integracin de este Informe. La(s) 4 restante(s) gener(aron): 5 Recomendacin(es) y 1 Pliego(s) de Observaciones. Dictamen: con salvedad La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas.
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La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, Nacional Financiera, S.N.C., cumpli con las disposiciones normativas aplicables al importe de los recursos que recibi el fideicomiso por las contraprestaciones del artculo 16 de la Ley Aduanera y que su aplicacin como fideicomiso pblico fue acorde con su disponibilidad y propsitos; asimismo, cumpli con sus obligaciones contractuales, sus objetivos y metas, as como las operaciones del segundo reconocimiento aduanero, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe, los cuales se refieren principalmente a que las instituciones financieras Santander Serfn Casa de Bolsa, S.A.; Nacional Financiera, S.N.C.; Operadora de Fondos Nafinsa, S.A. de C.V.; Nafinsa Securities Inc.; HSBC Mxico, S.A. y BBV Bancomer, S.A., no retuvieron ni enteraron el Impuesto Sobre Renta por un monto de 129,835.7 miles de pesos, por las inversiones que generaron intereses en 2009 del patrimonio del Fideicomiso para Administrar la Contraprestacin del Artculo 16 de la Ley Aduanera.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Verificar que el SAT indic a la TESOFE el importe de las contraprestaciones, previstas en el artculo 16 de la Ley Aduanera en el ejercicio 2009, relativas al segundo reconocimiento aduanero y el procesamiento electrnico de datos, que traspasara al FACLA. Determinar si NAFIN, en su carcter de fiduciaria del FACLA, invirti los recursos del patrimonio del Fideicomiso en instrumentos de deuda, gubernamentales o bancarios, y acot la inversin a instrumentos de bajo riesgo y buscando la liquidez que requiera el Fideicomiso. Comprobar que NAFIN, en su carcter de fiduciaria del FACLA, verific que las instituciones financieras en las que se invirtieron las disponibilidades del fideicomiso, retuvieron el ISR por las inversiones que generaron intereses. Verificar que los servicios para el procesamiento electrnico de datos y el segundo reconocimiento aduanero, previstos en el artculo 16 de la Ley Aduanera, se contrataron de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico, y se otorgaron de acuerdo a lo establecido en los contratos. Verificar que los pagos realizados por las operaciones del segundo reconocimiento aduanero se ajustaron a lo establecido en los contratos respectivos. Evaluar si los pagos efectuados por el FACLA en 2009 a las empresas que prestaron los servicios de procesamiento electrnico y otros servicios se realizaron en los trminos y condiciones estipulados en los contratos de servicios.

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Funciones de Gobierno

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Verificar el cumplimiento de los objetivos y metas del FACLA en el ejercicio fiscal de 2009.

reas Revisadas La Subdireccin de Administracin de Fideicomisos Pblicos de Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN); la Administracin General de Recursos y Servicios (AGRS), la Administracin General de Aduanas (AGA) y la Administracin General de Servicios al Contribuyente (AGSC), del Servicio de Administracin Tributaria; y la Subtesorera de Contabilidad y Control Operativo de la Tesorera de la Federacin (TESOFE). Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. 3. Ley de Ingresos de la Federacin: artculo 22. Ley del Impuesto Sobre la Renta: artculo 58. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributario: artculo 11, fraccin XXXIV.

Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero, y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado. En cumplimiento de lo dispuesto en los artculos 79, fraccin II, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y 16, prrafo cuarto, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin, la entidad fiscalizada mediante diversos oficios proporcion

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

informacin; sin embargo, no se incluy de manera integra ya que reiteraba en cada uno de sus oficios: Cabe sealar, que la presente informacin se encuentra reservada de conformidad con los artculos 13, fraccin V y 14, fracciones I y II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso de la Informacin Pblica Gubernamental, 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin, 25, 26 y 27 de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin, por lo que su difusin constituira causas de responsabilidad.

Vase anexo nm. 2009_0390_DGAFFA

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