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FGV FUNDAO GETLIO VARGAS

Nomes dos integrantes

JOGOS DE NEGCIOS RESULTADOS DO PRIMEIRO QUADRIMESTRE E SEGUNDO QUADRIMESTRE CURITIBA T13-2 Empresa

CURITIBA 2011

JOGOS DE NEGCIOS RESULTADOS DO PRIMEIRO QUADRIMESTRE E SEGUNDO QUADRIMESTRE CURITIBA T13-2 Empresa

Trabalho apresentado a disciplina de Jogos de Negcio do curso de Ps Graduao em Administrao de Empresas e Negcios da Fundao Getlio Vargas FGV.

Professor: Orientador: CURITIBA 2011 SUMRIO

1. APRESENTAO DA MATRIA JOGOS DE NEGCIOS 2. APRESENTAO DA DIRETORIA 2.1 DIRETOR DE PRODUO 5 8 5

2.2 DIRETORA DE MARKETING E VENDAS 2.3 DIRETOR FINANCEIRO9

2.4 PRESIDENTE E DIRETORA DE RH 3. ORGANOGRAMA 13 4. PERFIL GERENCIAL 13

11

5. QUALIFICAO DA EMPRESA T13-2 13 6. RESULTADOS DO PRIMEIRO QUADRIMESTRE 6.1 OBJETIVOS 6.2 ESTRATGIA 16 16 16 16

6.3 APRESENTAES DOS MESES 6.3.1 Janeiro 16

6.3.1.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas 16 6.3.1.2 Produo 19 20

6.3.1.3 Recursos Humanos

6.3.1.4 Resultados financeiros 22 6.3.1.5 Conseqncias das aes 23 24

6.3.1.6 Ferramentas, controles, grficos e modelos utilizados 6.3.2 Fevereiro 24

6.3.2.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas 24 6.3.2.2 Produo 26 27

6.3.2.3 Recursos Humanos

6.3.2.4 Resultados financeiros 29 6.3.2.5 Conseqncias das aes 6.3.3 Maro 32 6.3.3.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas 32 6.3.3.2 Produo 34 35 31

6.3.3.3 Recursos Humanos

6.3.3.4 Resultados financeiros 36 6.3.3.5 Conseqncias das aes 6.3.4 Abril 39 38

6.3.4.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas 39 6.3.4.2 Produo 41 43

6.3.4.3 Recursos Humanos

6.3.4.4 Resultados financeiros 44 6.3.4.5 Conseqncias das aes 46

7. CONSIDERAES DO PRIMEIRO QUADRIMESTRE 47 8. RESULTADOS DO SEGUNDO QUADRIMESTRE 8.1 OBJETIVOS 8.2 ESTRATGIA 48 48 48 48

8.3 APRESENTAES DOS MESES 8.3.4 Maio 48

8.3.4.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas 48 8.3.4.2 Produo 51 52

8.3.4.3 Recursos Humanos

8.3.4.4 Resultados financeiros 53 8.3.4.5 Conseqncias das aes 8.3.5 Junho 55 8.3.5.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas 55 8.3.5.2 Produo 58 59 55

8.3.5.3 Recursos Humanos

8.3.5.4 Resultados financeiros 60 8.3.5.5 Conseqncias das aes 8.3.6 Julho 62 61

8.3.6.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas 62 8.3.6.2 Produo 64 65

8.3.6.3 Recursos Humanos

8.3.6.4 Resultados financeiros 66 8.3.6.5 Conseqncias das aes 68

8.3.7 Agosto 68 8.3.7.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas 68 8.3.7.2 Produo 71 73

8.3.7.3 Recursos Humanos

8.3.7.4 Resultados financeiros 74 8.3.7.5 Conseqncias das aes 76

9. CONSIDERAES DO SEGUNDO QUADRIMESTRE 77 10. CONSIDERAES FINAIS REFERNCIAS ANEXO I ANEXO II 80 88 79 78

1. APRESENTAO DA MATRIA JOGOS DE NEGCIOS

um jogo que foi desenvolvido com propsito de simular um ambiente empresarial em uma plataforma virtual onde so formadas equipes que representam empresas concorrentes entre si. Cada equipe deve tomar decises e definir uma estratgia a seguir. So simulados 9 perodos, onde o primeiro um teste para os integrantes se adaptarem ao jogo. Cada perodo corresponde a um encontro decisrio que equivale a um ms virtual. Preos, propaganda/promoo, nmero de trabalhadores, desenvolvimentos, volume de produo, salrio mdio mensal, aplicaes financeiras, entre outros so decises serem tomadas pelas equipes. Cada equipe estabelece os critrios pelas quais a empresa avaliada, recebendo uma pontuao por meio de pesos atribudos para cada objetivo definido. vencedora a equipe que obter a maior pontuao mdia ponderada no ranking do ambiente virtual do primeiro ao ltimo ms, com pesos que comeam em um ponto para janeiro e aumentam proporcionalmente at oito pontos para agosto.

2. APRESENTAO DA DIRETORIA

2.1 DIRETOR DE PRODUO

3. ORGANOGRAMA

[pic]

4. PERFIL GERENCIAL

O grupo formado por uma equipe multidisciplinar onde cada diretor responsvel por uma rea de acordo com as suas competncias, contudo todos participam dos processos de tomadas de decises que tangem: controlar resultados, negociar, estabelecer metas, definir planos, conduzir e participar de reunies, motivar, delegar, comunicar-se, relacionar-se, e outros. O Perfil gerencial da Inova S/A constitudo por valores como: ousadia, respeito, tica e Inovao.

5. QUALIFICAO DA EMPRESA T13-2

O ambiente virtual est inserido em um mercado fictcio de microcomputadores que tem alta lucratividade potencial, pois abrange quatro segmentos: empresarial, educacional, domstico e governamental. Todas as empresas concorrentes na Reserva de Mercado possuem porte e dimenso semelhantes. Os produtos vendidos fabricados entre as empresas da Reserva so trs: Desktops, Notebooks e Workstations. Cada produto tem sua particularidade que responde a diferentes estratgias. Contudo, os preos praticados para os 3 produtos da empresa e tambm das suas concorrentes, permaneceram inalterados no ltimo ano, o que provocou criticas Reserva. O segmento da indstria direcionado para quatro segmentos: empresarial, educacional, domstico e governamental. A participao do segmento empresarial importante, pois atraem clientes importantes que refletem diretamente na margem de lucro.

A grande importncia no segmento educacional seu potencial explorado e com retorno em longo prazo, porm a garantia de lucros altos distante j que os produtos destinados a este segmento so acessveis. Os produtos desenvolvidos pela empresa no caso Desktops decrescem gradualmente, por ser um produto que no possui muitos diferenciais, portanto exige altos investimentos em Propaganda e Promoo para que as vendas sejam contnuas. Notebooks tm maior qualidade comparada aos Desktops e consequentemente maior atratividade. A mobilidade e a demanda em constante crescimento so seus principais pontos fortes. O terceiro produto, o Workstation, um equipamento de tecnologia sofisticada para projetos CAD/CAM. Requer grande investimento em pesquisa e desenvolvimento, exigidos pelo governo. A Reserva de Mercado atual limitada as empresas j existentes, logo a concorrncia competitivo e necessrio estratgias para garantir os investimentos. Percebe-se uma falta de diferenciao nos produtos, o que exige maiores investimentos na aquisio de tecnologias disponveis. O capital inicial da empresa de R$ 5.000.000,00 milhes e atua h quatro anos no mercado. Com uma capacidade fabril de 900 unidades onde R$ 4.500.000,00 foram aplicados para a montagem inicial dessa capacidade. Nota-se que mercado possui dois compradores: cliente habitual, fiel marca, que est comprando e est satisfeito com o produto, e o cliente volvel, que habitualmente pesquisa todos os produtos no mercado para ter alternativas de escolha custo X benefcio. Importante notar que a demanda do mercado est associada aos preos do produto, ou seja, se preos subirem compradores fieis pensaro bem antes de continuar a comprar e adquirir os produtos, os preos precisam ser muito bem avaliados e o impacto que causara no mercado como um todo. Tambm notvel a forte influencia que rea de Marketing faz sobre as decises tomadas e utilizadas na Propaganda e Promoo dos produtos. Os fornecedores so muitos logo os preos dos insumos dos componentes utilizados nos produtos no so diferente o que neste mercado no afeta diretamente os produtos. O Governo adotou limites nos preos para serem praticados pela Reserva de Mercado: Desktop mnimo 800 e mximo 2.500; Notebook 2.000 mnimo e 5.000 mximo; Workstation 3.000 mnimo e 7.000 mximo.

A distribuio e logstica dos produtos so feitas pela prpria empresa dentro da rea de atuao das vendas no mercado. Os produtos substitutos podem vir ameaar a demanda do mercado interno, necessria ateno especial em situaes que exigem estratgias para reteno de mercado. A estrutura executiva est organizada em reas funcionais: marketing e vendas, finanas, recursos humanos e produo / operaes, totalizando em seu quadro funcional 300 colaboradores e salrio mdio mensal de R$ 480,00. Importante frisar que as estratgia em Propaganda e Promoo, bem como a Pesquisa e Desenvolvimento, neste mercado tem suas caractersticas bem definidas, pois cada produto reage de forma singular, o que para os meses seguintes ser um grande diferencial. As decises financeiras envolvem emprstimos bancrios, aplicaes financeiras, distribuio de dividendos e aes, cujos resultados so demonstrados por est rea.

6. RESULTADOS DO PRIMEIRO QUADRIMESTRE

6.1 OBJETIVOS

Para o primeiro quadrimestre a empresa teve como objetivo conquistar um maior resultado sobre o patrimnio lquido (peso 4) e maior lucro total (peso 3).

6.2 ESTRATGIA

Decidiu-se investir significativamente em Propaganda e Promoo para aumentar a visibilidade dos produtos e tambm em pesquisa e desenvolvimento para melhorar a qualidade dos produtos e garantir a sustentabilidade da marca. Com base nestas estratgias foram estabelecidos preos compatveis com os investimentos.

6.3 APRESENTAES DOS MESES

6.3.1 Janeiro

6.3.1.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas

No ms de janeiro adotou-se uma poltica crescente de investimentos com o objetivo, em curto prazo, de fortalecer a marca no mercado. Para cada produto optou-se sua estratgia especfica. O produto Desktop teve seu preo de venda reduzido em 5%, com objetivo de conquistar o consumidor neste comeo de ano, o que podemos chamar de preo de ocasio, [...] As empresas estabelecem preos especiais em certas pocas do ano para atrair mais clientes. (KOTLER, 2000, p. 493). Nesse ms no se optou por incluir investimentos em pesquisa e desenvolvimento, mas no foi descartada idia para os prximos meses. Os recursos com Propaganda e Promoo foram aumentados em 5% para ampliar a parcela de mercado com o produto Desktop, o que resultou em 12,47% de market share. [pic] Grfico 1 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Desktop

Analisando as empresas concorrentes a Inova percebeu que tanto o seu preo quanto a Propaganda e Promoo estava dentro da mdia, porm na pesquisa e desenvolvimento os concorrentes investiram alto o que fez com que no tivssemos uma maior receita de venda, resultando em 93 unidades no estoque. O Notebook teve leve reduo de preo, com o objetivo tambm, de conquistar o mercado, neste ms no foram includos investimentos em pesquisa e desenvolvimento.

[pic] Grfico 2 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Notebook

Percebe que o Notebook reagiu da mesma forma que o Desktop, pois foi nulo o investimento em pesquisa e desenvolvimento, o que fez com que a empresa perdesse algumas vendas para a concorrncia. Por sua vez, o Workstation manteve-se com o mesmo preo, contudo foram necessrios maiores investimentos em pesquisa e desenvolvimento, alavancados em 50% com relao ao ms anterior.

[pic] Grfico 3 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Workstation

Fica evidente que o aumento do investimento em Pesquisa e Desenvolvimento refletiu no aumento da receita de vendas do Workstation o que consequentemente aumentou o market share do produto para 15,85%, sendo o maior se comparado aos 7 concorrentes. De uma maneira geral, se compararmos a receita de venda dos 3 produtos e seus investimentos no ms dezembro com o de janeiro , podemos perceber que teve um pequeno investimento em Propaganda e Promoo, e em Pesquisa e Desenvolvimento o investimento tambm foi baixo, o que justifica o lucro operacional ter sido menor que o ms anterior. A empresa Inova detectou este fator e pretende aumentar seu investimento em Propaganda e Promoo. [pic] Grfico 4 Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento, Lucro Lquido e Receitas de Vendas.

6.3.1.2 Produo

Em funo de termos um estoque considervel de 61 unidades, decidiuse reduzir em 15% a produo de Desktops de 430 para 365. Aumentamos a produo de Notebooks em 3% (de 190 para 194 unidades) em funo de termos vendido quase todas as unidades produzidas. A Diretoria percebe uma constante demanda do mercado e optou em produzir 50 Workstations, que representa 25% mais unidades que o ms anterior para garantir o produto no mercado.

A capacidade de mquinas permaneceu em 900, porm utilizamos 910 da capacidade instalada gerando um custo adicional de R$ 5.000,00. O custo para produzir os trs produtos foi de R$ 904.550,00 com reinvestimento em mquinas de R$ 36.000,00. O custo de estocagem gerado pelos trs produtos foi de R$ 20.800,00. Investimos R$ 15.000,00 em pesquisa e desenvolvimento do Workstation que o produto que tem uma maior reao de mercado. [pic] Grfico 5 Estoque Inicial, Volume Produzido e Estoque Final

6.3.1.3 Recursos Humanos

Seguindo a estratgia do ano anterior, no ms de janeiro a Inova optou em manter o valor do salrio dos trabalhadores de R$ 480,00. Os benefcios e participao nos lucros tambm seguiram iguais a 0, pois a empresa pretende primeiramente estudar os resultados do primeiro semestre, para depois posicionar a sua estratgia de RH com o devido embasamento. Analisando os concorrentes, pode-se observar que o valor de salrio mdio do mercado est em R$ 486,00, ou seja, um pouco acima do que o praticado pela empresa. Levando isso em considerao a Inova pretende fazer readequaes salariais no ms de fevereiro. Pode-se observar uma grande variao de horas trabalhadas em relao ao ano anterior. Enquanto no ms de dezembro foi excedida a capacidade de horas de trabalho de 48.000 horas, em 500 horas, o que resultou em horas extras, no ms de janeiro, houve uma folga com 350 horas de trabalho ociosas. Esta instabilidade est diretamente ligada variao da demanda de produo e devido a imprevisibilidade das prximas demandas, a empresa decidiu manter o quadro de funcionrios igual ao do ano anterior, com 300 pessoas. O Grfico abaixo demonstra as horas mensais trabalhadas e a proporo de horas trabalhadas dentro da capacidade de trabalho, horas ociosas e horas extras dos meses de dezembro e de janeiro. [pic] Grfico 6 Horas ociosas, extras e dentro da capacidade de trabalho

Tanto as horas extras, quanto horas ociosas tem custos para a empresa. As 500 horas trabalhadas a mais em dezembro, por exemplo, gerou um gasto extra de R$1.500,00 e as 350 horas ociosas no ms de janeiro significou uma perda de R$2.100,00. Levando em considerao que as horas ociosas so horas de trabalho pagas e no trabalhadas, a Inova pretende minimizar este tipo de prejuzo, coordenando as aes de produo com as de recursos humanos. J as horas extras acontecem por necessidade da demanda de produo, por isso, so vistas como necessrias nas ocasies em que ocorrem.

[pic] Grfico 7 Gasto com horas extras e ociosas

6.3.1.4 Resultados financeiros

Os resultados financeiros so o resultado do oramento que necessrio para viabilidade da empresa que busca um planejamento contnuo e assim expressar as aes e processos para alcanar objetivo final. O processo oramentrio indispensvel para administrao de qualquer empresa sem oramento como navio sem rota definida ou um avio sem plano de vo (LUNKES, 2003, P.11). As decises tomadas impactam diretamente no resultado final da empresa o que obrigatoriamente mobiliza todos os setores da empresa, uma vez que na tomada de deciso de qualquer rea, pode-se ou no modific-lo. Significa tambm nada mais do que colocar na frente aquilo que est acontecendo hoje (PASSARELLI, 1991 apud PADOVEZE, 2003, p. 189). Com base nas estratgias adotas pelos departamentos a rea financeira obteve os seguintes resultados financeiros:

[pic] Grfico 8 Custo de produtos vendidos e Receita de vendas

As estratgias adotadas pelas vendas dos produtos resultaram numa leva queda de R$ 1.370.400,00 para R$ 1.282.205,00, uma reduo de

receita percentualmente no valor de (6,43%) em relao ao resultado anterior ocorrido em Dezembro. O que levou consequentemente a reduo com o custos de produtos vendidos de R$ 935.100,00 para R$ 868.850,00, percentualmente no valor de (7,08%). [pic] Grfico 9 Entradas, Sadas e Luco Lquido do Exerccio

Observa-se que a reduo em (6,43%) nas vendas totais resultaram num impacto na receita de entrada reduzindua em (6,15%) de R$ 1.385.400,00 para R$ 1.300.205,00, to logo as sadas tiveram uma forte reduo devido o levantamento dos fundos investidos o que contribuiu para elevao do caixa, ou seja, (30,44%). Contudo as estrategias adotadas obteve-se um lucro lquido do exerccio menor (11,40%) sobre o ms anterior. A gesto atual almeja conduzir da melhor forma a empresa, com a informao de quanto poder gastar e por sua vez a expectativa nos resultados futuros, as atividades ou funes das reas envovidas da empresa consomem recursos estes que precisam ser administrados da melhor forma possvel, para que a empresa sobreviva diante do mercado competitivo em que atua.

6.3.1.5 Conseqncias das aes

Apesar de ter boa pontuao no quesito lucro, neste ms a empresa INOVA ficou qualificada em sexto lugar no ranking. No Produto Desktop a empresa ficou com 93 unidades em estoque. Isso foi atribudo a falta de investimento em pesquisa e desenvolvimento comparado as empresas concorrentes. O Notebook teve seu volume de vendas semelhante ao ms anterior, pois os preos foram muito prximos como tambm os investimentos em pesquisa e desenvolvimento dos concorrentes. Com o Workstation o resultado foi satisfatrio todas as unidades foram vendidas, contribuindo com o faturamento do ms, uma vez que este o produto de maior preo.

6.3.1.6 Ferramentas, controles, grficos e modelos utilizados

A diretoria desenvolveu uma planilha financeira que contempla todas as funes necessrias para simular todas as tomadas de decises aliadas a estratgia. Ver ANEXO I.

6.3.2 Fevereiro

6.3.2.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas

No ms de fevereiro o preo do produto Desktop foi alterado para R$1.490,00, com o objetivo de obter um maior retorno sobre o produto. Porm foi investido em pesquisa e desenvolvimento o valor de R$ 5.000,00 e tambm Propaganda e Promoo teve um investimento de 6,6% a mais se comparado com o oramento do ms de janeiro.

[pic] Grfico 10 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Desktop

Nota-se que tivemos um aumento na receita de vendas no ms de fevereiro, o que foi conseqncia do aumento em Propaganda e Promoo, pois comparado aos concorrentes a Inova teve o maior investimento em Propaganda e Promoo no Desktop no ms de fevereiro. Ficando com o market share acima da mdia, 13,19%. O preo do Notebook no teve variao, R$ 2.850,00, com objetivo de manter na mdia se comparado aos concorrentes. Foram investidos R$ 10.000,00 em pesquisa e desenvolvimento, com inteno de desenvolver melhores tecnologias e um produto de alta qualidade. O investimento em Propaganda e Promoo teve um aumento de 14,28%. Percebe-se que mesmo mantendo o preo e aumentando os investimentos a receita de vendas se comparada ao ms anterior foi mais baixa, isso foi devido alto investimento que os concorrentes fizeram neste ms, deixando a Inova em 5( lugar do market share.

[pic]

Grfico 11 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Notebook

O Workstation no ms de fevereiro teve reduo de preo em 0,5%, para garantir competitividade no mercado. Continuando com o seu avano de investimentos em pesquisa e desenvolvimento, agora alavancados em 80%, para se tornar um diferencial no mercado. [pic] Grfico 12 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento Workstation

As receitas de vendas do Workstation diminuram em motivo da reduo de preo, porm tivemos um bom resultado em market share, conquistando 14,91%. Analisando o ms de fevereiro, a diretoria no considerou um ms positivo, pois mesmo com maiores investimentos e um bom market share no obtivemos o retorno esperado.

[pic] Grfico 13 Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento, Lucro Lquido, Receitas de Vendas

6.3.2.2 Produo

Devido quantidade excessiva do produto em estoque foi reduzida a produo de Desktops em aproximadamente 30%. A alta demanda do mercado fez com que decidssemos incrementar em 8% a produo de Notebooks. Com os altos investimentos e crescente demanda, a diretoria direcionou os funcionrios para aumentarem em 96% a produo do Workstation, passando de 50 para 98 unidades. A capacidade de mquinas permaneceu em 900 e produzimos exatamente na capacidade. O custo para produzir os trs produtos foi de R$ 963.031,25 com reinvestimento em mquinas de R$ 36.000,00.

Notebook e principalmente o Desktop geraram um custo de estocagem de R$ 17.400,00. Aumentamos o valor investido em pesquisa e desenvolvimento do Workstation em 80% e fizemos investimentos na famlia dos Desktops na ordem de R$ 5.000,00 e R$ 10.000,00 com Notebooks.

[pic] Grfico 14 - Estoque Inicial, Volume Produzido e Estoque Final

6.3.2.3 Recursos Humanos

No ms de fevereiro houve uma readequao no salrio dos funcionrios, que aumentou em 2% comparado ao ms de janeiro, passando ento a serem R$ 490,00 reais, valor acima da mdia praticada pelos concorrentes. Os benefcios e participao nos lucros continuaram iguais a zero, pois como j foi mencionada no ms anterior, a empresa pretende estudar os resultados do primeiro semestre e apenas depois posicionar a sua estratgia de RH com embasamento. Devido ao grande aumento da produo neste ms, a empresa teve que contratar 15 funcionrios extras, para que a sua capacidade de trabalho no fosse excedida. Como a Inova ainda apresenta grande instabilidade na produo, por enquanto, estes funcionrios so apenas de carter temporrio, ficando para o ms de maro a deciso da contratao ou no, de acordo com as demandas da fbrica. O Grfico abaixo demonstra as horas mensais trabalhadas e a proporo de horas trabalhadas dentro da capacidade de trabalho, horas ociosas e horas extras dos meses de janeiro e fevereiro.

[pic] Grfico 15 Horas ociosas, extras, dentro da capacidade de trabalho

Mesmo com 15 funcionrios a mais, o que ampliou a capacidade de trabalho da empresa em 2400 horas, passando de 48.000 horas mensais de capacidade para 50.400, a INOVA ainda contou com um total de 3.050 horas

de horas extras, o que implicou em um custo de R$9.340,63 a mais em seu oramento.

[pic] Grfico 16 Gasto com horas extras e ociosas

6.3.2.4 Resultados financeiros

Os gerentes de setores esto sempre em busca de mais recursos, para executarem as suas atividades com melhor desempenho, enquanto os executivos tentam continuamente controlar os aumentos nos dispndios autorizados, mas nem sempre gastar muito demonstra aproveitamento dos recursos que esto no oramento mensal da empresa. Para Padoveze,

o oramento visto como uma pea fundamental e de grande importncia para a tomada de deciso. Dessa forma, no pode-se desprezar o sentido da palavra orar, ou seja, planejar o futuro com base em dados anteriores que proporcionam sustentao de informaes precisas e confiveis no processo organizacional, de modo que qualquer atividade venha refletir no resultado das operaes (1997, p. 353).

Conforme na maioria dos casos o oramento mensal para o prximo ms baseia-se no anterior, mais ou menos pontos percentuais, nas despesas e investimentos, dependendo do resultado das negociaes entre executivos e gestores. Os resultados financeiros no ms corrente de Fevereiro demonstraram pouca diferena no resultado final de Janeiro. Nas estratgias adotas pelos executivos rea financeira demonstrou os resultados:

[pic] Grfico 17 Custo de produtos vendidos e Receita de vendas

As estratgias adotadas pelas vendas dos produtos resultaram num leve aumento de R$ 1.282.205,00 para R$ 1.291.075,00, um pequeno aumento

percentualmente no valor de 0,70% em relao ao resultado anterior ocorrido em Janeiro. O que levou consequentemente ao acompanhamento de aumento com custos de produtos vendidos de R$ 868.850,00 para R$ 873.331,14, percentualmente no valor de 0,51%.

[pic] Grfico 18 Entradas, Sadas e Luco Lquido do Exerccio

Observa-se que o aumento de 0,70% nas vendas totais resultaram num impacto na receita de entrada de 0,89% de R$ 1.300.205,00 para R$ 1.311.775,00, to logo as sadas tiveram uma alta devido os investimentos realizados pelos outros departamentos para uma elevao de 7,28%, de R$ 1.243.122,80 para R$ 1.333.617,60. Contudo as estrategias adotadas obteve-se um lucro lquido do exerccio ainda menor (26,86%), o que agravou o resultado final ainda positivo, mas muito alm do esperado. O resultado demonstrato aps as estratgias e medidas adotadas em Janeiro no corresponderam as espectativas da diretoria que percebe grau de importancia muito importante nas prximas decises tomadas no presente em relao ao futuro da empresa e que, portanto est mais convicta em planejar melhor suas aes. Para Sanvicente e Santos,

planejar estabelecer com antecedncia as aes a serem executadas, estimar os recursos a serem empregados e definir as correspondentes atribuies de responsabilidades em relao a um perodo futuro determinando, para que sejam alcanados satisfatoriamente os objetivos porventura fixados para uma empresa e suas diversas unidades (1995, p. 16).

Para Tavares (2000, p. 330), tornar uma estratgia clara apenas um passo necessrio gesto estratgica bem-sucedida.

6.3.2.5 Conseqncias das aes

Neste ms a empresa teve um lucro menor que o ms anterior devido ao no investimento considervel em Notebook e Workstation comparado a concorrncia. O Desktop teve vendas perdidas de 15 unidades, pois no ms de janeiro foram produzidas menos unidades. A alta demanda ocorreu pelo resultado do forte investimento em pesquisa e promoo. As vendas do Notebook no foram satisfatrias, o que resultou 40 unidades em estoque que foi reflexo do no investimento necessrio em pesquisa e desenvolvimento e tambm na Propaganda e Promoo. Com o Workstation o resultado tambm no foi satisfatrio, pois 47 unidades no foram vendidas. Isso foi resultado do otimismo da diretoria perante a venda deste produto no ms anterior.

6.3.3 Maro

6.3.3.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas

O Desktop teve seu preo mantido em R$ 1.490,00, os investimentos com pesquisa e promoo foram reduzidos em 40%, pois a diretoria percebeu que em curto prazo o reflexo dos investimentos em pesquisa para esse produto no retornaram com grande efeito, diferente de seus investimentos em propaganda, que teve um aumento para R$ 122.000,00. Com esta estratgia conseguimos conquistar a maior porcentagem do market share, 16,91%.

[pic] Grfico 19 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Desktop

Para conter os avanos da concorrncia, a diretoria optou em aumentar em 50% o investimento em pesquisa e desenvolvimento do Notebook. Foi includo tambm no oramento mais 33% em Propaganda e Promoo, o que gerou como resultado a venda total do estoque do ms de maro. [pic] Grfico 20 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Notebook

O investimento em pesquisa e desenvolvimento do Workstation teve um aumento significativo, a Propaganda e Promoo manteve o mesmo valor do ms de janeiro. Porm foi o investimento em pesquisa que garantiu o primeiro lugar no market share do Workstation, 14,83%.

[pic] Grfico 21 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Workstation

Apesar dos bons resultados em vendas no ms de maro o lucro lquido ficou muito abaixo do esperado, pois os produtos possuem um custo alto para produo, e tivemos altos gastos em investimento.

[pic] Grfico 22 Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento, Lucro Lquido e Receitas de Vendas

6.3.3.2 Produo

Todos os produtos produzidos e estocados de Desktops foram vendidos, superando as expectativas da diretoria, que por sua vez optou por aumentar a produo de unidades em pouco mais de 73% (de 257 para 445 unidades). A produo de Notebooks precisou ser reduzida na margem de 24% (de 210 para 160 unidades) tendo em vista a forte concorrncia que absorveu o mercado e o que obrigou a diminuir a produo. Devido quantidade em estoque de 47 Workstations, foram apenas produzidas 18 unidades necessrias para suprir a demanda do mercado. Mantivemos a capacidade de mquinas em 900 e nossa produo foi aqum deste nmero em torno de 4%. O custo para produzir os trs produtos foi de R$ 844.781,25 com reinvestimento em mquinas de R$ 36.000,00.

O custo de estocagem foi o menor at o momento (R$ 1.400,00) em funo de termos zerado os estoques de Desktops e Notebooks permanecendo apenas com 7 Workstations. Reduzimos os investimentos em pesquisa e desenvolvimento em 40% nos Desktops e aumentamos em 50% para Notebooks, mantendo foco nos investimentos dos Workstations investindo 30%

[pic] Grfico 23 - Estoque Inicial, Volume Produzido e Estoque Final

6.3.3.3 Recursos Humanos

No ms de maro os salrios e benefcios seguiram iguais, de acordo com a estratgia da empresa, j citada anteriormente. Devido ao grande estoque que sobrou do ms anterior, a demanda de produo teve uma queda brusca, resultando consequentemente na queda da demanda de funcionrios. Assim, os 15 funcionrios contratados no ms anterior foram dispensados. O Grfico abaixo demonstra as horas mensais trabalhadas e a proporo de horas trabalhadas dentro da capacidade de trabalho, horas ociosas e horas extras dos meses de janeiro maro.

[pic] Grfico 24 Horas ociosas, extras, dentro da capacidade de trabalho

Nota-se que mesmo com a demisso de 15 funcionrios o nmero de horas ociosas ainda foi muito grande, resultando em um total de 6.150 horas, o que equivale no prejuzo de R$37.668,75 para a empresa.

[pic] Grfico 25 Gasto com horas extras e ociosas

6.3.3.4 Resultados financeiros

Os novos investimentos projetados nesta fase so aqueles considerados necessrios para atingir os objetivos determinados anteriormente. De um modo geral, esses investimentos decididos entre os diretores devem levar em considerao os impactos que podem ser causados na situao financeira da empresa no curto prazo, como tambm a sua contribuio para a melhoria ou aumento de retorno sobre o investimento da empresa nesse perodo. Os resultados financeiros no ms corrente de Maro demonstraram uma diferena no resultado final de Fevereiro. As estratgias decididas pela diretoria executiva, rea financeira obteve os resultados:

[pic] Grfico 26 Custo de produtos vendidos e Receita de vendas

As estratgias adotadas pelas vendas dos produtos resultaram num leve aumento da receita de R$ 1.291.075,00 para R$ 1.521.600,00, um aumento percentualmente no valor de 17,85% em relao ao resultado anterior ocorrido em Fevereiro. O que levou consequentemente ao acompanhamento de aumento com custos de produtos vendidos de R$ 873.331,14 para R$ 1.038.256,36, percentualmente no valor de 18.88%.

[pic] Grfico 27 Entradas, Sadas e Luco Lquido do Exerccio

O aumento de 17,85% nas vendas totais resultaram num impacto na receita de entrada de 17,57% de R$ 1.311.775,00 para 1.542.300,00, to logo as sadas tiveram uma queda de (0,94%), de R$ 1.333.617,60 para R$ 1.321.062,97. Obteve-se um lucro lquido do exerccio ainda menor (59,08%), o que preocupou a diretoria, pois o resultado final no foi satisfatorio. O resultado apresentado aps as estratgias e medidas adotadas em Fevereiro foram insuficientes para supir e alavancar a empresa como um todo, as estratgias administradas pela concorrencia est impactando nos resultados financeiros da empresa.

Pode-se dizer que toda organizao que deseja manter-se em posio competitiva no mercado de atuao deve sempre ter uma ferramenta de execuo ligada ao planejamento adequado de suas operaes, que poder ser por meio do sistema de oramento. Depois de estabelecido, os resultados sero esperados diante da expectativa determinada pelas metas planejadas. Welsch define o xito da empresa em longo prazo,

de que uma administrao competente pode planejar, manipular e controlar as variveis relevantes vida da empresa. [...] em muitas empresas bem administradas, os planejamentos e controles de resultados tm sido identificados como um modo de agir (1986, p. 21).

Entende-se por esse ponto que elaborar um oramento baseado nas estratgias no se limita em dar estimativas de custos nos centros de custos envolvidos no processo de prestao de servios durante determinado perodo de tempo para manter a continuidade e operacionalidade da organizao. Diante disso, a diretoria segue a linha de raciocnio, a viso de curto prazo para um exerccio no pode ser desvinculada da expectativa de longo, que est estabelecida no planejamento operacional. Ou seja, o oramento pode ser utilizado no curto prazo com um direcionamento para exerccios futuros.

6.3.3.5 Conseqncias das aes

Apesar do grande volume de vendas, neste ms a empresa teve um lucro muito baixo em relao aos meses anteriores, devido aos altos investimentos e o no aumento dos preos. O Desktop teve vendas satisfatrias, pois o mercado absorveu toda nossa oferta do produto disponvel. As vendas do Notebook foram timas, porm inferiores a demanda de mercado o que resultou 11 unidades de vendas perdidas. Com o Workstation o resultado tambm foi gratificante, restaram apenas 7 unidades em estoque.

6.3.4 Abril

6.3.4.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas

A diretoria no est satisfeita com os resultados obtidos nos meses anteriores e decidiu diferenciar os preos dos produtos perante a concorrncia. O Desktop, produto bastante usual do consumidor optou-se em aumentar o preo de venda em 4,02%, R$ 1.550,00. O investimento em Propaganda e Promoo do produto foi aumentado em 2,45%, j na rea de pesquisa e desenvolvimento foi mantido o mesmo valor do ms anterior. O que garantiu um market share muito alto, 16,10%, porm as receitas de vendas diminuram.

[pic] Grfico 28 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Desktop

O Notebook foi o que mais obteve aumento de preo, 26,31%, frente ao ms anterior, a pesquisa e desenvolvimento teve um acrscimo de 100%, a diretoria acredita que um alto investimento em pesquisa e desenvolvimento requer um aumento de preo, pois o produto ter um diferencial perante o mercado. [...] Marcas com alta qualidade relativa e alto nvel relativo de propaganda obtinham os preos mais altos. (KOTLER, 2000,p.490). A diretoria est ciente que o mercado est muito competitivo com estes produtos e medidas ousadas precisam ser tomadas.

[pic] Grfico 29 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Notebook

Tivemos um aumento significativo na receita de vendas do Notebook neste ms. Por fim, o Workstation teve um acrscimo de 10,55% em seu preo para garantir os investimentos at ento realizados e suprir a constante alta de investimentos e custos com o produto. Para garantir a maior fatia de mercado foi decidido investir mais 10% em promoo e propaganda do

Workstation, porm no obtivemos grandes resultados, pois a concorrncia investiu alto em Propaganda e Promoo.

[pic] Grfico 30 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Workstation

Analisando o ms de abril pode-se dizer que foi o melhor resultado do quadrimestre, o melhor lucro lquido desde o incio do ano e tambm com a maior receita de vendas.

[pic] Grfico 31 Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento, Lucro

6.3.4.2 Produo

Todas as unidades do produto Desktop produzidas e estocadas foram vendidas, a diretoria considerou um bom mercado e optou em produzir a quantidade de produtos vendidos, ou seja, 445 unidades. A demanda crescente da concorrncia em suprir o mercado com o produto Notebook, fez com que se ofertassem mais unidades para venda, resultando em crescimento de produo em 25% em relao ao ms de Maro. Com os constantes investimentos no produto Workstation, optou-se em produzir 205% a mais que o ms passado, pois os estoques esto a nveis muito baixos deste produto. Mantivemos a capacidade de mquinas em 900 e nossa produo foi superior em mais de 12% gerando um custo de produo intensiva de R$ 55.500,00 O custo para produzir os trs produtos foi de R$ 1.028.906,25 com reinvestimento em mquinas de R$ 36.000,00. A estocagem dos trs produtos teve o custo de R$ 10.400,00, sendo o Desktop o responsvel pelo maior percentual.

Mantivemos o mesmo valor de investimento em pesquisa e desenvolvimento para o Desktop e dobramos com os Notebooks. Aumentamos em 10% na famlia dos Workstations.

[pic] Grfico 32 - Estoque Inicial, Volume Produzido e Estoque Final

Primeiro Quadrimestre Capacidades de Mquinas X Capacidade Instalada

[pic]

Primeiro Quadrimestre Custo adicional de capacidade instalada

[pic]

6.3.4.3 Recursos Humanos

Seguindo a estratgia estabelecida, no ms de abril o salrio dos funcionrios de R$ 490,00 seguiu igual, bem como a ausncia de benefcios e participao nos lucros. Com um estoque muito pequeno que sobrou do ms anterior, a demanda de produo teve um grande aumento, resultando tambm no aumento da demanda de servio. O Grfico abaixo demonstra as horas mensais trabalhadas e a proporo de horas trabalhadas dentro da capacidade de trabalho, horas ociosas e horas extras dos meses de janeiro abril.

[pic] Grfico 33 Horas ociosas, extras, dentro da capacidade de trabalho

Observando o histrico de janeiro at o corrente ms, nota-se que a demanda de trabalho ainda permanece muito instvel com grandes

variaes ms a ms, desta forma a INOVA decidiu manter o quadro de funcionrios o mesmo dos meses anteriores, com 300 pessoas. A grande demanda de produo neste ms gerou um total de 5.250 horas de horas extras e respectivo custo foi de R$ 16.078,13 empresa.

[pic] Grfico 34 Gasto com horas extras e ociosas

6.3.4.4 Resultados financeiros

Os resultados financeiros no ms corrente de Abril demonstraram uma melhora significativa em relao ao resultado final de Maro. rea financeira obteve os seguintes resultados: [pic] Grfico 35 Custo de produtos vendidos e Receita de vendas

As estratgias adotadas pelas vendas dos produtos resultaram num leve aumento da receita de R$ 1.521.600,00 para 1.612.200,00, um aumento percentualmente no valor de 5,95% em relao ao resultado anterior ocorrido em Maro. Estratgia adotada para o perodo revelou uma reduo com o custo dos produtos vendidos de R$ 1.038.256,36 para R$ 965.962,50, percentualmente no valor de (6,96%).

[pic] Grfico 36 Entradas, Sadas e Luco Lquido do Exerccio

O aumento de 5,95% nas vendas totais resultaram num impacto na receita de entrada de 5,87% de R$ 1.542.300,00 para R$ 1.632.900,00, to logo as sadas tiveram um aumento de R$ 1.321.062,97 para R$ 1.600.321,49, percentualmente 21,13% acrecimo em relao ao mesmo perodo anterior. Contudo as estratgias mesmo com pequena diferenciao de poucos pontos percentuais entre entradas e sadas, o lucro lquido do exerccio foi

muito alm do esperado, a diretoria acreditava num aumento de 30% com as estratgias adotas pelos departamentos, o que se revelou nesse resultado financeiro de Abril foi aumento percentual de 244% maior que o ms anterior, de R$ 27.761,92 para R$ 95.522,26. Abordagem ao processo at agora desenvolvida revelou que as reas de responsbilidades coordenam as vrias atividades da organizao e os gastos esto vinculados com as decises tomadas, pouco antes do incio do exerccio a que se refere proporciona a oportunidade de uso de informaes mais atuais e baseia-se no julgamento dos executivos de todos os nveis da organizao.

6.3.4.5 Conseqncias das aes

A ao de aumentar os preos teve grandes resultados no lucro da empresa, se comparado aos meses anteriores, o qual deciso levou ao reflexo de leve diminuio das vendas, contudo o retorno de rentabilidade maior. Poucas unidades dos produtos ficaram em estoque, mas mesmo assim a diretoria considerou este ms positivo perante aos anterior em rentabilidade financeira.

7. CONSIDERAES DO PRIMEIRO QUADRIMESTRE

Analisando os meses de janeiro e fevereiro, pode se observar que a Inova obteve um lucro liquido razovel, um pouco abaixo do ano anterior, porem a diretoria no tomou atitudes necessrias para converter esta situao, enquanto a concorrncia subiu seus investimentos e consequentemente os seus preos, a Inova optou em ficar cautelosa com seus investimentos. O resultado disso foi uma grande queda no lucro liquido, onde a diretoria se surpreendeu e resolveu tomar medidas mais ousadas para os meses seguintes, aumentado os preos e investimentos. A mudana j foi perceptiva no ms de abril, pois os resultados foram promissores, neste ms o lucro lquido foi praticamente triplicado.

8. RESULTADOS DO SEGUNDO QUADRIMESTRE

8.1 OBJETIVOS

Para o segundo quadrimestre a empresa teve como objetivo conquistar um maior resultado sobre o parcela de mercado (peso 5) e maior lucro total (peso 3).

8.2 ESTRATGIA

A Inova tem como estratgia para a segundo quadrimestre um aumento nos preos dos produtos, para justificar este aumento a empresa pretende investir massivamente em pesquisa e desenvolvimento, o que reflete diretamente na qualidade do produto, e tambm em Propaganda e Promoo para ganhar mercado.

8.3 APRESENTAES DOS MESES

8.3.4 Maio

8.3.4.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas

Com a mudana de estratgia da empresa, baseada nos histricos dos meses anteriores, o momento agora focar em aumentar a receita de vendas. [...] Existem duas boas razes pelas quais o preo elevado uma oportunidade de marketing melhor do que o preo baixo. Uma a tendncia do cliente ligar qualidade com preo. O que voc obtm pelo o que voc paga. A outra o potencial para maiores margens de lucro com um preo mais alto. (RIES; TROUT, 1989, p.73). Para as aes de marketing e vendas estarem aliadas ao objetivo da empresa o preo de venda do Desktop teve um aumento de R$ 1.550,00 para R$ 1.596,00 (3%). A Propaganda e Promoo foi aumentada de R$ 122.000,00 para R$ 129.000,00 (3,2%), pois a reao de vendas do Desktop relacionada a promoo. O investimento de Pesquisa e Desenvolvimento teve um acrscimo de 50%. [pic]

Grfico 37 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Desktop

A Inova comparada aos seus concorrentes neste ms teve o segundo maior market share do Desktop, 15,72%. O produto Notebook teve um aumento no preo de venda em 5%, R$ 3.780,0. Propaganda e Promoo teve aumento em 20%, totalizando o investimento em R$ 102.000,00, este aumento teve como objetivo alavancar as vendas, pois o market share do ms anterior no foi considerado satisfatrio pela diretoria. Aumentamos tambm o investimento em Pesquisa e Desenvolvimento de R$ 30.000,00 para R$ 45.000,00 (50%).

[pic] Grfico 38 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Notebook

Esta estratgia teve um grande resultado, pois aumentou a receita de vendas do Notebook, e consequentemente o estoque deste produto zerou. O preo do Workstation tambm teve um reajuste de 3%, tendo seu preo alterado para R$ 5.665,00. A Propaganda e Promoo foi aumentada em (45,45%) R$ 40.000,00, pois a concorrncia esta fazendo altos investimentos nesta rea. Com a inteno de continuar com uma parcela boa do market share, foi decidido investir em Pesquisa e Desenvolvimento o total de R$ 42.000,00.

[pic] Grfico 39 Receitas de Vendas, Propganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento Workstation

Neste ms o preo da Inova ficou muito alto em relao a concorrncia porm mesmo assim continuamos com uma parcela de mercado significativa e com poucos produtos em estoque.

[pic]

Grfico 40 Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento, Luco Lquido, Receitas de Vendas Pode se perceber um aumento significativo no lucro lquido do ms de maio, isso foi decorrente dos altos investimentos e dos produtos com qualidade que so entregues ao consumidor final. A diretoria considerou o ms de maio o melhor desde quando assumiu a direo da Inova.

8.3.4.2 Produo

O mercado no reagiu da forma que havamos previsto e ficamos com um nmero alto de Desktops em estoque, por este motivo decidimos produzir uma quantidade menor que no ms passado na ordem de 15%. Analisando a demanda de vendas, com relao ao Notebook aumentamos somente 3% a produo. Visando no ficar com estoque alto, alm dos Desktops, decidimos reduzir a quantidade produzida de Workstations em 10%. Mantivemos a capacidade de mquinas em 900 e nossa produo foi superior em torno de 7% gerando um custo de produo intensiva de R$ 31.000,00. O custo para produzir os trs produtos foi de R$ 956.493,75 com reinvestimento em mquinas de R$ 36.000,00. A estocagem dos trs produtos teve o custo de R$ 5.800,00, sendo novamente o Desktop o responsvel pelo maior percentual. Aumentamos os valores investidos em pesquisa e desenvolvimento para os trs produtos sendo 100% para Desktops, 50% para Notebooks e pouco mais de 9% para Workstations. [pic] Grfico 41 - Estoque Inicial, Volume Produzido e Estoque Final 8.3.4.3 Recursos Humanos

Respeitando a estratgia estabelecida anteriormente, no ms de maio tanto o salrio dos funcionrios de R$ 490,00 como os benefcios e participao nos lucros de zero, permaneceram iguais. Apesar de um estoque significativo que sobrou do ms anterior do produto Desktop, dos outros produtos, que necessitam de mais tempo para

ser produzido, o estoque foi baixo e a produo neste ms se manteve alta, e por conseqncia a demanda de trabalho tambm. O Grfico abaixo demonstra as horas mensais trabalhadas e a proporo de horas trabalhadas dentro da capacidade de trabalho, horas ociosas e horas extras dos meses de janeiro maio.

[pic] Grfico 42 Horas ociosas, extras, dentro da capacidade de trabalho

Nota-se que pelo segundo ms consecutivo, a produo manteve-se acima da capacidade de trabalho da empresa, resultando em horas extras. Porm, ainda muito cedo para se tomar uma medida a respeito da contratao de novos funcionrios, por isso a INOVA optou em manter o seu quadro de 300 empregados. O total de 1.950 horas extras do ms de maio, geraram empresa um custo de R$ 5.971,00. [pic] Grfico 43 Gasto com horas extras e ociosas

8.3.4.4 Resultados financeiros

Os resultados financeiros no ms corrente de Maio demonstraram uma melhora significativa em relao ao resultado final de Abril. rea financeira obteve os seguintes resultados: [pic] Grfico 44 Custo de produtos vendidos e Receita de vendas

As estratgias adotadas pelas vendas dos produtos resultaram num leve aumento da receita de R$ 1.612.200,00 para R$ 1.744.084,00, um aumento percentualmente no valor de 8,18% em relao ao resultado anterior ocorrido em Abril. Estratgia adotada para o perodo revelou um acrecimo com o custo dos produtos vendidos de R$ 965.962,50 para R$ 992.031,25, percentualmente no valor de (2,69%).

[pic] Grfico 45 Entradas, Sadas e Luco Lquido do Exerccio

O aumento de 8,18% nas vendas totais resultaram num impacto na receita de entrada de 8,28% de R$ 1.632.900,00 para R$ 1.768.084,00, to logo as sadas tiveram uma reduo de R$ 1.600.321,49 para R$ 1.566.439,39, percentualmente (2,12%) em relao ao mesmo perodo anterior. Contudo as estratgias decididas para o ms de Maio, obteve-see o maior lucro da empresa j registrado, um aumento percentual de 74% maior que o ms anterior, de R$ 95.522,26 para R$ 166.107,11. O comprometimento dos dirigentes da empresa perceptivel com a estratgia adotada inicialmente. Percebe-se que toda empresa que busque estar competitiva no mercado onde atua, deve, portando possuir ferramentas de execuo, para estarem adequando suas expectativas com a realidade dos nmeros em toda sua vida de atividade econmica, focando perpetuidade. Assim para que sejam atingidas todas as etapas, com o resultado esperado em todas as fases, fundamental a colaborao e empenho dos esforos de todos os colaboradores. Com o oramento empresarial delineado, permite-se que a empresa possa realizar os valores de suas expectativas operacionais, permitindo avaliao prvia e a viabilidade das operaes planejadas.

8.3.4.5 Conseqncias das aes

A estratgia utilizada no ms de maio repercutiu em um considervel aumento em market share no produto desktop. Foi considerado o ms de melhores resultados, pois tivemos um incremento relevante no lucro lquido. Ainda que nossos preos tenham ficado acima da mdia de mercado, continuamos com uma parcela significativa, e com poucos produtos em estoque das trs famlias.

8.3.5 Junho

8.3.5.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas

O preo de venda do Desktop foi alterado para R$ 1.995,00, 25% a mais que o ms de maio, junto com este aumento foi investido em Propaganda e Promoo R$ 154.800,00, pois a diretoria detectou que a reao de vendas do Desktop relacionada a promoo. O investimento em Pesquisa e Desenvolvimento aumentou de R$ 6.000,00 para R$ 8.100,00 (35%), pois com o preo elevado e para que as vendas continuem em alta, importante qualificar, ainda mais, o produto.

[pic] Grfico 46 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Desktop

Neste ms de junho a Inova teve uma receita de vendas do Desktop menor se comparada com o ms de maio, pois os resultados das pesquisa feitas comprova que a concorrncia esta investindo alto em pesquisa e desenvolvimento e o investimento da Inova foi baixo, dificultando assim a venda, pois o preo esta alto para o produto que oferecido no mercado. O Notebook teve um aumento de 5% no preo, porm o investimento em Propaganda e Promoo foi alto, chegando a aproximadamente 40% a mais que o ms de maio, e pesquisa e desenvolvimento tiveram um aumento de 33,33%.

[pic] Grfico 47 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Notebook

A receita de vendas cresceu, o que justifica novamente o estoque do produto ter zerado. Porm a Propaganda e Promoo continua relativamente baixa se comparada a concorrncia. O Workstation teve seu preo alterado para R$ 6.100,00, o que foi considerado uma ousadia pela diretoria, pois teve um aumento de 7,67%. [...] Um aumento de preos, que normalmente retrairia vendas, pode ter alguns significados positivos para os clientes: o item excelente e representa um valor excepcionalmente bom. (KOTLER,2000,p.501). A Propaganda e Promoo teve investimento em R$ 50.000,00 e para que as

vendas permanecem crescendo foi investido em pesquisa e desenvolvimento, R$ 68.000,00, o equivalente a 62% a mais que no ms anterior.

[pic] Grfico 48 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Workstation

A receita de vendas do Workstation foi considerada boa, a diretoria acredita que se tivesse feito um investimento mais alto em Propaganda e Promoo teria zerado o seu estoque.

[pic] Grfico 49 Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento, Lucro Lquido e Receitas de Vendas

O ms de junho foi considerado um ms positivo, porm a diretoria reconhece que so necessrios maiores investimentos para no perder maket share.

8.3.5.2 Produo

Por termos ficado com estoque de 21 unidades de Desktops produzimos praticamente a mesma quantidade deste produto aumentado somente em 1%. Percebemos o efeito dos investimentos de pesquisa e desenvolvimento e na rea de marketing que zerou nosso estoque de Notebooks. Em reunio de diretoria acordamos que produziramos um nmero superior em 12%. Workstations tm se mantido constantes nas nossas vendas, por isso produzimos a mesma quantidade de 50 unidades deste produto. Mantivemos a capacidade de mquinas em 900 e nossa produo foi superior em praticamente 14% gerando um custo de produo intensiva de R$ 62.500,00 O custo para produzir os trs produtos foi de R$ 1.001.062,50 com reinvestimento em mquinas de R$ 36.000,00.

A estocagem dos trs produtos teve o custo de R$ 27.200,00, sendo o Desktop praticamente o nico produto a gerar este valor. Novamente investimos em pesquisa e desenvolvimento para os trs produtos. Os Desktops e Notebooks tiveram 35% de aumento enquanto os Workstations receberam quase o dobro, com 62%.

[pic] Grfico 50 - Estoque Inicial, Volume Produzido e Estoque Final

8.3.5.3 Recursos Humanos

Ainda seguindo estratgias o salrio dos funcionrios neste ms de R$ 490,00 permaneceu igual, junto aos benefcios e participao nos lucros. A demanda de trabalho se manteve alta neste ms tambm, devido ao grande nmero de vendas e parcela de mercado da empresa, que resultaram em uma elevada produo, como est demonstrado no grfico abaixo. [pic] Grfico 51 Horas ociosas, extras, dentro da capacidade de trabalho

Nota-se, que pelo terceiro ms consecutivo a produo excedeu a capacidade de trabalho. A hiptese de contratao de novos funcionrios foi considerada pela direo da empresa, mas como simultaneamente a Inova est trabalhando com uma estratgia de subida de preos, o que pode ocasionar uma reduo das vendas e consequentemente da produo, optou-se por manter os mesmos 300 funcionrios. s 4.500 horas de trabalho excedidas no ms de junho, foram responsveis por um custo de R$ 13.781,25.

[pic] Grfico 52 Gasto com horas extras e ociosas

8.3.5.4 Resultados financeiros

Os resultados financeiros no ms corrente de Junho demonstraram uma melhora significativa em relao ao resultado final de Maio. rea financeira obteve os seguintes resultados: [pic] Grfico 53 Custo de produtos vendidos e Receita de vendas

As estratgias adotadas pelas vendas dos produtos resultaram num leve aumento da receita de R$ 1.744.084,00 para R$ 1.798.875,00, um aumento percentualmente no valor de 3,14% em relao ao resultado anterior ocorrido em Maio. Estratgia adotada para o perodo ocasionou um decrecimo com o custo dos produtos vendidos de R$ 992.031,25 para R$ 885.218,75, percentualmente no valor de (10,76%). [pic] Grfico 54 Entradas, Sadas e Luco Lquido do Exerccio

O aumento de 3,14% nas vendas totais resultaram num impacto na receita de entrada percentualmente de 3,44% de R$ 1.768.084,00 para R$ 1.828.875,00, to logo as sadas tiveram uma forte elevao de R$ 1.566.439,39 para R$ 1.784.751,25, percentualmente (13,93%) em relao ao mesmo perodo anterior. O que foi decidido para o ms de Junho, mostrou estagnao do lucro, com uma leve reduo que o ms anterior, de R$ 166.107,11 para R$ 159.967,50, percentualmente o valor de (3,69%). O lucro foi inpactado diretamente pela forte elevao dos investimentos em Propaganda e Promoo o aumento com estas despesas refletiu em um ms onde no se percebeu condio favoravel de faturamento esperado pela diretoria.

8.3.5.5 Conseqncias das aes

Houve um decrscimo na receita de vendas de desktop o que fez com que o crescimento geral fosse prejudicado, porm levemente melhor que o ms anterior.

Fizemos o maior aumento de investimento em propaganda e promoo desde janeiro e mesmo assim nosso resultado de lucro lquido foi menor que o de maio, pois a concorrncia foi mais ousada nos investimentos.

8.3.6 Julho

8.3.6.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas

O Desktop teve aumento em 25% no seu preo, a Propaganda e Promoo teve aumento significativo, porm o maior investimento foi em pesquisa e desenvolvimento, totalizando 200% a mais que o ms de junho. Aumentamos o preo para compensar com os investimentos, pois os gastos com propaganda e pesquisa esto altos, portanto foi uma estratgia para mostrar que o Desktop da Inova diferenciado e melhor que os dos concorrentes.

[pic] Grfico 55 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento Desktop

Mesmo com alto investimento em Propaganda e Promoo, o estoque continuou alto, como conseqncia tivemos o pior market share do mercado, 8,63%. O preo de venda do Notebook, os investimentos em Propaganda e Promoo e pesquisa e desenvolvimento tiveram um acrscimo de 25%. O Notebook da Inova esta bem posicionado, o produto que tem a maior receita da empresa.

[pic] Grfico 56 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Notebook Os concorrentes esto investindo alto em Propaganda e Promoo o que gradativamente esta diminuindo a parcela de mercado da Inova no Notebook, a diretoria acredita que maiores investimentos devem ser feitos para o ms de agosto.

O Workstation teve um aumento de 14% em seu preo, R$ 7.000,00, chegando ao preo limite proposto pela Reserva. A Propaganda e Promoo foi aumentada em (20%) R$ 60.000,00, mesmo no sendo o foco deste produto a Propaganda e Promoo a concorrncia esta marcando territrio com altos gastos em publicidade. O investimento em Pesquisa e Desenvolvimento passou de R$ 68.000,00 para R$ 85.000,00 (25%) com inteno de continuar tendo o melhor market share do produto.

[pic] Grfico 57 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Workstation

Apesar de a receita de vendas ter aumentado, o objetivo em ter uma parcela de mercado alta no foi conquistada, isso conseqncia aos altos investimentos dos concorrentes.

[pic] Grfico 58 Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento, Lucro Lquido e Receitas de Vendas

O ms de julho em questes de lucro foi o melhor desde o incio do ano, a diretoria ficou satisfeita, porm no quesito market share a Inova ficou para trs perante aos concorrentes.

8.3.6.2 Produo

Nos surpreendemos com o ruim resultado das vendas que consequentemente resultou em um estoque alto de Desktops na ordem de 132 produtos, por isso reduzimos produo em quase 64%, passando de 390 para 142 unidades. A demanda de vendas do Notebook foi satisfatria e aumentamos a produo em pouco mais de 19% levando em considerao que zeramos novamente os estoques.

Com relao aos Workstations o mercado reagiu bem e aumentamos a produo em pouco menos de 23%. Permanecemos com um pequeno estoque de 4 equipamentos. Mantivemos a capacidade de mquinas em 900 e nossa produo foi muito prxima deste nmero sem nos afetar financeiramente. O custo para produzir os trs produtos foi de R$ 824.037,50 com reinvestimento em mquinas de R$ 36.000,00. A estocagem dos trs produtos teve o custo de R$ 32.600,00 desta vez liderada pelos Notebooks. Fizemos um grande investimento em pesquisa e desenvolvimento, aumentando em 200% na famlia dos Desktops. 25% foi o investimento neste mesmo quesito para Notebooks e Workstations. [pic] Grfico 59 - Estoque Inicial, Volume Produzido e Estoque Final

8.3.6.3 Recursos Humanos

No ms de Julho os salrios e benefcios ainda foram mantidos iguais. Mesmo com demanda de produo ainda instvel, agora a empresa j apresenta um histrico significativo e pretende implantar estratgias de RH a partir dos prximos meses. Com a grande alta dos preos, o nmero de vendas diminuiu bastante resultando em um grande estoque do ms anterior e por conseqncia em uma baixa demanda de produo. Nota-se no grfico abaixo que a capacidade de trabalho da empresa no foi atingida, resultando em 1.300 horas ociosas de trabalho, o equivalente a um custo de R$ 3.981,25 para a empresa.

[pic] Grfico 60 Horas ociosas, extras, e dentro da capacidade de trabalho

Ainda notando grande variao da demanda de produo entre os meses at aqui, a empresa optou em manter o quadro de funcionrios com 300 pessoas.

[pic] Grfico 61 Gasto com horas extras e ociosas

8.3.6.4 Resultados financeiros

Os resultados financeiros no ms corrente de Julho demonstraram uma melhora significativa em relao ao resultado final de Junho. rea financeira obteve os seguintes resultados: [pic] Grfico 62 Custo de produtos vendidos e Receita de vendas

As estratgias adotadas pelas vendas dos produtos resultaram num leve aumento da receita de R$ 1.798.875,00 para R$ 1.808.000,00, um aumento percentualmente no valor de 0,50% em relao ao resultado anterior ocorrido em Junho. Estratgia adotada para o perodo ocasionou em mais um decrecimo consecutivo com o custo dos produtos vendidos de R$ 885.218,75 para R$ 719.687,50, percentualmente no valor de (-18,70%).

[pic] Grfico 63 Entradas, Sadas e Luco Lquido do Exerccio

A elevao de 0,50% nas vendas totais resultaram num impacto na receita de entrada percentualmente de 0,50% tambm de R$ 1.828.875,00 para R$ 1.838.000,00, to logo as sadas tiveram uma reduo de R$ 1.784.751,25 para R$ 1.714.633,70, percentualmente (3,92%) em relao ao mesmo perodo anterior. Contudo as decises da diretoria impactaram principalmente no lucro que obteve aumento significativo, batendo o recorde de Maio, com aumento de R$ 159.967,50 para R$ 227.716,30, percentualmente o valor de 42,35%, assim estabelecendo o ms mais lucrativo da empresa. imprescindvel compreender que administrao geral participa desse procedimento de criar condies e tornar possvel, onde se possam criar

processos para reduzir custos desnecessrios e dar a importncia para a questo dos investimentos que mantm a atividade administrativa ativa.

8.3.6.5 Conseqncias das aes

A diretoria reconhece que as vendas poderiam ter sido melhores aproveitadas se os preos no estivessem alm da mdia praticada pelo mercado. Mesmo tendo um aumento em pesquisa e desenvolvimento e propaganda e promoo no ms de julho, a receita de vendas de desktops no foi superior ao ms de junho o que gerou um alto estoque e o pior market share do mercado. Contudo o ms de julho foi o de maior retorno para a Inova, o maior lucro lquido j registrado.

8.3.7 Agosto

8.3.7.1 Praticas de Marketing, Comercial e Vendas

A diretoria resolveu baixar os preos como estratgia para recuperar seu market share. O preo de venda do Desktop baixou de R$ 2.500,00 para R$ 2.250,00 (10%). A Propaganda e Promoo tiveram aumento significativo de R$ 190.404,00 para R$ 247.526,00 (30%), o investimento de pesquisa e desenvolvimento aumentou em 146,9%.

[pic] Grfico 64 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Desktop

Atravs de pesquisa foi observada que a Inova perdeu muitas vendas no Desktop no ms de agosto, zerando o seu estoque, deixando de vender muitas unidades, o que consequentemente baixou o seu market share. A diretoria reconhece que com uma reduo de preo e um aumento em investimentos deveria ter sido previsto um aumento nas vendas.

Com o Notebook a diretoria manteve a mesma estratgia em baixar 10% do seu preo, e aumentando em 30% em Propaganda e Promoo como tambm o investimento em pesquisa e desenvolvimento.

[pic] Grfico 65 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento - Notebook

A receita de vendas do Notebook teve um aumento significativo, recuperando a posio da Inova no market share com 14,90%. A diretoria ficou satisfeita com o resultado do ms de agosto. No ms de agosto a Diretoria seguiu a mesma estratgia para os 3 produtos, reduzindo o preo em 10% e os investimentos em Propaganda e Promoo e pesquisa e desenvolvimento aumentando em 30% cada.

[pic] Grfico 66 Receitas de Vendas, Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento Workstation

Percebe-se que a receita do Workstation teve um aumento, isso se deu em conseqncia dos investimentos, o market share foi satisfatrio e o estoque zerou . A diretoria considerou o ms de agosto positivo. Analisando o ms de agosto, nota se que o lucro lquido foi inferior ao do ms de julho, porm deve se lembrar que a Inova aumentou significativamente seus investimentos o que obviamente interferiu no lucro. A diretoria se considera satisfeita com o resultado do ms de agosto, pois tanto o faturamento como o market share tiveram um aumento se comparado aos meses anteriores.

[pic] Grfico 67 Propaganda e Promoo, Pesquisa e Desenvolvimento, Lucro Lquido e Receitas de Vendas

8.3.7.2 Produo

Percebendo um alto estoque em todos os produtos a diretoria da Inova fez aes pesadas em marketing, preo de vendas e pesquisa e desenvolvimento. Iniciando pelo Desktop que estava com 58 unidades de estoque, apostou-se em excelente ms e aumentamos a produo com relao ao ms anterior em praticamente 22%. Com receio de ficarmos com o estoque muito alto de Notebooks, pois j estvamos com 89 mquinas no vendidas, resolvemos produzir pouco menos que 32% referente a julho. Da mesma forma ocorreu com os Workstations onde ficamos com 16 itens em estoque e produzimos 18% menos. Mantivemos a capacidade de mquinas em 900 e nossa produo foi inferior a esta capacidade em 23% no gerando um custo de produo intensiva. Consequentemente o custo para produzir os trs produtos foi o menos de todos os meses ficando em R$ 671.937,50 com reinvestimento em mquinas de R$ 36.000,00. No tivemos custo de estocagem para nenhum dos produtos pois alm de vendermos todas as unidades produzidas, perdemos vendas de Desktops e Notebooks. Os valores em pesquisa e desenvolvimento foram aumentados substancialmente em 145% para a famlia dos Desktops e 30% para Notebooks e Workstations. [pic] Grfico 68 - Estoque Inicial, Volume Produzido e Estoque Final

Segundo Quadrimestre Capacidades de Mquinas X Capacidade Instalada

[pic]

Segundo Quadrimestre Custo adicional de capacidade instalada

[pic]

8.3.7.3 Recursos Humanos

Neste ms aes para a motivao dos trabalhadores comearam a ser tomadas. De incio a diretoria resolveu aumentar os benefcios para R$ 100,00 para cada funcionrio. Os salrios ainda se mantiveram em R$ 490,00, mas a empresa est estudando um aumento ou porcentagem de participao nos lucros, para que os mesmos se sintam mais motivados a trabalhar. Com grande volume remanescente de estoque do ms anterior, devido ao aumento do preo e queda de vendas, e conseqente diminuio da demanda de produo, este ms bateu o recorde de horas ociosas como demonstra o grfico abaixo.

[pic] Grfico 69 Horas ociosas, extras, dentro da capacidade de trabalho

s 10.900 horas de trabalho ociosas do ms de agosto, geraram prejuzo de R$ 66.762,50, valor muito grande que chamou a ateno da diretoria. Chegou a discutir-se a demisso de alguns funcionrios, mas como a INOVA procura deixar este tipo de comportamento para casos extremos, e houve grande volume de vendas perdidas, espera-se que nos prximos meses a demanda de vendas e produo aumente. Desta forma foram mantidos os 300 funcionrios da empresa.

[pic] Grfico 70 Gasto com horas extras e ociosas

8.3.7.4 Resultados financeiros

Os resultados financeiros no ms corrente de Agosto demonstraram uma melhora significativa em relao ao resultado final de Julho. rea financeira obteve os seguintes resultados: [pic] Grfico 71 Custo de produtos vendidos e Receita de vendas

As estratgias adotadas pelas vendas dos produtos resultaram num aumento da receita de R$ 1.808.000,00 para R$ 2.166.300,00, um aumento percentualmente no valor de 19,81% em relao ao resultado anterior ocorrido em Julho, bastante significativo. Estratgia adotada para o perodo ocasionou um acrecimo com o custo dos produtos vendidos de R$ 719.687,50 para R$ 941.412,50, percentualmente no valor de 30,80%.

[pic] Grfico 72 Entradas, Sadas e Luco Lquido do Exerccio

Com aumento 19,81% nas vendas totais resultaram num impacto na receita de entrada percentualmente de 19,49%, ou seja, de R$ 1.838.000,00 para R$ 2.196.300,00, to logo as sadas tiveram uma alta de R$ 1.714.633,70 para R$ , percentualmente 14,82% em relao ao mesmo perodo anterior. As decises da diretoria impactaram principalmente no lucro foi em direo oposta ao ms anterior de Julho, reduzindo para R$ 157.985,80, percentualmente o valor de (30,62%). Os apontamentos estratgicos abordados pela diretoria para produzir um resultado apontado no supriu as espectativas e tendencias dos ltimos 3 meses onde a crescente evoluo em reduo de custos e aumento de lucratividade recairam no ms corrente. Segundo Padoveze (2004, p. 127) o oramento a ferramenta de controle por excelncia de todo o processo operacional da empresa, pois envolve todos os setores da companhia. A diretoria acredita que um bom planejamento oramentrio impantado na organizao pode promover o que se possa definir como autosustentvel financeiramente, visto que conseguir promover um equilbrio entre receitas e despesas.

8.3.7.5 Conseqncias das aes

Com inteno de recuperar o market share, a diretoria baixou os preos e aumentou os investimentos em pesquisa e desenvolvimento e publicidade e propaganda.

A Inova no estava preparado para a demanda que ocorreu, principalmente com o produto Desktop, portanto, a produo foi insuficiente ocasionando mo de obras ociosas e recursos desperdiados, como tambm um nmero alto de perda de vendas, o que prejudicou o resultado. Este ms obteve-se a maior receita de vendas, porm com um lucro lquido inferior aos ltimos trs meses.

9. CONSIDERAES DO SEGUNDO QUADRIMESTRE

A diretoria aumentou os preos e investimentos gradativamente nos meses de maio a julho, o que gerou uma receita de vendas crescente e consequentemente um lucro maior, com destaque para o ms de julho onde o custo dos produtos foi baixo e o preo elevado, gerando um lucro significativo. No ms de agosto, perante as pesquisas feitas, a Inova se viu na necessidade de reduzir os preos e aumentar ainda mais os investimentos, pois a empresa estava perdendo mercado para os concorrentes, esta atitude provocou uma queda no lucro liquido, porm a receita de vendas seguiu crescendo. O segundo quadrimestre foi considerado positivo em termos de lucro liquido, porm a diretoria reconhece que o market share no foi satisfatrio, comparado com os concorrentes.

10. CONSIDERAES FINAIS

A diretoria percebeu que durante a gesto de janeiro a agosto, o mercado se tornou muito competitivo, com investimentos altos em Propaganda e Promoo, pesquisa e desenvolvimento e tambm em expanso. A Inova preferiu ser mais cautelosa, com investimentos baixos, no aumento do quadro funcional e da capacidade de produo da empresa, procurando produzir sempre o que o mercado demandava, porm isso de certa forma foi prejudicial empresa, pois a Inova no possua perspectiva de crescimento, o que ocasionou a perda de vendas e consequentemente prejudicou a sua imagem perante o mercado. No s nos investimentos a Inova deixou de ganhar, sua produo foi muito instvel, sempre tendo gastos com horas extras ou com horas de trabalho ociosas, o que esta diretamente ligada com a satisfao dos

colaboradores, os quais no possuam benefcios constantes, como tambm salrios praticamente sem alteraes. De modo geral no se pode dizer que a empresa teve uma m administrao, pois os resultados sempre foram positivos, porm visvel que se a diretoria tivesse planejado melhor as suas aes e analisado com mais cautela o mercado, algumas de suas decises poderiam ter sido diferentes e consequentemente os seus resultados maximizados.

REFERNCIAS

KOTLER, PHILIP. Administrao de Marketing. 10. ed. So Paulo: Prentice Hall, 2000.

LUNKES, Rogrio Joo. Manual de oramento. So Paulo: Atlas, 2003.

PADOVESE, Clvis Lus. Controladoria Bsica. So Paulo: Pioneira Thomson Learning, 2004.

PADOVEZE, Clvis Lus. Contabilidade Gerencial: Um enfoque em sistema de informao contbil. 2. ed. So Paulo: Atlas, 1997.

PASSARELLI, Joo. Oramento como instrumento gerencial. Caderno de Contabilidade, n.1, v.1, maio 1991. Departamento de Contabilidade PUC/MG, apud PADOVESE, Clvis Lus. Controladoria estratgica e operacional: conceitos, estrutura, aplicao. So Paulo: Pioneira Thomson Learning, 2003.

RIES, Al; TROUT, Jack. Marketing de Guerra. 1. ed. So Paulo: Makron Books, 1989.

SANVICENTE, Antonio Zoratto; SANTOS, Celso da Costa. Oramento na administrao de empresas: planejamento e controle. 2. ed. So Paulo: Atlas, 1995.

TAVARES, Mauro Calixta. Gesto estratgica. So Paulo: Atlas, 2000.

WELSCH, Glenn. A. Oramento Empresarial. 4. ed. So Paulo: Atlas, 1996.

ANEXO I

Foi desenvolvido uma planilha bsica para controle dos resultados financeiros, bem como a finalidade de simulao do resultados estimados. Conta Caixa est vinculada ao ms anterior onde a informao busca, os saldos so somatrias automticas das despesas entradas e sadas do perodo. Sempre com lembretes em contas importantes com orientaes e procedimentos determinados pelas premissas do mercado jogo.

O demonstrativo de resultado, segue no mesmo conceito da Conta Caixa, em que os saldos finais so somatrias automticas.

A conta Lucros e Prejuzos Acumulados so vinculados ao Demonstrativo de Resultado e resultados anteriores so vinculados com os meses anteriores do perodo, nesse exemplo por se tratar do primeiro ms esta conta esta zerada. [pic]

[pic] O Balano ficou diretamente vinculado aos resultados das contas e tambm segue o contexto de automaticamente somatria.

Os valores demonstrados no Balano referente a conta estoque esto diretamente ligados aos valores de vendas do perodo mensal. O que foi produzido, quanto de produto final possui para comercializao que por sua vez est ligado aos custos do produto unitrio que so multiplicados para identificao do estoque inicial, produzido e vendido, ao final demonstrado o custo de estocagem, os produtos no vendidos.

Algumas contas do demonstrativo de resultado esto ligado diretamente a conta caixa que por sua vez est vinculado com demais contas.

Na continuidade as decises da diretoria so diretamente associadas as constas do oramento empresarial da Inova S/A, na prxima imagem possvel perceber que o preo do produto reflete seu real valor lquido ao descontar as despesas de produo, alm de que as despesas com Propaganda e Promoo so diretamente lanadas na Conta Caixa. A deciso por unidades a produzir vincula automaticamente diminuindo a capacidade de produo da fbrica o que ocasiona um alerta caso seja ultrapassado a capacidade permitida. [pic] [pic] [pic] O nmero de trabalhadores est vinculado capacidade de trabalho total, que est associado a despesas com horas extras e ociosas. Aplicaes so diretamente repassadas conta caixa, como dividendos e participao nos lucros dos trabalhadores. A capacidade instala reflete o quanto possvel fabricar em virtude do disponvel ainda, baseado na quantidade de unidades a produzir e horas por produto produzido. O custo X unidades referente ao produzido no ms e includo na conta estoque para somatria do estoque atual e por seqncia diminudo dos produtos vendidos. Todas as decises tomadas promovem que o prprio oramento realize o resultado projetado para o ms. ANEXO II

Logo da empresa Inova Tecnologia

[pic]

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