COMO CALCULAR OS ENCARGOS SOCIAIS E TRABALHISTAS DE EMPRESAS

Instrutor: Jlio Srgio de Moraes

Carga Horria: 8h/aula

Realizao:

Flexcomex Treinamentos e Eventos Ltda. ME

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1. INTRODUO
Para uma empresa ter o conhecimento de seus custos com mo-de-obra, ela deve entender as composies diretas e indiretas dos encargos sociais e trabalhistas incidentes sobre a remunerao do empregado. Essas composies se do pela interao de diversos fatores. Uma parte desta incidncia se refere remunerao relativa ao tempo efetivo despendido pela mo-de-obra e outra, complementando-a, por fora de leis e/ou negociaes trabalhistas. Em geral, no Brasil, os encargos so, em sua maioria, de origem compulsria, ou seja, ou tem origem constitucional ou nas Consolidaes das Leis Trabalhistas CLT, ou, ainda, derivados de convenes coletivas, que se tornaram grande foco de aumento de custos para as empresas. No se quer, aqui, questionar o foco social de tal legislao ou de negociaes trabalhistas, mas sim indicar o aumento no custo da mo-de-obra direta (MOD). O objetivo desta apostila apresentar de forma explcita uma metodologia para elaborao adequada do clculo dos percentuais que incidem sobre a MOD. Constitui um instrumento de orientao e no de imposio de percentuais que uma empresa deva tomar como imutvel. Cada caso particular dever ser includas nas alquotas incidentes e tratadas de forma diferenciada. Todos os itens abordados sero acompanhados de memria de clculo sugerida e da legislao que a justifique. Ser apresentada, tambm, uma breve demonstrao de probabilidade estatstica que poder ser til nos clculos de casos particulares de cada empresa.

2. CONCEITOS BSICOS DE ESTATSICA

2.1. Populao e amostra 2.1.1. Vari veis Vari vel o conjunto de resultados possveis de um fenmeno. As variveis podem ser: y qualitativa: quando seus valores so expressos por atributos, de forma no numrica. Por exemplo, sexo (M ou F), cor da pele (branca, preta, amarela,...), etc. y quantitativa: quando seus valores so expressos por nmeros. Por exemplo, idade, salrio, volume, etc. As variveis quantitativas ainda so classificadas como: o discreta: quando os seus valores podem enumerados. Ex. de contagem: do nmero de pessoas numa sala (1, 2, 3, : : :) o contnua: quando os seus valores podem ser qualquer um num intervalo. Ex. de medies: volume de uma caixa d gua (1 m3, 1.1 m3,m3, : : :)

2.1.2. Populao e amostra Populao e amostra referem-se ao conjunto de entes cujas propriedades desejamos averiguar. Populao estatstica ou Universo estatstico o conjunto de entes portadores de pelo menos uma caracterstica em comum. Por exemplo, os estudantes constituem uma populao com uma caracterstica em comum: so os que estudam. Muitas vezes, por motivos prticos ou econmicos, limitam-se os estudos estatsticos somente a uma parte da populao, a amostra. A Amostra um subconjunto finito de uma populao. Como toda a anlise estatstica ser inferida a partir das caractersticas obtidas da amostra, importante que a amostra seja representativa da populao, isto , que as suas caractersticas de uma parte (amostra) sejam em geral as mesmas que do todo (populao). 2.1.3. Amostragem Amostragem a tcnica especial de escolher amostras que garanta o acaso na escolha. Assim cada elemento da populao tem a mesma chance de ser escolhido, o que garante amostra um carter de representatividade da populao. 2.1.3.1. Amostragem casual ou aleatria simples Este tipo de amostragem baseado no sorteio da amostra. Numera-se a populao de 1 a n e depois, utilizando um dispositivo aleatrio qualquer, escolhem -se k nmeros desta seqncia, que correspondero aos elementos da amostra. EXEMPLO: Pesquisa da estatura de uma empresa com 90 trabalhadores (populao: 90 trabalhadores) usando uma amostra de 10% da populao: 1. numeram-se os trabalhadores de 1 a 90; 2. sorteiam-se 9 nmeros (10% de 90) usando algum mecanismo aleatrio ou atravs de uma Tabela de Nmeros Aleatrios; 3. os trabalhadores numerados de acordo com a lista acima so escolhidos e tomados os valores das suas estaturas, obtendo assim uma amostra da populao dos 90 trabalhadores.

2.1.3.2. Amostragem proporcional estratificada Quando a populao se divide em sub-populaes estratos necessrio utilizar uma amostragem proporcional estratificada, que considera os estratos (subgrupos) e obtm a amostragem proporcional a estes. EXEMPLO: Suponha que no exemplo anterior, dos noventa trabalhadores, 54 sejam homens e 36 sejam mulheres. Neste caso precisamos obter a amostra estratificada. Sero dois estratos (sexo masculino e sexo feminino) e queremos uma amostra de 10% da populao. Assim, 1. Definimos a amostra em estratos: SEXO M F Total POPULAO 54 36 90 10% 5,4 3,6 9,0 AMOSTRA 5 4 9

2. Numeram-se os trabalhadores de 1 a 90 sendo que 1 a 54 correspondem a homens e de 55 a 90, a mulheres. 3. sorteia-se 5 nmeros de 1 a 54 e 4 nmeros entre 55 e 90. 4. os trabalhadores numerados de acordo com a lista acima so escolhidos e tomados os valores das suas estaturas, obtendo assim uma amostra da populao dos 90 trabalhadores. 2.1.3.3. Amostragem sistemtica Quando os elementos da populao j esto ordenados, no necessrio construir um sistema de referncia ou de amostragem. Neste caso a amostragem sistemtica. EXEMPLO: Suponha uma rua que tenha 500 prdios e desejamos obter uma amostra de 40 prdios (8%). Como os prdios j esto ordenados na rua, podemos usar o seguinte procedimento: 1. como 500=40 = 12:5, ento temos de selecionar um prdio para a amostra a cada 12.; 2. sorteamos um nmero entre 1 e 12 inclusive, digamos que seja 5; 3. vamos amostrando os prdios iniciando pelo 5o e pulando de 12 em 12. Assim, iniciamos pelo prdio 5, depois usamos o prdio 12+5, depois 12+12+5, e assim por diante. 4. No final teremos amostrado os 40 prdios.

2.1.4. Dados absolutos e dados relativos Dados absolutos so aqueles resultantes da coleta direta da fonte, sem outra manipulao seno contagem ou medida. Os dados relativos so resultados de especificaes por quociente (razes) para facilitar a compreenso entre as quantidades. 2.1.5. Porcentagem Os dados relativos so especificados como uma razo relativa ao total, que equivale a uma centena (100) ou uma unidade (1). EXEMPLO: Total do rebanho: 1.456 (100%) Bovinos: 860/1456 = 0,59 => 59% Ovinos: 354/1456 = 0,243 => 24% Caprinos: 30/1456 = 0,02 => 2% Sunos: 212/1456 = 0,1456 => 15% RELATIVO A 100: REBANHOS DE UMA FAZENDA 1992 Quantidade Porcentagem Espcies (cabeas) % Bovinos 860 59% Ovinos 354 24% Caprinos 30 2% Sunos 212 15% Total 1.456 100% FONTE: DADOS FICTCIOS. RELATIVO A 1: REBANHOS DE UMA FAZENDA 1992 Quantidade Espcies Proporo (cabeas) Bovinos 860 0,5907 Ovinos 354 0,2431 Caprinos 30 0,0206 Sunos 212 0,1456 Total 1456 1,0000 FONTE: DADOS FICTCIOS.

2.1.6. ndices Os ndices so razes entre duas grandezas tais que uma no inclui a outra. EXEMPLO:
Desnidade _ Demogrfic a ! Populao Superfcie

2.1.7. Coeficientes Os coeficientes so razes entre o nmero de ocorrncias e o nmero total (ocorrncias e no ocorrncias). EXEMPLO:

Coeficiente _ de _ Natalidade !

N ero _ de _ Nasci entos opulao _ Total

Coeficiente _ de _ Evaso _ Escolar !

2.1.8. Taxas

N ero _ de _ Evadidos Total _ Inicial _ Matrculas

As taxas so os coeficientes multiplicados por uma potncia de 10 (10, 100, 1000,...) para tornar o resultado mais legvel. EXEMPLO: taxa de natalidade = coeficiente de natalidade x 1000

Taxa _ de _ atalidade !

mero _ de _ ascimentos v 1000 Populao _ Total

2.2. Introduo probabilidade muito comum ouvirmos dentro de determinadas situaes a expresso: a probabilidade de acertar na loteria de uma em um milho. A traduo dessa expresso nada mais do que analisar as possibilidades de um evento ocorrer dentro de um total de possveis ocorrncias.

Re nda _ er _ Capita !

Re nda _ Total opulao _ Total

A utilizao das probabilidades indica que existe um elemento de acaso, ou de incerteza, quanto ocorrncia ou no de um evento futuro. Assim que, em muitos casos, pode ser virtualmente impossvel afirmar por antecipao o que ocorrer, mas possvel dizer o que pode ocorrer. Assim, o ponto central em todas as situaes a possibilidade de quantificar quo provvel determinado evento. As probabilidades so utilizadas para exprimir a chance de ocorrncia de determinado evento. O estudo das probabilidades importante pois elas so a base para o estudo estatstico. 2.2.1. Eventos Chama-se de evento qualquer subconjunto do espao amostral S de um experimento aleatrio, ou seja, qualquer resultado do espao amostral. A notao n(A) o nmero de resultados associados ao evento A. Exemplo: no lanamento de uma moeda S={cara, coroa}. Um evento de interesse A pode ser obter cara no lanamento de uma moeda e n(A)=1. No lanamento de um dado, o evento de interesse (A) pode ser obter face p ar e n(A)=3. 2.2.2. A probabilidade de um evento Seja A um evento. A probabilidade deste evento ocorrer dada por P(A), que um nmero entre 0 e 1. Quanto mais prxima a probabilidade estiver de 1, maior ser sua chance de ocorrncia. A um evento impossvel atribui-se probabilidade 0, enquanto que um evento certo tem probabilidade 1. H trs maneiras diferentes de calcular ou estimar probabilidades, o que foge da cobertura dessa apostila. Utilizaremos o mtodo clssico, quanto o espao amostral tem resultados igualmente provveis. Quando os resultados so equiprovveis, a probabilidade de cada resultado funo do nmero de resultados possveis:



Essa equao, entretanto, somente utilizada para um evento. Existem, porm, a ocorrncia de dois eventos no qual um depende do outro. Em muitas situaes a ocorrncia de um fato qualquer depende da ocorrncia de um outro fato; nesse caso dizemos que so ocorrncias dependentes. Em situaes onde no h essa dependncia, precisamos calcular probabilidades de duas situaes ocorrerem ao mesmo tempo.
 

3. ENCARGOS SOCIAIS E TRABALHISTAS

Sob o ttulo encargos sociais apropriada uma srie de custos sociais e trabalhistas a serem suportados por empregadores e empregados. Os empregadores so
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responsveis pelo cumprimento de obrigaes sociais e trabalhistas. As obrigaes trabalhistas so aquelas pagas aos empregados alm do salrio pactuado. As obrigaes sociais so devidas seguridade social. Para o clculo do custo da mo-de-obra, necessrio determinar a incidncia dos encargos e contribuies sobre a folha salarial e que so: I. II. Encargos Sociais: o INSS, o FGTS, o salrio educao; o SESI; o SENAI; o INCRA e o seguro acidente; Encargos Trabalhistas; horas extras, a proviso de para pagamento das frias, o abono constitucional de frias, o 13 salrio, o salrio famlia, o auxlio maternidade os adicionais de periculosidade e insalubridade, o descanso semanal remunerado, o aprovisionamento para a demisso sem justa causa e o auxilio doena.

3.1. Parmetros Utilizados Os clculos foram efetuados com base no nmero de dias produtivos do trabalhador em um ano de 365 dias. Para efeitos dedutivos dos dias produtivos devem ser descontados: frias, descanso semanal remunerado, feriados e de faltas abonadas legalmente. Em relao s frias foram considerados 30 dias, ou seja, no foi considerada a eventual venda de dias como comum acontecer. Quanto ao repouso semanal remunerado (DSR), 48 dias, ou seja, as frias calculadas como sendo de um ms, enquanto o DSR calculado a partir do nmero de domingos existentes num ano subtrados aqueles coincidentes com as frias (52 - 4 = 48 dias). Para calcular os demais parmetro ser utilizado como exemplo do setor de construo civil da regio metropolitana de Vitria Esprito Santo. Com base em dados obtidos da Fundao Instituto Nacional de G eografia e Estatstica IBGE, e do CADASTRO GERAL DE EMPREGADOS E DESEMPREGADOS - CAGED Lei n 4.923/65, foram calculados os seguintes elementos: 1. Tempo de permanncia do trabalhador na empresa para clculo do aviso prvio; 2. Dias de afastamento do trabalho por motivo de enfermidade; 3. Percentual de empregados que se afasta por motivo de acidentes de trabalho; 4. Tempo mdio de afastamento dos empregados afastados por motivos de acidentes de trabalho; 5. Percentual de homens e mulheres na construo civil para clculo de licena paternidade e licena maternidade; 6. Dados que indiquem a probabilidade de um trabalhador da construo ter filhos para clculo de licena paternidade e licena maternidade.

3.2. Tempo Mdio de Permanncia do Trabalhador

TMP

Para o clculo do tempo mdio de permanncia do trabalhador em uma empresa do setor, foi, primeiramente, elaborado quais os requisitos mnimos para que o percentual se aproximasse o mais possvel da realidade. Ento, resolveu-se adotar um critrio que permitisse a reunio de informaes bsicas para o clculo da estimativa. Partindo da premissa de que o tempo mdio de permanncia est diretamente ligado aos processos de criao e destruio de emprego, passa a se preocupar com fluxos de trabalhadores (transies). O processo de apurao passa-se a ser calculado com base em trs situaes: pessoa ocupada ou empregada, E; pessoa desempregada (sem ocupao, mas procurando emprego), U; e pessoa fora do mercado de trabalho, ou seja, nem empregada, nem procurando emprego, que fez parte do s universos de trabalhadores do setor, O. A primeira varivel, pessoa empregada, E, determinada pelos resultados da Fundao IBGE, atravs da Pesquisa Anual da Indstria da Construo PAIC e do Ministrio do Trabalho e Emprego MTE com dados do CADASTRO GERAL DE EMPREGADOS E DESEMPREGADOS - CAGED Lei n 4.923/65. A segunda varivel, pessoa desempregada, mas procurando emprego, U, estabeleceu que esse valor fosse apenas o nmero mdio de desligamentos observados no setor atravs dos dados do CAGED. A terceira, a pessoa fora do mercado de trabalho, O, pela Fundao IBGE, atravs da Pesquisa Mensal de Emprego PME. O problema dessa ltima varivel que a pesquisa no realizada na regio metropolitana de Vitria. Entretanto, se combinado informaes da PNAD, com as informaes a respeito dos afastamentos de trabalhadores junto a Previdncia Social, pode-se criar um estimador de certo grau de confiabilidade. Essa varivel permite, dentre outra, estabelecer o percentual de pessoas que participavam da construo civil diretamente e desistiu de procurar nova ocupao no setor, inclusive os que passaram a trabalhar com autnomos. Adotar-se-, ento, os seguintes parmetros: y y y A varivel E, estimada como sendo a mdia do nmero de pessoas empregadas no setor da construo civil no Estado do Esprito Santo; A varivel U, estimada como sendo a mdia de pessoas demitidas, tendo como ltima colocao o setor da construo civil no Estado do Esprito Santo; e, A varivel O, estimada como a mdia das pessoas declaradas oriundas do setor da construo civil nas apuraes PNAD, as que desistiram de nova colocao no setor e as que se declararam incapazes para continuar no setor, das pessoas que requereram aposentadoria se declarando empregado da construo civil e outras que abandonaram a construo civil sem motivo declarado.

Os dados analisados abrangem todos os trabalhadores do setor, independente de suas subdivises. As informaes so referentes aos anos de 2000 a 2006, exceto os dados de aposentadorias que esto disponibilizados at o ano de 2005.

3.2.1. Construo da Varivel E O Cadastro Geral de Empregados e Desempregados Lei n 4.923/65 do MTE fornece o nmero de admisses e desligamentos de um determinado setor da economia. A Pesquisa Anual da Indstria da Construo PAIC fornece a posio de empregados em determinado setor da economia em 31 de dezembro. Assim, busca -se simular, atravs das admisses e demisses, manter, na mxima aproximao, a quantidade mdia de empregados no setor dentro do perodo de 1 ano. Ou seja, a posio mdia da PAIC em 2000 e 2006, ponderadas pela evoluo mensal do CAGED, mostra a taxa de rotao de empregados naquele perodo. O valor esperado de empregados em um perodo ( it) pode ser calculado por: )L it ! L it 1  Admisses it  Desligamentos it Onde: = esperana (mdia) de um nmero it = valor do nmero de empregados no perodo t it-1 = valor mdio do nmero de empregados no perodo anterior it = indicao do perodo atual dmissesit = mdia das admisses
 

esligamentos it = mdia das demisses

)L it ! 34.696 3.2.2. Varivel U U = 31.555 3.2.3. Construo da Varivel O Dados apurados: Saldo Mdio dos afastamentos: Aposentados (6%) Invlidos para o setor (0,5%) Desempregados por opo (65%) Outros Motivos (10%) O = 10.238 Adota-se como o nmero mdio de desligamentos nas empresas do setor, a diferena entre os demitidos que desejam retornar a participar e os que no desejam mais participar da construo civil. Assim: Desligamen tos ! 31.555  10.238 ! 21.317
10

10.238 2.370 198 6.646 1.024

Como o tempo mdio de permanncia do trabalhador determinado pela razo entre o nmero de pessoas desligadas e pessoas empregadas em um perodo de tempo e, que considera-se como perodo de tempo um ano, temos:

TMP= 7,3726 meses. 3.3. Afastamento por Enfermidade Para o clculo foi utilizado como parmetro, o nmero mdio de ocorrncias de atestados mdicos emitidos pela rede pblica de sade e comunicado ao INSS no perodo de 2004/2005, e disponibilizado atravs do sistema DATAPREV: 4.953 registros com menos de 15 dias; 2.354 registros com mais de 15 dias No possvel determinar quantas vezes o empregado utiliza esse benefcio. Portanto estima-se que o empregado adoece pelo menos uma vez ao ano. Utiliza-se, tambm, o parmetro de 15 dias de afastamento com referncia. Em um universo de 39.498 empregados no setor (posio em 31/12/2006), de acordo com o MTE - Cadastro Geral de Empregados e Desempregados - Lei n 4.923/65, temos: 4.953 registros equivalem a 12,54% 2.354 registros equivalem a 5,96% Assim, o nmero de dias de auxlio enfermidade estimado: (12,54% x 1 vez x 15 dias ) + ( 5,96% x 1 vez x 15 dias ) = 2,78 dias Se considerarmos apenas os registros com menos de 15 dias, (12,54% x 1 vez x 15 dias ) = 1,88 dias 3.4. Percentual de Acidentes de Trabalho Para o clculo do percentual de trabalhadores que so vitimados por acidentes de trabalho, utiliza-se as informaes do Cadastro de Acidentes de Trabalho CAT do Ministrio da Previdncia Social, disponibilizado pela DataPrev. A anlise desses dados requer um certo cuidado. Pelos dados globais, ficam includos as doenas do trabalho e os acidentes que provocam invalidez permanente e bitos. Esses dois ltimos devem ser retirados dos clculos para no tender o estimador. No caso das doenas, no
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TMP !

Desligamentos L it

possvel estipular quantos trabalhadores retornam ao setor da construo aps tratamento de reabilitao. Assim, temos: Total de Acidentes Vlidos = Acidentes Registrados Invalidez - bitos

Desse valor, calcula-se o nmero dos Acidentes de Trabalho liquidados por categoria, tpico ou de trajeto, na Construo Civil, por conseqncia da mdia de ben efcios com mais de 15 dias e com menos de 15 dias, entre os anos de 2001 e 2002. Em mdia, 20,25% dos trabalhadores comparecem a um centro de sade que resulta em afastamentos. 91,38% dos casos so referentes a atestados mdicos por motivos de doenas gerais, enquadradas em Encargos Sociais como Afastamento por Enfermidade. 8,62% resultam em comparecimento por acidentes leves, mdios ou graves, que correspondem a 689 ocorrncias. Esse nmero em relao a mdias de empregados no setor nos anos de seleo, 39.498, mostra que, o ndice de Acidentes de Trabalho na construo civil no Estado do Esprito Santo de aproximadamente 1,7456% ((689 39.498 ) 100) . 3.4.1. Tempo Mdio de Afastamento por Acidentes de Trabalho Segundo dados do MTE CAGED, em geral, um trabalhador comparece a seu local de trabalho em mdia 265,5 dias por ano. Sobre esse valor aplica -se o ndice de Acidentes de Trabalho e obtido o Tempo Mdio de Afastamento. Ento, (265,5 1,7456% = 4,64) o tempo de afastamento de 4,64 dias . 3.5. Probabilidade de um Trabalhador ter Filhos para Clculo de Licena Paternidade e Maternidade. A partir de dados do Censo 2000 da Fundao IBGE, chega -se aos seguintes nmeros: y y y Taxa de fecundidade total do Estado do ES = 1,16%; Proporo de homens na populao = 49,55%; Proporo de homens em idade de procriao (15 a 54 anos) = 29,82%;

Dessa forma chega-se seguinte probabilidade de um homem em idade de procriar ser pai: (0,0116 / 0.4955 / 0.2982) * 100 = 7,85% 3.5.1. Percentuais para Clculo de Licena Paternidade e Maternidade; Como 98,11% dos operrios da construo civil se enquadram nessa categoria, tem -se probabilidade de um operrio requerer licena paternidade: (0.9811 x 0,0785) * 100 = 7,70%.

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Considerando o tempo da licena paterni dade e a probabilidade dela ser requerida, chega-se a: 7,70% x 5 dias = 0,39 dia. 3.6. Faltas abonadas O artigo 473 da CLT estabelece que o empregado ter sua falta abonada, nos seguintes casos: y y y y y Morte do cnjuge, ascendente, descendente, irmo, ou pessoa declarada em sua Carteira de Trabalho e Previdncia Social que seja seu dependente: 2 dias; Casamento: 3 dias; Obteno de ttulo eleitoral: 2 dias Doao voluntria de sangue, a cada doze meses de trabalho: 1 dia; Servio militar: perodo equivale nte ao cumprimento das obrigaes.

Segundo estatsticas realizadas pela MTE, o nmero de faltas pelos motivos supracitados de, em mdia, 2 dias por ano. 3.7. Total de dias produtivos. Baseado nos dados acima se chega a um total de 8,91 dias de faltas por motivos diversos. Considerando que o Brasil tem 12 feriados oficiais e somados a este inclumos o DSR e frias, chega-se a um total de dias produtivos igual : 365 - (12 + 8.91 + 48 + 30) = 266,09 dias Considerando a jornada de trabalho de 44 hs/semana para 6 dias de trabalho temos 7,3333 hs/dia, portanto: 266,09 x 7.3333 = 1.951,327 horas produtivas no ano . 3.8. Grupo I Encargos bsicos

Incidentes sobre o total de remuneraes pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos empregados (inclusive os avulsos e autnomos). y y y y Previdncia Social Conforme o artigo 22, inciso I, da Lei 8.212/91, empresa custeia 20%. SESI/SESC Por fora do artigo 30 da Lei n 8.036/90, a contratada fica obrigada a contribuir com 1,5% para manuteno desses sistemas. SENAI /SENAC O contribuinte arca com 1%, em obedincia ao Decreto-Lei n 2.318/86. INCRA A empresa participa com 0,2%, para atendimento dos artigos 1 e 2 do Decreto-Lei n 1.146/70.

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Salrio Educao A prestadora de servios contribui com 2,5%, por determinao do art. 15, da Lei n 9.424/96; do art. 2 do Decreto n 3.142/99; e art. 212, 5 da CF. FGTS - O depsito voltou a ser de 8%, como preconiza a Lei Complementar 110/2001. O tributo est previsto no art. 7, Incis o III, da Constituio Federal, tendo sido regulamentado pela Lei n 8.030/90, artigo 15. Seguro Acidente do Trabalho Segundo a classificao do nvel de risco dos servios, o prmio pode ser de 1%, 2% ou 3%, o que preceitua o artigo 22, inciso II, da Lei n 8.212/91. SEBRAE O empregador, para atender Lei n 8.029/90, contribui com 0,6% sobre a folha de pagamento.

Alm das contribuies para o SESI, SESC, SENAI, SENAC e SEBRAE, pode ser includa neste grupamento contribuio incidente sobre o total da folha de pagamento a entidade de Servio Social ligado ao setor econmico em que a empresa pertence. Exemplo o SEST - Servio Social de Transporte e o SENAT - Servio Nacional de Aprendizagem do Transporte, para empresas do setor de Transporte Rodovirio de Cargas e Passageiros. O percentual vai depender o dispositivo legal que criou tal entidade. Em geral as alquotas variam de 1,0% a 1,5%. Tabela 1 Grupo I: Encargos Bsicos
Relao dos Encargos Contribuio Previdncia Social - INSS Fundo de Garantia por Tempo de Servio - FGTS Salrio Educao SESI/SESC SENAI/SENAC SEBRAE INCRA Seguro Contra Riscos e Acidentes Contribuio Servio Social Total Grupo I Alquota 20,00% 8,00% 2,50% 1,50% 1,00% 0,60% 0,20% 3,00% 1,50% 38,30%

3.9. Grupo II

Aprovisionamentos

O Grupo II geralmente chamado de aprovisionamentos e correspondem as remuneraes recebidas por dias em que no h prestao de servios. exatamente neste item que comeam as grandes diferenas entre vrios estudos. Com exceo do 13 salrio, frias e abono de frias, todos os demais itens deste grupo so provises, que podem variar conforme o segmento estudado e as caractersticas de cada empresa. Empresas mais insalubres, por exemplo, podem ter um ndice de auxilio doena e faltas legais muito maiores do que empresas menos insalubres, distorcendo ento os percentuais abaixo. Outro aspecto importante separar os aprovisionamentos que so oriundos de nmeros estatsticos daqueles que so obrigatrios (caso do 13 salrio, frias e abono de frias).
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A) Repouso semanal remunerado O artigo 68 da CLT assegura a todo trabalhador o direito ao repouso remunerado de no mnimo onze horas consecutivas para descanso - entre duas jornadas de trabalho, um descanso semanal de 24 horas consecutivas . Ver tambm o disposto no Lei 605/49. O empregador obrigado a remunerar por ano ao trabalhador, um total de 48 domingos, ou seja, o total de domingos num ano, subtrado dos que coincidem com o perodo de frias. O percentual a ser considerado de 48/ 266,09 x 100 = 18,04% . B) Feriados no coincidentes com os domingos Regulado pelo Decreto 27.048/49. Correspondem a 12 dias do ano. Esses dias podem ser aumentados devido a caractersticas locais. O percentual a ser considerado de: 12/266,09 x 100 = 4,51% . C) Frias Afastamento de 30 dias, sem prejuzo da remunerao, aps cada perodo de 12 meses de vigncia do contrato de trabalho. O pagamento ocorre conforme preceitua o artigo 129 e o inciso I, artigo 130, do Decreto -Lei n 5.452/43 - CLT. Inclui o Abono de Frias A Constituio Federal, em seu art. 7, inciso XVII, prev que as frias sejam pagas com adicional de, pelo menos, 1/3 (um tero) da remunerao do ms. Percentual a ser considerado: (30/266,09+ 1/3x30/266,09) x 100 = 15,03%. D) 13 salrio Gratificao de Natal, instituda pela Lei n 4.090, de 13 de julho de 1962. A proviso mensal representa 1/12 da folha para que ao final do perodo complete um salrio. Percentual considerado: 30/266,09 x 100 = 11,27% E) Licena-paternidade Criada pelo art. 7, inciso XIX da CF, combinado com o art. 10, 1 dos Atos das Disposies Constitucionais Transitrias ADCT concede ao empregado o direito de ausentar-se do servio por cinco dias quando do nascimento de filho. Perodo considerado: 0,39 dia. Percentual calculado: 0,39/266,09 x 100 = 0,15% F) Auxlio-enfermidade e acidentes de trabalho Auxlio Doena - O artigo 131, inciso III, da CLT, onera a empresa com at 15 (quinze) ausncias do empregado por motivo de acidente ou doena atestada p elo INSS. Acidente de Trabalho - O artigo 27 do Decreto n 89.312, de 23/01/84, obriga o

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empregador a assumir o nus financeiro pelo prazo de 15 dias, no caso de acidente de trabalho previsto no art. 131 da CLT. Perodo considerado: auxlio-enfermidade: .......... 1,88 dias acidentes de trabalho: ......... 4,64 dias total: 6,52 dias Percentual considerado: 6,52/266,09 x 100 = 2,45% G) Faltas justificadas por motivos div ersos Ausncias ao trabalho asseguradas ao empregado pelo art. 473 da CLT (morte de cnjuge, ascendente, descendente; casamento; nascimento de filho; doao de sangue; alistamento eleitoral; servio militar; comparecer a juzo). Perodo considerado: 2 dias. Percentual calculado: 2/266,09 x 100 = 0,75%. Tabela 2 Grupo II: Aprovisionamentos
Relao dos Encargos Repouso Semanal Remunerado ou DSR Feriados Frias (30 dias) 13 Salrio Licena Maternidade/Paternidade Auxlio-Enfermidade e Acidentes de Trabalho Faltas Justificadas Total Grupo II Alquota 18,04% 4,51% 15,03% 11,27% 0,15% 2,45% 0,75% 52,20%

3.10. Grupo III: Encargos Sociais Sobre o Grupo II. Encargos sociais sobre 13 salrio, frias, adicional de frias, auxlio doena, licena paternidade, faltas legais e acidente do trabalho. Total Grupo III: 38,30% 52,20% = 19,99% 3.11. Grupo IV: Encargos ligados demisso do trabalhador A) Aviso-prvio Trata-se de valor devido ao empregado no caso de o empregador rescindir o contrato sem justo motivo e sem lhe conceder aviso prvio, conforme disposto no 1 do art. 487 da CLT art. 488 da CLT. Dias pagos = 30 dias (considera-se o aviso prvio indenizado)

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Rotatividade mdia calculada segundo dados do MTE - CADASTRO GERAL DE EMPREGADOS E DESEMPREGADOS LEI 4923/65 7,3726 meses Mdia de dias produtivos trabalhados = 7,3726/12 x 266,09 = 163,4813 Percentual a ser considerado = 30/163,4813 x 100 = 18,35% B) Depsito por despedida injusta Lei n 8.844/94. Considera-se que a empresa paga um prmio mensal referente ao depsito por despedida injusta igual a 40% do recolhimento do FGTS do ms. Percentual a ser considerado: 40% x 8%(FGTS) + 40% x 8% x 52,20% (incidncia do FGTS sobre (2) ) = 0,4 x (8% x 0,5220+8%) = 4,87% C) Adicional da lei complementar n 110/01 Referente ao depsito por despedida injusta igual a 10% do recolhimen to do FGTS do ms. Percentual a ser considerado: 10% x 8%(FGTS) + 10% x 8% x 52,20% (incidncia do FGTS sobre (2) ) = 0,1 x (8% x 0,5220+8%) = 1,22%

Tabela 3 Grupo IV: Encargos ligados demisso do trabalhador

Relao dos Encargos Aviso Prvio Depsito por Despedida sem Justa Causa Adicional da Lei Complementar n 110/01 Total Grupo I Alquota 18,35% 4,87% 1,22% 24,44%

3.12. Quadro Geral dos Encargos Sociais e Trabalhistas O somatrio simples dos percentuais auferidos demonstrar o total que incide de encargos sociais e trabalhistas sobre a remunerao do empregado na empresa. Neste no esto includos encargos trabalhistas que dependem de acordos sindicais e benefcios exigidos por legislao especfica, como por exemplo, refeies e ValeTransporte. Esses itens so deixados para uma anlise que se ver a seguir, por se tratarem de um clculo a parte. Isso se deve, pois o grau de particularidades implica em clculos um pouco mais apurados. No caso do Vale-Transporte a Lei muito limitante, significando que nem todos os empregados se beneficiam dela. Muitos casos o empregado arca com a totalidade do benefcio no trazendo, a no ser a comodidade de no carregar o valor do transporte em espcie, nenhum atrativo para sua opo. O Vale-Alimentao considerado salrio indireto e, portanto incluso nos clculos j realizados, uma vez que compem o salrio bruto. Alguns sindicatos e juzes no aceitam essa colocao, entretanto o dispositivo legal que regula os salrios e adicionais bem claro a esse respeito (no caso a CLT).
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Tabela 4 Quadro Geral dos Encargos Sociais e Trabalhistas Grupo I: Encargos Bsicos
Contribuio Previdncia Social - INSS Fundo de Garantia por Tempo de Servio - FGTS Salrio Educao SESI/SESC SENAI/SENAC SEBRAE INCRA Seguro Contra Riscos e Acidentes Contribuio Servio Social Total Grupo I Alquota 20,00% 8,00% 2,50% 1,50% 1,00% 0,60% 0,20% 3,00% 1,50% 38,30% Alquota 18,04% 4,51% 15,03% 11,27% 0,15% 2,45% 0,75% 52,20% Alquota 19,99% Alquota 18,35% 4,87% 1,22% 24,44%

Grupo II: Aprovisionamentos Repouso Semanal Remunerado ou DSR Feriados Frias (30 dias) 13 Salrio Licena Maternidade/Paternidade Auxlio-Enfermidade e Acidentes de Trabalho Faltas Justificadas
Total Grupo II

Grupo III: Encargos Sociais Sobre o Grupo II. Total Grupo III: 38,30% 52,20% Encargos Ligados Demisso do Trabalhador
Aviso Prvio Depsito por Despedida sem Justa Causa Adicional da Lei Complementar n 110/01 Total Grupo I

Total Geral

134,93%

3.13. Outros encargos Ser utilizado o exemplo da Construo Civil. Isso porque um dos setores que mais emprega atualmente no pas e que possui vrios nveis de empregados de diversas remuneraes. Os clculos aqui realizados podem ser expandidos para diversos profissionais e adequados s realidades das diversas empresas.

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3.13.1. Refeio/alimentao Salrio/hora (Maio/2007): Pedreiro: R$ 3,04 Servente: R$ 1,89 Salrio Mdio Ponderado (E h), considerou-se a mdia dos salrios de pedreiro e servente seguindo a orientao da NBr 12.721/2006, nas seguintes propores: Pedreiro 40,463% Assim, (Eh) = (3,04 x 0,40463) + (1,89 x 0,59537) = 2,355325 Valor Mdio da Refeio (Cesta Bsica): foi determinado pela razo entre o valor da Cesta Bsica paga pelas empresas e o nmero mdio de dias teis em um ms. VR = CB / DU = 83,00/22,17417 = 3,743094 Percentual considerado para Vale Refeio: VR(%) ! onde: Horas/dia = nmero mdio de horas trabalhadas por dia; H = percentual de empregados que recebem o benefcio. Assim: VR(%) = (3,743094 / (7,33333 x 2,355325)) x 100% = 21,67% V .R. vH ( Horas / dia v E h ) Servente 59,537%

3.13.2. Caf da manh Para o clculo do custo do Caf da Manh foi considerado como refeio um caf simples e um po com manteiga. Valor do Po c/Manteiga: Valor do Caf: Valor do Caf da Manh: Assim, VCM (%) ! V .C .M . vH ( Horas / dia v E h )
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R$ 0,30 R$ 0,50 R$ 0,80

VCM(%) = (0,80 / (7,33333 x 2,355325)) x 100% = 4,63% 3.13.3. Vale-transporte: (Lei n 7.418 de 16/12/85) Para o clculo desse encargo, consideramos: 2 (duas) condues tomadas diariamente e 22,17417 dias produtivos (Du). Considerou-se, tambm, que 95% dos trabalhadores utilizam o benefcio e que o Custo Mdio de Transporte dado por: 13,17% dos trabalhadores utilizam linhas municipais; 86,83% dos trabalhadores utilizam linhas intermunicipa is: CMP = (1,70 x 13,17%) + (1,85 x 86,83%) = 1,830245 De acordo com o dispositivo legal, a empresa pode efetuar um desconto em folha (DF) de 6% do valor do vale transporte. DF = Eh x 30 dias x 6% = 4,239584 O Custo Efetivo para o Trabalhador (CET) calculado com base nos dias produtivos (Du) e do Custo Mdio de Transporte (CMP). CET = Du x ( 2x CMP ) = 81,16832 O Custo Efetivo da Empresa com transporte do trabalhador se d pela diferena entre o CET e o DF, ponderado pelo percentual de trabalhadores que utilizam o benefcio. CEE = ( CET - DF ) x H = 73,08229 Assim, o percentual considerado para Vale Transporte : VT(%) ! CEE v 100 ( E h v Du v Dt )

VT(%) = (73,08229 / (2,355325 x 22,17417 x 7,33333) ) x 100 = 19,08% Nas duas planilhas apresentadas a seguir ser demonstrada a variao do percentual do custo do fornecimento de Vale-Transporte para os empregados. Novamente ser utilizado a comparao entre dois profissionais da construo civil, a saber pedreiro e servente, uma vez que os salrios hora apresentam uma variao de aproximadamente 61,0%. Nota-se que para o empregador quanto maior o salrio pago ao empregado, menor o seu custo com o benefcio.

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Vale Transporte - Servente Salrio Mdio Ponderado Pedreiro Servente 1,89 1 Salrio Mdio Ponderado ==============> 0 1,89 1,89 (Eh) 95% (H)

Percentual de Trabalhadores que Recebem V.T. ===> Despesa Mdia com Transporte Custo Mdio da Passagem - CMP Linhas Part. % 1.1) Linhas de Curta 1.2) Linhas de Mdio 1.3) Linhas de Longa 100% 0% 0%

Valor da 1,85 1,85 1,85

Valor 1,85 0 0 1,85 CMP

Passagem Total

Nmero de Dias Produtivos ====> Dias teis Mdio Mensal =====> Clculo da hora/dia Jornada de Trabalho Dias de Trabalho

266,09 22,17417 Du

44 horas/semana 6 por semana 7,333333 horas/dia Dt

Mdia da Horas Trabalhadas no Ms Ht = Du x Dt ========> 162,6106 Ht Custo Repassado para Folha de Pag.(Lei no 8.418 de 16/12/85): Desconto em Folha (DF): DF = Eh x Du x 6% ===> 2,514551 DF 6%

Custo Efetivo do Trabalhador - CET CET = Du x ( 2x CMP ) > 82,04442 CET Custo Efetivo da Empresa - CEE CEE = ( CET - DF ) x H = 75,55337 CEE Percentual de Vale Transporte - VT%

VT(%) !

CEE . v 100 () h v Du v Dt )

VT (%)=

24,58%

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Vale Transporte - Pedreiro Salrio Mdio Ponderado Pedreiro 3,04 1 Servente Salrio Mdio Ponderado ==============> 3,04 0 3,04 (Eh) 95% (H)

Percentual de Trabalhadores que Recebem V.T. ===> Despesa Mdia com Transporte Custo Mdio da Passagem - CMP Linhas Part. % 1.1) Linhas de Curta 1.2) Linhas de Mdio 1.3) Linhas de Longa 100% 0% 0%

Valor da 1,85 1,85 1,85

Valor 1,85 0 0 1,85 CMP

Passagem Total

Nmero de Dias Produtivos ====> Dias teis Mdio Mensal =====> Clculo da hora/dia Jornada de Trabalho Dias de Trabalho

266,09 22,17417 Du

44 horas/semana 6 por semana 7,333333 horas/dia Dt

Mdia da Horas Trabalhadas no Ms Ht = Du x Dt ========> 162,6106 Ht Custo Repassado para Folha de Pag.(Lei no 8.418 de 16/12/85): Desconto em Folha (DF): DF = Eh x Du x 6% ===> 4,044568 DF 6%

Custo Efetivo do Trabalhador - CET CET = Du x ( 2x CMP ) > 82,04442 CET Custo Efetivo da Empresa - CEE CEE = ( CET - DF ) x H = 74,09986 CEE Percentual de Vale Transporte - VT%

VT(%) !

CEE . v 100 () h v Du v Dt )

VT (%)=

14,99%

Como foi dito anteriormente, quanto maior o salrio, menor o benefcio percebido pelo empregado. A explicao simples. Como a lei preconiza, o empregado arca com 6,0% do seu salrio base (sem considerar adicionais e outros benefcios) para custear as despesas de locomoo no trajeto casa-local de trabalho-casa. Salrios mais
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elevados significam maior parcela coberta pelo empregado na aquisio do ValeTransporte.

Bibliografia
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