Funciones de Desarrollo Econmico

III.7.2.2.2. Comisin Federal de Electricidad Cuentas por Cobrar y Estimacin para Cuentas de Cobro Dudoso Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-18TOQ-02-0520

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera del rubro de "Cuentas por cobrar", para verificar que su saldo representa derechos reales de cobro; que su recuperacin y registro contable, el clculo de la estimacin y su aplicacin a la cuenta de "Estimacin para Cuentas de Cobro Dudoso" se realizaron de conformidad con las disposiciones legales y normativas aplicables. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: Antecedentes En el Informe Anual 2008 se indic que las Cuentas por Cobrar representaron el 15.0% de los productos anuales equivalentes a un mes y medio de facturacin, situacin considerada razonable en funcin de los tiempos de toma de lectura, facturacin y cobranza, sin embargo, para el ejercicio 2009 la representatividad aument a 19.7%. Este rubro no tiene antecedente de revisin en los ltimos cuatro aos. Resultados 1. Integracin de saldos Se constat que la CFE report en el Balance General Dictaminado al 31 de diciembre de 2009 en el rubro de Cuentas y Documentos por Cobrar un saldo de 53,045,279.0 miles de pesos, que coincide con las cifras reportadas en el formato P11IFO75 de la Cuenta Pblica 2009, y se integra como sigue: 53,045,279.0 miles de pesos 25,019,888.2 miles de pesos 47.2 %

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Integracin del Rubro "Cuentas y Documentos por Cobrar (Miles de pesos) Concepto Consumidores pblico Consumidores gobierno Subtotal Estimacin para cuentas de cobro dudoso Subtotal Otros deudores Impuesto al Valor Agregado por acreditar TOTAL Importe 42,660,836.0 4,833,440.0 47,494,276.0 -5,068,964.0 42,425,312.0 8,025,716.0 2,594,251.0 53,045,279.00

FUENTE: Balance General Dictaminado de la CFE al 31 de diciembre de 2009.

Para su revisin se seleccionaron los conceptos siguientes:

Determinacin de la Muestra de Cuentas por cobrar y Estimacin para Cuentas de Cobro Dudoso (Miles de pesos) Conceptos/Subcuenta Contable Importe rea Consumidores Pblico 13290 Exportacin Energa Elctrica. 143,104.6 rea Control Baja California y Peninsular 13216 Pblico-Factura SAE / LFC 13,432,605.8 *rea Comercial 13383 Gobierno-Factura SAE / LFC 3,025,427.5 *rea Comercial Gerencia Divisional de Distribucin Sureste 132B0 Adeudos Vencidos 3,584,085.1 (Zonas Chontalpa y Villahermosa *Gerencia Divisional de Distribucin Noroeste, 132E0 Fideicomiso Ilumex 8,408.0 Norte, Bajo y Golfo Centro Gerencia Divisional de Distribucin Sureste 132X0 Cuentas Incobrables 84,995.8 Chontalpa y Villahermosa 20,278,626.8 Consumidores del Gobierno 13320 Estado 401,945.6 Sureste Chontalpa y Villahermosa 133B0 Adeudos Vencidos 141,829.5 Sureste Chontalpa y Villahermosa 543,775.1 Otros Deudores 13760 Reclamaciones Asemex 203,970.5 Gerencia de Produccin Noroeste Direccin General y Gerencia de Laboratorio 13780 Por servicio de laboratorio 478,955.8 LAPEM 137G0 Fideicomisos - Administracin de Subdireccin de Construccin y Residencia Gral. 175,358.6 recursos recuperables de Construccin 137Y0 Por otros conceptos. 424,110.4 Direccin General 1,282,395.3 Estimacin p/ Cuentas de Cobro Dudoso Gerencia Divisional de Distribucin Sureste 2,915,091.0 Total de la Muestra 25,019,888.2 FUENTE: Balanza de Comprobacin al 31 de diciembre de 2009 y Auxiliares Contables. * La cuenta presenta en la balanza de comprobacin un saldo acreedor.

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2.

Control interno La CFE cuenta con la Estructura Orgnica y con el Estatuto Orgnico autorizados y vigentes, as como con las polticas y procedimientos para el registro y control de las operaciones relacionadas con las Cuentas por Cobrar y la Estimacin para Cuentas de Cobro Dudoso establecidos en el Manual General de Organizacin, el Manual de Organizacin de la Gerencia de Contabilidad, el Manual de Organizacin de la Gerencia Divisional de Distribucin Sureste, el Manual Institucional de Contabilidad y el Manual del Procedimiento para la Gestin de Adeudos de Servicios Dados de Baja por Falta de Pago. Se observ que la Gerencia de Procesos Comerciales no cuenta con un Manual de Organizacin actualizado, ya que se proporcion el Manual de Organizacin de la Gerencia Comercial del 28 de agosto de 1998, que contiene reas y funciones que no se corresponden con la estructura orgnica autorizada para 2009. Vase accin(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-001

3.

Control interno En 2009, la CFE cont con el Catlogo de Cuentas autorizado por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), las guas contabilizadoras y los instructivos de manejo de cuentas; adems, para el caso de las cuentas por cobrar y la estimacin para cuentas de cobro dudoso, se identificaron las guas de Facturacin y Cobranza Operaciones Derivadas del Sistema Comercial SICOM y los instructivos para el manejo de cuentas de Consumidores Pblico, Consumidores Gobierno, Documentos por Cobrar, Deudores Diversos y Estimacin para Cuentas de Cobro Dudoso.

4.

La CFE cuenta con el Sistema Comercial (SICOM), para el manejo y registro de las operaciones de facturacin, cobranza y contabilidad, cuya base de datos se integra, entre otros aspectos, por datos de los usuarios, clculo de facturacin, facturaciones pendientes de pago y pagos realizados. Se constat que el proceso de facturacin emite las facturas-recibo que se distribuyen a cada uno de los usuarios; de manera automtica, el SICOM genera el registro contable que se incorpora mediante interfaz en el programa MYSAP, que es el Sistema Contable de la CFE; sin embargo, no se tiene evidencia de la autorizacin de la SHCP para la implementacin o modificaciones de dicho sistema. En respuesta de los resultados informados en confronta, la CFE proporcion la autorizacin emitida por la SHCP del 19 de octubre de 2000, para la utilizacin del Sistema de Registro de Contabilidad, por lo que se da por atendida esta observacin.

5.

Anlisis de adeudos vencidos Se analiz el saldo del auxiliar contable de las subcuentas 132B0 y 133B0 denominadas Adeudos Vencidos de los rubros Consumidores Pblico y Consumidores Gobierno por 3,584,085.1 miles de pesos y 141,829.5 miles de pesos, de las zonas de Villahermosa y
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Chontalpa, respectivamente, que comparados con la integracin a nivel usuario y facturaciones vencidas de la base de datos emitida por el SICOM, se determinaron diferencias como se muestra:
REGISTROS SEGN AUXILIAR CONTABLE Y BASE DE DATOS SICOM (Miles de pesos) AUXILIARES CONTABLES MYSAP CUENTA VILLAHERMOSA CHONTALPA TOTAL 132B0 Adeudos Vencidos "Consumidores Pblico" 1,455,009.5 2,129,075.6 3,584,085.1 133B0 Adeudos Vencidos "Consumidores Gobierno" 73,880.4 67,949.1 141,829.5 TOTAL Auxiliares Contables MYSAP Adeudos Vencidos segn SICOM Variacin % de Variacin 1,528,889.9 1,557,448.0 -28,558.1 -1.9 2,197,024.7 2,141,023.2 56,001.5 2.5 3,725,914.6 3,698,471.2 27,443.4

FUENTE: Auxiliares Contables emitidos por MYSAP e Integracin de Adeudos Vencidos del SICOM.

Al respecto, la entidad aclar que las diferencias se deben a que la informacin de adeudos vencidos del SICOM se obtuvo de los respaldos de los servidores al 31 de diciembre de 2009; sin embargo, ste se realiza durante la operacin normal sin suspender el servicio a los usuarios; adems de que existe la posibilidad de haber omitido algunos criterios en la extraccin de la informacin; al respecto, en virtud de la importancia relativa y por tratarse de un sistema dinmico, se considera razonable la informacin presentada. 6. Recuperacin de adeudos vencidos Se revisaron las gestiones para la recuperacin de adeudos vencidos a diciembre de 2009, de 1,223 usuarios por 141,174.8 miles de pesos (497 usuarios por 51,552.7 miles de pesos, de las agencias Reforma, Jalapa, Teapa, Frontera y Centro de la Zona Villahermosa y 726 usuarios por 89,622.1 miles de pesos de las agencias Chontalpa, Comalcalco, Nacajuca y Huimanguillo de la Zona Chontalpa), y se observ lo siguiente:
GESTIONES REALIZADAS PARA EL COBRO DE ADEUDOS DE LA CFE (Miles de pesos) Gestiones realizadas Total Aviso y/o Impedimento usuarios/imp Impedimen Corte emplazamie por parte del orte to legal nto de corte usuario 497 323 51 77 0 51,552.7 28,403.3 10,840.4 6,132.4 0.0 726 580 70 26 2 89,622.1 58,637.6 15,416.8 2,422.3 264.4 1,223 903 121 103 2 141,174.8 87,040.9 26,257.2 8,554.7 264.4

Zona

Sin gestiones

Otros

Villahermosa Chontalpa Usuarios Importe

16 30 1,772.9 4,403.8 23 25 4,892.8 7,988.2 39 55 6,665.7 12,392.0

FUENTE: Papeles de Trabajo y base de datos emitida por el SICOM.

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Al respecto, se constat que en el 96.8% de los casos (1,184), por 134,509.1 miles de pesos, se realizaron gestiones de cobro; no obstante, la situacin poltica prevaleciente en el estado de Tabasco impidi la recuperacin de los adeudos. Al respecto, el Jefe del Departamento Comercial de la zona Villahermosa seal que desde enero de 1995, se declar una resistencia civil, en la que con marchas, tomas de oficinas, retencin de personal, pintas de instalaciones de la CFE, retiro de medidores, tomas clandestinas de fluido elctrico y agresiones fsicas se declar el no pago de agua, luz y telfono. Adems, en 1999, 2007, 2008 y 2009 se presentaron inundaciones en Villahermosa y las zonas Los Ros y Chontalpa, por lo que la fuerza de trabajo de la CFE se vio imposibilitada para realizar el corte de los servicios y la facturacin se acumul a adeudos anteriores. A su vez, el Jefe del Departamento Comercial de la zona Chontalpa revel que por la problemtica socio-poltica en el estado de Tabasco denominada "Resistencia Civil", enfrentaron agresiones, encarcelamiento y privacin de la libertad del personal de la CFE; reconexin de servicios por personas ajenas; pinta de medidores y fuerza de trabajo insuficiente. Adems, precis que el 68% de los usuarios de la zona mantienen adeudos, por lo cual la CFE realiza alrededor de 25,000 cortes mensuales pero slo recupera el 9%, el resto opta por reconectarse por su propia cuenta o por terceros e indic que se cuenta con una rea jurdica cuyas labores son insuficientes para atender la problemtica, ya que atienden diversas demandas mercantiles, civiles, penales y laborales. Por otra parte, seal que a finales de 1999 e inicios de 2000, se consider a la CFE como una autoridad para efectos de amparo, como consecuencia de ello, los usuarios iniciaron diversos juicios para evadir la suspensin de energa elctrica y el cobro de energa elctrica por consumos ilcitos. 7. Gestiones para recuperacin de adeudos En 39 casos, por 6,665.7 miles de pesos, integrados por 16 usuarios, por 1,772.9 miles pesos, de la Zona Villahermosa y 23 usuarios, por 4,892.8 miles de pesos, de la Zona Chontalpa, se comprob que en 2009 no se realizaron gestiones para el cobro de los adeudos. Por intervencin de la ASF, las zonas de distribucin presentaron gestiones de cobranza realizadas en 2010 como se muestra a continuacin:

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GESTIONES DE COBRO REALIZADAS EN 2010 (Miles de pesos) Zona Chontalpa Casos 8 en 1 2 1 9 pago Importe 562.8 65.9 146.6 54.1 3,440.4 1 2 23 623.0 4,892.8 16 1,772.9 157.2 Zona Villahermosa Casos 12 2 1 Importe 939.0 622.4 54.3 Casos 20 3 3 1 9 1 2 39 Total Importe 1,501.8 688.3 200.9 54.1 3,440.4 157.2 623.0 6,665.7

Gestiones de Cobro Gestiones realizadas ante notario pblico Usuario con parcialidades convenio para

Adeudos pagados Adeudo cancelado por improcedente Turnado al rea jurdica para la gestin de cobro Con juicio mercantil en contra del usuario Impedimento para realizar el corte por acuerdo del H. Congreso del Estado de Tabasco TOTAL

FUENTE: Gestiones de cobro realizadas en las zonas de distribucin.

Como resultado de lo anterior, la entidad fiscalizada a pesar de realizar las gestiones de cobro, a la fecha de la auditora nicamente recuper 200.9 miles de pesos, debido a las a resistencias civiles propiciadas por un rgano Poltico o usuarios conflictivos, entre otras causas. 8. Convenios de colaboracin y problemtica sociopoltica tabasco El 8 de octubre de 2007, se formaliz el Convenio de Colaboracin denominado Acuerdo por Tabasco, entre la CFE y el Gobierno de Tabasco, con el fin de abatir los adeudos por servicios de energa elctrica; donde el estado se comprometi a otorgar un apoyo a los habitantes clasificados como usuarios domsticos, Tarifa 2 (de uso general hasta 25 kwh) para que pudieran cubrir los adeudos que tenan, ante la CFE; al respecto, se formalizaron dos modificaciones al convenio originadas por desastres naturales. El Primer Convenio Modificatorio (marzo de 2008), consider los Lineamientos para regular el apoyo a los usuarios afectados en el Estado de Tabasco por la inundaciones de finales del ao 2007", y precis en su clusula primera el Programa Peso por Peso otorgando los siguientes apoyos a la poblacin: Los usuarios domsticos con adeudos de hasta 50.0 miles de pesos a septiembre de 2007, por cada peso que pagaran de las facturaciones de octubre de 2007 en adelante, se les descontara un peso del adeudo acumulado. Los usuarios domsticos con adeudos mayores de 50.0 miles de pesos a septiembre de 2007, se incorporaran automticamente al Acuerdo por Tabasco, con lo que slo pagaran el 50% de su adeudo, en parcialidades.

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Los usuarios en tarifa 02, con consumos hasta 750 KWh promedio mensual para el periodo de su adeudo, por cada peso que pagaran de las facturaciones de octubre de 2007 en adelante, les sera descontado un peso de su adeudo acumulado. Los usuarios en tarifa 02, con consumos mayores de 750 KWh promedio mensual para el periodo de su adeudo, se incorporaran automticamente al Acuerdo por Tabasco, con lo que liquidaran su adeudo en parcialidades. En septiembre de 2009, se formaliz el Segundo Convenio Modificatorio, en el que se estableci un apoyo econmico a los usuarios domsticos, durante el periodo fuera de verano, aplicando la tarifa 1D (menor costo) a usuarios de tarifa 1C; el ejecutivo estatal se comprometi a otorgar a la CFE un importe de 95,000.0 miles de pesos en 2009 para obras de infraestructura y electrificacin as como el diferencial de las tarifas por 134,713.8 miles de pesos; al respecto, se constat, segn el estado de cuenta bancario, que en 2009 la CFE recibi apoyo estatal por 229,713.8 miles de pesos. El comportamiento de la recuperacin de los adeudos a cargo de los usuarios, derivados de los beneficios del Acuerdo por Tabasco, con datos estadsticos fue el siguiente: El importe base del adeudo a septiembre de 2007, de usuarios domsticos ascendi a 2,748,457.5 miles de pesos, que corresponden al programa de peso por peso con una clasificacin de hasta 50.0 miles de pesos y los de tarifa 02 con consumos mensuales promedio de hasta 750 KWh. A estos usuarios, se les otorg el beneficio que por cada peso que pagaran de las facturaciones de octubre de 2007 en adelante, les sera descontado un peso del adeudo acumulado. Del monto total aplicado en el estado de Tabasco, a octubre de 2010 se registr un pago por 330,443.2 miles de pesos, que representa el 12.0%. Se aplic un importe de 363,500.0 miles de pesos de usuarios domsticos, cuyo adeudo a septiembre de 2007 fue superior a 50 miles de pesos. El beneficio otorgado es la condonacin del 50.0% de su adeudo, y el 50.0% restante se realizara en parcialidades. A octubre de 2010, se registraron pagos de usuarios por 6,625.5 miles de pesos que representan el 1.8%. 9. Cuentas incobrables Se analiz la cuenta 132X0 Cuentas incobrables del rubro de Consumidores Pblico de las zonas de distribucin Villahermosa y Chontalpa, con saldos al 31 de diciembre de 2009 por 32,561.5 miles y 52,434.3 miles de pesos, respectivamente, que corresponden a servicios desconectados y dados de baja por falta de pago que, al ser comparados con la integracin de nivel de usuario y facturaciones vencidas de la base de datos del SICOM, por 32,204.6 miles de pesos de la Zona de Distribucin Villahermosa, y 46,016.1 miles de pesos de la Zona de Distribucin Chontalpa, se determinaron diferencias con el saldo contable por 356.9 miles de pesos y 6,418.2 miles de pesos, un 1.1% y 12.2%, respectivamente.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Al respecto, la entidad aclar que las cifras de los adeudos incobrables del SICOM, se obtuvieron de los respaldos de la base de datos de los servidores, de donde se hizo una extraccin por medio de una utilera desarrollada en la divisin, con la posibilidad de omitir algunos criterios de seleccin; por lo que en virtud de la importancia relativa y por tratarse de un sistema dinmico, se considera confiable la informacin presentada. 10. Aplicacin de la reserva para cuentas de cobro dudoso Con la revisin del procedimiento para la creacin de la reserva de las zonas de distribucin Villahermosa y Chontalpa, se comprob que su aplicacin es tres al millar de la facturacin normal, y el sistema realiza el clculo al momento del registro de la facturacin, por lo que se afect la cuenta nm. 423510 Estimacin Cuentas Cobro Dudoso Consumidores Pblico Incremento; en el caso de la aplicacin a la reserva se afect la cuenta 423500 Reserva Acumulada Estimacin para Cuentas de Cobro Dudoso. Se observ que al cierre de 2009, el SICOM present adeudos por 11,077.2 miles de pesos (4,920.3 miles de pesos de la Zona Villahermosa y 6,156.9 miles de pesos de la Zona Chontalpa), que por tratarse de importes menores de 50 veces el salario mnimo diario para el Distrito Federal (2.7 miles de pesos), el sistema no aplic en forma automtica los adeudos a la cuenta contable de la reserva. En respuesta a la observacin, las zonas de distribucin presentaron informacin del SICOM de 2010, en la que se constat que las zonas Villahermosa y Chontalpa aplicaron a la reserva 10,786.6 miles de pesos (4,713.0 miles de pesos y 6,073.6 miles de pesos, respectivamente), y los 290.6 miles de pesos restantes, no se aplicaron por corresponder a recuperacin de adeudos, celebracin de convenios o aclaracin de su improcedencia (207.3 miles de pesos de la Zona Villahermosa y 83.3 miles de pesos de la Zona Chontalpa); sin embargo, la observacin subsiste ya que no se realiz la aplicacin a la reserva de Estimacin para Cuentas de Cobro dudoso en forma oportuna, toda vez que sta debe realizarse automticamente. Vase accin(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-002 11. Adeudos incobrables Se determinaron como incobrables 81 adeudos por 9,889.8 miles de pesos, integrados por 39 adeudos por 5,711.0 miles de pesos de la Zona de Distribucin Villahermosa y 42 adeudos por 4,178.8 miles de pesos de la Zona de Distribucin Chontalpa; correspondientes a montos individuales mayores de 350 veces el salario mnimo diario vigente del Distrito Federal (19.2 miles de pesos), de los cuales, 73 casos por 5,875.1 miles de pesos no se turnaron al rea jurdica para los efectos legales procedentes. El Jefe del Departamento Comercial de Zona Villahermosa inform que la resistencia civil para el pago de energa elctrica y los efectos de las inundaciones ocurridas en los ltimos aos originaron la negativa de terceros para participar como gestores de cobranza, por lo que las actividades de cobro se rezagaron.

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Como respuesta a los resultados de preconfronta, las zonas de distribucin mostraron las gestiones de cobro realizadas en 2010 como se indica:

GESTIONES DE COBRO (Miles de pesos) GESTIN REALIZADA Adeudo improcedente Se turn al rea jurdica para la gestin de cobro Convenio para pago en parcialidades Adeudos pagados Total ZONA VILLAHERMOSA CASOS 1 25 1 9 36 IMPORTE 93.8 1,897.9 294.9 354.2 2,640.8 ZONA CHONTALPA CASOS 6 29 1 1 37 TOTAL IMPORTE 446.2 4,480.4 461.1 487.3 5,875.1

IMPORTE CASOS 352.4 7 2,582.5 166.3 133.1 3,234.3 54 2 10 73

FUENTE: Gestiones de cobro realizadas en las zonas de distribucin Villahermosa y Chontalpa.

Con lo anterior, se constat que de los 73 casos, ambas zonas recuperaron 487.3 miles de pesos (8.3%). 12. Carencia de documentacin que acredite derechos de cobro De la cuenta 13780 Por Servicios de Laboratorio que registr un saldo por 521,660.3 miles de pesos al cierre del ejercicio 2009, se revis una muestra de 478,955.8 miles de pesos (91.8%), que se integra por 2,387.9 miles de pesos con cargo en la Gerencia de Laboratorio de Pruebas, Equipos y Materiales (LAPEM), y 476,567.9 miles de pesos que corresponden a operaciones registradas en el Corporativo de la CFE. En relacin con el saldo de la gerencia de LAPEM, con el anlisis de 25 expedientes por 1,894.8 miles de pesos relativos a servicios por pruebas de transformadores, evaluaciones y diversos estudios de ingeniera, se constat que en un caso, por 38.8 miles de pesos, no se cuenta con el soporte de la exigibilidad del cobro o, en su caso, del pago respectivo; 11 expedientes, por 553.5 miles de pesos, los adeudos ya haban sido pagados o, en su caso, cancelados antes del cierre del ejercicio; sin embargo, formaron parte del saldo. Respecto del saldo del Corporativo, se revisaron 11 casos, por 445,373.7 miles de pesos, de donde se determinaron 8 casos por 322,049.7 miles de pesos (72%), con una antigedad de uno a siete aos. Por el total del monto revisado el rea no cont con la documentacin que ampare los adeudos a favor de la CFE y por lo tanto su exigibilidad, adems, se constat en el sistema Maysap que al cierre del ejercicio esos adeudos estaban pendientes de cobro. En respuesta a la observacin de resultados preliminares, el Departamento de Recursos Financieros de la Gerencia de Laboratorio proporcion la documentacin contable donde se constat que en enero de 2010, realiz el registro por 553.5 miles de pesos

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

relativos a los pagos efectuados a LAPEM y por los 38.8 miles proporcion el soporte documental comprobatorio. A su vez se proporcion la Nota Informativa con la integracin de 445,373.7 miles de pesos, que contiene nmero de pliza, fecha, importe, descripcin del adeudo y comentarios; sin embargo, no se aport la documentacin comprobatoria, la cual, de conformidad con la NGIFG 004 Disposiciones Aplicables al Archivo Contable Gubernamental, debi conservar por cinco aos, por lo que se comprometi a localizar la documentacin de los registros de 2006 en adelante. En respuesta a los resultados finales, la entidad fiscalizada entreg la documentacin siguiente: Registros contables por 122,966.8 miles de pesos, que corresponden a movimientos a travs del sistema de compensacin de adeudos; sin embargo, no se proporcion el soporte documental. Transferencia bancaria a favor de la CFE, por 155.8 miles de pesos, por el pago de servicio de transmisin, no se proporcion la documentacin que le dio origen al adeudo y se encuentra pendiente su registro contable. Oficio nmero XD001-3922/08 del 4 de diciembre de 2008, en el que se estableci que se extingui el Fideicomiso 12215-5, relativo a la adquisicin de las unidades 5 y 6 de la Central Termoelctrica Adolfo Lpez Mateos en el estado de Veracruz, y una lnea de transmisin conocida como LT. TuxpanTexcoco. Por la extincin del fideicomiso se acord la devolucin a la CFE de los recursos lquidos que conformaban su patrimonio, los cuales segn Estado de cuenta bancario se realizaron con dos transferencias por 8,884.3 miles de pesos y 10,146.9 miles de pesos. Con lo anterior la CFE, aclar 19,031.2 miles de pesos, y el importe de 426,342.5 miles de pesos se encuentra pendiente de la documentacin soporte. Con la informacin contable se comprob se involucran diversas reas, y se evidencian deficiencias en el control de las operaciones registradas, lo que origin la falta de depuracin de cuentas, omisiones en registros y deficiencias en la comunicacin entre las reas operativas y las reas de concentracin contable. Vase accin(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-008 09-1-18TOQ-02-0520-03-001 13. Carencia de documentacin que acredite derechos de cobro El saldo de la cuenta 137Y0 Por Otros Conceptos con cargo en el Corporativo de la CFE ascendi a un importe de 424,110.4 miles de pesos. Al respecto, se revisaron 32 adeudos que ascendieron a 417,802.7 miles de pesos, que se integraron de las subcuentas 304630 Deudores Diversos por Otros Conceptos por 103,106.0 miles de pesos, 304631 Deudores Diversos Partidas por Recuperar por 313,419.5 miles de pesos, 304640 Deudores en Moneda Extranjera por 220.0 miles de pesos y 304650
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Deudores por Venta de Chatarra por 1,057.2 miles de pesos, de donde se determinaron casos con antigedad mayor a ocho aos sin que el rea contara con la documentacin soporte que amparara los adeudos a favor de la CFE, como se cita a continuacin:

ADEUDOS DE LA CUENTA POR COBRAR 137Y0 "POR OTROS CONCEPTOS" DE LA DIRECCIN GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2009 (Miles de pesos) EJERCICIO 2001 2004 2006 2007 2008 2009 TOTAL NMERO DE CASOS 15 1 9 4 2 1 32 IMPORTE 103,106.0 220.0 564.9 313,555.7 146.7 209.4 417,802.7

FUENTE: Auxiliar contable e integracin emitida por el MySAP.

En respuesta a los resultados preliminares, la entidad fiscalizada proporcion una Nota Informativa, en la que seal lo siguiente: De la subcuenta 304630 Deudores Diversos por Otros Conceptos, se disminuy su saldo, y queda pendiente por atender a noviembre de 2010, un monto de 94,908.2 miles de pesos. En el saldo de la subcuenta 304631 Deudores Diversos Partidas por Recuperar, se seal la posibilidad de compensar el monto con la cuenta 427020 Intercompaas. En el saldo de la subcuenta 304640 Deudores en Moneda Extranjera, se requiere la autorizacin para compensar su importe con la cuenta 440335 Estudios Elctricos y Porteo. Se indic que el saldo de la subcuenta 304650 Deudores por Venta de Chatarra, se depur en un 35%, ya que corresponde a proveedores que solicitan compras de bases de licitacin y posteriormente dejan sin efecto su participacin. A su vez, en atencin al resultado de confronta se proporcion la siguiente documentacin: Auxiliar contable de la subcuenta 304630 Deudores Diversos por Otros Conceptos, con un saldo de 103,106.0 miles de pesos, de los cuales se realiz una depuracin
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por 72,197.8 miles de pesos, y 30,908.2 miles de pesos, se estn amortizando mensualmente. De la subcuenta 304631, por 313,419.5 miles de pesos, el Gerente de Asuntos Contenciosos remiti Denuncia de Hechos del 22 de junio de 2007, que interpuso el Abogado General de la CFE por transferencias indebidas de recursos de la CFE a cuentas bancarias de terceros, cometidos en el Departamento de Tesorera del rea de Transmisin por el periodo 2003-2007. As como sentencia del 23 de abril de 2010, emitida por el Juez Dcimo Tercero del Distrito Federal en la que resuelve y condena a los responsables. Asimismo, proporcion demanda inicial del 21 de julio de 2008, en contra de una institucin bancaria por las transferencias realizadas en el rea de Transmisin de la CFE, ya que no vigil que se realizaron en forma mancomunada, se llevaron a cabo fuera del horario pactado para operaciones interbancarias y en un entorno operativo inseguro al no proporcionar las medidas elementales de seguridad a que estn obligadas las instituciones de crdito; al respecto, la institucin bancaria, realiz contestacin de demanda el 27 de agosto de 2008. Tambin se remiti sentencia de primera instancia, en la que se absolvi a la institucin bancaria de todas y cada una de las prestaciones reclamadas por la CFE; adems, se proporcion escritos de apelacin y juicios de amparos directos gestionados por la CFE y la institucin bancaria y sentencia de segunda instancia. De la subcuenta 304650 Deudores por Venta de Chatarra, por un monto observado de 1,057.2 miles de pesos, se mostr documentacin contable de julio de 2010, por un pago de 209.4 miles de pesos, que corresponden a la venta de Chatarra, sin embargo, no se proporcion la documentacin soporte de ese registro. Con lo anterior, la CFE proporcion sentencia cuyo importe a resarcir difiere del monto registrado contablemente (313,419.5 miles de pesos), y de los 104,383.2 miles de pesos restantes, no se proporcion la documentacin soporte. Con el anlisis de la informacin contable, se comprob que por la naturaleza de la cuenta se involucran diversas reas, y se evidencian deficiencias en el control de las operaciones registradas, lo que origin la falta de depuracin de cuentas, omisiones en registros y deficiencias en la comunicacin entre las reas operativas y las reas de concentracin contable. Vase accin(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-009 09-1-18TOQ-02-0520-01-010 09-1-18TOQ-02-0520-03-002 14. Inoportunidad en la aplicacin de registros contables La cuenta 13760 "Reclamaciones Asemex" registr un saldo al cierre del ejercicio por 203,970.5 miles de pesos, correspondiente a las operaciones realizadas por la Gerencia de Produccin Noroeste; se revisaron los expedientes de seis reclamaciones a las aseguradoras por 192,000.0 miles de pesos, de ellas, cuatro reclamaciones, por
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164,000.0 miles de pesos, se encontraban en el proceso de ajuste para elaboracin del finiquito. En las dos reclamaciones restantes por 28,000.0 miles de pesos, se trataba de adeudos que no constituan un derecho de cobro para la CFE, ya que un siniestro se declar improcedente en octubre de 2009, por no rebasar el deducible establecido en la pliza vigente, y respecto del segundo caso se firm un convenio entre la CFE y la Aseguradora, en el que se determin un saldo a favor de Asemex por 1,150.3 miles de pesos. Por lo anterior, en la cuenta 13760 "Reclamaciones Asemex", se presentaron 28,000.0 miles de pesos, que no representaban un derecho real de cobro para la entidad fiscalizada. En respuesta al resultado final, la CFE proporcion el registro contable de julio de 2010, con el que se cancela un importe de 20,000.0 miles de pesos, cuya reclamacin se declar improcedente. La observacin subsiste por la falta de registro contable por 8,000.0 miles de pesos, ya que la reclamacin se pag en el 2009. Vase accin(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-003 15. Registro contable incorrecto de operaciones de un fideicomiso La cuenta 137G0 "Fideicomiso Administracin de Recursos Recuperables" al 31 de diciembre de 2009, present un saldo por 175,358.6 miles de pesos, que corresponde al Fideicomiso de Administracin y Traslativo de Dominio, y en el que los actuantes son: la Comisin Federal de Electricidad como fideicomitente y el Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S.N.C., como fiduciario; el contrato se firm el 30 de junio de 2000. En el anlisis de los auxiliares contables e informacin proporcionada, se observ que la cuenta se integr por aportaciones de CFE al fideicomiso por 153,941.4 miles de pesos y los intereses obtenidos por 65,605.0 miles de pesos; asimismo, Gastos Asociados (IVA) no Trasladados al Fideicomiso por 6,219.7 miles de pesos y Registro de Salidas de Pago Diversos por 37,968.1 miles de pesos; se concluye que se trata de un control de ingresos y egresos del fideicomiso y no de una cuenta por cobrar y tampoco tiene coincidencia con las cifras del Estado de Ingresos y Egresos 2009 emitido por la Institucin Fiduciaria. El Jefe de la Unidad de Control Presupuestal y Seguimiento de Proyectos solicit a la Gerente de Contabilidad de la CFE, el marco normativo del Fideicomiso 2030; la opcin de abrir cuentas de orden para el manejo de las cifras del fideicomiso. Como respuesta al resultado final, el rea realiz el anlisis del saldo de la cuenta, y gener una pliza de reclasificacin por 124,290.1 miles de pesos, 70.9% del saldo de la cuenta; sin embargo, qued pendiente el anlisis 51,068.5 miles de pesos y la

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determinacin de las acciones que se emprendern para dar solucin a la problemtica. Vase accin(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-004 16. Registro incorrecto de adeudos de usuarios de la extinta lfc y falta de instrumentos jurdicos para gestiones de cobranza El Sistema de Administracin y Enajenacin de Bienes (SAE) y la CFE celebraron un convenio el 11 de octubre de 2009, mediante el cual, el SAE puso a disposicin de la CFE los bienes de la extinta Luz y Fuerza del Centro; adems, se acord que la CFE llevara a cabo la facturacin y cobranza de los recursos econmicos pendientes de cobro por el suministro de energa elctrica que proporcion Luz y Fuerza del Centro, hasta antes de la entrada en vigor del decreto; la formalizacin de los instrumentos jurdicos necesarios y la entrega de los recursos cobrados al SAE. Para determinar el monto de los adeudos y el detalle de los usuarios, la CFE consider las bases de datos extradas de los sistemas de la extinta Luz y Fuerza del Centro y se incorporaron al SICOM, con lo que se gener una pliza inicial por 15,712,215.5 miles de pesos, que se integr por adeudos de consumidores pblico por 12,686,788.0 miles de pesos y consumidores gobierno por 3,025,427.5 miles de pesos. El valor de la cartera, mediante la interface SICOM-SAP, qued registrada en el Balance General de la CFE, pero como dicha cartera no le perteneca, la Gerencia de Contabilidad procedi a "cancelar" globalmente los importes de la cartera reportada por el SICOM. Al cierre del ejercicio, se aplic la cancelacin del saldo global por 13,432,605.8 miles de pesos y 3,025,427.5 miles de pesos, respectivamente. La Gerencia de Contabilidad seal que ese saldo representa la cartera de la extinta LFC hasta el 10 de octubre de 2009 que fue incorporada al SICOM, para su control y cobro por cuenta y orden del SAE. Como resultado de lo anterior, se determin una diferencia por 745,817.8 miles de pesos entre el registro inicial por 15,712,215.5 miles de pesos y la cancelacin global del saldo por 16,458,033.3 miles de pesos, especficamente en consumidores pblico. Adems, la Coordinacin Comercial proporcion el documento denominado Arqueo LFC extrado del SICOM con cifras al 31 de diciembre de 2009, con un saldo de 14,712,586.8 miles de pesos, que representa los adeudos de referencia; sin embargo, la entidad fiscalizada no proporcion la documentacin que aclare la disminucin del saldo por 999,628.7 miles de pesos y se observ que a octubre de 2010 la CFE y el SAE no cuentan con los instrumentos jurdicos definitivos para iniciar la facturacin y cobranza de los adeudos citados. En atencin a la diferencia determinada entre el saldo inicial y el Arqueo LFC, la Coordinacin Comercial de la CFE proporcion una integracin por medio de cobranza y una relacin individual por usuario, por los pagos de octubre a diciembre de 2009,
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por 999,628.6 miles de pesos; sin embargo, no se acredit la correspondencia entre el saldo presentado por la Coordinacin Comercial y el saldo cancelado globalmente por la Gerencia de Contabilidad, ambos correspondientes al cierre de 2009. Vase accin(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-005 09-1-18TOQ-02-0520-01-006 17. Falta de homogeneidad en los registros contables La cuenta 132E0 "Fideicomiso Ilumex" present un saldo por 10,687.0 miles de pesos. Se revis un monto 8,408.0 miles de pesos, que se integra por los saldos de las divisiones de distribucin Noroeste por 9,696.7 miles de pesos (acreedor), Norte por 1,988.1 miles de pesos (deudor), Bajo por 329.7 miles de pesos (acreedor) y Golfo Centro por 369.7 miles de pesos (acreedor), movimientos de ejercicios anteriores a 2009, de los cuales, las divisiones precisaron lo siguiente: La Divisin Noroeste inform que la programacin que se realiz en el SICOM para contabilizar las operaciones no fue correcta, lo que ocasion un saldo de naturaleza contraria, ya que lo facturado por este concepto se contabiliz en otras cuentas. La Divisin Norte seal que el saldo reflejado no corresponde al concepto, toda vez que en esa divisin no oper el Fideicomiso Ilumex. La Divisin Bajo explic que debido a la aplicacin de diferentes criterios durante diversos ejercicios, no se efectu la reclasificacin del saldo de la cuenta. La Divisin Golfo Centro seal que la naturaleza de la cuenta es acreedora y refleja el importe de las ventas de este fideicomiso pendiente de recuperar. Por lo anterior, se concluye que las reas responsables utilizaron diferentes criterios de registro en la cuenta 132E0 Fideicomiso Ilumex, y que a la fecha no se han depurado y reclasificado los saldos, que permitan obtener informacin contable confiable. Vase accin(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-007 Acciones Recomendaciones 09-1-18TOQ-02-0520-01-001.- Para que la Comisin Federal de Electricidad implemente acciones que garanticen que los manuales de organizacin se actualicen y autoricen por las reas competentes, y se difundan entre las que participan en el proceso. [Resultado 2] 09-1-18TOQ-02-0520-01-002.- Para que la Comisin Federal de Electricidad implemente acciones que garanticen que la aplicacin automtica a la reserva de aquellos adeudos determinados como incobrables, cuyo monto sea inferior a 50 veces el salario mnimo diario del Distrito Federal, y se realice en los trminos establecidos en la normativa aplicable. [Resultado 10]

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09-1-18TOQ-02-0520-01-003.- Para que la Comisin Federal de Electricidad implemente acciones que garanticen que los registros de la cuenta por cobrar 13760 "Reclamaciones Asemex" se realicen en los trminos y plazos establecidos en la normativa aplicable, con el fin de que los saldos representen un derecho real de cobro. [Resultado 14] 09-1-18TOQ-02-0520-01-004.- Para que la Comisin Federal de Electricidad (CFE) implemente los mecanismos necesarios con el fin de que se realice la reclasificacin contable de la cuenta 137G0 "Fideicomisos Administracin de Recursos Recuperables", y su presentacin contable no se integre en el saldo de las cuentas por cobrar del Balance General de la CFE, ya que no representa un derecho real de cobro. [Resultado 15] 09-1-18TOQ-02-0520-01-005.- Para que la Comisin Federal de Electricidad formalice los instrumentos jurdicos con el Sistema de Administracin y Enajenacin de Bienes, a efecto de que se definan las atribuciones y gestiones de cobro, por los adeudos de los usuarios que atenda la extinta Luz y Fuerza del Centro. [Resultado 16] 09-1-18TOQ-02-0520-01-006.- Para que la Comisin Federal de Electricidad concilie los adeudos que integran la base de datos de la extinta Luz y Fuerza del Centro segn el sistema comercial contra las cifras contables y elabore los registros contables procedentes. [Resultado 16] 09-1-18TOQ-02-0520-01-007.- Para que la Comisin Federal de Electricidad implemente las acciones necesarias a efecto de que se apliquen criterios contables uniformes y se implemente un programa riguroso de depuracin por rea de la cuenta 132E0 "Fideicomiso Ilumex", con el fin de que la informacin financiera de la CFE sea confiable. [Resultado 17] 09-1-18TOQ-02-0520-01-008.- Para que la Comisin Federal de Electricidad implemente acciones que fortalezcan el control administrativo de los registros operados en la cuenta 13780 "Por Servicios de Laboratorio", que permitan obtener informacin financiera confiable y oportuna. [Resultado 12] 09-1-18TOQ-02-0520-01-009.- Para que la Comisin Federal de Electricidad implemente acciones que fortalezcan el control administrativo de los registros operados en la cuenta 137Y0 "Por Otros Conceptos", que le permitan obtener informacin financiera confiable y oportuna. [Resultado 13] 09-1-18TOQ-02-0520-01-010.- Para que la Comisin Federal de Electricidad implemente acciones de reclasificacin y registro de cifras por las transferencias bancarias realizadas en el rea de Trasmisin de la CFE, de acuerdo con los montos (reparacin de daos) establecidos en la sentencia condenatoria del 23 de abril de 2010. [Resultado 13] Solicitudes de Aclaracin 09-1-18TOQ-02-0520-03-001.- Para que la Comisin Federal de Electricidad aclare y proporcione la documentacin justificativa y comprobatoria de 426,342.5 miles de pesos, relativo a los registros contables que integran el saldo de la cuenta 13780 "Por Servicios de Laboratorio" al cierre del ejercicio 2009. [Resultado 12]

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09-1-18TOQ-02-0520-03-002.- Para que la Comisin Federal de Electricidad aclare y proporcione la documentacin justificativa y comprobatoria de 104,383.2 miles de pesos, relativo a los registros contables que integran el saldo de la cuenta 137Y0 "Por Otros Conceptos" al cierre del ejercicio 2009. [Resultado 13] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 11 observacin(es), de las cuales 3 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integracin de este Informe. La(s) 8 restante(s) gener(aron): 10 Recomendacin(es) y 2 Solicitud(es) de Aclaracin. Dictamen: con salvedad La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, la Comisin Federal de Electricidad cumpli con las disposiciones legales y normativas aplicables a la gestin financiera del rubro de Cuentas por cobrar, en su caso, el saldo representa derechos reales de cobro; su recuperacin, registro contable, el clculo de la estimacin y su aplicacin en la cuenta de Estimacin para Cuentas de Cobro Dudoso fue correcto, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a la omisin de documentacin que sustente los derechos de cobro de dos cuentas contables por 530,725.7 miles de pesos; registros contables no aplicados por 8,000.0 miles de pesos, relativos a reclamaciones de seguros pagados en 2009; operaciones de un fideicomiso que no representan una cuenta por cobrar por 175,358.6 miles de pesos; diferencia en registro contables por 745,817.8 miles de pesos que corresponden a los adeudos de los usuarios de la extinta LFC, y falta de formalizacin de los instrumentos jurdicos para realizar gestiones de cobro de los usuarios de referencia.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Verificar que las estructuras orgnicas de las reas involucradas con el objetivo de la auditora se encuentren vigentes y debidamente autorizadas. Adems, comprobar que la CFE desarroll los procedimientos, polticas y normas para la operacin de las actividades relacionadas con las "Cuentas por Cobrar" y la "Estimacin para Cuentas de Cobro Dudoso" y que fueron congruentes con las disposiciones especficas aplicables. Verificar que los registros contables de las cuentas por revisar se realizaron de conformidad con el catlogo de cuentas y la gua contabilizadora autorizados.

2.

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3. 4.

Verificar que el uso del sistema de registro electrnico de contabilidad utilizado por la CFE, se encuentra debidamente autorizado por la SHCP. Verificar que el saldo de las "Cuentas por Cobrar", se encuentra respaldado por la documentacin soporte, que representa derechos reales de cobro y que las reas responsables cuentan con los expedientes respectivos. Verificar que la CFE efectu la cobranza en tiempo y forma, y que sta se registr en el sistema de contabilidad de la entidad. Verificar que el traspaso a la reserva de los adeudos considerados como incobrables se sustent por dictmenes autorizados y se realiz de conformidad con el procedimiento establecido. Verificar que el rea responsable efectu la provisin para las cuentas incobrables en tiempo y forma, con la finalidad de que su saldo refleje cifras confiables y que cuente con la documentacin respectiva. Verificar que al cierre del ejercicio, el rea contable de la CFE afect contra los resultados el saldo de la "Estimacin para Cuentas de Cobro Dudoso", considerando los aumentos y disminuciones de las cuentas incobrables. Verificar que los adeudos distintos de operaciones por venta de energa elctrica, se autorizaron y registraron conforme a la normativa aplicable.

5. 6.

7.

8.

9.

10. Evaluar las acciones realizadas para operar y controlar la cobranza de los usuarios de la zona centro del pas, que se encontraban a cargo de Luz y Fuerza del Centro. reas Revisadas Las gerencias de Procesos Comerciales y de Contabilidad de la CFE; las superintendencias de las zonas de Distribucin de Villahermosa y Chontalpa, adscritas a la Gerencia Divisional de Distribucin Sureste; las gerencias divisionales de distribucin Noroeste, Norte, Bajo y Golfo Centro; las reas de control de Baja California y Peninsular de la Subdireccin del Centro Nacional de Control de Energa; el Departamento Regional de Ingeniera en Seguridad Industrial de la Gerencia Regional de Produccin Noroeste; el Departamento de Recursos Financieros de la Gerencia del Laboratorio de Pruebas de Equipos y Materiales; la Unidad de Control Presupuestal y Seguimiento de Proyectos de la Subdireccin de Proyectos y Construccin. Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artculo 232, 234, 235, 241, 242, 255 y 256

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2. 3. 4.

Ley General de Contabilidad Gubernamental: artculo 44. Ley Federal de las Entidades Paraestatales: artculo 59, fraccin IX. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el mbito de la Administracin Pblica Federal, artculo 13.

Gua para la Elaboracin y Actualizacin de Manuales de Organizacin de la CFE, apartado cuatro "Normas". Procedimiento para la Gestin de Adeudos de Servicios Dados de Baja por Falta de Pago, numeral 5 "Normas". Convenio celebrado entre el Servicio de Administracin y Enajenacin de Bienes y la Comisin Federal de Electricidad del 11 de octubre de 2009, clusula tercera. Decreto por el que se extingue el organismo descentralizado Luz y Fuerza del Centro, artculo 2. Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental: Dualidad Econmica, Importancia Relativa, Base en Devengado, Consistencia, Revelacin Suficiente. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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