Memorando para planejamento de Auditoria

MEMORANDO PARA PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

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MEMORANDO PARA PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

CDULA 01 PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

MEMORANDO PARA PLANEJAMENTO DE AUDITORIA CLIENTE: EXERCCIO FINDO EM: ..../..../.... INICIAIS Preparado por: Aprovado por: Aprovado por: Este formulrio documenta o processo de planejamento do trabalho de auditoria, sendo o seu preenchimento obrigatrio em cada exerccio antecedendo ao incio da execuo dos trabalhos. Outrossim, vale salientar que para desenvolver o processo de planejamento faz-se necessrio conjugar as informaes, sobre o cliente, contidas na Pasta Permanente (dados cadastrais, anlises, etc.) e na prpria pasta corrente relativa aos exerccios corrente e anterior, conforme o caso. Para os casos no aplicveis, utiliza-se a referncia N/A (no aplicvel) Observao: este plano deve ser revisado anualmente. SEO 1 SEO OPERACIONAL DA AUDITORIA EQUIPE OPERACIONAL - Scio responsvel: - Gerente responsvel: - Supervisores: DATA

1.1

EQUIPE DE CAMPO: Nome

Funo

Tarefas a desempenhar

1.2

REUNIES PARA PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

DATAS DAS REUNIES:

MEMBROS PRESENTES

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1.3 RELATRIOS E/OU PARECERES A SEREM EMITIDOS Descrio dos Relatrios Datas Limites Datas Previstas e/ou Pareceres P/ entrega P/ entrega

Destinatrios

Parecer s/ DCS Relatrio ........... Relatrio ........... Relatrio ........... 1.4 PREVISO DA PROGRAMAO DE VISITAS ( Programao Detalhada Vide Anexo ... ) Especificao dos Trabalhos Data Quantidade de Horas - Trabalhos Intermedirios ou de nterim: - Acompanhamento do Inventrio: - Trabalho pr-final: - Final: - Outras:

1.5

PRINCIPAIS CONTATOS JUNTO AO CLIENTE Nome

Cargo Funo

1.6

PESSOAL DO CLIENTE DESTACADO PARA COLABORAR C/ A EQUIPE TCNICA Nome Cargo/Funo Natureza Colaborao

1.7

PROBLEMAS DE ANOS ANTERIORES A SEREM CONSIDERADOS NO EXERCCIO ATUAL

(Observao: Use as cdulas prprias como elemento auxiliar de memria/registro) 1.8 ASPECTOS ESPECIAIS DE ORDEM CONTBIL, FISCAL, OPERACIONAL, ETC. QUE PELOS EFEITOS QUE VENHAM A PRODUZIR NAS DFs REQUEIRAM ATENO

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1.9

PUBLICAES COMERCIAIS OU TCNICAS, GUIAS DE CONTABILIDADE E AUDITORIA, LEGISLAO ESPECFICA E OUTRAS FONTES QUE DEVEM SER CONSULTADAS PARA OBTENO DE INFORMAES QUE SE RELACIONAM AO TRABALHO NO CLIENTE

1.10 ASSUNTOS QUE EXIGEM CONSULTAS COM ESPECIALISTAS (externos ou da prpria auditoria)

Observao: A consulta deve ficar registrada em correspondncia ou memorando de reunio, para efeito de arquivamento na pasta permanente. 1.11 TRABALHOS A SEREM DESENVOLVIDOS POR OUTROS ESCRITRIOS REGIONAIS EM CONTROLADORAS, CONTROLADAS E COLIGADAS

Observao: Incluir apndice identificando os escritrios e as controladoras, controladas e coligadas e cronogramas para execuo dos trabalhos e emisso do parecer. OUTROS SERVIOS FORNECIDOS PELA AUDITORIA E OS RESULTADOS DE DISCUSSES COM O 1.12 PESSOAL RESPONSVEL POR TAIS SERVIOS, NO QUE DIZ RESPEITO A ASPECTOS QUE POSSAM AFETAR O TRABALHO DE AUDITORIA, SE FOR O CASO

1.13 ORAMENTO DE HORAS PARA EXECUO DO TRABALHO (Extrair da cdula 2 Controle de Horas e de Programao ) NTERIM Total de Horas previstas no exerccio anterior Total de Horas efetivas no exerccio anterior Variao no exerccio anterior ( + ou - ) - em horas - em percentual Total de horas previstas para o exerccio atual SEO 2 PLANEJAMENTO DA MATERIALIDADE FINAL TOTAL

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SEO 3 SNTESE DA AVALIAO PRELIMINAR DE CONTROLE INTERNO Identificar as principais caractersticas da estrutura de controle interno do cliente, as quais, com base na avaliao preliminar realizada at a data, devero ser consideradas para estabelecer uma estratgia de auditoria global

3.1

AMBIENTE DE CONTROLE

Observao: Considerar, entre outros aspectos, o que segue: a filosofia administrativa e o estilo operacional do cliente (p.ex.: suas atitudes e maneiras de agir perante relatrios financeiros e assumir riscos nos negcios, importncia dada a atingir metas financeiras e no financeiras, etc.) / Estrutura organizacional, o papel e a eficcia do Conselho Fiscal (se aplicvel) / mtodos de comunicar a delegao de auditoria e responsabilidade / mtodos de controle administrativo (planejamento estratgico, oramentos, a identificao de desvios do desempenho planejado, a identificao de variaes, sistemas e mtodos de monitorao, manuteno de um sistema efetivo de recrutamento, treinamento e avaliao de empregados etc.) / quaisquer controles externos sobre a entidade (p/ ex: exigncias de rgos regulamentadores):

3.2 SISTEMAS CONTBEIS Observao: Considerar, entre outros, os seguintes aspectos: mtodos e registros fixados para identificar, juntar, classificar, analisar, registrar e informar as transaes do cliente e os mtodos utilizados para manter a responsabilidade pelos ativos correspondentes:

3.3 MTODOS DE CONTROLES ESPECFICOS Observao: considerar, entre outros, os seguintes aspectos: autorizaes para transaes de atividades; adequao da segregao de obrigaes; adequao da salvaguarda sobre o acesso, bem como o uso, de ativos, registros, documentos e controles ( p. ex.: escrituras, reconciliaes, programas de computador, etc.).

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SEO 4 = AVALIAO DO RISCO TOTAL DE AUDITORIA = Com base nas informaes obtidas no processo de planejamento, documentado neste formulrio, o potencial de respostas substancialmente incorretas e/ou inadequadas nas demonstraes financeiras considerado como sendo: ALTO MDIO BAIXO

Riscos Correlatos:

Comentrios Adicionais:

SEO 5 = ESTRATGIA DA AUDITORIA = Esboce os principais elementos da estratgia global da auditoria, planejada para atender as necessidades aplicveis as circunstncias do prprio negcio/atividade do cliente, materialidade dos elementos envolvidos nos exames, riscos e outros fatores identificados (p. ex.: seqncia e nfase dos trabalhos, utilizao antecipada de procedimentos analticos, destinados a dar segurana substantiva programao antecipada de procedimentos, etc.). Identifique as reas sensveis a auditoria e outras reas e/ou contas de concentrao para a auditoria, evidenciando a abordagem geral em cada uma, e a carga horria mnima prevista para execuo dos trabalhos (nterim, final e total).

Estratgia da auditoria.

Carga horria mnima prevista para execuo dos trabalhos - nterim: - Final: - Total:

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